Новости бухучета и налогообложения за 2019 год (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Новости бухучета и налогообложения
за период с сентября 2015 года по январь 2018 года

Внимание

См. текущие новости.

Январь 2018 года

31 января 2018 года

В России может начаться эксперимент по маркировке обуви

Проект постановления Правительства РФ "О проведении эксперимента по маркировке средствами идентификации обувных товаров на территории Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым с 1 июня по 31 декабря 2018 года на территории РФ планируется провести эксперимент по маркировке средствами идентификации обувных товаров.

Целью эксперимента, в частности, является апробация полноты и достаточности механизмов маркировки средствами идентификации обувных товаров для обеспечения противодействия незаконному ввозу, производству и обороту обувных товаров, в том числе контрафактных, и также для обеспечения повышения собираемости таможенных и налоговых платежей.

В эксперименте на добровольной основе будут участвовать производители, импортеры обуви, а также организации оптовой и розничной торговли.

Обеспечивать его проведение будут Минпромторг России, Минфин России, Министерство связи и массовых коммуникаций РФ, ФСБ, ФНС, ФТС и Федеральная служба по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека. Какие именно средства идентификации будут использоваться в эксперименте, согласно проекту постановления определит Минпромторг.

_________________________________________

Работник уволен и принят на работу в течение года: как определить базу по страховым взносам?

Письмо Минфина России от 18 декабря 2017 г. N 03-15-06/84401

Разъяснено, что если работник уволен и принят обратно на работу в эту же организацию (к ИП) в течение одного расчетного периода, в базу для начисления страховых взносов по выплатам этому физлицу включаются все выплаты, начисленные в его пользу в течение календарного года по всем основаниям за период работы в этой организации (у ИП) в целом. Соответственно, предельная величина базы считается тоже за весь год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Особенности определения базы для исчисления страховых взносов

_________________________________________

Вычет НДС на основании кассовых чеков онлайн-ККТ невозможен

Письмо Минфина России от 28 декабря 2017 г. N 03-07-11/87948

Сообщается, что при покупке товаров за наличный расчет сотрудниками организации (подотчетными лицами) НДС к вычету не принимается на основании только кассовых чеков онлайн-ККТ с выделенным НДС без наличия счетов-фактур.

При отсутствии счетов-фактур суммы НДС не включаются и в расходы при налогообложении прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

_________________________________________

Налог на имущество: отчитываемся по объекту с несколькими кадастровыми номерами

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N БС-4-21/530@

Разъяснен порядок заполнения раздела 2.1 декларации по налогу на имущество организаций.

Так, в случае наличия кадастровых номеров у каждого из нескольких объектов основных средств, учитываемых на балансе организации в одной инвентарной карточке с общей первоначальной стоимостью, организации следует заполнять несколько блоков строк 010 - 050, указав в каждом кадастровый номер объекта недвижимости. При этом в каждом из блоков в строке 050 надо указать и соответствующую остаточную стоимость каждого объекта с отдельным кадастровым номером.

Если в организации сложился порядок отражения данных в одной инвентарной карточке (с исчислением одной остаточной стоимости), целесообразно указывать в строке 050 каждого блока остаточную стоимость соответствующего объекта недвижимости, исчисленную расчетным путем исходя из доли площади объекта в суммарной площади всех объектов, учтенных в карточке, умноженной на общую остаточную стоимость всех учтенных в карточке объектов по данным бухучета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение среднегодовой стоимости облагаемого налогом имущества Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

_________________________________________

При покупке всех комнат в коммунальной квартире можно получить имущественный вычет по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 25 января 2018 г.

В 2006 году налогоплательщик в разное время и у разных собственников приобрел 2 комнаты в двухкомнатной коммунальной квартире. В 2014 году было зарегистрировано право собственности на единый объект недвижимости - двухкомнатную квартиру, после чего налогоплательщик обратился в налоговый орган за получением налогового вычета в связи с расходами на покупку квартиры. Однако в вычете физлицу было отказано по причине того, что в 2006 году квартиры как единого объекта у налогоплательщика еще не было. А комната в качестве объекта приобретения недвижимости, предусматривающего возможность получения налогового вычета, в НК РФ в редакции 2006 года не значилась.

ФНС России, признавая доводы нижестоящего органа необоснованными, указала, что приобрести двухкомнатную коммунальную квартиру при наличии разных собственников комнат можно, только купив их по отдельности. При этом в 2006 году налогоплательщик имеет право получить вычет при покупке как целых квартир или жилых домов, так и долей в них. Кроме того, налогоплательщики самостоятельно решают вопрос, когда и по какому объекту им выгоднее заявить право на вычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Объекты, по которым предоставляется имущественный вычет по НДФЛ при строительстве (приобретении) жилья

_________________________________________

30 января 2018 года

Фактический адрес продавца или покупателя можно указать в дополнительных строках счета-фактуры

Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-07-09/85517

С 1 октября 2017 года в строках 2а и 6а "Адрес" счета-фактуры указываются адрес юридического лица, указанный в ЕГРЮЛ, в пределах места нахождения юрлица, или адрес места жительства индивидуального предпринимателя, указанный в ЕГРИП.

Если написание в счете-фактуре адресов продавца и покупателя, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, отличается от написания их адресов, указанных в договоре, то такой счет-фактура не является составленным с нарушением установленного порядка при условии, что иное написание адресов не препятствует налоговому органу идентифицировать продавца и покупателя.

Также налогоплательщик вправе указывать фактические адреса продавца и покупателя, отличающиеся от их адресов, указанных в ЕГРЮЛ или ЕГРИП, в дополнительных строках и графах при условии сохранения формы счета-фактуры.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Написание (в том числе сокращение) адреса в счете-фактуре с 1 октября 2017 года
	Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений

_________________________________________

Сколько деклараций (расчетов) по налогу на имущество подавать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2018 г. N БС-4-21/199@

В общем случае организация представляет налоговые декларации по налогу на имущество (налоговые расчеты по авансовым платежам) по месту нахождения организации, ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, а также объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее ОП, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать одну декларацию (расчет) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта (данный порядок не распространяется на объекты, облагаемые по кадастровой стоимости). Такой способ декларирования необходимо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

В то же время ФНС России полагает возможным проводить согласование после начала налогового периода в отношении поступивших до начала налогового периода запросов налогоплательщиков о согласовании в случаях, когда окончание установленного тридцатидневного срока информирования налогоплательщика приходится на новый налоговый период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Формы документов Примерная форма запроса в налоговый орган о согласовании места предоставления декларации (расчета) по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Об уплате НДФЛ с процентов по вкладам в зарубежных банках

Письмо Минфина России от 22 декабря 2017 г. N 03-04-05/86210

Разъяснено, что физлица, являющиеся налоговыми резидентами России, получающие от иностранной организации доходы в виде процентов по вкладам в банках, являются плательщиками НДФЛ.

В отношении доходов в виде процентов по вкладам в иностранных банках действует общий порядок налогообложения доходов физлиц - налоговых резидентов России, с применением ставки 13%. При этом налогообложению подлежит вся сумма полученного дохода.

Налоговые резиденты России, получающие доходы от источников, находящихся за ее пределами, самостоятельно исчисляют налог и представляют в инспекцию по месту своего учета декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором образовался доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

Законопроект о повышении МРОТ с 1 мая - уже в Госдуме

Проект федерального закона N 374313-7

Президент РФ внес на рассмотрение Госдумы законопроект об увеличении минимального размера оплаты труда с нынешних 9489 рублей до 11 163 рублей в месяц с 1 мая 2018 года. Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

_________________________________________

29 января 2018 года

В форму 6-НДФЛ внесены изменения

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 января 2018 г. N ММВ-7-11/18@

Утверждены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), порядок заполнения и формат ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются представления расчета правопреемником налогового агента. Так, правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации. Если расчет представляется не за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются прочерки.

Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Кроме того, изменились коды мест представления расчета. В частности, появился новый код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", а код 212 "По месту учета российской организации" - исключен (вместо него будет применять новый код 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком").

На титульном листе изменен штрих код. Внесены изменения в формат представления расчета в электронной форме.

Приказ вступает в силу с 26 марта 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Список медтоваров, реализация которых облагается НДС по ставке 10%, приведен в соответствие с ОКПД2

Постановление Правительства РФ от 23 января 2018 г. N 50

Реализация отдельных видов медицинских товаров облагается НДС по ставке 10%.

Утвержден новый перечень кодов таких товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОКПД2. В прежнем перечне приводились коды по ОК 005-93. Однако данный классификатор был отменен с 1 января 2017 г.

Постановление вступает в силу с 25 января 2018 года и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года (исключение - 08.93.10.130 и 08.93.10.140).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

3-НДФЛ: по какой форме подаем декларацию за 2017 год?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26061

За 2017 год физлица должны декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ (об изменении формы декларации мы писали ранее).

При этом применяется новая форма с 19 февраля 2018 года.

Разъяснено, что до указанной даты декларацию в бумажном виде можно подать как по старой форме, так и по новой.

Налоговым органам приказано принимать налоговые декларации по НДФЛ за 2017 год, представленные по форме и формату без учета поправок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

Налог на прибыль: применяем ограничение по переносу убытков на будущее

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/539@

По общему правилу налогоплательщик, понесший убыток (убытки) в предыдущем налоговом периоде (в предыдущих налоговых периодах), вправе уменьшить налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода на всю сумму убытка или на ее часть (перенести убыток на будущее). Вместе с тем в отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах, более чем на 50%.

ФНС разъяснила, что к налоговой базе, сформированной за налоговые (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, указанное ограничение не применяется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее

_________________________________________

Что изменилось в процедуре возврата излишне взысканной суммы налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-3-8/8522@

С 14 декабря 2017 года НК РФ возможность возврата излишне взысканной суммы налога через суд не предусмотрена.

С указанной даты возврат возможен только через налоговый орган. Соответствующее заявление подается налогоплательщиком в течение 3 лет со дня, когда ему стало известно о факте излишнего взыскания.

Сообщается, что налогоплательщик может обжаловать в судебном порядке решение налогового органа об отказе в возврате излишне взысканной суммы налога на основании ст. 137 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом

_________________________________________

26 января 2018 года

Можно ли вернуть переплату по налогу, возникшую более трех лет назад?

Письмо Минфина России от 17 ноября 2017 года N 03-02-08/75912

По общему правилу заявление о зачете или о возврате суммы излишне уплаченного налога может быть подано в течение 3 лет со дня уплаты указанной суммы, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Минфин разъяснил, что если налогоплательщик пропустил указанный срок, то он может обратиться в суд для защиты своего права в пределах общего срока исковой давности. Если суд признает уважительной причину пропуска срока исковой давности, то нарушенное право гражданина подлежит защите.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа

______________________________________

ВС РФ подтвердил правомерность взыскания инспекцией налоговой задолженности с зависимой организации

Информация Федеральной налоговой службы от 23 января 2018 года

Определение Верховного Суда РФ от 14 декабря 2017 года N 304-КГ17-18313

По результатам выездной налоговой проверки налогоплательщику были доначислены налоги, пени и штрафы. Однако взыскать задолженность налоговый орган не смог, поскольку налогоплательщик переоформил всю недвижимость и перевел свою финансово-хозяйственную деятельность на вновь созданное юрлицо - ООО. При этом решение о реорганизации налогоплательщика и учреждении новой компании было принято после назначения выездной проверки.

Суды трех инстанций признали налогоплательщика и вновь созданную компанию зависимыми лицами и посчитали требования налогового органа о взыскании суммы задолженности по налогам с ООО законными.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога (сбора) с общества, являющегося дочерним (зависимым) или основным по отношению к налогоплательщику-должнику

______________________________________

Автоматизированные системы для БСО: разъяснения Минфина России

Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-01-12/77757

При осуществлении расчета пользователь обязан выдать кассовый чек или бланк строгой отчетности. БСО должен быть сформирован в электронной форме и (или) отпечатан с применением автоматизированной системы для таких бланков.

Разъяснено, что автоматизированная система для бланков строгой отчетности - это ККТ, используемая для формирования в электронной форме бланков строгой отчетности, а также их печати на бумажных носителях. При этом она применяется только для расчетов при оказании услуг.

_________________________________________

За валютные правонарушения будут наказывать строже

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2017 года N ОА-4-17/25267@

ФНС России напоминает о том, что с 14 мая 2018 года вводятся в действие поправки к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Изменениями, в частности предусмотрено следующее:

- за резидентами закрепляется обязанность по указанию в договорах (контрактах), заключенных между резидентами и нерезидентами при осуществлении внешнеторговой деятельности, сроков исполнения сторонами обязательств по договорам (контрактам);

- уполномоченные банки смогут отказывать клиентам в проведении валютных операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства либо не предоставлены определенные документы;

- уточнен порядок привлечения к административной ответственности. Вводится фиксированный размер штрафа для должностных лиц за совершение незаконных валютных операций, а также за правонарушения, связанные с репатриацией денежных средств;

- закреплена ответственность в виде дисквалификации на срок от 6 месяцев до 3 лет за повторно совершенные должностными лицами административные правонарушения по отдельным статьям КоАП РФ;

- предусмотрено применение ключевой ставки Банка России при расчете штрафов.

_________________________________________

25 января 2018 года

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в IV квартале 2017 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения

Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в четвертом квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 17 выводов. Отметим некоторые из них:

- не исключается возможность отмены вышестоящим налоговым органом решения нижестоящего налогового органа, которым налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (преимущества, вычеты), в том числе решения о возмещении НДС, в случае, когда оно было принято в нарушение требований законодательства о налогах и сборах;

- драгоценные металлы, находящиеся на обезличенном металлическом счете, не относятся к валютным ценностям, следовательно, при их переоценке не возникает доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы;

- налоговый орган вправе, но не обязан учитывать факты подачи уточненных налоговых деклараций налогоплательщиками после составления акта выездной налоговой проверки, сохраняя свое право на осуществление в их отношении мероприятий налогового контроля;

- налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы, уменьшенные на величину расходов", при определении базы для исчисления страховых взносов уменьшают полученные доходы на величину расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода;

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

______________________________________

Сведения о сотруднике изменились после сдачи 2-НДФЛ или расчета по страховым взносам. Подавать ли "уточненки"?

Письмо ФНС России от 29 декабря 2017 года N ГД-4-11/26889@

Разъяснено, что персональные данные в расчете по страховым взносам и в справке 2-НДФЛ должны быть актуальны на дату представления этих документов в инспекцию. Если позднее, после сдачи отчетности, сотрудник сменил фамилию или же произошли изменения в каких-то других его персональных данных, сдавать уточненные отчеты не надо.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

______________________________________

Предложено продлить налоговые каникулы для отдельных категорий самозанятых граждан

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 83, 84 части первой и статью 217 части второй Налогового кодекса..." (подготовлен Минфином России 22.01.2018)

Минфин России подготовил законопроект, которым предложено продлить до конца 2019 года действие освобождения от налогообложения НДФЛ доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, за оказание физлицам определенных видов услуг. Речь идет об услугах по присмотру и уходу за детьми, больными и престарелыми лицами, по репетиторству, по уборке жилых помещений, ведению домашнего хозяйства.

Кроме того, планируется уточнить порядок постановки на учет (снятия с учета) лиц, оказывающих такие услуги. Напомним, что такие доходы освобождены от налогообложения на период 2017 - 2018 годов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

______________________________________

Реализуете товары (работы, услуги) физлицам в кредит - не забудьте выдать кассовый чек

Письмо Минфина России от 21 декабря 2017 г. N 03-01-15/85679

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением ряда случаев. Под расчетами, в частности, подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Потребительский кредит (заем) - это денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе с лимитом кредитования.

Учитывая изложенное, Минфин указал, что при реализации товаров, услуг (работ) физическим лицам в кредит организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

_________________________________________

24 января 2018 года

Обновлены правила представления банками в органы ФСС справки о счетах организаций и ИП

Приказ Фонда социального страхования РФ от 2 ноября 2017 г. N 539

Установлен новый порядок, в соответствии с которым банки (иные кредитные организации) представляют по запросам территориальных органов ФСС справки о наличии счетов и (или) остатках денежных средств на них, а также выписки по операциям на счетах организаций и ИП.

Он разработан на основе Закона об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Прежний приказ был утвержден во исполнение Закона о страховых взносах, который утратил силу с 1 января 2017 года.

Формы справок и выписки не претерпели существенных изменений. Уточнено, что печать кредитной организации проставляется при ее наличии. Справка (выписка), как и ранее, вручается должностному лицу территориального органа Фонда либо передается в орган заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении.

Приказ вступает в силу 2 февраля 2018 года. Ранее утвержденный порядок утрачивает силу.

______________________________________

Готовятся поправки в декларацию по ЕНВД

Проект приказа ФНС "Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход..." (подготовлен 16.01.2018)

ФНС подготовлены изменения в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

Внесение изменений обусловлено тем, что с 2018 года у налогоплательщиков-предпринимателей появилась возможность уменьшать сумму исчисленного ЕНВД на сумму расходов по приобретению ККТ. В связи с этим декларацию планируют дополнить Разделом 4 "Расчет суммы расходов по приобретению контрольно-кассовой техники, уменьшающей сумму единого налога на вмененный доход за налоговый период". В нем надо будет указывать наименование модели ККТ, ее заводской номер, регистрационный номер, присвоенный налоговым органом, дату регистрации и ее стоимость.

В Разделе 3 появится новая строка 040 - сумма расходов на приобретение ККТ, уменьшающая ЕНВД, подлежащий уплате за налоговый период, а имеющаяся строка 040 с окончательной суммой налога станет строкой 050. Из титульного листа планируется исключить реквизит код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД. Кроме того, изменятся штрих-коды.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2018

______________________________________

Налоговая льгота в отношении движимого имущества: что учитывать с 2018 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2017 г. N БС-19-21/327

С 1 января 2018 года организации освобождены от уплаты налога на имущество в отношении движимого имущества, принятого на учет с 1 января 2013 года в качестве основных средств (за некоторыми исключениями) только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ. Кроме того, законом субъекта в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также инновационного высокоэффективного оборудования, могут устанавливаться дополнительные налоговые льготы (вплоть до полного освобождения от налогообложения).

ФНС разъяснила, что если в субъекте РФ в 2018 году законодательно не предусмотрено продление действия льготы и не установлены дополнительные налоговые льготы в отношении движимого имущества, то налог и авансовые платежи за налоговый период (отчетные периоды) 2018 года будут исчисляться по ставке, предусмотренной региональным законодательством в пределах 1,1%, или по ставке 1,1% (если законодательством субъекта не установлена своя ставка).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Cтавки по налогу на имущество организаций
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций-2018

______________________________________

23 января 2018 года

Пилотный проект ФСС: новые формы реестров для начисления пособий

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 579

Утверждены новые формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, женщинам, вставшим на учет в медучреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка. Речь идет также о ежемесячных пособиях по уходу за детьми.

Реестры представляются в электронном виде страхователями, которые задействованы в пилотном проекте, в территориальные органы ФСС по месту регистрации.

Приказ вступает в силу 29 января 2018 года. Ранее утвержденные формы реестров утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

______________________________________

Утверждены методические рекомендации для проведения эксперимента по маркировке табачной продукции

Методические рекомендации для проведения эксперимента по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу оборота табачной продукции на территории Российской Федерации" (утв. Минпромторгом России 25.12.2017)

Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом табачной продукции, противодействие демпингу, стандартизация и унификация процедур учета ее оборота, а также определение целесообразности перехода на обязательную маркировку табачной продукции средствами идентификации в фискальных целях (в части акцизов) в случае отказа от маркировки табачной продукции специальными и (или) акцизными марками. В эксперименте на добровольной основе участвуют производители, импортеры табачной продукции (с 1 июля 2018 г.), организации оптовой и розничной торговли (субъекты обращения табачной продукции). 

Эксперимент будет проводиться на добровольной основе в два этапа. Первый этап проводится с 15 января по 30 июня 2018 года, второй - с 1 июля по 31 декабря 2018 года.

В эксперименте будут задействованы папиросы, сигареты с фильтром и без фильтра, реализуемые конечному потребителю в потребительской или групповой упаковке. Потребитель табачной продукции может через мобильное устройство отсканировать средство идентификации, нанесенное на упаковку табачной продукции, и с помощью бесплатно предоставляемого приложения получить сведения о месте производства и нахождения в настоящее время упаковки табачной продукции и её статус.

Методические рекомендации определяют виды используемых средств идентификации, структуру информации, указываемую в них, способы формирования и нанесения средств идентификации на табачную продукцию, требования к оборудованию, используемому для нанесения идентификации, а также порядок подачи заявки на участие в эксперименте и др.

______________________________________

Аудит годовой бухгалтерской отчетности за 2017 год: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2017 год

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. На основе проведенного анализа подготовлены рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год.

В части рекомендаций, посвященным осуществлению аудиторских процедур, рассмотрены такие вопросы, как:

- применимые стандарты аудиторской деятельности. Разъяснено, какие стандарты не применяются с 1 января 2018 года;

- аудиторские процедуры в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица;

- нюансы соблюдения аудируемым лицом антикоррупционного законодательства и законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также актов по противодействию подкупу иностранных должностных лиц;

- составление аудиторского заключения и др.

Наибольший интерес представляет раздел, посвященный составлению бухгалтерской отчетности. В нем, в частности проанализированы изменения, внесенные в ПБУ 1/2008 приказом Минфина России от 28.04.2017 N 69н. В связи с чем затронуты вопросы, касающиеся:

- учетной политики организации в 2017 г.;

- права на применение ФСБУ с учетом требований МСФО;

- ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики;

- использования кросс-курса в бухгалтерском учете.

Рассмотрен ряд специальных вопросов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2017 Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудиторское заключение Аудиторская проверка ООО Аудиторская проверка АО

______________________________________

КС РФ об ответственности за непредставление в срок расчета по страховым взносам

Постановление Конституционного Суда РФ от 17 января 2018 г. N 3-П

С 1 января 2017 года ответственность плательщика страховых взносов за непредставление в установленный срок расчета по страховым взносам установлена п. 1 ст. 119 НК РФ. До указанной даты такая ответственность была предусмотрена ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ. Возник вопрос, на основании какой нормы с 1 января 2017 года плательщик страховых взносов должен быть привлечен к ответственности за нарушения, совершённые до этой даты?

Конституционный Суд указал, что привлечение к ответственности, установленной до 1 января 2017 года, к деяниям, совершенным до этой даты, допустимо только в том случае, если с учетом фактических обстоятельств конкретного дела исчисленный в соответствии с ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ размер штрафа меньше или равен размеру штрафа, рассчитанному на основе положений НК РФ об ответственности за подобное нарушение. В иных случаях к соответствующим деяниям должны применяться положения п. 1 ст. 119 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ) Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) (по 31 декабря 2016 года)

______________________________________

Выплаты по мировому соглашению: решаем вопрос с НДФЛ

Письмо Минфина России от 11 января 2018 г. N 03-04-06/462

Рассматривалась ситуация, при которой физическому лицу на основании утвержденного судом мирового соглашения организацией был выплачен доход, подлежащий налогообложению НДФЛ.

Разъяснено, что должнику-организации предоставлено право на стадии рассмотрения гражданского дела обратить внимание суда на необходимость определения задолженности, подлежащей взысканию, с учетом требований законодательства о налогах и сборах.

Если же при вынесении решения суды не разделили суммы, причитающиеся физлицу и подлежащие удержанию, налоговый агент при выплате дохода, облагаемого НДФЛ, не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог. Об этом он обязан сообщить налогоплательщику и налоговому органу. В этом случае физлицо самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ с указанных доходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

______________________________________

22 января 2018 года

Рекомендованы коды операций по НДС, применяемых с 1 января 2018 года при вывозе из РФ товаров

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/532@

С 1 января 2018 года нулевая ставка НДС может применяется при реализации, в частности, отдельных реэкспортируемых товаров и (или) товаров, полученных в результате переработки. Рекомендованы коды видов операций, которые временно могут использовать налогоплательщики (до внесения изменений в порядок заполнения декларации) при отражении вышеуказанных операций в Разделах 4-6 декларации по НДС.

Кроме того, с 1 января 2018 года при реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, и (или) при выполнении отдельных работ (оказании услуг) в отношении таких товаров налогоплательщики вправе отказаться от нулевой ставки НДС. Приведены дополнительные коды видов операций, которые можно использовать для отражения перечисленных операций в книгах покупок/продаж, дополнительных листах к ним, журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур. Также сообщается, что до внесения изменений в форму и порядок заполнения декларации по НДС указанные операции отражаются по строке 010 или 020 Раздела 3 декларации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговая декларация по НДС
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по НДС - 2018

______________________________________

Реализация сырых шкур и металлолома: как заполнять счета-фактуры и декларацию по НДС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г. N СД-4-3/480@

С 1 января 2018 года покупатели сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, вторичного алюминия и его сплавов (за исключением физлиц, не являющихся ИП) признаются налоговыми агентами по НДС. Они обязаны исчислить расчетным методом и уплатить в бюджет НДС с таких приобретений независимо от исполнения ими обязанностей налогоплательщика. При этом счета-фактуры налоговые агенты не выставляют.

При реализации таких товаров счета-фактуры выставляют продавцы. Они делают на счетах фактурах соответствующую надпись или ставят штамп "НДС исчисляется налоговым агентом". В аналогичном порядке выставляют счета-фактуры посредники, реализующие (приобретающие) СШЖ и лом по договору комиссии (агентскому договору, предусматривающему реализацию и (или) приобретение этих товаров от имени агента).

ФНС отмечает, что поскольку при реализации СШЖ и лома сумма НДС налогоплательщиками-продавцами не исчисляется (за исключением ряда случаев), операции по реализации таких товаров в Разделе 3 декларации ими не отражаются.

Также разъяснено, на какой момент налоговым агентам следует определять налоговую базу и в каком порядке производить вычет исчисленного НДС. Указано, как отражать суммы НДС, уплаченные покупателем, в налоговой декларации. Приведены образцы заполнения документов, применяемых для исчисления НДС, а также новые коды видов операций (33, 34, 41-44).

Отмечено, что если продавец сырых шкур и лома освобожден от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС или не является налогоплательщиком НДС, то обязанности налогового агента у покупателя не возникают. В таком случае продавцы в договоре, первичном учетном документе делают соответствующую запись или ставят отметку "Без налога (НДС)" и НДС не исчисляют.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года

______________________________________

На какие вопросы налогоплательщиков не отвечает налоговая служба?

Решение Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2017 г. N АС-3-9/8743@

ФНС сообщает, что на налоговую службу возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о налогах и сборах только в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений.

Налогоплательщикам ответят на вопросы о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представят формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснят порядок их заполнения.

Инспекторы не обязаны представлять информацию, если:

- вопрос относится к налогообложению деятельности, не связанной с основной деятельностью физического лица как налогоплательщика;

- вопрос касается правоотношений, действий и объектов, которые могут возникнуть в будущем.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанность налогового органа по предоставлению информации

______________________________________

19 января 2018 года

Утвержден новый порядок ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Приказ Минфина России от 30 октября 2017 г. N 165н

Обновлены правила ведения ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Речь идет также о порядке внесения исправлений в сведения, включенные в записи реестров на электронных носителях, не соответствующие сведениям в документах, на основе которых внесены записи (исправление технической ошибки). При несоответствии приоритет имеют сведения в документах. Закреплено, что при изменении сведений ранее внесенные данные сохраняются. Прописывается порядок исправления технических ошибок. Исключены правила предоставления содержащихся в реестрах сведений и документов госорганам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления, судам. Они будут регулироваться отдельным документом.

Приказ вступит в силу с 1 марта 2018 года. С этой же даты утратит силу действующий в настоящее время Порядок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Единый государственный реестр юридических лиц

______________________________________

Рекомендована форма уведомления о выбранном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2018 г. N БС-4-21/251@

Для отдельных категорий физических лиц НК РФ предусмотрен налоговый вычет по земельному налогу на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров. Вычет применяется в отношении одного земельного участка по выбору налогоплательщика. Уведомление о выбранном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет, представляется налогоплательщиком в налоговый орган. Приведена рекомендуемая форма такого уведомления. Она может применяться вплоть до утверждения формы уведомления приказом ФНС России.

За 2017 год уведомление может быть представлено налогоплательщиком в произвольной форме в любой налоговый орган до 1 июля 2018 г. И в этом же органе налогоплательщик может узнать результат рассмотрения уведомления. Кроме того, планируется предусмотреть возможность подачи уведомления через МФЦ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Уведомления
	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц

______________________________________

Подтвердить статус налогового резидента РФ теперь можно в электронном сервисе

Информация Федеральной налоговой службы от 16 января 2018 г.

ФНС России сообщила о запуске электронного сервиса "Подтвердить статус налогового резидента Российской Федерации". Зарегистрироваться в сервисе можно с помощью электронной почты или ИНН с паролем от личного кабинета физического лица.

Сервис позволяет физическим лицам, ИП и юридическим лицам быстро сформировать заявление и получить в формате PDF документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ. При этом пользователю достаточно направить только заявление, дополнительные документы необязательны. Для получения документа, подтверждающего статус налогового резидента РФ, на бумаге при формировании заявления необходимо отметить поле "направить документ на бумажном носителе".

С помощью сервиса также можно в реальном времени отслеживать статус рассмотрения заявления с момента его регистрации в ФНС России.

Документ, подтверждающий статус налогового резидента РФ, теперь имеет уникальный проверочный код, который формируется автоматически для каждого документа. С его помощью в специальном разделе сервиса "Всем заинтересованным лицам" можно проверить, был ли действительно выдан документ, подтверждающий статус налогового резидента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Иностранные организации - налоговые резиденты РФ

______________________________________

18 января 2018 года

Три основания, по которым документы об имущественных льготах физлиц не рассматриваются налоговым органом

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 января 2018 г. N БС-4-21/147@

Приведены новые рекомендации по обработке заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу.

Так, заявления/уведомления регистрируются не позднее следующего дня со дня поступления в налоговый орган.

При выявления оснований, не позволяющих по существу рассмотреть заявление/уведомление, налоговый орган сообщает налогоплательщику об этом в срок не позднее 10 дней с даты регистрации документов (ранее - 5 дней). Основаниями для информирования налогоплательщика, представившего заявление/уведомление, о невозможности рассмотрения документов являются:

а) представление документов в нечитаемом виде и (или) с несоблюдением требований к их оформлению (заполнению);

б) непредставление документов, подтверждающих полномочия лица действовать в качестве представителя налогоплательщика, если заявление/уведомление подает представитель налогоплательщика;

в) представление документов, содержащих недостоверные сведения (например, используемый в документах ИНН не соответствует имеющимся у налогового органа сведениям).

Приведена типовая форма информирования по результатам рассмотрения заявления/уведомления.

В налоговом органе по месту нахождения объекта налогообложения проводится работа по идентификации налогоплательщика и объекта налогообложения в АИС. В случае отсутствия сведений в системе налоговый орган направляет запросы в регистрирующие органы (организации).

О результатах рассмотрения заявления/уведомления налогоплательщик информируется выбранным им способом .

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)

______________________________________

Удерживается ли НДФЛ с процентов за пользование чужими денежными средствами?

Письмо Минфина России от 25 декабря 2017 г. N 03-04-06/86435

Выплаты налогоплательщику процентов за пользование чужими денежными средствами (в части, не относящейся к применению ответственности за неисполнение или просрочку исполнения денежного обязательства) являются возмещением упущенной выгоды, поскольку имеют целью возместить физическому лицу неполученный им доход, который в случае его возникновения подлежал бы обложению НДФЛ.

Поэтому при выплате процентов за пользование чужими денежными средствами налогообложению подлежит вся сумма такого дохода, полученного физическим лицом.

Отмечается также, что положения ст. 214.2 НК РФ, предусматривающие, что налоговая база определяется как превышение начисленной суммы процентов над суммой процентов, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 п.п., действующей в течение периода, за который начислены указанные проценты, применяются только к доходам в виде процентов, получаемых по вкладам физических лиц в банках. Поскольку проценты за пользование чужими денежными средствами, выплачиваемые физлицам, не являются процентами по вкладам в банках, оснований для применения к ним положений ст. 214.2 НК РФ не имеется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в российских банках, процентов по обращающимся облигациям российских организаций

______________________________________

Довести МРОТ до уровня прожиточного минимума планируют с 1 мая 2018 года

Проект Федерального закона (подготовлен Минтрудом России 13.01.2018)

Минтруд России подготовил текст законопроекта о повышении минимального размера оплаты труда с 1 мая 2018 года до 11 163 руб. в месяц (в настоящий момент МРОТ равен 9489 руб.). Тем самым величина МРОТ будет доведена до размера прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал 2017 года.

Напомним, что в силу принятых 27 декабря 2017 года поправок в законодательство величина МРОТ в календарном году не может быть ниже прожиточного минимума за второй квартал предшествующего года, начиная с 1 января 2019 года. Однако после недавних заявлений президента о возможности уравнять МРОТ и прожиточный минимум с 1 мая 2018 года, Правительство, очевидно, решило форсировать процесс.

Текст законопроекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных актов.

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

____________________________________________

Когда прекращается начисление пеней по налоговым просрочкам физлиц?

Письмо Минфина России от 1 декабря 2017 г. N 03-02-08/79951

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным дня уплаты налога, если НК РФ не предусмотрено иное. Обязанность по уплате налога признается исполненной в соответствии с п. 3 ст. 45 НК РФ.

В случае взыскания налога за счет имущества физлица, не являющегося денежными средствами, обязанность по уплате налога, пеней считается исполненной с момента реализации такого имущества и погашения задолженности за счет вырученных сумм. Со дня наложения ареста на имущество и до дня перечисления вырученных сумм в бюджетную систему РФ пени за несвоевременное перечисление налогов, сборов, страховых взносов не начисляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов Пеня за несвоевременную уплату налога Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем

____________________________________________

17 января 2018 года

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и ИП

Письмо ФНС России от 28 декабря 2017 г. N ГД-4-14/26814@

Это четвертый обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов за 2017 год. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В Обзоре, в частности, отмечается:

- непредставление налоговому органу справок 2-НДФЛ и документов по факту взаимоотношений с контрагентом само по себе не влияет на достоверность сведений, отраженных в ликвидационном балансе, и не может являться основанием для отказа в госрегистрации ликвидации организации;

- отказ в государственной регистрации изменений, вносимых в учредительные документы, в связи с непредставлением выданного нотариусом свидетельства об удостоверении факта принятия общим собранием участников ООО решения (протокол) об увеличении уставного капитала общества и состава участников, присутствовавших при принятии данного решения, является правомерным;

- с момента возбуждения дела о несостоятельности (банкротстве) юрлица процесс ликвидации по правилам ГК РФ не может быть осуществлен, и процедура ликвидации юридического лица в таком случае должна быть произведена только в рамках дела о несостоятельности (банкротстве);

- при прекращении правоспособности юридического лица возможность проведения в отношении него каких-либо мероприятий по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, утрачивается;

- разумный и осмотрительный участник гражданского оборота имеет возможность отслеживать информацию о принимаемых регистрирующим органом решениях о предстоящем исключении из ЕГРЮЛ его контрагента, как недействующего юрлица, а также возможность своевременно направить в регистрирующий орган заявление о том, что его права и законные интересы затрагиваются в связи с предстоящим исключением юрлица из ЕГРЮЛ. Неблагоприятные последствия бездействия кредитора при отслеживании информации о контрагенте не могут быть возложены на регистрирующий орган, не допустивший при принятии такого решения каких-либо нарушений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

В каких случаях аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год обязателен?

Информация Минфина России от 12 января 2018 года

Приведены случаи проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2017 год согласно законодательству РФ. Для каждого случая указано, каким законом установлена обязательность аудита, виды аудируемой отчетности, а также лица, которые вправе провести аудит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Расходы на юридические, информационные, консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности (в целях налогообложения прибыли) Бухгалтерский учет расходов на юридические и информационные услуги, на консультационные, аудиторские услуги, на публикацию отчетности

______________________________________

Вручение акта проверки декларации по НДС позже установленного срока - несущественное нарушение?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2017 г. N ЕД-4-15/24930@

Разъяснены некоторые вопросы проведения камеральной проверки декларации по НДС.

Нарушение существенных условий процедуры рассмотрения материалов проверки является основанием для отмены решения о привлечении налогоплательщика к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности.

К таким условиям относится обеспечение возможности лица, в отношении которого проводилась проверка, участвовать в рассмотрении материалов лично и (или) через своего представителя и давать объяснения.

При этом вручение акта камеральной проверки позже срока, установленного НК РФ (5 дней), не признается существенным нарушением процедуры рассмотрения материалов налоговой проверки.

Рекомендуем:

	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"
	Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Акт налоговой проверки Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки

______________________________________

16 января 2018 года

Вновь обновлены контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2017 г. N ГД-4-11/27043@

Приведены контрольные соотношения, разработанные для применения с 1 января 2018 г. поправок к НК РФ, которыми уточнены основания для признания расчета по страховым взносам непредоставленным. Новые контрольные соотношения (версия 3) подготовлены взамен ранее направленных письмом ФНС России от 30.06.2017 N БС-4-11/12678@ (версия 2).

Напомним, что не так давно ФНС уже дополняла контрольные соотношения, применяемые для проверки расчетов по страховым взносам. Эти дополнения также нашли свое отражение в составе новых контрольных соотношений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

______________________________________

Готовятся поправки в формы бухотчетности организаций

Проект приказа Минфина России "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2010 г. N 66н "О формах бухгалтерской отчетности организаций"

Минфин подготовил проект поправок в Приказ N 66н, согласно которым:

- действие приказа не будет распространяться на организации госсектора (сейчас вместо них указаны государственные (муниципальные) учреждения));

- отчет о целевом использовании средств планируется подавать отдельно, а не в составе приложений к бухбалансу и отчету о финансовых результатах. При этом в составе приложений к бухбалансу и отчету о целевом использовании средств некоммерческие организации могут приводить показатели об отдельных доходах и расходах (финансовых результатах), движении денежных средств обособленно применительно к установленным формам отчета о финансовых результатах и отчета о движении денежных средств соответственно;

- организации используют утвержденные формы бухгалтерской отчетности, если иные формы не установлены федеральными или отраслевыми стандартами бухучета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности Отчет о целевом использовании средств

______________________________________

ЦБ РФ снижает требования валютного контроля для российского бизнеса

Информация Банка России от 5 января 2018 г.

Сообщается, что в связи с введением новых правил валютного контроля с 1 марта 2018 года уполномоченные банки не будут требовать от российских предпринимателей-экспортеров оформления паспортов сделок, а также справок (учетных форм) о валютных операциях.

Вместо требования об оформлении паспорта сделки в банках вводится порядок постановки контрактов на учет с присвоением им уникальных номеров. Срок для проведения банками такой процедуры сокращается до 1 рабочего дня. При этом для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов, который изначально не требует представления самого контракта.

Сумма обязательств, при которой необходима постановка на учет по внешнеторговым экспортным контрактам, увеличивается более чем в 2 раза, до 6 млн руб. (в настоящее время - 50 тыс. долл. США). По импортным контрактам пороговая сумма постановки на учет сохраняется в размере 3 млн руб.

Указанные изменения в т.ч. сокращают количество оснований для привлечения участников ВЭД к административной ответственности.

______________________________________

Подготовлен список стран, с которыми будет осуществляться автоматический обмен страновыми отчетами и финансовой информацией

Информация Федеральной налоговой службы от 12 января 2018 г.

Проект приказа ФНС "Об утверждении перечня иностранных государств (территорий), с компетентными органами которых осуществляется автоматический обмен страновыми отчетами"

Проект приказа ФНС "Об утверждении перечня государств (территорий), с которыми осуществляется автоматический обмен финансовой информацией"

ФНС разработаны проекты приказов об утверждении перечней государств (территорий), с которыми будет осуществляться автоматический обмен страновыми отчетами и финансовой информацией в налоговых целях. Перечни стран разработаны в целях реализации положений Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам, Федерального закона от 27.11.2017 N 340-ФЗ, а также Федерального закона от 28.12.2017 N 427-ФЗ.

Кроме того, ФНС сообщила, что на официальном сайте:

- опубликованы проекты форматов для обмена информацией в рамках многосторонних соглашений с иностранными юрисдикциями. Организации финансового рынка и другие заинтересованные стороны уже могут приступать к тестированию этих форматов для обеспечения максимально удобного их применения;

- в декабре 2017 года запущен раздел, посвященный международному автоматическому обмену, где публикуются не только разрабатываемые проекты документов, но ответы на часто задаваемые вопросы налогоплательщиков.

______________________________________

15 января 2018 года

Система tax free в России: разъяснения для торговых организаций в части оформления налоговых операций

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. N СД-4-3/10@

С 1 января 2018 года вступили в силу поправки в НК РФ, в соответствии с которыми иностранным гражданам компенсируется НДС, уплаченный ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае их вывоза за пределы ЕАЭС через российские пункты пропуска. Возвращаемая иностранцу сумма НДС уменьшается на стоимость услуги по компенсации налога. Причем такая услуга облагается НДС по нулевой ставке.

Разъяснено, что операцию по реализации услуг по компенсации суммы НДС иностранным гражданам налогоплательщики вправе отразить в разделах 4-6 декларации под кодом 1011431.

При заполнении книг покупок и продаж в части оформления и регистрации документа (чека) для компенсации НДС рекомендуется использовать код вида операции 35; в отношении вычета сумм налога - 36.

До внесения изменений в раздел 3 налоговой декларации вышеуказанные операции по реализации товаров и применения налоговых вычетов организациями розничной торговли отражаются по строке 010 или 020 и строке 120 указанного раздела соответственно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Книга покупок Книга продаж
	Обзоры, аналитические статьи Обзор основных изменений по НДС - 2018

______________________________________

НДС: какие изменения применяются с 2018 года?

Информация Федеральной налоговой службы от 6 января 2018 г.

Сообщается о внесении законодательных поправок в порядок исчисления и уплаты НДС. В частности:

- при продаже в РФ лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не освобождаются от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных НДС теперь исчисляют покупатели-налоговые агенты. Исключение составляют физлица, не являющиеся ИП;

- нулевая ставка НДС распространяется на операции по реализации реэкспортируемых товаров. При этом она применяется, только если ранее товары проходили таможенные процедуры - переработки на таможенной территории, свободной таможенной зоны или свободного склада;

- услуги по предоставлению железнодорожного подвижного состава и (или) контейнеров для перевозки экспортируемых товаров облагаются по нулевой ставке вне зависимости от того, на каком праве у налогоплательщика находятся подвижной состав и контейнеры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

______________________________________

Готовятся поправки в НК о досрочной уплате имущественных налогов, уточнении платежа и др.

Проект федерального закона N 346805-7

В Госдуму внесен законопроект, которым предложено внести в НК РФ ряд поправок в целях совершенствования налогового администрирования. В частности:

- предлагается ввести "специальные авансовые взносы", что позволит физлицам досрочно оплачивать имущественные налоги. При наступлении срока уплаты данных налогов налоговые органы автоматически зачтут эти авансовые платежи в бюджеты различных уровней;

- появится возможность уплаты налогов и иных платежей, предусмотренных НК РФ, через МФЦ;

- отменяется комиссия при уплате налогов через кассу местной администрации, почтовое отделение (в случае отсутствия банка) либо через многофункциональные центры. За нарушение срока перечисления в бюджет налогов по поручению налогоплательщика эти организации будут нести ответственность;

- устанавливается порядок направления налоговых документов тем владельцам недвижимости, кто не является пользователем личного кабинета налогоплательщика, не живет в РФ и не сообщил свой контактный адрес налоговым органам. В таких случаях, уведомления на уплату налогов будут направлять по месту нахождения налогооблагаемой недвижимости.

Кроме того, планируется изменить процедуру уточнения платежа, в частности:

- налогоплательщики смогут уточнять платеж в случае ошибочного указания в платежных документах счета Федерального казначейства;

- уточнить платеж можно будет в течение трех лет с даты перечисления платежа. Заявление можно будет подать в налоговую как на бумаге, так и в электронном виде: по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика;

- у налоговых органов появятся полномочия по самостоятельному уточнению платежей при обнаружении ими ошибок в платежных документах, допущенных плательщиками.

______________________________________

Если организация ошибочно перечислила НДФЛ авансом

Письмо Минфина России от 15 декабря 2017 г. N 03-04-06/84250

Разъяснено, что перечисление НДФЛ налоговым агентом в авансовом порядке до даты фактического получения налогоплательщиком дохода не допускается.

Поэтому, если организация произвела излишнюю уплату в счет НДФЛ в авансовом порядке, то она должна обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на ее расчетный счет ошибочно перечисленной в бюджет суммы и уплатить налог в установленном порядке в полном объеме независимо от возврата ранее уплаченных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами

______________________________________

ФНС взяла на вооружение постановление КС РФ о возможности взыскания с физлиц вреда в размере налоговых недоимок организации

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2018 г. N СА-4-18/45@

ФНС направила территориальным органам для сведения и использования в работе постановление КС РФ от 08.12.2017 N 39-П, в котором было разъяснено, когда с физлиц можно взыскать ущерб в размере налоговых недоимок и пеней, не поступивших от организации (о нем мы писали ранее).

Учитывая выводы, приведенные в Постановлении N 39-П, налоговая служба указала следующее:

- налоговые органы наряду с исками, прямо упомянутыми в ст. 31 НК РФ, вправе предъявлять иски о возмещении вреда на основании ст. 1064 ГК РФ к физлицам, которые были осуждены за совершение налоговых преступлений, вызвавших эти недоимки, или уголовное преследование которых в связи с совершением таких преступлений было прекращено по нереабилитирующим основаниям;

- вред, причиняемый нарушениями законодательства о налогах и сборах, заключается в непоступлении в бюджет суммы неуплаченных налогов (недоимки) и пеней, как компенсации потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в установленный срок. Штраф в сумму вреда, подлежащего взысканию с физического лица, не включается. При этом применительно к иным механизмам гражданско-правового регулирования, это не исключает права налоговых органов на предъявление к указанным физлицам требований о возмещении указанной суммы штрафа в качестве убытков в пользу должника-юридического лица;

- установленные уголовно-правовые и административно-правовые санкции должны не только соответствовать характеру совершенного деяния, его опасности для защищаемых законом ценностей, но и обеспечивать учет причин и условий его совершения, а также личности правонарушителя и степени его вины, гарантируя тем самым адекватность порождаемых последствий для лица, привлекаемого к ответственности, тому вреду, который причинен в результате деликта. При определении субъекта ответственности и степени его вины суды не вправе ограничиваться установлением формальных условий применения ст. 1064 ГК РФ и обязаны исследовать по существу все фактические обстоятельства;

- необходимо исключать ситуации взыскания ущерба в двойном размере (один раз - с юридического лица в порядке налогового законодательства, а второй - с физического лица в порядке гражданского законодательства);

- привлечение физического лица к гражданско-правовой ответственности за вред, причиненный публично-правовому образованию в размере подлежащих зачислению в его бюджет налогов организации-налогоплательщика, возникший в результате уголовно-противоправных действий этого физического лица, возможно лишь при исчерпании либо отсутствии правовых оснований для применения предусмотренных законодательством механизмов удовлетворения налоговых требований за счет самой организации или лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам в порядке, предусмотренном действующим законодательством.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Гражданский иск в уголовных делах о налоговых преступлениях Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

______________________________________

12 января 2018 года

С 2019 года в чеках ККТ появится новый реквизит "код товара"

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 487-ФЗ

Правительство РФ получило право устанавливать дополнительный обязательный реквизит кассового чека или бланка строгой отчетности - "код товара", позволяющий идентифицировать товар или код товарной номенклатуры.

Кроме того, оно также наделено полномочиями определять перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, список групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку, правила маркировки, а также порядок информационного обеспечения маркировки.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2019 г.

______________________________________

Расширяются возможности применения электронного формата передачи документов между налогоплательщиками и налоговыми органами

Приказ ФНС России от 27 декабря 2017 г. N ММВ-7-6/1096@

Приказ, которым утвержден формат документа, необходимого для обеспечения электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, применяется с 15.01.2018.

Код вида документа (КВД) указывается в соответствии со Справочником видов документов (СВДНП).

Ранее утвержденные форматы (с учетом изменений) признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

______________________________________

Введены новые КБК для уплаты акцизов и налога на прибыль с доходов в виде процентов по облигациям

Информация Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2017 г.

Сообщается об изменениях, внесенных в Указания о порядке применения бюджетной классификации. Введены коды бюджетной классификации:

- 182 1 04 02180 01 0000 110 Акцизы на электронные системы доставки никотина, ввозимые на территорию РФ;

- 182 1 04 02190 01 0000 110 Акцизы на никотинсодержащие жидкости, ввозимые на территорию РФ;

- 182 1 04 02200 01 0000 110 Акцизы на табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания, ввозимый на территорию РФ;

Исключен код бюджетной классификации:

- 182 1 03 02270 01 0000 110 Возврат сумм акцизов на топливо печное бытовое, вырабатываемое из дизельных фракций прямой перегонки и (или) вторичного происхождения, кипящих в интервале температур от 280 до 360 градусов Цельсия, производимое на территории РФ.

Изменения применяются начиная с бюджетов на 2018 г. (на 2018 г. и на плановый период).

Одновременно введен КБК по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде процентов по обращающимся облигациям российских организаций, эмитированным с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. включительно, а также по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 г. (182 1 01 01090 01 0000 110).

Рекомендуем:

Справочная информация КБК-2018

______________________________________

Можно ли пересчитать пени, если организация ошиблась при перечислении налога на имущество?

Письмо Минфина России от 11 декабря 2017 г. N 03-05-04-01/82413

Письмо ФНС России от 13 декабря 2017 г. N БС-4-21/25301@

Речь идет о ситуации, когда налог был своевременно уплачен по месту нахождения организации,а не по месту нахождения объекта недвижимости.

Если налогоплательщик обнаружил в платежном поручении ошибку, которая не повлекла неперечисление налога в бюджет на соответствующий счет ФК, то он вправе подать в налоговый орган по месту своего учета заявление с просьбой уточнить основание, тип и принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. На основании полученного заявления налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налога и производит перерасчет пеней.

Разъяснено, что излишне начисленные суммы пени по налогу по местонахождению объекта недвижимого имущества подлежат пересчету, если межбюджетное распределение сумм налога на имущество организаций в субъекте РФ не предусмотрено и обязанность налогоплательщика по уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества на соответствующий счет Федерального казначейства исполнена в установленный срок по месту нахождения организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество организаций и авансовых платежей Уточнение платежа по налогу и страховым взносам Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

______________________________________

Расчет по страховым взносам: формируем персонифицированные данные о застрахованных лицах

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г. N ГД-4-11/26010@

Даны рекомендации по заполнению реквизитов, содержащихся в разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам.

Так, указано на обязательность заполнения полей "Фамилия" и "Имя", "Гражданство (код страны)". Поле "Отчество" заполняется только при его наличии.

Если застрахованное лицо является гражданином РФ (код реквизита 643), то поля для ФИО должны быть заполнены прописными (большими) и строчными буквами (включая букву ё) русского алфавита (кириллицей), а также допускаются прописные (большие) буквы латинского алфавита. Поля не должны содержать цифры и знаки препинания (кроме точки, дефиса, апострофа и пробела). Разъяснен порядок использования знаков препинания.

Кроме того, приведены рекомендации по заполнению полей "ИНН в Российской Федерации", "СНИЛС", "Код документа, удостоверяющего личность" и "Дата рождения".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

11 января 2018 года

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 31 декабря 2017 г. N 484-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2018 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2019 - 2020 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

______________________________________

Как избежать штрафа, если сломалась ККТ?

Письмо ФНС России от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-20/24899

ФНС разъяснила, что при осуществлении расчетов без применения ККТ, в том числе по причине ее поломки, пользователю техники необходимо сформировать кассовый чек коррекции по каждой произведенной хозяйственной операции. При этом в целях исключения привлечения к административной ответственности за неприменение ККТ необходимо сообщить в налоговый орган подробную информацию о произведенной корректировке расчетов, в том числе реквизиты указанных чеков коррекции. В случае выявления налоговым органом не переданной информации о расчетах пользователь ККТ может быть привлечен к административной ответственности по каждому выявленному факту.

В целях исключения нарушения требований законодательства, связанного с неприменением техники по причине ее поломки и направлением на ремонт, пользователям рекомендовано иметь в наличии технику на замену.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ

______________________________________

Налогообложение имущества: разъяснения ФНС России об изменениях налогового законодательства

Письмо ФНС России от 30.11.2017 N БС-4-21/24271@

ФНС России информирует об изменениях, внесенных в НК РФ, касающихся налогообложения имущества, применяющихся в том числе с 2018 года. Основные новшества приведены в таблице:

Транспортный налог	Исключены положения об исчислении налога с учетом повышающих коэффициентов 1,3 и 1,5. Уточнено применение коэффициента 1,1 для легковых автомобилей
Налог на имущество организаций	Регионы наделены правом устанавливать дополнительные льготы по налогу в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств и с даты выпуска которого прошло не более 3 лет, а также в отношении имущества, отнесенного региональным законом к инновационному высокоэффективному оборудованию. Ставки по налогу на имущество организаций, определяемые законами субъектов РФ в отношении движимого имущества, не освобожденного от налогообложения на региональном уровне, не могут превышать в 2018 году 1,1%
Земельный налог	Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида разрешенного использования, категории земель, площади участка учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости. Если указанные изменения произошли в течение налогового (отчетного) периода, применяются коэффициенты, как при возникновении или прекращении права собственности (учитывающие количество календарных месяцев владения участком)
Налог на имущество физических лиц	На объекты недвижимого имущества, расположенного на территории Республики Крым и г. Севастополя, не применяется норма по исчислению налога на основании данных о правообладателях, которые представлены в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года. Налог исчисляется на основании сведений о правообладателях независимо от времени их представления. Органы власти субъекта РФ, на территории которого налог на имущество физлиц исчисляется исходя из кадастровой стоимости, вправе принять закон, устанавливающий специальный порядок начисления пени за налоговые периоды 2015 - 2017 годов

______________________________________

10 января 2018 года

С 1 января 2018 года повышен МРОТ

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 421-ФЗ

Президент РФ подписал закон о повышении минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения. С 1 января 2018 года величина МРОТ увеличена до 9 489 рублей. В прошлом году она составляла 7800 рублей.

В дальнейшем с 1 января каждого последующего года МРОТ будет устанавливаться федеральным законом в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по РФ за второй квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако до настоящего момента данное требование законодательства не выполняется. Так, например, величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения составила 11163 руб.

Обращаем ваше внимание, что согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по временной нетрудоспособности работнику, имеющему страховой стаж менее 6 месяцев Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет пособия по беременности и родам работнице, имеющей страховой стаж менее 6 месяцев

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Справка о величине прожиточного минимума

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены до 2020 года включительно на действующем уровне

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 428-ФЗ

Поправки внесены в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Для основной категории плательщиков предусматривается сохранение до 2020 года включительно действие тарифа страхового взноса на ОПС в размере 22% с сумм выплат, не превышающих предельную величину базы для исчисления страховых взносов, и 10% - с сумм выплат, превышающих эту величину.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов
	Справочная информация Тарифы страховых взносов

______________________________________

Как заполнить расчет по взносам, если плательщик совмещает УСН и ЕНВД и уплачивает взносы по общему тарифу?

Письмо ФНС России от 28.12.2017 N ГД-4-11/26795@

Согласно Порядку заполнения расчета по страховым взносам:

- при заполнении строки 001 приложения 1 к разделу 1 расчета указывается код тарифа, соответствующий приложению N 5 к порядку;

- в графах 200 раздела 3 расчета указывается код категории застрахованного лица в соответствии с приложением N 8 к порядку.

При этом код категории застрахованного лица должен соответствовать коду тарифа плательщика.

ФНС разъяснила, что поскольку кодам тарифа плательщика "01", "02", "03" соответствует один код категории застрахованного лица "НР", то плательщиками, уплачивающими страховые взносы по общеустановленному тарифу и одновременно применяющими УСН и ЕНВД, заполняется одно приложение 1 к разделу 1 расчета с указанием одного, любого из вышеперечисленных, кода тарифа плательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов Расчет по страховым взносам Приложение 1 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах

______________________________________

9 января 2018 года

Налоговая амнистия для физлиц и другие новогодние поправки в НК РФ

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 436-ФЗ

Решено списать долги граждан по имущественным налогам по состоянию на 1 января 2015 года, а также задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку.

Налоговая амнистия касается также индивидуальных предпринимателей. Будут списаны их недоимки по страховым взносам и задолженность по соответствующим пеням и штрафам, образовавшиеся на 1 января 2017 года, а также долги по налогам по состоянию на 1 января 2015 года (кроме НДПИ, акцизов и налогов, уплачиваемых при перемещении товаров через границу).

Освобождены от обложения НДФЛ доходы, полученные физлицами с 1 января 2015 года до 1 декабря 2017 года, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговым агентом (кроме зарплаты, дивидендов, процентов, выигрышей, призов и подарков).

Пенсионеры, ветераны, инвалиды и некоторые иные льготные категории граждан освобождены от уплаты земельного налога на принадлежащие им участки площадью 6 соток (за лишние сотки налог платить придется). Напомним, что ранее уменьшение налога выражалось в денежной сумме и не распространялось на пенсионеров.

Для организаций IT-сферы, заключивших соглашения об осуществлении технико-внедренческой деятельности и производящих выплаты физлицам, работающим в технико-внедренческой или промышленно-производственной ОЭЗ, вводятся пониженные тарифы страховых взносов.

Кроме того, скорректированы правила налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Уточнен порядок исчисления и уплаты налога на прибыль резидентами ОЭЗ в Калининградской области.

Ряд изменений касается удержания НДФЛ с выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, исчисления НДС субъектами естественных монополий.

Федеральный закон уже вступил в силу с 29 декабря 2017 года, кроме отдельных положений, для которых предусмотрен иной срок введения в действие.

______________________________________

С 1 января упрощен валютный контроль для россиян, проживающих за рубежом

Федеральный закон от 28 декабря 2017 г. N 427-ФЗ

Физическим лицам - резидентам разрешено зачислять на свои счета в зарубежных банках средства от продажи транспортных средств, а также недвижимости, зарегистрированной на территории государства, которое присоединилось к соглашению об автоматическом обмене финансовой информацией.

Кроме того, физические лица - резиденты, которые более 183 дней в году проживают за пределами России, больше не должны представлять в налоговые органы уведомления об открытии зарубежных счетов (вкладов), а также отчеты о движении средств по таким счетам (вкладам). Это относится и к тем гражданам, которые в 2017 году проживали за пределами РФ более полугода.

Российские граждане, преимущественно проживающие за границей, смогут свободно осуществлять валютные операции через свои зарубежные счета.

______________________________________

Уточнены правила финансирования предупредительных мер по сокращению производственного травматизма

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 31 октября 2017 г. N 764н (зарегистрирован в Минюсте РФ 22 декабря 2017 г.)

Скорректированы правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Так, за счет сумм страховых взносов предлагают финансировать расходы страхователя на обучение по охране труда, обучение по вопросам безопасного ведения работ, в том числе горных, обучение действиям в случае аварии или инцидента на опасном производственном объекте.

Уточнен перечень документов, прилагаемых к заявлению о финансовом обеспечении предупредительных мер.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма

______________________________________

2 января 2018 года

С 1 января 2018 года внесены изменения в декларацию по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2017 года

Налоговая служба информирует об утверждении изменений в форме декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), порядке ее заполнения и электронном формате. Изменения действуют с 2018 года для декларирования доходов, полученных в 2017 году.

В обновленной форме 3-НДФЛ теперь не нужно заполнять адрес на титульном листе, а при расчете имущественного налогового вычета достаточно указать кадастровый номер объекта - адрес "подтянется" автоматически.

Кроме того, с 2018 года можно получить еще один вид инвестиционного вычета по НДФЛ. Если по операциям, учитываемым на ИИС, получен доход и с него уплачен налог, то его можно вернуть обратно. Для этого в декларации листы "З", а также "И" дополнены соответствующими полями. Предельный размер такого вычета не ограничен.

Кроме того, в декларации появилось отдельное поле для заявления нового социального вычета - за оплату независимой оценки своей квалификации. Закон об этом вступил в силу в 2017 году, соответственно, заявить вычет можно уже в 2018 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ

______________________________________

ФНС России расширила возможности программы "Налогоплательщик ЮЛ" при заполнении расчета по взносам

Информация Федеральной налоговой службы от 26 декабря 2017 года

Сообщается о расширении функционала программы подготовки юридическими и физическими лицами документов налоговой и бухгалтерской отчетности и расчетов по страховым взносам "Налогоплательщик ЮЛ". Доработка связана с изменением перечня оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным.

ФНС обращает особое внимание, что с 1 января 2018 года при приеме расчета (уточненного расчета) по страховым взносам налоговый орган будет контролировать не только несоответствие сведений об исчисленных суммах страховых взносов на ОПС, но и несоответствие:

- сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц;

- базы для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины;

- базы и сумм страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу.

Письмом ФНС России от 13.12.2017 N ГД-4-11/25417@ доведены устанавливаемые на прием расчетов контроли и формулы.

Проверить правильность заполнения расчета по страховым взносам можно с помощью программы проверки файлов на соответствие форматам представления в электронном виде налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности TESTER. В программу интегрированы контроли, при несоблюдении которых расчет будет считаться непредставленным.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Пятый в 2017 году обзор практики ВС РФ: налоговые вопросы

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 5 (2017) (утв. Президиумом ВС РФ 27.12.2017)

В обзоре проанализирована практика Президиума ВС РФ, судебных коллегий ВС РФ, в том числе правовые позиции Судебной коллегии по экономическим спорам, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах, в частности:

- обязанность по уплате сумм налогов в бюджет считается исполненной налогоплательщиком с момента предъявления в банк поручения о перечислении денежных средств в бюджетную систему РФ со счета налогоплательщика при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа за исключением случаев, когда налогоплательщик действовал в обход закона (п. 32 Обзора);

- научно-производственный центр, не обладающий статусом государственного научного центра, не вправе применять льготу по налогу на имущество организаций в виде освобождения принадлежащих ему основных средств от налогообложения (п. 33 Обзора);

- действующее законодательство не содержит норм, обязывающих включать в базу для начисления страховых взносов не принятые ФСС РФ к зачету суммы выплаченного работникам страхового обеспечения (п. 34 Обзора).

____________________________________________

Установлено ограничение на увеличение объема статотчетности субъектов МСП

Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2017 г. N 1649

Правительством РФ скорректированы Правила проведения выборочных статистических наблюдений за деятельностью субъектов МСП.

Устанавливается, что формы федерального статистического наблюдения, включающие в себя статистические показатели, периодичность, сроки, способы, адреса их представления и указания по их заполнению будут утверждаться Росстатом в срок до 1 августа текущего года. Сейчас такой порядок не определен. Кроме того, изменения в формы федерального статистического наблюдения по общему правилу можно будет вносить не ранее чем через 3 года после их утверждения.

Росстат должен уведомлять субъекты МСП о проведении в отношении их деятельности выборочного статнаблюдения с использованием средств факсимильной связи, электронной почты или других средств связи, позволяющих зафиксировать факт уведомления. При этом ведомство через свои территориальные органы обязано обеспечивать субъекты МСП, подлежащие выборочному статнаблюдению, бланками статформ на безвозмездной основе.

Определено, что все микропредприятия должны предоставлять сведения о своей деятельности по унифицированной форме федерального статнаблюдения за деятельностью микропредприятий. Одновременно исключено положение о специализированных формах статнаблюдения за деятельностью с/х микропредприятий.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2018 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Декабрь 2017 года

29 декабря 2017 года

Опубликован сводный план проверок - 2018

Официальный сайт Генеральной прокуратуры

На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2018 год. Чтобы отыскать в нем свою компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. Кроме того, можно искать и по адресу (однако в данном разделе можно наткнуться на опечатки в названиях улиц и даже субъектов РФ).

В сводный план включены все те проверки, которые организуются и проводятся надзорными органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Напомним, что 2018 год - это последний, в котором действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. Однако рекомендуем субъектам малого бизнеса - на всякий случай - уточнить, не включили ли их в План. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.

Будьте внимательны, налоговые проверки в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!

Рекомендуем:

	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"
	Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей Субъекты малого и среднего предпринимательства Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства

____________________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2017 году

Обзор подготовлен на основе разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, посвященных проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с комментариями ведомств о заработной плате, увольнениях, дистанционной работе, командировках и других вопросах, возникающих при практическом применении трудового законодательства.

______________________________________

По имущественным налогам физлиц будут обслуживать в ИФНС по экстерриториальному принципу

Информация Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 г.

Сообщается, что подать документы, касающиеся налогообложения имущества физлиц, с 2018 года можно будет в любом налоговом органе. Налогоплательщик сможет обратиться в ближайшую ИФНС, чтобы заявить о предоставлении льготы по имущественным налогам или уведомление о выбранных объектах, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество.

Кроме того, в любой налоговой инспекции при необходимости можно получить копию "своего" налогового уведомления и сообщить о наличии недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения.

Также в любой ИФНС можно будет подать обращение об уточнении содержания налогового уведомления, полученного налогоплательщиком.

Получить результаты рассмотрения этих документов можно также в любом налоговом органе или по почте - по выбору физлица. Пользователи личного кабинета налогоплательщика получат результаты рассмотрения обращений через личный кабинет.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

28 декабря 2017 года

Новые правила валютного контроля действуют с 1 марта 2018 года

Указание Банка России от 29.11.2017 N 4629-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 07.12.2017)

Указание Банка России от 30.08.2017 N 4512-У (зарегистрировано в Минюсте РФ 08.12.2017)

Вступление в действие новых правил контроля валютных операций, которыми, в частности, отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки, перенесено на 1 марта 2018 года. Ранее начало его использования было установлено на 1 января 2018 года. Напомним, что вместо паспортов сделки вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.

При этом с 1 января 2018 года установлены новые объем и правила передачи уполномоченными банками информации в ФТС России и ФНС России для выполнения ими функций органов валютного контроля. Речь идет о договорах, принятых на учет, обслуживание; о снятых с учета договорах. Также предоставляются данные о внесении изменений в сведения. Данные направляются в электронном виде. Закреплены требования к формируемым файлам.

____________________________________________

Как заполнить расчет по взносам, если у сотрудника два ИНН

Письмо ФНС России от 16.11.2017 N ГД-4-11/23232@

Согласно действующим правилам у физлица может быть только один действительный ИНН. Если сотрудник представил в бухгалтерию данные о нескольких ИНН, рекомендовано проставлять прочерки в строке 060 раздела 3 Расчета по страховым взносам.

В справке 2-НДФЛ в подобных ситуациях также лучше не указывать ИНН.

При таком порядке заполнения отчетов у налоговых органов не будет оснований для оформления штрафов.

Проверить ИНН сотрудников можно на сайте ФНС с помощью сервиса "Узнай ИНН".

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений ИНН физического лица Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

____________________________________________

Приложение к акту налоговой проверки могут прислать отдельно

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2017 г. N ЕД-4-2/24861@

Порядок направления документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи утвержден приказом ФНС России от 15.04.2015 N ММВ-7-2/149@.

В числе документов, направляемых в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи, предусмотрен акт налоговой проверки. Согласно п. 3.1 ст. 100 НК РФ к акту налоговой проверки прилагаются документы, подтверждающие факты нарушений законодательства о налогах и сборах, выявленные в ходе проверки.

Поскольку приложения к акту налоговой проверки являются отдельными самостоятельными документами, их направление отдельно от акта налоговой проверки не противоречит положениям НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"

______________________________________

27 декабря 2017 года

С 22 декабря транспортные накладные оформляются по обновленной форме

Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2017 г. N 1529

Изменение в форме транспортной накладной (ТН) связаны с корректировкой правил перевозок грузов. Вместо терминов "тяжеловесный груз" и "крупногабаритный груз" введены понятия тяжеловесного и крупногабаритного транспортных средств.

Изменения также внесены в форму заказа-наряда на предоставление транспортного средства.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Транспортная накладная
	Формы документов Пример заполнения Транспортной накладной

____________________________________________

Передача неотделимых улучшений арендодателю облагается НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 18 декабря 2017 года

Неотделимые улучшения арендованного имущества (улучшения, которые не могут быть отделены без вреда для объекта аренды) при возврате арендодателю облагаются НДС. К такому выводу пришла ФНС при рассмотрении жалобы налогоплательщика на решение налогового органа по выездной налоговой проверке.

В обоснование своей позиции налогоплательщик указал, что передача неотделимых улучшений как части арендованного имущества облагается НДС лишь в случае перехода права собственности на них. Поскольку перехода собственности не было, то арендованное недвижимое имущество с произведенными неотделимыми улучшениями не может быть признано объектом обложения НДС.

Однако, по мнению налоговой службы, неотделимые улучшения имеют стоимостную и физическую характеристики. Поэтому безвозмездная передача их арендодателю признается реализацией и образует самостоятельный объект налогообложения НДС.

Вывод ФНС согласуется с правовой позицией Верховного Суда РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС с капитальных вложений в неотделимые улучшения арендованного имущества Учет капитальных вложений в виде неотделимых улучшений арендованных основных средств

____________________________________________

ФТС будет снабжать налоговые органы оперативной информацией

Приказ ФНС России и ФТС России от 20 ноября 2017 г. N ММВ-7-2/950@/1815 (зарегистрирован в Минюсте РФ 21.12.2017)

Закон об оперативно-розыскной деятельности предусматривает представление результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу. Это нужно для реализации полномочий ФНС по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, по обеспечению представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере государственной регистрации юридических лиц.

Таможенной службой приведена процедура представления результатов ОРД налоговому органу и образцы оформляемых при этом документов.

Так, результаты направляются в налоговый орган в форме справки. Информация излагается без раскрытия способов, тактики и методики ее получения, видов мероприятий, в ходе которых она была получена. Справка с сопроводительным письмом направляется вместе с экземпляром постановления.

Результаты ОРД также могут быть представлены по мотивированному запросу налогового органа. Срок ответа - 10 дней с момента получения запроса.

Налоговый орган дважды в год (не позднее 20 января и 20 июля) должен отчитываться перед таможней о ходе и результатах использования полученных результатов ОРД.

Приказ вступает в силу 2 января 2018 года.

____________________________________________

Получить инвестиционный вычет по НДФЛ можно только при открытии ИИС в России

Информация Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2017 года

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 30 ноября 2017 г. N 03-04-07/79540

Физические лица с помощью инвестиционного налогового вычета могут вернуть себе часть средств, внесенных на индивидуальный инвестиционный счет (ИИС).

Законодательство РФ устанавливает статус индивидуальных инвестиционных счетов, а также регулирует профессиональную деятельность брокеров или доверительных управляющих, связанную с их открытием и ведением в РФ. Подобные счета и порядок их ведения в иностранных государствах российское законодательство не регулирует.

Таким образом, получение инвестиционного вычета по НДФЛ возможно только при открытии такого счета у российского брокера или доверительного управляющего.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета
	Статьи и обзоры Кто и когда вправе получить вычет по ИИС (Т. Калинина, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2017 г.) Как вернуть НДФЛ с помощью ИИС (интервью с Д. Осиповым, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса) (С. Последовская, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2017 г.)

____________________________________________

26 декабря 2017 года

ФНС информирует о новшествах в обложении НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2017 г.

Сообщается о внесении законодательных поправок в порядок исчисления и уплаты НДС. В частности:

- с 1 января 2018 года при реализации на территории РФ лома и отходов черных и цветных металлов (эти операции больше не будут освобождаться от НДС), алюминия вторичного и его сплавов, а также сырых шкур животных, сумма НДС исчисляется налоговыми агентами - покупателями этих товаров;

- с 1 января 2019 года обязанность по исчислению НДС будет возложена на иностранную организацию, оказывающую электронные услуги, независимо от того, кто является покупателем - физическое лицо, индивидуальный предприниматель или юридическое лицо;

- применение нулевой ставки по НДС с 1 января 2018 года распространено на операции по реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре реэкспорта;

- с 1 января 2018 года отменено условие о том, что налогоплательщики, оказывающие услуги по предоставлению ж/д подвижного состава и контейнеров для перевозки экспортируемых товаров, применяют нулевую ставку по НДС, только если подвижной состав и контейнеры находятся у них в собственности или в аренде.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС покупателями лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных с 1 января 2018 года Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ (экспорте) Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

____________________________________________

Из каких сумм удерживаются алименты на содержание родителей?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 сентября 2017 г. N 11-1/ООГ-1816

Статья 87 СК РФ устанавливает возможность взыскания с трудоспособных совершеннолетних детей алиментов на нетрудоспособных нуждающихся в помощи родителей.

При этом если перечень видов заработной платы и иных доходов, из которых могут удерживаться алименты на детей, установлен нормативно (см. постановление Правительства РФ от 18.07.1996 N 841), то соответствующее регулирование в отношении алиментов на родителей отсутствует.

В связи с этим, по мнению Минтруда России, при определении размера алиментов, взыскиваемых с совершеннолетних детей на содержание родителей, могут применяться положения указанного постановления Правительства РФ.

Напомним, что ст. 109 СК РФ возлагает на работодателя обязанность удерживать алименты из заработной платы работника, обязанного их платить.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание алиментов Учет удержаний по исполнительным листам Заполнение 6-НДФЛ при выплате зарплаты

____________________________________________

Персонифицированный учет: правила списания ПФР со страхователей санкций, признанных безнадежными

Постановление Правления ПФР от 28 августа 2017 г. N 600п (зарегистрировано в Минюсте РФ 21.12.2017)

Если страхователь не представил либо подал неполные и (или) недостоверные сведения, необходимые для индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, его оштрафуют на сумму 500 руб. в отношении каждого застрахованного лица. За несоблюдение страхователем порядка представления сведений в форме электронных документов к нему применяются финансовые санкции в размере 1000 руб.

Органами ПФР такие финансовые санкции признаются безнадежными и списываются в случаях: - организация ликвидирована;

- ИП или гражданин признан банкротом;

- плательщик умер или объявлен умершим;

- юрлицо, фактически прекратившее деятельность, исключено из ЕГРЮЛ;

- истек срок взыскания;

- окончено исполнительное производство;

- суммы списаны со счета страхователя, но не перечислены в бюджет ПФР из-за ликвидации банка.

Установлен перечень документов, необходимых для принятия ПФР решения. Приводится форма решения.

Правила вступают в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за нарушение срока либо представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Ответственность за несоблюдение страхователем порядка представления сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, представляемых в ПФР

____________________________________________

25 декабря 2017 года

Пилотный проект ФСС по прямым выплатам пособий продлен на 2020 год

Постановление Правительства Российской Федерации от 11.12.2017 N 1514

В ряде регионов России уже несколько лет действует пилотный проект по прямым выплатам ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Правительство РФ приняло решение об очередном продлении проекта, на этот раз - на 2020 год. При этом власти отказались от расширения географии проекта. Ранее планировалось, что в 2018-2019 годах к реализации проекта присоединятся еще 26 новых регионов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

Утверждены форма и порядок заполнения реестра для подтверждения места оказания иностранными поставщиками услуг в электронной форме

Приказ ФНС России от 29 августа 2017 г. N ММВ-7-15/693@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 19.12.2017)

С 1 января 2017 года иностранные организации (в том числе иностранные посредники), оказывающие электронные услуги российским потребителям, обязаны уплачивать НДС. При определении места реализации рассматриваемых услуг необходимо руководствоваться положениями ст. 148 НК РФ. Место реализации услуг, оказанных в электронной форме, определяется по месту деятельности покупателя.

Документами, подтверждающими, что местом оказания услуг в электронной форме признается территория РФ, являются реестры операций с указанием информации о выполнении приведенных условий, а также стоимости указанных услуг.

Утверждены форма и порядок заполнения такого реестра.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

_________________________________________

ФНС разъяснила, до какого дня начисляются пени

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2017 г. N ЗН-3-22/7995@

В случае нарушения срока уплаты налога налогоплательщику на основании ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора до дня фактической уплаты. НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Иными словами, за тот день, в который задолженность погашена, пени не начисляются, то есть последним днем просрочки является день, предшествующий погашению недоимки. Такого же мнения придерживается Минфин России. Ей же соответствует пример расчета, приведенный в п. 2 Раздела VII приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Между тем, суды трактуют вопрос иначе: последним днем периода просрочки является день погашения недоимки, то есть день предъявления платежного поручения в банк (см. пункты 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57). Схожая позиция ранее была представлена в разъяснениях ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

При выплате доходов предпринимателю поинтересуйтесь его кодами ОКВЭД

Письмо Минфина России от 22 ноября 2017 г. N 03-04-06/77155

По мнению Минфина, если предпринимателю выплачены доходы по виду деятельности, не указанному им при регистрации (в ЕГРИП отсутствует соответствующий код по ОКВЭД), то источник выплаты является налоговым агентом и обязан удержать из таких доходов НДФЛ.

Доходы ИП от деятельности, подпадающей под вид деятельности, указанный им при регистрации либо в результате внесения соответствующих изменений в ЕГРИП, признаются доходами, полученными от осуществления предпринимательской деятельности. С таких доходов ИП уплачивает налоги самостоятельно.

Сведения о кодах ОКВЭД предпринимателя можно получить, запросив выписку из ЕГРИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Выписка из ЕГРИП

_________________________________________

Дополнены перечни кодов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ ФНС России от 24 октября 2017 г. N ММВ-7-11/820@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 21.12.2017)

Коды видов доходов дополнены 5 новыми позициями. В частности, это коды:

- для отражения сумм компенсации за неиспользованный отпуск;

- для выплат в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру в части, превышающей трехкратный (шестикратный для районов КС) размер среднего месячного заработка;

- для списанного с физлица безнадежного долга.

Перечень видов вычетов дополнен кодом для отражения вычета в сумме положительного финансового результата, полученного по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Коды доходов и вычетов необходимы, прежде всего, для ведения налогового учета доходов физлиц и заполнения справок по форме 2-НДФЛ. Кроме того, коды указываются в подразделе "Расшифровка Справки о доходах физического лица N" приложения N 2 к декларации по налогу на прибыль организаций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговый учет выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ налоговыми агентами Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов
	Формы документов Пример заполнения Налоговой карточки по учету доходов и налога на доходы физических лиц (форма 1-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017

_________________________________________

22 декабря 2017 года

Валютное ПБУ 3/2006: обзор изменений от Минфина России

Информационное сообщение Минфина России от 12 декабря 2017 г. N ИС-учет-10

С 1 января 2019 года вступают в силу поправки к ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте". Минфин подробно рассмотрел грядущие изменения. Так, в обновленном ПБУ:

- установлен порядок пересчета иностранной валюты при отсутствии ее официального курса;

- разъяснены правила пересчета не предъявленной к оплате начисленной выручки;

- определен учет курсовых разниц при хеджировании валютных рисков;

- унифицирован порядок пересчета стоимости активов и обязательств, используемых для ведения деятельности за пределами России;

- уточнен бухучет активов и обязательств, принадлежащих к сегменту, в котором основные операции осуществляются преимущественно в иностранной валюте;

- уточнена сфера применения ПБУ 3/2006.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц Учет отрицательных курсовых разниц Учет переоценки иностранной валюты на счетах

____________________________________________

Прямые выплаты пособий из ФСС: новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 24 ноября 2017 г. N 578

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда. Сейчас в пилотном проекте принимают участие около половины регионов РФ. В случае признания проекта эффективным на прямые выплаты перейдет вся страна.

Приказом утверждены новые формы документов, применяемых для выплат больничных и материнских пособий, а также иных выплат и расходов (например, на выплату соцпособия на погребение) в регионах, участвующих в пилотном проекте.

Всего в приложениях 10 форм, среди которых заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска); описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий; справка-расчет о размере оплаты отпуска и др.

При их разработке учтено, что пилотный проект продлен до конца 2019 года.

Приказ об утверждении прежних форм утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

21 декабря 2017 года

Как работать во время массового технического сбоя онлайн-ККТ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20.12.2017 N ЕД-4-20/25867@

20 декабря 2017 года произошел массовый сбой в работе ККТ некоторых производителей.

В связи с этим ФНС доводит до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков, что пользователи, в работе контрольно-кассовой техники которых произошел сбой, вправе осуществлять расчеты без применения ККТ в связи с отсутствием вины.

В соответствии с п. 4 ст. 4.3 Закона N 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.

Таким образом, после восстановления работоспособности контрольно-кассовой техники пользователи обязаны сформировать кассовый чек коррекции с общей суммой неучтенной по ККТ выручки.

Обращается внимание, что в таких обстоятельствах отсутствует вина пользователей за осуществление расчетов без применения ККТ, в том числе при реализации алкогольной продукции, в связи с чем в соответствии с частями 1 и 4 ст. 1.5 КоАП РФ такие пользователи не подлежат привлечению к административной ответственности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

______________________________________

Скорректирована форма декларации 3-НДФЛ

Приказ ФНС России от 25 октября 2017 г. N ММВ-7-11/822@ (зарегистрирован в Минюсте РФ 15.12.2017)

За 2017 год физлица будут декларировать свои доходы по обновленной форме 3-НДФЛ.

В новой редакции изложены титульный лист, лист Д1 (расчет имущественных вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение недвижимости), лист Е1 (расчет стандартных и социальных вычетов), лист З (расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и ПФИ), лист И (расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах).

На титульном листе вместо адреса налогоплательщика теперь указывается номер телефона. На листе Д1 вместо адреса объекта отражаются его кадастровый номер и сведения о местонахождении.

Введено приложение к форме декларации, в котором отражается расчет дохода от продажи каждого объекта недвижимости, приобретенного в собственность после 1 января 2016 года. Это связано с действием с 2016 года норм НК РФ о налоговой базе по НДФЛ при продаже недвижимости, рассчитываемой исходя из кадастровой стоимости.

Актуализированы порядок заполнения декларации и ее электронный формат.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

______________________________________

Утверждены правила информационного взаимодействия по электронным больничным

Постановление Правительства РФ от 16 декабря 2017 г. N 1567

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

В связи с эти утверждены Правила информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и ФГУ медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Для обмена сведениями используется информационная система "Соцстрах".

Определен перечень сведений, предоставляемых в систему участниками информационного обмена. Установлены сроки передачи сведений. Так, данные для формирования листка нетрудоспособности будут предоставляться в систему медорганизациями в течение одного рабочего дня с момента начала формирования листка в электронной форме. Сведения для исчисления пособий будут предоставлять работодатели с учетом сроков, установленных для назначения и выплаты страхового обеспечения.

Информация о сформированных в электронном виде листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях будет отражаться в личных кабинетах на сайте ФСС РФ, а также в личном кабинете на портале госуслуг.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положения об использовании медицинскими организациями ЕГИС в сфере здравоохранения, которое вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия
	Формы документов Согласие на формирование листка нетрудоспособности в форме электронного документа
	Сервис Электронная подпись

_________________________________________

НДС при аренде муниципального имущества: новые разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 14.12.2017 N СД-4-3/25449@

ФНС и Минфин согласовали позицию по вопросу уплаты НДС в ситуации, кода имущество муниципальной казны передается в аренду органом местного самоуправления, имеющего правовой статус казенного учреждения. Согласно п. 3 ст. 161 НК РФ налог в этом случае уплачивается арендатором имущества казны - налоговым агентом.

Напомним, что ранее Минфин придерживался позиции, согласно которой при предоставлении в аренду муниципального имущества органами местного самоуправления, являющимися казенными учреждениями, арендаторы указанного имущества уплачивать НДС в бюджет не должны. Причем еще недавно налоговые органы с этим соглашалась.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС при предоставлении на территории РФ органами государственной власти, местного самоуправления имущества в аренду

____________________________________________

20 декабря 2017 года

Утвержден новый порядок ведения личного кабинета налогоплательщика - физлица

Приказ ФНС России от 22 августа 2017 г. N ММВ-7-17/617@ (зарегистрировано в Минюсте РФ 15.12.2017)

По новым правилам в личном кабинете помимо прочего отражается информация:

- о суммах страховых взносов, исчисленных к уплате;

- о доходах физлица, выплаченных налоговым агентом, от операций с ценными бумагами, производными финансовыми инструментами;

- о подтверждении статуса налогового резидента.

Уточнена процедура доступа к личному кабинету. Пересмотрены правила передачи в налоговые органы документов (информации) с помощью этого ресурса.

Приведены новые формы документов, необходимых для доступа к личному кабинету и для его использования.

Предусмотрена возможность восстановления пароля налогоплательщиком самостоятельно через электронную почту. Закреплены положения о бесплатном формировании усиленной неквалифицированной электронной подписи и о выборе способов ее хранения.

Прежний порядок утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

С 1 января 2018 года плательщики УСН и ЕСХН ведут книги учета по обновленным правилам

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 228н

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н

С нового года вступают в силу изменения в формы книги учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, а также книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН. Порядки их заполнения приведены в соответствие с изменениями в НК РФ.

Так, для плательщиков ЕСХН скорректирован порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы. В частности, уточнено, что не учитываются доходы ИП в виде дивидендов.

В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, включен новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел заполняют налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы". Ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ. Кроме того, уточнен порядок отражения доходов и расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

______________________________________

Стипендии обучающимся в организациях дополнительного профобразования облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 24 ноября 2017 г. N 03-04-05/77943

Освобождение от обложения НДФЛ стипендий, выплачиваемых обучающимся лицам по дополнительным профессиональным программам в организациях дополнительного профессионального образования, п. 11 ст. 217 НК РФ не предусмотрено. Поэтому указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц.

Отметим, что в ранее Минфин России высказывал иную точку зрения: стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением дополнительного профобразования слушателям курсов профессиональной переподготовки, освобождаются от обложения НДФЛ на основании п. 11 ст. 217 НК РФ. Правда, это мнение было (основано на положениях ранее действовавшего законодательства об образовании.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стипендии, не облагаемые НДФЛ

______________________________________

19 декабря 2017 года

Разработаны новые контрольные соотношения к расчету по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25417@

В связи с расширением с 1 января 2018 года перечня оснований для признания налоговым органом расчета по страховым взносам непредставленным ФНС направляет для сведения и использования в работе новые контрольные соотношения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

____________________________________________

ФНС выявила самые распространенные ошибки в декларациях по НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 декабря 2017 г. N ГД-4-11/25247@

Федеральная налоговая служба направила обзор основных нарушений, допускаемых налогоплательщиками при заполнении и представлении деклараций по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ).

Для каждой типичной ошибки в таблице указаны:

- пункт, статья НК РФ, которые были нарушены;

- описание нарушения;

- разъяснение порядка заполнения и представления налоговой декларации в налоговый орган.

Отметим, что большинство ошибок в 3-НДФЛ относится к получению социальных и имущественных вычетов по налогу. Для каждого случая приведены конкретные указания, как правильно заполнить декларацию.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП
	Статьи и обзоры 9 шагов к успешной сдаче декларации 3-НДФЛ Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение: пошаговые алгоритмы Выбор способа получения вычетов по НДФЛ Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ) Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

С нового года расширен перечень оснований для признания расчета по страховым взносам непредставленным

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

Начиная с 1 января 2018 года, если в представляемом расчете (уточненном расчете) сведения по каждому физическому лицу за расчетный (отчетный) период и (или) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода:

- о сумме выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц,

- о базе для исчисления страховых взносов на ОПС в пределах установленной предельной величины,

- о сумме страховых взносов на ОПС, исчисленных исходя из базы для исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, не превышающей предельную величину,

- о базе для исчисления страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу,

- о сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу

содержат ошибки, а также если в представляемом расчете суммы одноименных показателей по всем физическим лицам не соответствуют этим же показателям в целом по плательщику страховых взносов, и (или) в расчете указаны недостоверные персональные данные, идентифицирующие застрахованных физических лиц, то такой расчет считается непредставленным. Об этом плательщику не позднее дня, следующего за днем получения расчета в электронной форме (10 дней, следующих за днем получения расчета на бумажном носителе), направляется уведомление.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

____________________________________________

18 декабря 2017 года

Ключевая ставка снижена до 7,75% годовых

Информация Банка России от 15 декабря 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 7,75% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в октябре. Отмечается, что инфляция находится на уровне 2,5% и будет постепенно приближаться к 4% к концу 2018 года. Продление соглашения об ограничении добычи нефти снижает проинфляционные риски на горизонте до года. Банк России продолжит переходить от умеренно жёсткой к нейтральной денежно-кредитной политике постепенно и допускает возможность некоторого снижения ключевой ставки в первом полугодии 2018 года.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 9 февраля 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

В конце года проверьте соблюдение условий для применения пониженных тарифов взносов

Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-15-06/61133

Для ряда плательщиков, производящих выплаты физическим лицам, установлены пониженные тарифы страховых взносов, которые применяются ими при выполнении условий, предусмотренных пунктами 4 - 10 ст. 427 НК РФ. В некоторых случаях для получения льготы установлено условие о минимальной доле дохода от определенного вида деятельности в общей сумме доходов.

В случае невыполнения этого условия (по итогам I квартала, полугодия и пр.) пониженный тариф не применяется. Если же организация по итогам деятельности за какой-либо последующий отчетный период того же года или за весь календарный год подтверждает необходимую долю доходов, то при соблюдении других условий она вправе применить пониженные тарифы с начала календарного года и произвести перерасчет ранее уплаченных взносов, рассчитанным исходя из максимального тарифа.

Отметим, что возможна и обратная ситуация - нарушение какого-либо условия применения пониженных тарифов в конце года (например, лимита доходов в 79 млн. руб., установленного для плательщиков УСН). В этом случае придется применить общеустановленный тариф с начала расчетного периода - календарного года и пересчитать взносы по общему тарифу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов Льготы и пониженные тарифы страховых взносов Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения Тарифы страховых взносов для некоммерческих организаций, применяющих УСН

_________________________________________

В четырех российских регионах установлены ставки курортного сбора

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 214-ФЗ

В июле принят закон о проведении в России эксперимента по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор). Он проводится в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях по 31 декабря 2022 года.

Платить сбор обязаны совершеннолетние граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 часов. Определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Под объектом размещения понимается здание или помещение в нем, предназначенное для гостиничных услуг, услуг по временному размещению, а также жилое помещение, пригодное для временного проживания.

Сбор исчисляется как количество дней фактического проживания плательщика в объекте размещения (кроме дня заезда), помноженное на размер сбора. Сбор не включается в стоимость проживания и взимается не позднее выезда из объекта размещения.

На сегодняшний день все четыре региона определились со ставками курортного сбора:

Регион	Размер сбора
Алтайский край	Взимается с 1 мая 2018 года: в 2018 году - 30 рублей; в 2019-2022 годах - 50 рублей
Краснодарский край	С 1 мая 2018 года - 10 рублей
Республика Крым	Взимается с 1 мая 2018 года: ежегодно с 1 мая до 30 сентября - 10 рублей; ежегодно с 1 января до 30 апреля и с 1 октября до 31 декабря - 0 рублей
Ставропольский край	С 1 мая 2018 года - 50 рублей

Курортный сбор введен не на всей территории регионов, а только в определенных населенных пунктах (муниципальных образованиях, районах) каждого из них.

Исчисляют, взимают и перечисляют плату в бюджет операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица или ИП, предоставляющие гостиничные услуги, услуги по временному размещению и/или обеспечивающие временное проживание. Операторы обязаны выдавать плательщику сбора документ, подтверждающий уплату сбора.

____________________________________________

15 декабря 2017 года

Пакет документов для госрегистрации бизнеса теперь формируется автоматически

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2017 года

Сообщается, что на сайте ФНС России заработала новая электронная услуга по госрегистрации бизнеса. За 15 минут обновленный сервис без лишних посредников и дополнительных затрат подготовит полный комплект необходимых документов для создания ООО с единственным участником.

На основе личных данных налогоплательщика сервис сам сформирует все необходимые для государственной регистрации документы (решение, устав, заявление, платежка). Пользователю останется подписать их электронной подписью и отправить в регистрирующий орган в электронном виде или на бумаге.

Результат государственной регистрации заявитель получит в электронном виде на адрес электронной почты. При желании документы можно получить и на бумаге.

Для удобства пользователей регистрационные сервисы подготовки и направления электронных документов для регистрации объединены в единый сервис "Государственная регистрация юридических лиц и индивидуальных предпринимателей".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

При возврате покупателю денежных средств ККТ применять обязательно!

Письмо Минфина России от 20 ноября 2017 г. N 03-01-15/76525

По новым правилам использования ККТ продавец обязан выдать при расчете кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе и (или) направить эти документы в электронной форме покупателю (клиенту) на предоставленные абонентский номер либо адрес электронной почты.

При этом под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги и т. д.

Таким образом, при возврате денежных средств покупателю ККТ применяется в обязательном порядке.

Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, в том числе признак расчета:

- получение средств от покупателя (клиента) - приход;

- возврат покупателю (клиенту) средств, полученных от него - возврат прихода;

- выдача средств покупателю (клиенту) - расход;

- получение средств от покупателя (клиента), выданных ему - возврат расхода.

По вопросам о форматах и применении реквизитов кассовых чеков рекомендовано обращаться в ФНС России или свериться со специальным разделом сайта налоговой службы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

14 декабря 2017 года

С 14 декабря вернуть излишне взысканный налог можно без обращения в суд в течение 3-х лет

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 322-ФЗ

С 14 декабря 2017 года заявление о возврате излишне взысканного налога можно подать в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Таким образом, процедура возврата излишне взысканного налога теперь подобна порядку возврата излишне уплаченного налога.

Напомним, что ранее на возврат излишне взысканного налога через инспекцию отводился только 1 месяц. Если налогоплательщик не укладывался в этот срок, то вернуть налог можно было также в течение трех лет, но только через суд.

Новое правило действует не только в отношении излишне взысканных налогов, но и для авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов.

Судебный порядок возврата излишне взысканных сумм налога исключен.

Кроме того, с этой же даты правила о возврате излишне уплаченного налога распространены на возврат налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых предусмотрен особый режим налогообложения. Решение принимается налоговым органом по месту учета российского налогового агента в течение 6 месяцев со дня получения от иностранной организации документов и заявления о возврате. Сумма налога возвращается в течение месяца со дня принятия решения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017

______________________________________

Определить дату окончания отпуска поможет калькулятор в системе ГАРАНТ

Наши специалисты подготовили калькулятор даты окончания (продолжительности) отпуска. С помощью этого сервиса можно без труда определить дату окончания ежегодного отпуска (с учетом федеральных праздников), отпуска за свой счет или учебного отпуска, зная дату их начала и продолжительность. А введя информацию о дате начала и окончания отпусков по беременности и родам и по уходу за ребенком, вы узнаете их продолжительность в календарных днях.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отпуска Оплата ежегодного отпуска. Расчет отпускных Налогообложение отпускных
	Калькуляторы Все калькуляторы

____________________________________________

Заполняем расчет по взносам при выплате командировочных и компенсации за использование личного автомобиля

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-15-06/69146

База для исчисления страховых взносов определяется как сумма всех выплат и иных вознаграждений в пользу работника за минусом сумм, перечисленных в ст. 422 НК РФ, в том числе суточных в пределах норматива и командировочных расходов, а также компенсация за использование личного автотранспорта в служебных целях, в размере, определяемом соглашением между организацией и работником.

Выплаты, исчисленные в пользу работников, включая оплату командировочных расходов и упомянутые компенсационные выплаты, отражаются в расчете:

- по строкам 030 подраздела 1.1 (по взносам на ОПС) и подраздела 1.2 (по взносам на ОМС) Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 020 Приложения 2 (по взносам на ОСС по ВНиМ) к разделу 1 Расчета;

- по строке 210 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета.

Далее, необлагаемые взносами командировочные и компенсацию необходимо отразить:

- по строкам 040 подраздела 1.1 и подраздела 1.2 Приложения 1 к разделу 1 Расчета;

- по строке 030 Приложения 2 к разделу 1 Расчета.

По строке 220 подраздела 3.2.1 раздела 3 Расчета будет отражаться база для исчисления страховых взносов на ОПС по работнику за минусом командировочных и компенсационных выплат.

В письме подчеркивается, что нарушение порядка заполнения расчета может привести к неправильным контрольным соотношениям, в связи с чем налоговые органы вправе будут направить требование о представлении пояснений или внесении соответствующих исправлений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Учет компенсаций за использование личных автомобилей в служебных целях Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами Налогообложение при командировках
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам

____________________________________________

13 декабря 2017 года

КС РФ разъяснил, когда с физлиц можно взыскать вред в размере налоговых недоимок организации

Постановление Конституционного Суда РФ от 8 декабря 2017 г. N 39-П

Конституционный Суд РФ разъяснил смысл отдельных положений ГК РФ и НК РФ в контексте взыскания с физлиц ущерба в размере налоговых недоимок и пеней, не поступивших от организации.

В первую очередь это касается руководителей и бухгалтеров.

Рассматриваемые судом нормы предполагают, что по искам прокуроров и налоговых органов о возмещении вреда недоимки могут взыскиваться с физлиц, которые осуждены за налоговые преступления или уголовное преследование которых за такие преступления прекращено по нереабилитирующим основаниям. Условие - установлены все элементы состава гражданского правонарушения. Но сам факт вынесения обвинительного приговора или прекращения уголовного дела не подтверждает безусловно их виновность в причинении вреда.

С этих физлиц нельзя взыскивать штрафы, наложенные на организацию-налогоплательщика.

По общему правилу взыскание вреда с физлиц, обвиняемых в налоговых преступлениях, исключено до внесения в ЕГРЮЛ сведений о прекращении организации-налогоплательщика. Либо до того, как суд установит, что она фактически не действует и (или) что взыскание с нее либо с лиц, привлекаемых к ответственности по ее долгам, недоимки и пеней на основании налогового и гражданского законодательства невозможно. Исключение - случаи, когда организация служит лишь "прикрытием" для действий контролирующего ее физлица.

При определении размера возмещения вреда суд может учитывать имущественное положение физлица, степень вины, характер уголовного наказания, а также иные существенные обстоятельства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Гражданский иск в уголовных делах о налоговых преступлениях Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

_________________________________________

Передача в лизинг медоборудования: заполняем декларацию по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 декабря 2017 г. N СД-4-3/24735@

С 1 октября 2017 года п. 2 ст. 149 НК РФ дополнен подпунктом 33, согласно которому не подлежат обложению НДС операции по реализации услуг по передаче медицинских изделий, указанных в абзаце четвертом пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ, имеющих соответствующее регистрационное удостоверение, по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа.

Порядком заполнения налоговой декларации по НДС предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 декларации.

Разъяснено, что до внесения соответствующих изменений в перечень кодов операций налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации операции, предусмотренные в пп. 33 п. 2 ст. 149 НК РФ, под кодом 1010265. Также отмечается, что не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления кода 1010265 для указанных операций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС
	Статьи и обзоры Памятка по составлению декларации по НДС

_________________________________________

Справка об исполнении обязанности по уплате налогов: нюансы формирования

Письмо Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-02-08/70059

Налоговые органы обязаны предоставлять плательщикам налогов, сборов, налоговым агентам по их запросам справки об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов. Справка формируется по данным налоговых органов на дату, указанную в запросе (или на дату регистрации этого запроса в ИФНС).

Разъяснено, в каких случаях в справке делается запись "не имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах". Это возможно при отсутствии на заявленную дату недоимки или задолженности, за некоторыми исключениями (отсрочка (рассрочка), инвестиционный налоговый кредит и т. п.).

При наличии на дату, по состоянию на которую формируется справка, по данным хотя бы одного налогового органа недоимки или задолженности делается запись "имеет неисполненную обязанность по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством о налогах и сборах".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа
	Формы документов Пример заполнения Запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам Пример заполнения Запроса по ТКС о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам

_________________________________________

На три года продлено применение ставки НДС 10% лизингодателями племенного скота, а также воздушными перевозчиками

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

Закон N 335-ФЗ продлил на три календарных года (на 2018 - 2020 годы) период действия пониженной налоговой ставки НДС 10%, установленной:

- ст. 26.3 Федерального закона от 05.08.2000 N 118-ФЗ в отношении операций по реализации услуг по передаче племенного скота и птицы во владение и пользование по договорам финансовой аренды (лизинга) с правом выкупа;

- пп. 6 п. 2 ст. 164 НК РФ в отношении операций по реализации услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа (за исключением услуг по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа в Крым или из Крыма) (ч. 6 ст. 3 Федерального закона от 06.04.2015 N 83-ФЗ).

Напомним, что ранее планировалось применение пониженной налоговой ставки 10% по указанным операциям до конца 2017 года, а с 1 января 2018 года должна была начать применяться общая налоговая ставка 18% (см. также письмо Минфина России от 18.04.2017 N 03-07-07/23283).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставка НДС 10%
	Обзоры Обзор основных изменений по НДС-2018

_________________________________________

12 декабря 2017 года

Дополнен перечень обязательных реквизитов путевого листа

Приказ Министерства транспорта РФ от 7 ноября 2017 г. N 476

C 15 декабря в путевом листе должны указываться ОГРН юрлица (предпринимателя), а также дата (число, месяц, год) и время (часы, минуты) проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства (если обязательность его проведения предусмотрена законодательством).

Отметим, что ранее предусматривалось проведение ежедневного контроля технического состояния транспортных средств перед выездом на линию с места стоянки и по возвращении к месту стоянки. Теперь речь идет только о проведении предрейсового контроля технического состояния транспортных средств до их выезда с места постоянной стоянки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Путевой лист Бухгалтерский учет расходов на содержание служебного транспорта Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)
	Формы путевых листов обязательно утвердите в Учетной политике. Смотрите в системе ГАРАНТ примерные формы путевых листов для: - грузового автомобиля; - легкового автомобиля; - автобуса

_________________________________________

КС РФ запретил включать районный коэффициент в МРОТ

Постановление Конституционного Суда РФ от 7 декабря 2017 г. N 38-П

Согласно ст. 133 ТК РФ месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. При этом в силу ст. 146 ТК РФ оплата труда работников, занятых на работах в местностях с особыми климатическими условиями, производится в повышенном размере. Вопрос применения этих норм вызывал множество споров. До недавнего времени в правоприменительной практике существовал вполне единообразный подход: зарплата трудящихся в особых климатических условиях должна быть выше МРОТ до применения к ней районного коэффициента и процентной надбавки. Однако в 2016 году ВС РФ дважды признавал не основанным на законе вывод о необходимости начисления районного коэффициента и надбавки на заработную плату, предварительно доведенную до МРОТ.

Правовая неопределенность заставила работников искать справедливости в Конституционном Суде РФ. Заявители ссылались на то, что по смыслу, придаваемому данным нормам правоприменительной практикой, они позволяют работодателю устанавливать заработную плату, размер которой с учетом районного коэффициента и процентной надбавки не превышает МРОТ.

Конституционный Суд РФ противоречий основному закону страны в рассматриваемых нормах не усмотрел. При этом судьи отметили, что повышенная оплата труда в связи с работой в особых климатических условиях должна производиться после определения размера зарплаты и выполнения конституционного требования об обеспечении минимального размера оплаты труда, а значит, районный коэффициент (коэффициент) и процентная надбавка не могут включаться в состав МРОТ. В противном случае месячная заработная плата работников, полностью отработавших норму рабочего времени в местностях с особыми климатическими условиями, могла бы по своему размеру не отличаться от оплаты труда лиц, работающих в регионах с благоприятным климатом. Таким образом, гарантия утрачивала бы реальное содержание, превращаясь в фикцию, а право граждан на компенсацию повышенных затрат, обусловленных работой и проживанием в неблагоприятных условиях, оказалось бы нарушенным.

Конституционный Суд РФ указал, что выявленный им правовой смысл оспариваемых норм является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Соотношение величины МРОТ с совокупностью образующих зарплату выплат
	Энциклопедия судебной практики Установление минимального размера оплаты труда (Ст. 133 ТК)
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

____________________________________________

11 декабря 2017 года

Размер фиксированного страхового взноса самозанятых лиц с 1 января 2018 года не зависит от МРОТ

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

С нового года из расчета фиксированного страхового взноса, уплачиваемого "за себя" индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами, исключена величина МРОТ. Страховые взносы на ОПС будут определяться:

- при доходе плательщика за расчетный период до 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год;

- при превышении дохода 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за 2019 год, 32 448 рублей за 2020 год) плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сохранится и предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС в соответствующем году (26 545 рублей; 29 354 рублей; 32 448 рублей) с учетом индексации. Для 2018 года лимит составляет 212 360 рублей (26 545 руб. х 8).

Страховые взносы на ОМС будут уплачиваться в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года и 8426 рублей за расчетный период 2020 года.

Аналогичные правила расчета фиксированных взносов установлены с нового года и для глав крестьянских (фермерских) хозяйств.

Кроме того, самозанятых плательщиков (ИП и др.), освобождаемых от уплаты фиксированных страховых взносов за периоды, в которых они не вели деятельности, обязали подавать в налоговый орган по месту учета заявление об освобождении и подтверждающие документы.

Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика (ИП и др.), превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются не позднее 1 июля года, следующего за истекшим. Эта норма применяется в отношении расчетных периодов начиная с 2017 года, то есть уже за текущий год эту часть взноса надо заплатить не до 1 апреля, а до 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя"

_________________________________________

Эксперименты по маркировке товаров продолжат на табачных изделиях

Постановление Правительства РФ от 24 января 2017 г. N 62

С 15 января по 31 декабря 2018 года пройдет эксперимент по маркировке табачной продукции средствами идентификации и мониторингу оборота табачной продукции.

Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом табачной продукции, противодействие демпингу, стандартизация и унификация процедур учета ее оборота, а также определение целесообразности перехода на обязательную маркировку табачной продукции средствами идентификации в фискальных целях (в части акцизов) в случае отказа от маркировки табачной продукции специальными и (или) акцизными марками.

В эксперименте на добровольной основе участвуют производители, импортеры табачной продукции (с 1 июля 2018 г.), организации оптовой и розничной торговли (субъекты обращения табачной продукции). Обеспечивают его проведение Минпромторг, Минфин, Минсельхоз, Минсвязи, ФСБ, ФНС, ФТС и Роспотребнадзор.

_________________________________________

Компенсационный фонд для защиты прав граждан - участников долевого строительства: налоговые правила

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 342-ФЗ

Изменения в НК РФ касаются налогообложения отчислений в компенсационный фонд, формируемый для защиты прав граждан - участников долевого строительства. Поправки подготовлены в связи с принятием Закона о создании публично-правовой компании "Фонд защиты прав граждан - участников долевого строительства". За счет обязательных отчислений (взносов) застройщиков, привлекающих денежные средства граждан, формируется компенсационный фонд.

С 1 января 2018 года от налога на прибыль освобождены доходы Фонда, полученные за счет указанных отчислений. Граждане, которым выплачено возмещение за счет средств фонда, не будут платить НДФЛ. Застройщикам, применяющим УСН, при определении объекта налогообложения предоставлено право уменьшать полученные доходы на обязательные отчисления (взносы) в компенсационный фонд.

Рекомендуем:

Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

С 1 января 2018 года расширен перечень необлагаемых доходов для организаций

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 344-ФЗ

С нового года при налогообложении прибыли не учитываются доходы:

- в виде прав на результаты интеллектуальной деятельности, созданные по заказу Фонда перспективных исследований и переданные безвозмездно федеральным органам исполнительной власти, госкорпорациям "Росатом" и "Роскосмос" или указанному ими юрлицу - в интересах обороны страны и безопасности государства;

- доходы в виде средств, полученных общероссийскими спортивными федерациями или профессиональными спортивными лигами от организаторов азартных игр в букмекерских конторах на основании соглашений, при определенных условиях. Расходы, произведенные за счет таких средств, не учитываются при определении налоговой базы.

Рекомендуем:

	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018
	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль

_________________________________________

8 декабря 2017 года

Заполняем 6-НДФЛ при выплате производственных премий в различных ситуациях

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. N ГД-4-11/20374@

Приведены примеры заполнения раздела 2 формы 6-НДФЛ для трех случаев выплаты производственных премий.

Разъяснено, что датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда (т.е. ежемесячных премий), признается последний день месяца, за который был начислен такой доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Однако в соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год (квартал, полугодие), а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты. ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
	Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий Налогообложение производственных премий работникам

_________________________________________

Покупатели лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия, сырых шкур животных станут налоговыми агентами по НДС с 2018 года

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года покупатели (за исключением физлиц, не являющихся ИП) сырых шкур животных, а также лома и отходов черных и цветных металлов, алюминия вторичного и его сплавов признаются налоговыми агентами по НДС. Налоговая база при реализации этих товаров определяется налоговыми агентами исходя из стоимости реализуемых товаров, определяемой в соответствии со ст. 105.3 НК РФ, с учетом НДС.

В связи с введением нового механизма уплаты НДС по такого рода товарам с 1 января 2018 года отменено освобождение от налога реализации лома и отходов черных и цветных металлов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами Ответственность налоговых агентов Составление счетов-фактур налоговыми агентами

_________________________________________

Льгота по налогу на имущество: утверждены новые перечни объектов ж/д путей общего пользования

Постановление Правительства РФ от 23 ноября 2017 г. N 1421

В целях применения льготных ставок по налогу на имущество организаций решено отдельно установить перечень имущества, относящегося к ж/д путям общего пользования и сооружениям, являющимся их неотъемлемой технологической частью.

Перечень сформирован на основании нового ОКОФ.

Напомним, что налоговые ставки, определяемые регионами в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, не могут превышать в 2017 году 1%, в 2018-2019 годах - 1,3%, в 2020 году - 1,6%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Cтавки по налогу на имущество организаций

_________________________________________

7 декабря 2017 года

Актуализированы перечни НПА, соответствие которым проверяет налоговая служба при проведении контрольных мероприятий

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 ноября 2017 г. N ММВ-7-2/962@

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2017 г. N ЕД-4-2/24157@

Актуализированы перечни правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС государственного контроля (надзора).

В частности, поправки внесены:

- в перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС налогового контроля;

- в перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой контроля за применением ККТ, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Рекомендуем:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Проверки применения ККТ

_________________________________________

Утверждена новая форма заявления о льготе по имущественным налогам физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/897@

Разработаны новая форма заявления о предоставлении льготы по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде.

Это связано с тем, что с 2018 года представлять вместе с заявлением документы, подтверждающие право на льготу по данным налогам, - право, а не обязанность физлица. В заявлении достаточно указать реквизиты таких документов. Налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении, сама будет запрашивать необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, ими располагающих.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

ФНС о налоговом вычете за покупку онлайн-кассы и переносе сроков применения онлайн-ККТ в сфере услуг

Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2017 года

Налоговая служба сообщает о новых законах, касающихся применения онлайн-касс. Ими предоставляется право уменьшения налогов для ИП на спецрежимах, применяющих онлайн-кассы (вычет), и переносится срок применения онлайн-ККТ для отдельных категорий предпринимателей.

Налоговый вычет составит до 18 тысяч рублей на каждый экземпляр кассы и распространяется на тех ИП, которые работают на ЕНВД или применяют патент. Предприниматель на ЕНВД или ПСН, работающий в сфере розничной торговли или общественного питания, а также имеющий наемных работников, сможет рассчитывать на налоговый вычет, если зарегистрирует кассу до 1 июля 2018 года, а остальные ИП - до 1 июля 2019 года. Для ИП на ЕНВД оформление вычета будет происходить на основании налоговой декларации, а для патентной системы - на основании заявления.

Кроме того, согласно внесенным поправкам ККТ обязаны применять:

С 1 июля 2018 года	С 1 июля 2019 года
- организации и ИП, имеющие наемных работников, работающие в сфере общепита; - ИП на ЕНВД и патенте, имеющие наемных работников, работающие в сфере торговли; - организации и ИП с работниками, занимающиеся вендингом	- ИП на ЕНВД и патенте, работающие в сфере торговли или общепита без наемных работников; - ИП без работников, занимающиеся вендингом; - налогоплательщики, применяющие общую систему налогообложения и УСН, при условии выдачи бланков строгой отчетности при оказании услуг населению (исключение - сфера общепита)

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога НДС, предъявляемый продавцом покупателю Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

НК РФ дополнен положениями об автоматическом обмене финансовой информацией и страновыми отчетами

Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2017 года

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 340-ФЗ

Установлены правила сбора, предоставления и обмена информацией о финансовых счетах и отчетностью о ФХД международных групп компаний. Данные требования соответствуют международным стандартам, которые были разработаны ОЭСР и одобрены Группой двадцати.

Закон предусматривает предоставление страновой отчетности международными группами компаний за финансовые года, начинающиеся в 2017 году. Срок ее предоставления составляет 12 месяцев с даты окончания такого финансового года. Таким образом, если у международной группы 2017 финансовый год равен календарному, то срок предоставления страновой отчетности для нее составляет весь 2018 год. Также предусмотрено право участников международных групп представить страновую отчетность добровольно за финансовые года, начинающиеся в 2016 году (не позднее 30 июня 2018 года). Норма о добровольном порядке представления страновой отчетности за 2016 год позволит группам компаний, предоставляющим отчетность через ФНС России, избежать истребования страновой отчетности через дочерние подразделения в других государствах.

Российские организации финансового рынка теперь будут обязаны выявлять среди своих клиентов и их бенефициаров иностранных налоговых резидентов и ежегодно представлять сведения об их счетах в ФНС России. Процедуры, сроки, состав информации и порядок ее представления в ФНС России установит Правительство РФ. Проект постановления размещен на портале проектов нормативных правовых актов и уже прошел общественное обсуждение.

Анализ клиентов проводится по критериям, закрепленным в Едином стандарте ОЭСР, который максимально близко перенесен в российское законодательство. Этим же стандартом руководствуются организации финансового рынка 100 стран мира.

Первая отчетность о счетах клиентов, не являющихся налоговыми резидентами России, должна будет поступить в ФНС от банков до 31 июля 2018 года в отношении счетов, открытых до 2018 года. В дальнейшем общим сроком представления отчетности в ФНС будет 31 мая года, следующего за отчетным.

Закон устанавливает специальный двухлетний переходный период, в течение которого в отношении организаций финансового рынка и международных групп компаний не будут действовать предусмотренные законодательством штрафы.

_________________________________________

6 декабря 2017 года

Расширен перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения НДС

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 351-ФЗ

Не признается объектом налогообложения НДС безвозмездная передача регионам и муниципалитетам имущества, в том числе объектов незавершенного строительства, акционерным обществом, которое образовано в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ и 100% акций которого принадлежит Российской Федерации, и управляющими компаниями ОЭЗ.

Кроме того, не восстанавливается НДС по таким операциям, а также при передаче имущества, нематериальных активов, имущественных прав указанным акционерным обществом в уставный капитал управляющих компаний ОЭЗ.

Закон вступает в силу с 1 января 2018 года. При этом рассматриваемые изменения распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения НДС Случаи восстановления вычетов по НДС

_________________________________________

Скорректирован порядок уплаты НДФЛ с выигрышей в азартных играх и лотереях

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 354-ФЗ

С 1 января 2018 года налоговыми агентами по НДФЛ признаются организации, выплачивающие или передающие физлицам выигрыши, равные или превышающие 15 000 руб.

Налоговая база по таким доходам рассчитывается путем уменьшения выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. Налоговая база по таким доходам, полученным от участия в лотерее, определяется как сумма выигрыша, полученная при наступлении результатов розыгрыша призового фонда лотереи или его части в соответствии с условиями лотереи. Сумма НДФЛ в отношении доходов в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр или лотерей, исчисляется налоговыми агентами отдельно по каждой сумме выигрыша.

Физические лица, получающие выигрыши, выплачиваемые операторами лотерей, распространителями, организаторами азартных игр, самостоятельно уплачивают НДФЛ исходя из сумм таких выигрышей, не превышающих 15 000 рублей.

При этом стоимость выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, не превышающая 4000 руб. за налоговый период, НДФЛ не облагается.

Кроме того, Законом уточнен порядок налогообложения объектов игорного бизнеса. В качестве самостоятельных объектов обозначены процессинговые центры букмекерских контор и тотализаторов, которые совершают учет интерактивных ставок. Налоговые ставки предусмотрены в пределах от 50 000 руб. до 250 000 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

Снижен транспортный налог на новые автомобили стоимостью от 3 до 5 миллионов

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

С нового года снижен повышающий коэффициент транспортного налога по автомобилям стоимостью от 3 до 5 миллионов рублей первых двух лет эксплуатации. Ранее он составлял 1,5 для первого года, 1,3 - для второго. Теперь для всех авто этой ценовой категории младше 3 лет коэффициент будет единым - 1,1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

_________________________________________

Изменен перечень медицинских товаров, при реализации и ввозе которых не уплачивается НДС

Постановление Правительства РФ от 22 ноября 2017 г. N 1404

Скорректирован перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС.

Фактически поправки коснулись только наименования раздела I и примечания, сам перечень не претерпел изменений. Так, раздел I теперь содержит медицинские изделия (ранее речь шла о важнейших и жизненно необходимых медизделиях).

Кроме того, уточнено, что для применения льготы медизделия в общем случае должны быть зарегистрированы в соответствии с правом ЕАЭС, а до 31 декабря 2021 года - в соответствии с российским законодательством.

Эти корректировки связаны с изменением в 2017 году формулировки пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

5 декабря 2017 года

Пониженные страховые взносы при УСН - по новому перечню видов деятельности

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

В НК РФ обновлен перечень видов деятельности, которые дают право на применение пониженных тарифов по взносам плательщикам на УСН. Наименования групп льготируемых видов деятельности синхронизированы с названиями структурных единиц ОКВЭД2.

Напомним, что в течение всего 2017 года у плательщиков УСН возникали трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу. Дело в том, что с 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2, а перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, оставался прежним и не соответствовал новому классификатору. Теперь это расхождение устранено.

Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года. Это значит, что плательщики на УСН, не решавшиеся применять пониженные тарифы в течение всего года, но имеющие на них право, могут пересчитать взносы.

Кроме того, уточнено, что для таких плательщиков соответствующий вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов в связи с осуществлением этого вида деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Общий объем доходов теперь определяется путем суммирования доходов от реализации, внереализационных доходов, а также доходов, не учитываемых при определении налоговой базы в соответствии со ст.251 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН

_________________________________________

Уведомление об уплате налога на имущество направляется каждому налогоплательщику, в том числе несовершеннолетнему

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2017 г. N БС-2-21/1463@

Разъяснено, что наличие в собственности физлица, в том числе несовершеннолетнего, налогооблагаемого объекта является необходимым и достаточным условием для признания его плательщиком налога на имущество.

Уплата налога производится на основании уведомления, которое направляется налоговыми органами каждому налогоплательщику, включая детей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Плательщики налога на имущество физических лиц

____________________________________________

Доначисление НДС по более высокой ставке не влечет изменения цены договора

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23 ноября 2017 г. N 308-ЭС17-9467

Предметом рассмотрения ВС РФ стал вопрос о том, вправе ли сторона по договору, уплатившая в бюджет сумму НДС, которая была доначислена при проверке по ставке более высокой, нежели предусмотрено договором, взыскать эту сумму с контрагента в качестве задолженности по оплате.

Предметом заключенных сторонами договоров являлись услуги по перевалке нефтепродуктов. Стоимость услуг была установлена с применением нулевой ставки НДС. Однако по результатам проверки налоговый орган пришел к выводу о необоснованном применении исполнителем нулевой ставки и доначислил НДС по ставке 18%. Исполнитель, уплатив в бюджет соответствующую сумму, попытался взыскать ее с заказчика как часть договорной цены.

ВС РФ пришел к выводу о необоснованности требований истца, указав, что в гражданско-правовых отношениях заказчика и исполнителя сумма НДС является частью цены договора, которая вычленяется (если иное не следует из условий сделки) из этой цены для целей налогообложения. В рассматриваемом случае договорами было предусмотрено перечисление заказчиком исполнителю дополнительных сумм, исчисляемых по ставке 18%, лишь при непредставлении заказчиком комплекта документов, необходимых для применения нулевой ставки НДС. Подобных нарушений заказчиком допущено не было.

При заключении договоров стороны не согласовали отступление от общего правила, согласно которому риск неправильного понимания налогового законодательства при определении окончательного размера цены приходится на исполнителя, от особенностей хозяйственной деятельности которого в данном случае зависело применений той или иной налоговой ставки.

Следовательно, сумма НДС не подлежит взысканию с компании-заказчика, исполнившей договорное обязательство по уплате цены в полном объеме. Иной подход привел бы к увеличению цены договора в связи с обстоятельствами, которые не были очевидны для заказчика и не были предусмотрены условиями сделок, что не соответствует принципу свободы договора.

____________________________________________

Кто заверяет исправительную запись работодателя в больничном листе?

Письмо Московского регионального отделения ФСС РФ от 23 ноября 2017 г. N 14-15/7710-2316п

Согласно п. 65 Порядка выдачи листков нетрудоспособности для исправления ошибок, допущенных при оформлении раздела "ЗАПОЛНЯЕТСЯ РАБОТОДАТЕЛЕМ" больничного листа, ошибочная запись аккуратно зачеркивается, правильная запись взамен ошибочной вносится на оборотную сторону бланка листка нетрудоспособности, подтверждается записью "исправленному верить", подписью и печатью работодателя. Сам указанный раздел заверяется подписями двух должностных лиц: руководителя и главного бухгалтера. А вот кому из них следует заверять исправительную запись, не уточняется.

Как разъясняют специалисты Московского регионального отделения ФСС России, такие исправления могут подтверждаться как подписью руководителя, так и подписью главного бухгалтера. Причем для каждой ошибки требуется вносить и, соответственно, заверять отдельную исправительную запись.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление ошибок, допущенных при заполнении листка нетрудоспособности

____________________________________________

Утверждены формы документов для подтверждения статуса налогового резидента РФ

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2017 г. N ММВ-7-17/837@

С 1 июля 2017 года в НК РФ была внесена поправка, обязывающая налоговые органы по заявлению налогоплательщика представлять ему (его представителю) документ, подтверждающий статус налогового резидента России. Приказом определены форма и порядок выдачи подтверждающего статус документа, а также форма заявления.

Напомним, что статус налогового резидента Российской Федерации определяется в соответствии со статьями 207 НК РФ (для физлиц) и 246.2 НК РФ (для юрлиц).

Налоговый статус для юрлиц, физлиц, в том числе ИП, подтверждается ФНС России или уполномоченным ею территориальным налоговым органом. Заявление подается лично, по почте или через сайт ФНС. К нему могут прилагаться документы о фактах и обстоятельствах, требующих подтверждения статуса. Срок рассмотрения - 40 календарных дней.

Документ, подтверждающий статус резидента, выдается за один календарный год (предшествующий дню подачи заявления или текущий) по каждому источнику дохода или объекту имущества. Он оформляется на бумажном носителе (направляется заявителю по почте) или в электронном виде в формате PDF (направляется через сайт ФНС). Если статус не подтверждается, налогоплательщик информируется об этом выбранным им способом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ Иностранные организации - налоговые резиденты РФ

_________________________________________

4 декабря 2017 года

Скорректировано "валютное" ПБУ 3/2006

Приказ Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 180н

В Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) внесены изменения.

Порядок учета активов и обязательств в инвалюте распространен на случаи включения данных бухотчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами России, в сводную бухотчетность головной организации.

Предусмотрено, что при отсутствии официального курса иностранной валюты к рублю стоимость актива или обязательства пересчитывается в рубли по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов инвалют, установленных ЦБ РФ.

Прописан порядок пересчета выраженной в иностранной валюте стоимости не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предварительной оплаты).

Введена возможность учитывать курсовые разницы в порядке, определенном МСФО, в случае использования организацией валютных активов и обязательств с целью хеджирования валютных рисков.

Установлены единые правила пересчета всех активов и обязательств, используемых организацией для ведения деятельности за пределами России. Этот порядок можно применять также в отношении сегмента, в котором основные операции осуществляются преимущественно в иностранной валюте, независимо от их проведения за пределами РФ или на ее территории.

Приказ вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц Учет отрицательных курсовых разниц Учет переоценки иностранной валюты на счетах

____________________________________________

От нулевой ставки НДС при экспорте можно отказаться с нового года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 350-ФЗ

С 1 января 2018 года налогоплательщики могут не применять ставку НДС 0% при экспорте товаров и/или при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров, а использовать общие ставки НДС (18% или 10%). Для этого не позднее 1-го числа налогового периода, с которого налогоплательщик намерен отказаться от нулевой ставки, он представляет в налоговый орган заявление. Срок использования общих ставок должен составлять не менее 12 месяцев. Отказаться от ставки 0% можно только в отношении всех совершаемых экспортных (реэкспортных) операций. Применять разные ставки в зависимости от того, кто приобретает товары (работы, услуги), запрещено.

Также уточнены операции, по которым допускается ставка НДС 0%. Так, нулевая ставка НДС может применяться при реэкспорте товаров, ранее помещенных под таможенную процедуру переработки на таможенной территории либо под таможенные процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада. Речь идет также о реализации товаров (продуктов переработки, отходов и/или остатков), полученных (образовавшихся) в результате переработки либо товаров, изготовленных (полученных) из товаров, помещенных под процедуры свободной таможенной зоны, свободного склада.

Установлены перечни документов, подтверждающих обоснованность ставки НДС 0% при реэкспорте товаров и экспорте товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях.

Положения о вычетах сумм НДС при экспорте перестанут распространяются на налогоплательщиков, отказавшихся от применения нулевой ставки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ Нулевая ставка НДС по товарам Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке) Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года

_________________________________________

Предприниматели на ЕНВД и ПСН получат вычет на покупку онлайн-кассы

Федеральный закон от 27.11.2017 N 349-ФЗ

Предпринимателям, применяющим ЕНВД и ПСН, смогут уменьшать сумму налога на стоимость кассы, включенной в реестр онлайн-ККТ. Размер вычета ограничен 18 тыс. руб. на каждый экземпляр техники. При этом касса должна быть зарегистрирована в налоговых органах с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, за исключением ИП, занимающихся розничной торговлей и оказывающих услуги общественного питания и имеющих работников, с которыми заключены трудовые договоры. Им вычет положен, если новая ККТ зарегистрирована с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

Расходы по приобретению ККТ включают в себя затраты на покупку техники, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, на выполнение сопутствующих работ и оказание услуг, в том числе затраты на приведение кассы в соответствие с новыми требованиями.

Также законом уточнено, что при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС должна быть отражена на чеках и других выдаваемых покупателю документах. Это связано с новыми требованиями к оформлению чеков ККТ. При этом на ярлыках и ценниках НДС по-прежнему не выделяется.

Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога НДС, предъявляемый продавцом покупателю Проверки применения ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

Основные тарифы взносов сохранены на нынешнем уровне до конца 2020 года

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 361-ФЗ

На период до 2020 года включительно сохранены тарифы страховых взносов, действующие в 2017-2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что с 2017 года для плательщиков, осуществляющих выплаты физлицам (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы), установлены тарифы страховых взносов:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	ОПС	ОСС по ВНиМ	ОМС
В пределах максимальной величины базы за год	22%	2,9%	5,1%
Свыше максимальной величины базы за год	10%	0	5,1%

При этом в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением высококвалифицированных специалистов), тариф на ОСС составляет 1,8%.

Таким образом, для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, установлен пониженный тариф, для взносов на ОМС лимит базы не применяется, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

______________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам при получении возмещения от ФСС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2017 г. N ГД-4-11/23430@

Показатели строки 090 приложения N 2 раздела 1 расчета по страховым взносам определяются как разница между исчисленными взносами, отраженными в строке 060, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, отраженными по строке 070, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080. При этом признак строки 090 принимает значение:

"1" - "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма 0.

"2" - "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма <0.

Механизм зачета сумм превышения расходов над исчисленными страховыми взносами в счет уплаты страховых взносов по временной нетрудоспособности и в связи с материнством предусмотрен структурой формы Расчета и Порядком ее заполнения.

Разъяснено, что если организации в июле 2017 года возмещены суммы расходов территориальным органом ФСС, то вся полученная сумма указывается по строке 080 графы 2 приложения N 2 к разделу 1 расчета. Значение данной строки прибавляется к разнице показателей строк 060 и 070. Если результат 0, то в графе 2 строки 090 он отражается с признаком 1.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

1 декабря 2017 года

Плательщики ЕНВД и ПСН получили право не применять ККТ до 1 июля 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 337-ФЗ

На один год, до 1 июля 2019 года, продлено право некоторых лиц на осуществление наличных денежных расчетов и расчетов с использованием платежных карт без применения кассовых аппаратов.

Так, продолжать работать без ККТ и после 1 июля 2018 года смогут субъекты, занимающиеся оказанием ветеринарных и бытовых услуг, услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств, а также занимающиеся размещением рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств. Все новшества - в таблице:

Категория налогоплательщиков	Нормы НК РФ, содержащие виды деятельности, по которым можно не применять ККТ до 01.07.2019	Какие документы должны выдавать вместо чека
Организации и ИП на ЕНВД	Подпункты 1 - 5, 10 - 14 п. 2 ст. 346.26 НК РФ	Документ, содержащий обязательные реквизиты согласно п. 2.1 ст. 2 ФЗ от 22.05.2003 N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15.07.2016. Название документа не принципиально. Применяющие ЕНВД или имеющие патент лица не обязаны представлять клиентам информацию о применяемой системе налогообложения. Но такую информацию можно получить в налоговых органах
ИП на ЕНВД, не имеющие работников	Подпункты 6 - 9 п. 2 ст. 346.26 НК РФ
ИП на ПСН	Подпункты 1 - 15, 18 - 28, 30 - 44, 49 - 58, 60 - 63 п. 2 ст. 346.43 НК РФ
Не имеющие работников ИП на ПСН	Подпункты 45 - 48 п. 2 ст. 346.43 НК РФ

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

_________________________________________

УСН - 2018: важные поправки

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 335-ФЗ

Среди масштабных поправок в НК РФ, вступающих в силу с 2018 года, нашлось место и корректировкам в части применения УСН.

Так, теперь в НК РФ прямо указано, что плательщики на упрощенной системе не освобождаются от уплаты НДС, если являются налоговыми агентами по этому налогу.

Важное уточнение внесено в состав доходов, которые не учитываются при налогообложении. С нового года к ним относятся доходы, полученные товариществами собственников жилья, товариществами собственников недвижимости, управляющими организациями, садоводческими, огородническими или дачными некоммерческими товариществами (некоммерческими партнерствами), жилищными, садоводческими, огородническими, дачными или иными специализированными потребительскими кооперативами от собственников (пользователей) недвижимости в оплату коммунальных услуг, оказанных сторонними организациями. Ранее учет таких поступлений при УСН вызывал множество вопросов.

И наконец, из правил расчета налога для предпринимателей на УСН с объектом "доходы", не производящих выплат физлицам, исчезнет спорное определение страховых взносов "в фиксированном размере". Теперь сумму налога (авансовых платежей по налогу) они смогут уменьшать на уплаченные страховые взносы на ОПС и на ОМС в размере, определенном в соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Упрощенная система налогообложения Исполнение функций налогового агента плательщиками УСН Общий порядок определения доходов при УСН Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

Разработаны критерии отбора розничных магазинов для участия в системе tax free

Проект Постановления Правительства РФ "Об определении критериев отбора организаций..." (подготовлен Минпромторгом России 29.11.2017)

Минпромторгом подготовлены критерии отбора организаций розничной торговли для участия в системе "такс фри". Проект опубликован на федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/01/11-17/00075746).

Напомним, что с 2018 года в России вводится система возврата НДС иностранцам. Предусматривается возможность компенсации иностранным гражданам (кроме граждан ЕАЭС) сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в рознице. Условие - вывоз указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.

Организация розничной торговли для участия в системе должна удовлетворять одновременно четырем критериям:

а) организация торговли является плательщиком НДС;

б) адрес места нахождения торгового объекта соответствует указанному в Перечне (прилагается к проекту постановления);

в) с даты создания организации торговли прошло не менее двух лет, предшествующих календарному году, в котором подается заявление о включении в Перечень;

г) на первое число месяца подачи заявления о включении в Перечень у организации торговли отсутствует задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов за нарушение законодательства РФ о налогах и сборах, что подтверждается справкой налогового органа.

Согласно проекту, в Перечень входят 38 адресов в 7 регионах России. Однако предполагается, что Перечень может пересматриваться по предложению Минпромторга.

_________________________________________

Ноябрь 2017 года

30 ноября 2017 года

C 1 июня 2018 года налоги начнут взыскивать и со счетов в драгметаллах

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 343-ФЗ

Для целей администрирования налогов счета, открытые в банках на основании договора банковского счета в драгоценных металлах, приравнены к расчетным текущим и иным счетам, открытым на основании договора банковского счета. В частности, предусмотрена возможность взыскивать налоги со счетов и вкладов в драгметаллах.

Взыскание налога с "металлических" счетов организации или ИП производится исходя из эквивалентной сумме платежа в рублях стоимости драгоценных металлов, которая определяется исходя из учетной цены на драгметаллы, установленной ЦБ РФ на дату их продажи. При взыскании налога со счетов в драгметаллах налоговый орган наряду с поручением на перечисление налога направляет банку поручение на продажу не позднее следующего дня драгоценных металлов налогоплательщика (налогового агента) в размере, необходимом для исполнения поручения на перечисление налога. Расходы, связанные с такой продажей, осуществляются за счет налогоплательщика (налогового агента).

С "металлических" счетов физлиц, не являющихся ИП, задолженности по налогам будут взыскивать так же, как с их прочих счетов - исключительно в судебном порядке.

Кроме того, с 1 апреля 2018 года из перечня операций, не облагаемых НДС, исключены банковские операции с драгоценными камнями. Дело в том, что они являются непрофильными для кредитных организаций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя Взыскание задолженности по налогам (сборам, пеням, штрафам) с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем
	Энциклопедия судебной практики Взыскание налога за счет денежных средств налогоплательщика в банках

_________________________________________

1 декабря истекает срок уплаты физлицами имущественных налогов за 2016 год

Не позднее 1 декабря 2017 года гражданам необходимо заплатить налог на имущество, земельный и транспортный налоги за 2016 год.

При неуплате налога на эту дату согласно общему правилу со 2 декабря на образовавшуюся сумму задолженности должны начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки.

При этом 27 ноября 2017 года в НК РФ были внесены поправки, предоставляющие регионам право отложить начало начисления пеней по налогу на имущество физлиц (налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2016 год, на более поздний срок - 1 июля 2018 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона начало начисления пеней может быть перенесено со 2 декабря 2017 года на 1 июля 2018 года. Аналогичная норма предусмотрена и для налогового периода 2017 года.

Напомним также, что возможностью переноса срока начисления пеней регионы могли воспользоваться и применительно к налогу, подлежащему уплате за 2015 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Пеня за несвоевременную уплату налога

____________________________________________

С нового года по движимому имуществу надо будет платить налог, если регион не установит льготу

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

В настоящее время на всей территории России организации не уплачивают налог на имущество по движимому имуществу (за некоторыми исключениями), учтенному в составе основных средств с 1 января 2013 года.

Однако уже с 1 января 2018 года ситуация изменится. Дело в том, что согласно ст. 381.1 НК РФ начиная со следующего года движимое имущество освобождается от налогообложения только в том случае, если льгота предусмотрена законом субъекта РФ. В 2018 году регионы не смогут установить ставку налога выше 1,1%. Но уже с 2019 года будут действовать общие ограничения по размеру налоговой ставки.

Это нововведение не распространяется на основные средства 1-2 амортизационных групп. Такое имущество и в нынешнем, и в 2018 году не является объектом обложения налогом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Объект обложения налогом на имущество для российских организаций

____________________________________________

Инвестиционный налоговый вычет по основным средствам вводится на ближайшие 10 лет

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

С 1 января 2018 года у организаций появится право использовать инвестиционный налоговый вычет (далее- ИНВ) по налогу на прибыль. Это возможность уменьшать исчисленный налог на прибыль (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.

ИНВ текущего налогового (отчетного) периода не может превышать 90% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и (или) 90% расходов на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный налоговый вычет применим только к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам.

Кроме того, размер инвестиционного налогового вычета за период ограничен предельной величиной, равной разнице между суммой налога, рассчитанной по общей ставке, подлежащей зачислению в региональный бюджет, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определенной при условии применения 5% ставки налога, если иной размер не определен решением субъекта РФ. Сумма расходов, превышающая предельную величину ИНВ, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих периодах, если иное не предусмотрено субъектом РФ.

В случае применения ИНВ сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, будет уменьшаться на величину, составляющую 10% суммы перечисленных затрат на приобретение (модернизацию и пр.) основных средств. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Использование инвестиционного налогового вычета лишает налогоплательщика права на применение амортизационной премии и амортизацию основных средств, к которым применен ИНВ.

При реализации или ином выбытии объекта (за исключением ликвидации), в отношении которого использован ИНВ, до истечения СПИ сумму налога, не уплаченную в связи с применением ИНВ в отношении этого объекта, придется восстановить и уплатить в бюджет с пенями.

Основные положения Закона N 335-ФЗ, касающиеся ИНВ, вступят в силу с 1 января 2018 года и будут применяться до 31 декабря 2027 года включительно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли Изменение первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли (в случаях модернизации, реконструкции и пр.) Амортизация в целях налогообложения прибыли Амортизационная премия в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Для плательщиков ЕСХН утвержден особый порядок освобождения от НДС с 2019 года

Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ

Поправки внесены в ст. 145 НК РФ, позволяющую организациям и ИП получить освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС. Так, с 2019 года лица, применяющие ЕСХН, смогут получить освобождение при условии, что они переходят на уплату ЕСХН и реализуют право на освобождение в одном и том же календарном году либо при условии, что за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется этот спецрежим, без учета НДС не превысила в совокупности: 100 миллионов рублей за 2018 год, 90 миллионов рублей за 2019 год, 80 миллионов рублей за 2020 год, 70 миллионов рублей за 2021 год, 60 миллионов рублей за 2022 год и последующие годы.

При этом плательщики ЕСХН, воспользовавшиеся правом на освобождение, не смогут отказаться от права на освобождение в дальнейшем, за исключением случаев, если право на освобождение будет утрачено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обязанностей налогоплательщика НДС Утрата права на освобождение от обязанностей плательщика НДС Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

____________________________________________

29 ноября 2017 года

C 2018 года установлены условия признания матвыгоды от экономии на процентах налогооблагаемым доходом

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 333-ФЗ

Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами (кроме установленных исключений) признается налогооблагаемым доходом при соблюдении в отношении такой экономии хотя бы одного из двух условий:

- заем (кредит) получен от организации или ИП, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика либо с которыми он состоит в трудовых отношениях;

- экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).

Необлагаемые исключения остались прежними. Это проценты по кредитам российских банков в течение беспроцентного периода, а также по кредитованию (перекредитованию) на строительство (приобретение) жилья.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) НДФЛ с материальной выгоды от сделок между взаимозависимыми лицами Заполнение 6-НДФЛ при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами
	Калькулятор НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) в рублях

_________________________________________

Система tax free вводится в России с нового года

Федеральный закон от 27 ноября 2017 г. N 341-ФЗ

Предусматривается возможность компенсации иностранным гражданам (кроме граждан ЕАЭС), сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в рознице. Условие - вывоз указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной магазином розничной торговли при реализации товаров физлицу, и стоимостью услуги по выплате компенсации (то есть услуги по возврату налога).

Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.

Право физлица на возврат НДС подтверждают иностранный паспорт с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ о вывозе товаров. Чеки будут выдавать розничные торговые предприятия, соответствующие определенным критериям и включенные в специальный перечень, который будет утвержден Минпромторгом. Чеки должны оформляться по требованию иностранного покупателя в одном экземпляре при реализации ему в течение одного календарного дня товаров на сумму не менее 10 тысяч рублей с учетом НДС. Эта сумма определяется по совокупности покупок в одном магазине.

Организации розничной торговли смогут принять к вычету НДС, исчисленный по товарам, реализованным физлицам - иностранцам, в случае вывоза указанных товаров с территории РФ за пределы ЕАЭС.

Установлена нулевая ставка НДС в отношении услуг по компенсации в рамках tax free суммы НДС физическим лицам - иностранцам, а также перечень документов для подтверждения обоснованности ее применения, представляемых в налоговые органы.

Закон вступает в силу поэтапно. Основная часть - с 1 января 2018 года.

_________________________________________

Если нет уверенности в ИНН физлица, в справке 2-НДФЛ его лучше не указывать

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. N БС-4-11/17753@

С целью исключения приема от налогового агента сведений о доходах физического лица с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку на наличие обязательности заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643". Результатом контроля является формирование Протокола приема сведений с сообщением вида "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При этом сведения о доходах физических лиц (при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля) считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

Представление сведений о доходах физического лица с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физическому лицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения, и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

ФНС рекомендует налоговому агенту провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов в целях представления достоверных справок по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

Имущественный вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка совершена между взаимозависимыми лицами

Информация Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2017 года

Верховный суд РФ подтвердил правомерность вывода налогового органа о том, что имущественный налоговый вычет по НДФЛ не предоставляется, если сделка купли-продажи жилья совершена между взаимозависимыми лицами, даже если родственные отношения не оказали влияния на экономический результат сделки.

Напомним, что имущественный налоговый вычет при приобретении жилья не применяется в случаях, если сделка купли-продажи жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них совершается между физическими лицами, являющимися взаимозависимыми в соответствии со ст. 105.1 НК РФ. Взаимозависимыми лицами признаются физическое лицо, его супруг (супруга), родители (в том числе усыновители), дети (в том числе усыновленные), полнородные и неполнородные братья и сестры, опекун (попечитель) и подопечный.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимозависимость лиц при получении имущественного вычета по НДФЛ

_________________________________________

Обоснованные служебные поездки на такси можно учесть в расходах

Письмо Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-03-06/1/68839

Минфин полагает, что затраты организации на перевозку в служебных целях работников службами такси могут быть учтены в расходах при налогообложении прибыли. Причем в качестве расходов на содержание служебного транспорта. Для этого они должны быть экономически обоснованными и документально подтвержденными.

Обоснованность расходов, учитываемых при расчете налоговой базы, должна оцениваться с учетом обстоятельств, свидетельствующих о намерениях налогоплательщика получить экономический эффект в результате реальной предпринимательской или иной экономической деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Признание расходов в целях налогообложения прибыли Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

28 ноября 2017 года

Справку 2-НДФЛ планируют обновить

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@" (подготовлен 22.11.2017)

ФНС подготовила изменения в форму справки о доходах физического лица (2-НДФЛ), порядка заполнения и формата ее представления в электронной форме.

Основные поправки касаются предоставления правопреемникам налогового агента возможности подачи сведений о доходах физлиц. В частности, вводятся коды форм реорганизации и ликвидации организации (обособленного подразделения).

Кроме того, из раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" планируется исключить поля "Адрес места жительства в Российской Федерации", "Код страны проживания" и "Адрес".

Также будет исключено отражение в форме 2-НДФЛ сведений об инвестиционных налоговых вычетах.

Соответствующие коррективы предполагается внести в порядок заполнения формы 2-НДФЛ и формат ее представления в электронном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

Вычет по одному счету-фактуре нельзя произвольно делить на части

Письмо Минфина России от 9 ноября 2017 г. N 03-07-11/73708

По мнению Минфина, организация не вправе для распределения налоговой нагрузки принимать к вычету НДС по одному счету-фактуре частями не только в периоде принятия приобретений на учет, но и в последующих налоговых периодах.

Налоговые вычеты могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг). При этом необходимо учитывать, что согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС, предъявленных продавцами налогоплательщику при приобретении основных средств, оборудования к установке и (или) нематериальных активов, указанных в п. 2 и 4 ст. 171 НК РФ, производятся после принятия на учет таких приобретений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в III квартале 2017 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2017 года

Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, всегда были и остаются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2017 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года

_________________________________________

27 ноября 2017 года

Форму 6-НДФЛ скорректируют

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@" (подготовлен 15.11.2017)

Подготовлены изменения в форму расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ), а также порядок ее заполнения и представления.

Согласно проекту организация-правопреемник представляет расчет по форме 6-НДФЛ за последний период представления и уточненные расчеты за реорганизованную организацию. В титульном листе формы теперь будет отображаться код реорганизации (ликвидации) юрлица, а также ИНН/КПП реорганизованного юрлица, которые были присвоены до реорганизации. Приводятся коды форм реорганизации/ликвидации.

Если представляемый в налоговый орган Расчет не является Расчетом за реорганизованную организацию, то по реквизиту "ИНН/КПП реорганизованной организации (обособленного подразделения)" указываются прочерки.

Для крупнейших налогоплательщиков в титульном листе формы ИНН и КПП по месту нахождения организации указываются согласно свидетельству о постановке на учет российской организации в налоговом органе по месту нахождения (5 и 6 разряд КПП - "01").

Кроме того, поменяются коды мест представления расчета. В частности, появится новый код 124 "По месту жительства члена (главы) крестьянского (фермерского) хозяйства", а код 212 "По месту учета российской организации" - исчезнет (вместо него будет применять новый код 214 "По месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком").

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению по листам и разделам формы 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению для отдельных ситуаций
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

_________________________________________

Как самостоятельно оценить благонадежность контрагента?

Письмо Минфина России от 25 октября 2017 г. N 03-02-07/1/69794

Для оценки рисков при выборе контрагента целесообразно учитывать совокупность негативных признаков, указанных в п. 12 Общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемых налоговыми органами для отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. В частности, рекомендуется обращать внимание на:

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ,

- отсутствие документального подтверждения полномочий представителя контрагента, копий документа, удостоверяющего его личность,

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.

При наличии подобных признаков высока вероятность того, что контрагент будет квалифицирован налоговыми органами как проблемный, а сделки, совершенные с ним, будут признаны сомнительными.

Отмечено, что получить необходимую информацию для оценки благонадежности контрагентов налогоплательщики могут с помощью специальных сервисов, размещенных на сайте ФНС.

Также Минфин напомнил, что любые полученные налоговыми органами сведения о налогоплательщиках, плательщиках страховых взносов (за некоторыми исключениями) составляют налоговую тайну, которая не подлежат разглашению налоговыми органами, их должностными лицами. К таким сведениям относятся и сведения о контрагентах налогоплательщиков.

Сведения же об организации, не признаваемые налоговой тайной и подлежащие размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС, по запросам юридических лиц не предоставляются.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Расширен перечень случаев, когда работодатель обязан производить индексацию алиментов

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 321-ФЗ

В Семейный кодекс РФ и Закон об исполнительном производстве внесены поправки в части правил индексации алиментов. До 25 ноября 2017 года работодатель индексировал алименты только в случаях, когда ему непосредственно взыскателем был направлен исполнительный документ о взыскании периодических платежей, денежных средств, не превышающих в сумме 25 000 руб. (в иных случаях индексация осуществлялась судебным приставом-исполнителем). После вступления в силу Закона N 321-ФЗ эта обязанность возложена на работодателя и в случаях удержания из зарплаты периодических платежей на основании копии исполнительного документа, направленного работодателю судебным приставом-исполнителем.

Закон вступил в силу с 25 ноября 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание алиментов Учет удержаний по исполнительным листам

____________________________________________

Исправления в первичке: заменить ошибочный документ новым нельзя

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-03-10/69280

Законодательством о бухучете не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым в случае обнаружения ошибок в первичном учетном документе.

Вместе с тем, что Законом N 402-ФЗ установлены требования к оформлению исправлений в первичке. Так, в первичном учетном документе допускаются исправления, если иное не установлено федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета. Исправительная запись должна содержать дату и подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление первичных документов Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета

______________________________________

О преимуществах подключения к Личному кабинету налогоплательщика для физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 ноября 2017 г. N ОА-4-17/23478@

ФНС России подготовлен информационный материал о преимуществах подключения к Личному кабинету налогоплательщика для физлиц.

Памятку разместят в операционных залах налоговых органов, в том числе, на информационных стендах. Ее вручат всем налогоплательщикам, обратившимся непосредственно в налоговые органы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Формы документов Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Заявления об уточнении сведений при доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика

______________________________________

24 ноября 2017 года

Как получить сведения из ЕГРИП бесплатно?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2017 г. N ГД-2-14/1422@

За предоставление выписки из ЕГРИП на бумажном носителе взимается плата в размере 200 руб. (за срочность - 400 руб.). Вместе с тем, сведения из реестра о конкретном ИП в форме электронного документа предоставляются без оплаты. В этих целях на сайте ФНС размещен специальный сервис.

Выписка из ЕГРИП/справка об отсутствии запрашиваемой информации в электронной форме равнозначна документу на бумажном носителе.

Справку об отсутствии сведений о физлице в ЕГРИП можно также получить при обращении в любой налоговый орган. Указанная информация предоставляется бесплатно в срок не более 30 дней.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Получение общедоступной информации о контрагенте
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

______________________________________

Разобраться, в каких случаях надо регистрировать обособленное подразделение, поможет ИФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2017 г. N ГД-3-14/7222@

Для решения вопроса о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения следует учитывать содержание договора аренды помещения, в котором осуществляется деятельность, а также содержание трудового договора между организацией и работником, трудящимся в таком помещении.

В случае возникновения у налогоплательщиков затруднений с определением места постановки на учет решение на основе представленных ими данных принимается налоговым органом.

Поэтому организация вправе обратится в налоговый орган по месту своего нахождения или налоговый орган по месту осуществления деятельности с документами, на основании которых она осуществляет деятельность вне места своего расположения для решения вопроса о наличии (отсутствии) признаков обособленного подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обособленное подразделение для целей налогового контроля (учета) Постановка на учет в налоговых органах и снятие с учета филиалов, представительств, иных обособленных подразделений

______________________________________

Расчеты с физлицами через агента: кто должен применять ККТ?

Письмо Минфина России от 11 сентября 2017 г. N 03-01-15/58255

Разъяснено, что по сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Таким образом, при осуществлении расчетов ККТ применяется агентом в обязательном порядке.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от имени и за счет принципала, права и обязанности возникают непосредственно у принципала. В таком случае ККТ применяется принципалом.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

23 ноября 2017 года

Рекомендован новый электронный формат уведомления о льготируемых объектах по налогу на имущество физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2017 г. N ММВ-7-21/930@

Утвержден новый рекомендуемый формат представления в электронном виде уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физлиц.

Он описывает требования к XML файлам (файлам обмена) для формирования двумерного штрих-кода, содержащего информацию по уведомлению, а также передачи этой информации в электронной форме в налоговые органы.

Рекомендуем:

	Сервис Электронный документооборот
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц
	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов

______________________________________

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 октября 2017 г. N ГД-4-14/20509@

Это третий в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов. В частности, отмечено, что:

- Закон об ООО не предусматривает такого основания для отказа в государственной регистрации юридического лица как проживание руководителя организации в иностранном государстве;

- несоответствие наименования юридического лица, указанного в представленных на госрегистрацию документах, требованиям федерального закона (в частности, если в фирменном наименовании содержится слово, производное от полного официального наименования иностранного государства), является основанием для отказа в государственной регистрации юридического лица;

- действующим законодательством не предусмотрен досудебный порядок оспаривания в вышестоящий регистрирующий орган действий регистрирующего органа по отказу в принятии документов для внесения в ЕГРЮЛ изменений, касающихся сведений о юридическом лице. Такой порядок предусмотрен лишь для обжалования решения об отказе в государственной регистрации;

- возврат документов, представленных заявителем в регистрирующий орган при обращении за государственной регистрацией юридического лица, законодательством не предусмотрен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

____________________________________________

ВС РФ: по какой статье оштрафуют за несообщение об обособленном подразделении?

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 15 ноября 2017 г.)

Среди содержащихся в Обзоре дел только одно отнесено к разделу налоговых споров. Оно касается постановки на учет обособленных подразделений организации.

Так, суд пришел к выводу, что налогоплательщик несет ответственность за неисполнение обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях в соответствии со ст. 126 НК РФ, а не п. 2 ст. 116 НК РФ.

Из п. 2 ст. 116 НК РФ следует, что данной нормой установлена ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет. Эта норма предусматривает в качестве санкции взыскание штрафа в размере 10% от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 000 руб.

Однако взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в налоговых органах и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ.

Непредставление же налоговому органу сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ. Следовательно, в том случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных на территории РФ обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126 НК РФ. Это нарушение влечет взыскание штрафа в размере 200 рублей за каждый непредставленный документ.

Кроме того, в Обзоре приведена практика рассмотрения споров, связанных с защитой прав потребителей, защитой нематериальных благ, споров, возникающих из обязательственных, трудовых правоотношений. Также среди тем, попавших в Обзор, - практика применения отдельных положений КоАП РФ, законодательства о банкротстве, о защите конкуренции и о контрактной системе в сфере закупок товаров для государственных и муниципальных нужд, иных отраслей законодательства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ) Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

____________________________________________

Обновлен перечень офшорных зон

Приказ Минфина России от 2 ноября 2017 г. N 175н

Скорректирован перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны). Из него исключили специальный административный район Гонконг (Сянган). Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года.

Напомним, что к сделкам между взаимозависимыми лицами в целях налогового контроля приравниваются сделки, одной из сторон которых является лицо, местом регистрации, либо местом жительства, либо местом налогового резидентства которого являются государство или территория, включенные в перечень офшорных зон.

Кроме того, перечень офшоров применяется при определении доходов в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от дочерних компаний (пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если передающая организация является иностранной, то доходы не учитываются у получателя только в том случае, если государство постоянного местонахождения передающей организации не включено в перечень офшоров.

Также ставка налога на прибыль 0% по дивидендам российскими организациями, которые отвечают установленным пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ требованиям, применяется только в отношении выплачивающих дивиденды иностранных компаний, постоянное местонахождение которых не включено в перечень офшорных зон.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сделки, одной из сторон которых является офшорная компания, приравненные к сделкам между взаимозависимыми лицами Поступления от учредителей (дочерних компаний) в целях налогообложения прибыли Применение нулевой ставки по налогу на прибыль в отношении дивидендов, полученных российскими организациями

____________________________________________

22 ноября 2017 года

Какие электронные форматы счетов-фактур и других документов по НДС можно использовать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ЕД-4-15/21592

В формы счетов-фактур (в том числе корректировочных), журнала их учета, а также книг покупок и продаж дважды в этом году были внесены изменения. Однако электронные форматы этих документов, утвержденные приказами ФНС России, пока не скорректированы.

Федеральной налоговой службой в настоящее время ведется работа по внесению изменений в форматы вышеуказанных документов с учетом изменений. На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о разработке проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 4 марта 2015 года N ММВ-7-6/93@" (ID проекта - 01/02/10-17/00074043). Приказом планируется скорректировать форматы:

- журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур;

- книги покупок;

- дополнительного листа книги покупок;

- книги продаж;

- дополнительного листа книги продаж.

Налогоплательщикам рекомендуется до утверждения и регистрации приказа использовать форматы указанных документов, утвержденные ранее.

При составлении в электронной форме счетов-фактур (включая корректировочные) по форматам, утвержденным ранее, до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России, налогоплательщикам необходимо использовать свободные информационные поля для отражения в них реквизитов в целях соблюдения требований постановления N 1137.

Рекомендуем:

	Сервис Электронный документооборот
	Формы документов Примеры заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС Пример заполнения Журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, применяемых при расчетах по НДС Пример заполнения Книги покупок Пример заполнения Книги продаж
	Энциклопедия решений Счет-фактура Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов
	Справочная информация Формат представления налоговой и бухгалтерской отчетности в электронном виде (версия 5.00)

______________________________________

Дни в пути к месту командировки и обратно, пришедшиеся на выходные, оплачиваются в двойном размере

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 октября 2017 г. N 14-2/В-921

Согласно п. 5 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки оплата труда работника в случае привлечения его к работе в выходные или нерабочие праздничные дни производится в соответствии с трудовым законодательством РФ.

При этом вопрос об оплате выходных или праздничных дней, которые работник провел в пути, в том числе дней отъезда и возвращения в выходной или праздник, специально не урегулирован. Тем не менее, как указывают специалисты Минтруда России, по смыслу статей 106, 107 и 166 ТК РФ выезд, приезд или нахождение командированного работника в пути в выходной или нерабочий праздничный день по распоряжению работодателя относятся к случаям привлечения работника к работе в выходные или нерабочие праздничные дни. В подтверждение своей точки зрения чиновники ссылаются на решение Верховного Суда РФ от 20.06.2002 N ГКПИ02-663.

Таким образом, дни выезда, приезда, а также дни нахождения в пути в период командировки подлежат оплате по правилам ст. 153 ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки

____________________________________________

ФСС не вправе требовать от работодателя предоставления расчетных листков при проверке

Определение Верховного Суда РФ от 30.10.2017 N 303-КГ17-15438

Верховный Суд РФ не усмотрел нарушения в действиях работодателя, не представившего по требованию проверяющих из ФСС расчетные листки по заработной плате.

Напомним, что ст. 48 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, действовавшего на момент проведения проверки, была установлена ответственность за отказ или непредставление в установленный срок плательщиком в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов.

Специалисты ФСС сочли непредставление расчетных листков достаточным основанием для привлечения работодателя к ответственности. Однако Верховный Суд РФ указал, что под документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов, следует понимать документы, непредставление которых не позволяет осуществить такой контроль, одной из форм которого является выездная проверка. Расчетные листки к ним не относятся.

____________________________________________

Нюансы применения онлайн-ККТ при развозной и разносной торговле

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 ноября 2017 г. N ГД-3-14/7222@

В заявлении о регистрации ККТ для развозной и (или) разносной торговли необходимо заполнить поле "контрольно-кассовая техника используется для развозной и (или) разносной торговли (оказания услуг, выполнения работ)".

При этом законодательством о ККТ не предусмотрено ограничений для применения ККТ, зарегистрированной для развозной и (или) разносной торговли, в субъекте РФ, отличном от фактического адреса регистрации контрольно-кассовой техники.

Вместе с тем, определен обязательный перечень реквизитов, содержащихся на кассовом чеке (БСО), в том числе место (адрес) осуществления расчета (при расчете в зданиях и помещениях - адрес здания и помещения с почтовым индексом, при расчете в сети "Интернет" - адрес сайта пользователя).

Контрольно-кассовая техника после ее регистрации в налоговом органе применяется на месте осуществления расчета с покупателем (клиентом) в момент осуществления расчета тем же лицом, которое осуществляет расчеты с покупателем (клиентом), за исключением расчета электронными средствами платежа в сети "Интернет".

Таким образом, при развозной и (или) разносной торговле (оказании услуг, выполнении работ) в кассовом чеке указывается фактический адрес осуществления расчета.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

21 ноября 2017 года

Пониженные тарифы взносов при УСН можно применять к деятельности, классифицированной до 2017 года по "старому" ОКВЭД

Письмо Минфина России от 17 октября 2017 г. N 03-15-05/67604

С 1 января 2017 года действует новый ОКВЭД2. Между тем, перечень видов деятельности, при осуществлении которых плательщики УСН могут применять пониженные тарифы страховых взносов, остался прежним и не соответствует новому классификатору. В связи с этим в течение всего года у налогоплательщиков возникают трудности с отнесением своего вида деятельности к подпадающим под льготу.

По мнению Минфина России, плательщики на УСН, которые до 1 января 2017 года осуществляли вид деятельности, указанный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ согласно наименованиям видов экономической деятельности, классифицируемым в соответствии с кодами по "старому" ОКВЭД, и продолжающие осуществлять указанную деятельность после этой даты, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов (при соблюдении прочих условий для льготы) независимо от совпадения или несовпадения кодов видов деятельности по ОКВЭД2 согласно применяемым переходным ключам.

Также сообщается, что в настоящее время Минфином России разрабатывается проект федерального закона, предусматривающий, в частности, внесение изменений в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, уточняющих наименования видов экономической деятельности в соответствии с ОКВЭД2, с целью сохранения права плательщиков на УСН по применению пониженных тарифов страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения
	Справочная информация Таблица соответствия кодов ОКВЭД2 кодам ОКВЭД2001 Таблица соответствия кодов ОКВЭД2 кодам ОКВЭД2007

______________________________________

Стипендии и оплата обучения не облагаются НДФЛ независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-04-06/66432

Стипендии, выплачиваемые образовательным учреждением своим студентам и аспирантам, не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц на основании п. 11 ст. 217 НК РФ независимо от источника финансирования таких стипендий.

Кроме того, суммы оплаты организацией обучения физических лиц (в том числе в аспирантуре) не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 21 ст. 217 НК РФ при соблюдении условий, установленных данной нормой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с оплаты организацией обучения физического лица Стипендии, не облагаемые НДФЛ

______________________________________

20 ноября 2017 года

Установлен лимит базы для страховых взносов по ОСС и ОПС с 1 января 2018 года

Постановление Правительства РФ от 15 ноября 2017 г. N 1378

Для плательщиков страховых взносов, производящих выплаты физлицам, установлена предельная величина базы для исчисления страховых взносов в отношении каждого физического лица нарастающим итогом с 1 января 2018 года:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - сумма, не превышающая 815 000 рублей;

- на ОПС - сумма, не превышающая 1 021 000 рублей.

Напомним, что для взносов на ОПС с превышающих лимит базы сумм, как и ранее, установлен пониженный тариф, в части ОСС по ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются. Для взносов на ОМС лимит базы вообще не применяется - взносы уплачиваются со всей суммы выплат за год.

Также предельный размер базы по ОСС учитывается при расчете пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина для лиц, осуществляющих выплаты физлицам
	Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам

______________________________________

Реализацию ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва, освободили от НДС

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 316-ФЗ

От НДС освобождены операции по реализации материальных ценностей, выпускаемых из государственного материального резерва ответственным хранителям и заемщикам в связи с их освежением, заменой и в порядке заимствования.

При реализации материальных ценностей, приобретенных ответственными хранителями и заемщиками при выпуске из госрезерва, налоговая база определяется как положительная разница между ценой реализуемых материальных ценностей с учетом налога и ценой их приобретения.

Закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

______________________________________

Налоговая проверка: протокол выемки документов и предметов может быть составлен ночью

Письмо Минфина России от 5 октября 2017 г. N 03-02-08/64830

При выездной налоговой проверке не допускается выемка документов и предметов в ночное время. Под ночным подразумевается промежуток времени с 22 до 6 часов). О производстве выемки, изъятия документов и предметов составляется протокол.

Минфин пояснил, что время, которое необходимо для составления протокола, внесения в него замечаний заинтересованных лиц и его подписания, не входит во время производства выемки (изъятия) документов и предметов. Поэтому если выемка произведена до 22 часов, а протокол составлен и подписан позже (например, в 23 ч. 40 мин.), это не свидетельствует об окончании выемки в ночное время.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок проведения выемки документов и предметов при выездной налоговой проверке

____________________________________________

Можно ли подтвердить расходы чеком, выданным "старой" ККТ?

Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-01-15/66392

Некоторые пользователи не успели заменить ККТ на новые из-за задержек поставок фискальных накопителей (или по другим причинам). Они продолжают использовать "старые" кассы, в том числе автоматически снятые с учета налоговыми органами, и выдавать чеки прежнего образца. По мнению Минфина и ФНС, к ответственности их привлекать не следует, если договор поставки фискального накопителя заключен в разумный срок до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.

При этом вопрос о легитимности "старых" чеков для подтверждения расходов покупателя оставался открытым. В новом письме Минфин высказал мнение о том, что в рассматриваемом случае документ, выданный продавцом (вместо "правильного" чека ККТ) в качестве подтверждения факта осуществления расчета и содержащий обязательные реквизиты первичного учетного документа, может быть использован как документально подтверждающий расходы.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г. Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

_________________________________________

О дате возникновения дохода в виде бонусов физлицам

Письмо Минфина России от 23 октября 2017 г. N 03-04-06/69399

С 1 января 2017 года освобождены от НДФЛ доходы в денежной или натуральной форме в виде перечисляемых на банковский счет налогоплательщика денежных средств (так называемый cash-back) и (или) полной или частичной оплаты за него товаров и (или) услуг российскими и иностранными организациями. Для освобождения такие доходы должны быть получены в результате участия в программах с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт, направленных на увеличение активности клиентов в приобретении товаров и услуг этих организаций (маркетинговые программы). При этом установлен ряд обстоятельств, исключающих применение освобождения от НДФЛ.

Разъяснено, что дата получения дохода в виде бонусов, не подпадающих под освобождение от налогообложения, определяется в общем порядке, предусмотренном в ст. 223 НК РФ. В частности, согласно пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ при получении доходов в натуральной форме дата фактического получения дохода определяется как день передачи таких доходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ выплаты бонусов, баллов, cash back и пр. за участие в маркетинговых акциях

_________________________________________

17 ноября 2017 года

Вернуть излишне взысканный налог теперь можно во внесудебном порядке в течение трех лет

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 322-ФЗ

Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение трех лет со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога. Ранее на это отводился 1 месяц. Если налогоплательщик не укладывался в этот срок, то вернуть налог можно было в течение трех лет только через суд.

Кроме того, правила о возврате сумм излишне уплаченного налога распространены на возврат налога на прибыль по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых предусмотрен особый режим налогообложения. Решение принимается налоговым органом по месту учета налогового агента в течение 6 месяцев со дня получения от иностранной организации документов и заявления о возврате. Сумма налога возвращается в течение месяца со дня принятия решения.

Новые положения вступают в силу с 14 декабря 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций

______________________________________

Если не хватает средств на уплату налогов, начисленных по результатам проверки, попросите рассрочку

Федеральный закон от 14 ноября 2017 г. N 323-ФЗ

При невозможности единовременной уплаты сумм налогов, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов, начисленных по результатам налоговой проверки, до истечения срока исполнения направленного требования об уплате, теперь можно получить рассрочку. Условие - сумма поступлений средств на счета заинтересованного лица в банках за 3-месячный период, предшествующий подаче заявления о предоставлении рассрочки, должна быть меньше суммы краткосрочных обязательств заинтересованного лица (с учетом подлежащих уплате по результатам налоговой проверки сумм), уменьшенных на величину доходов будущих периодов. Установлены требования к заинтересованному лицу, претендующему на рассрочку. Для получения рассрочки потребуется банковская гарантия.

Кроме того, регламентирован порядок изменения срока уплаты страховых взносов, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также доначисленных по результатам проверок за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в отношении которых налоговыми органами проводятся процедуры взыскания.

Положения закона вступили в силу с 14 ноября 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление рассрочки по уплате налога (сбора, страховых взносов), доначисленных по результатам налоговой проверки

______________________________________

Какой штраф грозит за несвоевременное представление расчета по страховым взносам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22730@

Если расчет по страховым взносам представлен несвоевременно, плательщика привлекут к ответственности. В этом случае неуплаченная сумма страховых взносов определяется на 30 число месяца, следующего за расчетным или отчетным периодом. К этой сумме применяется штраф в размере 5% за каждый полный или неполный месяц. Если на указанную дату страховые взносы уплачены в полном объеме (в том числе в случае нарушения срока их уплаты до указанной даты), сумма штрафа за несвоевременное представление расчета по страховым взносам определяется в размере 1 000 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

______________________________________

Физлицо может встать на учет в любой налоговой инспекции

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22730@

ФНС обновила сервис "Подача заявления физического лица о постановке на учет". Теперь получить свидетельство о постановке на учет можно в любой налоговой инспекции независимо от регистрации по месту жительства или месту пребывания. Для этого достаточно дистанционно заполнить заявление, выбрать ближайшую ИФНС и забрать документы.

При этом принцип учета физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания) сохраняется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основании заявления

______________________________________

16 ноября 2017 года

Установлены коэффициенты-дефляторы на 2018 год для расчета налогов и сборов

Приказ Министерства экономического развития РФ от 30 октября 2017 г. N 579

Утверждены коэффициенты-дефляторы на следующий год:

- для НДФЛ - 1,686. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,868. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,285. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,481. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Обратите внимание: с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН Коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН Коэффициент-дефлятор в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

МРОТ приравняют к прожиточному минимуму с нового года

Проект федерального закона N 274625-7

Проект, принятый Госдумой в первом чтении, предусматривает повышение МРОТ до 9489 руб. в месяц с 1 января 2018 года. А с 1 января 2019 года и далее ежегодно МРОТ будет устанавливаться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. При этом если величина прожиточного минимума за II квартал предыдущего года будет ниже его величины за II квартал года, предшествующего предыдущему году, то МРОТ не будет уменьшаться.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако это требование законодательства никогда не выполнялось. Так, с 1 июля 2017 года МРОТ составляет 7800 руб., а величина прожиточного минимума в целом по России за II квартал 2017 года для трудоспособного населения - 10 329 руб.

Рекомендуем:

Справочная информация Минимальный размер оплаты труда Величина прожиточного минимума в целом по РФ

_________________________________________

Обновлен список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Приказ Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N ММВ-7-17/709@

Актуализирован перечень государств (территорий), не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией в должном объеме. В нем теперь меньшее количество юрисдикций - 107 стран и 18 территорий (ранее - 109 стран и 19 территорий).

Напомним, что ФНС ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает список таких стран. Изменения применяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

Приказ вступает в силу с 1 января 2018 года. Прежний перечень с этой же даты утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доля участия лица в организации для целей налогообложения Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании Порядок расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании Порядок учета прибыли (убытка) КИК ее контролирующим лицом

______________________________________

Обзор практики КС РФ за второй и третий кварталы 2017 года: налоговые вопросы

Решение Конституционного Суда РФ от 9 ноября 2017 года

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в указанный период. Среди них - позиции КС РФ, касающиеся применения законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах:

- о ставке НДС 10% в отношении товаров для детей (детских колясок) при ввозе их на территорию России в определенной комплектации (п. 4 Обзора);

- о необоснованной налоговой выгоде, полученной путем дробления бизнеса с целью применения специальных налоговых режимов (п. 8 Обзора).

В Обзоре содержится ряд других решений по конституционным основам публичного права, трудового законодательства и социальной защиты, частного права и уголовной юстиции.

____________________________________________

15 ноября 2017 года

Нюансы налогообложения компенсации расходов на фитнес для работников

Письмо Минфина России от 13 октября 2017 г. N 03-04-06/67116

Разъяснено, что если мероприятия, связанные с занятием работниками спортом, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью, то расходы на их оплату, а также другие аналогичные затраты не учитываются при формировании налоговой базы по налогу на прибыль.

Кроме того, суммы возмещения работникам оплаты занятий фитнесом облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах (фитнес), посещений физкультурных (спортивных) мероприятий (в целях налогообложения прибыли) Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

ПСН: последствия пропуска срока подачи заявления на получение патента

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2017 г. N СД-4-3/20355@

Заявление на получение патента подается в налоговый орган не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН. При этом в силу НК РФ нарушение срока не является основанием для отказа в выдаче патента. Вместе с тем последствия пропуска срока зависят от того, насколько поздно подано заявление.

Так, если заявление на получение патента подано менее чем за 10 дней, но это заявление поступило в налоговый орган до даты начала действия патента, то инспекция вправе выдать ИП патент с указанием в нем даты начала действия согласно заявлению. Если заявление на получение патента рассмотрено в пределах пятидневного срока и дата выдачи патента наступает после даты начала его действия, указанной в заявлении, то налоговый орган вправе предложить заявителю уточнить в заявлении даты начала и окончания действия патента или направить в налоговый орган новое заявление.

Если же заявление подано после планируемой даты начала действия патента, предпринимателю направляется сообщение о нарушении сроков подачи заявления на получение патента с указанием о невозможности его выдачи. Рекомендована форма такого сообщения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ПСН. Патент Переход на ПСН. Заявление на получение патента
	Формы документов Пример заполнения Заявления на получение патента (Форма N 26.5-1)

_________________________________________

Компенсация расходов на проезд работнику, отозванному из отпуска, облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 20 октября 2017 г. N 03-04-06/68852

Отзыв работника из отпуска осуществляется работодателем с согласия работника. При этом действующим законодательством не предусмотрено норм, устанавливающих обязанность возмещения работодателем стоимости проезда от места проведения отпуска до места работы и обратно в случае отзыва работника из отпуска.

Суммы возмещения стоимости проезда в случае отзыва работника из отпуска в перечне выплат, не облагаемых НДФЛ, не перечислены. В связи с чем, по мнению Минфина, они подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

_________________________________________

14 ноября 2017 года

Предприниматели на ЕНВД и ПСН получат вычет на покупку онлайн-ККТ

Проект федерального закона N 18416-7

Госдумой во втором чтении принят законопроект, согласно которому индивидуальные предприниматели, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД или ПСН, смогут уменьшить исчисленную сумму налога на сумму расходов по приобретению ККТ.

Размер вычета составит не более 18 000 рублей на каждый экземпляр ККТ, при условии ее регистрации с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2019 года, а для ИП, осуществляющих деятельность в сфере торговли и общественного питания и имеющих наёмных работников, - с 1 февраля 2017 года до 1 июля 2018 года.

В расходы по приобретению ККТ включаются затраты на покупку ККТ, фискального накопителя, необходимого программного обеспечения, выполнение сопутствующих работ и оказание услуг (услуг по настройке ККТ и прочих), в том числе затраты на приведение ККТ в соответствие с требованиями действующего законодательства. Определен порядок получения налогового вычета.

Законопроектом также предусмотрены поправки в части НДС: планируется исключить норму, согласно которой при реализации товаров в розничной торговле в чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

Законопроект в случае принятия вступит в силу с 1 января 2018 г.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

Переплата пособия по беременности и родам, которая произошла в результате счетной ошибки, облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 19 октября 2017 г. N 03-15-06/68336

Переплата, образовавшаяся из-за счетной ошибки, должна быть взыскана с работника или возвращена им добровольно. Если этого не произошло, то, по мнению Минфина, на сумму ошибочно произведенной излишней оплаты периода временной нетрудоспособности по беременности и родам сверх размера пособия, исчисленного в соответствии с законодательством, должны быть начислены страховые взносы, как на выплаты, производимые в рамках трудовых отношений работника и работодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Реорганизация в форме присоединения: правила исчисления авансовых платежей по прибыли

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N СД-4-3/22085@

Разъяснено, что обязательства присоединенной организации по налогу на прибыль исчисляются в налоговой декларации за последний налоговый период. Если организация до прекращения своей деятельности декларацию в налоговый орган не представила, то обязанность по ее представлению исполняется правопреемником.

Организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн. руб. за каждый квартал, уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода. Особенностей по применению данных положений организацией, осуществившей реорганизацию в форме присоединения к юридическому лицу другого юридического лица, НК РФ не предусматривает. Кроме того, показатели деятельности присоединенной организации за отчетный период и за последний налоговый период не включаются в налоговые декларации правопреемника.

Соответственно, организация-правопреемник обязана исчислить ежемесячные авансовые платежи, если её доходы от реализации за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 миллионов рублей за каждый квартал.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

_________________________________________

13 ноября 2017 года

С 2018 года отменяется требование представлять в банк паспорта сделок

Инструкция Банка России от 16 августа 2017 г. N 181-и

Банком России утверждены новые правила, по которым резиденты и нерезиденты представляют уполномоченным банкам подтверждающие документы и сведения при валютных операциях.

В частности, с 2018 года отменена необходимость оформления резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вместо этого вводится порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров. Новые правила исключают основание для отказа банком в постановке контракта на учет. Регистрировать будет необходимо контракты сумма обязательств по которым должна быть равна или превышать эквивалент:

- для импортных контрактов или кредитных договоров - 3 млн. рублей;

- для экспортных контрактов - 6 млн. рублей.

Для постановки на учет контракта в банк необходимо представить:

- общие сведения об экспортном контракте (вид экспортного контракта, дата, номер (при наличии), валюта экспортного контракта (наименование), сумма обязательств, предусмотренная экспортным контрактом, дата завершения исполнения обязательств по экспортному контракту);

- реквизиты нерезидента (нерезидентов), являющегося (являющихся) стороной (сторонами) по экспортному контракту (наименование, страна).

Для резидентов-экспортеров устанавливается упрощенный порядок постановки на учет контрактов - в течение одного рабочего дня.

Инструкцией также определен порядок изменения сведений о контракте и снятия его с учета. Установлены особенности перевода контракта (кредитного договора) в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка.

Кроме того, отменено требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях, но сохраняется требование о представлении документов, являющихся основанием для проведения валютных операций. При этом исключена необходимость представления резидентами документов, связанных с проведением валютных операций, по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых в эквиваленте составляет менее 200 тысяч рублей.

В Инструкции приводятся формы документов (в том числе справки о подтверждающих документах, ведомости банковского контроля), порядок их заполнения. Утверждены переходные положения по ее применению.

Новый документ вступает в силу с 1 января 2018 г. Ранее утвержденная инструкция утрачивает силу.

____________________________________________

ВС РФ: вышестоящий налоговый орган вправе отменить решение нижестоящего органа в течение трех лет

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 31 октября 2017 г. N 305-КГ17-5672

По результатам камеральной проверки декларации решением межрайонной ИФНС налогоплательщику было отказано в возмещении НДС. По апелляционной жалобе налогоплательщика это решение было отменено региональным управлением в связи с недоказанностью инспекцией согласованности действий общества и его контрагентов, направленных на получение необоснованной налоговой выгоды.

Далее, ФНС России, в порядке контроля, отменила решение управления и оставила в силе решения нижестоящей инспекции. Основанием для отмены послужило в том числе получение от правоохранительных органов информации о возбуждении уголовных дел в отношении контрагентов налогоплательщика.

Не согласившись с решением вышестоящего налогового органа, общество обратилось в суд. Суды трех инстанций, а также Судебная коллегия ВС РФ единогласно поддержали позицию ФНС, указав, что вышестоящим налоговым органам предоставлено право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия действующему законодательству. При этом контроль за последними может осуществляться не только в рамках проведения контрольных налоговых мероприятий, предусмотренных налоговым законодательством (в виде выездных, повторных выездных налоговых проверок, когда проверке подвергается как налогоплательщик, так и полнота мероприятий налогового контроля, осуществленных налоговым органом), но и в порядке подчиненности в рамках контроля за деятельностью нижестоящих налоговых органов (когда оценивается только законность решения налогового органа без участия налогоплательщика).

Кроме того, вышестоящему налоговому органу представлено право отменять решения нижестоящих налоговых органов в случае их несоответствия закону, включая решения, которыми налогоплательщику были предоставлены определенные льготы (о возмещении НДС). В данном случае предусматривается право государства (вышестоящего налогового органа), выявившего ошибку в определении налоговой обязанности, исправить ее по собственной инициативе.

При этом ФНС России вправе реализовать указанные полномочия в пределах трех лет, исчисляемых с момента окончания контролируемого налогового периода.

____________________________________________

Нюансы формирования справки 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам при перерасчете отпускных

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 октября 2017 г. N ГД-4-11/20479

Если отпуск работнику был предоставлен "авансом", при его увольнении организация должна удержать незаработанную сумму отпускных. Даны разъяснения по вопросу составления справки формы 2-НДФЛ и расчета по страховым взносам в данном случае.

В целях исчисления НДФЛ доходы в виде отпускных отражаются в тех месяцах налогового периода, в которых они были фактически выплачены. При увольнении работника до окончания того года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, налоговый агент производит удержание сумм отпускных за неотработанные дни отпуска.

Удержание из дохода работника излишне выплаченных отпускных влечет возврат сумм НДФЛ. Разъяснено, что по итогам налогового периода справка заполняется с учетом уточнения налоговых обязательств.

В случае корректировки базы для исчисления страховых взносов за предшествующие отчетные (расчетные) периоды плательщиком представляется уточненный расчет за предшествующий отчетный (расчетный) период. При этом в текущем отчетном (расчетном) периоде сумма произведенного перерасчета за предшествующий период в расчете не отражается. Кроме того, ФНС указывает, что отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета не предусмотрено. Поэтому, если ранее плательщиком был представлен в налоговый орган расчет с отрицательными значениями, то нужно представить уточненный расчет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Расчет по страховым взносам Налогообложение отпускных Учет удержаний за неотработанные дни оплаченного авансом отпуска

____________________________________________

Как заполнить лист 08 декларации по налогу на прибыль при симметричной корректировке?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. N СД-4-3/21437@

Разъяснено, что Лист 08 налоговой декларации заполняется в отношении одной корректировки в отношении отдельной сделки (группы однородных сделок). При отражении симметричных корректировок Лист 08 налоговой декларации заполняется следующим образом:

- если произведенные корректировки привели к уменьшению доходов от реализации (строка 010 Листа 08) / внереализационных доходов (строка 020 Листа 08), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "0" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2" или "3");

- если произведенные корректировки привели к увеличению расходов, уменьшающих сумму доходов от реализации (строка 030 Листа 08) / внереализационных расходов (строка 040), то в графе 3 "Признак" проставляется цифра "1" (при условии, что в реквизите "Вид корректировки" указаны коды "2" или "3").

В свою очередь по строке 050 Листа 08 указывается расчетная величина корректировки, исчисленная как сумма числовых значений заполненных строк 010 - 040 (по модулю), то есть расчетная величина корректировки отражается в строке 050 в абсолютном значении (без учета знака). Соответственно, признак 0 - уменьшение или 1 - увеличение в графе 3 по строке 050 не проставляется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности исполнения решения ФНС России, вынесенного по результатам ценовой проверки

____________________________________________

10 ноября 2017 года

Как уплачивать страховые взносы адвокату-руководителю бюро, а также адвокату, статус которого приостановлен

Письмо ФНС России от 1 ноября 2017 г. N ГД-3-11/7123@

Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-15-07/68138

Минфин напомнил, что в соответствии с Законом об адвокатской деятельности адвокат не вправе вступать в трудовые отношения в качестве работника, за исключением научной, преподавательской и иной творческой деятельности. Вместе с тем адвокат вправе совмещать адвокатскую деятельность с работой в качестве руководителя адвокатского образования.

В целях уплаты страховых взносов адвокаты признаются отдельной категорией плательщиков. Они самостоятельно производят исчисление сумм страховых взносов на ОМС, а также на ОПС исходя из суммы, полученного дохода.

Поскольку работа адвоката в качестве руководителя адвокатского образования связана с его статусом адвоката и, соответственно, с адвокатской деятельностью, то вознаграждения, полученные за такую работу, включаются в сумму фактически полученного адвокатом дохода от его деятельности, если только его работа в качестве руководителя адвокатского образования осуществляется не в рамках трудового договора.

Таким образом, адвокат самостоятельно производит расчет сумм страховых взносов на ОПС исходя из упомянутого общего дохода от его деятельности.

В отношении адвокатов, чей статус приостановлен, ФНС разъяснила, что снятие адвоката с учета в налоговом органе производится только в случае прекращения его статуса, поэтому адвокат, приостановивший свою деятельность, продолжает оставаться плательщиком страховых взносов. Однако такое лицо освобождается от уплаты взносов за периоды, в которых приостановлен статус адвоката, и в течение которых им не осуществлялась соответствующая деятельность.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

В каком случае выплаты при однодневной командировке освобождаются от обложения страховыми взносами?

Письмо Минфина России от 2 октября 2017 г. N 03-15-06/63950

При оплате плательщиками страховых взносов расходов на командировки работников (как в пределах территории РФ, так и за ее пределами) не подлежат обложению страховыми взносами, в частности, суточные.

Разъяснено, что при командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Таким образом, выплаты работникам при однодневных командировках нельзя квалифицировать как суточные и по этому основанию освобождать от обложения страховыми взносами.

Вместе с тем, если указанные выплаты являются возмещением расходов работника, связанных со служебной командировкой, произведенных с разрешения или ведома работодателя, то такие выплаты не признаются объектом обложения страховыми взносами, поскольку не являются доходом (экономической выгодой) работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года Учет выплат при однодневных командировках Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)

____________________________________________

9 ноября 2017 года

С 2019 года планируют изменить правила представления годовой бухгалтерской отчетности

Проект Федерального закона (подготовлен Минфином России, ID проекта 02/04/03-17/00062756)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона, в соответствии с которым отчетность можно будет составлять не только на бумажном носителе, но и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Исключается требование об обязательном подписании экземпляра отчетности на бумаге - достаточно будет электронного экземпляра отчетности, подписанного электронной подписью.

Кроме того, планируется отменить необходимость представления отчетности в органы статистики. Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности нужно будет представлять только в ФНС России и только в виде электронного документа.

В случае принятия, закон вступит в силу с 1 января 2019 года и его положения будут применяться к отчетности, представляемой экономическими субъектами за 2018 год. При этом для субъектов малого предпринимательства предусмотрены переходные положения: представлять отчетность за 2018 год они смогут или в электронном виде, или на бумажном носителе, далее - по новым правилам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Обязательный экземпляр годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики

____________________________________________

При выдаче денег под отчет нескольким работникам можно оформить один приказ

Письмо Банка России от 13 октября 2017 г. N 29-1-1-ОЭ/24158

Напомним, что денежные средства выдаются под отчет согласно распорядительному документу юридического лица, индивидуального предпринимателя (приказа, распоряжения и т.п.) либо письменному заявлению подотчетного лица.

Разъяснено, что на каждую выдачу наличных денег в распорядительном документе, на основании которого оформляется расходный кассовый ордер для выдачи наличных денег под отчет на расходы, связанные с деятельностью юрлица, могут указываться несколько работников с отражением по каждому подотчетному лицу суммы наличных денег и срока, на который они выдаются.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выдача наличных денег под отчет и на иные цели
	Формы документов Примерная форма приказа о выдаче денег под отчет Примерная форма заявления о выдаче денег под отчет

_________________________________________

В законе может появиться дополнительное ограничение размера удержаний из заработной платы

Проект федерального закона N 303739-7

Проект федерального закона N 303743-7

Группа депутатов от фракции "Единая России" внесла в Госдуму проект поправок в ТК РФ и Закон об исполнительном производстве в части обеспечения государственных гарантий получения гражданами, которые являются должниками, минимальных денежных доходов.

Предлагается установить, что размер заработной платы, получаемой работником после всех удержаний, должен составлять не менее установленной в субъекте РФ по месту жительства работника величины прожиточного минимума для соответствующей социально-демографической группы населения. При выполнении требования о сохранении за работником, работающем по совместительству, денежных средств в размере не менее величины прожиточного минимума, учитывается совокупный остаток заработной платы, выплаченной по месту его основной работы и заработной платы, выплаченной по месту работы по совместительству.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничение размеров удержаний

____________________________________________

8 ноября 2017 года

Как оплатить больничный, если за первый день болезни выдана зарплата?

Постановление АС Уральского округа от 01.09.2017 N Ф09-4776/17

В рассмотренной судом ситуации работник после окончания своего рабочего дня обратился к врачу, в результате чего ему был оформлен больничный со дня обращения. Работодатель выплатил работнику:

- за отработанный день, который являлся первым днем нетрудоспособности - зарплату;

- за второй и третий дни нетрудоспособности - пособие за счет средств организации;

- за четвертый и последующие дни нетрудоспособности - пособие за счет ФСС.

ФСС настаивал на том, что работодатель обязан выплатить за свой счет пособие еще за один день. Однако судьи не поддержали это требование.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособие по временной нетрудоспособности

____________________________________________

Утвержден новый порядок внесения в паспорт гражданина РФ отметки об ИНН

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2017 г. N СА-7-14/831@

По желанию гражданина в его паспорт может вноситься отметка об ИНН. Принят новый приказ, регламентирующий данную процедуру.

Отметка делается путем проставления оттиска специального штампа на восемнадцатой или девятнадцатой странице паспорта. Для ее внесения гражданин может обратиться в любой налоговый орган, обслуживающий физлиц.

ИНН вписывается в отведенное для этой цели поле оттиска штампа. Далее указывается дата внесения отметки. Достоверность внесенной отметки подтверждается подписью уполномоченного должностного лица налогового органа.

Сведения о внесении в паспорт отметки об ИНН включаются в ЕГРН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ИНН физического лица

____________________________________________

Как исчислять и уплачивать страховые взносы самозанятым лицам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-3-11/6966@

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-3-11/6980@

мы писали о том, что предпринимателям и другим самозанятым лицам разошлют извещения с напоминанием об уплате страховых взносов. В связи с этим ФНС также решила напомнить о порядке исчисления и уплате страховых взносов такими лицами.

В частности, разъясняется, что сумма страховых взносов, подлежащая уплате индивидуальными предпринимателями, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, составляет:

На обязательное пенсионное страхование:

- если величина дохода плательщика не превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 23 400 руб.;

- если доход плательщика превышает 300 000 руб. за расчетный период в размере, определяемом как - 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. + 1 % от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающей 300 000 рублей.

При этом сумма страховых взносов, уплачиваемая плательщиком, не может быть более размера, определяемого как - 8 МРОТ (7 500 руб. на 2017 г.) х 26% х 12 мес. = 187 200 руб.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7 500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев) = 4 590 руб.

Взносы, исчисленные исходя из МРОТ, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего года, а взносы с суммы, превышающей 300 тыс. руб. - не позднее 1 апреля следующего года.

ФНС также отметила, что для уплаты страховых взносов плательщик, не производящий выплат и иных вознаграждений физлицам, может воспользоваться онлайн-сервисом "Заполнить платежное поручение", размещенном на официальном сайте ФНС России, с помощью которого можно заполнить платежные документы на перечисление страховых взносов, напечатать платежные документы, чтобы оплатить наличными. Кроме того также предусмотрена безналичная оплата.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Справочная информация Фиксированный размер страховых взносов

____________________________________________

7 ноября 2017 года

Утверждены новые формы сообщений и уведомлений об имуществе физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 октября 2017 г. N ММВ-7-21/773@

Физлица обязаны сообщать о наличии у них недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения, если они не получили уведомления и не уплатили налоги в отношении указанных объектов.

Ранее сообщение представлялось в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов. Согласно изменениям в НК РФ теперь физлицо само выбирает налоговый орган. В связи с этим утверждены новые формат, форма и порядок заполнения сообщения о наличии объектов недвижимости и (или) транспорта.

Кроме того, обновлена форма уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц. Теперь не указываются сведения об адресе места жительства (пребывания) налогоплательщика. Зато можно выбрать способ информирования о результатах рассмотрения уведомления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

____________________________________________

Налоговая выгода после 19 августа 2017 года: подробные разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 октября 2017 г. N ЕД-4-9/22123@

В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила новые подходы к оценке налоговой выгоды, в том числе при проведении проверок.

Сообщается, что новая ст. 54.1 НК РФ направлена на предотвращение использования "агрессивных" механизмов налоговой оптимизации. Она не является кодификацией правил, сформулированных в постановлении Пленума ВАС РФ от 12.10.2006 N 53, а представляет собой новый подход к проблеме злоупотребления налогоплательщиком своими правами, учитывающий основные аспекты сформированной судебной практики.

Суть изменений заключается в том, что законодателем определены конкретные действия налогоплательщика, которые признаются злоупотреблением правами, и условия, которые должны быть соблюдены им для возможности учесть расходы и заявить налоговые вычеты по имевшим место сделкам (операциям).

Налоговым органам следует учитывать, что ст. 54.1 НК РФ не содержит положений о расширении полномочий налоговых органов по сбору доказательственной базы, в связи с чем, при ее применении действуют законодательно предусмотренные процедуры по сбору, фиксированию и оценке доказательств. Следовательно, сохраняет силу принцип презумпции добросовестности налогоплательщика.

В актах и решениях по результатам налоговых проверок налоговые органы должны правильно квалифицировать выявленные в ходе проверки обстоятельства со ссылкой на конкретный пункт ст. 54.1 НК РФ. В письме приведены конкретные рекомендации и ограничения по использованию налоговыми органами при проверках каждого пункта ст. 54.1 НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Обзор основных нарушений при заполнении и представлении расчета 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2017 г. N ГД-4-11/22216@

Федеральная налоговая служба направила обзор основных нарушений, допускаемых налоговыми агентами при заполнении и представлении расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ).

Для каждой типичной ошибки в таблице указаны:

- пункт, статья НК РФ, которые были нарушены;

- описание нарушения;

- причины возникновения нарушения;

- как правильно заполнить и представить расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган.

Отметим, что одной из типичных причин ошибок в 6-НДФЛ, по мнению налоговой службы, является "несоблюдение разъяснений ФНС России". При этом для каждого случая приведены ссылки на конкретные письма ФНС, в которых содержатся соответствующие указания.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению по листам и разделам формы 6-НДФЛ Рекомендации по заполнению для отдельных ситуаций
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

_________________________________________

Имущественные налоги физлиц нельзя удерживать из зарплаты

Письмо Минфина России от 18 сентября 2017 г. N 03-02-07/2/59998

Транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физлиц уплачивается налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии с налоговыми уведомлениями, в которых указываются подлежащие уплате суммы соответствующих налогов.

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

Минфин разъясняет, что НК РФ не предусматривает уплату имущественных налогов физлиц посредством удержания работодателем денежных средств с заработной платы налогоплательщика и их перечисления в бюджетную систему РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

Справку 2-НДФЛ теперь можно получить в личном кабинете налогоплательщика-физлица

Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2017 г.

ФНС России сообщила о появлении нового функционала у сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Если до сих пор в Личном кабинете можно было только просматривать справку о своих доходах (по форме 2-НДФЛ), то теперь ее можно скачать на свой компьютер. Для этого нужно воспользоваться ссылкой "Выгрузить с электронной подписью" в разделе "Налог на доходы ФЛ и страховые взносы".

Справка скачивается в виде файлов в формате pdf и xml, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью ФНС России.

Пояснено, как можно проверить подлинность электронной подписи в справке.

Таким образом, обращаться за справкой за прошедший год в бухгалтерию по месту работы больше не обязательно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

____________________________________________

3 ноября 2017 года

Если условия для применения пониженных тарифов выполнены в конце года, взносы можно пересчитать за весь расчетный период

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2017 г. N ГД-4-11/21611@

Рассмотрена ситуация, при которой у организации по итогам деятельности за отчетный период (в рассматриваемом случае - по итогам полугодия 2017 года) отсутствовали доходы от льготируемого вида деятельности и таким образом не соблюдалось условие о необходимой доле доходов для применения пониженных тарифов взносов. Организация уплачивала взносы по общему тарифу.

По итогам деятельности за следующий отчетный период (в рассматриваемой ситуации - 9 месяцев 2017 года) организация подтвердила соответствие условию о доле доходов от осуществления основного вида экономической деятельности, а также критерию об общей сумме доходов за налоговый период от всех видов деятельности.

Сделан вывод, что такая организация вправе применять пониженные тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, то есть с начала года. В такой ситуации в соответствии со ст. 81 НК РФ плательщику следует представить уточненные расчеты по страховым взносам, заполнив, в том числе, соответствующие показатели приложения N 6 к разделу 1 расчета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Приложение N 6 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами с 1 января 2017 года
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

За несвоевременную оплату патента ИП заплатит пени, но не штраф

Информация Федеральной налоговой службы от 27 октября 2017 года

Письмо Минфина России от 18 октября 2017 г. N 03-11-09/68364

При оплате патента с опозданием индивидуальный предприниматель обязан уплатить пени без применения штрафных санкций. Такое уточнение привел Минфин России в своем письме (доведено ФНС России до налоговых органов и налогоплательщиков).

Штраф применяется, если во время налоговой проверки выяснилось, что предприниматель не заплатил или заплатил не полностью налог по патенту в связи с недостоверными сведениями, представленными для получения патента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога

____________________________________________

К чему приводят ошибки в реквизитах обособленного подразделения в платежке по НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2017 г. N ГД-4-11/15676@

С учетом правовой позиции ВАС РФ разъяснено, что неверное указание реквизитов обособленного подразделения организации в платежке по НДФЛ (в том числе неправильное указание в платежных документах кода ОКАТО) не является основанием для признания обязанности по уплате НДФЛ неисполненной.

Вместе с тем следует учесть, что нарушение порядка перечисления НДФЛ (перечисление сумм налога в иной местный бюджет) не может компенсировать потери другого местного бюджета. Кроме того, нарушение порядка приводит к трудностям идентификации налоговым органом платежей, а также сложностям для самого налогового агента при уточнении оснований, типа и принадлежности платежа.

В целях полноты формирования местных бюджетов, избежания трудностей при уточнении платежа, правильной идентификации налогового агента и назначения платежа, в том числе в информационных ресурсах налоговых органов, налоговому агенту следует перечислять налог на доходы физических лиц в порядке, установленном п. 7 ст. 226 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов Уточнение платежа по налогу и страховым взносам

____________________________________________

2 ноября 2017 года

Нюансы заполнения расчета по страховым взносам в отношении уволенных сотрудников

Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-15-05/61030

Даны разъяснения о заполнении раздела 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета по страховым взносам при отражении выплат лицам, уволенным в предыдущем отчетном периоде, в пользу которых в текущем отчетном периоде выплаты не начислялись.

Этот раздел заполняется на всех застрахованных лиц за последние 3 месяца расчетного (отчетного) периода, в том числе в пользу которых в отчетном периоде начислены выплаты и иные вознаграждения, в частности, в рамках трудовых отношений и ГПД.

Если отсутствуют данные о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода, то подраздел 3.2 "Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, исчисленных в пользу физического лица, а также сведения о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование" раздела 3 расчета не заполняется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Сокращен объем льгот по взносам, предоставляемых в связи с проведением ЧМФ-2018

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 303-ФЗ

Сокращен объем предоставляемых льгот в связи с проведением чемпионата мира по футболу FIFA 2018 года и Кубка конфедераций FIFA 2017 года.

Из перечня объектов, не облагаемых страховыми взносами, исключаются выплаты иностранным гражданам и лицам без гражданства по трудовым или гражданско-правовым договорам, которые заключаются с дочерними организациями FIFA, Организационным комитетом "Россия-2018", его дочерними организациями и предметом которых являются выполнение работ и оказание услуг. Таким образом, указанные выплаты с 2018 года облагаются страховыми взносами.

В то же время сохранена льгота при обложении страховыми взносами для иностранных граждан и лиц без гражданства, которые заключают трудовые или гражданско-правовые договоры непосредственно с FIFA, а также для волонтеров, работающих по гражданско-правовым договорам с FIFA, дочерними организациями FIFA и Оргкомитетом "Россия-2018".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты волонтерам и добровольцам, не признаваемые объектом обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

Внесены изменения в Закон о госрегистрации юридических лиц и ИП

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 312-ФЗ

По общему правилу документы, связанные с государственной регистрацией юрлиц и ИП, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или ИП и по адресу электронной почты, указанному заявителем при представлении документов на регистрацию (а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые для госрегистрации документы направлялись через них).

При этом заявителю (его представителю) могут быть выданы составленные на бумажных носителях документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, но лишь по его запросу.

Аналогичные правила предусмотрены и для направления решений о приостановлении государственной регистрации либо об отказе в государственной регистрации.

Ряд изменений касается взаимодействия регистрирующего органа с МФЦ, в том числе закреплены сроки направления многофункциональным центром документов в регистрирующий орган.

Дополнен перечень оснований для отказа в госрегистрации. К ним отнесены также:

- представление документов, оформленных с нарушением требований, установленных в п. 1.1 и абзаце первом п. 1.2 ст. 9 Закона о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

- представление документов, содержащих недостоверные сведения.

Заявитель, которому отказано в госрегистрации в связи с непредставлением необходимых документов либо в связи с представлением документов, оформленных с нарушением установленных требований, будет вправе после устранения недочетов в течение 3 месяцев со дня принятия решения об отказе (если оно не отменено) дополнительно однократно представить необходимые документы. Повторно уплачивать госпошлину при этом не потребуется. Также не обязательно будет повторно представлять документы, имеющиеся у регистрирующего органа в связи с принятием решения об отказе в государственной регистрации.

_________________________________________

1 ноября 2017 года

Вычет по НДФЛ можно получить и при дистанционном обучении

Информация Федеральной налоговой службы от 16 октября 2017 года

Родители, опекуны или попечители, в том числе и бывшие, имеют право на социальный налоговый вычет за обучение своих детей (подопечных). Вернуть можно 13% от суммы расходов на обучение в пределах 50 тысяч рублей. Для получения вычета есть два ограничения - возраст детей не более 24 лет и очная форма обучения.

При этом очное обучение может проходить дистанционно. Как пояснил Минфин России, дистанционный способ обучения - это не форма, а образовательная технология, которая позволяет общаться преподавателю и ученику. При предоставлении налогоплательщику соцвычета по НДФЛ за обучение его детей (подопечных) определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые при обучении, а факт очного обучения в образовательных учреждениях.

Для подтверждения права на получение этого вычета можно представить любые документы, подтверждающие факт оказания образовательных услуг ребенку (подопечному) налогоплательщика по очной форме обучения. В частности, такими документами могут быть договор с образовательной организацией с указанием в нем очной формы обучения, справка о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме, а также выписка из внутренних документов организации (копии таких документов).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ Пример заявления работодателю о предоставлении социального налогового вычета на обучение

____________________________________________

Организации потребкооперации ограничение по средней численности в целях ЕНВД не применяют до конца 2020 года

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 300-ФЗ

В связи с продлением срока действия системы налогообложения в виде ЕНВД на три года на тот же срок продлено неприменение ограничения по средней численности работников (не более 100 человек) в отношении организаций потребительской кооперации, а также в отношении хозяйственных обществ, единственными учредителями которых являются потребительские общества и их союзы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по численности работников для применения ЕНВД

____________________________________________

Перечень необлагаемых НДС услуг по обслуживанию авиации установит Правительство РФ

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 305-ФЗ

НК РФ предусмотрено, что от обложения НДС освобождаются услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве Российской Федерации по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание.

Законом внесены изменения, согласно которым с 2018 года перечень таких услуг будет устанавливать Правительство РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

____________________________________________

Уточнены категории граждан, освобожденных от НДФЛ при получении соцпомощи

Федеральный закон от 30 октября 2017 г. N 304-ФЗ

Согласно прежней редакции НК РФ от обложения НДФЛ были освобождены выплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан. Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве, однако не имеет официального определения.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи законом внесены изменения в п. 8 ст. 217 НК РФ. Теперь от НДФЛ освобождены выплаты налогоплательщикам, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Кроме того, новая формулировка отменила требование о наличии программ (соцпомощи), утверждаемых ежегодно соответствующими органами государственной власти.

Закон вступил в силу. Действие скорректированной нормы распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

____________________________________________

Октябрь 2017 года

31 октября 2017 года

Предпринимателям и другим самозанятым лицам разошлют извещения с напоминанием об уплате страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2017 г. N ГД-4-11/21487@

С целью увеличения поступлений страховых взносов в бюджет путем побуждения плательщиков страховых взносов своевременно и в полном объеме уплатить страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере за 2017 год управлениям ФНС России по субъектам поручено направить в адрес плательщиков (индивидуальных предпринимателей, глав и членов крестьянских (фермерских) хозяйств, адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов) извещение о своевременном исполнении обязанностей по уплате страховых взносов.

Извещение с указанием реквизитов налогового органа, размера страховых взносов и сроков их уплаты в электронном виде направляется в адрес плательщика по ТКС. Если плательщик отчитывается на бумаге, то извещение необходимо выслать ему по почте.

При обращении плательщика в налоговый орган с целью получения информации о суммах страховых взносов, подлежащих уплате, и сроках их уплаты, отдел, ответственный за организацию работы с налогоплательщиками, обязан также выдать плательщику извещение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, не производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Требования к квалификации и стажу бухгалтеров планируют изменить

Проект приказа Минтруда России (подготовлен 20.10.2017)

Минтруд планирует актуализировать профессиональный стандарт "Бухгалтер". Будут скорректированы требования к уровню квалификации, а также уточнены трудовые функции различных бухгалтерских работников.

1. К бухгалтерам, вероятно, будут предъявляться следующие требования:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Наименование должности: Бухгалтер Бухгалтер II категории Бухгалтер I категории	Наименование должности: Бухгалтер	Появились два новых наименования с указанием категории
Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование - программы профессиональной переподготовки	Образование: Среднее профобразование или Дополнительное профобразование по специальным программам	Действующий стандарт не дает ответа на вопрос: "Какую спецпрограмму надо пройти: повышение квалификации или переподготовку?" Согласно новому стандарту, если нет среднего профобразования, надо пройти профпереподготовку
Специальность: Экономика и бухгалтерский учет (по отраслям)	Специальность: Экономика и управление	Сужен круг специальностей, по которым должно быть получено образование
Повышение квалификации: Для перехода к более высокой категории необходимо проходить программу повышения квалификации по бухучету, внутреннему контролю не реже 1 раза в 3 года	Повышение квалификации: Нет требований по периодичности	Планируется установить требования к прохождению повышения квалификации
Стаж работы: Требования по стажу не установлены Для перехода к более высокой категории необходим опыт работы не менее 1 года	Стаж работы: При специальной подготовке по учету и контролю (когда нет профильного среднего образования) - не менее 3 лет	Пока стаж обязательно нужен, если нет соответствующего среднего образования. Например, помощником бухгалтера (письмо Минтруда РФ от 12.01.2016 N 14-3/В-3)

2. Требования к специальности главных бухгалтеров менять не планируют - это может быть любая программа по группе "Экономика и управление". Причем в стандарте будет указана периодичность повышения квалификации - не реже 1 раза в 3 года. Напомним, в нынешнем стандарте периодичность повышения квалификации для главбухов не определена. Другие требования будут зависеть от того, есть ли в организации филиалы и поручено ли главбуху составление консолидированной отчетности:

Как будет	Как сейчас	Комментарий
Если главбух составляет консолидированную финансовую отчетность
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы, в т.ч. на руководящих должностях, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Будет прямо указано, что засчитывается стаж работы на соответствующих руководящих должностях. 2. Стаж 3 года будет допускаться только при наличии высшего образования в области бухучета
Если нет функции по составлению консолидированной отчетности, но есть филиалы
Образование: Высшее образование магистратура или специалитет или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	Если нет магистратуры или специалитета, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет бухгалтерско-финансовой работы на руководящих должностях	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	Планируют ввести единые требования по стажу работы на руководящих должностях в бухгалтерско-финансовой сфере
Если нет филиалов и нет функции по составлению консолидированной отчетности
Образование: Высшее образование - бакалавриат или Программы профпереподготовки	Образование: Высшее образование или Среднее профессиональное образование	1. Если речь идет о высшем образовании - достаточно будет бакалавриата 2. Если нет бакалавриата, планируют разрешить профпереподготовку
Стаж работы: Не менее 5 лет работы в бухгалтерско-финансовой сфере	Стаж работы, связанной с ведением бухучета, составлением бухотчетности либо с аудиторской деятельностью: - не менее 5 лет из последних 7 календ. лет работы или - не менее 3 лет из последних 5 календ. лет (при наличии высшего образования)	1. Планируют ввести единые требования по стажу работы в бухгалтерско-финансовой сфере 2. Требований к опыту работы на руководящих должностях не будет

Пройти повышение квалификации в соответствии с профстандартом "Бухгалтер" можно в Образовательном центре "Гарант"

____________________________________________

Какими документами подтвердить командировочные расходы, оплаченные банковской картой?

Письмо Минфина России от 6 октября 2017 г. N 03-03-06/1/65253

Согласно п. 26 Положения об особенностях направления работников в служебные командировки работник по возвращении из командировки обязан в течение 3 рабочих дней представить работодателю авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах. К авансовому отчету прилагаются документы о расходах, связанных с командировкой.

Минфин России напомнил, что в силу п. 3.1 Положения об эмиссии платежных карт и об операциях, совершаемых с их использованием, при совершении операции с использованием платежной карты составляются документы на бумажном носителе и (или) в электронной форме. Документ по операциям с использованием платежной карты является основанием для осуществления расчетов по указанным операциям и (или) служит подтверждением их совершения. Такими документами могут быть слип, квитанция электронного терминала и другие аналогичные документы, свидетельствующие о факте совершения операции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оформление служебной командировки Бухгалтерский учет расходов на командировки по территории РФ Налогообложение при командировках Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Энциклопедия решений Пример авансового отчета

Статьи и обзоры Памятка по командировкам

_________________________________________

30 октября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,25% годовых

Информация Банка России от 27 октября 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 8,25% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в сентябре. Отмечается, что инфляция находится вблизи 4%, экономика продолжает расти. Инфляционные ожидания остаются повышенными. Их снижение остается неустойчивым и неравномерным. С учетом баланса рисков для инфляции Банк России продолжит постепенно переходить от умеренно жесткой к нейтральной денежно-кредитной политике.

Напомним, что размер ключевой ставки имеет значение при расчете, в частности:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 декабря 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций) Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Для основной категории плательщиков тарифы страховых взносов сохранятся на нынешнем уровне до конца 2020 года

Проект федерального закона N 274632-7

Государственной Думой РФ во втором чтении принят законопроект о сохранении на период до 2020 года включительно тарифов страховых взносов, действующих в 2017 - 2019 годах для основной категории плательщиков.

Напомним, что совокупный размер тарифов страховых взносов равен в общем случае 30%. Распределяется он так:

База для начисления страховых взносов	Тариф страхового взноса
	на обязательное пенсионное страхование	на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством	на обязательное медицинское страхование
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	22,0%	2,9%(*)	5,1%
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов	10,0%	0

______________________________

(*) 1,8% - в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

____________________________________________

Предложено предоставлять соцвычет по НДФЛ на обучение супругов

Проект федерального закона N 296835-7

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме, уплаченной им в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, а также в сумме, уплаченной родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, опекуном (попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Право на получение этого соцвычета распространяется также на налогоплательщика-брата (сестру) обучающегося в случаях оплаты обучения брата (сестры) в возрасте до 24 лет.

Законопроектом предлагается предоставлять социальный вычет налогоплательщикам-супругам в сумме, уплаченной за обучение супруги (супруга) в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2, 3 и 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ Пример заявления работодателю о предоставлении социального налогового вычета на обучение

____________________________________________

С нового года федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности не применяются

Постановление Правительства РФ от 23 октября 2017 г. N 1289

С 1 января 2018 года в России будут применяться международные стандарты аудита. В связи с этим признано утратившим силу постановление Правительства РФ, которым утверждались федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности.

Постановление вступает в силу с 1 января 2018 г.

Рекомендуем:

Справочная информация Правила (стандарты) аудиторской деятельности

____________________________________________

Правовые позиции КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам в III квартале 2017 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения

Федеральная налоговая служба опубликовала на своем сайте обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в третьем квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 13 выводов. Отметим некоторые из них:

- если общество и его правопреемник находятся в состоянии зависимости друг от друга, то в силу положений пп. 2 п. 2 ст. 45 НК РФ это является основанием для взыскания с правопреемника задолженности по налогам, числящейся за налогоплательщиком;

- реализация имущественного права является объектом обложения НДС, а полученный доход - объектом обложения НДФЛ независимо от формы расчетов по договору, в том числе путем зачета встречных требований;

- право на применение имущественного налогового вычета по НДФЛ в равной мере признается за каждым из супругов, за счет общего имущества которых были понесены расходы на приобретение жилья при условии, что общая сумма предоставленного каждому из них вычета остается в пределах единого максимального размера, а сам вычет заявляется в отношении одного и того же объекта недвижимости;

- выдача распоряжения банку о списании денежных средств со счета клиента для уплаты налогов не является основанием для признания обязанности по уплате налога исполненной, если к моменту предъявления соответствующего платежного поручения плательщик знал (не мог не знать) о неспособности кредитного учреждения обеспечить перечисление налогов в бюджетную систему РФ. При этом на налоговом органе лежит обязанность представления прямых доказательств или достаточной совокупности косвенных доказательств, подтверждающих, что налогоплательщику был известен факт невозможности осуществления платежа.

Рассмотрены также вопросы о признании налоговой выгоды необоснованной, НДС, НДФЛ, НДПИ, налоге на имущество организаций и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

27 октября 2017 года

В счете-фактуре можно указывать сокращенный адрес продавца, зафиксированный в ЕГРЮЛ

Письмо Минфина России от 11 октября 2017 г. N 03-07-09/66329

В связи с внесением изменений с 1 октября 2017 года в счета-фактуры, книги покупок и продаж, а также в правила их заполнения, Минфин разъяснил, что указание в строке 2а "Адрес" счета-фактуры сокращенного адреса продавца, указанного в ЕГРЮЛ частично заглавными буквами, а частично прописными буквами, не является основанием для признания счета-фактуры составленным с нарушением установленного порядка, поскольку ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавца, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Кроме того, в письме указано, что через знак ";" (точка с запятой) указываются:

- в графе 8 книги покупок даты принятия товаров (если их несколько по одному счету-фактуре);

- в графе 3б книги продаж коды видов товаров (если их несколько в одной таможенной декларации).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Формы документов Примеры заполнения Счетов-фактур
	Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений

____________________________________________

ФНС завершила направление уведомлений физлицам для уплаты имущественных налогов в 2017 году

Информация Федеральной налоговой службы от 23 октября 2017 года

Физическим лицам, зарегистрированным в Личном кабинете, налоговые уведомления направлены в электронном виде. Остальным налогоплательщикам они доставляются почтовой службой.

Оплатить имущественные налоги за 2016 год необходимо до 1 декабря 2017 года включительно.

Сообщается, что часть налоговых уведомлений содержит перерасчет налогов за 2014 - 2015 годы в связи с наличием у налоговых органов:

- сведений, полученных из регистрирующих органов, об объектах налогообложения и их владельцах, которые ранее не были представлены в налоговый орган;

- заявлений налогоплательщиков об использовании налоговых льгот, поступивших после рассылки налоговых уведомлений за 2014 - 2015 годы;

- изменений налогового законодательства (в том числе законов субъектов РФ и муниципальных нормативных правовых актов), улучшающих положение налогоплательщиков, принятых после рассылки уведомлений за 2014 - 2015 годы и распространяющихся на предшествующие налоговые периоды;

- уточненных сведений о кадастровой стоимости недвижимости в связи с изменением результатов кадастровой оценки уже после направления налоговых уведомлений за 2014 - 2015 годы;

- иных оснований для проведения перерасчета налоговых обязательств.

Если в этих случаях имелась переплата по имущественным налогам за предшествующие периоды, то в налоговом уведомлении итоговая сумма налогов будет выставлена с учетом этой переплаты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

Нужно ли указывать НДС в ценниках на товары?

Письмо Минфина России от 14 сентября 2017 г. N 03-07-14/59129

Согласно положениям НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) населению по розничным ценам (тарифам) сумма НДС включается в указанные цены (тарифы). При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.

В связи с внедрением ККТ нового поколения для контроля за фактом уплаты продавцами НДС при реализации товаров в розничной торговле в кассовых чеках выделяется сумм налога. Однако этот факт не позволяет потребителям приобретать товары без НДС, включаемого продавцами в цену товара.

Разъяснено, что указание сумм НДС на ценниках на товары не приведет к изменению существующей ситуации и не окажет влияния на уровень цен в розничной торговле.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

26 октября 2017 года

ФНС напоминает о правилах заполнения расчета по страховым взносам

Информация Федеральной налоговой службы от 20 октября 2017 года

ФНС информирует, что сведения, полученные от плательщиков в составе расчетов, передаются налоговыми органами в ПФР для разнесения на индивидуальные лицевые счета застрахованных лиц. Чтобы исключить ошибки, препятствующие выгрузке корректной информации в ПФР, при подготовке отчетности необходимо соблюдать правила заполнения расчета по страховым взносам.

Обратите внимание на заполнение следующих показателей:

- в поле "КПП" титульного листа расчета указывается КПП в соответствии со свидетельством о постановке на учет организации в налоговом органе по месту нахождения;

- в поле "Расчетный (отчетный) период (код)" при заполнении расчета за девять месяцев указывается код "33", при реорганизации (ликвидации) организации - код "53";

- в поле "месяц" (графы 190, 260) раздела 3.2. расчета указывается порядковый номер месяца в календарном году, при заполнении расчета за девять месяцев - "07", "08", "09".

30 октября - последний день подачи расчетов по страховым взносам за девять месяцев 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Титульный лист Расчета по страховым взносам Раздел 3 Расчета по страховым взносам Персонифицированные сведения о застрахованных лицах
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2017 года
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Минфин и ФНС единодушны в решении вопроса о НДФЛ с матпомощи при рождении ребенка

Письмо Минфина России от 26 сентября 2017 г. N 03-04-07/62184

Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20041@

Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20043@

В соответствии с НК РФ не облагаются НДФЛ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), производимые работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Ранее разъяснялось, что освобождение от НДФЛ предоставляется одному из родителей по их выбору либо обоим родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.

Согласно новой позиции Минфина, указанное освобождение применяется работодателем в отношении каждого из родителей (усыновителей, опекунов). В связи с этим ранее направленные разъяснения по указанному вопросу не применяются.

Это мнение Минфина доведено ФНС до нижестоящих налоговых органов.

Напомним также, что в этом году аналогичное мнение Минфин высказал в отношении страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ Учет материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка

____________________________________________

Оплата жилья для иногороднего работника: НДФЛ, взносы и налог на прибыль

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/20938@

ФНС со всех сторон рассмотрела вопрос о налогообложения оплаты квартиры для проживания работников.

В отношении НДФЛ он решен с учетом позиции Верховного Суда РФ. Суммы возмещения организацией иногородним работникам расходов по найму жилого помещения, предусмотренные трудовым договором и производимые исключительно в интересах работодателя в порядке, установленном локальным нормативным актом, не признаются доходом, подлежащим обложению НДФЛ.

А вот страховые взносы начислить придется на всю сумму возмещения оплаты жилья работнику вне зависимости от основания его принятия на работу (на общих основаниях или в порядке переезда по предварительной договоренности на работу в другую местность).

Также по мнению ФНС, если расходы на возмещение затрат иногородних работников по найму жилого помещения являются формой оплаты труда и условием в трудовом договоре, то они могут быть учтены для целей налогообложения прибыли. Эта позиция основана на разъяснениях Минфина России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с компенсаций, связанных с бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, топлива Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме НДФЛ с возмещения расходов при переезде на работу в другую местность Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений с 1 января 2017 года

____________________________________________

ФНС уже разработала рекомендуемые формы для подтверждения льгот физлиц с 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 г. N ГД-4-11/20938@

Для получения льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлица представляют в налоговый орган заявление и подтверждающие документы. С 2018 года при их отсутствии налоговая инспекция по информации, указанной в заявлении, сама будет запрашивать необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, ими располагающих.

С 1 января 2018 года налоговые инспекции должны использовать типовые (рекомендуемые) формы запроса, согласия налогоплательщика-физлица на обработку и распространение персональных данных для запроса, а также уведомления налоговой инспекции о неполучении сведений по запросу. Все формы прилагаются к письму ФНС.

Новая форма заявления о предоставлении налоговой льготы, порядок ее заполнения, формат представления такого заявления в электронной форме будут доведены дополнительно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

25 октября 2017 года

Не пропустите изменения в НК РФ по вопросам налогообложения имущества с 2018 года!

Информация Федеральной налоговой службы от 17 октября 2017 года

ФНС информирует о том, что Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ внесены изменения в НК РФ, касающиеся налогообложения имущества и вступающие в силу с 2018 года.

В частности, для физических лиц упрощен порядок использования льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество. Налогоплательщики могут не представлять в налоговый орган документы, подтверждающие право на налоговую льготу. Налоговая инспекция сама запросит необходимые данные у органов и организаций, в которых хранятся такие сведения.

Для расчета земельного налога в случае изменения категории земель и вида разрешенного использования земельного участка будет учитываться кадастровая стоимость, определенная в текущем налоговом периоде, а не с 1 января следующего года (как это было ранее).

Использование освобождения от уплаты налога на имущество организаций в отношении вновь вводимых объектов с высокой энергетической эффективностью или высоким классом энергетической эффективности будет возможно в случае принятия с 1 января 2018 года регионального закона о применении такой льготы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)
	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

Замена лет расчетного периода для пособий на произвольно выбранные годы невозможна

Определение Верховного Суда РФ от 22 сентября 2017 г. N 304-КГ17-12780

Верховный Суд РФ отказался рассматривать спор о правомерности отказа ФСС принять к зачету расходы индивидуального предпринимателя на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Суть спора заключалась в следующем. Работнице в 2015 году был предоставлен отпуск по уходу за ребенком и назначено соответствующее пособие. При этом в 2012-2014 годах она также находилась в отпусках по уходу за ребенком и по беременности и родам. В связи с этим она обратилась к работодателю с просьбой о замене лет расчетного периода на 2009 и 2010 годы. Работодатель просьбу удовлетворил. ФСС счел такие действия неправомерными. По мнению Фонда, годы расчетного периода можно было заменить только на 2010 и 2011 годы, как непосредственно предшествующие 2012 году, когда работница впервые ушла и до 2015 года включительно находилась в отпусках по беременности и родам и по уходу за ребенком.

При этом суд указал, что замена календарных лет, непосредственно предшествующих наступлению страхового случая, на другие произвольно выбранные по желанию застрахованного лица годы, предшествующие наступлению страхового случая (за исключением случаев, прямо предусмотренных в законе), не будет отвечать заложенным в законе принципам. Иной подход фактически предполагает признание за работником права на компенсацию не заработной платы, утраченной в результате наступления страхового случая, а любой заработной платы, когда-либо ранее им получаемой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Замена лет расчетного периода при исчислении пособий

_________________________________________

Вопрос о НДФЛ с годовых премий решен окончательно

Информация Федеральной налоговой службы от 19 октября 2017 г.

В соответствии с трудовыми договорами сотрудникам могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.

ФНС сообщает, что дата фактического получения дохода для уплаты НДФЛ определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Соответствующее письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России размещено на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий Налогообложение производственных премий работникам

____________________________________________

24 октября 2017 года

Утверждена новая форма декларации по косвенным налогам при ввозе товаров из стран ЕАЭС

Приказ ФНС России от 27.09.2017 N СА-7-3/765@

ФНС вводит новую форму декларации по НДС и акцизам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС. Также утвержден порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Декларация по косвенным налогам представляется организациями и ИП, которые ввозят импортные товары из государств ЕАЭС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам). Лица, не являющиеся плательщиками НДС, но импортирующие такие товары, также обязаны подавать декларацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС

____________________________________________

Заполнение расчета по страховым взносам при переводе работника в другое обособленное подразделение

Письмо ФНС России от 13 октября 2017 г. N ГД-4-11/20669@

Разъяснение касается исчисления страховых взносов и заполнения расчета при переводе работника из одного обособленного подразделения организации в другое. В этом случае плательщик страховых взносов не меняется, поскольку обособленное подразделение не является юрлицом.

Приведены правила заполнения расчета по строкам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Расчет по страховым взносам
	Формы документов Примеры заполнения Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Срок перехода на прямые выплаты ФСС застрахованным лицам предложено продлить до 31 декабря 2024 года

Проект федерального закона N 274623-7

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами ФСС. Сейчас в пилотном проекте более 30 регионов РФ, в 2018 - 2019 годах к нему должны присоединиться еще 26 субъектов. В случае признания проекта эффективным на прямые выплаты перейдет вся страна.

В первом чтении принят законопроект, предлагающий продлить срок перехода на прямые выплаты для всех страхователей до 31 декабря 2024 года.

Сейчас в законе указано, что нормы об уменьшении суммы страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством уменьшается на сумму произведенных расходов на выплату страхового обеспечения, действуют до 31 декабря 2020 года включительно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

23 октября 2017 года

Классификацию основных средств планируют уточнить

Проект постановления Правительства РФ (подготовлен Минэкономразвития России 03.10.2017)

Подготовлен проект постановления о внесении изменений в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы. Корректировки коснутся 2-10 групп и затронут в основном классификацию промышленного оборудования и сооружений, трубопроводов, сооружений связи, линий электропередач, дорог.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств

____________________________________________

Предложен новый соцвычет по НДФЛ в размере расходов на съемное жилье

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минстроем России 19.10.2017)

Предложено предоставлять соцвычет по НДФЛ в сумме, уплаченной налогоплательщиком в налоговом периоде по договору найма жилого помещения - в размере фактически произведенных расходов по найму жилого помещения, но не более 2000000 рублей.

Неиспользованный остаток вычета предлагается переносить на следующие периоды.

Приведены условия и ограничения для получения такого соцвычета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

____________________________________________

20 октября 2017 года

Плата за проезд большегрузов не учитывается при налогообложении прибыли, но уменьшает транспортный налог

Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. N 03-03-06/1/56141

Разъяснено, что с 1 января 2016 года по 31 декабря 2018 года при налогообложении прибыли не учитываются расходы по внесению платы в систему Платон в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

____________________________________________

Федеральные льготы по региональным и местным налогам постепенно будут отменять

Письмо Минфина России от 24 августа 2017 г. N 03-05-05-01/54254

Разъяснено, что основными направлениями налоговой политики на 2017-2019 годы предусматривается поэтапная отмена налоговых льгот, установленных на федеральном уровне по региональным и местным налогам, с передачей соответствующих полномочий на региональный (местный) уровень. Предполагается сохранить только льготы по таким налогам, имеющие социальный характер.

Так, в НК РФ уже внесена поправка, согласно которой льгота по налогу на имущество организаций в отношении движимого имущества с 1 января 2018 года применяется на территории субъекта РФ при условии принятия соответствующего регионального закона.

Напомним, что региональным налогам относятся налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес и транспортный налог. Местными налогами и сборами являются земельный налог, налог на имущество физических лиц, торговый сбор.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ) Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

____________________________________________

19 октября 2017 года

Дата выплаты годовых (квартальных) премий в целях НДФЛ: разъяснения Минфина и ФНС

Письмо Минфина России от 29 сентября 2017 г. N 03-04-07/63400

Письмо ФНС России от 5 октября 2017 г. N ГД-4-11/20102@

В письме Минфина разъяснено, что в случае начисления и выплаты сотрудникам премий (годовых, единовременных), являющихся составной частью оплаты труда, например, премии по итогам работы за 2016 год, приказ о выплате которой датирован 15 июня 2017 года, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При этом ст. 223 НК РФ не содержит положений, позволяющих определять дату получения дохода в виде премии как последний день месяца, которым датирован приказ о ее выплате работникам. Напомним, что еще ранее именно так предлагала поступать ФНС (см. новость от 21.06.2017).

На основании нового письма Минфина ФНС разъяснила также порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях выплаты годовых и т.п. премий уволившимся работникам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Заполнение 6-НДФЛ при выплате премий

____________________________________________

Правительство определилось с переносом выходных в 2018 году

Постановление Правительства РФ от 14.10.2017 N 1250

Документом предусмотрен перенос выходных дней:

с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, в 2018 году работников с 5-дневной рабочей неделей ожидают три рабочие субботы (28 апреля, 9 июня и 29 декабря), а периоды отдыха будут следующими:

- с 30 декабря 2017 года по 8 января 2018 года;

- с 23 февраля по 25 февраля;

- с 8 марта по 11 марта;

- с 29 апреля по 2 мая;

- 9 мая;

- с 10 по 12 июня;

- с 3 по 5 ноября.

А с 30 декабря 2018 года начнутся новогодние каникулы, переходящие на 2019 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2018 год Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе

_________________________________________

Введены в обращение новые банкноты 200 и 2000 рублей

Информация Банка России от 12 октября 2017 г.

Банк России сообщает, что с 12 октября 2017 года введены в обращение новые банкноты номиналом 200 и 2000 рублей.

Отмечено, что в банкнотах использован усовершенствованный защитный комплекс и элементы с повышенным рельефом для слабовидящих граждан.

В сообщении также продемонстрирован внешний вид новых купюр.

Введенные в обращение банкноты являются законным средством наличного платежа на территории РФ и обязательны к приему по нарицательной стоимости во все виды платежей без всяких ограничений.

_________________________________________

18 октября 2017 года

Как подтвердить расходы на перелет, если на посадочном талоне отсутствует штамп о досмотре

Письмо Минфина России от 9 октября 2017 г. N 03-03-06/1/65743

Затраты на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Минфин в очередной раз напомнил, что если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документальным подтверждением расходов являются маршрут/квитанция и посадочный талон. При этом посадочный талон (в т.ч. электронный), полученный при электронной регистрации на рейс, должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа на распечатанном электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки иным способом.

Если получить штамп нельзя, то, по мнению ведомства, организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Как вернуть переплату по страховым взносам из ФСС за периоды до 2017 года?

Письмо ФНС России и ФСС РФ от 13 октября 2017 г. NN 02-11-10/06-02-4386П/ГД-4-8/20655@

Ранее мы писали о том, что ПФР и ФНС был разработан совместный алгоритм взаимодействия отделений Фонда и УФНС России по регионам по вопросу осуществления возврата плательщику излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, образовавшихся за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017. Теперь аналогичный порядок действий прописан для ФСС и ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

17 октября 2017 года

ПФР и ФНС о возврате переплаты страховых взносов за периоды до 2017 года

Письмо ПФР и ФНС России от 4 октября 2017 г. N НП-26/15844/ГД-4-8/20020@

В совместном письме ПФР и ФНС приведен алгоритм взаимодействия отделений Фонда и УФНС России по регионам.

Так, решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов за периоды до 2017 года принимают органы ПФР. После получения заявления о возврате переплаты отделение Фонда не позднее 2 рабочих дней направляет в УФНС России запрос о принятом налоговыми органами сальдо расчетов по страховым взносам, пеням и штрафам, а также об излишне уплаченных суммах за период до 2017 года.

УФНС России предоставляет запрашиваемые сведения в Фонд в течение 3 рабочих дней. После этого в течение 2 дней отделение ПФР проводит сверку расчетов. Если выявляются расхождения, то не позднее еще 2 рабочих дней УФНС России направляет подтверждение соответствия сведений. Фонд принимает решение о возврате сумм излишне уплаченных страховых взносов и не позднее 1 рабочего дня направляет его УФНС России.

В течение трех рабочих дней территориальный налоговый орган формирует решение о возврате переплаты по взносам и направляет заявку в Федеральное казначейство.

Отмечено, что при поступлении в территориальный налоговый орган заявления плательщика взносов о возврате переплаты оно остается без рассмотрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Из НК РФ уберут понятие "социально незащищенные категории граждан"

Проект федерального закона N 190172-7

Согласно действующей редакции НК РФ от обложения НДФЛ освобождены выплачиваемые за счет средств бюджетов бюджетной системы РФ суммы адресной социальной помощи налогоплательщикам из числа малоимущих и социально незащищенных категорий граждан.

Понятие "социально незащищенные категории граждан" широко используется в законодательстве Российской Федерации, однако не имеет официального определения. Под государственной социальной помощью понимается предоставление социальных пособий, субсидий, социальных услуг и жизненно необходимых товаров малоимущим семьям, малоимущим одиноко проживающим гражданам, а также иным категориям граждан из числа указанных в Законе.

В целях обеспечения единого подхода к налогообложению соцпомощи, законопроектом предлагается освободить от НДФЛ выплаты налогоплательщикам из числа граждан, которые в соответствии с законодательством отнесены к категории граждан, имеющих право на социальную помощь, в виде сумм адресной социальной помощи, оказываемой за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и внебюджетных фондов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

____________________________________________

В чеках ККТ появится новый обязательный реквизит "код товара"

Проект федерального закона N 229463-7

Законопроектом, принятым Госдумой в первом чтении, предлагается дополнить полномочия Правительства РФ в области государственного регулирования торговой деятельности. Оно будет утверждать перечни отдельных товаров, подлежащих обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, групп хозяйствующих субъектов, осуществляющих маркировку отдельных товаров КИЗ по видам деятельности, а также правила маркировки отдельных товаров КИЗ.

Предполагается также, что Правительство РФ сможет установить дополнительный обязательный реквизит кассового чека или БСО - "код товара", позволяющий идентифицировать товар и (или) товарную номенклатуру.

Проект направлен на обеспечение прослеживаемости оборота товаров, в отношении которых принято решение о маркировке КИЗ, а также создание условий для защиты интересов хозяйствующих субъектов и потребителей.

В случае принятий соответствующий закон вступит в силу с 1 января 2019 года.

____________________________________________

16 октября 2017 года

О налогообложении компенсаций, выплачиваемых сотрудникам с разъездным характером работы вместо суточных

Письмо Минфина России от 7 сентября 2017 г. N 03-04-06/57596

Работодатель выплачивает сотрудникам, постоянная работа которых имеет разъездной характер, взамен суточных компенсации, направленные на возмещение расходов, связанных со служебными поездками.

Разъяснено, что если работа по занимаемой должности носит разъездной характер и это отражено в коллективном договоре, соглашениях, локальных нормативных актах, то указанные выплаты не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Подобные расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, при наличии первичных учетных документов, подтверждающих расходы работника и их компенсацию работодателем.

При этом расходы должны быть экономически обоснованны и связаны непосредственно с деятельностью самой организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с сумм возмещения расходов при разъездном характере работы Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Учет выплат при разъездном характере работы

____________________________________________

Лимиты затрат, установленные в процентах от расходов на оплату труда, рассчитываются ежемесячно нарастающим итогом

Письмо Минфина России от 3 октября 2017 г. N 03-04-06/64194

В частности, к расходам на оплату труда в целях налога на прибыль относятся, расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилья. Данные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3% суммы расходов на оплату труда.

Разъяснено, что предельные размеры расходов на оплату труда для целей налогообложения прибыли рассчитываются нарастающим итогом ежемесячно с начала налогового периода исходя из общей суммы расходов на оплату труда.

Суммы, которые организации выплачивают своим работникам на возмещение затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и/или строительство жилья, включаемые в состав расходов при налогообложении прибыли, не облагаются НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с сумм возмещения работникам затрат по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилья

____________________________________________

Освобождение тех или иных операций от обложения НДС не является налоговой льготой

Письмо Минфина России от 23 августа 2017 г. N 03-07-11/53982

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Из п. 14 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 следует, что освобождение от НДС операций, предусмотренное ст. 149 НК РФ, льготой по этому налогу не является, поскольку не имеет своей целью предоставление определенной категории лиц преимуществ по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции, а представляет собой специальные правила налогообложения соответствующих операций.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе требовать у налогоплательщика представить необходимые пояснения об операциях (имуществе), по которым применены налоговые льготы и (или) истребовать в установленном порядке документы, подтверждающие их право на такие налоговые льготы.

Следовательно, у налогоплательщиков не могут быть истребованы документы по операциям, освобождаемым от налогообложения на основании ст. 149 НК РФ, так как освобождение не является льготой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

____________________________________________

13 октября 2017 года

В счете-фактуре можно не ставить прочерк в строке идентификатора госконтракта при его отсутствии

Письмо Минфина России от 08.09.2017 N 03-07-09/57870

С 1 июля 2017 года в счетах-фактурах появилась новая строка "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)". Ее надо заполнять только при наличии соответствующей информации. А если госконтракт отсутствует, эта строка может оставаться пустой - ставить в ней прочерк необязательно. Причем налоговая инспекция не может отказать в вычете НДС на том основании, что не проставлен прочерк.

Необязательно ставить прочерк в строке "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)" и в случае, когда отсутствует договор или соглашение о предоставлении из федерального бюджета субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Формы документов Примеры заполнения Счетов-фактур
	Консультации экспертов Как заполнять строку счета-фактуры "Идентификатор государственного контракта, договора (соглашения)"?
	Статьи и обзоры С 1 октября счета-фактуры и книги по НДС заполняйте по-новому! Обзор изменений

____________________________________________

Для ИП, совмещающих упрощенную систему и ПСН, предельный размер доходов за 2017 год в целях УСН не должен превышать 150 млн рублей

Письмо Минфина России от 18 сентября 2017 г. N 03-11-11/60066

Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, применяющего УСН, превысили 150 млн рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное превышение. При этом индексация предельного размере дохода для целей УСН на коэффициент-дефлятор приостановлена до 2020 года.

В случае совмещения налогоплательщиком УСН и ПСН при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам.

В связи с этим, для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН и ПСН, предельный размер доходов за налоговый (отчетный) период 2017 года в целях применения упрощенной системы не должен превышать 150 млн рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН

_________________________________________

ФСС не принял оплаченный больничный? На сумму пособия придется начислить взносы

Письмо Минфина России от 1 сентября 2017 г. N 03-15-07/56382

В перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, включены пособия и иные виды обязательного страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.

При этом согласно ч. 4 ст. 4.7 Федерального закона N 255-ФЗ в случае выявления расходов на выплату страхового обеспечения, произведенных страхователем с нарушением законодательства РФ об ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, не подтвержденных документами, произведенных на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, территориальный орган страховщика, проводивший проверку, выносит решение о непринятии таких расходов к зачету.

По мнению Минфина России, суммы начисленных работнику выплат, которые не являются выплатами страхового обеспечения по ОСС по причине непринятия к зачету территориальным органом ФСС РФ по результатам проверки, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственные пособия, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

12 октября 2017 года

Имущественные налоги - 2018: информация ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г. N БС-4-21/19836@

В связи с принятием Федерального закона от 30.09.2017 N 286-ФЗ Федеральная налоговая служба информирует о внесенных им новшествах.

В частности, упрощен порядок получения налоговых льгот по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физлиц. Налогоплательщики будут направлять по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, к которому могут приложить подтверждающие документы. Если таких документов у инспекции не окажется, то она по информации, указанной в заявлении, сама запросит необходимые сведения у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти данные.

Кроме того, в письме сообщается, что законом:

- пересмотрены особенности определения налоговой базы (исходя из кадастровой стоимости), исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении отдельных объектов;

- к полномочиям регионов отнесено установление порядка применения льгот по налогу на имущество организаций в отношении в том числе вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергоэффективность, - в течение 3 лет со дня постановки на учет имущества;

- введен новый порядок расчета земельного налога в случае определения кадастровой стоимости земельных участков вследствие изменения их количественных и (или) качественных характеристик.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)
	Обзоры Обзор изменений по налогам - 2018

_________________________________________

Декларацию 3-НДФЛ планируют скорректировать

Доработанный текст проекта Приказа ФНС России О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (подготовлен 28.09.2017)

В частности, в новой редакции будут изложены титульный лист, лист Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества", лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)", лист И "Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах". На титульном листе планируется не указывать адрес налогоплательщика. Взамен будет вноситься номер телефона. В листе Д1 согласно поправкам вместо адреса объекта по общему правилу будет указываться кадастровый номер.

Вводится лист К "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества". Цель - расчет дохода по каждому объекту недвижимости, приобретенному в собственность после 1 января 2016 года, от продажи которого в отчетном периоде был получен доход (кроме доходов, не подлежащих налогообложению).

Обновленную форму декларации планируется применять начиная с представления декларации за 2017 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

О налоговых уведомлениях физлицам за 2016 год

Информация Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г.

Налоговая служба опубликовала ответы на самые распространенные вопросы по уведомлениям, направленным физическим лицам для уплаты налогов на имущество за 2016 год.

Сообщается, что перечень регионов, в которых налог на имущество физических лиц начисляется по кадастровой стоимости, опубликован на сайте ФНС России.

Также разъяснено, почему в одних регионах владельцам автомобилей до 70 л.с. не рассчитан налог и не направлены налоговые уведомления за 2016 год, а в других - за такие машины надо платить транспортный налог. Дело в том, что льготы, освобождающие от уплаты налога владельцев таких автомобилей, могут устанавливаться законами субъектов РФ для определённого налогового периода по месту жительства владельцев. С информацией о законах субъектов РФ можно ознакомиться в рубрике "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" .

Полный перечень вопросов и разъяснений читайте в рубрике "Часто задаваемые вопросы" на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Формы документов Сообщение о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

11 октября 2017 года

Пленум ВС РФ проверил, как суды применяют его разъяснения об ответственности за экономические преступления

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 3 октября 2017 г. N 33

На основе проведенного анализа судебной практики ВС РФ пришел к выводу, что суды в целом правильно применяют нормы уголовного и уголовно-процессуального законодательства, предусматривающие особенности уголовной ответственности за преступления в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности, учитывая при этом разъяснения, содержащиеся в постановлении Пленума ВС РФ от 15.11.2016 N 48.

Вместе с тем, ВС РФ обнаружил и ряд ошибок. В частности, судами не всегда выясняется вопрос, относится ли преступление, в совершении которого лицо подозревается или обвиняется, к сфере предпринимательской деятельности. Отмечены факты чрезмерно длительного содержания обвиняемых под стражей без достаточных к тому оснований. Кроме того, ВС РФ счел, что суды недостаточно активно осуществляют контроль за законностью возбуждения и расследования уголовных дел в отношении предпринимателей.

В связи с этим Пленум ВС РФ дал судам ряд указаний. В частности, обратил внимание на необходимость повысить уровень требовательности к представляемым в суд ходатайствам органов предварительного расследования о заключении под стражу и продлении срока содержания под стражей обвиняемых в совершении преступлений в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Соотношение налоговой и уголовной ответственности Уклонение физического лица от уплаты налогов, сборов, страховых взносов (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов, сборов, страховых взносов, подлежащих уплате организацией (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

_________________________________________

Запланированы коэффициенты-дефляторы на 2018 год для спецрежимов, торгового сбора и НДФЛ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов (ID проекта 04/15/10-17/00073884)

Планируется установить коэффициенты-дефляторы на следующий год:

- для НДФЛ - 1,686. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,868. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,285. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,481. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. В связи с этим величина предельного размера доходов, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, не подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на 2018 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация Коэффициент-дефлятор К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД Коэффициент-дефлятор в целях применения УСН Коэффициент-дефлятор в целях применения ПСН Коэффициент-дефлятор в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

В каких случаях самозанятые лица могут рассчитывать на перерасчет задолженности по страховым взносам?

Информация Федеральной налоговой службы от 6 октября 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2017 г. N ГД-4-11/19837@

Письмо Минфина России и Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 октября 2017 г. NN 03-15-07/64023, 17-0/10/В-7610

По закону ИП, адвокаты, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и другие физлица, которые занимаются частной практикой, обязаны уплачивать страховые взносы на ОПС и на ОМС в фиксированном размере. Взносы необходимо перечислять даже в тех случаях, когда такое физлицо фактически не ведет никакой деятельности и не получает доход.

Если годовой доход составляет до 300 000 рублей, то взносы определяются по формуле: 1 МРОТ х 26% х 12, если более 300 000 рублей, то помимо этой суммы взимается 1% с сумм дохода свыше 300 000 рублей.

Доход плательщика определяется на основании налоговых деклараций. Если плательщик не представил их вовремя, то за периоды до 1 января 2017 года органы ПФР начисляли сумму страховых взносов в максимальном размере: 8 МРОТ х 26% х 12. Сведения о суммах такой задолженности были переданы ПФР в налоговые органы.

Однако у плательщиков есть возможность пересчитать сумму долга и уменьшить его. Если плательщик представит в налоговый орган не сданную вовремя отчетность за периоды до 1 января 2017 года, органы ПФР обязаны пересчитать сумму страховых взносов исходя из размера фактического дохода, сведения о котором передаются налоговыми органами.

Соответственно, сведения о перерасчете органы ПФР передадут в налоговые органы, и они, в свою очередь, пересчитают сумму задолженности плательщика в сторону ее уменьшения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года)

_________________________________________

10 октября 2017 года

Расчет 4-ФСС: нюансы представления в электронной форме

Информация Фонда социального страхования РФ от 14 сентября 2017 г.

Сообщается об опубликовании приказа ФСС России о внесении изменений в Технологию приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе Фонда в электронном виде с применением электронной подписи. Изменения касаются структуры и форматно-логических соотношений расчета по форме 4-ФСС при представлении отчетности в Фонд начиная с III квартала 2017 года.

Также сообщается, что с 15 сентября введен в действие новый сертификат ключа проверки электронной подписи уполномоченного лица Фонда для шифрования отчета и проверки квитанции. Для сдачи отчетности по форме 4-ФСС, а также передачи в Фонд реестров сведений для назначений и выплаты пособий (пилотные регионы "Прямые выплаты") в электронном виде необходимо заменить старый сертификат на новый в программе, используемой для подготовки и отправки отчета. Новый сертификат опубликован по адресу http://fss.ru/uc/ .

Напомним, что расчет по форме 4-ФСС за III квартал 2017 года следует подать на бумажном носителе - не позднее 20 октября 2017 года, в форме электронного документа - не позднее 25 октября 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения 4-ФСС

_________________________________________

Излишне уплаченные до 2017 года страховые взносы можно только вернуть

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2017 г. N ГД-3-11/6354@

Зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в счет предстоящих платежей за период с 1 января 2017 года не предусмотрен.

Так, для возврата излишне уплаченных страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за расчетные периоды, истекшие до указанной даты, следует обращаться с заявлением в отделение ФСС России. Необходимо предоставить документы, подтверждающие отсутствие задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

При регистрации ККТ для работы в Интернете можно указать несколько сайтов

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г. N ЕД-4-20/19359@

Закон о ККТ не содержит ограничений для применения одного кассового аппарата при осуществлении и стационарной торговли, и расчетов через Интернет.

При регистрации (перерегистрации) ККТ в заявлении обязательно указывается адрес (при расчете в сети "Интернет" - адрес (адреса) сайта пользователя) и место установки (применения) ККТ, при этом уполномоченный орган вправе устанавливать дополнительные сведения, указание которых необходимо. В заявлении о регистрации (перерегистрации) ККТ предусмотрена длина поля "место установки (применения) контрольно-кассовой техники" 256 символов, в котором указываются (адрес) адреса сайта пользователя контрольно-кассовой техники в сети "Интернет" через разделительный знак ";".

Таким образом, в случае осуществления деятельности в сети Интернет при регистрации контрольно-кассовой техники пользователь в заявлении о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники может указать несколько сайтов в пределах 256 символов.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления о регистрации (перерегистрации) ККТ
	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

9 октября 2017 года

Гражданам РФ, работающим в российских компаниях за рубежом, могут разрешить платить зарплату в валюте

Проект федерального закона N 276412-7

Проект федерального закона N 276427-7

Правительство РФ внесло в Госдуму проекты поправок в ТК РФ и Закон о валютном регулировании об установлении возможности получения находящимися за пределами России гражданами РФ заработной платы и иных выплат, связанных с выполнением ими за пределами нашей страны своих трудовых обязанностей по трудовым договорам, заключаемым ими с юридическими лицами - резидентами РФ, в иностранной валюте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Формы оплаты труда

_________________________________________

Предложено ввести инвестиционный налоговый вычет для организаций в размере суммы расходов на приобретение (модернизацию) основных средств

Проект федерального закона N 274631-7

Соответствующий законопроект внесен в Госдуму 29 сентября 2017 года.

Планируется, что регионы смогут наделять организации правом на инвестиционный вычет по налогу на прибыль, то есть правом уменьшать исчисленный налог (авансовый платеж), зачисляемый в региональный бюджет, на расходы, связанные с приобретением (созданием) или модернизацией (реконструкцией) основных средств.

Инвестиционный налоговый вычет не сможет превышать 90% расходов на приобретение, сооружение, изготовление основных средств и (или) 90% расходов периода на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основных средств. Инвестиционный налоговый вычет будет применяться к объектам основных средств, относящимся к третьей - седьмой амортизационным группам

Кроме того, размер инвестиционного налогового вычета за период ограничат предельной величиной, равной разнице между суммой налога, рассчитанной по общей ставке, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта, определенной при условии применения ставки налога в размере, составляющем 5%, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ. Сумма расходов, превышающая в налоговом (отчетном) периоде предельную величину инвестиционного налогового вычета, может быть учтена при определении инвестиционного налогового вычета в последующих налоговых (отчетных) периодах, если иное не предусмотрено решением субъекта РФ.

В случае применения вычета сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет, будет уменьшаться на величину, составляющую 10% суммы перечисленных расходов. При этом сумма налога в результате такого уменьшения может быть снижена до нуля.

Использование инвестиционного налогового вычета лишает права на применение амортизационной премии.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года, при этом положения об инвестиционном налоговом вычете будут применяться до 31 декабря 2027 года включительно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли Изменение первоначальной стоимости основного средства в целях налогообложения прибыли (в случаях модернизации, реконструкции и пр.) Амортизационная премия в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

ФНС и Центробанк договорились о порядке проверок бухгалтерской и налоговой отчетности заемщиков

Письмо Банка России и Федеральной налоговой службы от 2 октября 2017 г. NN 01-40-7/7949, ММВ-20-2/150@

Банк России и ФНС подписали совместное письмо "О представлении информации по пунктам 5 и 10 приложения N 1 к Соглашению об информационном взаимодействии между Центральным банком Российской Федерации и Федеральной налоговой службой".

Соглашением предусмотрено, что Банк России на основании запросов получает от налоговых органов информацию о соответствии бухгалтерской и налоговой отчетности, представленной заемщиками кредитных организаций, учредителями (участниками) кредитных организаций (некредитных финансовых организаций), некредитными финансовыми организациями, векселедателями и другими дебиторами в налоговые органы, в Банк России или кредитную организацию.

Совместным письмом Центробанк и ФНС определили условия и порядок обмена этой информацией.

В частности, запросы Банка России исполняются только при наличии согласия налогоплательщика на признание сведений, составляющих налоговую тайну, общедоступными. Согласие должно быть представлено в налоговый орган по форме, утвержденной приказом ФНС России от 15.11.2016 N ММВ-7-17/615@.

Подтверждение соответствия отчетности, представленной в налоговые органы, ЦБ РФ или в кредитные организации, позволит Банку России выявлять недобросовестных заемщиков (участников (учредителей) кредитных организаций, некредитные финансовые организации (их учредителей (участников)), а также послужит риск-ориентиром для налоговых органов при выявлении недобросовестных налогоплательщиков.

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Согласия налогоплательщика

_________________________________________

Размер фиксированного страхового взноса самозанятых лиц больше не будет зависеть от МРОТ

Проект федерального закона N 274631-7

Законопроектом предлагается убрать МРОТ из расчета фиксированного страхового взноса, уплачиваемого "за себя" индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми лицами.

Предполагается, что страховые взносы на ОПС будут определяться:

- при доходе плательщика за расчетный период до 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период;

- при превышении дохода 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период плюс 1% суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей.

При этом сохранится и предельный размер фиксированного взноса на ОПС за расчетный период - не более восьмикратного фиксированного размера взноса на ОПС (26 545 рублей) с учетом индексации. Для 2018 года лимит составит 212 360 рублей.

Страховые взносы на ОМС будут уплачиваться в фиксированном размере 5840 рублей за расчетный период.

Установленный фиксированный размер страховых взносов на ОПС и ОМС с 2019 года будет индексироваться по решению Правительства РФ.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

6 октября 2017 года

Ставка НДФЛ по доходам от продажи жилья для физлиц - нерезидентов РФ составляет 30%

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 сентября 2017 г. N ГД-3-11/6410@

Доход физлица, не являющегося налоговым резидентом России (то есть находящегося на территории Российской Федерации менее 183 дней), от продажи жилья, находящегося на территории РФ, облагается НДФЛ по ставке 30%.

По итогам налогового периода физлицо самостоятельно исчисляет и уплачивает суммы налога, а также подает декларацию.

НК РФ не предусмотрена обязанность по предоставлению плательщиком документов, подтверждающих его нахождение в иностранном государстве.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Ставка НДФЛ 30% НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года

_________________________________________

Как указать в чеке ККТ скидку в виде баллов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г. N ЕД-3-20/6387@

В кассовом чеке необходимо указывать цену и стоимость товара с учетом скидки. При этом кассовый чек и бланк строгой отчетности могут содержать реквизиты, не указанные среди обязательных, с учетом особенностей сферы деятельности, в которой осуществляются расчеты.

Поэтому продавец при расчетах с использованием скидки в виде баллов дополнительно для покупателя может указать на кассовом чеке количество баллов и их стоимостной эквивалент.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.

_________________________________________

Право на вычет НДС не зависит от правильности заполнения книги покупок

Постановление АС Северо-Западного округа от 1 сентября 2017 г. N Ф07-7152/17

Согласно НК РФ условиями для вычета НДС являются: -

- факт приобретения товаров (работ, услуг);

- принятие их на учет (оприходование);

- наличие у покупателя надлежаще оформленного счета-фактуры, выставленного поставщиком с указанием суммы НДС.

При этом из норм НК РФ усматривается, что право на вычет не связано с правильностью заполнения книги покупок, поскольку это не указано в качестве основания принятия налога к вычету.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Книга покупок НДС, предъявляемый продавцом покупателю Налоговые вычеты по НДС

_________________________________________

5 октября 2017 года

С 2018 года кадастровая стоимость в ряде случаев будет учитываться для налогообложения на дату внесения сведений в ЕГРН

Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

Так, в случае, если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества иностранных организаций или жилого помещения, не учитываемого на балансе, была определена в течение налогового (отчетного) периода, определение налоговой базы и исчисление суммы налога на имущество (суммы авансового платежа) по текущему налоговому периоду в отношении данного объекта осуществляются исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие изменения вида его разрешенного использования и (или) его перевода из одной категории земель в другую учитывается при определении налоговой базы со дня внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости этого земельного участка. При этом исчисление суммы земельного налога (суммы авансового платежа) в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого в порядке, аналогичном установленному для случаев возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности (постоянного (бессрочного) пользования, пожизненного наследуемого владения) на земельный участок.

Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок исчисления земельного налога и авансовых платежей Налоговая база по земельному налогу

_________________________________________

Заполняем расчет по страховым взносам при переводе работника в другое обособленное подразделение

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2017 г. N БС-4-11/18681@

Даны разъяснения о заполнении расчета по страховым взносам в случае, если работник переведен из одного обособленного подразделения организации в другое.

Приведен пример для ситуации, когда на момент перехода сотрудника из другого обособленного подразделения база для исчисления страховых взносов превысила предельную величину для исчисления страховых взносов на ОПС (876 000 руб.) и ОСС (755 000 руб.).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам

____________________________________________

Как происходит взаимодействие с налоговым органом, если налогоплательщик пользуется услугами нескольких операторов ЭДО?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/18885@

Налогоплательщик может пользоваться услугами нескольких операторов электронного документооборота для взаимодействия с инспекциями. Это приводит к наличию нескольких действующих электронных адресов.

Если эти несколько адресов соответствуют требованиям к ЭДО, то документы отправляются в приоритетном порядке на последний адрес, с которого осуществлялось электронное взаимодействие с налоговым органом.

Также налогоплательщик вправе уведомить налоговый орган об адресе, на который необходимо направлять документы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

4 октября 2017 года

Установлено, как с нового года будут подтверждаться льготы физлиц по имущественным налогам

Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

Новые правила касаются транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество физических лиц.

Налогоплательщики - физлица, имеющие право на налоговые льготы, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.

Если документы, подтверждающие право на льготу, в налоговом органе отсутствуют, в том числе не представлены налогоплательщиком самостоятельно, налоговый орган по информации, указанной в заявлении, запросит сведения, подтверждающие право на льготу, у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти сведения. В течение семи дней со дня получения такого запроса соответствующие лица должны ответить или сообщить о неисполнении запроса. В последнем случае налоговый орган проинформирует об этом налогоплательщика в течение трех дней и попросит представить его документы на льготу.

Кроме того, из главы НК РФ о налоге на имущество физлиц исключено понятие "жилое помещение". Вместо него везде будет использоваться определение "квартира, комната".

Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Льготы по земельному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.)
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)

_________________________________________

Запланировано увеличение предельных значений базы по соцвзносам на 2018 год

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов..." (подготовлен Минфином России 28.09.2017)

Согласно проекту предельная величина базы для начисления страховых взносов составит:

Вид взносов, для которых установлен лимит	Лимит, который планируют установить на 2018 год	Лимит, действующий в 2017 году
На страхование в связи с временной нетрудоспособностью	815 000 руб.	755 000 руб.
На пенсионное страхование	1 021 000 руб.	876 000 руб.

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

Справочная информация Размер предельной величины базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и обязательное пенсионное страхование и коэффициенты их индексации

____________________________________________

В отношении налоговой недоимки, образовавшейся до 1 октября, пени начисляются в старом порядке

Письмо Минфина России от 21 сентября 2017 г. N 03-02-07/1/60904

Независимо от периода просрочки пени по недоимке, образовавшейся до 1 октября 2017 года, и после этой даты будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Напомним, что в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, пени исчисляются:

- при просрочке до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- при просрочке свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

3 октября 2017 года

Скорректирован перечень доходов при налогообложении прибыли

Федеральный закон от 30 сентября 2017 г. N 286-ФЗ

Неучитываемые при налогообложении прибыли вклады собственников в имущество общества будут регламентироваться разными подпунктами п. 1 ст. 251 НК РФ в зависимости от способа внесения:

- в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли хозяйственного общества или товарищества;

- в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством РФ.

Таким образом, не подлежат налогообложению имущество и права, полученные от акционеров (участников) только в соответствии с нормами гражданского законодательства, а не любые поступления от собственников.

Кроме того, законом в состав облагаемых доходов включена плата концедента в виде денежных средств. Она признается при налогообложении в том же в порядке, что и субсидии.

При определении налоговой базы не учитываются доходы в виде полученных услуг по сделкам предоставления поручительств (гарантий), если стороны такой сделки - российские организации (не банки). Уточнено, что речь идет о безвозмездно полученных услугах.

Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Поступления от учредителей в целях налогообложения прибыли Доходы в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав (в целях налогообложения прибыли) Учет имущества, полученного от учредителей Учет выплаты дивидендов (доходов участникам общества) Вклады в имущество ООО Вклады в имущество АО

____________________________________________

Вправе не применять ККТ до 1 июля 2018 года? Используйте старый порядок расчетов

Письмо Минфина России от 15 августа 2017 г. N 03-01-15/52368

Разъяснено, что отдельные организации и ИП могут руководствоваться Порядком совершения расчетов наличными и (или) с использованием платежных карт без применения ККТ, утвержденным Правительством РФ, до 1 июля 2018 года. Это касается тех субъектов, которые до этой даты вправе не применять кассы при расчетах, в частности - предприятий и ИП, оказывающих услуги населению.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Изменения в форме счета-фактуры относятся и к УПД

Письмо ФНС России от 14 сентября 2017 г. N ЕД-4-15/18322

Налогоплательщики могут использовать приведенный ФНС России образец формы УПД, самостоятельно дополняя его показателями, в том числе необходимыми для выполнения требований, установленных ст. 169 НК РФ и Правилами заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Применение УПД в целях вычета НДС Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли
	Формы документов Примеры заполнения УПД (с учетом изменений в счете-фактуре с 1 октября 2017 года) Соглашение о применении УПД
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

2 октября 2017 года

До 1 ноября физлица могут уведомить инспекцию о льготируемом объекте недвижимости

Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2017 г.

ФНС напоминает: если у налогоплательщика-физического лица, имеющего право на налоговую льготу, находится в собственности несколько объектов недвижимости одного вида (два жилых дома; квартира и комната; гараж и три машино-места и т.п.), то для освобождения от уплаты налога на имущество он может подать Уведомление о выбранных объектах, по которым предоставляется льгота. Без такого уведомления льготу предоставят по одному объекту каждого вида с максимальной суммой налога.

С перечнем налоговых льгот, действующих в муниципальных образованиях, можно ознакомиться с помощью сервиса на сайте ФНС "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Льготы по налогу на имущество физических лиц Налог на имущество физлиц. Льготы для пенсионеров, инвалидов
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

Клиент оплатил покупку через банк? Отправьте ему кассовый чек!

Письмо Минфина России от 15 августа 2017 г. N 03-01-15/52356

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов (за некоторыми исключениями). Законом N 54-ФЗ не предусмотрено особых условий (исключений) в отношении применения ККТ продавцами при оплате товара покупателем - физическим лицом посредством платежного поручения через кредитную организацию.

В случае электронных расчетов организация (ИП) направляет кассовый чек на указанные покупателем до момента оплаты абонентский номер либо адрес электронной почты, кроме случаев, когда у продавец не имеет возможности получить эти сведения. При этом организацией (индивидуальным предпринимателем) должны быть приняты все меры для получения данных покупателя.

По мнению Минфина России, одной из таких мер может являться достижение договоренности с банком о запросе таких данных при подаче покупателем (клиентом) распоряжения кредитному учреждению.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Систему страхования вкладов распространят на микро- и малые предприятия

Проект федерального закона N 194162-7

Соответствующий проект поправок в Закон о страховании вкладов физических лиц в банках (и ряд иных законодательных актов) принят в первом чтении Госдумой.

Согласно предлагаемым изменениям, страхованию будут подлежать (помимо денежных средств физических лиц и ИП) денежные средства в валюте РФ или иностранной валюте, размещаемые микропредприятиями и малыми предприятиями или в их пользу в банках (как с базовой, так и с универсальной лицензией) на территории РФ на основании договора банковского вклада (депозита) или договора банковского счета, включая капитализированные (причисленные) проценты на сумму вклада.

Предполагается, что размер страхового возмещения будет такой же, как размер страхового возмещения, определенного для физических лиц.

Приведен перечень документов, которые должны будут подать микро- и малые предприятия в государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" для выплаты им страхового возмещения, а также порядок перечисления Агентством сумм страхового возмещения.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Сентябрь 2017 года

29 сентября 2017 года

ФНС напомнила об изменении с 1 октября правил начисления пени по налогам

Информация Федеральной налоговой службы от 25 сентября 2017 г.

С 1 октября 2017 года для организаций процентная ставка пени будет зависеть от длительности просрочки исполнения обязанности по уплате налога. Об этом напомнила ФНС России.

Так, в отношении задолженности, образовавшейся с 1 октября 2017 года, процентная ставка пени составит:

- при просрочке до 30 календарных дней (включительно) - 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

- при просрочке свыше 30 календарных дней - 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки до 30 календарных дней включительно, и 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период, начиная с 31-го дня просрочки.

При этом пени по задолженности, образовавшейся до указанной даты, вне зависимости от периода просрочки, и после 1 октября будут рассчитываться исходя из 1/300 ставки рефинансирования.

Отметим, что для физических лиц (в том числе ИП) пени рассчитываются в прежнем порядке независимо от периода просрочки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам, сборам, страховым взносам
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Пени по налогам, сборам, взносам в отношении недоимки, образовавшейся с 1 октября 2017 года (для организаций)

_________________________________________

Реализуете товары (работы, услуги) физлицам в кредит - не забудьте выдать кассовый чек

Письмо Минфина России от 24 августа 2017 г. N 03-01-15/54339

ККТ применяется на территории РФ в обязательном порядке всеми организациями и ИП при осуществлении ими расчетов, за исключением ряда случаев. Под расчетами, в частности, подразумевается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги.

Потребительский кредит (заем) - это денежные средства, предоставленные кредитором заемщику на основании кредитного договора, договора займа, в том числе с использованием электронных средств платежа, в целях, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, в том числе с лимитом кредитования.

Учитывая изложенное, Минфин указал, что при реализации товаров, услуг (работ) физическим лицам в кредит организации и индивидуальные предприниматели обязаны выдавать (направлять) им кассовый чек или бланк строгой отчетности.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Расходы на проезд, компенсируемые физлицу по договору подряда, страховыми взносами не облагаются

Письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. N 03-15-06/53442

Объектом обложения страховыми взносами признаются, в частности, выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

При этом не облагаются страховыми взносами все виды установленных законодательством РФ компенсационных выплат, связанных с расходами физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера.

Таким образом, документально подтвержденные и экономически обоснованные расходы подрядчика на проезд до места оказания услуги и обратно страховые взносы не облагаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года) Налогообложение при подряде. Учет у заказчика Налогообложение по договору возмездного оказания услуг. Учет у заказчика Учет выплат физлицам по договорам гражданско-правового характера за работы (услуги)

____________________________________________

С 1 октября - новые льготы по НДС

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ

С IV квартала 2017 года освобождены от налогообложения НДС услуги по передаче в лизинг (финансовую аренду) зарегистрированных медицинских изделий. Сейчас от обложения НДС освобождена только реализация медизделий. Льгота применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, океанариумы отнесены к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства. Поэтому с 1 октября их деятельность тоже освобождена от НДС.

Напомним, что от такой льготы нельзя отказаться. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования освобождения не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обзор основных изменений по НДС-2017 Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

____________________________________________

28 сентября 2017 года

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премию за месяц

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. N БС-4-11/18391

Датой фактического получения дохода в виде премии, относящейся к оплате труда, и выплачиваемой организацией своим работникам за производственные результаты признается последний день месяца, за который налогоплательщику начислен доход. Например, доход в виде премии за производственные результаты за август 2017 года на основании приказа от 29.09.2017, работнику выплачен 30.10.2017, следовательно, датой фактического получения данного дохода признается 31.08.2017.

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то данная операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за тот период, в котором завершена. Операция считается завершенной в периоде, в котором наступает срок перечисления налога.

Таким образом, поскольку работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за август 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 30.10.2017 (то есть в разные отчетные периоды), то данная операция будет отражена в расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 9 месяцев 2017 года, только в разделе 1 (по строкам 020, 040, 060). По строке 070 данная операция отражается в годовом расчете по форме 6-НДФЛ, представляемом за 2017 год.

В Разделе 2 расчета 6-НДФЛ по итогам года эту операцию нужно будет отразить следующим образом:

- по строке 100 - 31.08.2017;

- по строке 110 - 30.10.2017;

- по строке 120 - 31.10.2017;

- по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Учет производственных премий и других стимулирующих выплат
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

_________________________________________

Как заполнять корректировочный счет-фактуру при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг)

Письмо Минфина России от 16 августа 2017 г. N 03-07-09/52398

При изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены (тарифа) и (или) уточнения их количества, продавец выставляет покупателю корректировочный счет-фактуру. В нем должны быть указаны (в строке 1б), в частности, порядковый номер и дата составления счета-фактуры, по которому осуществляется изменение стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг).

В то же время, НК РФ не урегулирован порядок заполнения строки 1б корректировочного счета-фактуры в случае нескольких корректировок (например, при второй и более корректировках).

Минфин указал, что поскольку корректировочный счет-фактура составляется на разницу между показателями до и после изменения стоимости, то при повторном изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг) продавцом выставляется новый корректировочный счет-фактура, в который переносятся соответствующие данные из предыдущего корректировочного счета-фактуры (в строку А (до изменения) повторного корректировочного счета-фактуры переносятся сведения, отражаемые по строке Б (после изменения) предыдущего корректировочного счета-фактуры).

В связи с этим при неоднократном изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе в случае изменения их цены и (или) уточнения количества (объема), в строке 1б корректировочного счета-фактуры должны быть указаны номер и дата предыдущего корректировочного счета-фактуры.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректировочный счет-фактура

_________________________________________

Куда обращаться, если не согласны с сальдо по взносам на 1 января 2017 года?

Письмо ПФР и ФНС России от 06.09.2017 NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Письмо ФСС РФ и ФНС России от 15.09.2017 N 02-11-10/06-02-3959П/ЗН-4-22/18490@

ПФР и ФСС передали в налоговые инспекции данные о задолженности организаций на 01.01.2017 по страховым взносам. Правда, как показывает практика, не всегда полученное ФНС сальдо соответствует реальным данным о состоянии расчетов между фондами и организацией.

Если вы не согласны с числящимся в ФНС долгом по взносам на 01.01.2017, оформите заявление о корректировке сальдо. Теперь это заявление можно подать или в налоговую инспекцию, или в фонды. Если обратитесь в инспекцию, она самостоятельно направит соответствующий запрос в фонды и на основании полученного ответа внесет изменения с свою базу.

Напомним, еще несколько месяцев назад ФНС настаивала на том, что заявление о корректировке сальдо можно подавать только в фонды.

_________________________________________

Законопроект о международном обмене информацией принят в первом чтении

Проект федерального закона N 231414-7

Законопроектом планируется дополнить часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний

В целях обеспечения налоговых органов финансовой информацией, необходимой для налогового контроля и обмена информацией с компетентными органами зарубежных стран в рамках выполнения условий соответствующего многостороннего соглашения, на организации финансового рынка возлагается обязанность представлять им соответствующую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.

Вводится ответственность за непредставление соответствующей документации международными группами компаний и организациями финансового рынка.

Также законопроектом устанавливается порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также соответствующие обязанности организаций финансового рынка и полномочия ФНС России.

Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 2018 г. В связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к устанавливаемым требованиям законопроектом предусматривается освобождение налогоплательщиков от ответственности за нарушения, совершенные в период 2018 - 2020 гг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые сделки Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

_________________________________________

27 сентября 2017 года

Готовятся поправки в форму расчета по страховым взносам

Проект Приказа ФНС России О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@..." (подготовлен 25.09.2017)

ФНС разработан проект приказа, которым предлагается скорректировать форму расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме. Изменения заключаются, в частности, в следующем:

- изменены штрих-коды страниц;

- в листе "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем" исключены поля для указания места жительства в РФ;

- в некоторых приложениях (подразделах) уточнен порядок разбивки показателей по месяцам в расчетном периоде;

- подраздел 1.4 "Расчет сумм страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации, а также для отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" стал приложением 1.1 с тем же названием;

- в приложении 2 к разделу 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" добавлены новые строки: "Код тарифа плательщика" (001), "количество физических лиц, с выплат которым начислены страховые взносы, всего (чел.)" (015), а также удалены строки 051-053;

- в Разделе 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" добавлена строка "Тип корректировки";

- и др.

Кроме того, обновленным порядком заполнения расчета предусмотрено, что:

- плательщики страховых взносов, являющиеся участниками пилотного проекта ФСС, приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого ими в налоговые органы расчета не включают (за исключением двух случаев);

- значения стоимостных показателей, отражаемых в Расчете не могут иметь отрицательные значения.

Предполагается, что приказ вступит в силу с 1 января 2018 года и начнет применяться начиная с представления расчета по страховым взносам за первый расчетный период 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

_________________________________________

Раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество: нюансы заполнения

Письмо ФНС России от 15.09.2017 N БС-4-21/18425

Заполняйте раздел 2.1 отчетов по налогу на имущество с учетом последних разъяснений налоговых органов:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Как заполнить и проверить
Строки 010 - 050 раздела 2.1	Строки 010 - 050 раздела 2.1	Заполнить по каждому объекту недвижимости, в отношении которого налоговой базой признается среднегодовая стоимость. Сумма налога по этим объектам исчисляется в разделе 2 Если объект не является недвижимостью, строки 010-050 раздела 2.1 заполнять не надо
-	Сумма показателей строк 050 раздела 2.1 по всем объектам недвижимости	Должна быть равна показателю строки 141 раздела 2 Стоимость имущества в декларации указывайте в полных рублях. Значения менее 50 коп. отбрасывайте, а 50 коп. и более округляйте до полного рубля. При сверке показателей декларации за 2017 год налоговые органы, вероятно, будут допускать отклонение суммы строк 050 и строки 141 в пределах произведения 0,49 руб. на количество заполненных блоков строк 010 - 050 раздела 2.1

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Примеры заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Примеры заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций

_________________________________________

Путевки для сотрудников могут включить в расходы

Проект федерального закона N 162100-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, который предусматривает возможность включения в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику и и членам его семьи: супругам, родителям, детям, в том числе усыновленным, до 18 лет или до 24 лет (если дети получают образование по очной форме обучения). Предлагается ограничить эту сумму 50 000 руб. в год на человека.

В перечень таких услуг, оказываемых по договору о реализации туристского продукта (санаторно-курортной путевки), заключенному работодателем с туроператором (турагентом), входят:

- перевозка туриста (туристов) воздушным, водным, автомобильным и железнодорожным транспортом от места их жительства или работы до места отдыха;

- проживание туриста в гостинице и иных средствах размещения, объектах санаторно-курортного лечения и отдыха, включая услуги питания, если они предоставляются в комплексе с услугами проживания;

- организация экскурсий.

_________________________________________

26 сентября 2017 года

Максимальные страховые взносы самозанятых лиц за период до 2017 года могут быть пересчитаны ПФР

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2017 г. N БС-4-11/18282@

Размер страховых взносов на ОПС для плательщиков, не производящих выплаты физлицам, определяется в зависимости от величины полученного ими дохода. До 2017 г. по мере представления плательщиками налоговых деклараций сведения из них ежемесячно в установленные Законом N 212-ФЗ сроки направлялись налоговыми органами в органы ПФР независимо от налогового периода, за который эти декларации были поданы.

Если в указанной информации отсутствовали сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими необходимой отчетности в налоговые органы до окончания расчетного периода, то страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались ПФР в фиксированном размере (произведение 8-кратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз).

По итогам совещания с Пенсионным фондом ФНС разъяснила, что если плательщиком была представлена отчетность в налоговые органы, то независимо от даты ее представления размер страхового взноса на ОПС для такого плательщика должен определяться исходя из суммы годового дохода, указанного в этой отчетности. Поэтому в случае взыскания с такого плательщика органами ПФР суммы страховых взносов исходя из 8 МРОТ эта сумма подлежит перерасчету.

При этом, поскольку контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется органами ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты, то у органов ПФР имеется возможность перерасчета обязательств вышеназванных плательщиков исходя из суммы фактически полученного ими дохода.

Напомним, что ранее ПФР не видел оснований для перерасчета обязательств по страховым взносам в том случае, если сведения о доходах были представлены плательщиками страховых взносов в налоговые органы после окончания расчетного периода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Появится новое основание для рассрочки по уплате налогов

Проект федерального закона N 225063-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым предлагается предоставлять рассрочку при невозможности единовременной уплаты налогоплательщиком доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов. В отличие от действующих оснований для изменения сроков уплаты налогов, предлагаемый порядок может применяться к широкому кругу налогоплательщиков.

Одновременно законопроектом предусмотрены и гарантии безусловного поступления денежных средств в бюджеты в виде предъявляемого к налогоплательщикам, претендующим на рассрочку, требования представления банковской гарантии как наиболее защищенного способа обеспечения исполнения обязательств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов

_________________________________________

Законопроект о введении tax free на территории РФ прошел первое чтение

Проект Федерального закона N 204712-7

Законопроектом предусматривается возможность компенсации физическим лицам, являющимся гражданами не входящих в ЕАЭС иностранных государств, сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае вывоза указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной организациями розничной торговли, при реализации товаров физлицу и стоимостью услуги по выплате компенсации. Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.

Документами, подтверждающими право физлица на возврат НДС, признаются паспорт иностранного государства с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС. Чеки будет выдавать организация розничной торговли, соответствующая определенным критериям и включенная в перечень, который будет утвержден Минпромторгом.

Также законопроектом планируется установить нулевую ставку НДС в отношении услуг по реализации товаров физлицам, имеющим право на компенсацию суммы НДС, а также перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности ее применения. Кроме того, предусматривается право на вычет сумм НДС, исчисленного организациями розничной торговли по реализованным товарам.

В свою очередь за налоговыми органами закрепляется право истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки декларации по НДС документы, подтверждающие вычеты на основании предоставленного tax free.

Основные положения законопроекта в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

25 сентября 2017 года

Оштрафовать за представление пояснений к декларации по НДС по неустановленному формату нельзя

Решение ФНС России от 13 сентября 2017 г. N СА-4-9/18214@

В ходе камеральной налоговой проверки декларации по НДС в адрес налогоплательщика было выставлено требование о представлении необходимых пояснений. В силу НК РФ такие пояснения должны быть представлены в электронной форме по утвержденному формату ТКС через оператора электронного документооборота. В установленный срок обществом в электронном виде были представлены пояснения в форме простого письма с прикреплением копий первичных документов, то есть не по предусмотренному формату. За это общество было привлечено налоговым органом к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 129 НК РФ.

Не согласившись с решением инспекции, налогоплательщик обратился в вышестоящий налоговый орган, который указал, что объективной стороной правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 129 НК РФ, является неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) лицом сведений, которое в соответствии с НК РФ это лицо должно сообщить налоговому органу. Кроме того, в силу п. 3 ст. 88 НК РФ пояснения не считаются представленными при представлении указанных пояснений на бумажном носителе.

При этом положения статей 88, 129.1 НК РФ не содержат указание на то, что, если пояснения представлены в электронном виде, но не по установленному формату, такие пояснения не считаются представленными.

На основании изложенного решение о привлечении к ответственности было отменено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование налоговым органом пояснений в ходе камеральной налоговой проверки Представление налогоплательщиком пояснений при проведении камеральной налоговой проверки Ответственность за неправомерное несообщение (несвоевременное сообщение) сведений налоговому органу (п.п. 1 и 2 ст. 129.1 НК РФ)

_________________________________________

Возмещение "коммуналки" арендатором - доход в целях налогообложения прибыли

Письмо Минфина России от 6 сентября 2017 г. N 03-03-06/3/57236

Доходы, которые не учитываются при налогообложении прибыли, перечислены в ст. 251 НК РФ. Перечень этих доходов закрытый - если какое-то поступление в нем не поименовано, его надо обязательно учесть при расчете налога на прибыль.

Причем для признания дохода в налоговом учете вовсе не обязательно, чтобы этот доход был прямо указан в НК РФ. Дело в том, что установленный ст. 250 НК РФ перечень внереализационных доходов является открытым.

Таким образом, полученные от арендаторов суммы возмещения коммунальных расходов необходимо учитывать для целей налога на прибыль в составе внереализационных доходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет при получении арендной платы арендодателем

_________________________________________

Пилотный проект по выплате социальных пособий напрямую через ФСС: формы реестров, заявлений и других документов планируют обновить

Проект Приказа ФСС РФ "Об утверждении форм реестров сведений..." (подготовлен 20.09.2017)

Проект Приказа ФСС РФ "Об утверждении форм документов, применяемых для выплаты в 2012-2019 годах страхового обеспечения..." (подготовлен 20.09.2017)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены проекты приказов ФСС России, которыми утверждены:

- формы и порядок заполнения реестров сведений, необходимых для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности; единовременного пособия при рождении ребенка; ежемесячного пособия по уходу за ребенком);

- формы документов, применяемых для осуществления выплат пособий. Это заявление о выплате (перерасчете) пособия (оплате отпуска), опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий, заявление о возмещении расходов на выплату пособия по временной нетрудоспособности, извещение о представлении недостающих документов или сведений и др.

Формы документов, утвержденные приказами ФСС России от 15.06.2012 N 223 и от 17.09.2012 N 335, утратят силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта
	Формы документов Примеры заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Заявления о возмещении расходов на выплату социального пособия на погребение (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

_________________________________________

22 сентября 2017 года

ПСН: если меняются арендаторы, получать новый патент не нужно

Письмо Минфина России от 6 сентября 2017 г. N 03-11-09/57325

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2017 г. N СД-4-3/18316@

ИП может применять ПСН при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности. Разъяснено, что патент на деятельность по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, участков, принадлежащих ИП на праве собственности, действует в отношении указанных в нем объектов, а не в отношении конкретных арендаторов имущества.

Таким образом, при изменении арендаторов указанного в патенте объема имущества, сдаваемого в аренду (внаем), не требуется получать новый патент.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ПСН. Патент ПСН в отношении сдачи в аренду (в наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков

_________________________________________

Готовится ряд поправок в Налоговый кодекс

Проект федерального закона N 128489-7

Государственной Думой во втором чтении рассмотрен проект поправок во вторую часть НК РФ. Предусмотрены следующие изменения:

1) в части налога на прибыль:

- в состав внереализационных доходов включена плата концедента по концессионному соглашению, полученной в виде денежных средств. Признаваться указанные расходы будут в порядке, предусмотренном для учета субсидий;

- доходы в виде невостребованных участниками дивидендов либо части распределенной прибыли, восстановленных в составе нераспределенной прибыли, а также доходы виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном ГК РФ, отнесены к доходам, не учитываемым при определении налоговой базы;

- специальный коэффициент амортизации не выше 2 нельзя будет применять к зданиям, имеющим высокую энергетическую эффективность. Основные средства, введенные в эксплуатацию после 1 января 2018 г., используемые в водоснабжении и водоотведении по перечню, установленному Правительством РФ, до 1 января 2023 г. можно будет амортизировать с коэффициентом 3;

2) в части налога на имущество устанавливается, что если кадастровая стоимость недвижимости иностранной организации или жилого помещения, не учитываемого на балансе, установлена в течение налогового периода, налог исчисляется исходя из кадастровой стоимости, определенной на день внесения в ЕГРН соответствующих сведений;

3) для целей исчисления земельного налога изменение кадастровой стоимости земельного участка вследствие смены категории земель и (или) разрешенного использования участка будет учитываться со дня внесения сведений в ЕГРН. При этом налог будет исчисляться с применением коэффициента в зависимости от сроков действия нового статуса участка (по аналогии с коэффициентом, зависящим от срока владения участком);

4) в части имущественных налогов физлиц (налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги) уточнен механизм получения информации налоговым органом при обосновании имеющихся у физлиц налоговых льгот. Так, при неполучении от физлица документов, подтверждающих право на льготу, налоговый орган будет запрашивать такие документы у органов, организаций, должностных лиц, у которых имеются эти документы (информация).

Предусмотрен и ряд иных поправок: Основные положения законопроекта в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.

_________________________________________

Отпуск без сохранения заработной платы: нюансы представления стандартного вычета по НДФЛ

Письмо Минфина России от 4 сентября 2017 г. N 03-04-06/56583

Стандартный вычет на ребенка предоставляется за каждый месяц налогового периода. При этом стандартные вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда выплачивается доход налогоплательщику.

Минфин разъяснил, что если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода. Например, сотрудник уходит в отпуск без сохранения зарплаты с июня 2017 г. и планирует возобновить работу в сентябре 2017 г. В таком случае вычеты ему будут предоставлены также за июнь, июль и август.

В то же время положения гл. 23 НК РФ не предусматривают возможности получения стандартного вычета лицом, которое не получает дохода, подлежащего обложению НДФЛ. Поэтому, если до окончания налогового периода сотрудник не вернется из отпуска, то за месяцы, в которых отсутствовал доход (июнь - декабрь 2017 года), стандартные вычеты не предоставляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ Стандартные вычеты по НДФЛ на детей Учет налоговым агентом стандартных вычетов по НДФЛ

_________________________________________

21 сентября 2017 года

Компенсация за использование личного автомобиля в служебных целях: разбираемся с расходами на ГСМ

Письмо Минфина России от 14 августа 2017 г. N 03-03-06/1/52036

В силу НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся, в частности, расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов в пределах норм, установленных Правительством РФ.

Минфин напомнил, что в размерах вышеуказанных компенсаций, установленных законодательством, учтено возмещение затрат, возникающих в процессе эксплуатации автомобилей (износ, ГСМ, ремонт). Поэтому, если организация помимо сумм компенсаций возмещает сотрудникам затраты на ГСМ, то они не могут быть повторно включены в состав расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) Учет горюче-смазочных материалов

_________________________________________

Можно ли получить социальный вычет по НДФЛ при дистанционной форме обучения?

Письмо Минфина России от 7 сентября 2017 г. N 03-04-06/57590

НК РФ предусмотрено право родителя, опекуна (попечителя) на получение социального вычета по НДФЛ в сумме, уплаченной им за обучение своих детей (подопечных). При этом установлено ограничение по форме обучения указанных лиц. Она должна быть очная.

Под дистанционными образовательными технологиями понимаются образовательные технологии, реализуемые в основном с применением информационно-телекоммуникационных сетей при опосредованном (на расстоянии) взаимодействии обучающихся и педагогических работников.

Минфин указал, что в целях предоставления налогоплательщику социального налогового вычета на обучение, определяющее значение имеют не образовательные технологии, используемые для проведения обучения (в частности, дистанционное обучение), а факт обучения детей налогоплательщика (его подопечных) по очной форме обучения в образовательных учреждениях. Из чего можно сделать вывод, что если дистанционное обучение проходит в очной форме, то расходы, произведенные налогоплательщиками за такое обучение своих детей (подопечных), могут быть учтены при определении размера социального налогового вычета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы) Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

_________________________________________

ПСН: заявление на получение патента нужно будет подавать по обновленной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 июля 2017 N ММВ-7-3/544@

Утверждена новая форма заявления на получение патента, порядок ее заполнения, а также формат представления заявления в электронной форме.

Внесение изменений в форму заявления направлено на обеспечение реализации индивидуальными предпринимателями их права на применение ПСН в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

Предусмотрены также и иные поправки: изменены штрих-коды, исключен такой реквизит, как код по ОКТМО, добавлен реквизит "Код налогового органа по месту осуществления предпринимательской деятельности, выбранного индивидуальным предпринимателем для постановки на учет" и др.

Приказ вступает в силу 29 сентября 2017 г. Прежняя форма заявления утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента

_________________________________________

Расширен состав сведений о госрегистрации юрлиц и ИП, размещаемых на сайте ФНС

Приказ Минфина России от 25 августа 2017 г. N 135н

Дополнен Состав сведений о государственной регистрации юрлица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте ФНС России. В него включены сведения:

- об адресе электронной почты юридического лица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о государственной регистрации);

- о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения;

- о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве;

- о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозяйственного общества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);

- о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).

Изменения вступят в силу 30 сентября 2017 года.

Напомним, что обратившись к сведениям о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, которые размещаются на официальном сайте ФНС России, можно проверить, в частности, сам факт наличия сведений о контрагенте в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как о действующем юридическом лице (зарегистрированном индивидуальном предпринимателе), узнать, не находится ли юридическое лицо в процессе ликвидации или уменьшения уставного капитала и т.д. Использование этой информации целесообразно в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте

_________________________________________

20 сентября 2017 года

Готовятся поправки в декларацию по налогу на прибыль

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 года N ММВ-7-3/572@" (подготовлен 14.09.2017)

ФНС планирует внести изменения в форму, форматы и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль. Дело в том, что действующая в настоящее время форма налоговой декларации не отражает изменения, которые были внесены в НК РФ, в том числе в связи с:

- ограничением переноса убытков, полученных налогоплательщиками в предыдущих налоговых периодах; отменой ограничения срока переноса убытков;

- изменением подхода к формированию консолидированной налоговой базы КГН, в частности, ограничением суммы уменьшения налоговой базы КГН, формируемой прибыльными участниками КГН, на сумму убытка, полученного убыточными участниками КГН;

- изменением налоговых ставок по налогу на прибыль организаций, зачисляемому в федеральный бюджет и бюджеты субъектов РФ.

В связи с этим планируют изменить: Приложение N 6б к Листу 02, страницу со штрих-кодом "00213196" в Листе 03, Листы 04, 08, 09, Приложение N 1 к Листу 09, страницу со штрих-кодом "00213363" в Приложении N 2 к налоговой декларации. Поменяется большинство штрих-кодов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Как предоставлять имущественный вычет, если работник обратился за ним в середине года?

Письмо Минфина России от 5 сентября 2017 г. N 03-04-05/56959

Минфин разъяснил, что в этом случае налог исчисляется за весь истекший с начала года период с применением вычета. Разница между суммой налога, исчисленной и удержанной до предоставления вычета, и суммой налога, определенной по правилам НК РФ, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, образует сумму налога, перечисленную в бюджет излишне.

Последняя подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)
	Формы документов Заявление о предоставлении имущественного налогового вычета у налогового агента Заявление от работника о возврате излишне удержанного НДФЛ

_________________________________________

Процедуру возврата излишне взысканного налога хотят упростить

Проект федерального закона N 223287-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым планируется:

- увеличить с 1-го месяца до 3-х лет срок на подачу налогоплательщиком в налоговый орган заявления о возврате суммы излишне взысканного налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов);

- исключить положение о том, что исковое заявление в суд может быть подано в течение 3-х лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафов).

Как отмечают авторы проекта, данные изменения направлены на упрощение процедуры возврата сумм излишне взысканных налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафов, сокращение количества судебных споров, а также позволяют распространить досудебную процедуру обжалования на отказ в возврате излишне взысканных сумм налогов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа)

_________________________________________

19 сентября 2017 года

Выплата зарплаты исключает оплату больничного за тот же период

Определение Верховного Суда РФ от 22 августа 2017 г. N 303-КГ17-10708

ФСС России в ходе проверки в отношении акционерного общества были выявлены факты выплаты заработной платы работникам в период их временной нетрудоспособности, за который Фондом им выплачивалось пособие по временной нетрудоспособности. В результате Фонд привлек общество к ответственности за нарушение законодательства РФ о страховых взносах, а также потребовал возмещения расходов на выплату пособий.

Не согласившись с указанными решениями страховщика, работодатель обжаловал их в суде. Однако арбитражные суды всех трех инстанций встали на сторону Фонда. Судьи напомнили, что согласно ч. 1 ст. 1.3 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ страховыми рисками по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются временная утрата заработка или иных выплат, вознаграждений застрахованным лицом в связи с наступлением страхового случая либо дополнительные расходы застрахованного лица или членов его семьи в связи с наступлением страхового случая. Таким образом, целевым назначением пособий по данному виду социального страхования является возмещение утраченного в связи с наступлением страхового случая заработка. Суммы пособий по обязательному социальному страхованию назначаются работнику в связи с тем, что он не может осуществлять свою трудовую деятельность, и соответственно получать заработную плату. Действующим законодательством не предусмотрена возможность одновременной выплаты пособия и получения заработной платы за один и тот же период.

Работодатель пытался ссылаться на то, что данные выплаты были не заработной платой, а материальной помощью работникам в связи с болезнью, предоставив суду соответствующие приказы. Однако судей данные доводы не убедили. Табели учета рабочего времени, авансовые отчеты работников, документы о получении работниками в подотчет денежных средств свидетельствовали о том, что в спорный период работники выполняли свои трудовые обязанности. Поэтому суды пришли к заключению, что выплаченные им работодателем суммы носили характер заработной платы.

Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Работа во время больничного

_________________________________________

Стоимость сервисных услуг, включенная в стоимость проезда в вагонах повышенной комфортности, не облагается НДФЛ и страховыми взносами

Письмо Минфина России от 7 августа 2017 г. N 03-04-06/50386

Согласно НК РФ при оплате расходов на командировки как внутри страны, так и за ее пределы, фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно не подлежат налогообложению НДФЛ и страховыми взносами.

На основании Правил оказания услуг по перевозкам на железнодорожном транспорте в поезде дальнего следования, имеющем в составе вагоны повышенной комфортности, пассажиру предоставляется платное сервисное обслуживание, стоимость которого включается в стоимость проезда и оплачивается пассажиром при приобретении проездного документа (билета).

В связи с этим Минфин указал, что суммы оплаты работодателем командированным сотрудникам стоимости проезда в вагонах повышенной комфортности с включенной в нее стоимостью сервисных услуг, предоставляемых в таких вагонах, освобождаются от обложения НДФЛ и страховыми взносами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

18 сентября 2017 года

Ключевая ставка снижена до 8,5% годовых

Информация Банка России от 15 сентября 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 8,5% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в июне и сохранявшегося все лето. Совет директоров отмечает, что инфляция находится вблизи 4%, а экономика продолжает расти. На фоне благоприятной динамики цен ряда товаров и услуг возобновилось снижение инфляционных ожиданий, однако они еще не закрепились на низком уровне. На горизонте ближайших двух кварталов Банк России допускает возможность дальнейшего снижения ключевой ставки.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 27 октября 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты)
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Как работать с электронными больничными?

Письмо Фонда социального страхования РФ от 11 августа 2017 г. N 02-09-11/22-05-13462

С 1 июля 2017 года предусмотрена возможность назначения пособий не только на основании бумажного листка нетрудоспособности, но и на основании больничного, сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи медицинским работником и медицинской организацией. Это возможно, во-первых, с письменного согласия застрахованного лица, во-вторых, при условии, что медицинская организация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия ФСС.

Порядок такого взаимодействия должно утвердить Правительство РФ, однако на сегодняшний его нет. Тем не менее, по мнению ФСС, при наличии письменного волеизъявления застрахованного лица ему может быть выдан электронный больничный, подлежащий размещению в информационной системе ФСС России. На основании него назначается и выплачивается страховое обеспечение по обязательному социальному страхованию (см. также письма от 19.07.2017 N 02-09-11/22-03-16365 и от 30.08.2017 N 02-09-14/22-03-17947).

В то же время, как отмечают специалисты Фонда, обязанность работодателя участвовать в системе формирования электронного листка нетрудоспособности законом не установлена. В случае технической неготовности работодателя к работе с электронными больничными медицинская организация вправе заменить сформированный электронный листок нетрудоспособности на обычный. При этом медицинской организацией в электронном листке нетрудоспособности указывается о прекращении его действия.

Представляется, что во избежание необходимости таких действий работодателям целесообразно заранее проинформировать работников о наличии или отсутствии у них возможности работы с электронными больничными.

Также в письме указано, что работодатель предоставляет в ФСС сведения по страховому случаю в целях формирования электронного больничного листа, в том числе сведения по расчету пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам. В этих целях может быть использовано как собственное программное обеспечение, так и программное обеспечение, предоставляемое Фондом на безвозмездной основе.

Использование Личного кабинета страхователя не обязательно и является одним из доступных страхователю инструментов реализации функций, в том числе, по формированию электронного листка нетрудоспособности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия
	Сервис Электронная подпись

_________________________________________

К 2019 году МРОТ планируют приравнять к прожиточному минимуму

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части повышения минимального размера оплаты труда до прожиточного минимума трудоспособного населения" (подготовлен Минтрудом России 11.09.2017)

Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 01/05/09-17/00073033).

Уравнять минимальный размер оплаты труда и прожиточный минимум предлагается в два этапа.

Так, с 1 января 2018 года планируется установить МРОТ в сумме 9489 руб. в месяц.

А с 1 января 2019 года и далее с 1 января каждого года МРОТ будет устанавливаться в размере величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года. При этом предусмотрен механизм защиты МРОТ от снижения в случае, если размер величины прожиточного минимума трудоспособного населения в целом по России за II квартал предыдущего года окажется ниже, чем годом ранее.

Напомним, что в силу ст. 133 ТК РФ МРОТ не может быть ниже величины прожиточного минимума трудоспособного населения. Однако это требование законодательства никогда не выполнялось. Так, с 1 июля 2017 года МРОТ составляет 7800 руб., а величина прожиточного минимума в целом по России за I квартал текущего года для трудоспособного населения - 10 701 руб.

Рекомендуем:

Справочная информация Динамика изменения МРОТ Величина прожиточного минимума в целом по РФ

_________________________________________

С 1 октября продавцы обязаны принимать оплату по картам "Мир"

Федеральный закон от 01.05.2017 N 88-ФЗ

Уже с начала октября при реализации товаров, работ и услуг многие продавцы будут обязаны предоставить покупателю выбор: провести оплату наличными или с использованием национальных платежных инструментов, то есть карт "Мир". Законом предусмотрены исключения. Выбор между наличным расчетом и использованием карт можно не предоставлять:

1) продавцам, у которых выручка от реализации товаров, работ и услуг за предшествующий календарный год не превысила 40 млн рублей;

2) в местах приема оплаты, в которых не предоставляются услуги доступа к сети "Интернет";

3) в торговых объектах, выручка от реализации товаров в которых составляет менее 5 млн рублей за предшествующий календарный год.

Для всех остальных остается совсем немного времени, чтобы приобрести и ввести в эксплуатацию соответствующее оборудование. Если потребителю не будет предоставлен выбор способа оплаты, могут оштрафовать по ч. 4 ст. 14.8 КоАП РФ:

- для должностных лиц - от 15 000 до 30 000 рублей;

- для юрлиц - от 30 000 до 50 000 рублей.

Напомним, уже обязаны принимать к оплате карту "Мир" продавцы с доходом от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год свыше 120 млн рублей.

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт Проверки применения ККТ

____________________________________________

Сколько деклараций (расчетов) по налогу на имущество подавать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 сентября 2017 г. N БС-4-21/18242@

В общем случае организация представляет налоговые декларации по налогу на имущество организаций (налоговые расчеты по авансовым платежам) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, находящихся вне местонахождения организации и ее ОП, имеющих отдельный баланс.

Однако существуют исключения. Так, если законодательством субъекта РФ предусмотрено зачисление налога на имущество в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, то можно подавать одну декларацию (расчет) в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта. Такой способ декларирования надо ежегодно согласовывать с УФНС до начала налогового периода, за который представляется декларация.

Отмечается, что этот порядок не распространяется на случаи заполнения налоговой отчетности и уплаты налога в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Отчетность по налогу на имущество представляется по их местонахождению.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
	Статьи и обзоры Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении Декларация по налогу на имущество организаций. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении

____________________________________________

15 сентября 2017 года

Корректировка сведений о взносах за периоды до 2017 года: обмен данными между ПФР и ФНС

Письмо ПФР и ФНС России от 6 сентября 2017 г. NN НП-30-26/13859/ЗН-4-22/17710@

Передача администрирования взносов из фондов в ФНС оказалась сложной задачей. До сих пор обнаруживаются ошибки в данных о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, пеней и штрафов, образовавшихся на 1 января 2017 года. Несоответствия обнаруживают как плательщики взносов, так и ПФР.

В письме разъяснена методика корректировки сведений о сальдо расчетов страховых взносов, пеней и штрафов; о начисленных, уменьшенных суммах страховых взносов, пеней и штрафов по расчетным периодам до 1 января 2017 года.

Определены особенности взаимодействия ПФР и налоговых органов при обращении плательщиков. Приведены формы документов для информационного обмена по корректировке сведений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

____________________________________________

Вместо наименования товара в чеке можно указывать его код по ОКПД

Письмо Минфина России от 4 августа 2017 г. N 03-01-15/49971

Законом о ККТ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и бланк строгой отчетности (за исключением некоторых случаев), в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок.

При этом Закон о ККТ не содержит положений, конкретизирующих требования к реквизиту "наименование товара (работ, услуг)" в кассовом чеке.

Минфин считает, что в целях указания наименования товара (работы, услуги), в частности, может быть использован Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОКПД2 (ОК 034-2014).

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 1 сентября 2017 г. N 566

Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу. В частности, с отчета за 2017 год вводятся годовые формы:

- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда".

Кроме того, утверждены месячные и квартальные формы статотчетности о занятости и образовании на 2018 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2017 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

14 сентября 2017 года

Что понимается под остаточной стоимостью в отчетности по налогу на имущество?

Письмо ФНС России от 05.09.2017 N БС-4-21/17595@

Приведены рекомендации по заполнению раздела 2 в декларации (расчете) по налогу на имущество:

Показатель расчета за 9 месяцев	Показатель декларации за 2017 год	Что надо указать
Строки 020 - 110 графы 3 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 3 раздела 2	Остаточную стоимость ОС, кроме объектов 1-й и 2-й амортизационных групп
Строки 020 - 110 графы 4 раздела 2	Строки 020 - 140 графы 4 раздела 2	Если среди указанных в графе 3 объектов есть льготируемое имущество, укажите его остаточную стоимость в графе 4
Строка 210 раздела 2	Строка 270 раздела 2	Стоимость всех учтенных на балансе ОС, включая объекты 1-й и 2-й амортизационных групп. В эту строку не надо включать только необлагаемые объекты, перечисленные в пп. 1-7 п. 4 ст. 374 НК РФ

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество организаций
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
	Статьи и обзоры Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2017. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении Декларация по налогу на имущество организаций - 2017. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении

____________________________________________

Второй экземпляр бумажного счета-фактуры можно хранить в электронной форме

Письмо ФНС России от 06.09.2017 N СД-4-3/17731@

Если покупателю счет-фактура выставлен на бумаге, второй экземпляр можно оформить и хранить в электронном виде, подписав усиленными квалифицированными электронными подписями руководителя, главбуха или иных уполномоченных лиц. Если понадобится представить куда-либо вторые экземпляры счетов-фактур на бумаге, их надо распечатать и заверить подписью руководителя организации.

Эта позиция ФНС согласована с Минфином. Причем еще в мае финансовое ведомство выступало против оформления первого и второго экземпляров счета-фактуры на разных носителях.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

13 сентября 2017 года

Суммы перерасчета страховых взносов за периоды, истекшие до 1 января 2017 г., в текущей отчетности не отражаются

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N БС-4-11/17464@

Письмо Минфина России от 21 августа 2017 г. N 03-15-07/53488

Разъяснено, что если плательщик произвел перерасчет сумм страховых взносов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 г., то результаты такого перерасчета отражаются в уточненной отчетности РСВ-1 ПФР и 4-ФСС. Отчетность (в том числе уточненная) представляется плательщиком страховых взносов в органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты.

В расчете, направляемом в налоговый орган с 1 января 2017 г., такие суммы не отражаются.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)
	Справочная информация Хронология действия форм отчетности

____________________________________________

О требованиях к документам, на основании которых могут быть выданы денежные средства под отчет

Письмо Банка России от 6 сентября 2017 г. N 29-1-1-ОЭ/20642

Банк России напомнил, что выдача наличных денежных средств под отчет может осуществляться на основании:

- письменного заявления подотчетного лица, составленного в произвольной форме и содержащего собственноручную надпись руководителя о сумме наличных денег и о сроке, на который выдаются наличные деньги, подпись руководителя и дату;

- либо распорядительного документа, оформляемого на каждую выдачу наличных денег. В нем необходимо указать: ФИО подотчетного лица, суммы наличных денег и срок, на который они выдаются, подпись руководителя организации, дата и регистрационный номер документа.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выдача наличных денег под отчет и на иные цели
	Формы документов Примерная форма приказа о выдаче денег под отчет Примерная форма заявления о выдаче денег под отчет

____________________________________________

Заработная плата, начисленная до даты смерти работника, признается объектом обложения страховыми взносами

Письмо Минфина России от 22 августа 2017 года N 03-15-07/53912

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2017 г. N БС-4-11/17463@

Смерть работника является основанием для прекращения трудового договора. При этом заработная плата, не полученная ко дню смерти работника, выдается членам его семьи или лицу, находившемуся на иждивении умершего на день его смерти.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков страховых взносов - организаций признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, в рамках трудовых отношений. Датой осуществления таких выплат является день их начисления в пользу работника.

Минфин указал, что суммы выплат и иных вознаграждений, начисленные до даты смерти работника, т.е. когда он являлся застрахованным лицом по обязательному социальному страхованию, признаются объектом обложения страховыми взносами как выплаты в рамках трудовых отношений независимо от даты выплаты указанных сумм после его смерти членам его семьи или лицам, находившемся на иждивении указанного работника на день его смерти.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты в рамках трудовых отношений Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам

____________________________________________

12 сентября 2017 года

Начисляются ли страховые взносы на вознаграждения членам совета директоров - иностранцам?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2017 г. N БС-4-11/17685@

Рассмотрен вопрос обложения страховыми взносами на ОМС вознаграждений членам совета директоров - иностранным гражданам, временно пребывающим на территории РФ.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

Круг лиц, подлежащих обязательному медицинскому страхованию, определен Федеральным законом от 29.11.2010 N 326-ФЗ, согласно которому иностранные граждане, временно пребывающие в РФ, не признаются застрахованными лицами по обязательному медицинскому страхованию. Следовательно, на выплаты, производимые в пользу указанных лиц, страховые взносы на ОМС не начисляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года) Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года) Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

В расчете по страховым взносам не должно быть отрицательных значений

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. N БС-4-11/16793@

Плательщики представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам. При этом Порядком его заполнения отрицательных значений при заполнении показателей строк расчета не предусмотрено.

Налоговые органы в рамках регулярного обмена информацией осуществляют выгрузку в ПФР сведений из Расчетов о начисленных страховых взносах на обязательное пенсионное страхование, содержащихся в разделе 3 Расчета "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" для их отражения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц. ФНС указала, что отрицательные значения не могут отражаться на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц в системе обязательного пенсионного страхования, что может послужить причиной нарушения прав застрахованных.

В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести адресную работу с плательщиками страховых взносов по вопросу корректного заполнения расчета. Если он будет содержать отрицательные значения, то плательщик должен будет внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

_________________________________________

11 сентября 2017 года

Отражаем коды по ОКОФ в отчетности по налогу на имущество

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2017 г. N БС-4-21/16786@

ФНС России утверждены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. Налоговая служба считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за 9 месяцев 2017 года и по новой, и по старой форме.

Новые формы отчетности составлены с учетом того, что с 1 января 2017 года применяется новый ОКОФ (ОК 013-2014) с 12-разрядными кодами взамен ОК 013-94, в котором коды были короче.

В письме разъяснено, как заполнять строку 040 раздела 2.1 новой формы декларации по основным средствам, закодированным по старому ОКОФ. В незаполненных знакоместах в правой части поля проставляется прочерк. В аналогичном порядке оформляется и расчет по авансовым платежам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налоговый и отчетный периоды по налогу на имущество организаций
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на имущество организаций Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
	Статьи и обзоры Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2017. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении Декларация по налогу на имущество организаций - 2017. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении

____________________________________________

Хранение электронных счетов-фактур: нюансы

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 июля 2017 г. N СД-4-3/14079

Разъяснено, что хранение счетов-фактур (а также подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счета-фактуры), выставленных в электронном виде, обеспечивается налогоплательщиком в электронном виде без распечатки их на бумажном носителе.

Пропуски в хронологии счетов-фактур, выставленных в электронной форме, фиксировать в сшиве документов на бумажном носителе не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Хранение первичных и отчетных документов в электронном виде

____________________________________________

8 сентября 2017 года

На судебную практику по "старым" страховым взносам ориентироваться нельзя

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 августа 2017 г. N БС-4-11/16742@

В письме ФНС отмечается, что сложившаяся судебная практика по делам с аналогичными фактическими обстоятельствами, принятая на основании норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, утратившего силу с 1 января 2017 года, применению налоговыми органами не подлежит.

Также разъяснено, что на основании полученной от фондов в порядке обмена информации налоговые органы обеспечивают взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и ФСС РФ.

При этом основной вопрос, рассмотренный в письме, касался определения медицинской организацией на УСН основного вида экономической деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за периоды до 2017 года) Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Какие коды доходов указывать в справке 2-НДФЛ по премиям и надбавкам?

Письмо ФНС России от 07.08.2017 N СА-4-11/15473@

Налоговая служба разъяснила, как правильно закодировать в форме 2-НДФЛ различные стимулирующие выплаты:

Код дохода	Что надо отражать	Примеры выплат
2002	Премии за результаты работы, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами	1. Премия по итогам работы за месяц, квартал, год 2. Премия за особо важные задания 3. Премия в связи с присуждением почетного звания или награждением государственными и ведомственными наградами
2003	Вознаграждения за счет прибыли, средств спецназначения или целевых поступлений	1. Премия к юбилейной дате или празднику 2. Премия в виде дополнительного материального стимулирования 3. Иные премии, не связанные с выполнением трудовых обязанностей
2000	Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей	Надбавка за выслугу лет

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

____________________________________________

"Валютное" ПБУ 3/2006 скорректируют

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)..." (подготовлен от 27.07.2017)

В Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006) будут внесены изменения.

В частности, исчезнет правило о неприменении ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией.

При пересчете в рубли стоимости актива или обязательства, выраженной в иностранной валюте, курс которой не устанавливается ЦБ РФ, будет использоваться кросс-курс соответствующей валюты, рассчитанный исходя из курсов иностранных валют, установленных Центробанком.

Вводится возможность учитывать курсовые разницы в порядке, определенном МСФО, в случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков.

Предусмотрены и другие поправки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет положительных курсовых разниц Учет отрицательных курсовых разниц Учет переоценки иностранной валюты на счетах

____________________________________________

Расходы на командировку можно будет подтвердить электронным посадочным талоном

Официальный сайт Минтранса России

По действующим авиационным правилам посадочный талон обязательно должен быть выдан пассажиру при регистрации на рейс любой авиакомпании. Его оформление пока предусмотрено только на бумаге - даже при электронной регистрации талон надо распечатать на принтере или с помощью специального терминала в аэропорту.

Проверяющие в подавляющем большинстве случаев требуют, чтобы подотчетные лица для подтверждения факта перелета предоставляли в бухгалтерию бумажные посадочные талоны с отметкой о предполетном досмотре. Если факт перелета не подтвержден посадочным талоном или специальной справкой авиакомпании, расходы на командировку могут признать необоснованными.

В ближайшее время ситуация может измениться. Минтранс уже передал на регистрацию в Минюст приказ, предусматривающий возможность оформления электронных посадочных талонов. Авиакомпании получат право оформлять их в виде штрих-кода. У пассажиров появится выбор - можно будет:

1) распечатать штрих-код и предъявить его при досмотре;

2) предъявить для сканирования при досмотре штрих-код на экране смартфона или планшета.

Пока речь не идет о полной отмене бумажных посадочных талонов - они сохранятся во многих аэропортах. При продаже билетов авиакомпании будут информировать пассажиров о том, можно ли воспользоваться электронным посадочным талоном при перелете по выбранному маршруту.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно НДФЛ с возмещения расходов на проезд до места командировки и обратно Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

7 сентября 2017 года

В личных кабинетах налогоплательщиков-юрлиц ФНС предлагает размещать информацию об их налоговых рисках

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. N ЕД-4-15/16007

Перечень публикуемой в личном кабинете налогоплательщика информации предлагается включать оценку уровня налоговых рисков, возникающих на разных этапах взаимодействия юридического лица с налоговыми органами. Сформирован перечень рисков из 12 позиций. Каждый из них может принимать значения низкий, средний, высокий.

Предусматривается, что публикация информации об уровне налоговых рисков будет сопровождаться доведением до сведения налогоплательщика мер ответственности, предусмотренных НК РФ, а также рекомендаций по снижению уровня выявленного риска и предотвращению возможных нарушений требований законодательства о налогах и сборах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика юридического лица
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

В декларацию 3-НДФЛ внесут изменения

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (подготовлен 01.09.2017)

В частности, на титульном листе декларации планируется не указывать адрес налогоплательщика. Взамен будет вноситься номер телефона. В листе Д1 "Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества" вместо адреса объекта по общему правилу будет указываться кадастровый номер.

Кроме того, в новой редакции будут изложены лист Е1 "Расчет стандартных и социальных налоговых вычетов", лист З "Расчет налогооблагаемого дохода от операций с ценными бумагами и операций с производными финансовыми инструментами (ПФИ)", лист И "Расчет налогооблагаемого дохода от участия в инвестиционных товариществах".

Введут новый лист К "Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества". Цель - расчет дохода по каждому объекту недвижимости, приобретенному после 1 января 2016 года, от отчуждения которого в отчетном периоде получен доход (кроме доходов, не подлежащих налогообложению).

Обновленную форму 3-НДФЛ планируется применять начиная с представления декларации за 2017 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ

____________________________________________

Как определить размер аванса по зарплате: рекомендации Минтруда

Письмо Минтруда России от 10.08.2017 N 14-1/В-725

Заработную плату за первую половину месяца, так называемый аванс, обязательно выплачивайте пропорционально отработанному времени. Состав аванса и зарплаты по итогам месяца определяйте так:

Зарплата за первую половину месяца (аванс)	Зарплата за вторую половину месяца
Оклад (тарифная ставка)
Компенсационные и стимулирующие выплаты, не зависящие от итогов работы за месяц и отработанного времени. Например, доплаты за работу в ночное время, за совмещение должностей, за профессиональное мастерство, за стаж работы
-	Стимулирующие выплаты по результатам выполнения показателей эффективности за месяц
-	Компенсационные выплаты, зависящие от выполнения месячной нормы рабочего времени. Примеры: Доплаты за сверхурочную работу, за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

Если выплачивать зарплату за первую половину месяца без учета перечисленных выше рекомендаций, проверяющие из трудовой инспекции могут зафиксировать нарушение. Напомним, что административная ответственность за нарушение трудового законодательства установлена ст. 5.27 КоАП РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы

____________________________________________

6 сентября 2017 года

Чтобы вернуть излишне взысканные ФНС взносы за периоды до 2017 года, обращайтесь в фонды

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2017 г. N ГД-4-8/11682@

На сегодняшний день в результате применения налоговыми органами мер принудительного взыскания в отношении переданной фондами задолженности по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в карточках "Расчеты с бюджетом" образуется излишне взысканная сумма страховых взносов в случае передачи ПФР России и ФСС России в налоговые органы уточненного сальдо расчетов по страховым взносам:

- в связи с передачей ранее некорректного сальдо расчетов по страховым взносам;

- в связи с перерасчетом начисленных страховых взносов в сторону уменьшения.

По мнению ФНС России, в случае осуществления налоговыми органами излишнего взыскания сумм страховых взносов за периоды, истекшие до 2017 года, решение о возврате суммы излишне взысканных взносов принимается соответствующими органами ПФР России и ФСС России, и нормы ст. 79 НК РФ о зачете (возврате) излишне взысканных сумм в указанном случае не применяются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за периоды до 2017 года) Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов и процентов Зачет (возврат) излишне взысканных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) налоговым органом

____________________________________________

Утверждены формы заявлений, связанных с оформлением патентов для работников-иностранцев

Приказ МВД России от 14 августа 2017 г. N 635

Утверждены формы заявлений, представляемых в связи с оформлением патента, его переоформлением, выдачей его дубликата или внесением изменений в сведения, содержащиеся в патенте.

Напомним, что на основании ст. 227.1 НК РФ исчисляется сумма и уплачивается НДФЛ от осуществления трудовой деятельности по найму в РФ на основании патента иностранными гражданами:

- работающими по найму у физических лиц для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности;

- трудящимися по найму в организациях и (или) у ИП, а также у занимающихся частной практикой нотариусов, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, и других лиц, занимающихся частной практикой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Учет оплаты труда иностранных работников

____________________________________________

5 сентября 2017 года

Единовременная доплата к ежегодному отпуску в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N ЗН-4-11/16202

Дата фактического получения дохода в виде единовременной доплаты к ежегодному отпуску определяется как день выплаты, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц. Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ по строке 100 указывается дата фактического получения доходов, отраженных по строке 130. По строке 110 указывается дата удержания налога с суммы фактически полученных доходов, отраженных по строке 130. По строке 120 указывается дата, не позднее которой должна быть перечислена сумма НДФЛ.

Сумма единовременной доплаты к ежегодному отпуску, которая выплачивается вместе с отпускными, отражается по коду дохода 4800 "Иные выплаты" в справке по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

____________________________________________

ФНС разъяснила, как применять новые правила о субсидиарной ответственности в деле о банкротстве

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-18/16148@

ФНС России подготовила для налоговых органов разъяснения по применению в работе положений новой главы III.2 Закона о банкротстве "Ответственность руководителя должника и иных лиц в деле о банкротстве". Особое внимание в письме уделено тем нововведениям, которые должны помочь налоговым органам привлекать к субсидиарной ответственности контролирующих должника лиц (далее также КДЛ).

Так, отмечено, что для определения контролирующего должника лица в Закон о банкротстве введены три презумпции, которые, по мнению Службы, облегчат доказывание наличия статуса КДЛ, поскольку опровергнуть соответствующую презумпцию должен будет сам субсидиарный должник.

Одна из этих презумпций заключается в следующем: предполагается (пока не доказано иное), что лицо являлось контролирующим должника лицом, если извлекало выгоду из незаконного или недобросовестного поведения директора. Поясняя указанную презумпцию, ФНС России отметила, что осуществление должником деятельности с систематическим убытком для себя, но с систематической выгодой для другого лица возможно только в том случае, если должник осуществляет деятельность не самостоятельно, а находится под контролем извне. При этом контроль может быть как прямым - контролирующим лицом может являться лицо, непосредственно получающее выгоду, так и непрямым - оба лица (должник и выгодоприобретатель) могут находиться под общим контролем третьего лица (бенефициара).

В отношении другой презумпции, которая связывает невозможность полного погашения требований кредиторов с отсутствием документов бухучета и (или) отчетности либо отсутствием в них обязательной информации или ее искажением, ФНС России поясняет, что при ее применении к ответственности привлекается не только директор, как лицо, которое должно организовать ведение бухгалтерского учета и хранения документов, но и лица, которые обязаны этот учет и хранение вести непосредственно (бухгалтеры и/или юрисконсульты и/или иные лица в части своей компетенции), что, однако, не освобождает от доказывания их статуса как КДЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основания и виды гражданско-правовой ответственности в деле о банкротстве с 30.07.2017 Субсидиарная ответственность за невозможность полного погашения требований кредиторов Субсидиарная ответственность за неподачу (несвоевременную подачу) заявления должника Взыскание убытков при банкротстве с руководителя должника, членов его органов управления, лиц, определяющих его действия

_________________________________________

Определен новый порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков

Приказ Минфина России от 22 июня 2017 г. N 99н

Как и ранее, реестр ведут ФНС России и ее территориальные органы. В ЕГРН содержатся сведения о поставленных на налоговый учет организациях и физических лицах.

При этом скорректирован состав сведений, содержащихся в ЕГРН. В частности, в отношении российских организаций указываются сведения о выдаче свидетельства о постановке на налоговый учет. Дополнительно отражаются данные о постановке на учет (о снятии с учета) организации в качестве плательщика торгового сбора, об ответственном участнике консолидированной группы налогоплательщиков, об участнике договора инвестиционного товарищества, о зарегистрированных объектах игорного бизнеса организации и др.

В отношении иностранных организаций и физлиц указываются в том числе сведения о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов. Это связано с передачей полномочий по их администрированию налоговым органам.

Приказ вступает в силу с 11 сентября 2017 года. Прежний порядок ведения реестра утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков

_________________________________________

4 сентября 2017 года

Указываем статус плательщика в форме 2-НДФЛ

Письмо Минфина России от 21 июля 2017 г. N 03-04-06/46690

При заполнении формы 2-НДФЛ в поле "статус налогоплательщика" указывается та цифра, которая соответствует налоговому статусу физлица по окончании налогового периода.

При этом в поле "Сумма дохода" раздела 3 формы 2-НДФЛ отражается вся сумма начисленного и фактически полученного дохода по соответствующему коду дохода независимо от применявшейся налоговым агентом налоговой ставки при удержании исчисленных сумм налога при каждой выплате дохода. В поле "Сумма налога исчисленная" раздела 5 указывается сумма НДФЛ, исчисленная в соответствии с окончательным налоговым статусом налогоплательщика, а в поле "Сумма налога удержанная" раздела 5 указывается общая сумма налога, фактически удержанная налоговым агентом исходя из налогового статуса налогоплательщика, определяемого при каждой выплате дохода.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц)
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

____________________________________________

Подарки работникам облагаются НДС

Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. N 03-07-11/53088

Безвозмездная передача товаров работникам в качестве подарков является объектом обложения НДС.

Суммы НДС, уплаченные организацией при приобретении таких товаров, принимаются к вычету после принятия на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами, и при наличии соответствующих первичных документов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Объект налогообложения НДС Налогообложение при дарении. Учет у дарителя Определение налоговой базы по НДС по товарообменным (бартерным) операциям, при реализации на безвозмездной основе, при передаче права собственности на предмет залога, при передаче товаров в оплату труда в натуральной форме Договор дарения
	Статьи и обзоры Памятка по подаркам

_________________________________________

Плательщики ЕНВД и ПСН при розничной продаже алкоголя могут не применять ККТ до 1 июля 2018 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. N СА-4-20/16409@

С 31 марта 2017 вступила в силу норма, согласно которой розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ.

Вместе с тем, обязанность применять ККТ нового типа, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, возникает у плательщиков ЕНВД и ПСН только после 1 июля.2017 года.

ФНС разъясняет, что лица, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, а также применяющие патентную систему налогообложения, вправе осуществлять розничную продажу алкогольной продукции (в том числе пива и напитков, изготавливаемых на основе пива) без применения контрольно-кассовой техники до 1 июля 2018 года при условии выдачи по требованию покупателя документа, подтверждающего прием денежных средств.

Напомним, что ранее Минфин неоднократно разъяснял, что такие налогоплательщики при розничной продаже алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) вправе осуществлять расчеты без применения ККТ только до 31 марта 2017 года.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

1 сентября 2017 года

Обзор ФНС судебной практики по делам о дроблении бизнеса с целью получения необоснованной налоговой выгоды

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 г. N СА-4-7/15895@

Тема обзора - установление налоговыми органами фактов снижения налогоплательщиками своих налоговых обязательств путем создания искусственной ситуации, при которой видимость действий нескольких лиц прикрывает фактическую деятельность одного налогоплательщика. При этом, получение необоснованной налоговой выгоды достигается в результате применения инструментов, используемых в гражданско-правовых отношениях, формально соответствующих действующему законодательству.

Письмо выпущено до вступления в силу ст. 54.1 НК РФ о пределах осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов. Однако, по нашему мнению, обзор еще долго останется актуальным.

Исходя из судебной практики ФНС сформулировала общие признаки, свидетельствующие о согласованности действий участников схем дробления бизнеса с целью ухода от исполнения налоговой обязанности. Так, одним из основных способов занижения налоговых обязательств при применении схемы дробления бизнеса является включение в цепочку организаций и предпринимателей, чья деятельность носит формальный (технический, подконтрольный) характер и направлена на получение налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Отметим, что в обзоре рассмотрены судебные дела, решения в которых приняты как в пользу налоговых органов, так и в пользу налогоплательщиков. Резюме письма также обнадеживает: "... для обоснования вывода о применении налогоплательщиком схемы дробления бизнеса налоговому органу необходимо располагать доказательствами, которые в совокупности и взаимосвязи будут однозначно свидетельствовать о совершении проверяемым налогоплательщиком совместно с подконтрольными ему лицами виновных, умышленных согласованных действий, направленных не столько на разделение бизнеса самого по себе, что признается оптимизацией предпринимательской деятельности, сколько на получение в результате применения такой схемы необоснованной налоговой выгоды путем уменьшения соответствующей налоговой обязанности или уклонения от ее исполнения".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Получить возмещение по НДС теперь можно быстрее

Информация Федеральной налоговой службы от 25 августа 2017 г.

ФНС России информирует о сокращении срока камеральной налоговой проверки декларации по НДС с трех месяцев до двух. Нововведение коснется добросовестных налогоплательщиков.

Это стало возможным благодаря использованию в системе "АСК НДС-2" автоматизированного контроля операций как налогоплательщика, так и его контрагентов, что позволило налоговым органам применить риск-ориентированный подход при проведении камеральных проверок возмещения НДС.

Новый порядок действует в отношении деклараций по НДС, представленных после 1 июля 2017 года за налоговые периоды с 2015 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Представление налоговых деклараций (расчетов) в электронной форме Порядок возмещения НДС Камеральная налоговая проверка
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Допкомпенсация при расторжении трудового договора до истечения срока предупреждения об увольнении не облагается НДФЛ и взносами

Письмо Минфина России от 31 июля 2017 г. N 03-04-07/48592

Исходя из положений ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Минфин считает, что такая допкомпенсация не относится к доходам в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Поэтому она не облагается взносами и НДФЛ в полной сумме, независимо от других выплат при увольнении.

Напомним, что ранее Минфин неоднократно относил эту компенсацию к выплатам при увольнении, необлагаемым НДФЛ только в размере трехкратного (шестикратного) размера среднего месячного заработка.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников НДФЛ с компенсаций, связанных с увольнением работников Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Учет выплат при сокращении численности (штата) Дополнительная компенсация при досрочном увольнении в связи с ликвидацией или сокращением

_________________________________________

Август 2017 года

31 августа 2017 года

Отражаем в отчетности по страховым взносам взаиморасчеты с ФСС

Письмо ФНС России от 23 августа 2017 г. N БС-4-11/16751@

По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 расчета суммы возмещенных ФСС расходов плательщика на выплату пособий за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение.

В строке 090 приложения N 2 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения произведенных плательщиком расходов над исчисленными взносами всегда отражается в положительном значении. При этом признак строки 090 приложения N 2 принимает значение:

"1" - суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, .

"2" - суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами, если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, < 0.

Обратите внимание, что плательщики страховых взносов - участника пилотного проекта ФСС России, строку 070 приложения N 2 (расходами на выплату страхового обеспечения) не заполняют.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам Приложение 2 к Разделу 1 Расчета по страховым взносам Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года) Особенности заполнения Расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов - участниками пилотного проекта

_________________________________________

О желании получать налоговые уведомления на бумаге физлицо может заявить любым способом

Письмо Минфина России от 20 июля 2017 г. N 03-02-07/2/46444

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, вправе представить в налоговый орган уведомление о необходимости получения документов налоговых органов на бумажном носителе. Сделать это можно любым способом по своему выбору, в том числе лично (через представителя) или по почте на бумажном носителе либо в электронной форме с использованием личного кабинета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Формы документов Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Заявления об уточнении сведений при доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика

_________________________________________

30 августа 2017 года

ПФР о переформировании обязательств самозанятых лиц по страховым взносам

Письмо Пенсионного фонда России от 10 июля 2017 г. N НП-30-26/9994

Речь идет о переформировании обязательств по страховым взносам лиц, не производящих выплаты физлицам, рассчитанным за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Согласно действовавшему до 2017 года законодательству в случае, если в информации, переданной налоговыми органами в ПФР, отсутствуют сведения о доходах налогоплательщиков в связи с непредставлением ими отчетности до окончания расчетного периода, страховые взносы на ОПС за истекший расчетный период взыскивались ПФР в фиксированном размере, определяемом как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.

Разъяснено, что у территориальных органов ПФР отсутствуют основания для переформирования обязательств по страховым взносам в случае предоставления плательщиками сведений о доходах в налоговые органы после окончания расчетного периода и получения от налоговых органов соответствующих сведений после направления плательщику взносов требования об уплате недоимки.

Если плательщиком страховых взносов сведения о доходах были предоставлены в налоговый орган до окончания расчетного периода, но не были переданы в территориальный орган ПФР налоговым органом, переформирование обязательств в отношении указанного плательщика страховых взносов ПФР считает целесообразным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Без счета-фактуры НДС не принять к вычету, даже если суд признал работы выполненными

Письмо Минфина России от 18 августа 2017 г. N 03-07-11/53086

Налогоплательщик имеет право на вычет "входного" НДС, если одновременно выполняются следующие условия:

- приобретенные товары (работы, услуги) предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС (п. 2 ст. 171 НК РФ);

- товары (работы, услуги) приняты к учету (п. 1 ст. 172 НК РФ);

- имеется надлежащим образом оформленный счет-фактура поставщика (в установленных НК РФ случаях - иные документы) (п. 1 ст. 172 НК РФ).

НК РФ не предусмотрено принятие к вычету сумм НДС заказчиком в отношении работ, признанных выполненными по решению суда, без счетов-фактур, выставленных подрядчиком.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС НДС, предъявляемый продавцом покупателю

_________________________________________

Нормы об уплате налогов третьими лицами имеют обратную силу

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2017 г. N СА-18-22/749@

Уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо. Соответствующая норма введена в НК РФ с 30 ноября 2016 года.

ФНС России считает, что поскольку эти положения устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков, то в соответствии с п. 3 ст. 5 НК РФ они имеют обратную силу и распространяются на платежи, осуществленные третьими лицами за налогоплательщиков до вступления в силу указанных поправок.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо
	Энциклопедия решений Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

29 августа 2017 года

ВС РФ объяснил, что происходит с имуществом организации, исключенной из ЕГРЮЛ

Определение СК по гражданским делам Верховного Суда РФ от 18 июля 2017 г. N 78-КГ17-46

Верховный Суд РФ отменил судебный акт, которым единственному участнику ООО, исключенного из ЕГРЮЛ на основании ст. 21.1 Закона о регистрации юридических лиц, было отказано в признании права собственности на недвижимое имущество, принадлежавшее организации.

Отказывая в иске, нижестоящий суд исходил из того, что закон не предусматривает в качестве последствия исключения юридического лица из ЕГРЮЛ автоматический переход его имущества к участникам, а истец не представил доказательств приобретения имущества в результате каких-либо процедур, связанных с прекращением деятельности организации, равно как и доказательств отсутствия у организации на момент исключения из ЕГРЮЛ кредиторской задолженности.

ВС РФ не согласился с такими выводами. Он указал, что по смыслу ряда норм право собственности на имущество юридического лица, исключенного из ЕГРЮЛ, переходит к его участникам. Наличие у такого юридического лица кредиторской задолженности само по себе не препятствует регистрации права собственности его участника на оставшееся после прекращения организации недвижимое имущество. При наличии оснований заинтересованные лица вправе обратиться в суд с заявлением о назначении процедуры распределения этого имущества в соответствии с п. 5.2 ст. 64 ГК РФ. В связи с этим ВС РФ также отметил, что при рассмотрении дела доказательств существования каких-либо правопритязаний третьих лиц на спорное имущество выявлено не было.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исключение недействующего юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа Распределение имущества, обнаруженного после ликвидации юридического лица

____________________________________________

Представляем расчет по взносам при изменении места нахождения обособленного подразделения

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. N ЗН-4-11/16329@

В случае в случае изменения места нахождения обособленного подразделения организации в течение отчетного периода расчет по страховым взносам необходимо представлять по новому месту нахождения с указанием КПП обособленного подразделения, присвоенного налоговым органом по новому месту нахождения. В расчет включаются в том числе данные об объекте обложения страховыми взносами, о базе для их исчисления, о сумме за период с начала расчетного периода до снятия с учета обособленного подразделения по прежнему месту нахождения.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам

_________________________________________

28 августа 2017 года

ФНС обозначила свое видение налоговой выгоды после 19 августа 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 августа 2017 г. N СА-4-7/16152@

В связи с введением в НК РФ ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов" ФНС обозначила свои подходы к оценке налоговой выгоды в новых условиях.

Отмечается, что п. 1 ст. 54.1 НК РФ фактически определяет условия, препятствующие созданию налоговых схем, направленных на незаконное уменьшение налоговых обязательств, в том числе, путем неучета объектов налогообложения, неправомерно заявляемых льгот и т.п. При доказанности умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога, налоговые обязательства, возникшие в результате таких действий, корректируются в полном объеме.

Также указано, что налоговый орган не определяет расчетным путем объем прав и обязанностей налогоплательщика, допустившего искажение действительного экономического смысла финансово-хозяйственной операции. Поэтому при установлении налоговыми органами наличия в рамках заключенных налогоплательщиком сделок (операций) хотя бы одного из двух обстоятельств, определенных в п. 2 ст. 54.1 НК РФ, ему должно быть отказано в праве на учет понесенных расходов, а также на вычет (зачет) НДС в полном объеме.

Однако п. 2 ст. 54.1 НК РФ не предусматривают для налогоплательщиков негативных последствий за неправомерные действия контрагентов второго, третьего и последующих звеньев. Таким образом, налоговые претензии возможны только при доказывании налоговым органом факта нереальности исполнения сделки (операции) контрагентом налогоплательщика и несоблюдении налогоплательщиком установленных п. 2 ст. 54.1 НК РФ условий.

Также в письме приведены сроки начала применения новых норм при проведении камеральных и выездных проверок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Обзор правовых позиций КС РФ и ВС РФ по налоговым вопросам за II квартал 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. N СА-4-7/12540@

Федеральная налоговая служба направила для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых во втором квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Всего в обзоре представлено 17 выводов. Отметим некоторые из них:

- применение налогоплательщиком различных способов определения объема товара при его приобретении и при последующей реализации в целях исчисления НДС противоречит принципу экономического основания НДС, как налога, уплачиваемого с добавленной стоимости;

- при реализации не закрепленного за муниципальными предприятиями и учреждениями имущества казны обязанность исчислить, удержать и уплатить в бюджет НДС лежит на покупателях - налоговых агентах, за исключением физлиц, не являющихся ИП. Эту обязанность нельзя возложить на продавца имущества даже когда подлежащий перечислению в бюджет налог уплачен в составе стоимости имущества;

- налоговый орган имеет полномочия по взысканию с физлица-налогоплательщика денежных средств, полученных им вследствие неправомерно (ошибочно) полученного имущественного налогового вычета по НДФЛ, в порядке возврата неосновательного обогащения, если эта мера оказывается единственно возможным способом защиты фискальных интересов государства.

Кроме того, приведено несколько позиций по делам о налоговой выгоде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Заполняем поле 107 платежки при переводе денег в бюджетную систему

Письмо Федерального казначейства от 10 августа 2017 г. N 07-04-05/05-660

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджет в реквизите 107 распоряжения о переводе денежных средств указывается:

- при перечислении налоговых платежей - значение показателя налогового периода, который имеет 10 знаков, восемь из которых имеют смысловое значение, а два являются разделительными знаками и заполняются точкой (".");

- при перечислении таможенных платежей - код таможенного органа, который идентифицирует таможенный орган, осуществляющий администрирование платежа.

_________________________________________

25 августа 2017 года

Определяем соответствие кодов ОКП и ОКПД2 для применения ставки НДС 10%

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 августа 2017 г. N СА-4-3/16343@

Письмо Минфина России от 10 августа 2017 г. N 03-07-07/51256

В связи с переходом с 1 января 2017 года с классификатора ОКП к ОКПД2 рассмотрены вопросы о применении ставки 10% по НДС при реализации:

- продукции, произведенной (приобретенной) в 2016 году, на которую имеются действующие сертификаты (декларации) соответствия, подтверждающие код ОКП, который был включен в перечень, действовавший до 1 января 2017 года;

- медицинских изделий и лекарственных средств, которым присвоен код по ОКПД2, в связи с тем, что в действующий Перечень изменения в части кодов товаров не внесены.

Разъяснено, что для идентификации продукции по ОКПД2 необходимо руководствоваться переходными ключами между ОКП и ОКПД2, разработанными Минэкономразвития России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Как заполнять расчет по страховым взносам участникам пилотного проекта ФСС "Прямые выплаты"?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 августа 2017 г. N БС-4-11/16544@

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами Фонда.

В соответствии с порядком заполнения расчета по страховым взносам приложения N 3 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации" и N 4 "Выплаты, произведенные за счет средств, финансируемых из федерального бюджета" к разделу 1 расчета включаются в состав расчета при произведении плательщиками расходов на выплату соответствующих пособий.

В связи с этим плательщики участники пилотного проекта приложения N 3 и N 4 к разделу 1 расчета не заполняют и в состав представляемого в налоговые органы расчета не включают.

Этот порядок не применяется в отношении плательщиков, участвующих в реализации пилотного проекта не с начала расчетного периода. Они заполняют приложения N 3 и N 4 раздела 1 расчета в соответствии с разделами XII-XIII порядка заполнения расчета в части расходов, произведенных до начала участия в пилотном проекте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

24 августа 2017 года

С 1 октября - обновленные формы счетов-фактур и других документов, применяемых при расчетах по НДС

Постановление Правительства РФ от 19 августа 2017 г. N 981

Внесены изменения в формы счетов-фактур, журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и продаж. Скорректированы правила их заполнения и хранения.

Так, определены особенности отражения операций в случае приобретения экспедитором, застройщиком (заказчиком, выполняющим функции застройщика) у одного и более продавцов товаров (работ, услуг), имущественных прав от своего имени. Закреплен порядок указания данных в отношении товаров, вывезенных из России на территорию ЕАЭС. Введена новая графа "код вида товара".

Урегулированы вопросы хранения счетов-фактур (в том числе корректировочных, исправленных), подтверждений оператора электронного документооборота, извещений покупателей о получении счетов-фактур.

Предусмотрено, что ведение журнала учета необходимо только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении посреднической деятельности, предусматривающей реализацию и (или) приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав от имени комиссионера (субкомиссионера), агента (субагента), а также на основе договоров транспортной экспедиции, при выполнении функций застройщика.

В книгу продаж добавлена графа "регистрационный номер таможенной декларации". Определен порядок ее заполнения. Прописаны правила регистрации первичных учетных документов или документов, содержащих суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) при реализации товаров (работ, услуг) неплательщикам НДС, в случае невыставления им счетов-фактур. Введена процедура регистрации в книге таких документов при увеличении или уменьшении стоимости отгрузки.

Урегулированы вопросы отражения в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для совершения ряда операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Постановление вступает в силу 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Книга покупок Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Книга продаж
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС во II квартале 2017 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2017 года

Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, являются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России и Федеральной налоговой службы, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года

_________________________________________

Для получения инвестиционного налогового вычета по ИИС надо иметь облагаемые по 13% доходы

Письмо Минфина России от 23 июня 2017 г. N 03-04-06/39694

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик имеет право на получение инвестиционного налогового вычета в сумме денежных средств, внесенных им в налоговом периоде на индивидуальный инвестиционный счет.

Вместе с тем, в отношении доходов от долевого участия в организации (дивидендов) налоговые вычеты не применяются. Таким образом, инвестиционные налоговые вычеты по ИИС в отношении дивидендов получить нельзя.

Кроме того, поскольку инвестиционные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам в виде уменьшения дохода, применить их при отсутствии у налогоплательщика соответствующего дохода не представляется возможным.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами Ставка НДФЛ 13%
	Формы документов Пример заполнения Сообщения об открытии (закрытии) индивидуального инвестиционного счета
	Статьи и обзоры Кто и когда вправе получить вычет по ИИС (Т. Калинина, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2017 г.) Как вернуть НДФЛ с помощью ИИС (интервью с Д. Осиповым, советником государственной гражданской службы РФ 2 класса) (С. Последовская, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2017 г.)

____________________________________________

23 августа 2017 года

Как заполнить 6-НДФЛ при возврате излишне удержанного налога физлицу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г. N БС-4-11/13832@

Письмо Управления ФНС России по г. Москве от 30.06.2017 N 20-15/098896@

Если налоговый агент в 2017 году возвращает налогоплательщику излишне удержанную сумму НДФЛ из дохода, полученного им в предыдущих налоговых периодах, то данная сумма подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий период (в 2017 году). В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ данная операция не отражается. При этом уточненный расчет по форме 6-НДФЛ за предыдущий налоговый период не представляется.

Кроме того, налоговый агент должен представить в налоговый орган уточненные сведения о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за соответствующий (предыдущий) налоговый период.

Таким образом, сумму НДФЛ, подлежащую уплате в бюджет, следует уменьшить на сумму произведенного возврата. Если налоговый агент перечислил сумму удержанного НДФЛ без учета сумм возврата, то возникает излишне уплаченная сумма налога, подлежащая возврату из бюджета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

____________________________________________

Для документооборота между компаниями достаточно простой электронной подписи

Письмо Минфина России от 17 июля 2017 г. N 03-03-06/1/45323

В соответствии с законодательством о бухучете первичный учетный документ составляется на бумажном носителе и (или) в виде электронного документа, подписанного электронной подписью. Хозяйствующие стороны при оформлении первичных учетных документов могут организовать электронный документооборот, применяя простую электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона N 63-ФЗ.

Такие первичные документы могут приниматься для целей учета расходов при налогообложения прибыли организаций.

Напомним, что в случаях, установленных НК РФ, обязательным является применение квалифицированной электронной подписи (для счетов-фактур, при электронном взаимодействии с налоговым органом, в том числе при сдаче налоговой отчетности).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета
	Сервис Электронный документооборот
	Формы документов Соглашение об обмене электронными документами

____________________________________________

Физлицо, не информирующее ИФНС о счетах в иностранных банках, могут обвинить в незаконных валютных операциях

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2017 г. N ЗН-3-17/5523@

ФНС разъяснила обязанности физлиц - валютных резидентов РФ, имеющих счета в иностранных банках.

Законодательством о валютном регулировании и валютном контроле для резидентов РФ установлена обязанность по представлению налоговым органам по месту своего учета уведомлений об открытии (изменении реквизитов, закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории России, и отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) (далее - отчет).

Физлица, игнорирующие эти требования или подающие уведомления и отчеты с нарушением сроков, могут быть оштрафованы. Кроме того, по мнению ФНС, валютные операции с использованием средств на счетах (во вкладах) в банках, расположенных за пределами территории РФ, по которым физическими лицами -резидентами в налоговые органы по месту их учета не представлены уведомления и отчеты, будут являться незаконными.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и отчетов о движении денежных средств по таким счетам
	Формы документов Примеры заполнения Уведомления об открытии (закрытии) счета (вклада) в банке, расположенном за пределами РФ Пример заполнения Отчета о движении средств физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами РФ

____________________________________________

Как заполнить расчет по страховым взносам в отношении работников из стран ЕАЭС?

Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-15-06/44430

С выплат в пользу граждан Белоруссии, Казахстана, Армении и Кыргызстана, временно пребывающих и работающих по трудовым договорам в России, уплачиваются страховые взносы на ОПС в порядке, установленном НК РФ.

При указании персонифицированных сведений о застрахованных лицах - иностранных работниках - временно пребывающих в России гражданах ЕАЭС следует руководствоваться порядком, утвержденным ФНС, в частности, кодами категории застрахованного лица.

Иностранные высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами в системе ОПС. Поэтому с выплат в их пользу страховые взносы на ОПС не уплачиваются. В раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета данные о таких работниках не вносятся.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года) Страховые взносы на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам с 1 января 2017 года

_________________________________________

22 августа 2017 года

Проверяем подлинность кассового чека

Письмо Федеральной налоговой службы от 04.08.2017 N ЕД-4-6/15366@

Проверить "новые" кассовый чек или бланк строгой отчетности можно с помощью мобильного приложения "Проверка кассового чека". Ссылки для скачивания программы через магазины приложений для смартфонов на базе Android и IOS размещены на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Новый порядок применения контрольно-кассовой техники". Разъяснения по применению этих приложений см. в Информации УФНС России по Амурской области от 28 июля 2017 года.

Кроме того, в 2017 году запланирована разработка программного обеспечения, реализующего на официальном сайте ФНС функции сервиса проверки факта записи расчета и подлинности фискального признака кассового чека (БСО). После реализации проекта заинтересованное лицо сможет проверить кассовый чек одним из способов по своему выбору: воспользовавшись мобильным приложением или сервисом на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Как проверить документы, подтверждающие факт оплаты подотчетными лицами товаров, работ и услуг

____________________________________________

ФСС о реализации пилотного проекта "Прямые выплаты"

Информация Фонда социального страхования РФ

С 2011 года ФСС реализует пилотный проект "Прямые выплаты", в рамках которого пособия рассчитываются и выплачиваются застрахованным лицам непосредственно территориальными органами. Сообщается, какие регионы уже участвуют в пилотном проекте, а какие только готовятся присоединиться к нему.

ФСС напоминает, что в рамках пилотного проекта при наступлении страхового случая застрахованное лицо обращается к страхователю (работодателю) с заявлением о выплате пособия и необходимыми документами. Страхователь не позднее 5 календарных дней со дня их представления направляет в территориальный орган Фонда сведения для назначения и выплаты соответствующего вида пособия (в виде электронного реестра).

Пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, единовременные пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности, при рождении ребенка перечисляются территориальным органом ФСС РФ на банковский счет застрахованного лица или выплачиваются через почту или иную организацию по заявлению застрахованного (его уполномоченного представителя). Срок - в течение 10 календарных дней со дня получения заявления и необходимых документов или сведений.

Если страхователь прекращает деятельность, в том числе если невозможно установить его фактическое местонахождение, застрахованное лицо вправе самостоятельно представить в территориальный орган ФСС по месту регистрации работодателя заявление и документы, необходимые для назначения и выплаты пособия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта НДФЛ при выплате пособий в рамках пилотного проекта ФСС

____________________________________________

В течение какого времени хранить налоговые и бухгалтерские документы?

Письмо Минфина России от 19.07.2017 N 03-07-11/45829

Чтобы не было разногласий с проверяющими, обращайте внимание на сроки хранения первичных и иных бухгалтерских документов. Если уничтожить документы раньше времени, могут оштрафовать по ст. 15.11 КоАП РФ. А за непредставление документов налоговикам штраф предусмотрен еще и п. 1 ст. 126 НК РФ.

Для разных документов установлены разные сроки хранения:

Вид документов	Срок хранения	С какой даты отсчитывать	Основание
Первичные (сводные) учетные документы Регистры бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность	Не менее 5 лет С учетом спецправил архивного хранения!	С 1-го числа года, следующего за отчетным годом, в котором документ использовался в последний раз для составления бухотчетности	ч. 1 ст. 29 Закона о бухучете
Любые документы	Сроки по Перечню архивного хранения	По разным документам определены разные правила подсчета срока хранения По ряду документов есть срок хранения, но уничтожение допускается только при условии проведения проверки. Например, такое условие предусмотрено для первичных учетных документов. Так что даже если срок хранения истек, а проверки не было, документы уничтожать нельзя	приказ Минкультуры России от 25.08.2010 N 558
Документы для исчисления и уплаты налогов	4 года	С 1-го числа отчетного (налогового) периода, следующего за отчетным (налоговым) периодом, в котором документ использовался в последний раз для составления налоговой отчетности, исчисления и уплаты налогов	пп. 8 п. 1 ст. 23 НК РФ
Документы для исчисления и уплаты страховых взносов	6 лет	С 1-го числа года, следующего за годом, в котором документ использовался в последний раз для составления отчетности	пп. 6 п. 3.4 ст. 23 НК РФ

Чтобы не запутаться в сроках хранения разных документов, обеспечьте их сохранность по максимуму. Например, в течение 6 лет. А документы с более длительными сроками хранения, например, о зарплате, подшивайте в отдельные дела.

Для электронных документов никаких специальных сроков хранения не установлено. Так что соответствующие файлы и носители информации надо сохранять в течение того же времени, что и аналогичные бумажные документы.

	Энциклопедия решений Хранение, уничтожение и восстановление документов организаций и индивидуальных предпринимателей Непредставление налоговому органу запрашиваемых пояснений, документов и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п. Хранение первичных и отчетных документов в электронном виде
	Формы документов Пример акта об уничтожении документов, срок хранения которых истек

____________________________________________

21 августа 2017 года

Как учесть налог, уплаченный за третье лицо?

Письмо Минфина России от 28 июня 2017 г. N 03-03-06/1/40668

С 30 ноября прошлого года действует норма, согласно которой перечислить налог за налогоплательщика может иное лицо. При этом необходимо, чтобы платежные документы позволяли идентифицировать, что соответствующая сумма уплачена за определенного налогоплательщика.

Минфин разъясняет, что при перечислении денежных средств за иное лицо между между указанными лицами в силу гражданского законодательства могут возникать долговые обязательства. При этом у иного лица, осуществившего платеж за налогоплательщика-организацию, расход не возникает.

Если иное лицо не требует возмещения затрат от организации-налогоплательщика, за которую осуществлена уплата налога, то такие расходы не учитываются иным лицом при определении налоговой базы по налогу на прибыль, поскольку являются безвозмездно переданными средствами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

____________________________________________

C 19 августа введены дополнительные условия для уменьшения налоговой базы (налога)

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 163-ФЗ

В НК РФ закреплено общее правило, запрещающее налогоплательщикам уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Кроме того, введены дополнительные условия для законного уменьшения налоговой базы (суммы налога) даже в тех случаях, когда такое уменьшение прямо предусмотрено главами второй части НК РФ и какие-либо искажения отсутствуют.

Новые положения также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов.

При этом уточнено, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным. Доказывание нарушений этих требований возлагается на налоговые органы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Запрос у контрагента документов в целях минимизации налоговых рисков Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

Вступили в силу новые правила определения налогового периода

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 173-ФЗ

С 19 августа действуют поправки, внесенные в порядок определения налогового периода для организаций и ИП в различных ситуациях.

Отдельно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации в отношении налоговых периодов, равных:

- календарному году;

- кварталу;

- календарному месяцу.

Соответствующие нормы распространены на индивидуальных предпринимателей. До этого в ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода были определены только для организаций, что ставило ИП в неравное положение с ними.

Кроме того, теперь отдельно установлены правила определения дат начала и завершения налогового периода в целях исполнения обязанностей налогового агента по НДФЛ и расчетного периода по страховым взносам - они определяются датами создания организации (регистрации физического лица в качестве ИП) и прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации (утраты силы государственной регистрации физлица в качестве ИП). При этом рамки налогового периода всегда ограничиваются пределами одного календарного года.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Энциклопедия решений Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 2017 года
	Энциклопедия судебной практики Налоговый период (ст. 55 НК РФ)

____________________________________________

18 августа 2017 года

Установлен порядок представления ОВД результатов оперативно-разыскной деятельности налоговому органу

Приказ МВД России и Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N 317/ММВ-7-2/481@

Органы внутренних дел представляют информацию в налоговые органы для использования в целях контроля и надзора за соблюдением налогового законодательства, обеспечения представления интересов государства в делах о банкротстве, а также при реализации полномочий в сфере госрегистрации юрлиц.

Информация направляется в налоговый орган, если ее раскрытие не причинит вред интересам оперативно-служебной деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основания для проведения полицией оперативно-разыскных мероприятий

____________________________________________

Оформляем кассовый чек на предоплату

Письмо Минфина России от 10 июля 2017 г. N 03-01-15/43690

Если при получении предоплаты объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить, то на кассовом чеке (БСО) указывается значение реквизита "аванс" и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете (с учетом ранее полученного аванса) на чеке отражаются обязательные реквизиты, а в сумме оплаты указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не приводится.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Статьи и обзоры Памятка по работе с онлайн-ККТ. Косульникова М.Л. - Специально для системы ГАРАНТ, июль 2017 г.
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

____________________________________________

17 августа 2017 года

Типовые правила эксплуатации ККМ не подлежат обязательному применению

Письмо Минфина России от 1 июня 2017 г. N 03-01-15/34152

Типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением были утверждены письмом Минфина России от 30.08.1993 N 104 в соответствии со "старым" Законом о ККМ. Они регламентировали документооборот и оформление операций, осуществляемых через кассовую технику. Закон о ККМ утратил силу в связи с вступлением в силу Закона N 54-ФЗ. Соответственно, типовые правила эксплуатации контрольно-кассовых машин применять не обязательно.

По нашему мнению, правила могут использоваться в качестве ориентира, поскольку только в них четко описаны действия участников расчетов (кассира ККТ, главного кассира и пр.).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ Учет получения наличной денежной выручки через ККТ

____________________________________________

Реестр субъектов МСП пополнился сведениями об акционерных обществах

Информация Федеральной налоговой службы от 11 августа 2017 года

Теперь АО наравне с другими субъектами малого и среднего предпринимательства могут самостоятельно внести в реестр МСП дополнительные сведения о себе. В частности, можно сообщить о своей продукции, опыте исполнения контрактов, об участии в программах партнерства, внести контактную информацию (адрес электронной почты, телефон, сайт).

ФНС России переформировала Реестр и впервые внесла в него сведения об АО, соответствующих условиям по доле участия в капитале, а также по среднесписочной численности работников и доходу, полученному от предпринимательской деятельности.

Реестр сформирован на основе сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля 2017 года, и информации от других государственных органов и уполномоченных организаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

В личном кабинете налогоплательщика-физлица отражаются сведения о страховых взносах

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2017 г. N БС-18-11/645@

Налогоплательщики - пользователи личного кабинета для физлиц на сайте ФНС одновременно могут являться и застрахованными лицами в системе ОСС.

С помощью сервиса физлица могут получить как информацию, связанную с самостоятельной уплатой налогов, сборов, страховых взносов, так и сведения, представляемые в налоговые органы в отношении указанного физлица третьими лицами. В частности, отражение в личном кабинете сведений о страховых взносах, исчисленных работодателем, носит информативный характер и не противоречит назначению сервиса.

Дополнительно ФНС России информирует, что с момента размещения в ЛК ФЛ сведений об исчисленных страховых взносах (с момента представления расчетов по страховым взносам за 1 квартал 2017 года) в разделе сервиса "Сведения о суммах страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных работодателем" размещено информационное сообщение в целях устранения возможных вопросов о фактическом объеме сформированных ими пенсионных прав в связи с различными подходами к формированию отображаемых данных в ЛК ФЛ и ИР "Личный кабинет застрахованного лица" на сайте ПФР.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

Система ПЛАТОН передает информацию в налоговые органы в электронном виде

Информация Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 года

Сообщается, что утвержден Порядок предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (большегрузами).

Порядок определяет общие правила информационного взаимодействия налоговых органов и оператора системы взимания платы, а также перечень реквизитов, передаваемых в рамках информационного взаимодействия (данные о транспортном средстве, его владельце, сумме внесенной платы и т.д.).

Сведения предоставляются в ФНС России в электронном виде ежегодно до 15 февраля, а также могут предоставляться по уточняющим запросам налоговых органов.

Полученная от оператора системы взимания платы информация используется налоговыми органами для расчета транспортного налога и применения налоговой льготы с учетом платы, внесенной в систему ПЛАТОН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

____________________________________________

16 августа 2017 года

Единый реестр субъектов МСП переформируют

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г. N ГД-4-14/15554@

Сообщается о переформировании Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства (реестра МСП).

Отдельные сведения о субъектах будут внесены в реестр на основе сведений, имеющихся у ФНС России по состоянию на 1 июля 2017 года, в том числе о среднесписочной численности работников за 2016 год и о доходе, полученном от деятельности за 2016 год, отраженном в налоговой отчетности.

Начиная с 10 августа 2017 года принудительное включение в реестр, исключение из него и изменение категории субъекту МСП осуществляются только по согласованию с ФНС России с использованием соответствующего программного обеспечения.

Налоговые органы не должны подтверждать принадлежность юрлица (ИП) к субъекту МСП при отсутствии сведений в реестре. Процедура проводится заинтересованным лицом при обращении к реестру.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

_________________________________________

Вознаграждение членам совета директоров АО может выплачиваться и при отсутствии прибыли

Письмо Банка России от 4 августа 2017 г. N ИН-015-28/41

Банк России пояснил, что наличие прибыли у АО не является обязательным условием для принятия общим собранием акционеров решения о выплате вознаграждения членам совета директоров.

В письме отмечено, что Закон об АО связывает выплату такого вознаграждения с исполнением членами совета директоров (наблюдательного совета) общества возложенных на них функций и принятием соответствующего решения общим собранием акционеров, а не с указанием на такое вознаграждение в уставе общества или наличием у общества чистой прибыли.

Закон об АО не содержит ограничений на выплату вознаграждения членам совета директоров (наблюдательного совета) только из прибыли или только при наличии прибыли за отчетный год. В связи с этим решение о его выплате может быть принято и при отсутствии у общества прибыли за отчетный год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вознаграждения членам совета директоров АО

_________________________________________

Арест имущества налогоплательщика признан эффективным способом обеспечения налоговых поступлений

Письмо Генеральной прокуратуры РФ от 6 июля 2017 г. N 40-09-2017

Прокурорами субъектов РФ значительно активизирована работа по санкционированию решений налоговых органов о наложении ареста на имущество организаций для обеспечения взыскания налогов, пеней и штрафов.

Под арестом имущества налогоплательщика понимается временное ограничение права собственности. В случае исполнения должником налоговых обязательств арест имущества отменяется налоговым органом в отличие от процедур, проводимых судебными приставами-исполнителями, при осуществлении которых имущество должников реализуется на торгах.

Это позволяет хозяйствующим субъектам ликвидировать налоговую задолженность и продолжить работу.

Материалы направляются налоговыми органами судебным приставам-исполнителям только если в ходе ареста имущества должником не были исполнены налоговые обязательства. Тогда арестованное имущество может быть реализовано на торгах. Длительность процедуры ареста имущества НК РФ не определена. На практике она, как правило, составляет 2 месяца. В то же время представители налоговых органов, заинтересованные в получении налоговых отчислений, при установлении срока ареста имущества исходят из реальной возможности предпринимателя выплатить задолженность.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Арест имущества налоговым органом в случае неисполнения налогоплательщиком - организацией обязанности по уплате налога, пеней и штрафов
	Энциклопедия судебной практики Арест имущества (ст. 77 НК)

_________________________________________

Оплата фитнеса для работников не учитывается при налогообложении

Письмо Минфина России от 17 июля 2017 г. N 03-03-06/1/45234

Если мероприятия, направленные на развитие физкультуры и спорта в трудовых коллективах, проводятся вне рабочего времени и не связаны с производственной деятельностью, расходы на них, а также другие аналогичные затраты в пользу сотрудников относятся к расходам, не учитываемым при налогообложении прибыли.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату занятий в спортивных секциях, кружках или клубах (фитнес), посещений физкультурных (спортивных) мероприятий (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

15 августа 2017 года

Расчет по страховым взносам: указываем базу при наличии необлагаемых выплат

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г. N ГД-4-11/15569@

Суммы выплат и иных вознаграждений, не подлежащие обложению страховыми взносами в соответствии со ст. 422 НК РФ, в соответствии с Порядком заполнения отражаются в расчете по страховым взносам.

Поэтому в расчете база для исчисления взносов указывается как разность между начисленными суммами выплат и иных вознаграждений, которые включаются в объект обложения страховыми взносами, и необлагаемыми суммами.

Суммы выплат и иных вознаграждений, поименованные в пунктах 4 - 7 ст. 420 НК РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами и, соответственно, не отражаются в расчете.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года) База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Утвержден порядок представления информации о бенефициарах по запросам Росфинмониторинга и ФНС

Постановление Правительства РФ от 31 июля 2017 г. N 913

В конце прошлого года у юридических лиц появилась обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению. В том числе установлено, что юридическое лицо обязано представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению в отношении них необходимых сведений по запросу Росфинмониторинга или налоговых органов.

Правительством РФ определен порядок и сроки представления такой информации, которые вступят в силу 18 августа 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязанность юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах

_________________________________________

Поездка дистанционного работника в головной офис работодателя - служебная командировка?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 9 июня 2017 г. N 14-2/ООГ-4733

Минтруд считает, что поездка дистанционного работника в головной офис работодателя является служебной командировкой.

При командировках в местность, откуда работник исходя из условий транспортного сообщения и характера выполняемой в командировке работы имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Вопрос о целесообразности ежедневного возвращения к месту постоянного жительства в каждом конкретном случае решается руководителем организации. Порядок и размеры возмещения расходов, связанных с командировками, определяются в соответствии с ТК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Место работы дистанционного работника Возмещение командировочных расходов Налогообложение при командировках Учет выплат при однодневных командировках

_________________________________________

14 августа 2017 года

Утверждены формы документов, применяемые при регистрации ККТ

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-20/484@

Принятие новых форм вызвано поэтапным переходом на онлайн-кассы. Так, налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Кроме того, утверждены правила заполнения указанных документов, а также порядок их направления и получения на бумажном носителе.

Напомним, заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета подается организацией или индивидуальным предпринимателем на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или через кабинет контрольно-кассовой техники.

Приказ вступает в силу 21 августа 2017 г. Прежние формы документов признаны утратившими силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Реализация медизделий: нюансы применения освобождения от НДС (ставки 10%)

Письмо Минфина России от 10 июля 2017 г. N 03-07-07/43550

Рассматривался вопрос о возможности применения с 1 января по 1 июля 2017 года льгот по НДС при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медицинского назначения (медицинскую технику). Напомним, что этот вопрос возник в связи с тем, что Срок продления был установлен только для замены бланков старых РУ, но не получения по ним преференций, в налоговый кодекс никакие изменения не вносились.

С 1 июля 2017 года освобождение от НДС (применение ставки 10%) в отношении медицинских изделий (медтехники) применяется при предоставлении в налоговые и таможенные органы регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 г. регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медтехнику)), выданного в соответствии с законодательством РФ.

До указанной даты - при предоставлении регистрационного удостоверения на медицинское изделие или до 1 января 2017 года регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику).

Минфин разъяснил, что предельный срок замены регистрационных удостоверений старого образца на изделия медицинского назначения (медицинскую технику) продлен до 1 января 2021 года и они являются действительными до указанной даты.

Таким образом, с 1 января по 30 июня 2017 г. включительно при реализации в РФ медицинских изделий, на которые имеются регистрационные удостоверения как на изделия медназначения (медтехнику), применяется освобождение от НДС (ставка НДС в размере 10%).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров

____________________________________________

11 августа 2017 года

С 19 августа - новый порядок оформления кассовых документов

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

Скоро начнут действовать новые правила оформления кассовых документов. Обратите внимание на следующие изменения:

Как сейчас	Как станет
Записи в Кассовую книгу может вносить только кассир	Заполнять Кассовую книгу сможет не только кассир, но и иной работник
В конце рабочего дня кассир обязан сверить Кассовую книгу с данными кассовых документов и вывести в Кассовой книге остаток	В конце дня кассир будет обязан: - посчитать фактический остаток наличных в кассе; - сопоставить этот остаток с кассовыми документами и остатком по Кассовой книге
Указание N 3210-У предусматривало возможность составления электронных ПКО и РКО. Однако порядок их оформления был описан только в письмах	Теперь установлено: 1. При оформлении электронного ПКО квитанцию к нему можно направить на электронную почту вносителя 2. В электронном РКО получатель наличных может поставить в нем свою электронную подпись

Рекомендуем:

Подробный обзор всех изменений Порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Самые распространенные налоговые нарушения: перечень от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 20 июля 2017 г.

На основе анализа контрольной работы ФНС России подготовила перечень наиболее распространенных нарушений законодательства о налогах и сборах.

Так, при налогообложении прибыли часто выявляется завышение расходов на сумму:

- убытка, полученного от реализации основного средства;

- продуктов, приобретенных для питания работников, при отсутствии заключения коллективного договора;

- необоснованных, документально не подтвержденных затрат;

- амортизационных отчислений по основным средствам, непосредственно не участвующим для производства и реализации товаров, работ услуг.

Также необоснованное завышение расходов происходит путем оформления сделок с фирмами-однодневками и взаимозависимыми лицами при отсутствии реальности операций по документам, содержащим недостоверные сведения.

Что касается НДС, то здесь имеет место:

- занижение налоговой базы в результате неполного отражения реализации товаров (работ, услуг);

- необоснованное применение налоговой ставки 0% по реализации товаров на экспорт (исчисление сумм НДС с неподтвержденных экспортных операций);

- неправомерное предъявление к вычету сумм НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным для осуществления операций, не признаваемых объектами налогообложения;

- необоснованное включение в состав налоговых вычетов суммы НДС по взаимоотношениям с фирмами - однодневками, принятие к вычету суммы НДС без подтверждающих документов и/или на основании счетов-фактур, содержащих недостоверные сведения.

Кроме того, приводятся характерные нарушения при исчислении акцизов, НДФЛ, НДПИ, УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН, налогов на имущество организаций, на игорный бизнес, транспортного и земельного налогов, торгового сбора.

Опубликованный перечень характерных нарушений законодательства поможет налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам самостоятельно анализировать собственную работу, уточнять свои налоговые обязательства и снижать налоговые риски.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за совершение налогового правонарушения

____________________________________________

10 августа 2017 года

Расчеты с подотчетными лицами: два важных новшества

Указание Банка России от 19.06.2017 N 4416-У

С 19 августа при выдаче наличных подотчетникам учитывайте новые положения Порядка ведения кассовых операций:

Как сейчас	Как станет
Запрещена выдача аванса, если за подотчетным лицом числится долг по предыдущему авансу Штраф за нарушение этого правила не предусмотрен. Но проверяющие нередко прибавляли выданную с нарушением сумму к остатку по кассе. И если полученная сумма превышала лимит, пытались оштрафовать по ст. 15.1 КоАП РФ	Сотрудник сможет получить новый аванс наличными деньгами, даже если он не успел отчитаться по первой подотчетной сумме
Для получения аванса сотрудник обязан написать заявление	Аванс может быть выдан на основании распорядительного документа или заявления

Подробный обзор всех изменений Порядка ведения кассовых операций - в системе ГАРАНТ

____________________________________________

Какие документы должны передаваться через кабинет ККТ?

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-20/483@

Организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие расчеты, и пользователи обязаны предоставлять информацию и документы в электронной форме в соответствии с законодательством РФ о применении ККТ в налоговые органы через кабинет ККТ, котором мы писали ранее. Утверждены случаи, порядок и сроки представления такой информации (документов).

Так, через кабинет ККТ представляются, в частности, документы (информация) при:

- регистрации (перерегистрации, снятии с учета) ККТ;

- направлении данных для включения ККТ или фискального накопителя в реестр;

- поступлении запроса налогового органа о предоставлении информации и в иных случаях.

Для их подписания используется усиленная квалифицированная электронная подпись. Датой подачи информации и документов считается дата их размещения в кабинете ККТ. Подтверждением факта принятия налоговым органом информации и документов является размещенная в кабинете ККТ квитанция о приеме.

Установлены сроки предоставления информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет ККТ. Например, документы (информация), необходимые для регистрации ККТ или снятия ее с учета, должны быть представлены одновременно с заявлением (на регистрацию или о снятии с учета), для перерегистрации - не позднее одного рабочего дня, следующего за днем изменения сведений, содержащихся в журнале учета ККТ и карточке регистрации ККТ. Документы (информацию), необходимые для включения ККТ или фискального накопителя в соответствующий реестр, необходимо будет направить одновременно с заявлением о соответствии модели ККТ или заявлением о соответствии модели фискального накопителя.

Приказ вступает в силу 19 августа 2017 г.

____________________________________________

Утвержден новый порядок работы комиссий по легализации налоговой базы

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. N ЕД-4-15/14490@

Обновленный порядок работы комиссий распространяется на случаи легализации налоговой базы по НДФЛ и базы страховых взносов, администрированием которых с 1 января 2017 г. занимаются налоговые органы.

Целью работы комиссии является увеличение поступлений НДФЛ и страховых взносов в бюджет путем побуждения налогоплательщиков, налоговых агентов, плательщиков страховых взносов к самостоятельному уточнению налоговых обязательств, обязательств по страховым взносам и недопущению нарушений налогового законодательства в последующих периодах.

Определена последовательность контрольных мероприятий по выявлению отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений; теневой зарплаты; несвоевременного перечисления НДФЛ, страховых взносов; работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или МРОТ; работодателей, не оформляющих трудовые отношения с работниками, в результате чего занижается налоговая база по НДФЛ и база по страховым взносам.

Закреплен алгоритм работы таких комиссий.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Низкая налоговая нагрузка

____________________________________________

Транспортный налог: разъяснены особенности налогообложения дорогостоящих автомобилей

Информация Федеральной налоговой службы от 8 августа 2017 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-21/14024@"

Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-05-04-04/44504

При расчете транспортного налога в отношении автомашин, вошедших в Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, применяется повышающий коэффициент. Ежегодно такие Перечни публикуются на официальном сайте Минпромторга России и содержат информацию о марке, модели (версии), годе выпуска и иных характеристиках, необходимых для применения повышающего коэффициента при расчете налога.

Однако в некоторых случаях описание модели (версии) легкового автомобиля в Перечне представлено в сокращенном варианте и не совпадает полностью со сведениями об указанном автомобиле в ПТС или полученными из органов ГИБДД. Минфин согласился с позицией ФНС России, что в рассматриваемых ситуациях при расчете транспортного налога должен применяться повышающий коэффициент.

В связи с этим налоговым органам рекомендовано провести анализ правильности исчисления транспортного налога по дорогостоящим автомобилям с учетом применения повышающего коэффициента на легковые автомобили средней стоимостью от 3 млн рублей и при необходимости осуществить перерасчет транспортного налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)

____________________________________________

9 августа 2017 года

С 1 декабря изменится порядок работы налоговых органов с невыясненными платежами

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 июля 2017 г. N ММВ-7-22/579@

Как и прежде, речь идет о расчетных документах, в полях которых не указана или неверно указана информация плательщиком либо банком при формировании ЭПД. Теперь к ним также отнесены платежи, которые невозможно однозначно определить к отражению в информационных ресурсах налоговых органов. Вся информация о работе с невыясненными платежами отражается в ведомости невыясненных поступлений.

Пересмотрены процедуры уточнения платежных документов. Так, при обнаружении ошибки в оформлении поручения на перечисление налога, не повлекшей неперечисления этого налога в бюджет, налогоплательщик вправе представить в налоговый орган по месту своего учета заявление о допущенной ошибке. Налоговым органом в течение 10 рабочих дней с даты поступления указанного заявления выносится решение об уточнении платежа.

По документам, требующим уточнения реквизитов в целях правильного отражения в информационных ресурсах налогового органа информации о поступивших платежах, налоговый орган информирует плательщика о необходимости уточнения реквизитов расчетного документа.

Если ошибка возникла по вине банка при формировании ЭПД, то налоговый орган, как и ранее, после сверки расчетов с плательщиком запрашивает банк о представлении копии расчетного документа, оформленного плательщиком на бумажном носителе.

Введены процедуры уточнения платежных документов по страховым взносам.

Приказ вступает в силу 1 декабря 2017 г. и отменяет действие раздела V Приказа ФНС России от 18.01.2012 N ЯК-7-1/9@.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок уточнения налогового платежа

____________________________________________

Утвержден порядок предоставления сведений из системы ПЛАТОН для администрирования транспортного налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-21/14023@

ФНС сообщила об утверждении Порядка предоставления налоговым органам сведений из реестра системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиненного автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Порядок определяет общие правила информационного взаимодействия налоговых органов и оператора системы взимания платы, а также перечень реквизитов, передаваемых в рамках информационного взаимодействия (данные о транспортном средстве, его владельце, сумме внесенной платы и т.д.).

В частности, сведения предоставляются в ФНС России в электронном виде ежегодно до 15 февраля, а также могут предоставляться по уточняющим запросам налоговых органов.

Полученная информация используется налоговыми органами для расчета транспортного налога и применения налоговой льготы с учетом платы, внесенной в систему ПЛАТОН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

____________________________________________

Приняты поправки, касающиеся пересмотра налоговой базы по земельному налогу

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 274-ФЗ

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков. По инициативе собственника результаты ее оценки могут быть пересмотрены в комиссии по рассмотрению споров о результатах определения кадастровой стоимости.

Согласно поправкам теперь решения комиссии об определении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости могут быть оспорены в суде органами местного самоуправления, органами государственной власти городов федерального значения (Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в отношении земельного участка, не находящегося в собственности соответствующего муниципального образования, города федерального значения, но расположенного на его территории.

Это будет возможно в случаях, когда по заявлению собственника такого земельного участка его кадастровая стоимость была существенно снижена на основании установления рыночной стоимости, чем могут быть затронуты права и законные интересы муниципального образования или города федерального значения, в том числе связанные с поступлениями налоговых доходов в его бюджет.

Таким образом, Закон N 274-ФЗ с учетом постановления Конституционного Суда РФ от 05.07.2016 N 15-П расширяет полномочия органов местного самоуправления и ограничивает злоупотребления при оспаривании кадастровой стоимости по земельным участкам в частной собственности, являющимся объектами налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы по земельному налогу

____________________________________________

8 августа 2017 года

Минфин подробно разъяснил суть нововведений, внесенных в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Информационное сообщение Минфина России 2 августа 2017 г. N ИС-учет-9

С 6 августа 2017 году вступили в силу поправки, внесенные в ПБУ 1/2008, основной целью которых является упорядочение процедуры формирования учетной политики, активизация применения МСФО при выработке учетной политики, а также приведение норм ПБУ 1/2008 в соответствие с Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Минфин сообщил, что основные изменения заключаются в следующем:

- определено соотношение учетной политики разных организаций;

- уточнен алгоритм формирования учетной политики;

- урегулирован порядок отступления от общего алгоритма формирования учетной политики;

- введено право организации унифицировать учетную политику по МСФО и по российским правилам;

- уточнено содержание требования рациональности;

- уточнен порядок ретроспективного отражения последствий изменения учетной политики;

- введена обязанность раскрывать досрочное применение федеральных стандартов бухгалтерского учета;

- отменена обязанность раскрывать в отчетности отдельные факты;

- уточнен ряд норм ПБУ 1/2008.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Обязанность по ведению бухгалтерского учета
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

____________________________________________

Налог, уплаченный за налогоплательщика, не учитывается при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 28 июня 2017 г. N 03-03-06/1/40668

В соответствии с НК РФ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При перечислении денежных средств за иное лицо между указанными лицами могут возникать долговые обязательства. Соответственно, если налогоплательщик впоследствии возмещает затраты по уплате налога, то у организации, осуществившей платеж расхода не возникает.

Если же организация уплатила налог за налогоплательщика и не требует от него возмещения затрат, то такие расходы не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль как безвозмездно переданные.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

____________________________________________

Количество документов, истребуемых вне рамок проведения налоговых проверок, может сократиться

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 г. N ЕД-4-2/12216@

ФНС обратила внимание территориальных органов на то, что истребование вне рамок проведения налоговых проверок документов (информации) относительно конкретной сделки у участников этой сделки или у иных лиц, допускается в случае, если у налоговых органов возникает обоснованная необходимость их получения. В свою очередь истребование документов (информации) в излишнем объеме может привести, в частности, к жалобам налогоплательщиков.

Анализ судебной практики показал, что большое количество истребуемых документов само по себе не является основанием для признания действий налогового органа незаконными. Вместе с тем, при решении вопроса о правомерности привлечения к ответственности за непредставление документов (информации) о деятельности налогоплательщика, судами принимается во внимание:

- реальная необходимость истребования налоговым органом конкретных документов (информации);

- реальная возможность налогового органа (проверяющих должностных лиц) изучить (проанализировать) большой объем истребуемых документов;

- реальная возможность контрагента проверяемого налогоплательщика изготовить и представить копии истребуемых документов в большом объеме;

- обращался ли налогоплательщик с ходатайством о продлении срока представления истребуемых документов.

По результатам исследования вышеуказанных фактов суды в ряде случаев применяют смягчающие обстоятельства или освобождают от налоговой ответственности.

В связи с этим при решении вопроса об истребовании документов (информации) вне рамок проведения налоговых проверок ФНС рекомендовала налоговым органам исходить из принципов целесообразности, разумности и обоснованности. Не допускать произвольного истребования документов, не обусловленных целями и задачами проводимого налогового контроля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки) Требование налогового органа о предоставлении документов (информации)

____________________________________________

Дата выплаты дохода в виде премий в целях страховых взносов: разъяснение Минфина

Письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. N 03-15-06/38515

В соответствии с НК РФ база для исчисления страховых взносов для организаций определяется по истечении каждого календарного месяца, как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных отдельно в отношении каждого физлица с начала расчетного периода нарастающим итогом.

Минфин пояснил, что датой выплаты премии работнику является день ее начисления в бухгалтерском учете организации в пользу конкретного работника независимо от даты непосредственной ее выплаты и даты издания приказа о премировании работников.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

____________________________________________

7 августа 2017 года

Планируют утвердить порядок взыскания неправомерно (ошибочно) предоставленного налогоплательщику имущественного вычета

Проект федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 27.07.2017)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект (ID проекта 02/08/07-17/00069721), которым планируют установить основания и порядок взыскания сумм излишне полученного имущественного налогового вычета по НФДЛ. Для этого в главу 14 НК РФ будет введена новая статья 101.5 НК РФ, положения которой предусматривают следующее:

- если факт, свидетельствующий об излишнем предоставлении (подтверждении) вычета, обнаружит налогоплательщик, то он будет обязан представить в налоговый орган налоговую декларацию с отражением в ней суммы подлежащего уплате НДФЛ, равной сумме налога, неправомерно (ошибочно) возвращенного либо не уплаченного в связи с излишне предоставленным (подтвержденным) вычетом. В отношении представленной декларации налоговым органом будет проведена камеральная проверка;

- если факт излишне предоставленного вычета обнаружит налоговый орган, то он должен сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 рабочих дней с момента выявления указанного факта с требованием представить в течение 15 рабочих дней необходимые пояснения и документы или представить в течение этого срока налоговую декларацию. При невыполнении указанных требований налоговый орган вправе провести камеральную проверку на основе имеющихся у него документов (информации) о налогоплательщике.

И в том, и в другом случае, если по итогам камеральной проверки будет установлена сумма налога, подлежащая уплате, то в адрес налогоплательщика будет направлено требование об уплате налога, при неисполнении которого налоговый орган будет вправе обратиться в суд.

Кроме того, описывается порядок действий в случае, если имущественный вычет был выплачен налоговым агентом на основании подтверждения права на вычет, которое ранее было выдано налогоплательщику неправомерно (ошибочно).

Полагаем, что разработка законопроекта связана с принятием постановления КС РФ от 24.03.2017 N 9-П, в котором было обращено внимание на отсутствие в законодательстве спецрегулирования порядка возврата вычета (мы писали об этом ранее).

____________________________________________

Утверждены формы заявлений для включения ККТ и фискальных накопителей в госреестр

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 мая 2017 г. N ММВ-7-20/456@

Для включения ККТ или фискального накопителя в реестр изготовитель представляет в налоговый орган заявление о соответствии модели ККТ или фискального накопителя требованиям законодательства о применении ККТ. Установлены формы указанных заявлений. Определен порядок их заполнения, направления и получения документов налоговыми органами на бумажном носителе. Также предусмотрен ряд дополнительных сведений, которые необходимо указывать в заявлениях.

Заявления могут быть переданы в инспекцию законным или уполномоченным представителем организации-изготовителя ККТ/фискальных накопителей в любой налоговый орган на бумажном носителе почтовым отправлением с описью вложения либо лично. Датой получения указанных форм налоговым органом считается дата их фактического поступления/представления в налоговый орган, о чем свидетельствует отметка об получении таких заявлений.

____________________________________________

4 августа 2017 года

Контроль за операциями по снятию наличных денежных средств с использованием корпоративных карт будет усилен

Методические рекомендации Банка России от 21 июля 2017 г. N 19-МР

В настоящее время Банком России наблюдается существенное увеличение объемов операций по систематическому снятию их клиентами - юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями наличных денежных средств с использованием расчетных (дебетовых) карт. Рост таких операций может свидетельствовать о том, что возможными действительными целями таких операций являются легализация (отмывание) доходов, полученных преступным путем, финансирование терроризма и другие противозаконные цели.

Данное обстоятельство, по мнению Банка России, является следствием формального отношения кредитных организаций к реализации программы управления риском легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, и финансирования терроризма при обслуживании корпоративных карт.

В связи с этим банкам даны рекомендации по минимизации возможных рисков. В частности, необходимо на периодической основе проводить анализ и определять размер максимальной суммы наличных денежных средств, которая может выдаваться в течение одного операционного дня с использованием корпоративных карт, принимая во внимание установленный ЦБ РФ размер (не более 100 тыс. руб.). При этом целесообразно рассмотреть вопрос об установлении такого размера для совокупности всех корпоративных карт клиента.

Кроме того, в Методических рекомендациях приведены признаки клиентов, возможными целями которых могут являться легализация преступных доходов, финансирование терроризма и другие противозаконные цели.

____________________________________________

Доходы от продажи имущества, которое использовалось ИП на УСН в предпринимательской деятельности, должны облагаться налогом по УСН, а не НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 16 июня 2017 г. N 304-КГ17-7241

Информация Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г.

Индивидуальный предприниматель, применяющий УСН, реализовал нежилое помещение, которые сдавалось им ранее в аренду. При этом приобретено оно было еще до регистрации в качестве ИП. Поскольку доходы от продажи не были включены в налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, налоговая инспекция доначислила налог, пени и штраф. Основанием для доначисления указанных сумм послужил факт использования имущества в предпринимательской деятельности.

ИП, не согласившись с инспекцией, обратился в суд. Он ссылался на то, что нежилое помещение он приобрел как физическое лицо, то есть задолго до государственной регистрации в качестве ИП. Кроме того, договор купли-продажи нежилого помещения был заключен без ссылки на его статус ИП, а деньги от продажи данного помещения не поступали на его расчетный счет или в кассу. По мнению предпринимателя, доход от продажи нежилого помещения, принадлежащего физическому лицу, является объектом налогообложения по НДФЛ.

Суды трех инстанций, а также ВС РФ признали правомерными выводы налогового органа. Они указали, что, хотя объект недвижимости был приобретен и затем продан предпринимателем как физическим лицом, но при этом использовался в предпринимательской деятельности и имел статус нежилого помещения, то и полученные доходы от его реализации необходимо включать в налоговую базу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение доходов ИП от продажи имущества, используемого в предпринимательских целях при УСН

____________________________________________

3 августа 2017 года

Для заполнения 2-НДФЛ планируют ввести новые коды видов доходов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 NММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен 28.07.2017)

Проектом приказа, разработанным ФНС, предусмотрены новые коды видов доходов:

2013 - компенсация за неиспользованный отпуск;

2014 - облагаемая НДФЛ часть выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации руководителю, его заместителям и главбуху;

2611 - списанный с баланса организации безнадежный долг;

3021 - процент или купон по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях.

Сейчас эти доходы отражаются по коду дохода 4800 "Иные доходы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ

____________________________________________

Вычет на лечение: решение о том, какое лечение было предоставлено налогоплательщику (обычное или дорогостоящее), принимает медорганизация

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 июля 2017 г. N БС-4-11/14011@

По дорогостоящим видам лечения в медицинских организациях, у ИП, осуществляющих медицинскую деятельность, сумма социального налогового вычета принимается в размере фактически произведенных расходов. Перечень дорогостоящих видов лечения утверждается Правительством РФ. В частности, указанным Перечнем предусмотрено право налогоплательщика на получение налогового вычета по расходам на комбинированное лечение осложненных форм сахарного диабета.

ФНС указала, что вопрос об отнесении тех или иных видов услуг по лечению (к обычному или дорогостоящему), предоставленных налогоплательщику либо членам его семьи, решается медучреждением/ИП, оказавшим указанным лицам такие услуги.

Таким образом, если налогоплательщику была выдана справка об оплате медуслуг для предоставления в налоговые органы с указанием кода 2 (соответствующего дорогостоящим видам лечения), то стоимость оплаченных налогоплательщиком необходимых дорогостоящих расходных медицинских материалов (в т. ч. инсулиновой помпы) может быть учтена при предоставлении ему социального налогового вычета по дорогостоящим видам лечения, если сама медорганизация не располагает такими материалами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости дорогостоящего лечения Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы) Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы)

____________________________________________

С 1 января 2018 года доходы в виде процента (купона) и дисконта, полученных по отдельным категориям облигаций, будут облагаться по-новому

Информация Федеральной налоговой службы от 28 июля 2017 года

В настоящее время НДФЛ облагается вся сумма дохода, полученного по обращающимся облигациям.

ФНС напоминает, что со следующего года такие доходы будут облагаться налогом как банковские вклады. Облагаться будет разница между суммой выплаты процентов (купона) и суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который был выплачен купонный доход.

Пример: Проценты по облигациям, которыми владеет налогоплательщик, выплачиваются ежегодно. Номинальная стоимость облигаций - 1 000 рублей. Ставка рефинансирования ЦБ РФ в течение года равнялась 9%. В таком случае при выплате дохода облагаться НДФЛ будет 10 рублей = 1 000 * 15% - 1 000 * (9% + 5%).

При этом прежним остается порядок налогообложения доходов:

- по облигациям, не обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также по доходам, полученным налогоплательщиками от любых ПИФ;

- полученных по облигациям, не подпадающим под критерии, указанные в Законе N 58-ФЗ (например, в отношении облигаций, номинированных в иностранной валюте, либо эмитированных до 01.01.2017).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами Обзор основных изменений по НДФЛ - 2018 (глава 23 НК РФ)

____________________________________________

2 августа 2017 года

Срок уплаты НДФЛ, о котором сообщили налоговые агенты в 2016 году, передвинут на год вперед

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 254-ФЗ

Установлено, что налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2016 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (при невозможности удержания) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (по ценным бумагам), уплачивают налог не позднее 1 декабря 2018 года на основании направленного налоговым органом уведомления.

Кроме того, предусмотрены и другие изменения в НК РФ, касающиеся порядка расчета НДПИ, а также налогообложения подакцизных товаров с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

Установлена уголовная ответственность за неуплату страховых взносов

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 250-ФЗ

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 272-ФЗ

Внесены поправки в УК РФ и УПК РФ, связанные с усилением ответственности за неуплату страховых взносов.

Теперь уголовная ответственность, установленная статьями 198 и 199 УК РФ, предусмотрена не только за уклонение от уплаты налогов и сборов, но и за уклонение от уплаты страховых взносов в случае их неуплаты в крупном и особо крупном размерах.

Уточнена ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации (ИП), за счет которых должно быть произведено взыскание по взносам.

Кроме того, в ст. 199.1 УК РФ внесены поправки в части параметров крупного и особо крупного размеров уклонения от уплаты налогов налоговыми агентами.

Также введена уголовная ответственность за уклонение от уплаты взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний путем занижения базы для начисления взносов (новые статьи 199.3 и 199.4 УК РФ).

Наряду с этим в законы об обязательном соцстраховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний и о полиции внесены изменения, которыми предусмотрен механизм взаимодействия ФСС России и следственных органов при наличии у страхователя двухмесячной задолженности по уплате недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам, размер которой позволяет предполагать факт совершения правонарушения, содержащего признаки преступления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)

____________________________________________

На территориях четырех российских курортов с 1 мая 2018 года будет взиматься курортный сбор

Федеральный закон от 29 июля 2017 г. N 214-ФЗ

Принят закон о проведении в России эксперимента по взиманию с туристов платы за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор). Он будет проводиться в Крыму, Алтайском, Краснодарском и Ставропольском краях по 31 декабря 2022 г. Сбор начнут взимать не ранее 1 мая 2018 г.

Курортный сбор вводится в действие законом субъекта Федерации. Кроме того, на региональном уровне будут устанавливаться размер сбора, порядок и сроки его исчисления, уплаты и перечисления в бюджет региона. Максимальный размер сбора - 100 руб. В 2018 г. он ограничен 50 руб. При этом размер сбора может дифференцироваться в зависимости от сезона (в т.ч. снижен до 0 руб.), времени пребывания плательщика в объекте размещения, значения курорта.

Платить сбор обязаны совершеннолетние граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 ч. Определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Регионы вправе устанавливать иные категории льготников.

Под объектом размещения понимается здание или помещение в нем, предназначенное для гостиничных услуг, услуг по временному размещению, а также жилое помещение, пригодное для временного проживания.

Сбор исчисляется как количество дней фактического проживания плательщика в объекте размещения (кроме дня заезда), помноженное на размер сбора. Сбор не включается в стоимость проживания и взимается не позднее выезда из объекта размещения.

Исчисляют, взимают и перечисляют плату в бюджет операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица или ИП, предоставляющие гостиничные услуги, услуги по временному размещению и/или обеспечивающие временное проживание. Операторы обязаны выдавать плательщику сбора документ, подтверждающий уплату.

Для финансирования работ, направленных на развитие курортной инфраструктуры, в указанных регионах будут созданы соответствующие фонды.

____________________________________________

ФНС отложила публикацию открытых сведений о налогоплательщиках-организациях

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 июля 2017 г. N ММВ-7-14/582@

Срок первого размещения на сайте ФНС сведений об организациях, предусмотренных п. 1.1 ст. 102 НК РФ, перенесен с 25 июля 2017 года на 1 июня 2018 года. Напомним, что первое размещение наборов открытых данных должно было состояться 25 июля 2017 года. За неделю до установленного срока ФНС России пообещала, что данные опубликует. Однако в запланированный день эти сведения на сайте Службы не появились.

Изменениями также уточнены наборы данных. Установлено, что они размещаются на сайте ФНС России ежегодно 1 июня (ранее для каждого набора был предусмотрен отдельный срок).

Кроме того, предусматривается, что в открытом доступе такие сведения будут находиться не менее года, следующего за днем их размещения, а не три года, как планировалось ранее.

В рамках первого размещения будут опубликованы данные о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности за которые вступили в силу со 2 июня 2016 г. по 31 декабря 2017 г., и о мерах ответственности при неуплате штрафа до 1 мая 2018 г.

Приказ вступает в силу 8 августа 2017 г.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Получение общедоступной информации о контрагенте Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

1 августа 2017 года

Утвержден порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Приказ ФНС России от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/232@

В рамках перехода на онлайн-кассы кабинет ККТ используется организациями и ИП для обмена документами, информацией и сведениями с налоговыми органами в электронной форме. Доступ к кабинету ККТ осуществляется через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС России. Для авторизации необходим действительный квалифицированный сертификат ключа проверки ЭП с указанием в нем ОГРН.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, а также изготовителями контрольно-кассовой техники и (или) фискальных накопителей.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- порядок передачи документов в налоговые органы через кабинет ККТ.

Порядок ведения ККТ вступит в силу 7 августа 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Как начислять страховые взносы, если суточные выплачиваются в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 29 мая 2017 г. N 03-15-06/32796

Суммы суточных, выплачиваемые сверх 2500 рублей за каждый день нахождения в командировке за пределами территории РФ, подлежат обложению страховыми взносами. При этом гл. 34 НК РФ не установлено особенностей для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.

Разъяснено, что в этом случае пересчет в рубли суммы, выплаченной в иностранной валюте, осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления указанной суммы суточных в пользу работника. При этом днем начисления следует считать дату утверждения авансового отчета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы на выплаты в иностранной валюте при загранкомандировках (с 1 января 2017 года) Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) НДФЛ при возмещении расходов по командировкам НДФЛ с командировочных в иностранной валюте Учет выплаты суточных

____________________________________________

Утверждены предельные размеры банковских гарантий для целей налогообложения

Постановление Правительства РФ от 24 июля 2017 г. N 874

Установлены максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, для принятия их налоговыми органами в целях обеспечения уплаты налогов:

- при величине собственных средств (капитала) банка от 1 млрд руб. до 25 млрд руб. - в размере 2% и 10% от величины этих средств соответственно;

- при величине собственных средств банка не менее 25 млрд рублей - в размере 5% и 20% от величины этих средств соответственно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

____________________________________________

Разработаны методические рекомендации по доказыванию фактов умышленной неуплаты налога

Письмо ФНС России от 13.07.2017 N ЕД-4-2/13650@

Методические рекомендации (подготовлены Следственным комитетом РФ и ФНС России)

Методические рекомендации по исследованию и доказыванию фактов умышленной неуплаты или неполной уплаты сумм налога (сбора) адресованы налоговым инспекциям. Однако они будут интересны бухгалтерам и руководителям организаций.

Указано, что неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) может быть результатом как виновных деяний (умышленных и по неосторожности), так и деяний, которые могут быть квалифицированы как невиновные. Приведены примеры совершения налогового правонарушения по неосторожности и в форме умысла. Так, примером умышленности совершения налогового правонарушения является совокупность действий, направленных на построение искаженных, искусственных договорных отношений, имитация реальной экономической деятельности подставных лиц (фирм-однодневок).

В методичке описаны обстоятельства, которые могут свидетельствовать о наличии у налогоплательщика умысла, направленного на неуплату налогов. Даны рекомендации налоговым органам по установлению и доказыванию умысла, а также по закреплению в материалах проверки фактов наличия умысла.

Кроме того:

- приведены схемы, применяемые для уклонения от уплаты налогов. К ним относятся: фиктивные сделки, дробление бизнеса с целью необоснованного применения специальных налоговых режимов, необоснованное применение налоговых льгот, льготных налоговых ставок, подмена гражданско-правовых отношений с целью извлечения налоговой выгоды;

- составлены перечни вопросов, подлежащих обязательному выяснению (как у сотрудников, так и у руководителей) при проведении проверок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

____________________________________________

Июль 2017 года

31 июля 2017 года

С 1 июня 2018 года изменится регулирование займа, кредита и других финансовых сделок

Федеральный закон от 26 июля 2017 года N 212-ФЗ

Внесены поправки в положения ГК РФ, касающиеся договора займа, кредитного договора, договора финансирования под уступку денежного требования, договора банковского счета, расчетов и ряд других.

В отношении кредитных договоров отметим следующие изменения. Пункт 1 ст. 819 ГК РФ дополнен положением, закрепляющим, что заемщик обязуется уплатить не только проценты на полученную сумму, но и предусмотренные договором иные платежи, в т.ч. связанные с предоставлением кредита.

Кредитор вправе будет требовать досрочного возврата кредита в случаях, предусмотренных ГК РФ, иными законами, а при предоставлении кредита юрлицу или предпринимателю также в случаях, предусмотренных кредитным договором.

Кроме того, ГК РФ дополнен новым положением, устанавливающим, что кредит может использоваться должником полностью или частично в целях погашения задолженности по ранее выданному тем же кредитором кредиту без его зачисления на банковский счет должника. В этом случае кредит считается предоставленным с момента получения должником от кредитора сведений о погашении ранее предоставленного кредита.

Предусмотрено, что договор займа может быть как реальным (который считается заключенным с момента передачи заемщику предмета займа), так и консенсуальным, когда займодавец лишь принимает на себя обязательство по выдаче займа.

Размер процентов за пользование займом может быть установлен в договоре с применением ставки в процентах годовых в виде фиксированной величины, в виде "плавающей" величины либо иным путем, позволяющим определить размер процентов на момент их уплаты.

Существенные поправки внесены в главу ГК РФ о факторинге.

В новой редакции изложены положения ГК РФ о договоре банковского счета. Так, банковский счет можно будет открыть на условиях использования электронного средства платежа.

Скорректирована норма об ответственности банков за ненадлежащее исполнение операций по счету. Согласно внесенным изменениям, банк должен будет уплатить проценты по ст. 395 ГК РФ независимо от того, уплатил ли он проценты за пользование денежными средствами, находящимися на счете клиента, предусмотренные п. 1 ст. 852 ГК РФ.

В ГК РФ включено новое положение, уточняющее судьбу средств, находящихся на счете эскроу, при банкротстве. Установлено, что приостановление операций по счету эскроу, арест или списание находящихся на нем денежных средств по обязательствам депонента перед третьими лицами и по обязательствам бенефициара не допускается.

Часть вторая ГК РФ дополнена новой главой - "Условное депонирование (эскроу)".

Значительным корректировкам подвергнуты и положения ГК РФ о расчетах.

Изменения вступят в силу с 1 июня 2018 года с учетом ряда переходных положений. В частности, новые положения не будут распространяться на договоры, заключенные до этой даты.

Рекомендуем:

Справочная информация Поправки в Гражданский кодекс РФ, вступающие в силу в 2013 - 2018 гг.

_________________________________________

Добросовестные налогоплательщики смогут возмещать НДС быстрее

Письмо ФНС от 13 июля 2017 года N ММВ-20-15/112@

ФНС разъяснила, что в отношении налогоплательщиков, которым системой управления рисками (СУР "АСК НДС") присвоен низкий или средний уровень риска, камеральная проверка по НДС может быть завершена до истечения предусмотренного в НК РФ трехмесячного срока. Однако для этого должно быть соблюдено одно из следующих условий:

- сумма НДС, заявленная к возмещению, не должна превышать совокупную сумму НДС, акцизов, налога на прибыль организаций и НДПИ за 3 предшествующих календарных года;

- 90% вычетов по НДС от общей суммы заявленных вычетов составляют суммы налога, предъявленные продавцами, которым присвоен низкий уровень риска.

Кроме того, на дату истечения 2 мес. со дня представления декларации налогоплательщики, соответствующие установленным условиям, оцениваются, в частности, на предмет отсутствия противоречий между их декларацией и декларацией, представленной другим налогоплательщиком. Также проверяется отсутствие признаков занижения суммы налога, подлежащей уплате (завышению суммы налога, заявленной к возмещению), и информации, свидетельствующей о получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок возмещения НДС Процедура проведения камеральной налоговой проверки

____________________________________________

ФНС о представлении уточненного расчета 6-НДФЛ и других нюансах его заполнения

Письмо ФНС от 21 июля 2017 N БС-4-11/14329@

ФНС рассмотрен ряд вопросов, возникающих при заполнении расчета по форме 6-НДФЛ. В частности, обращено внимание на следующее:

- если налоговый агент после представления в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года обнаружил ошибки в части занижения суммы налога в расчете за первый квартал 2017 года, то ему следует представить уточненные расчеты за первый квартал и полугодие 2017 года поскольку раздел 1 расчета 6-НДФЛ составляется нарастающим итогом;

- если налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в феврале 2017 г. перерасчет НДФЛ с зарплаты за декабрь 2016 г., выплаченной в январе 2017 г., то итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 г. и в разделе 2 расчета за I квартал 2017 г.

Кроме того, в письме даны разъяснения по вопросу отражения в расчете по форме 6-НДФЛ доходов, не подлежащих налогообложению, материальной помощи, выплачиваемой работнику при рождении ребенка, среднего заработка за время нахождения работника в командировке, вознаграждения, полученного по гражданско-правовому договору и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Подготовлен проект закона о международном обмене информацией

Проект федерального закона N 231414-7

В Госдуму внесен законопроект, дополняющий часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

В частности, на налогоплательщиков, являющихся участниками международной группы компаний, возлагаются обязанности по представлению в налоговый орган уведомления о своём участии в международной группе компаний и страновых сведений, включающих страновой отчёт, глобальную документацию по международной группе компаний и национальную документацию участника международной группы компаний

В целях обеспечения налоговых органов финансовой информацией, необходимой для налогового контроля и обмена информацией с компетентными органами зарубежных стран в рамках выполнения условий соответствующего многостороннего соглашения, на организации финансового рынка возлагается обязанность представлять им соответствующую информацию о клиентах, выгодоприобретателях и (или) лицах, прямо или косвенно их контролирующих.

Вводится ответственность за непредставление соответствующей документации международными группами компаний и организациями финансового рынка.

Кроме того, законопроектом устанавливается порядок автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами (территориями), а также соответствующие обязанности организаций финансового рынка и полномочия ФНС России.

Планируемый срок вступления законопроекта в силу - 2018 г. В связи с необходимостью адаптации налогоплательщиков к устанавливаемым требованиям законопроектом предусматривается освобождение налогоплательщиков от ответственности за; их нарушения, совершенные в период 2018 - 2020 гг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые сделки Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

____________________________________________

Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 9% годовых

Информация Банка России от 28 июля 2017 года

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 9% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в июне текущего года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 15 сентября 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Проценты в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

28 июля 2017 года

Приняты поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Приказ Минфина России от 28 апреля 2017 года N 69н

Минфином утверждены многочисленные изменения в ПБУ 1/2008. Поправками, в частности предусмотрено:

- прописан порядок формирования учетной политики дочерними обществами;

- сформулирован принцип рациональности бухгалтерского учета. Теперь учетная политика должна обеспечивать рациональное ведение бухгалтерского учета, в том числе исходя из соотношения затрат на формирование информации о конкретном объекте бухгалтерского учета и полезности (ценности) этой информации;

- введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации, не зависят решения пользователей этой отчетности;

- определен порядок формирования и раскрытия учетной политики организации в случаях, когда по конкретному вопросу в федеральных стандартах бухучета не установлены способы ведения бухучета;

- исключено упоминание о пояснительной записке;

- при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики корректироваться, помимо входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)", будут и (или) другие статьи бухгалтерского баланса. Корректировка будет осуществляться на самую раннюю представленную в бухгалтерской отчетности дату;

- и др.

Изменения вступают в силу 6 августа 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Обязанность по ведению бухгалтерского учета
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

____________________________________________

ИП, применяющие кассовый метод, могут учитывать материальные расходы после их фактической оплаты

Решение Верховного Суда РФ от 19 июня 2017 г. N АКПИ17-283

Верховный Суд РФ признал недействующим положения п. 22 Порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для ИП, согласно которому материальные расходы, осуществленные при изготовлении товаров (выполнении работ, оказании услуг), списываются полностью на затраты в части реализованных товаров, выполненных работ и оказанных услуг.

ВС РФ указал, что эта норма не соответствует НК РФ, поскольку устанавливает для ИП, избравших кассовый метод учета доходов и расходов, дополнительное условие для признания указанных затрат в целях налогообложения.

Согласно НК РФ при кассовом методе ИП вправе учесть понесенные расходы после их фактической оплаты. Таким образом, момент учета расходов не связывается с датой получения дохода от реализации товаров (работ, услуг), для изготовления (выполнения, оказания) которых эти затраты были понесены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок признания расходов при кассовом методе

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при выплате работнику дохода в натуральной форме

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9569

При получении доходов в натуральной форме датой фактического получения дохода считается день передачи таких доходов. При этом исчисленная сумма налога удерживается налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых им налогоплательщику в денежной форме. Удерживаемая сумма налога не может быть более 50% суммы выплаты.

ФНС разъяснила, как отразить в расчете 6-НДФЛ доход, полученный работником в натуральный форме, если позднее в этом же месяце ему была произведена денежная выплата.

Например: организация передала 19.09.2016 работнику доход в натуральной форме. При этом очередная выплата данному работнику произведена 28.09.2016. Рассматриваемая операция отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за девять месяцев 2016 года следующим образом:

в Разделе 1:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие значения;

по строке 080 данная операция не отражается, поскольку налог удержан при выплате дохода 28.09.2016.

В Разделе 2:

по строке 100 указывается 19.09.2016;

по строке 110 - 28.09.2016;

по строке 120 - 29.09.2016;

по строкам 130, 140 - соответствующие значения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

27 июля 2017 года

ПБУ 3/2006 планируют изменить

Проект Приказа Минфина России "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)..." (подготовлен 21.07.2017)

Минфин подготовил проект поправок в ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте", согласно которым:

- исключается положение о неприменении ПБУ 3/2006 при включении данных бухгалтерской отчетности дочерних (зависимых) обществ, находящихся за пределами РФ, в сводную бухгалтерскую отчетность, составляемую головной организацией;

- при отсутствии официального курса ЦБ пересчет стоимости активов и обязательств производится по кросс-курсу соответствующей валюты, рассчитанному исходя из курсов иностранных валют, установленных ЦБ РФ;

- пересчет не предъявленной к оплате начисленной выручки, превышающей сумму полученного аванса (предоплаты), выраженной в иностранной валюте, в рубли предлагают производить на дату совершения операции в иностранной валюте, а также на отчетную дату;

- в случае использования организацией активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте, с целью хеджирования валютных рисков организация может учитывать курсовые разницы, связанные с такими активами и обязательствами, в порядке, определенном МСФО;

- др.

Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2019 года.

____________________________________________

Обновлен формат передачи требования о представлении пояснений к декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 июля 2017 г. N ЕД-4-15/12846@

Приведен новый электронный формат передачи налоговыми органами налогоплательщику требования о представлении пояснений к декларации по НДС (версия 5.03).

Напомним, что налоговый орган вправе выставить требование о предоставлении необходимых пояснений в случае, если камеральной налоговой проверкой выявлены ошибки в налоговой декларации и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах Сообщение о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях, несоответствиях

____________________________________________

ФСС утвердил новый порядок запросов в банк, касающихся банковских счетов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 17 мая 2017 г. N 242

Утвержден порядок направления территориальным органом ФСС запросов в банк о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, о представлении выписок по операциям на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей, а также формы соответствующих запросов.

Данные документы могут быть запрошены территориальными органами страховщика в следующих случаях:

- при проведении выездных или камеральных проверок страхователей;

- при вынесении решения территориальным органом страховщика о взыскании страховых взносов, пеней и штрафов за счет денежных средств, находящихся на счетах организаций, индивидуальных предпринимателей в банках (иных кредитных организациях).

Приказ вступает в силу с 4 августа 2017 года. Прежний порядок признан утратившим силу.

____________________________________________

Как заполнять раздел 3 расчета по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 18.07.2017 N БС-4-11/14022@

Показатели раздела 3 расчета по страховым взносам заполняйте согласно разделу XXII Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/511@. Причем п. 2.20 раздела II порядка установлено: значением "0" надо заполнять суммовые показатели подраздела 3.2. раздела 3 расчета. В остальных знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расчет по страховым взносам

По неналоговым платежам юрлиц и ИП планируют вести спецреестры

Проект Федерального закона "О неналоговых платежах юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (подготовлен Минфином России 17.07.2017)

Помимо налогов и страховых взносов организациям и предпринимателям приходится дополнительно уплачивать разные обязательные платежи. Их регулярно вводят в рамках отдельных регионов и на федеральном уровне. Например, сравнительно недавно установили и уже успели проиндексировать дополнительную плату для тех, кто эксплуатирует "большегрузы". Ее собирают с помощью системы "Платон"...

В последнее время становится все сложнее следить за вновь установленными обязательными платежами и изменением размера уже знакомых денежных изъятий. Причем правила введения платежей и изменения их размера, по сути, ничем не регулируются. Решить эти проблемы должен новый закон, проект которого разработан в Минфине.

Согласно законопроекту введение новых или изменение действующих платежей будет возможно не ранее 1 января года, следующего за годом принятия соответствующего постановления Правительства РФ, регионального или муниципального нормативного акта, но не ранее 6 месяцев со дня их официального опубликования.

Информацию о всех обязательных платежах включат в специальные перечни и реестры, которые будут размещаться в сети Интернет. Причем будет установлен запрет на взимание обязательных платежей, не включенных в эти перечни и реестры.

____________________________________________

26 июля 2017 года

Декларация по земельному налогу: контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 июля 2017 г. N БС-4-21/13656@

В связи с утверждением новой формы налоговой декларации по земельному налогу (см. новость от 14.06.2017) ФНС разработаны контрольные соотношения ее показателей.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Камеральная налоговая проверка
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по земельному налогу
	Обзоры Налоговая декларация по земельному налогу - 2017
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Новая позиция Минфина по вопросу обложения НДФЛ материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка

Письмо Минфина России от 12 июля 2017 г. N 03-04-06/44336

В соответствии с НК РФ не облагаются НДФЛ единовременные выплаты (в том числе в виде материальной помощи), производимые работодателями сотрудникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемые в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 руб. на каждого ребенка.

Ранее финансовое ведомство разъясняло, что освобождение от НДФЛ предоставляется одному из родителей по их выбору либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб.

Согласно новой позиции Минфина, указанное освобождение применяется работодателем в отношении каждого из родителей.

В связи с этим одно из прежних разъяснений по данному вопросу отозвано.

Напомним также, что недавно аналогичное мнение Минфин высказал в отношении страховых взносов.

____________________________________________

При приведении учредительных документов, а также наименования юрлиц к требованиям ГК право на льготу по налогу на имущество сохраняется

Письмо Минфина России от 14 июня 2017 г. N 03-05-05-01/36786

В силу НК РФ от налога на имущество освобождены организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 г. на учет в качестве основных средств. Исключение - объекты, полученные в результате реорганизации или ликвидации компаний, передачи между взаимозависимыми лицами.

Разъяснено, что приведение учредительных документов, а также наименования юрлиц в соответствие с новыми требованиями ГК РФ не является реорганизацией (ликвидацией). Поэтому организация не утрачивает право на льготу по налогу на имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков (по ст. 381 НК РФ)

____________________________________________

Условия предоставления имущественного налогового вычета по процентам могут быть пересмотрены при заключении брачного договора

Кассационное определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 6 июня 2017 г. N 5-КГ17-53

В 2008 года супруги, будучи в зарегистрированном браке, воспользовались правом на получение имущественного вычета, связанного с приобретением в кредит квартиры, распределив эту сумму между собой в равных долях. Спустя несколько лет они заключили брачный договор, по которому квартира, а также все кредитные обязательства перешли к супруге. После расторжения брака она подала заявление на налоговый вычет по расходам на проценты по ипотечному кредиту в размере 100% фактически уплаченных сумм процентов.

Налоговый орган подтвердил право владелицы жилья на имущественный налоговый вычет на проценты лишь в размере 50% от фактически уплаченных сумм, т.е. пропорционально ее первоначальной доле в праве собственности на квартиру. Это послужило основанием для обращения заявительницы в суд.

Признавая требования заявителя правомерными, Верховный Суд указал, что положений, которые бы ограничивали право одного из супругов учесть оставшуюся часть расходов по приобретению жилья при исчислении собственной налоговой базы, если такие расходы не были учтены другим супругом, статья 220 НК РФ не содержит. В связи с тем, что имущественный налоговый вычет в размере фактически произведенных расходов на приобретение квартиры не был полностью использован, то остаток может быть использован заявителем, так как последующее погашение процентов по кредиту производится за ее счет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья с 2014 года Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья до 31 декабря 2013 года

____________________________________________

ФСС напомнил о введении электронных листков нетрудоспособности

Информация Фонда социального страхования РФ от 7 июля 2017 г.

С 1 июля 2017 года назначение и выплата пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам осуществляются на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией как в форме документа на бумажном носителе, так и сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа. Второй вариант возможен в том случае, если и медицинская организация, и работодатель застрахованного лица (нетрудоспособного) являются участниками системы информационного взаимодействия, а застрахованное лицо в письменном виде изъявило согласие на формирование электронного листка нетрудоспособности.

Сведения, содержащиеся в электронном больничном, подписываются квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации.

Получить информацию о сформированных электронных листках нетрудоспособности работник и работодатель могут в личных кабинетах, размещенных на сайте ФСС России, доступ к которым обеспечивается при наличии логина и пароля к Единому порталу государственных и муниципальных услуг (функций).

Отметим, однако, что до сегодняшнего дня ни порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей и медицинских организаций по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа, ни нормативный акт, устанавливающий порядок формирования таких листков нетрудоспособности, не утверждены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

25 июля 2017 года

Верховный Суд: реализация имущественного права является объектом обложения НДС и НДФЛ независимо от способа расчетов

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 июля 2017 г. N 302-КГ17-785

По договору купли-продажи предприниматель реализовал организации имущественное право (право аренды земельного участка), в счет чего была погашена его задолженность по займам, полученным у третьих лиц. Поскольку доход от указанной сделки не был учтен ИП при налогообложении НДФЛ и НДС, инспекция доначислила налоги, а также пени и штрафы.

Суды трех инстанций признали доначисления необоснованными, отметив, что возврат займа путем передачи имущественного права аренды земельного участка не облагается НДС и НДФЛ.

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ отменила решения нижестоящих судов, признав реализацию имущественного права в счет погашения долга объектом обложения НДС, а полученные от сделки доходы - объектом обложения НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения НДС Определение налоговой базы по НДС при передаче имущественных прав Объект налогообложения НДФЛ

____________________________________________

Соблюдать лимит стоимости основных средств предприниматель должен только в период применения УСН

Письмо Минфина России от 15 июня 2017 г. N 03-11-11/37040

С 1 января 2017 года организации, у которых остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн руб., не вправе переходить на УСН. Минфин указал, что данная норма не распространяется на индивидуальных предпринимателей. Следовательно, они могут перейти на УСН независимо от остаточной стоимости ОС.

Вместе с тем, если по итогам отчетного (налогового) периода у налогоплательщика - индивидуального предпринимателя остаточная стоимость основных средств превысит 150 млн. руб., он считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН Прекращение применения УСН

____________________________________________

О порядке учета расходов в виде суммы платы в систему "Платон"

Письмо ФНС России от 19 июля 2017 г. N СД-4-3/14037@

Письмо Минфина России от 11 июля 2017 г. N 03-03-10/43987

Письмо Минфина России от 27 июня 2017 г. N 03-03-10/40602

При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы в виде суммы платы в систему "Платон" в размере, на который была уменьшена сумма транспортного налога, исчисленного за налоговый (отчетный) период в отношении большегрузных транспортных средств.

Разъяснено, что учитывается только та часть платы, которая не участвовала в уменьшении суммы транспортного налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

____________________________________________

24 июля 2017 года

Расходы на обучение и независимую оценку квалификации: новые правила

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 169-ФЗ

Уточнен перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли. С 2018 года расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учесть, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также отнесены расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемых для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках указанных договоров. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в данном налоговом периоде хотя бы один из обучающихся, окончивших обучение в указанных образовательных организациях, заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расходов на обучение работников Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

____________________________________________

Туриндустрия на Дальнем Востоке получила налоговую льготу

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 168-ФЗ

Организации, осуществляющие туристско-рекреационную деятельность на территории Дальневосточного федерального округа, могут применять нулевую ставку по налогу на прибыль. Исключение - доходы в виде дивидендов и процентов по некоторым видам ценных бумаг. Преференция применяется в отношении прибыли за налоговые периоды с 1 января 2018 года по 31 декабря 2022 года, если:

1) местом нахождения организации является территория ДФО;

2) организация осуществляет деятельность, включенную в утвержденный Правительством РФ перечень видов туристско-рекреационной деятельности;

3) в течение всего налогового периода организации на праве собственности принадлежат гостиница и (или) иное средство размещения, которые поставлены на государственный кадастровый учет в ДФО;

4) организация в течение всего налогового периода не применяет пониженных ставок по налогу на прибыль по основаниям, предусмотренным пунктами 1 - 1.10 ст. 284 НК РФ;

5) организация не совершает в налоговом периоде операций с ценными бумагами, ПФИ;

6) организация не имеет обособленных подразделений, местом нахождения которых являются территории субъектов России, не входящих в ДФО;

7) за налоговый период доходы организации от осуществления туристско-рекреационной деятельности, включенной в перечень, составляют не менее 90% ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы, без учета доходов в виде положительных курсовых разниц.

По истечении каждого налогового периода применения нулевой ставки организации должна представлять в ИФНС сведения о доле доходов от осуществления туристско-рекреационной деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка налога на прибыль 0% Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)

____________________________________________

Услуги оператора фискальных данных облагаются НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июля 2017 г. N СД-4-3/13793@

Оператором фискальных данных (ОФД) является организация, созданная в соответствии с законодательством РФ, находящаяся на территории России, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных.

Под обработкой фискальных данных понимается любое действие (любая операция) или совокупность действий (операций), совершаемых ОФД с применением технических средств оператора фискальных данных при формировании и (или) использовании базы фискальных данных, включая получение, проверку достоверности, сбор, запись, систематизацию, накопление, хранение в некорректируемом виде, извлечение, использование, передачу в адрес налоговых органов в виде фискальных документов, предоставление налоговым органам таких данных и доступа к ним.

Договор на обработку фискальных данных заключается между оператором фискальных данных и пользователем ККТ.

Сообщается, что реализации услуг, оказываемых ОФД на основании договора на обработку фискальных данных, облагаются НДС в общеустановленном порядке. Применение освобождения от налогообложения НДС в отношении услуг по обработке фискальных данных НК РФ не предусмотрено.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Налогообложение по договору возмездного оказания услуг. Учет у исполнителя Объект налогообложения НДС Порядок определения налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) Момент определения налоговой базы по НДС при оказании услуг

____________________________________________

21 июля 2017 года

Скорректированы правила налогового учета расходов на НИОКР

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 166-ФЗ

Перечень расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР, дополнен начислениями стимулирующего характера, в том числе премиями за производственные результаты, надбавками к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели. Кроме того, в нем прямо упомянуты суммы страховых взносов, начисленные на расходы на оплату труда работников, участвующих в НИОКР.

Также в состав затрат на НИОКР внесены расходы на приобретение исключительных прав на изобретения, полезные модели или промышленные образцы по договору об отчуждении либо прав использования указанных РИД по лицензионному договору в случае их использования исключительно в научных исследованиях и (или) опытно-конструкторских разработках. Положение будет применяться по 31 декабря 2020 года включительно.

Первоначальную стоимость НМА, полученных в результате произведенных расходов на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки, включенные в перечень Правительства РФ, можно будет формировать с повышающим коэффициентом 1,5. Сейчас такой коэффициент используется только для учета расходов по соответствующим НИОКР. Кроме того, налогоплательщик будет вправе не представлять в налоговый орган отчет о таких исследованиях в случае, если он размещен в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.

Все эти нормы будут действовать с 1 января 2018 года.

Кроме того, перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, дополнен доходами в виде имущественных прав на РИД, выявленных в ходе проведенной налогоплательщиком инвентаризации. Положение применяется в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2018 года до 31 декабря 2019 года включительно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР
	Энциклопедия судебной практики Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК)

____________________________________________

Изменен порядок определения налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 173-ФЗ

Во-первых, отдельно прописаны правила определения начала и конца налогового периода при создании, ликвидации и реорганизации организации в отношении налоговых периодов, равных:

- календарному году;

- кварталу;

- календарному месяцу.

Во-вторых, соответствующие нормы распространены на индивидуальных предпринимателей. Сейчас в ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация зарегистрирована с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.

В-третьих, порядок определения начала и конца налогового периода больше не будет применяться в отношении расчетного периода по страховым взносам.

Новые нормы начнут действовать с 19 августа 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Налоговый период (ст. 55 НК РФ)

____________________________________________

При составлении консолидированной финотчетности ряд организаций сможет самостоятельно устанавливать даты начала и окончания отчетного года

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 164-ФЗ

Внесены изменения в Закон о консолидированной финансовой отчетности и Закон о рынке ценных бумаг.

В частности, Закон о консолидированной финансовой отчетности дополнен новой нормой, позволяющей отдельным организациям для составления консолидированной финансовой отчетности устанавливать в учредительных документах иные даты начала и окончания отчетного года. При этом его продолжительность должна быть равна продолжительности календарного года.

Определены особенности исчисления первого отчетного года для годовой консолидированной финансовой отчетности, отчетного периода и первого отчетного периода для промежуточной консолидированной финансовой отчетности.

Из Закона о рынке ценных бумаг исключено требование о включении годовой и промежуточной консолидированной финансовой отчетности в состав ежеквартального отчета.

Поправки вступили в силу 19 июля 2017 года.

_________________________________________

20 июля 2017 года

25 июля ФНС опубликует первые открытые данные о юридических лицах

Информация Федеральной налоговой службы от 17 июля 2017 г.

Открытые данные об организациях не являются налоговой тайной в соответствии со ст. 102 НК РФ. До внесения поправок они были недоступны для общественности. Открытые сведения будут находиться в открытом доступе три года. Снятие налоговой тайны и обнародование данной информации даст возможность участникам рынка оценить свои риски и проявить должную осмотрительность при выборе бизнес партнеров.

ФНС информирует, что сведения об организациях будут размещаться на сайте по определенным блокам:

- о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам (по каждому налогу и сбору);

- о налоговых правонарушениях и мерах ответственности за их совершение;

- о специальных налоговых режимах, применяемых налогоплательщиками;

- об участии налогоплательщика в консолидированной группе налогоплательщиков;

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год;

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности за год;

- об уплаченных организацией в календарном году суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом.

Приведена информация о срока актуализации данных.

Первый раз наборы открытых данных ФНС разместит 25 июля 2017 года. Туда войдет информация о налоговых правонарушениях, решения о привлечении к ответственности, которые вступили в силу со 2 июня 2016 по 30 июня 2017 года. Сведения об уплаченных суммах страховых взносов ФНС России разместит в феврале 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

Все "старые" ПБУ признаны федеральными стандартами по бухучету

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 160-ФЗ

Для всех хозяйствующих субъектов установлено, что положения по бухучету, утвержденные Минфином России в период с 1 октября 1998 года до дня вступления в силу изменений, признаются федеральными стандартами. При этом в отношении указанных ПБУ не применяется требование о том, что отраслевые стандарты и нормативные акты ЦБ РФ не должны противоречить федеральным стандартам.

Кроме того, к документам, регулирующим бухучет банков и НФО, отнесены нормативные акты ЦБ РФ. Речь идет о планах счетов бухучета для кредитных и некредитных финансовых организаций и порядке их применения, о порядке отражения на счетах бухучета отдельных объектов и о группировках счетов в соответствии с показателями бухгалтерской (финансовой) отчетности таких организаций. Банк России устанавливает формы раскрытия информации в бухгалтерской (финансовой) отчетности кредитных и некредитных финансовых организаций, а также обобщает практику применения указанных нормативных актов. Определено место нормативных актов ЦБ РФ в иерархии документов в области регулирования бухучета. Так, они не должны противоречить федеральным стандартам. В свою очередь, рекомендации в области бухучета, а также стандарты экономического субъекта не должны противоречить указанным нормативным актам ЦБ РФ.

Поправки уже вступили в силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Нормативные акты по бухгалтерскому учету (инструкции, методические указания, методические рекомендации). План счетов бухгалтерского учета
	Схема Положения по бухгалтерскому учету и комментарии

____________________________________________

НДФЛ при депонировании премий не удерживается и не перечисляется в бюджет

Письмо Минфина России от 23 июня 2017 г. N 03-04-05/39846

Минфин разъяснил, как поступать с налогом на доходы физлиц при депонировании премий.

Налоговые агенты обязаны удержать исчисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

При депонировании премии выплата налогоплательщику дохода не производится, то есть премия должна депонироваться с учетом НДФЛ. Удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом из доходов при их выплате, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц нарастающим итогом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ

____________________________________________

Установлены новые льготы по НДС с 1 октября 2017 года

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 161-ФЗ

С IV квартала 2017 года освобождены от налогообложения НДС услуги по передаче в лизинг (финансовую аренду) зарегистрированных медицинских изделий. Сейчас от обложения НДС освобождена только реализация медизделий. Льгота применяется при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медицинского изделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, океанариумы отнесены к организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства. Поэтому с 1 октября их деятельность тоже освобождена от НДС.

Напомним, что от такой льготы нельзя отказаться. Уведомлять налоговые органы о начале и об окончании использования освобождения не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Операции по реализации, которые не облагаются НДС в обязательном порядке

____________________________________________

Необоснованную налоговую выгоду прописали в НК РФ

Федеральный закон от 18 июля 2017 г. N 163-ФЗ

В НК РФ закреплено общее правило, запрещающее налогоплательщикам уменьшать налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика.

Кроме того, введены дополнительные условия для законного уменьшения налоговой базы (суммы налога) даже в тех случаях, когда такое уменьшение прямо предусмотрено главами второй части НК РФ и какие-либо искажения отсутствуют. Условий два:

1) основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога;

2) обязательство по сделке (операции) исполнено лицом, являющимся стороной договора, заключенного с налогоплательщиком, и (или) лицом, которому обязательство по исполнению сделки (операции) передано по договору или закону.

Оба условия должны выполняться одновременно.

Новые положения также применяются в отношении сборов и страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, страховых взносов и налоговых агентов.

При этом уточнено, что подписание первичных учетных документов неустановленным или неуполномоченным лицом, нарушение контрагентом налогоплательщика законодательства о налогах и сборах, наличие возможности получения налогоплательщиком того же результата экономической деятельности при совершении иных не запрещенных законодательством сделок (операций) не могут рассматриваться в качестве самостоятельного основания для признания уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога неправомерным.

Доказывание нарушений этих требований возлагается на налоговые органы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля
	Сервис Экспресс Проверка контрагента
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

19 июля 2017 года

ФНС не видит препятствий для использования арендованной ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2017 г. N ЕД-4-20/9431

Закон о применении ККТ не содержит ограничений или запрета в отношении прав владения или пользования контрольно-кассовой техникой. Таким образом организация или индивидуальный предприниматель может иметь контрольно-кассовую технику как на праве собственности, так и на праве пользования и/или владения, то есть в аренде.

При этом пользователи обязаны обеспечивать сохранность фискальных накопителей в течение 5 лет с даты окончания их применения в составе ККТ.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

____________________________________________

Срок уплаты НДФЛ, о котором сообщили налоговые агенты в 2016 году, предложено перенести на год вперед

Проект федерального закона N 206576-7

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ (при невозможности удержания) и п. 14 ст. 226.1 НК РФ (по ценным бумагам) , уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Это положение применяются к правоотношениям по исчислению и уплате НДФЛ за налоговые периоды начиная с 2016 года. То есть впервые уплачивать НДФЛ по уведомлениям физлица должны в 2017 году (не позже 1 декабря).

Законопроектом предлагается передвинуть срок уплаты НДФЛ за 2016 год по налоговым уведомлениям на 1 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

____________________________________________

18 июля 2017 года

Взыскание недоимки по страховым взносам от несчастных случаев: формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 21 июня 2017 г. N 301

С 1 января 2017 года действует новая глава Закона об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, посвященная обеспечению исполнения обязанности по уплате страховых взносов.

В связи с этим утверждены формы документов, применяемых при выявлении недоимки и обеспечении исполнения обязанности по уплате взносов. Это справка о выявлении недоимки у страхователя; решение о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет средств, находящихся на счетах страхователя-юрлица или ИП.

Также утверждена форма постановления о взыскании взносов, пеней и штрафов за счет имущества страхователя-юрлица или ИП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

_________________________________________

Появится новое основание для рассрочки по уплате налогов

Проект федерального закона N 225063-7

Законопроектом предлагается давать рассрочку при невозможности единовременной уплаты налогоплательщиком доначисленных по результатам налоговой проверки сумм налогов. В отличие от действующих оснований для изменения сроков уплаты налогов, предлагаемый порядок может применяться к широкому кругу налогоплательщиков.

Одновременно законопроектом предусмотрены и гарантии безусловного поступления денежных средств в бюджеты в виде предъявляемого к налогоплательщикам, претендующим на рассрочку, требования представления банковской гарантии как наиболее защищенного способа обеспечения исполнения обязательств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Изменение срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, пеней и штрафа Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Органы, уполномоченные принимать решения об изменении сроков уплаты налогов, сборов, страховых взносов

_________________________________________

17 июля 2017 года

Отчетность по налогу на доходы физлиц в филиалах: правильно указываем ИНН, КПП, ОКТМО

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июля 2017 г. N БС-4-11/13281@

При представлении расчета по форме 6-НДФЛ обособленных подразделений в титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физлиц - получателей дохода с указанием этого же ОКТМО в платежных документах, которыми производится уплата налога за физических лиц - получателей дохода. Технически обеспечена возможность представления нескольких актуальных расчетов по форме 6-НДФЛ за один налоговый период с одним номером корректировки, различающихся хотя бы одним из реквизитов (ИНН, КПП, ОКТМО).

В части справки по форме 2-НДФЛ налоговый агент имеет право представлять множество файлов (до 3000 справок в одном файле). В титульной части следует указывать ИНН головной организации, КПП филиала, ОКТМО по месту нахождения рабочих мест физических лиц - получателей дохода (так же, как для 6-НДФЛ). При этом актуальность каждой справки 2-НДФЛ (на каждое физическое лицо) определяется отдельно. Если в течение налогового периода лицо фактически работало в нескольких филиалах, а рабочие места находились по различным ОКТМО, то в отношении физического лица представляется несколько справок (по числу комбинаций ИНН + КПП + ОКТМО) с одним и тем же номером корректировки за один и тот же налоговый период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_________________________________________

Два важных налоговых вывода в новом Обзоре судебной практики ВС РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 3 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 12 июля 2017 г.)

В новом Обзоре судебной практики ВС РФ даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в связи с обязательственными, вещными, трудовыми, пенсионными и иными правоотношениями. Среди тем, попавших в Обзор, - практика применения отдельных положений КоАП РФ, законодательства о налогах и сборах, о банкротстве, о защите конкуренции, о защите прав на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации. Отметим два важных вывода ВС РФ, касающихся налоговых правоотношений:

- выплаты, произведенные работнику в связи с расторжением с ним трудового договора по соглашению сторон могут быть признаны расходом в целях исчисления налога на прибыль. Само по себе то обстоятельство, что выплаты произведены во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключает возможности признать их расходами в целях исчисления налога на прибыль. Увольнение работника является завершающим этапом его вовлечения в деятельность налогоплательщика, в связи с чем вывод о несоответствии расходов, производимых при увольнении работников, требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ не может следовать из того факта, что работник в дальнейшем не сможет приносить доход организации результатом своего труда. Иное бы означало оценку целесообразности увольнения работника на соответствующих условиях путем прекращения трудовых отношений по соглашению сторон, а не по иным основаниям, предусмотренным ТК РФ;

- при определении размера дохода для расчета страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, применяющим УСН с объектом налогообложения в виде дохода, уменьшенного на величину расходов, необходимо учитывать величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением дохода.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Гранты, выданные работникам, облагаются взносами независимо от источника финансирования

Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 03-15-06/20178

Письмо Минфина России от 5 апреля 2017 г. N 03-15-06/20103

Если организация производит выплаты физическим лицам, которые состоят с ней в трудовых отношениях или заключили договоры на выполнение работ, оказание услуг, то суммы таких выплат (за исключением поименованных в ст. 422 НК РФ) независимо от источника их финансирования, в том числе за счет средств гранта, подлежат обложению страховыми взносами.

В случае если выплаты за счет средств гранта производятся организацией или непосредственно грантодателем в пользу физического лица, которое с ними не состоит в трудовых отношениях и не заключило гражданско-правовых договоров на выполнение работ, оказание услуг, то объектом обложения страховыми взносами такие суммы не признаются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года

____________________________________________

КС РФ о льготной ставке НДС при ввозе в Россию детских товаров

Постановление Конституционного Суда РФ от 10 июля 2017 г. N 19-П

Конституционный Суд РФ проверил нормы, в соответствии с которыми при ввозе детских товаров применяется пониженная ставка НДС в размере 10%.

Суд пришел к выводу, что ставка 10% распространяется на случаи ввоза любых детских колясок, в том числе укомплектованных принадлежностями. Так, в комплектацию большинства современных моделей детских колясок производители включают сумку для детских вещей, противомоскитную сетку, чехол от дождя и ветра, корзину для вещей и др. Коляска и принадлежности не должны рассматриваться, как отдельные товары.

При этом конституционно-правовой смысл нормативных положений, регулирующих налогообложение детских товаров по сниженной ставке НДС, выявленный в Постановлении, является общеобязательным, что исключает любое иное их истолкование в правоприменительной практике.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

При получении вступительных, членских и целевых взносов ККТ не используется

Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26332

Минфин России ответил на вопрос некоммерческого товарищества на вопрос о применении ККТ при получении взносов.

Получение СНТ вступительных, членских, целевых взносов не является приемом денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги. При получении денежных средств в виде вступительных, членских, целевых взносов, а также членских взносов в виде компенсационной платы за потребленную электроэнергию, городскую воду товарищество не обязано применять ККТ.

При этом в случае приема СНТ денежных средств за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги ККТ должна применяться.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

____________________________________________

14 июля 2017 года

С 1 июля изменилась процедура взыскания налогов с поручителей

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

По новым правилам в случае неуплаты (неполной уплаты) в установленный срок налога, обязанность по уплате которого обеспечена поручительством, налоговый орган в течение пяти дней со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога должен направить поручителю требование об уплате денежной суммы по договору поручительства. Если поручитель в установленный срок этого требования не выполнил, налоговый орган вправе применять меры по взысканию с него соответствующих сумм в порядке и сроки, которые предусмотрены для взыскания налогов и пр. с налогоплательщиков. Это, в частности, означает, что налоговые органы наделены правом на взыскание налогов, сборов, страховых взносов и пени с поручителей во внесудебном порядке.

Новые правила подлежат применению к договорам поручительства, обеспечивающим исполнение обязательств по налогам, срок уплаты которых наступает после 1 июля 2017 года. Соответственно, принудительное взыскание с поручителей сумм налогов, срок уплаты которых наступил до этой даты, по-прежнему будет происходить в судебном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов

_________________________________________

Совмещение УСН и ЕНВД: можно ли платить взносы по льготному тарифу?

Письмо Минфина России от 20 июня 2017 г. N 03-15-07/38391

Для плательщиков, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в производственной и социальной сферах, установлен пониженный тариф страховых взносов - только 20% на ОПС. Вид экономической деятельности признается основным при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов.

Разъяснено, что если основным для плательщика, совмещающего УСН и ЕНВД, является вид деятельности, поименованный в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ, но по нему плательщик применяет ЕНВД, то у него отсутствует право на применение пониженных тарифов страховых взносов.

Отметим, что ранее Минфин высказывал противоположное мнение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

13 июля 2017 года

Минюст разработал критерии отнесения граждан к числу самозанятых

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 2 Закона Российской Федерации "О занятости населения в Российской Федерации" (подготовлен Минюстом России 05.07.2017)

Законопроект предусматривает, что самозанятыми признаются граждане:

- самостоятельно осуществляющие на свой риск направленную на систематическое получение прибыли деятельность по оказанию услуг, выполнению работ для физических лиц, основанную исключительно на личном трудовом участии, в том числе во время, свободное от исполнения обязанностей по трудовому договору;

- не зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей;

- достигшие 16-летнего возраста;

- представившие уведомления об осуществлении указанной деятельности в налоговый орган.

Эти положения предполагается закрепить в Законе о занятости населения.

Текст размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID 01/05/05-17/00066723) для общественного обсуждения, которое продлится до 19 июля 2017 года.

Напомним, что на рассмотрении Госдумы находится еще один законопроект, посвященный правовому статусу самозанятых граждан и предполагающий закрепить возможность осуществления гражданами отдельных видов предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП.

Доходы, полученные самозанятыми гражданами от определенных видов деятельности, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 годов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Энциклопедия решений: Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Энциклопедия решений: Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Энциклопедия решений: Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

"Советник по проверкам" подскажет, какие документы может потребовать инспектор

Документы, которые могут быть запрошены в ходе проверок

При проведении той или иной проверки контролирующими органами обязательно запрашиваются различные документы, сопровождающие деятельность юридического лица: от свидетельства о регистрации, выписки из ЕГРЮЛ до различных приказов о назначении ответственных лиц, специализированных журналов, положений, договоров с контрагентами и др.

Новые материалы призваны информировать проверяемых лиц о перечне необходимых документов, а также помочь подготовить бумаги к той или иной проверке либо, напротив, - аргументировано отклонить неправомерные запросы контролеров.

Материалы распределены по видам проверок: налоговыми органами, Государственной инспекцией труда, Роспотребнадзором, Роскомнадзором и органами пожарного надзора.

Ссылка на "Документы, которые могут быть запрошены в ходе проверок" размещена на странице блока "Советник по проверкам" в разделе "Рекомендуем материалы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требование налогового органа о предоставлении документов (информации) Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Документы, которые могут затребовать налоговые органы при проверке соблюдения требований к ККТ Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)

_________________________________________

Уплата налогов третьими лицами: информация Центробанка

Информационное письмо Банка России от 21 июня 2017 г. N ИН-017-45/31

Уплачивать налоги, сборы, пени, штрафы и страховые взносы за плательщика может иное лицо. При этом в распоряжениях о переводе денежных средств в реквизитах "ИНН" и "КПП" плательщика указываются сведения о лице, чья обязанность по уплате платежей в бюджет исполняется, а в реквизите "Назначение платежа" - ИНН и КПП лица, осуществляющего платеж.

При положительном результате процедур приема таких распоряжений к исполнению кредитные организации обязаны обеспечить их исполнение.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо
	Энциклопедия решений Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

Введен новый стандарт проектирования, заполнения и оформления налоговых форм

Приказ Федеральной налоговой службы от 6 июля 2017 г. N ММВ-7-17/535@

Стандарт применяется в отношении документов, направляемых в налоговые органы организациями и физлицами. Это формы, утверждаемые в целях реализации норм налогового и валютного законодательства, формы по регистрации или аккредитации и др.

Установлены параметры, которые необходимо соблюдать при проектировании форм. Также утверждены стандарты заполнения и разработки налоговых документов. Разработан стандарт оформления документов, направляемых по почте.

_________________________________________

12 июля 2017 года

Для подтверждения расходов на перелет на посадочном талоне должен быть штамп о досмотре

Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-03-06/1/35214

Затраты на командировки (в частности, на проезд работника к месту командировки и обратно) относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Если авиабилет приобретен в бездокументарной форме (электронный билет), то документальным подтверждением расходов являются маршрут/квитанция и посадочный талон.

При этом посадочный талон должен содержать реквизиты, подтверждающие факт потребления подотчетным лицом услуги воздушной перевозки (например, штамп о досмотре). При отсутствии штампа о досмотре на распечатанном электронном посадочном талоне подтвердить факт потребления услуги воздушной перевозки необходимо иным способом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Возмещение расходов на проезд при командировках

_________________________________________

Последовательность предоставления вычетов по НДФЛ может выбрать сотрудник

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12466@

Сотрудник может получать в организации одновременно стандартные, социальные и имущественные вычеты по НДФЛ. Для этого он должен предоставить в бухгалтерию заявление и документы, подтверждающие право на вычет.

Проблема только в том, что для получения всех вычетов годового дохода, облагаемого НДФЛ по ставке 13%, может просто не хватить. И если недополученную сумму имущественного вычета можно перенести на следующие годы, то остаток социального и стандартного вычетов перенести не получится.

В связи с этим имеет смысл получать прежде всего именно социальные и стандартные вычеты. Причем сотрудник может уведомить организацию о желательной для него последовательности предоставления вычетов, а налоговый агент может учесть его пожелания.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ

Статьи и обзоры Выбор способа получения вычетов по НДФЛ

_________________________________________

11 июля 2017 года

ИП будут определять налоговый период так же, как организации

Проект федерального закона N 1031837-6

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, направленный на улучшение положения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и создание для них равных условий по сравнению с налогоплательщиками - юридическими лицами.

Дело в том, что ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода, определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация создается с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.

____________________________________________

Форму сообщения о наличии у физических лиц недвижимости и (или) транспорта планируют обновить

Проект Приказа ФНС России "О внесении изменений в приказы ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-11/598@ и от 13.07.2015 N ММВ-7-11/280@"

Согласно НК РФ физлица обязаны сообщать о наличии у них недвижимости и (или) транспорта, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, если они не получили налоговые уведомления и не уплатили налоги в отношении указанных объектов за период владения ими. Ранее сообщение представлялось в налоговый орган по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспорта. Согласно изменениям в НК РФ теперь физлицо самостоятельно выбирает налоговый орган.

В связи с этим предложено обновить формат, форму и порядок заполнения сообщения. В нем будут указывать код налогового органа, выбранного налогоплательщиком, в том числе можно будет отразить код налогового органа согласно документам о постановке налогоплательщика на учет по месту жительства или по месту нахождения объектов. Исключат правила указания адреса места жительства (пребывания) налогоплательщика, места нахождения объекта недвижимости.

Кроме того, планируется обновить форму уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется льгота по налогу на имущество физлиц. Так, не будут указывать сведения об адресе места жительства (пребывания) налогоплательщика. Кроме того, в уведомлении можно будет выбрать способ информирования о результатах рассмотрения уведомления.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

НДС по товарам (работам, услугам), приобретенным организацией-банкротом, принять к вычету нельзя

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июля 2017 г. N СД-4-3/13059@

С 1 января 2015 г. НДС не облагаются операции по реализации имущества и (или) имущественных прав должников, признанных несостоятельными (банкротами).

ФНС разъяснила, что суммы НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым организацией-банкротом в ходе текущей производственной деятельности для изготовления имущества, операции по реализации которого не облагаются НДС, к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг). При этом ранее принятые к вычету суммы НДС по товарам (работам, услугам), в дальнейшем используемым для операций по реализации товаров, не признаваемых объектом налогообложения, подлежат восстановлению организацией-банкротом в налоговом периоде, в котором товары (работы, услуги) начали использоваться для указанных операций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС Порядок отнесения сумм входящего НДС на затраты. Восстановление вычетов по НДС

_________________________________________

Для плательщиков НДС и акцизов разработана рекомендуемая форма договора поручительства

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г. N СД-4-3/12690@

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г.

С 1 июля 2017 г. плательщики НДС и акцизов возмещают НДС в заявительном порядке и освобождаются от уплаты акциза при экспорте при наличии у них договора поручительства, заключенным между налоговым органом и российской организацией, являющейся поручителем налогоплательщика.

В связи с этим ФНС разработала рекомендуемую форму договора поручительства и порядок его заключения. Их рекомендовано использовать до утверждения формы договора поручительства. Кроме того, в письме приводятся иные рекомендуемые формы документов: форма заявления о заключении договора поручительства, форма уведомления о заключении договора поручительства, форма сообщения налогоплательщику о заключении договора поручительства и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок возмещения НДС

_________________________________________

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июля 2017 г. N ГД-4-14/13154@

Это второй в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов (о первом обзоре мы рассказывали ранее).

В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- отсутствие почтового индекса в представленном в регистрирующий орган заявлении по форме N Р11001 влечет отказ в государственной регистрации юридического лица. Представление неполных сведений относительно адреса создаваемой организации приравнивается к представлению недостоверных сведений о ее адресе, что является основанием для отказа в госрегистрации создания юридического лица;

- факт принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала и состав участников общества, присутствовавших при его принятии, должны быть подтверждены путем нотариального удостоверения в силу прямого указания закона. Это требование распространяется в том числе и на случаи, когда решение было принято путем заочного голосования;

- если уставной капитал ООО увеличен в результате реорганизации двух обществ (в форме присоединения), нотариальное удостоверение такого решения не требуется;

- при осуществлении государственной регистрации с нарушениями закона оспариванию подлежит соответствующее решение регистрирующего органа, а не сама запись в ЕГРЮЛ, произведенная на основании такого решения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

_________________________________________

10 июля 2017 года

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за полугодие будут принимать и по старой, и по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 июня 2017 г. N БС-4-21/12076

ФНС России утверждены новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций и расчета по авансовым платежам. По ним надо будет отчитываться начиная с представления декларации за 2017 год. При этом ранее действовавшие формы налоговой декларации и, главное, налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество утратили силу с 13 июня 2017 года.

ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам за полугодие 2017 года и по новой, и по старой форме.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (приказ от 24.11.2011) Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций (приказ от 31.03.2017) Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций (приказ от 31.03.2017)
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Статьи и обзоры Расчет по авансовым платежам по налогу на имущество организаций- 2017. Обзор изменений, которые надо учесть при заполнении

____________________________________________

Освобождение самозанятых лиц от уплаты страховых взносов: как подтвердить отсутствие деятельности?

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/7990@

Плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, уплачивают за себя страховые взносы на ОПС и на ОМС. НК РФ предусмотрены периоды, засчитываемые в страховой стаж, в течение которых данные лица освобождаются от уплаты страховых взносов. Это, например, время прохождения военной службы, ухода за ребенком до 1,5 лет или за инвалидом и другие случаи.

В письме ФНС приведены документы, которыми можно подтвердить эти периоды в каждом случае.

Если в течение года плательщиками, имеющими право на освобождение от уплаты взносов, осуществлялась предпринимательская деятельность, то они уплачивают взносы пропорционально количеству календарных месяцев, в течение которых ими осуществлялась такая деятельность.

Отметим, что в п. 7 ст. 430 НК РФ ничего не говорится о том, что перечисленные периоды должны быть подтверждены документально. Однако, по нашему мнению, это не освобождает плательщика страховых взносов от необходимости предъявить такие документы в случае их запроса налоговыми органами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Претендуете на вычет по НДФЛ при продаже имущества? Налоговая может запросить пояснения

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 мая 2017 г. N БС-4-11/8747

ФНС разъяснила, что при проведении выездных налоговых проверок в отношении физлиц, получивших доходы от продажи недвижимости и не представивших декларации, либо не отразивших полученные доходы в декларациях, налоговые органы вправе вызывать на основании письменного уведомления налогоплательщиков для дачи пояснений в связи с уплатой (удержанием и перечислением) ими налогов и сборов либо в связи с налоговой проверкой, а также в иных случаях, связанных с исполнением ими законодательства о налогах и сборах. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы.

По результатам этих мероприятий налоговые органы определят окончательные налоговые обязательства проверяемого лица, в том числе в отношении имущественного налогового вычета: либо в размере расходов, связанных с приобретением имущества, либо в размере, не превышающем в целом 1 млн руб.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже имущества Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ

_________________________________________

Уточнены условия применения нулевой ставки НДС при реализации товаров иностранным представительствам

Приказ МИД России и Минфина России от 1 марта 2017 г. N 3382/26н

Реализация товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, облагается НДС по ставке 0%. Льгота действует на условиях взаимности либо если она предусмотрена в международном договоре Российской Федерации.

Внесены изменения в приказ, устанавливающий перечень иностранных государств, в отношении представительств которых применяются льготы. Так, ограничения на применение нулевой ставки НДС в отношении представительств Латвии сняты применительно к правоотношениям, возникшим с 1 января 2016 года. Также из перечня государств, в отношении представительств которых указанная льгота применяется с ограничениями, исключается Конго. Уточнены ограничения на использование нулевой ставки в отношении представительств Болгарии и Исландии.

Приказ вступает в силу с 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

Консультации экспертов Об НДС при реализации оборудования посольству... Российская организация заключает договор на реализацию товара представительству...

_________________________________________

О заполнении деклараций по налогам для ИП, утративших право на ПСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 июня 2017 г. N СД-4-3/12517@

Сумма налога по УСН (ЕСХН), подлежащая уплате за налоговый период, в котором предприниматель утратил право на применение ПСН. уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

До внесения в форму декларации по УСН и порядок ее заполнения и в форму декларации по ЕСХН и порядок ее заполнения необходимых изменений налогоплательщикам, утратившим право на применение ПСН, рекомендуется учитывать суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, посредством уменьшения на них суммы налога, подлежащего уплате (доплате) за налоговый период, которая отражается:

- по строке 100 Раздела 1.1 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов),

- по строке 100 Раздела 1.2 декларации по УСН (при применении ИП объекта налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов),

- по строке 004 Раздела 1 декларации по ЕСХН.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Принудительное прекращение ПСН Налоговая декларация по ЕСХН Налоговая декларация по УСН
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕСХН Пример заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН

_________________________________________

7 июля 2017 года

Как отразить в расчете по страховым взносам полученное от ФСС возмещение?

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

По строке 080 приложения N 2 к разделу 1 Расчета по страховым взносам отражают возмещенную ФСС сумму расходов текущего года на оплату больничных. Суммы расходов, компенсированные ФСС за периоды до 2017 года, в расчете показывать не надо.

Если в текущем периоде получено возмещение по расходам, произведенным в другом отчетном периоде, сумму надо отразить тем месяцем, в котором ФСС фактически произвел возмещение.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам Особенности заполнения Расчета по страховым взносам плательщиками страховых взносов - участниками пилотного проекта

_________________________________________

Новый калькулятор процентов в системе ГАРАНТ

Калькулятор процентов в размере доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России

Калькулятор позволяет рассчитать размер процентов, установленный законом или договором в виде доли ключевой ставки (ставки рефинансирования) Банка России за каждый день просрочки в уплате определенной денежной суммы. Например, 2/3 ставки или 1/150 ставки.

Расчет может быть произведен с учетом значений ставки, действовавших в течение того или иного периода времени, либо на определенную дату.

Рекомендуем:

Калькуляторы Все калькуляторы для расчета пени и процентов

_________________________________________

Отчетность по налогу на имущество организаций: случаи заполнения инвентарного номера объекта

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июля 2017 г. N БС-4-21/12769@

Разъяснен порядок заполнения разделов 2.1 "Информация об объектах недвижимого имущества, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости" отчетности по налогу на имущество организаций.

Так, строка с кодом 030 (инвентарный номер) раздела 2.1 декларации заполняется в случае отсутствия информации по строке с кодом 010 (кадастровый номер) или строке с кодом 020 (условный номер). При этом по строке с кодом 020 может указываться условный номер объекта недвижимости, присвоенный в соответствии с утвержденными правилами.

В случае отсутствия информации по строкам с кодом 010 или 020 и условного номера по строке с кодом 030 (инвентарный номер) указывается инвентарный номер. В качестве инвентарного номера может заполняться инвентарный номер, присвоенный объекту недвижимости в соответствии с Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, либо инвентарный номер, присвоенный органами технической инвентаризации при проведении технического учета, технической инвентаризации.

В аналогичном порядке следует заполнять инвентарный номер в разделе 2.1 налогового расчета по авансовому платежу.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам

____________________________________________

Пилотный проект ФСС: заполняем отчетность по взносам

Письмо ФНС России от 03.07.2017 N БС-4-11/12778@

Плательщики страховых взносов, состоящие на учете в регионе - участнике пилотного проекта ФСС, не выплачивают страховое обеспечение за счет взносов. Поэтому они могут не заполнять приложения 3 и 4 к разделу 1 расчета .

Из этого правила все-таки есть два исключения. Приложения 3 и 4 надо заполнить, если организация:

1) сменила в течение года адрес места нахождения с территории региона, не участвующего в пилотном проекте, на территорию субъекта РФ - участника проекта;

2) находится на территории региона, вступающего в реализацию пилотного проекта не с начала года.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения для участников пилотного проекта ФСС: - Расчет 4-ФСС для участников пилотного проекта - Заявление в ФСС РФ о выплате пособия - Опись заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты пособий
	Энциклопедия решений Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

____________________________________________

6 июля 2017 года

С 1 июля для получателей субсидий изменились правила восстановления НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. N 03-07-03/23822

С 1 июля 2017 года вступили в силу поправки в пп. 6 п. 3 ст. 170 НК РФ, согласно которым в случае приобретения товаров (работ, услуг) за счет средств, выделенных из не только из федерального, но из региональных и местных бюджетов, суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий
	Обзоры Основные изменения по НДС-2017

_________________________________________

Расчет по страховым взносам: новые контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 июня 2017 г. N БС-4-11/12678@

ФНС приведены новые контрольные соотношения показателей расчета страховых взносов. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Плательщики также могут применять эти показатели для самоконтроля.

Напомним, что неделю назад ФСС обнародовал 186 контрольных соотношений расчета по взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

_________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: не облагаются взносами 50 тысяч рублей каждому родителю

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-15-06/29546

Согласно НК РФ не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, оказываемой работникам-родителям при рождении ребенка, выплачиваемой в течение первого года после рождения, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка. При этом не сказано, что необлагаемая взносами выплата ограничивается этой суммой на обоих родителей.

Поэтому в случае выплаты в течение первого года после рождения ребенка единовременной материальной помощи обоим родителям, являющимся работниками организации, страховыми взносами не облагается сумма матпомощи в размере не более 50 000 рублей, начисленная каждому из родителей.

Отметим, что в отношении НДФЛ Минфин неоднократно высказывал противоположное мнение: не подлежит обложению налогом единовременная матпомощь при рождении в пределах 50 000 руб. одному из родителей по их выбору либо обоим - исходя из расчета общей суммы, равной 50 000 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет материальной помощи при рождении (усыновлении) ребенка Материальная помощь, не облагаемая страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Соответствие кодов ОКВЭД и ОКВЭД2 для применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН

Письмо Федеральной налоговой службы РФ от 28 июня 2017 г. N БС-4-11/12447@

Пониженные тарифы страховых взносов установлены для организаций, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности которых является, в частности, деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и информационных технологий.

С 1 января 2017 года введена в действие новая редакция Общероссийского классификатора видов экономической деятельности ОКВЭД ОК 029-2014 (ОКВЭД 2), при этом ОКВЭД ОК 029-2001 (ОКВЭД) утратил свою силу. Однако в пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ виды деятельности сгруппированы и поименованы в соответствии со старыми формулировками ОКВЭД. Поэтому определить, подпадает ли тот или иной вид деятельности под пониженные тарифы в некоторых случаях затруднительно.

ФНС привела конкретные соответствия кодов ОКВЭД 2 и ОКВЭД в отношении деятельности, связанной с использованием вычислительной техники и информационных технологий и пришла к выводу, что положения пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ распространяются на плательщиков страховых взносов, основными видами экономической деятельности которых в соответствии ОКВЭД2 являются виды деятельности по кодам 62.01, 62.02, 62.09, 63.11, 63.11.1 и 95.11.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как определить вид деятельности по новому ОКВЭД для применения пониженных тарифов при УСН?

_________________________________________

5 июля 2017 года

ФСС утверждены показатели на 2018 год для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму"

Постановление Фонда социального страхования РФ от 31 мая 2017 г. N 67

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС будут использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2018 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

Как составить уточненный расчет по страховым взносам?

Письмо ФНС России от 28.06.2017 N БС-4-11/12446@

Разъяснен порядок представления в налоговые органы уточненных расчетов по страховым взносам за отчетные периоды начиная с I квартала 2017 года.

В частности, указано, как заполнять раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" уточненного расчета в отношении персональных данных, идентифицирующих застрахованных физических лиц, если от налогового органа получено:

- Уведомление об уточнении налоговой декларации (расчета)/ Уведомление об отказе в приеме налоговой декларации (расчета) и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета в электронном виде);

- Уведомление об уточнении налогового документа, представленного на бумажном носителе/ Уведомление об отказе в приеме налогового документа, представленного на бумажном носителе и (или) о том, что расчет считается непредставленным (при представлении расчета на бумажном носителе);

- либо требование о представлении пояснений.

Также приведен порядок корректировки сведений о застрахованных физлицах, не относящихся к персональным данным.

Так, если сведения о каких-либо лицах вообще не были отражены в первоначальном расчете, то в уточненный расчет включается раздел 3, содержащий данные о них. Одновременно производится корректировка показателей раздела 1 расчета.

Энциклопедия решений Внесение изменений в Расчет по страховым взносам с 1 января 2017 года

____________________________________________

4 июля 2017 года

Утвержден перечень оборудования, амортизируемого с 2019 года с повышающим коэффициентом 2

Распоряжение Правительства РФ от 20 июня 2017 г. N 1299-р

В НК РФ были внесены поправки, позволяющие плательщикам налога на прибыль применять к основной норме амортизации специальный коэффициент, но не выше 2, в отношении основного технологического оборудования, эксплуатируемого в случае применения наилучших доступных технологий.

Утвержден перечень такого оборудования. В него входят товары, предназначенные для выполнения основных технологических операций при проведении химических, физико-химических и других технологических процессов, в результате которых получают целевые продукты, а также оборудование и устройства природоохранного значения.

Перечень, как и поправки в НК РФ, вступает в силу с 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Расходы командированных сотрудников по возврату билетов: НДФЛ и взносы

Письмо Минфина России от 11.05.2017 N 03-04-06/28472

Знакомая многим бухгалтерам ситуация: в связи с отменой или переносом командировки сотрудники платят штрафы за замену или возврат билетов и представляют в бухгалтерию документы на оплату этих расходов.

Основываясь на положениях п. 3 ст. 217 и ст. 422 НК РФ, специалисты Минфина приходят к выводу: штрафы за замену или возврат билетов относятся к иным командировочным расходам и не облагаются НДФЛ и страховыми взносами.

Напомним, что по общему правилу работникам могут быть компенсированы любые дополнительные командировочные расходы, если они произведены с разрешения или ведома работодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет компенсации иных расходов в командировках НДФЛ при возмещении расходов по командировкам Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

3 июля 2017 года

Обновленный расчет 4-ФСС представляется с отчетности за 9 месяцев 2017 года

Информация Фонда социального страхования РФ от 30 июня 2017 г.

Приказом ФСС России от 07.06.2017 N 275 в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок его заполнения внесены изменения, вступающие в силу с 9 июля 2017 года.

На официальном сайте ФСС России размещена информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку его вступление в законную силу приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей сейчас форме.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения Расчета 4-ФСС с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Утвержден электронный формат постановления о взыскании налогов и иных платежей за счет имущества налогоплательщика

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/320@

С 1 января 2017 года налоговые органы уполномочены администрировать страховые взносы.

В связи с этим разработан формат передачи в электронном виде постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка).

Ранее утвержденный формат признан утратившим силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя

_________________________________________

В каких случаях не оштрафуют за применение после 1 июля "старых" кассовых аппаратов?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 июня 2017 г. N ММВ-20-20/96@

Письмо Минфина России от 14 июня 2017 г. N 03-01-15/36887

В целях обеспечения комфортных условий для перехода организаций и индивидуальных предпринимателей на новый порядок применения ККТ, налоговым органам следует обеспечить с 1 июля 2017 года возможность проведения расчетов организациями и ИП без привлечения их к административной ответственности в случае применения устройств, позволяющих выдавать покупателям (клиентам) на бумажном носителе подтверждение факта расчета, до момента возникновения возможности соответствия требованиям законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Этот подход основан на мнении Минфина, высказанном в майском письме.

Так, лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Следовательно, при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ при осуществлении расчетов, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим такое правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо, по мнению Минфина, к ответственности привлекаться не должно.

В целях установления факта принятия таких мер может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.

Отметим также, что на сайте ФНС представлен специальный раздел по регистрации и использованию новых "умных" касс ( https://kkt-online.nalog.ru/ ).

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Снимаем устаревшую ККТ с регистрационного учета (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 6, июнь 2017 г.) Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Работник, решивший пожаловаться в ИФНС на "черную" зарплату, должен запастись подтверждающими документами

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2017 г. N ЕД-2-15/678@

ФНС разъясняет, что действия налоговых органов строго ограничены установленными полномочиями и рамками законодательства, позволяющими использовать в своей работе только документально подтвержденную информацию о факте совершения налогоплательщиком нарушений законодательства о налогах и сборах. В связи с этим, основанием для проведения налоговыми органами мероприятий налогового контроля могут служить, в частности, полученные от граждан документы и иные доказательства, свидетельствующие о возможных нарушениях налогового законодательства организациями и физическими лицами.

Согласно ч. 2 ст. 7 Федерального закона от 02.05.2006 N 59-ФЗ "О порядке рассмотрения обращения граждан Российской Федерации", в случае необходимости в подтверждение своих доводов гражданин прилагает к письменному обращению документы и материалы либо их копии. Поэтому если физлицо располагает конкретными сведениями, документами или материалами, свидетельствующими о нарушениях законодательства о налогах и сборах, оно вправе представить их в налоговый орган по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Дополнительно ФНС информирует, что физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан НДФЛ налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, самостоятельно производят исчисление и уплату налога, исходя из сумм таких доходов. При этом такие налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ и уплатить налог в сроки, установленные налоговым законодательством.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (Форма 3-НДФЛ)
	Энциклопедия решений Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Пеня за несвоевременную уплату налога Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ)

____________________________________________

Начало введения федеральных стандартов бухучета перенесено на 2019 год

Приказ Минфина России от 7 июня 2017 г. N 85н

Утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2017 - 2019 годы.

В 2017 году планируется представить в Совет по стандартам бухгалтерского учета проекты стандартов "Запасы", "Нематериальные активы", "Аренда", "Основные средства" и "Незавершенные капитальные вложения". В 2018 - 2019 годах должны быть представлены "Дебиторская и кредиторская задолженности (включая долговые затраты)", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" и другие. Планируется, что новые стандарты начнут действовать с 2019 - 2020 годов.

Кроме того, будут внесены изменения в действующие положения по бухучету:

- ПБУ 3/2006 "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте";

- ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций";

- ПБУ 13/2000 "Учет государственной помощи";

- ПБУ 16/02 "Информация по прекращаемой деятельности".

Аналогичный прошлогодний приказ утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

____________________________________________

Июнь 2017 года

30 июня 2017 года

Расчет по страховым взносам: 186 контрольных соотношений от ФСС

Письмо Фонда социального страхования РФ от 15 июня 2017 г. N 02-09-11/04-03-13313

В расчетах по страховым взносам, представленных плательщиками в налоговые органы, содержится значительное количество ошибок в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Поскольку проверки правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС по ВНиМ проводятся территориальными органами ФСС, Фонд направляет для использования в работе контрольные соотношений расчета по страховым взносам в части расходов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

_________________________________________

Утверждены новые формы документов для налогового мониторинга

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 апреля 2017 г. N ММВ-7-15/323@

Налоговый мониторинг - новая форма налогового контроля, подразумевающая открытое взаимодействие между налоговыми органами и налогоплательщиками. Эта форма налогового контроля позволяет налоговым органам более оперативно и качественно контролировать соблюдение законодательства о налогах и сборах, правильность исчисления, полноту и своевременность внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов. Для налогоплательщиков такая форма налогового администрирования предоставляет возможность до подачи налоговой декларации разрешить вопросы налогообложения, имеющие неопределенную правовую позицию. Кроме того, осуществление налогового мониторинга ограничивает право налоговых органов на проведение камеральных и выездных налоговых проверок, за рядом исключений.

Налоговый мониторинг проводится на добровольной основе и касается ограниченного круга налогоплательщиков, соответствующих установленным критериям.

Утверждены новые формы документов, используемых при проведении налогового мониторинга, и требования к ним, ранее действовавшие формы утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Условия для осуществления налогового мониторинга Порядок проведения налогового мониторинга Заявление о проведении налогового мониторинга Регламент информационного взаимодействия при проведении налогового мониторинга

_________________________________________

Скорректирована форма расчета 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 7 июня 2017 г. N 275

В форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) и порядок его заполнения внесены изменения.

В частности, титульный лист расчета дополнен новым полем, где указывается источник финансирования страхователя - бюджетной организации. В расчет также внесены строки с указанием задолженности за реорганизованным страхователем и (или) снятым с учета обособленным подразделением юрлица, а также задолженность за территориальным органом ФСС страхователю/снятому с учета обособленному подразделению юрлица.

На официальном сайте ФСС России размещена ( http://fss.ru/ru/news/232447/248908.shtml ) информация о том, что данный приказ следует применять, начиная с отчетности за 9 месяцев 2017 года, поскольку вступление в законную силу приказа приходится на дату после начала отчетной кампании. За полугодие отчет предоставляется по действующей форме.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения Расчета 4-ФСС с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

29 июня 2017 года

Не забудьте обновить формы и форматы счетов-фактур к 1 июля!

Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. N 625

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

С 1 июля 2017 года в формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. В ней указывается идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Очевидно, что этот реквизит придется заполнять далеко не каждому налогоплательщику, однако формы поменялись для всех.

Кроме того, 1 июля заканчивается переход на новые электронные форматы счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

Рекомендуем:

	Сервис Электронный документооборот
	Формы документов Примеры заполнения Счетов-фактур, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость
	Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

За несвоевременную уплату взносов не оштрафуют

Письмо Минфина России от 24 мая 2017 г. N 03-02-07/1/31912

НК РФ установлена ответственность за неуплату или неполную уплату налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия).

При этом бездействие налогоплательщика, выразившееся исключительно в неперечислении в бюджет отраженной в декларации суммы налога, не относится к указанному нарушению. В этом случае с налогоплательщика взыскиваются пени. Это мнение основано на разъяснении ВАС РФ.

Минфин считает, что и в случаях несвоевременной уплаты сумм страховых взносов, правильно исчисленных и отраженных в расчетах, которые своевременно представлены в налоговые органы, штрафовать плательщиков нельзя, следует взыскивать только пени.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК РФ) Действия (бездействие) налогоплательщика, являющиеся основанием для привлечения к ответственности по ст. 122 НК РФ
	Энциклопедия судебной практики Неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) (ст. 122 НК)
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

_________________________________________

Упрощен валютный контроль по недорогим контрактам

Указание Банка России от 25 апреля 2017 г. N 4360-У

Внесены поправки в Инструкцию Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам документов и информации, связанных с проведением валютных операций, порядке оформления паспортов сделок, а также порядке учета уполномоченными банками валютных операций и контроля за их проведением".

Они, в частности, касаются операций, связанных с зачислением иностранной валюты на транзитный валютный счет или со списанием валюты с расчетного счета в иностранной валюте, по договору (контракту), заключенному с нерезидентом, сумма обязательств по которому равна или не превышает в эквиваленте 1 тыс. долл. США. При осуществлении таких операций резидент подает справку о валютных операциях и вправе не представить указанные в ней документы, связанные с проведением валютной операции. Аналогичным образом можно поступать при списании средств с валютных счетов по таким контрактам - представлять нужно только расчетный документ по валютной операции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Договор международной купли-продажи

_________________________________________

28 июня 2017 года

Когда возникает доход в виде материальной выгоды при беспроцентном займе?

Письмо Минфина России от 13 июня 2017 г. N 03-04-06/36677

Письмо Минфина России от 20 апреля 2017 г. N 03-04-05/23907

Доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, в целях НДФЛ с 2016 года определяется в последний день каждого месяца, в котором действовал договор займа (кредита) вне зависимости от даты получения такого займа (кредита).

Налоговая база в отношении дохода в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами за периоды до 2016 года, определяется на основании п. 2 ст. 212 НК РФ и без учета изменений, внесенных Федеральным законом N 113-ФЗ в ст. 223 НК РФ. Применительно к беспроцентному займу соответствующая налоговая база, по мнению Минфина, определяется на дату погашения задолженности по нему.

Это значит, что по беспроцентному займу, полученному, например, в 2015 году и погашенному в 2017 году, НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах за 2015 год (с момента выдачи по 31.12.2015 включительно) следует исчислить на дату возврата займа, то есть по "старому" правилу. За 2016 и 2017 годы доход надо рассчитывать каждый месяц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)

_________________________________________

Заполняем платежное поручение на госпошлину по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 июня 2017 г. N ЗН-3-22/4176@

В соответствии с Правилами указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджет при перечислении госпошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, реквизиты (ИНН, УИН) в платежных поручениях заполнять необязательно.

В письме также отмечается, что в качестве иного идентификатора в поле 108 платежного поручения могут указываться значение "08" - паспорт иностранного гражданина либо иной документ, удостоверяющий личность иностранного гражданина.

Платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронного сервиса "Заполнить платежное поручение", размещенного на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается автоматически.

_________________________________________

ФНС скорректировала свои приказы в связи с необязательностью печати для хозобществ

Приказ Федеральной налоговой службы от 17 апреля 2017 г. N ММВ-7-3/315@

Хозяйственные общества больше не обязаны иметь печать. В связи с этим ФНС внесены изменения в порядок заполнения декларации по налогу на игорный бизнес, извещения об уплате (об освобождении от уплаты) авансового платежа акциза по алкогольной и (или) спиртосодержащей продукции, в форму инвестиционной декларации, порядок согласования распределения расходов в целях налогообложения прибыли и другие документы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки

_________________________________________

Сведения в ЕГРЮЛ, исключение юрлица из реестра и банкротство: что меняется с 28 июня?

Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 488-ФЗ

28 июня 2017 года вступает в силу большая часть поправок, внесенных в Закон об ООО, Закон о госрегистрации юрлиц и ИП, Закон о банкротстве.

Так, перечень сведений, отражаемых в ЕГРЮЛ, дополнен информацией о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении юридического лица процедурах, применяемых в деле о банкротстве. Такие сведения налоговые органы будут вносить в ЕГРЮЛ на основании поступившего из арбитражного суда определения о принятии заявления о признании должника банкротом, а также представленной оператором Единого федерального реестра сведений о банкротстве информации о применяемых в отношении юрлица процедурах.

С этой же даты в Законе о госрегистрации будет закреплено, что не допускается исключение юридического лица из ЕГРЮЛ в административном порядке при наличии у регистрирующего (налогового) органа сведений о его банкротстве.

А вот уточненный порядок подачи заявлений лицами, чьи права и интересы затрагиваются в связи с исключением юрлица из ЕГРЮЛ, начнет применяться лишь с 1 сентября 2017 года. Тогда же будет расширен перечень оснований исключения юридического лица из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа.

С 28 июня 2017 года в Законе об ООО будет содержаться положение, согласно которому исключение ООО из ЕГРЮЛ как недействующего влечет правовые последствия, предусмотренные для отказа основного должника от исполнения обязательства (ст. 399 ГК РФ). Если к этому привели недобросовестные или неразумные действия лица, уполномоченного выступать от имени общества, членов его коллегиальных органов или лиц, имеющих фактическую возможность определять его действия, по заявлению кредитора на таких лиц может быть возложена субсидиарная ответственность по обязательствам этого общества.

Кроме того, с указанной даты вступят в силу поправки в Закон о банкротстве в части порядка подачи и рассмотрения заявлений о привлечении контролирующих должника лиц к субсидиарной ответственности. Уточнен круг лиц, наделенных правом подать заявление о привлечении контролирующих лиц к субсидиарной ответственности. Подать такое заявление по основаниям, предусмотренным п. 2 и 4 ст. 10 Закона о банкротстве, можно будет в течение трех лет (ранее - одного года) со дня, когда лицо, имеющее право на его подачу, узнало или должно было узнать о наличии оснований для привлечения к субсидиарной ответственности. При этом предельный срок останется прежним - не позднее трех лет со дня признания должника банкротом.

Также новыми правилами предусмотрено, что на основании решения о привлечении к субсидиарной ответственности выдается исполнительный лист. В нем арбитражный суд помимо сведений о сумме, подлежащей выплате каждому кредитору, указывает очередность погашения требования каждого кредитора.

Напомним, что поправки были разработаны во исполнение постановления Конституционного Суда РФ от 18 мая 2015 года N 10-П.

_________________________________________

27 июня 2017 года

Неполное рабочее время и работа в выходные: поправки в ТК РФ

Федеральный закон от 18 июня 2017 г. N 125-ФЗ

Принят закон о внесении изменений в Трудовой кодекс РФ. Основные поправки касаются регулирования работы на условиях неполного рабочего времени и порядка оплаты работы в выходные и нерабочие праздничные дни.

Новая редакция части первой ст. 93 ТК РФ предусматривает, что неполное рабочее время может устанавливаться в виде неполного рабочего дня (смены) и (или) неполной рабочей недели, в то время как в настоящий момент закон формально предусматривает возможность установить работнику или неполный рабочий день, или неполную рабочую неделю. Кроме того, добавлено прямое указание на возможность введения неполного рабочего времени при разделении рабочего дня на части, а также на право сторон устанавливать неполное рабочее время как без ограничения срока, так и на любой конкретный срок. Впрочем, и ранее никаких запретов на такие действия не существовало.

Статья 93 ТК РФ также дополнена правилом о том, что неполное рабочее время, когда его установление является обязанностью работодателя, вводится на удобный для работника срок, но не более чем на период наличия обстоятельств, явившихся основанием для обязательного установления неполного рабочего времени. При этом уточняется, что режим рабочего времени и времени отдыха устанавливается в соответствии с пожеланиями работника с учетом условий производства (работы) у работодателя.

Поправки ограничили работодателя в возможности установления режима ненормированного рабочего дня работникам, занятым на условиях неполного рабочего времени. Это возможно только в том случае, если работнику установлена неполная рабочая неделя, но с полным рабочим днем (сменой).

Сторонам трудовых отношений позволили отказываться от перерыва для отдыха и питания, если установленная продолжительность ежедневной работы (смены) не превышает четырех часов.

Еще две поправки касаются работы в выходные и нерабочие праздничные дни. Так, работа, произведенная сверх нормы рабочего времени в выходные и нерабочие праздничные дни и оплаченная в повышенном размере либо компенсированная предоставлением дня отдыха, не учитывается при определении продолжительности сверхурочной работы. А оплата в повышенном размере производится всем работникам за часы, фактически отработанные в выходной или нерабочий праздничный день. Если на выходной или нерабочий праздничный день приходится часть рабочего дня (смены), в повышенном размере оплачиваются часы, фактически отработанные в выходной или праздник (от 0 часов до 24 часов).

Поправки вступают в силу 29 июня 2017 года.

_________________________________________

ЦБ РФ предлагает отказаться от паспортов сделок в пользу учета контрактов в банках

Проект Инструкции Банка России "О порядке представления резидентами и нерезидентами уполномоченным банкам подтверждающих документов и информации при осуществлении валютных операций..."

Подготовлен проект Инструкции взамен действующей в настоящее время. Документ направлен на снижение нагрузки на резидентов при совершении ими валютных операций.

В частности, планируется отказаться от необходимости оформлении резидентами в уполномоченном банке паспорта сделки. Вместо этого предполагается ввести порядок постановки контрактов на учет в уполномоченных банках с присвоением им уникальных номеров.

Напомним, что паспорт сделки представляет собой документ валютного контроля, содержащий сведения, необходимые в целях обеспечения учета и отчетности по валютным операциям между резидентами и нерезидентами. В настоящее время требование об оформлении паспорта сделки касается контрактов (кредитных договоров), сумма обязательств по которым равна или превышает в эквиваленте 50 тыс. долларов США.

Проектом предусмотрен порядок постановки контракта (кредитного договора) на учет в уполномоченном банке, изменения сведений о нем и снятия его с учета. Установлены особенности перевода контракта (кредитного договора) в случае отзыва лицензии на осуществление банковских операций у уполномоченного банка.

Кроме того, определен порядок представления резидентами подтверждающих документов по контрактам (кредитным договорам), принятым на учет. В частности, проект отменяет требование о представлении резидентами уполномоченным банкам справок о валютных операциях с сохранением требования о представлении ими документов, являющихся основанием для проведение валютных операций. При этом резидент сможет не представлять документы, связанные с проведением валютных операций, по договорам (контрактам), заключенным с нерезидентами, сумма обязательств которых составляет в эквиваленте менее 1 тыс. долларов США.

Планируемый срок вступления новой инструкции в силу - 1 декабря 2017 года. Предусмотрен ряд переходных положений.

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения паспорта сделки (при осуществлении валютных операций по кредитному договору) Пример заполнения паспорта сделки (при осуществлении валютных операций по контракту)

_________________________________________

Индивидуальный инвестиционный счет можно пополнять на 1 млн в год

Федеральный закон от 18.06.2017 N 123-ФЗ

Величина совокупной суммы денежных средств, которые могут быть переданы в течение календарного года по договору на ведение индивидуального инвестиционного счета повышена с 400 тыс. руб. до 1 млн руб. в год. Норма распространена и на ИИС, открытые до дня вступления в силу закона: в течение 2017 года на них также можно передать до миллиона рублей.

Цель нововведения - повышение привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов как инструмента долгосрочного инвестирования для физлиц.

Отметим, что планируемые поправки о соответствующем увеличении размера инвестиционного налогового вычета в НК РФ пока не внесены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

_________________________________________

26 июня 2017 года

Требование о представлении пояснений о льготах по НДС будет направляться налогоплательщикам по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 июня 2017 г. N ЕД-4-15/10574

При проведении камеральных налоговых проверок деклараций по НДС, в которых отражены не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) операции, налоговые органы вправе требовать у налогоплательщиков пояснения об операциях, по которым применены налоговые льготы.

С этой целью налоговые органы направляют налогоплательщику требование о предоставлении пояснений. ФНС разработала рекомендуемую форму требования, а также порядок его заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Сообщение о выявленных в ходе камеральной налоговой проверки ошибках, противоречиях, несоответствиях Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах

_________________________________________

Застраховали ответственность директора? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 6 июня 2017 г. N 03-04-06/35151

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются суммы страховых взносов, если указанные суммы вносятся за физических лиц из средств работодателей либо из средств организаций или индивидуальных предпринимателей, не являющихся работодателями в отношении тех физических лиц, за которых они вносят страховые взносы, за исключением случаев, когда страхование физических лиц производится по договорам обязательного страхования, договорам добровольного личного страхования или договорам добровольного пенсионного страхования.

Минфин указал, что действующее законодательство РФ не содержит требования обязательного страхования ответственности лиц, занимающих руководящие должности в органах управления организации. При этом имущественные интересы, связанные с обязанностью возместить причиненный другим лицам вред, являются объектом имущественного страхования.

В связи с этим страховые взносы (страховая премия), выплачиваемые организацией по договорам страхования ответственности директоров и должностных лиц, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особенности определения налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного личного страхования

_________________________________________

Предложено ввести дифференцированные ставки по НДФЛ

Проект федерального закона N 205685-7

Депутатами фракции КПРФ в Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
До 100 000 руб.	5,00%
до 3 млн руб.	5 тыс. руб. + 13% с суммы, превышающей 100 тыс. руб.;
до 10 млн руб.	382 тыс. руб. + 18% с суммы, превышающей 3 млн руб;
свыше 10 млн руб.	1,642 млн руб. + 25% с суммы, превышающей 10 млн руб.

Также в документе предлагается изменить структуру распределения поступлений от НДФЛ между бюджетами. В частности, 1% направить в федеральный бюджет, а 84% - в  бюджеты субъектов РФ.

Отметим, что Правительство РФ законопроект не поддерживает.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

_________________________________________

23 июня 2017 года

О введении tax free на территории РФ

Проект Федерального закона N 204712-7

В Госдуму внесен законопроект, которым предусматривается возможность компенсации физическим лицам, являющимся гражданами не входящих в ЕАЭС иностранных государств, сумм НДС, уплаченного ими при приобретении товаров в организациях розничной торговли, в случае вывоза указанных товаров за пределы таможенной территории ЕАЭС. Возврат налога не будет распространяться на подакцизные товары, а также иные товары, перечень которых вправе определить Правительство РФ.

Сумма налога, подлежащая возврату, будет определяться как разница между суммой НДС, исчисленной организациями розничной торговли, при реализации товаров физлицу и стоимостью услуги по выплате компенсации. Обратиться за возвратом налога можно будет в течение одного года с момента покупки товаров при условии их вывоза в течение трех месяцев со дня приобретения.

Документами, подтверждающими право физлица на возврат НДС, признаются паспорт иностранного государства с отметкой о пересечении границы и документ (чек) для компенсации суммы налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС. Чеки будет выдавать организация розничной торговли, соответствующая определенным критериям и включенная в перечень, который будет утвержден Минпромторгом.

Также законопроектом планируется установить нулевую ставку НДС в отношении услуг по реализации товаров физлицам, имеющим право на компенсацию суммы НДС, а также перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности ее применения. Кроме того, предусматривается право на вычет сумм НДС, исчисленного организациями розничной торговли по реализованным товарам.

В свою очередь за налоговыми органами закрепляется право истребовать у налогоплательщика в ходе камеральной проверки декларации по НДС документы, подтверждающие вычеты на основании предоставленного tax free.

Основные положения закона в случае его принятия вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

Нет возможности заплатить НДФЛ? Можно обратиться в налоговый орган для получения отсрочки или рассрочки

Письмо Минфина России от 8 июня 2017 г. N 03-04-05/35783

Рассмотрен вопрос об освобождении налогоплательщика от НДФЛ в связи с продажей полученной в наследство квартиры, принадлежащей менее 3 лет.

Минфин России разъяснил, что поскольку квартира находилась в собственности налогоплательщика менее трех лет, то доход от ее продажи подлежит налогообложению НДФЛ. Вместе с тем при реализации такого жилья налогоплательщик имеет право на имущественный вычет в размере доходов от его продажи, но не более 1 млн руб. Сумма дохода, превышающая размер вычета, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.

При этом возможность получения индивидуальных налоговых преференций НК РФ не предусмотрена. В то же время при наличии оснований, установленных НК РФ, налогоплательщик имеет право на отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит. Отсрочка по уплате предоставляется на срок не более одного года. При этом сумму задолженности можно погасить единовременным платежом или поэтапно

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже физлицами собственного имущества Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже недвижимости, находившейся в собственности менее трех (пяти) лет Право на получение отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога, сбора, страховых взносов

_________________________________________

22 июня 2017 года

Работник уехал в командировку или вернулся из нее в выходной день: можно ли учесть расходы на проезд?

Письмо Минфина России от 13 июня 2017 г. N 03-03-РЗ/36418

Рассматривалась ситуация, когда командировки, согласно приказам работодателя, оформляются на рабочие дни, а билеты для проезда работника к месту командировки и обратно к месту постоянной работы приобретаются в выходные дни, предшествующие дню начала командировки, или в выходные дни, следующие за датой окончания командировки.

Минфин указал, что в такой ситуации затраты на приобретение проездного билета могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций. Однако это возможно в том случае, если задержка выезда командированного из места командировки (либо более ранний выезд работника к месту назначения) произошла с разрешения руководителя, подтверждающего в соответствии с установленным порядком целесообразность произведенных расходов.

Также в письме разъяснен порядок налогообложения НДФЛ оплаты стоимости проезда, уже озвученный финансовым ведомством ранее (см. новость от 10.04.2017).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Облагается ли НДФЛ оплата расходов работника на проезд, если он задержался (остался) в месте командировки (например, в связи с проведением отпуска)?

_________________________________________

Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2018 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 июня 2017 г. N ММВ-7-6/503@

ФНС продлила до 1 июля 2018 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы представления налоговой декларации (расчета)

_________________________________________

21 июня 2017 года

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 мая 2017 г. N БС-4-11/7794@

Датой фактического получения дохода в виде премии, выплачиваемой сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты в ближайший день после утверждения приказа руководителя, признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен данный доход.

ФНС напомнила, что Перечень видов доходов дополнен кодом дохода 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели". Поэтому премии, выплачиваемые сотрудникам организации в соответствии с трудовым договором за производственные результаты за месяц, следует отражать в регистрах налогового учета, а также в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ с указанием кода 2002.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

ИП совмещает ПСН и УСН: как определить размер доходов для целей применения ПСН

Письмо Минфина России от 08.06.2017 N 03-11-09/35718

Индивидуальный предприниматель теряет право на применение ПСН, если с начала календарного года доходы от реализации по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система, превысили 60 млн руб. Если налогоплательщик одновременно применяет ПСН и УСН, то при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения установленного ограничения учитываются доходы по обоим спецрежимам.

Минфин отметил, что главой 26.5 НК РФ индексация предельного размера доходов на коэффициент-дефлятор в рамках применения индивидуальными предпринимателями ПСН не предусмотрена. Поэтому, если доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам превысили 60 млн. рублей, то ИП утрачивает право на применение ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ограничение по размеру доходов для применения ПСН Порядок определения и признания доходов при ПСН Принудительное прекращение ПСН

_________________________________________

Приняты поправки об освобождении от НДС ввоза в РФ культурных ценностей, являющихся архивными документами

Федеральный закон от 18 июня 2017 г. N 121-ФЗ

Поправки направлены на уточнение порядка подтверждения таможенным органам права на освобождение от уплаты НДС при ввозе на территорию РФ приобретенных, полученных в дар культурных ценностей, являющихся документами Архивного фонда РФ или архивными документами. В этом случае освобождение от уплаты налога предоставляется при условии предоставления в таможенные органы подтверждения, выданного Федеральным архивным агентством.

Закон вступает в силу 1 октября 2017 г.

_________________________________________

20 июня 2017 года

При реорганизации в форме присоединения база по страховым взносам не суммируется

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2017 г. N БС-4-11/10750@

При реорганизации юридического лица в форме присоединения происходит прекращение деятельности присоединяемого лица с одновременным переходом его прав и обязанностей к принимающему лицу (правопреемнику). ФНС указала, что база для начисления страховых взносов не является предметом передачи правопреемнику прав и обязанностей согласно процедуре, предусмотренной ГК РФ.

При реорганизации путем присоединения расчетным периодом для присоединяемой организации является период с начала календарного года и до момента реорганизации. Следовательно, с выплат и вознаграждений, начисленных присоединяемой организацией в пользу физических лиц в данном расчетном периоде, такая организация должна исчислить и уплатить страховые взносы по итогам расчетного периода.

Плательщиком страховых взносов в отношении выплат в пользу работников присоединяемого юридического лица организация, к которой оно присоединяется, становится с момента такого присоединения. Соответственно база для исчисления страховых взносов по указанным выплатам исчисляется с момента присоединения к ней реорганизованной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам

_________________________________________

Разъяснены нюансы налогообложения при выдаче работникам трудовых книжек

Письмо Минфина России от 19 мая 2017 г. N 03-03-06/1/30818

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, при выдаче работнику трудовой книжки или вкладыша в нее работодатель взимает с него плату, размер которой определяется размером расходов на их приобретение. При этом владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник.

Минфин разъяснил, что операции по выдаче работодателем работникам трудовых книжек или вкладышей в них, в том числе по стоимости их приобретения, являются реализацией товаров и, соответственно, объектом обложения НДС. Доходы в виде взимаемой с работника платы за предоставление книжки облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения НДС Объект налогообложения налогом на прибыль

_________________________________________

Решение суда о завершении реализации имущества физлица-банкрота - не основание для признания задолженности безнадежной

Письмо Минфина России от 23 мая 2017 г. N 03-03-06/2/31460

В целях налогообложения прибыли задолженность может быть отнесена к безнадежной только по основаниям, указанным в НК РФ. В частности, безнадежными признаются те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. Возник вопрос, можно ли считать определение суда о завершении реализации имущества гражданина актом госоргана, то есть в качестве установленного НК РФ критерия.

Минфин указал, что положениями ГК РФ разделены понятия "акт государственного органа" и "судебное решение", что свидетельствует о том, что акты судов не рассматриваются в качестве актов государственных органов для целей ГК РФ. Следовательно, отсутствуют основания для признания задолженности безнадежной (нереальной ко взысканию) в целях налогообложения прибыли на основании решения арбитражного суда о завершении реализации имущества гражданина, признанного банкротом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли

_________________________________________

19 июня 2017 года

Ключевая ставка снижена до 9% годовых

Информация Банка России от 16 июня 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9% годовых. Это на 0,25 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в апреле. Совет директоров отмечает сохранение инфляции вблизи целевого уровня, продолжающееся уменьшение инфляционных ожиданий, а также восстановление экономической активности. Банк России видит пространство для снижения ключевой ставки во втором полугодии 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 июля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Оба экземпляра счета-фактуры выписываются продавцом в одинаковой форме

Письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. N 03-07-09/33048

Счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. В соответствии с Правилами заполнения счета-фактуры первый экземпляр этого документа, составленный на бумажном носителе, выставляется покупателю, второй экземпляр остается у продавца.

Таким образом, в случае составления и выставления покупателю счетов-фактур на бумажном носителе хранение вторых экземпляров таких счетов-фактур в виде электронного образца, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью руководителя организации, НК РФ и Правилами не предусмотрено.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Сервис Электронный документооборот

____________________________________________

Если кредит на жилье получен от небанковской организации, вычет по НДФЛ в отношении процентов не получить

Письмо Минфина России от 1 июня 2017 г. N 03-04-05/34121

Имущественный налоговый вычет при покупке жилья в отношении процентов предоставляется при получении кредитов от банков.

Под банком понимаются коммерческие банки и другие кредитные организации, имеющие лицензию ЦБ РФ.

Лицензий Банка России на осуществление банковских операций у ОАО "Агентство по реструктуризации ипотечных жилищных кредитов" (АРИЖК) и Агентства по ипотечному кредитованию (АИЖК) не имеется.

В связи с этим вычеты по НДФЛ в отношении процентов по кредитам, выданным организациями, не имеющими лицензии Банка России на осуществление банковских операций, не предоставляются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья

_________________________________________

Суммы превышения выплаченных пособий над взносами зачитываются в счет будущих платежей без заявления плательщика

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-15-07/29348

Если по итогам периода сумма произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (за вычетом средств, выделенных ФСС на эти цели) превышает общую сумму исчисленных страховых взносов на ОСС по ВНиМ, полученная разница подлежит зачету налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату пособий за соответствующий период.

Предметом регулирования ст. 78 НК РФ является зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа, и указанная статья не определяет порядок зачета сумм превышения произведенных плательщиком расходов на выплату пособий в счет начисленных страховых взносов.

Таким образом, зачет расходов на выплату страхового обеспечения на ОСС по ВНиМ в счет предстоящих платежей по данному виду страхования производится налоговым органом без представления плательщиком взносов заявления на осуществление зачета.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

С 1 июля применяет только новый электронный формат счета-фактуры

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

1 июля 2017 заканчивается переход на новый электронный формат счетов-фактур. С 7 мая 2016 года по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме можно создавать как по прежним форматам, так и по новым. Документы, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами до конца 2020 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

16 июня 2017 года

О налоге на имущество физлиц в отношении объектов незавершенного строительства

Информация Федеральной налоговой службы от 31 мая 2017 г.

ФНС пояснила, что налогообложение объектов "незавершенки" зависит от того, какой порядок определения налоговой базы применяется.

Если в субъекте РФ налог исчисляется по кадастровой стоимости, то для объектов незавершенного строительства, проектируемым назначением которых является жилой дом, налоговая ставка не может превышать 0,3%, в отношении иных объектов - 0,5%. При этом собственники "незавершенки" не имеют федеральных льгот, освобождающих от уплаты налога, и не пользуются налоговыми вычетами. Однако льготы и вычеты могут быть установлены муниципальными нормативными актами по месту нахождения объектов.

Если в субъекте РФ для исчисления налога используется инвентаризационная стоимость, то объекты незавершенного строительства не облагаются налогом. Это связано с тем, что Порядком оценки строений, помещений и сооружений, принадлежащих гражданам на праве собственности, определение инвентаризационной стоимости строящихся объектов не предусмотрено.

Уточнить информацию о назначении объекта, примененной налоговой ставке и налоговой базе можно через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС России.

Отметим также, что ранее Минфин разъяснял, что объекты незавершенного строительства подлежат налогообложению с момента госрегистрации прав на это имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество физических лиц Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

_________________________________________

Аудиторов обяжут сообщать о подозрительных сделках клиентов

Проект федерального закона N 134557-7

Для аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов предлагается ввести обязанность при оказании аудиторских услуг уведомлять уполномоченный орган (Росфинмониторинг) при наличии любых оснований полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть осуществлены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма.

Соответствующий правительственный законопроект принят Госдумой в первом чтении. Поправки предлагается внести в ст. 7.1 и 7.3 Закона о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также в ст. 13 Закона об аудиторской деятельности.

Отметим, что в настоящее время такая обязанность уже есть у адвокатов, нотариусов, лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность в сфере оказания юридических или бухгалтерских услуг.

_________________________________________

Как распределяется между супругами вычет по НДФЛ в отношении процентов по ипотечному кредиту?

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-04-05/31445

В случае приобретения объекта недвижимости в общую собственность супругов с использованием кредитных средств, размер вычета по НДФЛ в сумме расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории России жилья, на который каждый из супругов может претендовать, определяется исходя из распределения между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

В таком случае налогоплательщики самостоятельно определяют размер (соотношение) имущественного налогового вычета, предоставляемого каждому из супругов, представляя в налоговый орган вместе с декларацией (форма 3-НДФЛ) заявление о распределении между ними расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Имущественный вычет по НДФЛ в размере процентов по кредитам на приобретение (строительство) жилья Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ

_________________________________________

15 июня 2017 года

За непредставление расчета по взносам счета блокировать не будут

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N АС-4-15/8659

Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/24123

Статьей 76 НК РФ установлены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. Из буквального прочтения пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам возможно в случае невыполнения налогоплательщиком обязанности по представлению исключительно налоговой декларации. Про расчет по страховым взносам в этом пункте ничего не сказано.

Следовательно, несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для блокировки счетов плательщика. Ранее налоговая служба высказывала противоположную точку зрения, но теперь вынуждена согласиться с мнением Минфина.

Одновременно сообщается, что разработан проект федерального закона, которым предусматривается предоставление налоговым органам полномочий по приостановлению операций по счетам плательщиков страховых взносов в случаях непредставления ими в налоговые органы расчетов по страховым взносам. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Что изменилось в декларации по земельному налогу?

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 июня 2017 г. N БС-4-21/10628@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения. ФНС обратила внимание на основные изменения:

- новая форма декларации не требует обязательного заверения печатью организации;

- исключена необходимость указания в декларации кода вида экономической деятельности (ОКВЭД) налогоплательщика;

- справочник "Коды налоговых льгот" дополнен кодами для судостроительных организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной ОЭЗ, и организаций - участников свободной экономической зоны;

- предусмотрена возможность заполнения декларации для определения налоговой базы в отношении земельных участков, расположенных на территориях Крыма или Севастополя, на основе нормативной цены земли;

- исключены положения, относившиеся к индивидуальным предпринимателям, в связи с отсутствием у них в настоящее время обязанности представлять декларацию.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

_________________________________________

Об уточнении платежей по страховым взносам, перечисленным до и после 1 января 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы и Пенсионного фонда России от 6 июня 2017 г. N ЗН-4-22/10626@/НП-30-26/8158

Уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в органы ПФР до 1 января 2017 года, и порядок уточнения реквизитов в платежных документах по взносам за периоды, истекшие до 2017 года, денежные средства по которым поступили в налоговые органы после после 1 января 2017года, существенно различаются.

В совместном письме ФНС и ПФР приведены алгоритмы действий плательщиков, Пенсионного Фонда и налоговых органов для этих случаев, а также форма сообщения о возможности проведения мероприятий по уточнению реквизитов, которое отделение ПФР направляет в налоговые органы.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов

______________________________________

14 июня 2017 года

Чтобы исправить сальдо по страховым взносам на 1 января 2017 года, следует обращаться в ПФР или ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 июня 2017 г. N ЗН-2-22/714@

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 мая 2017 г. N ГД-4-8/8281

В рамках единоразовой выгрузки, в соответствии с Порядком взаимодействия ПФР и ФСС России с управлениями ФНС отделения фондов представили в налоговые органы информацию о сальдо расчетов по страховым взносам по состоянию на 1 января 2017 года, заверенную электронной цифровой подписью. Налоговые органы не имеют права самостоятельно без документа, подписанного ЭЦП, вносить корректировку в данные, переданные фондами.

В случае несогласия плательщика взносов с суммой переданного сальдо расчетов и для урегулирования ситуации, необходимо обратиться с заявлением в отделение фонда. При установлении факта передачи недостоверного сальдо расчетов, отделение направит в электронном виде в налоговый орган уточненные сведения, которые в оперативном порядке будут отражены в лицевом счете плательщика.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

ИП должен уплатить НДС в бюджет при покупке имущества казны, даже если он уже перечислил налог продавцу

Информация ФНС России от 6 июня 2017 года

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 23.05.2017 N 310-КГ16-17804

Если органы местного самоуправления в рамках своих полномочий реализуют недвижимое имущество казны, то обязанность удержать и перечислить в бюджет НДС возлагается на налогового агента (организацию или индивидуального предпринимателя). Перечисление налога в сумме выкупной стоимости на счет органа местного самоуправления не освобождает ИП от обязанности налогового агента, так как денежные средства поступают в местный, а не федеральный бюджет. Орган местного самоуправления не является плательщиком НДС при реализации имущества казны, если он не выставлял счет-фактуру с выделенной суммой НДС.

Напомним, что обязанность уплатить НДС в федеральный бюджет возникает у органа власти или местного самоуправления только при реализации муниципального имущества физлицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем.

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС налоговыми агентами Определение налоговой базы по НДС при приобретении имущества казны Исполнение функций налогового агента плательщиками УСН

____________________________________________

Работник едет в командировку в выходной? Оплатите этот день в двойном размере!

Апелляционное определение СК по гражданским делам Верховного Суда Республики Дагестан от 12 апреля 2017 г. по делу N 33-1728/2017

Рассматривался вопрос законности требования ГИТ об оплате работодателем выходного дня, в который он находился в командировке, не менее чем в двойном размере либо по согласованию с работником л предоставлении ему другого дня отдыха. Работодатель считал требование неправомерным, поскольку в этот день работник не работал, а возвращался из командировки.

Суд довод работодателя отклонил, указав, что время отдыха - это время, в течение которого работник свободен от исполнения трудовых обязанностей и которое он может использовать по своему усмотрению. Работник не может использовать время в пути по своему усмотрению, поэтому оно не может быть признано временем отдыха. В результате суд пришел к выводу о необходимости оплаты дня нахождения в пути, пришедшегося на выходной день, в порядке, установленном ст. 153 ТК РФ для случаев привлечения к работе в выходные и нерабочие праздничные дни.

Отметим, что позиция о необходимости оплаты по правилам ст. 153 ТК РФ дня выезда работника в командировку, пришедшегося на выходной, была озвучена Верховным Судом РФ еще в 2002 году. В судебной практике достаточно соответствующих прецедентов. Поддерживают данную точку зрения и в Минтруде России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Оплата выходных и праздников, приходящихся на период командировки

_________________________________________

Расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ

Письмо Минфина России от 21 апреля 2017 г. N 03-01-15/24309

Минфин ответил на вопрос об использовании онлайн-касс ломбардами.

Основными видами деятельности ломбардов являются предоставление краткосрочных займов гражданам и хранение вещей. При этом ломбарду запрещается заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме предоставления краткосрочных займов гражданам, хранения вещей, а также оказания консультационных и информационных услуг.

Не является оказанием услуг пользование денежными средствами по договору займа, когда заимодавцем взимаются проценты, поскольку выдача денег взаймы не означает передачи товаров (работ, услуг). Поэтому расчеты по договорам займа не требуют применения ККТ.

При этом не предусмотрено особых условий в части применения ККТ при реализации невостребованного заложенного имущества ломбардами. Таким образом, при реализации такого имущества ККТ должна применяться.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

______________________________________

13 июня 2017 года

Налоговые органы не предоставляют отсрочку (рассрочку) по взносам, исчисленным до 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2017 г. N ГД-4-8/7829

Сообщается, что у налоговых органов отсутствуют полномочия по предоставлению отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней, штрафов, не установленных НК РФ, в частности, страховых взносов, пеней, штрафов, которые установлены Законом N 212-ФЗ.

Недоимка по страховым взносам и задолженность по пеням и штрафам, возникшие за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 2017 года, подлежат уплате плательщиком или взысканию налоговым органом в порядке и сроки, установленные НК РФ, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами ПФР и органами ФСС.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

ККТ при торговле на рынках: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/8279@

Если организации или ИП в соответствии с Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года, были вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года, в том числе и при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах и пр.

Напомним, что перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники, утвержден в апреле этого года. Без ККТ нельзя торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

______________________________________

Как распределить страховые взносы при совмещении ЕНВД и УСН?

Письмо Минфина России от 24 апреля 2017 г. N 03-11-11/24549

Налогоплательщики, применяющие ЕНВД или УСН с объектом "доходы", уменьшают сумму соответствующего налога на сумму страховых взносов, уплаченных в данном налоговом периоде.

Налогоплательщики, совмещающие эти системы налогообложения, ведут по ним раздельный учет. При невозможности разделения расходов по разным налоговым режимам они распределяются пропорционально долям доходов по каждому спецрежиму в общем объеме доходов. В аналогичном порядке следует распределять сумму уплаченных страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расходов при совмещении ЕНВД и УСН

______________________________________

С 1 июля 2017 года МРОТ в России - 7800 рублей

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460-ФЗ

С 1 июля 2017 года минимальный размер оплаты труда в России увеличится до 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Кроме того, этот показатель используется при начислении в некоторых ситуациях пособий по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком, по беременности и родам.

Изменение с 1 июля размера МРОТ не повлияет на размеры фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС, которые ИП и прочие самозанятые лица уплачивают в 2017 году. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 7500 руб.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

9 июня 2017 года

До 2023 года продлен срок действия пониженного тарифа по ОПС для IT-компаний

Федеральный закон от 7 июня 2017 г. N 114-ФЗ

Скорректирована ст. 33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, в размере 8% до 2023 года. Напомним, что в конце прошлого года такие поправки внесены в ст. 427 НК РФ.

Кроме того, законом уточнены положения о пониженных тарифах взносов на ОПС для хозобществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) результатов интеллектуальной деятельности, и для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности. Они также согласованы с соответствующими нормами НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года Тарифы по страховым взносам для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, с 1 января 2017 года Тарифы по страховым взносам для хозобществ и партнерств, деятельность которых заключается в практическом применении (внедрении) РИД (с 1 января 2017 года)

______________________________________

При необходимости документы из ИФНС можно получить по почте в бумажной форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N ЕД-4-2/6514@

ФНС обращает внимание на приоритетность направления налоговыми органами документов налогоплательщикам, подключенным к системе электронного документооборота, в электронной форме.

Если лицо уклоняется от получения документов или материалы невозможно вручить лично, то инспекции обязаны направить некоторые из них по почте заказным письмом. В частности, это касается акта налоговой проверки, решений о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных НК РФ налоговых правонарушениях.

Датой получения документа, направленного почтой, считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки вручения акта налоговой проверки Порядок направления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов (адрес, способы передачи) Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

______________________________________

ФСС разъяснил порядок продления больничного в другой медицинской организации

Письмо ФСС России от 22.05.2017 N 02-09-11/22-03-11096

Согласно Порядку выдачи листков нетрудоспособности, если гражданин направляется (обращается) на лечение в другую медицинскую организацию, продление и (или) закрытие листка нетрудоспособности осуществляется медицинской организацией, в которую гражданин был направлен (обратился) на лечение.

Специалисты ФСС России пояснили, что под продлением следует понимать выдачу "продолжения" листка нетрудоспособности, оформленного предыдущей медицинской организацией, на новом бланке с одновременным оформлением (закрытием) предыдущего листка для представления к оплате. Это объясняется тем, что в одном бланке больничного листа невозможно указать реквизиты двух разных медицинских организаций, а продление периода временной нетрудоспособности без авторизации медицинской организации с указанием ее реквизитов Порядок не предусматривает.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Проверка правильности заполнения листка нетрудоспособности медицинским работником

_________________________________________

8 июня 2017 года

При использовании онлайн-ККТ вести кассовую первичку не нужно

Письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-01-15/19821

Применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановлением Госкомстата России, не требуется при переходе на онлайн-кассы. Это связано с тем, что обновленное законодательство о ККТ такого требования не содержит. Все фискальные данные передаются в момент расчета в виде документов, сформированных с применением контрольно-кассовой техники, в налоговые органы через оператора фискальных данных (за некоторыми исключениями).

Пользователи онлайн-ККТ не обязаны заполнять утвержденные ранее формы, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ Учет получения наличной денежной выручки через ККТ

____________________________________________

Заявление о подтверждении права на вычет по НДФЛ в сумме взносов по добровольному страхованию жизни можно подать онлайн

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 мая 2017 г. N ММВ-7-6/486@

Обновлен формат представления в электронном виде заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов.

Теперь через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно подать заявление о подтверждении права не только на вычеты на обучение и лечение, но и на вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

____________________________________________

Сообщение о прекращении удержаний по исполнительному листу: с 9 июня новые правила

Федеральный закон от 28.05.2017 N 101-ФЗ

При перемене должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов лица, выплачивающие должнику зарплату, пенсию, стипендию или иные периодические платежи, обязаны незамедлительно сообщить об этом судебному приставу-исполнителю и (или) взыскателю и возвратить им исполнительный документ с отметкой о произведенных взысканиях.

С 9 июня 2017 года изменен порядок такого информирования, а также расширен перечень оснований для уведомления:

Причина уведомления	Кого уведомить	Что направить	В какой срок уведомить
1. Перемена должником места работы, учебы, места получения пенсии и иных доходов 2. Новое основание Перечисление денежных средств в полном объеме 3. Новое основание Поступление заявления взыскателя или постановления судебного пристава-исполнителя о прекращении (окончании, отмене) исполнения	Взыскателя	Поступивший от взыскателя исполнительный документ с отметками: - об основании окончания исполнения; - о периоде, в течение которого исполнительный документ находился на исполнении; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)	Не позднее дня, следующего за днем наступления события, влекущего за собой прекращение исполнения
	Судебного пристава-исполнителя	Поступившую от пристава копию исполнительного документа с отметками: - об основании окончания исполнения; - о взысканной сумме (при частичном исполнении)

Рекомендуем:

Формы документов Заявление в организацию, выплачивающую должнику заработную плату, о взыскании периодических платежей (денежных средств) (взыскатель - физическое лицо) Заявление в организацию, выплачивающую должнику заработную плату, о взыскании периодических платежей (денежных средств) (взыскатель - юридическое лицо) Уведомление о прекращении трудового договора с работником, из чьих доходов удерживались алименты

Энциклопедия решений Удержание по исполнительным документам Учет удержаний по исполнительным листам Информирование третьих лиц о прекращении трудового договора с работником

____________________________________________

7 июня 2017 года

Налог на имущество физлиц: что относится к хозяйственным постройкам?

Информация Федеральной налоговой службы от 24 мая 2017 года

Письмо Минфина России от 16 мая 2017 г. N 03-05-04-01/29325

Хозяйственные строения или сооружения, расположенные на садовых, огородных, дачных, приусадебных или полевых земельных участках, облагаются налогом на имущество физлиц. Налоговая ставка для таких объектов площадью до 50 кв. м не может превышать 0,3%. При этом на один объект с максимальной суммой налога физическому лицу предоставляется федеральная льгота, освобождающая его от уплаты налога. Также налоговые льготы могут устанавливаться на местном уровне.

Поскольку в НК РФ не дано определение понятиям "хозяйственное строение" и "хозяйственное сооружение", к ним могут относиться бытовые, хозяйственные, вспомогательные постройки, не требующие разрешение на строительство (баня, сарай, летняя кухня и т.п.), за исключением жилых домов, жилых строений и гаражей. Постановка на государственный кадастровый учет и регистрация прав на такие объекты могут осуществляться как с указанием конкретных наименований объектов, так и без указания. Несмотря на различное оформление, они, по существу, являются хозяйственными строениями и сооружениями. Гаражи являются самостоятельным объектом налогообложения, отличным от хозяйственных строений и сооружений.

Для использования льготы можно подать заявление и документы, подтверждающие право на нее (например, сведения о государственной регистрации права собственности на объект с указанием его назначения, наименования и местоположения (адреса)), в любой налоговый орган, а также через "Личный кабинет налогоплательщика" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

____________________________________________

На уведомлении о соцвычете по НДФЛ печать налогового органа не ставится

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9496

Социальные вычеты по НДФЛ можно получить, не дожидаясь конца налогового периода, обратившись с письменным заявлением к работодателю при условии представления ему подтверждения права налогоплательщика на получение вычетов, выданного налоговым органом.

Форма уведомления о подтверждении вычетов рекомендована письмом ФНС России от 16.01.2017 N БС-4-11/500@. В документе отсутствует поле для проставления печати. Налоговые агенты должны принимать такое уведомление без печати налогового органа.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

____________________________________________

При получении аванса в чеке ККТ наименование товара можно не указывать

Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26349

Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26352

Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-01-15/26322

Минфин сообщает полученную от ФНС информацию об оформлении приема авансов через ККТ.

Так, если объем и список товаров, работ, услуг невозможно определить в момент оплаты (при предоплате и (или) рассрочке платежа), на кассовом чеке (БСО) указывается аванс и фактически полученные денежные средства. При конечном расчете с учетом ранее предоставленного аванса на кассовом чеке указываются обязательные реквизиты, а в сумме оплаты наличными и (или) электронными средствами платежа указываются фактически полученные денежные средства без привязки к конкретным товарным позициям, при этом сумма ранее полученного аванса не отражается.

Также отмечается, что ФНС утверждены дополнительные реквизиты фискальных документов, обязательных к использованию. Среди них реквизит "признак способа расчета", который моет принимать значения "предоплата", "аванс" и др. Методические рекомендации, в том числе по вопросам формирования кассовых чеков, будут размещены на официальном сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

6 июня 2017 года

Электронный налоговый документооборот: перечень форм

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. N ОА-4-17/4838

ФНС России поручила провести информационную кампанию о видах документов, направление которых предусмотрено в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота, а также о выполнении налогоплательщиками обязанности ежедневно обеспечивать прием электронных документов и корректное отправление квитанций о б их получении.

В письме приведены:

- перечень используемых налоговыми органами документов, направляемых в электронной форме по ТКС;

- перечень рекомендуемых форм документов, используемых в электронном документообороте налоговыми органами.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

____________________________________________

Утверждена новая декларация по земельному налогу

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N ММВ-7-21/347@

С отчета за 2017 год вводятся новые форма декларации по земельному налогу, формат ее представления в электронном виде, порядок заполнения.

Декларация заполняется налогоплательщиками-организациями в отношении участков, принадлежащих им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Представлять ее нужно в налоговый орган по месту нахождения участка.

Как и ранее, декларация содержит титульный лист и 2 раздела: сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет, расчет налоговой базы и налога.

Приведены коды, определяющие налоговый период, коды форм реорганизации и код ликвидации организации, коды представления декларации, коды, определяющие способ ее подачи, справочник категорий земли, коды налоговых льгот.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

____________________________________________

5 июня 2017 года

Новые контрольные соотношения для отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2017 г. N БС-4-21/9902@

В связи с введением с 2017 года новых форм декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций ФНС разработаны контрольные соотношения их показателей.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также применяются налогоплательщикам для самоконтроля.

Напомним, что ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам по новой форме с первого квартала 2017 года. Также по новой форме может быть представлена декларация при ликвидации (реорганизации) налогоплательщиков в налоговом периоде 2017 года.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

____________________________________________

Рекомендованы электронные форматы заявлений о возврате (зачете) налогов и иных платежей

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 мая 2017 г. N ММВ-7-8/478@

Утверждены рекомендуемые форматы представления заявлений в электронной форме:

- о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что формы заявлений содержатся в приказе ФНС России от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

____________________________________________

ПФР принимает решения о возврате переплаты без учета взносов, поступивших после 1 января 2017 года

Письмо Пенсионного фонда России от 26 апреля 2017 г. N НП-30-26/5935

Решение о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимается органами ПФР в течение 10 рабочих дней с даты получения письменного заявления страхователя. Если сумма излишне уплаченных взносов возникает вследствие предоставления плательщиком уточненного расчета, то срок исчисляется со дня завершения камеральной проверки указанного расчета.

Также факт излишней уплаты (взыскания) страховых взносов, пеней и штрафов может быть обнаружен территориальным органом ПФР по итогам камеральной проверки расчета или по итогам выездной проверки, которые проводятся в порядке, действовавшем до 1 января 2017 года.

Следовательно, территориальным органам ПФР следует принимать решения о возврате без учета сумм страховых взносов, поступивших после 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами с 1 января 2017 года Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

____________________________________________

ФНС о должной осмотрительности налогоплательщиков при выборе контрагента

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 мая 2017 г. N АС-4-2/8872

При оценке налоговых рисков, которые могут быть связаны с характером взаимоотношений с некоторыми контрагентами, ФНС России рекомендует налогоплательщику исследовать определенные признаки, в частности:

- отсутствие информации о государственной регистрации контрагента в ЕГРЮЛ (можно узнать на официальном сайте ФНС России);

- контрагент зарегистрирован по адресу "массовой" регистрации;

- отсутствие информации о фактическом местонахождении контрагента, а также о местонахождении его складских, и (или) производственных, и (или) торговых площадей и т.д.

Понятие должной осмотрительности законодательно не урегулировано, потому перечень необходимых действий и документов не может быть исчерпывающим.

Суды, рассматривая споры о получении необоснованной налоговой выгоды, исходят из фактических обстоятельств конкретной ситуации и достаточности доказательной базы, представленной сторонами. То есть перечень документов, подтверждающих проявление налогоплательщиком должной осмотрительности, зависит от конкретных обстоятельств.

Налоговым органам необходимо особое внимание уделять оценке достаточности и разумности принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента, а также оценивать на предмет получения необоснованной налоговой выгоды недобросовестность именно проверяемого налогоплательщика и совершенных им действий, а не его контрагентов. При этом поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе проведения проверок.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

____________________________________________

2 июня 2017 года

Об освобождении от ответственности за неприменение ККТ

Письмо Минфина России от 30 мая 2017 г. N 03-01-15/33121

Письмо Минфина России от 18 апреля 2017 г. N 03-01-15/23313

КоАП РФ установлена административная ответственность за продажу товаров, выполнение работ либо оказание услуг без применения ККТ в установленных федеральными законами случаях.

При этом административным правонарушением признается противоправное, виновное действие (бездействие) физического или юридического лица, за которое установлена административная ответственность. Лицо подлежит административной ответственности только за те административные правонарушения, в отношении которых установлена его вина. Неустранимые сомнения в виновности лица, привлекаемого к административной ответственности, толкуются в пользу этого лица.

Следовательно, при обнаружении факта неприменения организациями и индивидуальными предпринимателями ККТ при осуществлении расчетов, но при наличии обстоятельств, указывающих на то, что лицом, совершившим административное правонарушение, были приняты все меры по соблюдению требований законодательства РФ о применении ККТ, указанное лицо, по мнению Минфина, к ответственности привлекаться не должно.

В целях установления факта принятия таких мер может быть исследован заключенный пользователем договор поставки фискального накопителя на предмет разумного срока до окончания действия блока ЭКЛЗ или до определенного законодательством предельного срока возможности его использования.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Состав сведений о юрлицах и ИП, размещаемых на сайте ФНС России, могут расширить

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Состав сведений..." (подготовлен 29.05.2017)

Предлагается дополнить состав сведений о государственной регистрации юрлица, крестьянского (фермерского) хозяйства, физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, подлежащих размещению на официальном сайте ФНС России.

В частности, планируется публиковать также сведения:

- об адресе электронной почты юридического лица или ИП (при указании таких сведений в заявлении о государственной регистрации);

- о том, что юридическим лицом принято решение об изменении места нахождения;

- о возбуждении производства по делу о банкротстве юридического лица, о проводимых в отношении него процедурах, применяемых в деле о банкротстве

- о наличии корпоративного договора, определяющего объем правомочий участников хозобщества непропорционально размерам принадлежащих им долей в уставном капитале общества, и о предусмотренном таким договором объеме правомочий участников (количестве голосов, приходящихся на доли участников хозяйственного общества непропорционально размеру этих долей);

- о наличии корпоративного договора, предусматривающего ограничения и условия отчуждения долей (акций).

Напомним, что обратившись к сведениям на сайте ФНС о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе, можно проверить, в частности, сам факт наличия сведений о нем в ЕГРЮЛ или ЕГРИП как о действующем юридическом лице (зарегистрированном ИП), узнать, не находится ли организация в процессе ликвидации и т.д. Использование этой информации целесообразно в целях проявления должной осмотрительности при выборе контрагента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проявление "должной осмотрительности" при выборе контрагента Получение общедоступной информации о контрагенте

____________________________________________

1 июня 2017 года

Комиссионер обязан применять ККТ при реализации товаров

Письмо Минфина России от 26.04.2017 N 03-01-15/25252

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки. Следовательно, при реализации товаров комиссионером ККТ применяется в обязательном порядке.

При передаче комитенту денег, полученных за проданный товар, кассовая техника не применяется. Эта операция не является приемом или возвратом денежных средств за реализуемые товары, работы или услуги.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Уточнен порядок опубликования нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти

Указ Президента РФ от 29 мая 2017 года N 242

Уточнен перечень источников, в которых осуществляется официальное опубликование нормативных правовых актов федеральных органов исполнительной власти, зарегистрированных в Минюсте России. Из перечня исключен Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти.

С 29 мая 2017 года зарегистрированные в Минюсте России акты федеральных органов исполнительной власти подлежат официальному опубликованию в "Российской газете" или на "Официальном интернет-портале правовой информации" (www.pravo.gov.ru). Официальными являются также их тексты, размещаемые на интернет-портале "Российской газеты" (www.rg.ru).

Рекомендуем:

Справочная информация Вступление в силу и опубликование правовых актов

_________________________________________

Категория субъекта малого или среднего бизнеса может быть изменена не ранее августа 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 мая 2017 г. N ГД-4-14/8720@

Категория субъекта МСП изменяется, если предельные значения численности работников и дохода выше или ниже тех, что указаны в п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона о развитии малого и среднего предпринимательства, в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Положения, касающиеся условий отнесения к субъектам МСП по численности работников и доходу, вступили в силу с 1 января 2016 года.

Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства первоначально был сформирован на основе сведений за 2015 год.

Поэтому впервые категория субъекта МСП может быть изменена при формировании реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года, если указанные предельные значения в течение 2016 - 2018 гг. окажутся выше или ниже определенных законом.

Аналогичную позицию ФНС России высказывала и ранее.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами

_________________________________________

Определяем основной вид деятельности для применения пониженных тарифов взносов при УСН

Письмо Минфина России от 13 мая 2017 г. N 03-15-07/28994

По мнению Минфина, расчет доходов от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности (70% доходов) для применения пониженных тарифов страховых взносов не зависит от определения объекта налогообложения для целей уплаты налога в связи с применением УСН.

Так, для определения медицинской организацией на УСН основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов в доходы от реализации включаются как доходы от оказания платных медицинских услуг, так и средства, полученные по ОМС, несмотря на то, что средства ОМС не учитываются в целях налогообложения при УСН на основании статей 346.15 и 251 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы при УСН Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Май 2017 года

31 мая 2017 года

За налогоплательщика вправе перечислить налог как физлицо, так и организация

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 г. N ЗН-4-22/7431@

Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-02-08/20918

Письмо Минфина России от 3 апреля 2017 г. N 03-02-07/2/6675

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ уплата налогов, сборов, страховых взносов и иных платежей в бюджет за плательщика может быть произведена иным лицом. При этом не предусмотрены ограничения по возможности уплаты налогов за налогоплательщиков как физическими лицами, так и юридическими лицами.

Также Минфин России сообщает, что скорректирован приказ N 107н о заполнении платежных поручений. В него включены положения об указании информации, идентифицирующей лицо, составившее распоряжение о переводе денежных средств в уплату налогов в бюджетную систему РФ за налогоплательщика.

В связи с этим в письме ФНС подробно изложены новые правила заполнения платежек по налогам (иным платежам) за третьих лиц.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения платежных поручений о переводе денежных средств в уплату налогов, сборов и иных платежей в бюджетную систему РФ за третье лицо
	Энциклопедия решений Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу), страховых взносов в бюджет Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей и страховых взносов третьими лицами

_________________________________________

Обзор налоговых изменений, действующих с 1 июля 2017 года

Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2017 года

1 июля 2017 года вступит в силу ряд нормативных актов, затрагивающих самые разные сферы. Для того, чтобы не упустить ничего важного, вовремя проанализировать и оценить нововведения, ознакомьтесь с Обзором, подготовленном экспертами компании "Гарант". В нем приведен перечень изменившихся и новых нормативных актов с кратким комментарием, что позволяет ознакомиться в экспресс-формате с основными новеллами законодательства.

Обзору актов, регулирующих налоговые правоотношения в, посвящен специальный раздел. Материал будет дополняться по мере принятия новых актов.

_________________________________________

ККТ при розничной продаже алкогольной продукции плательщиками ЕНВД и ПСН

Письмо Минфина России от 13 апреля 2017 г. N 03-01-15/21983

Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-01-15/20994

С 31 марта 2017 вступила в силу норма, согласно которой розничная продажа алкогольной продукции и розничная продажа алкогольной продукции при оказании услуг общественного питания осуществляются с применением ККТ.

В связи с этим ИП, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, при осуществлении розничной продажи алкогольной продукции (в том числе пива и пивных напитков) не вправе осуществлять расчеты без применения ККТ после 31 марта 2017 года.

Вместе с тем, обязанность применять ККТ нового типа, соответствующую требованиям Федерального закона N 54-ФЗ, возникает у данных налогоплательщиков только после 1 июля.2017 года. Однако регистрация и перерегистрация ККТ, которая не соответствует новым требованиям, с 1 февраля 2017 года не допускаются.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

30 мая 2017 года

Счет-фактура дополнен новой строкой

Постановление Правительства РФ от 25 мая 2017 г. N 625

В формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры включена новая строка. В ней указывается идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал (при наличии). Соответствующие изменения были внесены в НК РФ в апреле.

Постановление вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Отметим, что введенные в 2016 году изменения в состав реквизитов счета-фактуры (код по ТН ВЭД ЕАЭС при реализации товаров, не подлежащих налогообложению НДС, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС), так и не были учтены в формах счетов-фактур.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

В расчет по страховым взносам включаются сведения из формы СЗВ-М

Письмо Минфина России от 17 апреля 2017 г. N 03-15-06/22747

Начиная с отчетности за первый квартал 2017 года плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, представляют в налоговый орган расчет по страховым взносам. Раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах" расчета содержит сведения, отражаемые, в том числе, в форме СЗВ-М "Сведения о застрахованных лицах".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчет по страховым взносам Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (Форма СЗВ-М) Пример заполнения расчета по страховым взносам

_________________________________________

Как перечислить штраф за непредставленный расчет по взносам?

Письмо ФНС России от 05.05.2017 N ПА-4-11/8641

В 2017 году за непредставление расчета по страховым взносам в установленный срок установлен штраф в размере от 5 до 30% неуплаченной суммы, но не менее 1000 руб. По мнению специалистов ФНС, сумму штрафа надо разделить на три платежа и перечислить по трем разным КБК. Причем расчет рекомендуется провести исходя из нормативов распределения тарифа 30% на отдельные виды страхования: 22% - на ОПС, 5,1% - на ОМС, 2,9% - на ОСС на случай временной нетрудоспособности.

Например, если штраф составляет 1000 рублей, платежные документы надо оформить так:

КБК	Краткое наименование платежа	Расчет	Сумма к перечислению, руб
182 1 02 02010 06 3010 160	Штраф в части взносов на пенсионное страхование	1000 х 22 / 30	733,33
182 1 02 02090 07 3010 160	Штраф в части взносов на страхование на случай временной нетрудоспособности	1000 х 2,9 / 30	96,67
182 1 02 02101 08 3013 160	Штраф в части взносов на медицинское страхование	1000 х 5,1 / 30	170,00

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Калькуляторы Калькулятор штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации, расчета
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

29 мая 2017 года

ПФР рекомендует формы для возврата переплат по взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года

Информация Пенсионного фонда России от 24 мая 2017 года

Плательщики страховых взносов имеют право подать в ПФР заявление о возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Решение о возврате таких переплат принимается при отсутствии у плательщика взносов задолженности, возникшей за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

Рекомендованы формы заявлений о возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, пеней и штрафов и о возврате взносов на дополнительное социальное обеспечение, пеней и штрафов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) сумм излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов, администрируемых налоговыми органами с 1 января 2017 года Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов (по 31 декабря 2016 года)

_________________________________________

С 1 июля 2017 года "старые" электронные форматы передаточных документов утрачивают силу

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 мая 2016 г. N ММВ-7-15/329@

ФНС России в 2015 году были утверждены новые форматы представления в электронном виде документов о передаче товаров при торговых операциях и результатов работ (документа об оказании услуг).

В связи с этим с 1 июля 2017 года утрачивают силу прежние форматы подачи в электронном виде унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12 и Акта приемки-сдачи работ (услуг). Однако такие первичные учетные документы, созданные в электронной форме до 1 июля 2017 года по прежним форматам, будут приниматься по 31 декабря 2020 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета
	Формы документов Пример заполнения товарной накладной Пример акта выполненных работ (кроме строительных)

_________________________________________

Продление до 2023 года срока действия пониженного страхового тарифа для IT-компаний закрепят в законодательстве об ОПС

Проект федерального закона N 68586-7

Напомним, что в конце прошлого года срок применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, продлен до 2023 года. Размер тарифов сохранится на уровне 2017 года. Такие поправки внесены в ст. 427 НК РФ.

Законопроектом планируется внести аналогичные поправки в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС размере 8% до 2023 года в ст. 33 Закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

На какие налоговые ставки может рассчитывать ИП при разных режимах налогообложения?

Письмо Минфина России от 19 апреля 2017 г. N 03-11-11/23470

Минфин систематизировал налоговые ставки, на которые вправе рассчитывать индивидуальный предприниматель. Это полезная информация, которую следует учитывать при выборе налогового режима:

Режим налогообложения	Диапазон ставок	Примечание
Общий режим налогообложения с уплатой НДФЛ	13%	Налоговая база может быть уменьшена на вычеты
УСН с объектом "доходы"	от 1% до 6%	Дифференцированные ставки налога могут быть установлены законами субъектов РФ
УСН с объектом "доходы минус расходы"	от 5% до 15%
ЕНВД	от 7,5% до 15%	Ставки налога могут быть установлены НПА представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения
ПСН	6%	Для Крыма и Севастополя может быть снижена до 4%
УСН и ПСН для вновь зарегистрированных ИП	0%	Нулевые ставки налога могут быть установлены законами субъектов РФ для ИП в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению

Рекомендуем:

Справочная информация Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам РФ

Энциклопедия решений Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Профессиональные вычеты по НДФЛ у ИП, адвокатов, нотариусов по расходам, связанным с использованием справочных правовых систем, бухгалтерских программ и т.д. Ставки налога, уплачиваемого при УСН Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

______________________________________

26 мая 2017 года

Какие вычеты по НДФЛ можно получить на основании заявления в электронной форме?

Письмо Минфина России от 3 мая 2017 г. N 03-04-06/27013

Разъяснено, что согласно положениям НК РФ стандартные, социальные, имущественные и профессиональные вычеты по НДФЛ предоставляются налоговыми агентами на основании письменного заявления налогоплательщика. Соответственно, эти виды вычетов могут быть предоставлены при условии представления заявления исключительно в письменной форме.

Однако в отдельных случаях глава 23 НК РФ не содержит указания на форму представления физлицом налоговому агенту заявления. Это касается инвестиционного налогового вычета либо учета налоговым агентом фактически осуществленных и документально подтвержденных расходов налогоплательщика, связанных с приобретением и хранением ценных бумаг и произведенных без участия налогового агента. В этих случаях, по мнению Минфина, достаточно подать заявление в электронной форме, подписав его квалифицированной электронной подписью налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг

_________________________________________

Приближается срок представления отчета о заграничных счетах физлиц

Официальный сайт ФНС России

ФНС напоминает ( https://www.nalog.ru/rn77/news/activities_fts/6763056/ ), что физические лица - резиденты должны отчитываться перед налоговыми органами о движении средств по своим счетам (вкладам) в банках за пределами территории Российской Федерации.

Последний день срока подачи гражданином в налоговый орган отчета о движении средств по заграничным счетам (вкладам) в банках за прошлый год - 31 мая 2017 года.

Отчитаться можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Также можно сдать отчет на бумажном носителе, передав его лично или через представителя либо отправив заказным письмом с уведомлением.

За несоблюдение порядка представления отчета о движении средств по счетам, а также за нарушение срока его представления установлена административная ответственность.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) Ответственность за непредставление сведений об открытии счетов (вкладов) в банках за пределами территории Российской Федерации и отчетов о движении денежных средств по таким счетам
	Формы документов Пример заполнения Отчета о движении средств физического лица - резидента по счету (вкладу) в банке за пределами территории Российской Федерации

_________________________________________

25 мая 2017 года

Вычет НДФЛ на лечение: справку о медуслугах вправе выдавать ИП с лицензией

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 мая 2017 г. N БС-4-11/9500@

Письмо Министерства здравоохранения РФ от 3 мая 2017 г. N 11-2/1798

Социальный вычет по НДФЛ на лечение предоставляется при наличии документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на медуслуги. Одним из таких документов является Справка об оплате медицинских услуг для представления в налоговые органы.

По мнению Минздрава, индивидуальные предприниматели наравне с иными медицинскими организациями, осуществляющими медицинскую деятельность на основании лицензии, выданной в порядке, установленном законодательством РФ, вправе выдавать Справки налогоплательщикам с целью получения социального налогового вычета за оказанные медицинские услуги. Эта позиция доведена ФНС России до нижестоящих налоговых органов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение у работодателя (до окончания года, в котором произведены расходы) Алгоритм получения социального вычета на лечение или обучение через налоговый орган (по окончании года, в котором произведены расходы) Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем

Обзоры и памятки Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение

_________________________________________

Предложено уточнить порядок уплаты иностранными гражданами НДФЛ и страховых взносов

Проект Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен МВД России 22.05.2017)

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации" (подготовлен МВД России 22.05.2017)

В целях уравнивания граждан государств - членов ЕАЭС с россиянами не только в правах, но и в обязанностях, законопроектом предусматривается введение для трудящихся на территории России граждан государств-членов ЕАЭС обязанности по уплате минимальных платежей по налогу на доходы физических лиц и по страховым взносам.

С этой целью для самозанятых граждан государств-членов ЕАЭС, то есть граждан, оказывающих услуги физическим лицам, не зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей, предусматривается введение налогового патента. Минимальный платеж по НДФЛ предлагается рассчитывать по стандартной для россиян налоговой ставке 13% от размера минимальной заработной платы в субъекте РФ, в котором трудится иностранный гражданин. Минимальный платеж по страховым взносам - по стандартным для россиян тарифам взносов от МРОТ в Российской Федерации.

Граждане государств-членов ЕАЭС, работающие у индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, минимальные платежи по НДФЛ и по страховым взносам уплачивать сами не будут. За них налог и взносы уплачивает работодатель. Однако тем иностранцам, в отношении доходов которых работодатель незаконно не выполняет обязанности налогового агента и плательщика взносов, придется самостоятельно уплатить минимальные НДФЛ и взносы в том же порядке, что и самозанятым.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии) Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (с 1 января 2017 года) Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов)

_________________________________________

24 мая 2017 года

Утверждена форма решения о списании недоимки по взносам на страхование от несчастных случаев

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 6 марта 2017 г. N 246н

Минтруд утвердил форму решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в ФСС России и задолженности по пеням и штрафам.

Напомним, что в начале этого года Правительством РФ был определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания таких задолженностей.

В частности, признание недоимки безнадежной к взысканию происходит в случаях ликвидации организации-страхователя, признания ИП банкротом, смерти физлица. Суммы страховых взносов, пеней и штрафов по страхованию от НС и ПЗ, списанные со счетов страхователей в банках, но не перечисленные в бюджет ФСС, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на день принятия такого решения указанные кредитные организации ликвидированы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

_________________________________________

Распечатка электронного чека эквивалентна бумажному чеку ККТ

Письмо Минфина России от 10 апреля 2017 г. N 03-01-15/21286

Минфин разъяснил, какие кассовые документы оформляются через ККТ нового образца и как соотносятся электронные чеки с их бумажными аналогами.

Кассовый чек, направленный покупателю в электронной форме на предоставленные покупателем до момента расчета абонентский номер либо адрес электронной почты, приравнивается к кассовому чеку или бланку строгой отчетности, отпечатанному контрольно-кассовой техникой на бумажном носителе.

Законом N 54-ФЗ определены обязательные реквизиты, которые должны содержать кассовый чек и БСО, в том числе наименование товаров, работ, услуг (если объем и список услуг возможно определить в момент оплаты), платежа, выплаты, их количество, цена за единицу с учетом скидок и наценок, стоимость с учетом скидок и наценок, с указанием ставки НДС (за исключением проведения расчетов пользователями, не уплачивающими НДС, а также расчетов за товары, работы, услуги, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)).

Кроме того, разъяснены правила оформления чеков ККТ платежными агентами. В соответствии с п. 3 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ кассовый чек, выдаваемый платежным агентом при приеме платежей физических лиц, может не содержать обязательных реквизитов о ставке и размере НДС.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

____________________________________________

Минфин не возражает против удержания НДФЛ из "аванса"

Письмо Минфина России от 5 мая 2017 г. N 03-04-06/28037

В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Согласно пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся, в частности, вознаграждение за выполнение налогоплательщиком трудовых обязанностей в Российской Федерации.

Абзацем десятым ст. 136 ТК РФ предусмотрено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Заработная плата, как и каждая её часть, относится к вознаграждению за выполнение трудовых обязанностей. Поэтому, по мнению Минфина, в отношении дохода в виде заработной платы за первую половину месяца ("аванса") могут применяться положения п. 4 ст. 226 НК РФ.

Считаем, что эта позиция Минфина не означает обязательности удержания НДФЛ с "аванса", а свидетельствует лишь о том, что такое удержание не будет являться нарушением.

Между тем, ранее в разъяснениях Минфина и ФНС неоднократно утверждалось, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Учет расходов на оплату труда Доходы, полученные от источников в РФ, в целях НДФЛ Сроки выплаты заработной платы

____________________________________________

23 мая 2017 года

Разъяснения Минфина и ФНС в I квартале 2017 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2017 года

Письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, являются для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года

_________________________________________

Какие выплаты работнику включаются в "аванс"?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 18 апреля 2017 г. N 11-4/ООГ-718

Минтруд ответил на вопрос о том, выплачиваются ли работникам в составе заработной платы за первую половину месяца компенсационные выплаты за работу в условиях, отклоняющихся от нормальных (сверхурочно; в выходные дни; совмещение должностей; на Крайнем Севере; во вредных условиях труда).

По мнению специалистов ведомства, указанные выплаты должны осуществляться не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Иными словами, "аванс" нужно рассчитывать с учетом всех компенсаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы

_________________________________________

Расширился перечень регионов, в которых налог на имущество физлиц рассчитывается по кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2017 г.

В перечень регионов, в которых налоговые органы в 2017 году впервые рассчитают налог на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости жилых домов, квартир, гаражей, иных зданий, строений, сооружений, помещений вошли: республики Калмыкия, Хакасия, Кабардино-Балкарская, Чеченская и Чувашская республики, Ставропольский и Камчатский края, Белгородская, Брянская, Вологодская, Воронежская, Калининградская, Кемеровская, Кировская, Костромская, Курская, Ленинградская, Омская, Тульская, Челябинская области, г. Санкт-Петербург. Отмечено, что налог на имущество физических лиц за 2015 год уже рассчитывался исходя из кадастровой стоимости в 28 субъектах России (в том числе в Москве).

Сообщается, что при переходе на расчет налога по кадастровой стоимости будут применяться понижающий коэффициент 0,2 (за первый год применения кадастровой стоимости) и система не облагаемых налогом вычетов из кадастровой стоимости.

Для 15 категорий налогоплательщиков (включая пенсионеров, инвалидов I и II групп инвалидности, военнослужащих), сохраняются налоговые льготы.

С переходом к расчету налога исходя из кадастровой стоимости к налогообложению будут привлечены собственники объектов, по которым налоги ранее не рассчитывались из-за отсутствия инвентаризационной стоимости. Это садовые и дачные дома, квартиры, гаражи, объекты незавершённого строительства, права на которые были зарегистрированы в "упрощенном" порядке без проведения технической инвентаризации, и т.п.

Напомним также, что до 1 января 2020 года все субъекты РФ должны перейти на взимание налога на имущество физических лиц с кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой стоимости с понижающим коэффициентом Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Льготы по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

22 мая 2017 года

Прощенный сотруднику заем не облагается страховыми взносами

Письмо Федеральной налоговой службы от 26 апреля 2017 г. N БС-4-11/8019

Не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав). По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. То есть по договору займа происходит переход права собственности.

Следовательно, выплаты по договору займа не относятся к объекту обложения страховыми взносами. В случае прекращения обязательств по возврату работником денежных средств по договору займа сумма невозвращенного долга также не подлежит обложению страховыми взносами.

Однако ФНС предупреждает, что если выдача займов физическим лицам, состоящим с плательщиком страховых взносов в трудовых отношениях, с последующим прощением долга по выданным займам, носит системный характер, то отношения по договору займа могут быть признаны притворной сделкой. В таком случае экономия на взносах может квалифицироваться как получение необоснованной налоговой выгоды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами с 1 января 2017 года Налогообложение при займе. Учет у заимодавца

____________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6925

Согласно п. 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090.

Работнику в апреле 2017 года произведен возврат суммы НДФЛ, удержанного с начала года, на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет. Возврат отражается по строкам 030 и 090 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2017 года. При этом, значение строки 070 не уменьшается на сумму НДФЛ, подлежащую возврату на основании уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет.

Представление уточненного расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года в указанной ситуации не требуется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом) Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Отсрочка (рассрочка) уплаты взносов по "травматизму": новые формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 апреля 2017 г. N 196

В связи с тем, что 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов, а в Закон об ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний внесены изменения, заново утверждена форма заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов от НС и ПЗ, а также пеней и штрафов.

К заявлению прилагаются обязательство о соблюдении страхователем условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки), и график погашения задолженности по взносам, пеням и штрафам.

Также утверждены формы решений о предоставлении отсрочки (рассрочки), об отказе в этом, о временном приостановлении уплаты сумм задолженности по страховым взносам, об отмене предоставления отсрочки (рассрочки), о досрочном прекращении ее действия, извещения об отмене решения.

____________________________________________

19 мая 2017 года

Электронные требования об уплате налогов и иных платежей будут направлять по новым правилам

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/200@

Приведен в соответствие с законодательством порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи.

Это обусловлено передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Так, перечень участников информационного обмена пополнился плательщиками страховых взносов.

Кроме того, исключено положение о том, что требование не считается принятым налогоплательщиком, если оно не соответствует утвержденному формату.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок направления требования об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов (адрес, способы передачи) Содержание требования налогового органа об уплате недоимки, пеней, штрафа, процентов

____________________________________________

Обновлен перечень товаров, работ и услуг, длительность производства которых превышает 6 месяцев

Постановление Правительства РФ от 5 мая 2017 г. N 527

Актуализирован перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет более 6 месяцев. В новом перечне приведены коды в соответствии с ОКПД2 и ОКВЭД2 вместо недействующих с 1 января 2017 года кодов ОКП и ОКВЭД.

Напомним, что изготовитель таких товаров (работ, услуг) при получении предоплаты вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки, а не на дату получения аванса. Условие - наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретениям, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Особые моменты определения налоговой базы по НДС

____________________________________________

18 мая 2017 года

Актуализированы показатели для самостоятельной оценки налоговых рисков

Показатели рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельность активов организаций по видам экономической деятельности

Показатели налоговой нагрузка по видам экономической деятельности

В Концепции системы планирования выездных налоговых проверок обновились показатели для самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками. Актуализированы значения среднеотраслевых показателей налоговой нагрузки, рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности за 2016 год. Обновление значений происходит ежегодно.

Информация размещена на сайте ФНС в разделе "Налогообложение в Российской Федерации" - "Контрольная работа" - "Концепция системы планирования выездных налоговых проверок".

Самостоятельная оценка рисков налогоплательщиком и уточнение налоговых обязательств позволяет снизить риск совершения налоговых правонарушений и избежать выездной налоговой проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Низкая налоговая нагрузка

____________________________________________

Минтруд счел допустимым использование электронных расчетных листков

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 февраля 2017 г. N 14-1/ООГ-1560

При выплате заработной платы работодатель обязан выдавать работнику расчетный листок, содержащий информацию о составных частях заработной платы, о размерах иных сумм, начисленных работнику, в том числе денежной компенсации за нарушение работодателем установленного срока соответственно выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний; об общей денежной сумме, подлежащей выплате.

Как указывают специалисты Минтруда, ТК РФ не регламентирует порядок извещения работника о составных частях заработной платы. Поэтому предусмотренное в трудовом, коллективном договоре, локальном нормативном акте извещение работника о составных частях зарплаты по электронной почте не является нарушением.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок выплаты заработной платы

____________________________________________

Пособия, выплаченные за счет ФСС до 2017 года, могут уменьшать взносы на ОСС в 2017 году

Письмо Минфина России от 28 апреля 2017 г. N 03-15-09/26588

НК РФ предусмотрен зачет сумм расходов по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, произведенных в одном расчетном периоде, в счет предстоящих платежей по страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством следующего расчетного периода.

Поэтому Минфин считает возможным зачитывать суммы расходов по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за периоды до 1 января 2017 года в счет предстоящих платежей по страховым взносам на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством после 1 января 2017 года. Зачет сумм производится на основании полученного от территориального органа ФСС подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий период до 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

____________________________________________

17 мая 2017 года

Для получения денег на сокращение травматизма теперь можно представить электронные документы

Приказ Минтруда России от 04.04.2017 N 334н

Скорректирован регламент, в соответствии с которым ФСС принимает решение о финансировании мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников, занятых на вредных и опасных работах. Документы, прилагаемые к заявлению о предоставлении средств, теперь можно представлять как на бумаге, так и в электронном виде.

Представленные на бумаге документы надо заверять печатью организации, если она есть. При направлении в ФСС комплекта документов в электронном виде заявление и приложения заверяются усиленной квалифицированной электронной подписью.

Обратите внимание! ФСС откажет в приеме заявления, если само заявление или прилагаемые к нему документы не соответствуют требованиям регламента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма

Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников Приказ об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда

_________________________________________

О заполнении счета-фактуры при реализации вторично упакованных импортных товаров

Письмо Минфина России от 7 апреля 2017 г. N 03-07-09/20667

В силу НК РФ в счетах-фактурах, выставляемых при реализации товаров, должны быть указаны: страна происхождения товаров и номер таможенной декларации в отношении товаров, страной происхождения которых не является территория РФ.

Минфин России разъяснил, что при реализации товаров, ранее ввезенных на территорию РФ и подвергшихся вторичной упаковке, в результате которой страна происхождения товаров не изменилась, налогоплательщику при заполнении счета-фактуры следует указывать в графе 11 данные таможенной декларации, по которой товары были ввезены в Россию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

Ошибка в платежном поручении: в каком случае пени не начисляются?

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2017 г. N ЗН-4-22/6853

В письме ФНС разъяснила, чем отличается процедура уточнения платежа от зачета излишне уплаченного (взысканного) налога в счет недоимки.

Так, если налогоплательщик обнаружил ошибку в оформлении поручения на перечисление налога, которая не повлекла неперечисления этого налога в бюджетную систему РФ, то он вправе уточнить платеж. Для этого в налоговый орган необходимо подать заявление о допущенной ошибке с просьбой уточнить основание, принадлежность платежа, налоговый период или статус плательщика. К заявлению необходимо приложить документы, подтверждающие уплату налога и его перечисление в бюджет. В результате уточнения налог фактически признается уплаченным должным образом, вследствие чего основания для начисления пени признаются отсутствующими.

В свою очередь при подаче заявления о зачете обязанность по уплате налога считается исполненной со дня принятия налоговым органом решения о зачете (которое принимается в течение 10 дней со дня получения заявления от налогоплательщика). Следовательно, если решение о зачете будет принято после наступления срока уплаты налога, то до его принятия будут начислены пени. Отметим, что если решение о зачете налоговый орган вынесет не позднее даты, предусмотренной для перечисления налога, то пени не начисляются (в этом случае заявление на зачет необходимо подать заранее).

Таким образом, из письма можно сделать вывод, что если допущенная ошибка предусматривает возможность уточнения платежа, то налогоплательщику необходимо подать именно заявление об уточнении платежа, а не о зачете.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов Порядок уточнения налогового платежа Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Формы документов Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога

_________________________________________

16 мая 2017 года

Утвержден перечень аудиторских услуг

Приказ Минфина России от 9 марта 2017 г. N 33н "Об определении видов аудиторских услуг, в том числе перечня сопутствующих аудиту услуг"

Минфин утвердил перечень услуг, которые относятся к аудиту, а какие считаются сопутствующими ему. В частности, к аудиту отнесены следующие услуги:

- аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности, включая консолидированную финансовую отчетность;

- аудит части бухгалтерской (финансовой) отчетности, части консолидированной финансовой отчетности;

- аудит отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам;

- аудит части отчетности, содержащей финансовую информацию, систематизированную по специальным правилам;

- аудит иной финансовой информации прошедших периодов.

В свою очередь сопутствующие услуги в зависимости от степени уверенности в предмете задания заказчика, которую обеспечивают аудиторские услуги, подразделяются на обеспечивающие разумную уверенность, ограниченную уверенность, а также не обеспечивающие уверенность.

Приказ вступает в силу 22 мая 2017 г.

_________________________________________

На территориях российских курортов предлагается ввести курортный сбор

Проект федерального закона N 169585-7 "О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае"

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается в порядке эксперимента ввести плату за пользование курортной инфраструктурой (курортный сбор) в Республике Крым, Алтайском крае. Краснодарском крае и Ставропольском крае. Предполагается, что эксперимент будет проводиться с 1 января 2018 г. по 31 декабря 2022 г. Целью законопроекта является формирование единого туристического пространства, создание благоприятных условий для устойчивого развития сферы туризма, сохранение, восстановление и развитие курортов, в том числе курортной инфраструктуры,

Курортный сбор будет вводиться в действие законом субъекта Федерации. Кроме того, на региональном уровне будут устанавливаться размер сбора, порядок и сроки его исчисления, уплаты и перечисления в бюджет региона. Размер сбора не должен будет превышать 100 руб. за сутки фактического пребывания в объекте размещения и может быть дифференцирован в зависимости от сезонности (в т.ч. снижен до 0 руб.), времени пребывания плательщика в объекте размещения (гостинице и т.п.), значения курорта.

Платить сбор будут граждане, находящиеся в объектах размещения более 24 ч. Законопроектом определены льготные категории граждан, которые освобождаются от уплаты курортного сбора. Лица, проживающие на территории эксперимента, плательщиками сбора являться не будут.

Исчислять, взимать и перечислять плату в бюджет будут операторы курортного сбора. Под ними понимаются юрлица, ИП, физлица, не являющиеся ИП, оказывающие гостиничные услуги и/или услуги по временному размещению (обеспечению временного проживания), в т.ч. в жилых помещениях, относящихся к индивидуальному жилищному фонду. Определяются их обязанности.

Для финансирования работ, направленных на развитие курортной инфраструктуры, в указанных регионах будут созданы соответствующие фонды.

_________________________________________

Форму уведомления о контролируемых сделках планируют изменить

Проект Приказа ФНС России "Об утверждении формы уведомления о контролируемых сделках, ..." (подготовлен 05.05.2017)

ФНС подготовлен проект приказа, которым планируется утвердить новую форму уведомления о контролируемых сделках, формат ее представления, правила заполнения и порядок подачи в электронном виде. Утверждение новой формы обусловлено изменениями, внесенными в НК РФ в части контролируемых сделках. В частности, планируется внесение следующих изменений в проект формы уведомления о контролируемых сделках:

- добавление основания для признания внутрироссийских сделок контролируемыми;

- включение новых классификаторов ОКПД2 и ОКВЭД2, утвержденных приказом Росстандарта от 31.01.2014 N14-ст;

- замена кодов Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований (ОКТМО) вместо кодов Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления (ОКАТО);

- добавление возможности заполнения сведений о контролируемых сделках с учетом цены сделки, выраженной в валюте;

- добавление возможности заполнения сведений в отношении величины процентной ставки по долговым обязательствам.

Планируется, что новая форма будет применяться при уведомлении о сделках совершенных в 2017 году. Прежняя форма уведомления, утвержденная приказом ФНС России от 27.07.2012 N ММВ-7-13/524@, утратит силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогоплательщики, обязанные представлять уведомления о контролируемых сделках Уведомление налоговых органов о совершенных контролируемых сделках Ответственность за неправомерное непредставление уведомления о контролируемых сделках, представление недостоверных сведений в уведомлении о контролируемых сделках (ст. 129.4 НК РФ)

_________________________________________

15 мая 2017 года

Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП можно получить в бумажной или электронной форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 апреля 2017 г. N ГД-3-14/2324

Сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП в бумажном виде предоставляются за плату (200 руб., в срочном порядке - 400 руб.).

В электронном виде сведения можно получить бесплатно с помощью сервиса "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенного на сайте ФНС России.

Выписка/справка в электронной форме, подписанная квалифицированной электронной подписью, равнозначна выписке/справке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью инспекции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый государственный реестр юридических лиц Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Ответственность за нарушения в сфере персонифицированного учета: новые формы документов

Постановление правления ПФР от 23 ноября 2016 г. N 1058п

Пенсионным фондом вводятся новые формы:

- акта о выявлении правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС;

- решений о привлечении страхователя к ответственности за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС и об отказе в привлечении страхователя к ответственности;

- требования об уплате финансовых санкций за совершение правонарушения в сфере законодательства РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС;

- уведомления об устранении ошибок и (или) несоответствий между представленными страхователем сведениями и сведениями, имеющимися у ПФР;

Утверждены также требования к составлению этих документов.

Формы, утвержденные в 2016 году постановлением Правления ПФР N 684п, утрачивают силу.

Напомним, что в соответствии с Законом от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений персонифицированного учета применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (Форма СЗВ-М)

_________________________________________

Утверждены новые правила приема формы 4-ФСС

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 марта 2017 г. N 288н

Обновлен Административный регламент ФСС России по приему расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

Уточнен круг заявителей (объединены в одну группу ИП и иные физлица, нанимающие лиц, подлежащих ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний).

Предусмотрена возможность подачи расчета через МФЦ. Пересмотрено содержание административных процедур.

Прежний административный регламент признан утратившим силу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения формы 4-ФСС с 1 квартала 2017 года

_________________________________________

12 мая 2017 года

Как предпринимателю заполнить в счете-фактуре реквизиты свидетельства о госрегистрации?

Письмо Минфина России от 27 апреля 2017 г. N 03-07-09/25676

Разъяснено, что реквизитами свидетельства о госрегистрации ИП для подтверждения (доказательства) факта такой регистрации для ИП, зарегистрированных с 1 января 2017 года, являются данные листа записи ЕГРИП о дате внесения записи о предпринимателе в ЕГРИП и ОГРНИП.

Вопрос возник в связи с тем, что с 1 января 2017 года отменены бланки свидетельств о государственной регистрации и постановке на учет. При этом согласно НК РФ при выставлении индивидуальным предпринимателем счет-фактура подписывается ИП (либо иным лицом, уполномоченным доверенностью от имени индивидуального предпринимателя) с указанием реквизитов свидетельства о государственной регистрации этого индивидуального предпринимателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей Счет-фактура

_________________________________________

ФНС изменит порядок сверки расчетов по налогам

Проект Приказа ФНС России Об утверждении порядка проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам..." (подготовлен 14.04.2017)

Налоговые органы по заявлению плательщика, налогового агента обязаны проводить совместную сверку расчетов по налогам, сборам, взносам, пеням и штрафам. Результаты оформляют актом, который вручается (направляется по почте заказным письмом) или передается плательщику (налоговому агенту) в электронном виде по ТКС или через личный кабинет.

Предлагается обновить порядок проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, а также порядок передачи акта совместной сверки в электронной форме. Кроме того, установят новые формы и форматы акта совместной сверки расчетов и заявления о предоставлении акта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом Акт сверки расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

_________________________________________

Росприроднадзор пояснил, как подтвердить переплату за негативное воздействие

Информация Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 19 апреля 2017 г.

Для подтверждения излишне уплаченных сумм необходимо провести сверку расчетов по плате за негативное воздействие на окружающую среду (НВОС).

Такая сверка будет проводиться в рамках рассмотрения декларации о плате за негативное воздействие за 2016 год. По результатам проверки (которая осуществляется в течение 9 месяцев со дня приема декларации) будет составлен акт.

Порядок возврата излишне уплаченных денежных средств за НВОС законодательством не установлен. При этом ранее Росприроднадзор дал ряд пояснений относительно возврата и зачета излишне внесенной платы за НВОС, а также рекомендовал формы заявлений о возврате/зачете сумм переплаты и другие формы.

Рекомендуем:

Справочная информация Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

_________________________________________

11 мая 2017 года

Уточненные расчеты по взносам за прошедшие годы надо подавать в ПФР и ФСС

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 апреля 2017 г. N БС-4-11/7552@

Расчеты по страховым взносам, в том числе уточненные, за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, представляются в соответствующие органы ПФР и ФСС РФ в порядке, действовавшем до указанной даты. Контроль за их исчислением и уплатой осуществляют соответствующие органы ПФР и ФСС РФ.

Соответственно, если сотруднику в январе-марте 2017 года была пересчитана зарплата за 2016 год, то организация должна представить уточненные расчеты за 2016 год в территориальные органы фондов.

Фонды сами представят в ФНС информацию о доначисленных (уменьшенных) суммах взносов по представленным плательщиками расчетам (уточненным расчетам) за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, необходимую для корректного учета обязательств плательщика взносов.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)

_________________________________________

ФНС подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам за I квартал 2017 года

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в первом квартале 2017 года по вопросам налогообложения (направлен письмом ФНС России от 17 апреля 2017 г. N СА-4-7/7288@)

Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КC РФ и ВС РФ, принятых в I квартале 2017 года по вопросам налогообложения. Рассмотрены дела, касающиеся НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ, специальных налоговых режимов и др. Отметим несколько важных выводов:

1. Понятие "иной зависимости" между налогоплательщиком и лицом, к которому предъявлено требование о взыскании налоговой задолженности, имеет самостоятельное значение и должно толковаться с учетом цели данной нормы - противодействие избежания налогообложения;

2. Взыскание с собственника организации ущерба, причиненного бюджетной системе Российской Федерации в связи с уклонением организации от уплаты налогов, не противоречит Конституции РФ;

3. Налоговый орган вправе взыскать с налогоплательщика сумму неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа имущественного налогового вычета по НДФЛ в порядке возврата неосновательного обогащения по ГК РФ в случае, если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства;

4. Передача права собственности на имущество в счет погашения обязательств по предоставлению денежного займа по договору о предоставлении отступного признается реализацией и подлежит обложению НДС;

5. Приобретение и регистрация используемого в деятельности имущества на взаимозависимых лиц, применяющих УСН, обществом, применяющим общую систему налогообложения, признано схемой ухода от налогообложения;

6. Само по себе осуществление выплат работникам во исполнение соглашений о расторжении трудовых договоров не исключает возможности признать их расходами на оплату труда в целях налога на прибыль.

и др.

_________________________________________

Предложено освободить от НДС передачу в лизинг важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий

Проект федерального закона N 169380-7

Законопроектом предлагается освободить от налогообложения НДС операции по передаче в лизинг важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий по перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.09.2015 N 1042.

В настоящее время от обложения НДС освобождена реализация таких медицинских изделий.

Законопроект призван выровнять условия обложения НДС реализации медизделий и услуг по передаче их в финансовую аренду (лизинг).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров

_________________________________________

10 мая 2017 года

Проект закона о расходах на турпоездки работников снова внесен в Госдуму

Проект федерального закона N 162100-7

Законопроект предусматривает включение в состав расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, стоимости услуг по организации туризма, санаторно-курортного лечения и отдыха на территории России в соответствии с договором о реализации туристского продукта, оказанных работнику и членам его семьи. Предлагается ограничить эту сумму 50 000 руб. в год на человека.

Однако Правительство РФ считает, что указанные затраты в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда (см. письмо Правительства РФ).

Отметим, что почти два года назад аналогичный проект уже рассматривался.

_________________________________________

Подготовлена новая форма декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территории стран ЕАЭС

Проект Приказа ФНС России Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по косвенным налогам..." (подготовлен 28.04.2017)

Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию России с территории стран ЕАЭС.

В частности, это связано с отменой обязательности печати хозяйственных обществ.

Напомним, что декларация по косвенным налогам представляется организациями и индивидуальными предпринимателями, которые ввозят товары с территории государств ЕАЭС и на которых возложена обязанность по исчислению, уплате в бюджет НДС и акцизов (по немаркируемым подакцизным товарам).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по косвенным налогам при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов Таможенного союза НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия) Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза (ЕАЭС)

_________________________________________

Об изменении формы справки о доходах, на которые были начислены страховые взносы

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека от 13 февраля 2017 г. N 01/1750-17-32

Сообщается, что с 6 февраля 2017 года действует измененная форма справки о сумме зарплаты, иных выплат и вознаграждений, на которую были начислены страховые взносы, и о количестве календарных дней, приходящихся на периоды временной нетрудоспособности, отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком, период освобождения работника от работы с полным или частичным сохранением зарплаты, если на сохраняемую сумму за этот период страховые взносы в ФСС России не начислялись.

Напомним, что справку необходимо предоставить работодателю для подтверждения заработка за расчетный период, полученного у других работодателей, если на момент исчисления пособия работник отработал менее 2 лет в организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае болезни Учет расходов работодателя по выплате пособия по временной нетрудоспособности за первые дни болезни Учет пособия по беременности и родам

_________________________________________

5 мая 2017 года

Разработан проект порядка представления информации о бенефициарах организации

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении Положения о представлении юридическими лицами информации ...." (подготовлен Росфинмониторингом 26.04.2017)

Подготовлен проект, определяющий порядок и сроки представления юридическими лицами по запросам Росфинмониторинга или ФНС информации о бенефициарных владельцах и о принятых мерах по установлению в отношении своих бенефициаров необходимых сведений.

Предполагается, что запрос юрлицу может поступить в электронной форме или на бумажном носителе. На представление ответа на запрос отводится 5 рабочих дней с даты его получения.

Напомним, что в конце прошлого года у юридических лиц появилась обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению. В том числе установлено, что юрлицо должно представлять имеющуюся документально подтвержденную информацию о своих бенефициарных владельцах либо о принятых мерах по установлению необходимых сведений о них по запросу Росфинмониторинга или налоговых органов.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 02/07/04-17/00064474).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязанность юридического лица по раскрытию информации о своих бенефициарных владельцах

_________________________________________

Штраф за неправильные адреса и паспортные данные в 2-НДФЛ неправомерен

Решение Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2016 г. N СА-4-9/24731@

Федеральная налоговая служба удовлетворила жалобу компании, оштрафованной за недостоверность сведений в справках 2-НДФЛ.

В представленных обществом справках о доходах по форме 2-НДФЛ содержатся недостоверные сведения о серии и номере паспорта и об адресе места жительства налогоплательщика, но при этом сведения об ИНН налогоплательщика в них правильные.

Следовательно, привлечение общества к налоговой ответственности за представление документов, содержащих недостоверные сведения только о серии и номере паспорта или об адресе места жительства налогоплательщика при наличии иных идентифицирующих признаков налогоплательщика (Ф.И.О., ИНН), неправомерно.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Досудебное обжалование ненормативных актов налоговых органов, действий и бездействия их должностных лиц
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

4 мая 2017 года

ВС РФ о расчете фиксированного страхового взноса для ИП на УСН с объектом "доходы минус расходы"

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 18 апреля 2017 г. N 304-КГ16-16937

Судебная коллегия по экономическим спорам ВС РФ решила, что при расчете взносов на ОПС предпринимателями на УСН с объектом "доходы минус расходы" следует руководствоваться правовой позицией Конституционного Суда РФ по вопросу определения размера страховых взносов на ОПС для ИП, уплачивающего НДФЛ. Суть в том, что в этих целях доход ИП уменьшается на величину его фактических, документально подтвержденных расходов, учитываемых при исчислении налоговой базы. По мнению ВС РФ, эта позиция применима и в случае УСН с объектом "доходы минус расходы", поскольку принципы определения объекта обложения плательщиками НДФЛ и плательщиками, применяющими УСН (доходы минус расходы) одинаковы.

Несмотря на то, что судами рассматривалась ситуация с уплатой взносов в 2014 году (по Закону N 212-ФЗ), есть вероятность, что выводы ВС РФ могут быть перенесены и на взносы, уплачиваемые с 2017 года по НК РФ.

Отметим также, что Минфин России придерживается противоположной точки зрения: ИП, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, доход для целей расчета страхового взноса на ОПС должен определять исходя из величины получаемых доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Отдельные нормы Положения по бухучету N 34н утратили силу

Приказ Минфина России от 29 марта 2017 г. N 47н

На основании решения Верховного Суда РФ признаны утратившими силу нормы Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, а именно:

- подпункты "а" и "б" п. 4 Положения, содержавшие определения бухгалтерского учета и объектов бухучета;

- первый абзац п. 12 Положения о подтверждении первичкой хозяйственных операций;

- первый и второй абзацы п. 13 Положения, устанавливавшие требования к оформлению первичных учетных документов, включая форму и обязательные реквизиты.

Напомним, что все эти нормы Положения были признаны судом недействующими с 1 января 2013 года, как противоречащие Закону "О бухгалтерском учете".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

Уплата госпошлины по арбитражным делам: новый порядок с 4 мая

Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 57-ФЗ

С 4 мая 2017 года меняется порядок уплаты и зачета государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом РФ в соответствии с арбитражным процессуальным законодательством, и арбитражными судами. Так, при подаче:

- апелляционной и (или) кассационной жалобы на определение суда об отказе в принятии искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа;

- апелляционной и (или) кассационной жалобы на определение суда по делам об оспаривании решений третейского суда;

- кассационной жалобы на судебный приказ

госпошлина составит 50% размера государственной пошлины, подлежащей уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, то есть 3000 руб. (пп. 12, 12.1 п. 1 ст. 333.21 НК РФ).

При подаче надзорной жалобы госпошлину нужно будет уплатить в размере, подлежащем уплате при подаче искового заявления неимущественного характера, то есть 6000 руб. (пп. 12.2 п. 1 ст. 333.21 НК РФ). Ранее она составляет 50% от такого размера.

Кроме того, с 4 мая 2017 года из НК РФ исключается положение, в соответствии с которым при подаче заявлений о пересмотре судебных актов в порядке надзора госпошлина уплачивается при условии, что эти акты не были обжалованы в кассационной инстанции.

Уточнены также правила зачета госпошлины, уплаченной при подаче искового заявления (заявления) или заявления о выдаче судебного приказа. В случае отказа в принятии таких заявлений либо при отмене судебного приказа уплаченная госпошлина может быть зачтена при повторном обращении в суд.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Обзор основных изменений по госпошлине - 2017
	Калькулятор Расчет госпошлины при обращении в арбитражные суды, суды общей юрисдикции (онлайн-сервис)

_________________________________________

3 мая 2017 года

Электронный Экспресс включен в реестр операторов фискальных данных

Приказ ФНС России от 14 апреля 2017 г. N ЕД-7-20/312@

Компания Электронный Экспресс, оказывающая электронные услуги в составе информационно-правового обеспечения ГАРАНТ, получила разрешение ФНС России на обработку фискальных данных и вошла в реестр ОФД (подробнее об услуге см. на сайте компании).

Напомним, что новый порядок применения ККТ предусматривает передачу информации о расчетах в электронном виде в адрес налоговых органов через оператора фискальных данных. Организациям и ИП, применяющим ККТ при осуществлении расчетов, необходимо заключить договор с оператором фискальных данных.

Рекомендуем:

	Сервис Электронные кассы
	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Утвержден второй в 2017 году Обзор судебной практики ВС РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 2 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26 апреля 2017 г.)

В Обзоре приведена практика ВС РФ и даны разъяснения по вопросам, возникающим из обязательственных, вещных, жилищных, трудовых и иных правоотношений. Рассмотрена также практика применения законодательства о банкротстве, о рекламе и лицензируемой деятельности, иных отраслей законодательства. Среди приведенных в Обзоре правовых позиций две касаются налогообложения:

- утрата налогоплательщиком права на применение патентной системы налогообложения не влечет одновременную утрату им права на применение УСН либо изменение порядка исчисления налога, уплачиваемого в рамках упрощенной системы;

- должник, предоставивший отступное в целях прекращения обязательств по договору займа, обязан исчислить НДС с этой реализации, а кредитор вправе принять налог к вычету.

_________________________________________

Недоимки и переплаты по "старым" и "новым" взносам нельзя взаимозачесть

Письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-02-07/2/11564

С 1 января 2017 года страховые взносы администрируются ФНС. Переходными положениями не предусмотрены зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, которые были установлены Законом N 212-ФЗ, пеней и штрафов в счет погашения недоимки по страховым взносам, установленным НК РФ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам, а также зачет сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, установленных НК РФ, в счет погашения недоимки по страховым взносам, которые были установлены Законом N 212-ФЗ, и задолженности по соответствующим пеням и штрафам.

Если у плательщика есть недоимка по страховым взносам и/или задолженность, возникшие до 1 января 2017 года, то их либо уплачивает плательщик, либо взыскивает налоговый орган. До погашения такой задолженности к ПФР и ФСС РФ нет оснований для возврата указанному плательщику излишне уплаченных (взысканных) сумм за периоды, истекшие до начала 2017 года.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

С 1 июля 2017 года больничный можно будет оформить в электронном виде

Федеральный закон от 1 мая 2017 г. N 86-ФЗ

У застрахованных лиц с июля появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медработника и медорганизации. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

2 мая 2017 года

ФНС утвердила форму уведомления о постановке на учет самозанятых физлиц

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-14/270@

Утверждена форма уведомления физлица об осуществлении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг физическому лицу для личных, домашних и (или) иных подобных нужд. Определен порядок ее заполнения. Установлен формат предоставления в электронном виде.

Для постановки на налоговый учет по месту жительства (месту пребывания) самозанятое физлицо должно представить в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о ведении деятельности по оказанию личных услуг другим физлицам. Аналогичным образом следует поступить для снятия с учета при прекращении такой деятельности.

Напомним, что доходы, полученные физлицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 гг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Зарегистрированные кассовые аппараты старого образца можно использовать только до 1 июля 2017 года

Письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-01-15/17318

ККТ, зарегистрированная в налоговых органах до 1 февраля 2017 года, применяется, перерегистрируется и снимается с регистрационного учета организациями и индивидуальными предпринимателями в "старом" порядке до 1 июля 2017 года.

Отмечается, что заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ и (или) заявление о снятии ККТ с регистрационного учета можно подать на бумажном носителе в любой территориальный налоговый орган или в электронной форме через кабинет ККТ.

По техническим вопросам следует обращаться в ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Как налоговые органы должны доказывать необоснованную налоговую выгоду?

Информация Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2017 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2017 г. N ЕД-5-9/547@

По мнению ФНС, налогоплательщики не должны отвечать за действия своих контрагентов, если обязательства по сделке реально исполнены. Это основная тема письма, в котором налоговым органам поручено исключить формальные подходы при выявлении необоснованной налоговой выгоды в ходе проверок.

Отмечено, что для доказывания необоснованной налоговой выгоды необходимо подтверждать факты согласованности действий лица и подконтрольных ему контрагентов, а также нереальности операций по поставке товаров (работ, услуг).

При отсутствии доказательств подконтрольности контрагентов инспекция обязана доказать, что налогоплательщик недобросовестно подошел к выбору контрагента. Указываются обстоятельства, свидетельствующие о невыполнении операций контрагентом (по первому звену).

Недобросовестность контрагентов второго и последующих звеньев сама по себе не может возлагать на налогоплательщика негативные последствия. Такой подход подтверждается судебной практикой.

Также даны рекомендации по оценке принятых налогоплательщиком мер по проверке контрагента.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Деятельность с привлечением контрагентов-перекупщиков или посредниками без наличия деловой цели Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка контрагента

_________________________________________

Ключевая ставка снижена до 9,25% годовых

Информация Банка России от 28 апреля 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,25% годовых. Это на 0,5 п.п. ниже предыдущего значения, установленного в марте. Совет директоров отмечает приближение инфляции к целевому уровню и продолжающееся снижение инфляционных ожиданий, а также восстановление экономической активности. Вместе с тем инфляционные риски сохраняются. В условиях умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться вблизи этого уровня в 2018 - 2019 годах.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 16 июня 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Апрель 2017 года

28 апреля 2017 года

Старые коды ОКВЭД в ЕГРЮЛ заменены на новые автоматически

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ГД-4-14/6096@

ФНС информирует, что с 11 июля 2016 года сведения о видах экономической деятельности отражаются в ЕГРЮЛ в соответствии с ОКВЭД2 ОК 029-2014 (КДЕС ред. 2). Ранее внесенные коды ОКВЭД (из трех знаков) заменены на новые в автоматическом режиме с учетом переходных ключей.

Вносить изменения в ЕГРЮЛ самим юридическим лицам не нужно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый государственный реестр юридических лиц Коды ОКВЭД

_________________________________________

Ускоренная амортизация: какие основные средства относятся к произведенным по специальному инвестконтракту?

Постановление Правительства РФ от 22 апреля 2017 г. N 484

Утверждены Правила отнесения амортизируемых основных средств к произведенным в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Плательщики налога на прибыль вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент (не выше 2) в отношении амортизируемых основных средств, включенных в I-VII амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестконтракта. Эта норма вступила в силу с 1 января 2017 года.

Правилами установлено, что к произведенным по такому контракту относится амортизируемое ОС, в отношении которого его производитель выдал свидетельство о производстве в соответствии с условиями контракта. Условия выдачи свидетельства - амортизируемое ОС является промышленной продукцией, указанной в контракте, и произведено в период действия такового.

К правилам прилагается форма свидетельства и указания по ее заполнению.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет амортизации основных средств с повышающими коэффициентами Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

27 апреля 2017 года

В обзоре практики КС РФ за I квартал 2017 года - два важных налоговых решения

Решение Конституционного Суда РФ от 20 апреля 2017 г.

В Обзоре приведены наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в I квартале 2017 года. Среди них - два вывода по регулированию налогообложения.

Во-первых, в Обзор включена позиция КС РФ о том, что сумма ошибочно предоставленного физлицу налогового вычета по НДФЛ может быть взыскана с него в порядке возврата неосновательного обогащения (по нормам ГК РФ), если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства. Причем требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с даты принятия ошибочного решения налогового органа. Однако в случае такой ошибки со стороны ИФНС к налогоплательщику не могут применяться иные правовые последствия, помимо взыскания сумм вычета.

Во-вторых, КС РФ выявил смысл положений п. 1 ст. 391 НК РФ. Так, изменение кадастровой стоимости земельных участков, произошедшее в текущем налоговом периоде в результате перевода земель из одной категории в другую или изменения вида разрешенного использования земельного участка, может быть учтено только со следующего налогового периода по земельному налогу. Это относится ко всем случаям изменения вида разрешенного использования земельного участка, произошедшего в течение налогового периода, независимо от того, привели данные изменения к улучшению или к ухудшению положения налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы по земельному налогу Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Исковая давность по требованию из неосновательного обогащения Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

Энциклопедия судебной практики Земельный налог. Порядок определения налоговой базы (ст. 391 НК) Взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем (ст. 48 НК) Обязательства вследствие неосновательного обогащения. Обязанность возвратить неосновательное обогащение (Ст. 1102 ГК)

_________________________________________

ФНС разъяснила, как отражать производственные премии в 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 г. N БС-4-11/7510@

На основании разъяснений Минфина России налоговые органы скорректировали свою позицию об отражении производственных премий в форме 6-НДФЛ.

С учетом позиции ВС РФ, изложенной в определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Таким образом, например, если работнику доход в виде премии за производственные результаты по итогам работы за февраль 2017 года на основании соответствующего приказа выплачен 06.03.2017, то это отражается в расчете по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года так:

Раздел 1:

по строкам 020, 040, 070 - соответствующие суммовые показатели;

по строке 060 - количество физических лиц, получивших доход.

Раздел 2:

по строке 100 - 28.02.2017;

по строке 110 - 06.03.2017;

по строке 120 - 07.03.2017;

по строкам 130, 140 - соответствующие суммовые показатели.

Напомним, что ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Как пересчитать отложенные налоговые активы при изменении ставок налога на прибыль?

Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 07-01-09/16274

В соответствии с ПБУ 18/02 "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" в случае изменения ставок налога на прибыль в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах величина отложенных налоговых активов подлежит пересчету на дату, предшествующую дате начала применения измененных ставок с отнесением возникшей в результате пересчета разницы на счет учета прибылей и убытков.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет отложенных налоговых активов Отложенные налоговые активы (строка 1180) Изменение отложенных налоговых обязательств и активов (строки 2430 и 2450)

_________________________________________

26 апреля 2017 года

Предлагается ввести нулевой НДС для авиаперевозок на Дальний Восток

Проект Федерального закона "О внесении изменения в статью 164 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минвостокразвития России 17.04.2017)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект, согласно которому услуги по внутренним воздушным перевозкам пассажиров и багажа предлагается облагать НДС по ставке 0% при условии, что пункт отправления или пункт назначения расположен на территории Дальневосточного федерального округа. Законопроект разработан в целях снижения стоимости авиабилетов в населенные пункты Дальнего Востока и обратно.

В отличие от аналогичной льготы для авиаперевозок в Крым и Севастополь, предлагаемая преференция не содержит ограничения по срокам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Неучтенные расходы прошлых лет в текущем периоде можно учесть только при наличии прибыли

Письмо Минфина России от 24 марта 2017 г. N 03-03-06/1/17177

Разъяснено, что организация вправе включить в налоговую базу текущего отчетного (налогового) периода сумму выявленной ошибки (искажения), которая привела к излишней уплате налога в предыдущем отчетном (налоговом) периоде, только в том случае, если в текущем отчетном (налоговом) периоде получена прибыль. Если по итогам текущего периода получен убыток, необходимо произвести перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка.

Это связано с тем, что базой по налогу признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При наличии в периоде убытка - отрицательной разницы между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения, - налоговая база признается равной нулю. В этом случае перерасчет налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода невозможен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет убытков прошлых лет, выявленных в текущем периоде Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Расчет авансового платежа по налогу на имущество за I квартал разрешили сдать по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 апреля 2017 г. N БС-4-21/7139@

Информация Федеральной налоговой службы от 19 апреля 2017 года

Приказ ФНС России, утвердивший новые формы и форматы декларации по налогу на имущество организаций, а также налогового расчета по авансовому платежу по налогу, применяется начиная с представления декларации за 2017 год.

Между тем, ФНС считает возможным принимать налоговые расчеты по авансовым платежам начиная с отчетности за первый квартал 2017 года по новой форме (в частности, в случае заполнения налоговых расчетов налогоплательщиками, применяющими установленные ст. 385.3 НК РФ особенности исчисления налога). Налоговым органам рекомендовано принимать указанные налоговые расчеты.

Также по новой форме может быть представлена декларация при ликвидации (реорганизации) налогоплательщиков в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу Приказа).

Напомним, что срок представления расчета по авансовому платежу за I квартал 2017 года - 2 мая. Он перенесен по правилам, установленным ст. 6.1 НК РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей Льготы по налогу на имущество в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода
	Сервис Электронная отчетность
	Календари Федеральный налоговый календарь на 2017 год

_________________________________________

25 апреля 2017 года

Дополнительная компенсация работнику за досрочное увольнение при сокращении не облагается взносами

Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239

Компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства, не облагаемым взносами в части, не превышающей в целом трехкратный (или шестикратный) размер среднего заработка. Поэтому она не облагается взносами на основании пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ в размере, установленном ст. 180 ТК РФ.

Напомним, что на основании ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор в связи с сокращением или ликвидацией до истечения двухмесячного срока предупреждения об увольнении, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Выходное пособие и другие выплаты при сокращении и ликвидации

_________________________________________

Заполнение 6-НДФЛ по переходящим отпускным

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 апреля 2017 г. N БС-4-11/6420@

Если отпускные выплачены 30 декабря 2016 года, но при этом срок перечисления НДФЛ с этой выплаты наступает в другом периоде (9 января 2017 года), то такая операция отражается в строках 020, 040, 070 раздела 1 расчета за 2016 год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года операция отражается так:

по строке 100 указывается 30.12.2016;

по строке 110 - 30.12.2016;

по строке 120 - 09.01.2017;

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

24 апреля 2017 года

Рекомендованы форматы передачи документов для электронной регистрации ККТ

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/304@

Утверждены рекомендуемые форматы для регистрации контрольно-кассовой техники в электронной форме.

Это заявление о снятии ККТ с регистрационного учета; заявление о регистрации (перерегистрации) ККТ; отчет о закрытии фискального накопителя; отчет о регистрации ККТ; отчет об изменении параметров регистрации ККТ; уведомления о присвоении регистрационного номера машины.

Форматы описывают требования к XML файлам в электронной форме.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Дата выплаты дохода в виде производственных премий в целях НДФЛ: разъяснение Минфина

Письмо Минфина России от 4 апреля 2017 г. N 03-04-07/19708

Минфин разъяснил налоговым органам, как определять дату фактического получения физлицами дохода в виде премий для целей уплаты НДФЛ.

Дата фактического получения дохода в виде премий, не относящихся в соответствии с ТК РФ к оплате труда (т.е. непроизводственных), определяется как день выплаты указанного дохода налогоплательщику.

С учетом позиции ВС РФ, изложенной в определении от 16.04.2015 N 307-КГ15-2718, датой фактического получения дохода в виде производственных премий признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен указанный доход в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, квартальная или годовая премия учитывается для целей НДФЛ на последний день соответствующего периода (квартала или года).

Напомним, что ранее ФНС разъясняла, что датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год) признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Чем нельзя будет торговать на рынке без кассового аппарата?

Распоряжение Правительства РФ от 14 апреля 2017 г. N 698-р

Утвержден перечень непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли, организации и ИП обязаны осуществлять расчеты с применением контрольно-кассовой техники. Документ разработан в соответствии с положениями п. 2 ст. 2 Закона N 54-ФЗ.

Без ККТ нельзя будет торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.

В случае, если организации или ИП в соответствии с Законом N 54-ФЗ в редакции, действовавшей до 15 июля 2016 года, были вправе не применять контрольно-кассовую технику, такое право сохраняется за ними до 1 июля 2018 года.

____________________________________________

21 апреля 2017 года

Как начислять страховые взносы, если суточные выплачиваются в иностранной валюте

Письмо Минфина России от 16 марта 2017 г. N 03-15-06/15230

Суточные, выплачиваемые работникам при направлении их в загранкомандировки в размере не более 2500 руб., не облагаются страховыми взносами. При этом глава 34 НК РФ не содержит специальной нормы для пересчета в рубли сумм суточных, выплачиваемых работнику в иностранной валюте.

По мнению Минфина, в целях исчисления страховых взносов с суточных, выплачиваемых в инвалюте сверх 2500 руб., пересчет в рубли производится по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату начисления суммы в пользу работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) НДФЛ при возмещении расходов по командировкам Учет выплаты суточных

_________________________________________

Если физлицо не сообщило в ИФНС о неучтенном имуществе...

Письмо Минфина России от 27 марта 2017 г. N 03-02-07/2/17737

По налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, физические лица обязаны сообщать в налоговые органы о наличии у них неучтенных объектов налогообложения. Это необходимо сделать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги (транспортный, земельный и на имущество) в отношении таких объектов за период владения ими. Сообщение (с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов) представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. При этом НК РФ не установлены специальные порядок и срок направления налоговым органом налогоплательщику - физическому лицу налогового уведомления по полученному от него сообщению.

Факт неисполнения налогоплательщиком - физлицом этой обязанности выявляется налоговыми органами после истечения установленных сроков ее исполнения и уплаты соответствующего налога (то есть не ранее 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Начиная с 1 января 2017 года за непредставление (несвоевременное представление) соответствующих сведений налогоплательщикам грозит штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога в отношении каждого объекта, по которому не представлено (несвоевременно представлено) указанное сообщение.

В связи с этим Минфин России пояснил, что при рассмотрении вопроса о привлечении виновного лица к ответственности должен учитываться факт неправомерного непредставления (несвоевременного представления) сообщения сопряженного с неуплатой соответствующих налогов по объектам имущества, по которым не представлено (несвоевременно представлено) такое сообщение.

При этом принятие налоговым органом решения о привлечении виновного лица к ответственности не поставлено в зависимость от уплаты или неуплаты им суммы налога, указанной в налоговом уведомлении, направленном ему налоговым органом после выявления факта неисполнения этим лицом обязанности по представлению сообщения.

В то же время в письме отмечено, что суммы транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц исчисляются налоговыми органами не на основании полученных от налогоплательщиков - физических лиц сообщений, а на основании сведений, представленных органами, осуществляющими госрегистрацию транспортных средств, государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. Сообщения об объектах налогообложения, полученные от налогоплательщиков - физических лиц, используются налоговыми органами для истребования у указанных органов сведений, необходимых для исчисления соответствующих налогов.

Отметим, что если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении объекта недвижимого имущества и (или) транспортных средств или если оно не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы, сообщение в отношении такого объекта в налоговый орган не представляется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

20 апреля 2017 года

Изменены методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2017 г. N ММВ-7-6/283@

Федеральной налоговой службой были утверждены новые формы и форматы справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам; справки об исполнении обязанностей по их уплате; акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

В связи с этим внесены соответствующие поправки в Методические рекомендации по организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками при информационном обслуживании и информировании последних по ТКС.

Кроме того, скорректирован формат запроса на предоставление информационных услуг в рамках информационного обслуживания и информирования налогоплательщиков.

Изменения вступают в силу 4 мая 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Акт сверки расчетов с налоговым органом Порядок сверки расчетов с налоговым органом по инициативе налогоплательщика, плательщика сбора, страховых взносов или налогового агента Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи

_________________________________________

Не ведете деятельность - не повод не сдавать расчет по страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2017 г. N БС-4-11/6940@

Плательщики, производящие выплаты физическим лицам, обязаны представлять отчетность по страховым взносам. ФНС указала, что НК РФ не предусмотрено освобождение от исполнения данной обязанности в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

В связи с этим в случае отсутствия у плательщика страховых взносов выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода он обязан представить в налоговый орган расчет по таким взносам с нулевыми показателями.

Вне зависимости от осуществляемой деятельности плательщики должны включить в состав расчета титульный лист, раздел 1, подраздел 1.1, приложение 2 и раздел 3. При отсутствии какого-либо показателя количественные и суммовые данные заполняются значением "0" ("ноль"), в остальных случаях во всех знакоместах соответствующего поля проставляется прочерк.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Ответственность за непредставление налоговой декларации (расчета по страховым взносам) (п. 1 ст. 119 НК РФ)

_________________________________________

Нужно ли сдавать 3-НДФЛ, если налоговый агент не удержал налог?

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 апреля 2017 г. N БС-4-11/6723@

Разъяснено, что физлицо не обязано подавать декларацию по доходам, возникшим с 1 января 2016 года, при получении которых НДФЛ не был удержан налоговыми агентами. При этом сведения о таких доходах предоставлены агентом с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ. В то же время лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить ее в налоговый орган по месту жительства (например, с целью получения налоговых вычетов).

Налогоплательщики вправе не указывать в декларации доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), а также те, при получении которых налог полностью удержан налоговыми агентами, если это не препятствует предоставлению вычетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП

_________________________________________

19 апреля 2017 года

Новые особенности заполнения формы 4-ФСС для страхователей - участников пилотного проекта ФСС РФ

Приказ ФСС РФ от 28.03.2017 N 114

Начиная с I квартала 2017 г. применяется новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

Кроме того, на 2017-2019 гг. продлен срок реализации пилотного проекта, направленного на распространение прямых выплат страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний территориальными органами ФСС РФ (об этом мы писали ранее). Каждый год в течение указанного периода к проекту будет присоединяться по 13 регионов. Также был уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС РФ в субъектах Федерации, участвующих в реализации пилотного проекта.

В связи с этим утверждены новые особенности заполнения формы 4-ФСС в названных регионах. Прежние особенности заполнения расчета признаны утратившими силу.

Приказ вступает в силу 28 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта
	Формы документов Пример заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

_________________________________________

Если работодатель оплатил неверно оформленный больничный...

Определение Верховного Суда РФ от 7 апреля 2017 г. N 310-КГ17-4016

Определение Верховного Суда РФ от 7 апреля 2017 г. N 310-КГ17-3888

Верховный Суд РФ встал на сторону работодателей в споре с ФСС России по вопросу принятия к зачету расходов на оплату листков нетрудоспособности, оформленных с нарушениями.

Фонд полагал, что выплата пособий на основании неправильно оформленных медицинским учреждением листков нетрудоспособности является основанием для отказа работодателю в принятии к зачету сумм страхового обеспечения, выплаченных работникам.

Однако арбитражные суды указывали, что согласно пункту 1 статьи 22 Федерального закона от 16.07.1999 N 165-ФЗ основанием для назначения и выплаты страхового обеспечения застрахованному лицу является наступление документально подтвержденного страхового случая. Таким образом, нарушение медицинским учреждением порядка выдачи листков нетрудоспособности само по себе не может рассматриваться в качестве препятствия для принятия к зачету расходов на выплату пособий, если страховщиком не будет доказан факт отсутствия страхового случая.

Верховный Суд РФ нашел данный подход арбитражных судей обоснованным.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Онлайн-кассы: определены форматы кассового чека в электронном виде и фискальных документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. N ММВ-7-20/229@

В связи с переходом на применение ККТ нового поколения утверждены обязательные к применению форматы фискальных документов, отпечатанных (сформированных) ККТ на бумажном носителе либо сформированных и передаваемых ККТ в электронном виде.

Также установлен формат кассового чека (бланка строгой отчетности) в электронном виде, направляемого покупателю (клиенту) на указанный им абонентский номер либо адрес электронной почты. Кроме того, определен формат подтверждения оператора, формируемого оператором фискальных данных, и реквизитов подтверждения оператора, хранимого фискальным накопителем.

Установлены дополнительные реквизиты фискальных документов. Они обязательны к использованию в случаях, предусмотренных форматами. Необходимость указания дополнительных реквизитов определяется версией форматов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Как получить имущественный вычет, если квартира приобретена по договору с ЖСК

Письмо ФНС России от 11.04.2017 N БС-4-11/6879@

Письмо Минфина России от 27.03.2017 N 03-04-07/17572

Разъясняется, что момент возникновения права собственности члена ЖСК в недвижимом имуществе кооператива связан с внесением паевого взноса за предоставленное помещение, а не с моментом государственной регистрации. В связи с этим налогоплательщик - член ЖСК имеет право на получение имущественных налоговых вычетов только в случае полного внесения паевого взноса за предоставленную квартиру. При этом передача недвижимости продавцом и принятие ее покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

В целях подтверждения права на вычет в налоговый орган необходимо представить, в частности, справку о полной выплате пая, а также передаточный акт (иной документ о передаче квартиры) или при его отсутствии копию разрешения на ввод дома в эксплуатацию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Период возникновения права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении жилья Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья Учет предоставления работодателем имущественного вычета при приобретении (строительстве) жилья работником

_________________________________________

Минфин о начислении страховых взносов в отношении различных выплат

Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-15-06/16239

Финансовое ведомство представило объемное письмо, в котором рассказало, какие выплаты подлежат/не подлежат обложению страховыми взносами.

Так, по мнению Минфина России, страховыми взносами, в частности, облагаются:

- социальные выплаты, производимые организацией в виде дополнительного пособия по уходу за ребенком до трех лет, оплаты дополнительного дородового отпуска, компенсации работникам стоимости путевок, компенсации за нарушение работодателем установленного срока выплаты зарплаты, оплаты выходных дней за участие в добровольной народной дружине, оплаты нерабочих дней по семейным обстоятельствам, возмещения работникам стоимости медикаментов, оплаты стоимости лечения работников. Основание - перечисленные выплаты не поименованы в перечне выплат, освобождаемых от взносов;

- оплата дополнительных выходных дней, предоставляемых для ухода за детьми-инвалидами. Такая выплата не относится к государственным пособиям, не подлежащим обложению взносами.

В свою очередь от обложения страховыми взносами освобождаются:

- стоимость подарков работников, в случае их передачи по договору дарения;

- дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении (как компенсационная выплата, связанная с увольнением работника);

- ежемесячная компенсационная выплата, производимая в пользу работников организации, находящихся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им трехлетнего возраста (в размере 50 руб.).

Также в письме разъясняется порядок применения дополнительных тарифов страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в случае частичной занятости работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года) Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года) Учет вознаграждений членам совета директоров Учет оплаты путевок работникам и членам их семей Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам Учет оплаты работодателем медицинских услуг за работников и членов их семей

_________________________________________

18 апреля 2017 года

Обновлены правила заполнения платежных поручений

Приказ Минфина России от 05.04.2017 N 58н

Изменения обусловлены в том числе передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов, а также установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями.

В частности, поправками уточняются статусы плательщиков. Теперь статусы 01, 09-13 применяются и при перечислении страховых взносов (администрируемых налоговыми органами) соответствующими категориями плательщиков. Таким образом, устраняется неясность при заполнении платежных поручений на перечисление взносов, существовавшая ранее. Вводятся два новых статуса 27 и 28 (со 2 октября). В свою очередь, статус 14 (налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам) упраздняется.

Кроме того, урегулирован вопрос заполнения платежных поручений при уплате налогов (иных платежей) за третьих лиц. Так, применяются следующие правила:

- в полях "ИНН" и "КПП" плательщика - указываются значения ИНН и КПП плательщика, за которого уплачивается платеж. Если у плательщика-физического лица ИНН нет, то в этом поле указывается ноль ("0"), а в поле "Код" - Уникальный идентификатор начисления (индекс документа). Поле "КПП" плательщика заполняется при уплате налога за юридическое лицо. При исполнении обязанности по уплате налога за физическое лицо в этом поле указывается ноль ("0");

- в поле "Плательщик" - указывается информация о плательщике, осуществляющем платеж;

- в поле "Назначение платежа" - указывается ИНН и КПП (для физических лиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется, а также номер и дата нотариально заверенной доверенности (для уполномоченных представителей);

- в поле "Статус плательщика" - указывается статус того лица, чья обязанность по уплате платежей исполняется. Для данной категории плательщиков не предусмотрен новый статус.

Также предусмотрен ряд иных поправок, касающихся заполнения распоряжений при переводе без открытия счета денежных средств, принятых от законных и уполномоченных представителей или иных лиц, исполняющих обязанности плательщика, особенностей перечисления сумм кредитными организациями и др.

Приказ вступит в силу 25 апреля, за исключением отдельных положений, для которых установлен более поздний срок - 2 октября 2017 года.

_________________________________________

Готовятся изменения в форму заявления на получение патента на право применения ПСН

Проект Приказа ФНС России Об утверждении формы и формата заявления на получение патента, а также порядка ее заполнения" (подготовлен 13.04.2017)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки приказа ФНС "Об утверждении формы и формата заявления на получение патента, а также порядка ее заполнения" (ID проекта 02/08/03-17/00063273).

Необходимость поправок вызвана тем, что с 2016 года патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. Однако действующая форма заявления на получение патента не предусматривает возможности заполнения сведений по таким объектам. В связи с этим сноску 3 на странице "Сведения по каждому объекту, используемому при осуществлении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 19, 45, 46 и 47 пункта 2 статьи 346.43 Налогового кодекса Российской Федерации" заявления планируется дополнить видами объектов организации общественного питания для заполнения строки 010.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента
	Формы документов Пример заполнения Заявления на получение патента (Форма N 26.5-1)

_________________________________________

Официальное опубликование коэффициентов-дефляторов, возможно, будет происходить в нескольких источниках

Проект Федерального закона "О внесении изменения в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минэкономразвития России 13.04.2017)

В настоящее время коэффициент-дефлятор подлежит официальному опубликованию в "Российской газете". На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона, которым предлагается исключить ограничения источников официального опубликования коэффициентов-дефляторов.

Рекомендуем:

Справочная информация Коэффициент-дефлятор К1, необходимый для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 23 НК РФ "Налог на доходы физических лиц" Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения" Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.5 НК РФ "Патентная система налогообложения" Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 32 НК РФ "Налог на имущество физических лиц" Коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 33 НК РФ "Торговый сбор"

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

_________________________________________

Перечень услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов, освобождаемым от НДС, будет определяться Правительством РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статью 149 Налогового кодекса РФ ..." (подготовлен Минфином России 12.04.2017)

Согласно НК РФ услуги, оказываемые непосредственно в аэропортах РФ и воздушном пространстве РФ по обслуживанию воздушных судов, включая аэронавигационное обслуживание, освобождаются от НДС. Однако перечень таких услуг не установлен.

Законопроектом предлагается наделить Правительство РФ полномочиями по определению конкретного перечня услуг, относящихся к услугам по обслуживанию воздушных судов, освобождаемым от обложения НДС. Принятие законопроекта позволит избежать возникновения разногласий между налоговыми органами и плательщиками в части отнесения оказываемых налогоплательщиками услуг к услугам, не подлежащим обложению НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лицензируемые виды деятельности в целях освобождения от НДС

_________________________________________

17 апреля 2017 года

Налог на имущество организаций: новые формы декларации и расчета по авансовому платежу

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 марта 2017 г. N ММВ-7-21/271@

Установлены новые форма и электронный формат декларации по налогу на имущество организаций. В новой форме декларации отражены изменения, внесенные в законодательство. Так, появился раздел для отражения информации (в частности, кадастрового номера) об объектах недвижимости, облагаемых налогом по среднегодовой стоимости. Организации, на балансе которых учитываются ж/д пути общего пользования и сооружения, являющиеся их неотъемлемой частью, получили возможность применять коэффициент Кжд при исчислении налога начиная с налогового периода 2017 года. Приведен порядок заполнения новой формы.

Также обновлены форма, порядок заполнения и электронный формат налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций.

Приказ применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Выплаты при увольнении по соглашению сторон не облагаются НДФЛ и взносами, если...

Письмо Минфина России от 17 марта 2017 г. N 03-04-06/15529

Компенсации при увольнении не облагаются НДФЛ в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях). Суммы, превышающие указанные размеры, облагаются НДФЛ.

Аналогичные условия установлены для страховых взносов, в том числе и при увольнении на основании соглашения о расторжении трудового договора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Принят Таможенный кодекс ЕАЭС

Договор о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза

Таможенный кодекс Евразийского экономического союза

11 апреля 2017 года государствами членами Евразийского экономического союза подписан Договор о Таможенном кодексе ЕАЭС. Договор вступит в силу с даты получения последнего письменного уведомления о выполнении государствами-членами ЕАЭС необходимых внутригосударственных процедур, но не ранее 1 июля 2017 года. Таможенный кодекс ЕАЭС заменит Таможенный кодекс Таможенного союза.

В новом ТК ЕАЭС кодифицированы положения ряда международных договоров, входящих в право ЕАЭС. Приоритет в Кодексе отдается упрощенным процедурам осуществления таможенных процедур, их переводу в электронный вид. В частности, закрепляется преимущественно электронное таможенное декларирование, исключается обязанность во всех случаях представлять при подаче таможенной декларации подтверждающие документы, на основе которых она заполнялась. Так, по общему правилу лишь подача пассажирской таможенной декларации всегда будет сопровождаться представлением таможенному органу документов, подтверждающих заявленные в ней сведения.

ТК ЕАЭС будет применяться к отношениям, регламентируемым международными договорами и актами в сфере таможенного регулирования и возникшим со дня его вступления в силу, а также к возникшим со дня его вступления в силу правам и обязанностям по отношениям, возникшим до его вступления в силу. Предусмотрен также ряд переходных положений.

В случае возникновения противоречий между ТК ЕАЭС и иными регулирующими таможенные правоотношения международными договорами, входящими в право Союза, применяться будут положения Кодекса. В приложениях к Кодексу содержится в том числе перечень международных договоров (их положений), прекращающих действие с даты вступления в силу ТК ЕАЭС.

_________________________________________

14 апреля 2017 года

Расходы командированного сотрудника на VIP-зал аэропорта взносами не облагаются

Определение Верховного Суда РФ от 9 марта 2017 г. N 301-КГ17-254

Суды исходили из наличия локального акта, подтверждающего право работников на получение компенсации по оплате услуг VIP-зала аэропорта. Фондом не представлено доказательств осуществления спорных расходов не в интересах работодателя, а именно того, что расходы по оплате услуг VIP-зала аэропорта не связаны с производственной деятельностью и необходимостью пребывания сотрудников в них для решения производственных вопросов, а произведены только в целях удовлетворения личных потребностей физических лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

Вычет по НДФЛ на ребенка-инвалида: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N БС-2-11/433@

Размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения размеров вычета, предусмотренных по основанию, связанному с рождением ребенка (усыновлением, установлением опеки), и по основанию, связанному с тем, что ребенок является инвалидом.

Это мнение основано на п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым или вторым, должна составлять 13 400 рублей (1400 рублей + 12 000 рублей), третьим - 15 000 рублей (3000 рублей + 12 000 рублей).

Обратите внимание, что Минфин России не разделяет этого мнения, но вынужден к нему прислушиваться.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стандартные вычеты по НДФЛ на детей Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей

_________________________________________

13 апреля 2017 года

Договор с ИП на оказание услуг может быть признан налоговой схемой

Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2017 г. N 302-КГ17-382

Верховный Суд РФ отказался рассматривать в кассационном порядке дело об обжаловании юридическим лицом решения ИФНС России о привлечении к налоговой ответственности.

Основанием для действий налогового органа послужил имевший, по его мнению, место факт невыполнения обществом обязанности по удержанию и перечислению НДФЛ с сумм оплаты труда работников. При этом налоговые инспекторы квалифицировали в качестве трудовых заключенные организацией с индивидуальными предпринимателями договоры возмездного оказания услуг.

Общество, оспаривая такое решение, апеллировало к тому, что договоры оказания услуг с ИП оно заключило в соответствии с требованиями гражданского законодательства; и предприятие, и предприниматели обязанности по пенсионным и социальным отчислениям осуществляли в полном объеме и своевременно. Никакой кадровой документации, которая могла бы свидетельствовать о существовании трудовых отношений, в организации не оформлялось.

Однако эти доводы не смогли повлиять на позицию арбитражных судей. Как было установлено в ходе рассмотрения дела, в договорах со всеми ИП был указан график работы с перерывом на обед, прописывались должности и специальности по ТК РФ, предусматривалась материальная ответственность. Все заключенные договоры носили не разовый, а систематический характер. Привлеченные обществом ИП в своей деятельности пользовались принадлежащими организации помещениями, оборудованием и т.п. безвозмездно.

Судьи пришли к выводу о том, что действительным экономическим смыслом деятельности привлекаемых обществом предпринимателей являлось осуществление ими трудовой деятельности в качестве наемных работников. При этом суд не придал значения отсутствию у самих ИП воли на переквалификацию заключенных ими договоров в трудовые, поскольку отказ от прав и гарантий, установленных законодательством о труде, правового значения для целей определения прав и обязанностей налогового агента, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции, не имеет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отличие трудового договора от договора подряда и иных гражданско-правовых договоров Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения

_________________________________________

С депозитного счета взыскание налога не производят

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2017 г. N ГД-4-8/5294@

Налоговые инспекторы вправе направить в банк налогоплательщика поручение о перечислении сумм налога в бюджет. Банк, в свою очередь, обязан исполнить такое поручение.

НК РФ установлено, что не производится взыскание налога с депозитного счета налогоплательщика (налогового агента), если не истек срок действия депозитного договора.

Однако налоговая инспекция вправе по истечении срока действия депозитного договора потребовать перечисления средств с депозитного счета налогоплательщика на его расчетный (текущий) счет, если к тому времени не будет исполнено направленное в этот банк поручение на перечисление налога.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя Инкассовое поручение на перечисление сумм налога в бюджет

_________________________________________

12 апреля 2017 года

Взносы по страхованию от несчастных случаев: новые формы для проверок

Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 января 2017 г. N 9

Утверждены формы документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Всего предусмотрено 9 форм, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о проведении, о приостановлении, о продлении срока выездной проверки, справка о проведенной проверке и др. Также утверждены требования к составлению актов.

Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, N 250-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Права, обязанности и ответственность субъектов страхования от несчастных случаев и профзаболеваний Памятка: встречаем проверяющих ПФР и ФСС РФ

_________________________________________

Изменены контрольные соотношения показателей декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2017 г. N СД-4-3/6467@

В связи с внесением изменений в форму декларации по НДС скорректированы контрольные соотношения ее показателей (доведены до налоговых органов письмом ФНС России от 23.03.2015 N ГД-4-3/4550@).

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также служат налогоплательщикам для самоконтроля.

ФНС также напоминает, что налоговая декларация по обновленной форме представляется уже за I квартал 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Камеральная налоговая проверка
	Статьи и обзоры 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

____________________________________________

11 апреля 2017 года

С физического лица, умышленно обанкротившего предприятие, можно взыскать ущерб по налогам

Информация Федеральной налоговой службы от 29 марта 2017 г.

Сообщается, что Конституционный Суд РФ в определении от 28.02.2017 г. N 396-О поддержал позицию налоговиков, взыскавших в судебном порядке ущерб с фактического руководителя, который довел предприятие до банкротства, уклоняясь от уплаты налогов.

Было доказано, что именно фактический руководитель, а не номинальный директор предприятия умышленно уклонился от уплаты налогов в особо крупном размере, тем самым причинив ущерб государству. Суд установил, что собственник фактически контролировал деятельность предприятия, несмотря на то, что не являлся его директором. Контролирующее предприятие лицо привлекло фирму-однодневку, которая использовалась для уменьшения суммы уплачиваемых налогов от предприятия.

Предприятие не смогло заплатить доначисленные налоги, в результате налоговые органы подали заявление о его банкротстве. По итогам задолженность также не была погашена.

Суд установил как вину контролирующего предприятие лица, так и причинно-следственную связь между его действиями и ущербом, причиненным государству. Именно фактический руководитель признан виновным в уклонении предприятием от уплаты налогов.

_________________________________________

Доходы работника от источников за пределами России в расчете 6-НДФЛ не отражаются

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 марта 2017 г. N БС-4-11/5602@

Если работник организации, признаваемый налоговым резидентом РФ, получает доход в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей на территории иностранного государства, то он самостоятельно исчисляет, декларирует и уплачивает НДФЛ по итогам налогового периода.

Если работник он не признается налоговым резидентом РФ, то его доход, полученный от источников за пределами России, не является объектом обложения налогом на доходы физических лиц.

В отношении дохода, полученного работником, признаваемым налоговым резидентом РФ, от источников за пределами нашей страны, организация-работодатель не является налоговым агентом. Следовательно, указанный доход работника организации не подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Налоговые органы бухучет не проверяют, но протокол о бухгалтерских нарушениях составить вправе

Письмо Минфина России от 20 февраля 2017 г. N 03-02-08/9641

Законодательством не предусмотрена обязанность ФНС проверять соблюдение экономическими субъектами требований к бухучету и бухгалтерской (финансовой) отчетности. При этом налоговый орган уполномочен составить административный протокол, если в ходе проверки выявит грубое нарушение указанных требований.

По мнению Минфина, противоречий в этом нет. Вместе с тем сообщается, что обращение направлено в ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета Ответственность за грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения (базы для исчисления страховых взносов) (ст. 120 НК РФ) Порядок проведения выездной налоговой проверки
	Советник по проверкам Поддержка при проверках

____________________________________________

10 апреля 2017 года

Отпуск до или после командировки: разъяснения по НДФЛ

Письмо Минфина России от 21 марта 2017 г. N 03-04-06/16282

Минфин России вновь дал правовую оценку ситуации, при которой работник убывает в командировку ранее даты, указанной в приказе о командировании, или возвращается из командировки позднее установленной даты. По мнению специалистов ведомства, в таких условиях оплата его проезда не всегда может рассматриваться, как компенсация расходов, связанных со служебной командировкой.

В частности, не будет являться такой компенсацией оплата проезда работника из места командирования, если срок пребывания в таком месте значительно превышает срок, установленный приказом о командировании (например, в случае, если сразу после окончания командировки работнику предоставляется отпуск, который он проводит в месте командирования). В этом случае имеет место получение работником экономической выгоды, предусмотренной ст. 41 НК РФ и облагаемой НДФЛ.

А вот если работник остается в месте командирования, используя, например, выходные или нерабочие праздничные дни, оплата организацией проезда от места проведения свободного от работы времени до места работы не приведет к возникновению у него налогооблагаемой экономической выгоды.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Облагается ли НДФЛ оплата расходов работника на проезд, если он задержался в месте командировки?

_________________________________________

Плата за негативное воздействие: рекомендованы формы документов

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 27 марта 2017 г. N АА-06-02-36/6198

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Росприроднадзором подготовлены формы документов, применяемых при исчислении и взимании такой платы. Среди них - формы заявлений о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм платы за негативное воздействие на окружающую среду; решения о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм и об отказе в этом и др.

Все формы - рекомендованные.

Напомним, что ранее Росприроднадзор выпустил письмо, в котором пояснил порядок возврата и зачета излишне уплаченной платы за НВОС.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
	Справочная информация Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

_________________________________________

Восемь причин перейти на новую ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ЕД-4-20/6181@

Федеральная налоговая служба привела аргументы, которые могут мотивировать налогоплательщиков использовать онлайновую кассовую технику. Это:

1) возможность регистрации ККТ онлайн без визита в налоговый орган, что существенно экономит время и деньги;

2) использование инструментов бизнес-аналитики онлайн, что позволит эффективно управлять своим бизнесом;

3) возможность направлять электронные чеки покупателю без затрат на чековую ленту;

4) отказ от обязательного ведения форм (кассовой) первичной учетной документации (формы "КМ");

5) избежание проверок добросовестными налогоплательщиками;

6) ведение бизнеса в здоровых конкурентных условиях за счет пресечения возможности недобросовестных налогоплательщиков незаконно минимизировать свои налоговые обязательства;

7) сокращение издержек за счет отказа от обязательного техобслуживания и увеличения срока службы фискального накопителя;

8) отсутствие необходимости печатать чек и доставлять его покупателю, достаточно направить его в электронном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Электронная выписка из ЕГРЮЛ или ЕГРИП равнозначна бумажной

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 марта 2017 г. N ГД-3-14/1814@

На сайте ФНС России размещен сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа".

Через сервис можно получить сведения из реестров в виде выписки либо справки об отсутствии запрашиваемой информации в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью ИФНС.

Выписка и справка формируются в формате PDF, содержащем квалифицированную электронную подпись и ее визуализацию, в том числе при распечатывании.

Такая выписка равнозначна выписке на бумажном носителе, подписанной собственноручной подписью должностного лица налогового органа и заверенной печатью.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Третье лицо платит налог: обязательные реквизиты платежки

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2017 г. N ЗН-3-1/1850@

С 30 ноября 2016 года уплату налога за налогоплательщика может осуществить иное лицо.

Разъяснено, как заполнять реквизиты платежного документа в такой ситуации. Лица, перечисляющие налоги, страховые взносы и иные платежи в бюджет, должны указывать в полях платежных документов:

- "ИНН плательщика" - ИНН плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "КПП плательщика" - КПП плательщика, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется;

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж. Для физлиц - фамилия, имя, отчество лица, исполняющего обязанность плательщика;

- "Назначение платежа" - ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа";

- "Статус плательщика" (поле 101) - статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей исполняется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Бухгалтерский учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета

_________________________________________

7 апреля 2017 года

ФНС об уплате ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 году

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N СД-4-3/6179@

В соответствии с НК РФ в 2017 - 2020 годах в федеральный бюджет зачисляется сумма налога на прибыль организаций по ставке 3%; в региональные бюджеты - 17%. В 2016 году ставка распределялась как 2% и 18%.

По общему правилу сумма ежемесячного авансового платежа в первом квартале текущего налогового периода принимается равной сумме авансового платежа, уплачиваемого в последнем квартале предыдущего периода.

По мнению ФНС, налогоплательщик не обязан пересчитывать указанные суммы на I квартал в случаях изменения налоговых ставок с 1 января текущего налогового периода.

Так, сумма ежемесячного авансового платежа в I квартале 2017 года равна сумме платежа, исчисленного по ставке, действовавшей в 2016 году, отраженного и отраженного по строкам 290 - 340 Листа 02 Налоговой декларации по налогу на прибыль организаций за 9 месяцев 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

_________________________________________

Правительство наделило ФНС полномочиями по администрированию страховых взносов

Постановление Правительства РФ от 30 марта 2017 г. N 357

В связи с передачей налоговым органам администрирования страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование соответствующим образом дополнены полномочия ФНС России.

Налоговое ведомство осуществляет контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет страховых взносов; бесплатно информирует плательщиков страховых взносов о действующих взносах, порядке их исчисления и уплаты, правах и обязанностях плательщиков страховых взносов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц; предоставляет формы отчетности и разъясняет порядок их заполнения.

На ФНС России возложен возврат и зачет излишне уплаченных или взысканных взносов. Также в ее компетенции находится принятие решений об изменении сроков уплаты страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

6 апреля 2017 года

Утверждена форма уведомления о невозможности представить документы в срок при налоговой проверке

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N ММВ-7-2/34@

Согласно НК РФ документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (при проверке консолидированной группы налогоплательщиков - в течение 20 дней) с даты получения требования.

Если налогоплательщик не может представить документы в течение установленного срока, то в течение дня, следующего за днем получения требования, он письменно уведомляет проверяющих о невозможности представления в указанные сроки документов с указанием причин и о сроках, в течение которых возможно представить истребуемые документы.

Утверждены форма и формат такого уведомления.

Рекомендуем:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Энциклопедия решений Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации) Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов
	Формы документов Примеры ответов на требования налогового органа

_________________________________________

ФНС подготовила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 марта 2017 г. N ГД-4-14/5914@

Выпущен первый в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В Обзоре отмечается, в частности:

- отсутствие в поданном в электронном виде уведомлении о ликвидации юридического лица по форме N Р15001 информации об адресе электронной почты влечет отказ в государственной регистрации сведений о принятии решения о ликвидации юрлица;

- решение об увеличении уставного капитала общества принимается теми участниками, сведения о которых как об участниках имеются в ЕГРЮЛ на момент принятия такого решения. Лица, которые на момент принятия решения не имеют статуса участника общества, в том числе те лица, о принятии которых в состав участников общества принимается решение, в принятии этого решения и в его подписании участия не принимают;

- Законом о государственной регистрации юридических лиц и предпринимателей не предусмотрено повторное рассмотрение документов, по которым уже было принято соответствующее решение, несмотря на представление новых документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

_________________________________________

Какие требования НПА проверяет налоговая служба при проведении контрольных мероприятий?

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 апреля 2017 г. N ММВ-7-2/278@

В частности, утверждены:

- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении ФНС налогового контроля;

- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой валютного контроля;

- перечень правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой контроля за применением ККТ, полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей.

Для каждого НПА установлен круг лиц и (или) перечень объектов, в отношении которых устанавливаются обязательные требования, а также указаны структурные единицы акта, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю.

Рекомендуем:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Проверки применения ККТ

_________________________________________

Документы, связанные с регистрацией юрлиц и ИП, заявители будут получать в электронной форме

Проект федерального закона N 137655-7

Правительство РФ внесло в Государственную Думу проект поправок в Закон о госрегистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Законопроектом предусмотрено, что по общему правилу документы, связанные с государственной регистрацией юрлиц и ИП, регистрирующий орган будет направлять в форме электронных документов, подписанных усиленной квалифицированной электронной подписью, по включенному в ЕГРЮЛ или ЕГРИП адресу электронной почты юридического лица или индивидуального предпринимателя, и по адресу электронной почты, указанному в заявлении о регистрации (а также в МФЦ или нотариусу, если необходимые для госрегистрации документы направлялись через них).

При этом заявителю (его представителю) могут быть выданы составленные на бумажных носителях документы, подтверждающие содержание электронных документов, связанных с государственной регистрацией, но лишь по его запросу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

5 апреля 2017 года

Счета-фактуры дополнили новыми реквизитами

Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 56-ФЗ

Законом предусмотрено указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах. Такой идентификатор (при наличии) надо указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Новое правило вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Этим же законом освобождены от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией - АО, 100% акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации". Эта норма распространяется на правоотношения, возникшие с 31 марта 2015 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

Нарушение сроков представления расчетов авансовых платежей по налогу - не повод для "замораживания" счетов

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 27 марта 2017 г. N 305-КГ16-16245

В п. 3 ст. 76 НК РФ возможность приостановления операций по счетам в банках связывается с несвоевременным представлением закрытого перечня документов, в том числе налоговых деклараций. Эта мера не может быть применена в случае нарушения сроков представления иных документов, предусмотренных НК РФ, в том числе расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль, представляемых по итогам отчетных периодов. Это связано с тем, что такие расчеты по своей сути отличны от налоговой декларации, представляемой по итогам налогового периода.

Квартальные (полугодовые) расчеты по налогу на прибыль не входят в перечень документов, приведенный в п. 3 ст. 76 НК РФ. Поэтому нарушение налогоплательщиком сроков их представления не порождает право налогового органа на приостановление операций по счетам в банке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основания для приостановления налоговым органом операций по счетам в банках и переводов ЭДС организаций и индивидуальных предпринимателей Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации (расчета по страховым взносам)

_________________________________________

Работодателей заставят откладывать деньги на выплату зарплаты при банкротстве?

Проект федерального закона N 133709-7

Группа депутатов внесла в Госдуму законопроект, предусматривающий обязанность работодателя заключить с банком договор счета эскроу.

Работодатель на открытый ему банком специальный счет обязан будет вносить денежные средства в размере и сроки, согласованные с работниками, но не реже одного раза в месяц и не менее 1/10 от установленной величины МРОТ на каждого работающего по трудовому договору. За счет накопленных средств должна погашаться задолженность работодателя по выплате заработной платы работникам, которая образовалась на момент прекращения деятельности работодателя и (или) его неплатежеспособности. Работодатель освобождается от обязанности вносить денежные средства на специальный счет при достижении суммы накопленных средств размера 200% месячного фонда оплаты труда работников.

Рекомендуем:

Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

Изменен порядок обложения НДФЛ доходов по обращающимся облигациям российских организаций

Федеральный закон от 3 апреля 2017 г. N 58-ФЗ

Введен новый порядок определения налоговой базы по НДФЛ в отношении доходов в виде процентов (купонного дохода), получаемых налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Такие доходы облагаются НДФЛ только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Ставка налога с суммы превышения - 35%. Сумма НДФЛ исчисляется и удерживается организацией - налоговым агентом.

Также предусматривается освобождение от налогообложения доходов физических лиц в виде дисконта, получаемых при погашении обращающихся облигаций российских организаций, номинированных в рублях и эмитированных в упомянутом периоде.

Новые положения вступят в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с производными финансовыми инструментами

_________________________________________

4 апреля 2017 года

Утверждена новая форма справки об исполнении обязанности по уплате налогов и взносов

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на ОПС, ОСС и ОМС установлена новая форма справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Регламентирован порядок заполнения новой формы. Установлен формат ее представления в электронном виде.

Напомним, что справка выдается налоговым органом по запросу налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента) в течение 10 дней со дня поступления запроса.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

_________________________________________

Проверки расходов страхователей на выплату пособий и больничных: формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 января 2017 г. N 10

В соответствии с Законом N 255-ФЗ территориальный орган страховщика проводит камеральные и выездные проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

Утверждены 11 документов, связанных с такими проверками. Среди них:

- акты проверок (выездной и камеральной) и требования к их составлению;

- решения о проведении выездной проверки, ее приостановлении, возобновлении, продлении;

- решения об истребовании необходимых документов, о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения, о выделении средств на осуществление (возмещение) расходов страхователя (об отказе в этом); справка о проведенной выездной проверке и т.д.

Рекомендуем:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года) Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

3 апреля 2017 года

Сумму предоставленного по ошибке вычета по НДФЛ могут взыскать как неосновательное обогащение

Постановление Конституционного Суда РФ от 24 марта 2017 г. N 9-П

КС РФ рассмотрел вопрос о конституционности положений НК РФ и ГК РФ, применяемых при взыскании с налогоплательщика сумм в случае предоставления ему имущественного вычета по НДФЛ без имеющихся на то законных оснований. Суть проблемы в том, что налогоплательщик заявил налоговый вычет в декларациях 3-НДФЛ, не имея на него права, а налоговый орган, не проверив должным образом эти основания, вычет предоставил. Когда ошибка была обнаружена налоговым органом, он взыскал с налогоплательщика сумму вычета, в том числе руководствуясь нормами гражданского, а не налогового законодательства.

Придя к выводу о конституционности проверяемых норм НК РФ и ГК РФ, Конституционный Суд установил, что в налоговом законодательстве действительно нет спецрегулирования возврата в бюджет налогового вычета, ошибочно предоставленного налогоплательщику налоговым органом.

Поэтому с физлица может быть взыскана сумма, полученная им вследствие неправомерно (ошибочно) предоставленного по решению налогового органа вычета, в порядке возврата неосновательного обогащения, то есть по нормам ГК РФ, если эта мера - единственно возможный способ защиты фискальных интересов государства.

Причем требование о взыскании может быть заявлено в течение 3 лет с даты принятия ошибочного решения налогового органа. Однако в случае такой ошибки со стороны ИФНС к налогоплательщику не могут применяться иные правовые последствия, помимо взыскания сумм вычета.

Как отметил КС РФ, законодатель правомочен принять поправки с тем, чтобы урегулировать основания, порядок и сроки взыскания с налогоплательщика подобных средств (в том числе определить пределы применения в этих целях институтов гражданского права в налоговой сфере).

Рекомендуем:

	Энциклопедия судебной практики Обязательства вследствие неосновательного обогащения. Обязанность возвратить неосновательное обогащение (Ст. 1102 ГК)
	Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Исковая давность по требованию из неосновательного обогащения Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

_________________________________________

Предлагается расширить круг субъектов среднего предпринимательства

Проект федерального закона N 134683-7

В Госдуму внесен правительственный законопроект, которым предусмотрено, что к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) могут быть отнесены хозяйственные общества, хозяйственные партнерства, которые осуществляют в качестве основного вида предпринимательскую деятельность, относящуюся к легкой промышленности, и среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превысила установленное предельное значение для средних предприятий (от 101 до 250 человек), но не превысила предельного значения, специально устанавливаемого Правительством РФ для целей отнесения работающих в сфере легкой промышленности хозяйственных обществ, хозяйственных партнерств к средним предприятиям.

Деятельность, относящаяся к легкой промышленности, будет признаваться основной при условии, что доля доходов от ее осуществления по итогам предыдущего календарного года составляет более 70% в общем объеме доходов юридического лица.

Кроме того, предусмотрено, что сведения о предприятиях, соответствующих устанавливаемым критериям, включаются в отдельный перечень и передаются Минпромторгом России в ФНС России для целей их дальнейшего внесения в единый реестр субъектов МСП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Скорректировано повышение тарифа за проезд большегрузов

Постановление Правительства РФ от 24 марта 2017 г. N 330

С 15 апреля 2017 года плата в счет возмещения вреда, причиняемого автодорогам транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, повышена не в два раза, как было установлено ранее, а на четверть. Запланированный ранее коэффициент 0,82 (в два раза превышавший действующий коэффициент 0,41) заменен на коэффициент 0,51. Плата за километр пути составит 1,91 рубля (а не планируемые 3,06 руб.).

Напомним, что размер платы без коэффициентов равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по автомобильным дорогам.

_________________________________________

Расширен перечень продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 28 марта 2017 г. N 341

В перечень включены некоторые животные для убоя, мясные и мясосодержащие шпикачки, жареные колбасные изделия, а также отдельные виды яиц, яйцепродуктов и овощей.

Постановление вступает в силу со дня его официального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров

______________________________________

Март 2017 года

31 марта 2017 года

Как самозанятому физлицу встать на учет в налоговых органах?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ГД-4-14/1786@

Разъяснено, что постановка на налоговый учет самозанятых граждан совершается по месту жительства (месту пребывания) этого физического лица на основании предоставляемого им в любой налоговый орган по своему выбору уведомления о ведении (о прекращении) деятельности по оказанию услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Уведомление о постановке на учет (о снятии с учета) в налоговом органе не выдается (не направляется).

Планируется утвердить форму уведомления. До этого момента можно пользоваться рекомендуемой формой, которая размещена на сайте ФНС России.

Напомним, что доходы, полученные физлицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им услуг для личных, домашних и (или) иных подобных нужд, освобождаются от НДФЛ (п. 70 ст. 217 НК РФ) и страховых взносов (пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ) в течение 2017 - 2018 гг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года

_________________________________________

НДФЛ при разделе общего имущества супругов

Письмо Минфина России от 2 марта 2017 г. N 03-04-07/11811

Рассмотрен вопрос об уплате НДФЛ с доходов, полученных при разделе общего имущества супругов. При заключении супругами соглашения о разделе имущества, находившегося в их совместной собственности, у супругов не возникает экономической выгоды, поскольку один из них становится единоличным владельцем части имущества, которым владел и ранее, но совместно с супругом.

Сумма, выплачиваемая супругом, получившим большую долю имущества, супругу, получившему меньшую долю, на основании решения суда, является компенсацией. Она не облагается НДФЛ.

При этом сумма, выплачиваемая бывшим супругом (после расторжения брака), получившим большую долю имущества, бывшему супругу, получившему меньшую долю, на основании соглашения о разделе имущества, является облагаемым доходом.

_________________________________________

Предлагается увеличить инвестиционный вычет по НДФЛ до 1 млн рублей

Проект федерального закона N 135423-7

Проект федерального закона N 48395-7

В Госдуме рассматривается законопроект об увеличении максимального размера инвестиционного налогового вычета до 1 млн рублей. Сейчас он составляет 400 тыс. рублей в год.

Максимальный размер ежегодного взноса на ИИС также планируется повысить до 1 млн рублей. Соответствующий законопроект принят в первом чтении Государственной Думой РФ.

Цель инициативы - повышение привлекательности индивидуальных инвестиционных счетов как инструмента долгосрочного инвестирования для физлиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами

_________________________________________

30 марта 2017 года

Об использовании универсального передаточного документа при вывозе товаров в ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/2172

Рассмотрен вопрос о применении универсального передаточного документа (УПД) в качестве товаросопроводительного документа вместо счета-фактуры и международной товарно-транспортной накладной (CMR) при подтверждении права на применение нулевой ставки НДС при экспорте товаров на территорию государств - членов ЕАЭС.

Отмечено, что УПД не может являться транспортным, товаросопроводительным или иным документом, подтверждающим факт вывоза товаров (груза) за пределы России или факт их перемещения на территорию другого государства-члена ЕАЭС.

Однако для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки необходимо в том числе заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, заполненное импортером, с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого ввезены товары.

Указанная в заявлении информация о товаре заполняется на основании счета-фактуры или транспортного (товаросопроводительного) документа. Или же показатели отражаются на основании сведений из иного документа, выставленного (выписанного) продавцом, в случаях, когда выставление (выписка) счета-фактуры не предусмотрено законодательством государства - члена ЕАЭС.

Заполнение УПД в соответствии с требованиями к счету-фактуре и с дополнительными реквизитами, удовлетворяющими требованиям законодательства, позволяют использовать документ как счет-фактуру, а также как первичный учетный документ о передаче товара (статус "1"). Таким образом, УПД со статусом "1" может являться основанием для подтверждения данных, содержащихся в заявлении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

_________________________________________

Правила финансирования предупредительных мер по сокращению травматизма: разъяснения ФСС

Письмо Фонда социального страхования РФ от 20 февраля 2017 г. N 02-09-11/16-05-3685

Даны разъяснения по вопросам применения поправок, внесенных в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Сумма, разрешенная на финансовое обеспечение предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму страховых взносов, подлежащих перечислению в ФСС за год в целом, а именно, начисленные страховые взносы за текущий финансовый год за вычетом расходов, произведенных на выплату пособий по временной нетрудоспособности в связи с "травматизмом" и на оплату отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска).

Разъяснено, как применяются в 2017 году нормы о финансировании расходов на покупку для работников СИЗ и спецодежды (спецобуви).

Отмечено, что приобретение материалов и монтаж установок систем видеонаблюдения не подлежат финансированию за счет страховых взносов. Это касается и покупки персональных компьютеров для инженеров по охране труда.

С 2017 года при использовании средств ФСС России на санаторно-курортное лечение работников страхователь предоставляет договор с организацией. Фонд напоминает, что длительность санаторно-курортного лечения работников составляет не менее 14 дней.

Приведена форма отчета об использовании сумм страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на финансовое обеспечение предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников.

Рекомендуем:

Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников Приказ об утверждении перечня мероприятий по улучшению условий и охраны труда

Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Осуществление за счет средств ФСС РФ расходов, направленных на обеспечение предупредительных мер по сокращению травматизма

_________________________________________

Подготовлены формы документов о подтверждении статуса налогового резидента РФ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка, формы и формата представления документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации, в электронной форме или на бумажном носителе." (подготовлен 15.03.2017)

Готовы к утверждению:

- порядок выдачи документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации;

- форма документа, подтверждающего статус налогового резидента Российской Федерации.

Статус налогового резидента РФ определяется в соответствии с положениями ст. 207 НК РФ (для физлиц) и ст. 246.2 НК РФ (для юрлиц).

Подтверждение статуса налогового резидента РФ для юридических лиц, физических лиц, а также физлиц, зарегистрированных в качестве ИП, осуществляется ФНС или уполномоченным ею территориальным налоговым органом в виде заверения соответствующей формы, установленной законодательством иностранного государства, или выдачи документа установленной формы, подтверждающего статус налогового резидента России. Документ, подтверждающий статус налогового резидента Российской Федерации, имеет формат PDF.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ Иностранные организации - налоговые резиденты РФ Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ
	Статьи и обзоры Налоговое резидентство физических лиц (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса)

_________________________________________

29 марта 2017 года

"Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" - теперь для iOS и Android

Приказ Федеральной налоговой службы от 21 марта 2017 г. NММВ-7-6/230@

Введены в промышленную эксплуатацию мобильные приложения для интерактивного сервиса "Личный кабинет налогоплательщика индивидуального предпринимателя" для операционных систем iOS и Android.

Мобильные приложения доступны на странице Личного кабинета ИП, а также в магазинах приложений AppleStore и GooglePlay.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

Росприроднадзор о возврате и зачете платы за негативное воздействие

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 15 марта 2017 г. N АС-06-02-36/5194

С 17 марта 2017 года действуют правила исчисления и взимания платы за негативное воздействие на окружающую среду (см. новость). Росприроднадзор разрабатывает порядок зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) сумм.

Разъяснено, что излишне уплаченные суммы подлежат возврату или зачету в счет будущего периода. Для этого необходимо заявление. Недоимки по плате за отчетный период подлежат уплате лицами, обязанными вносить плату. При выявлении излишне уплаченных сумм приоритетным является принятие решения о зачете. Возврат оформляется только после зачета сумм излишне уплаченной платы в счет погашения задолженности, пеней.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
	Справки Нормативы платы за негативное воздействие на окружающую среду

______________________________________

Чем грозит применение старых ККТ после 1 июля 2017 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N ЕД-4-20/1602

Согласно п. 15 ст. 4.2 Закона N 54-ФЗ если выявлена ККТ, не соответствующая требованиям законодательства РФ, она снимается налоговым органом с регистрационного учета в одностороннем порядке без заявления пользователя.

Контрольно-кассовая техника без фискального накопителя, в том числе снятая с учета в одностороннем порядке налоговым органом, не может квалифицироваться в качестве ККТ в понимании Закона N 54-ФЗ. Расчеты за реализованные товары (работы, услуги) с использованием такого устройства приравнивается к неприменению ККТ, что карается штрафом, который зависит от суммы расчета, но не менее 10 000 рублей для должностных лиц и не менее 30 000 для юрлиц (ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ).

За использование ККТ, не соответствующей требованиям законодательства, предусмотрена ответственность в виде предупреждения или штрафа для должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; для юрлиц - предупреждения или штрафа в размере от 5000 до 10 000 рублей (ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Организации и ИП смогут воспользоваться услугами бизнесцентров в МФЦ

Постановление Правительства РФ от 17 февраля 2017 г. N 209

7 марта 2017 года вступило в силу постановление Правительства РФ, которым внесены изменения в Правила организации деятельности многофункциональных центров предоставления государственных и муниципальных услуг.

В частности, в перечень услуг, предоставление которых может быть организовано в МФЦ, включены услуги юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, необходимые для начала осуществления и развития предпринимательской деятельности. Для предоставления таких услуг в регионах могут создаваться центры оказания услуг для бизнеса путем открытия дополнительных окон для приема и выдачи документов для юрлиц и ИП в МФЦ или организациях, оказывающих эти услуги.

На официальном сайте Правительства РФ сообщается, что пилотный проект по созданию таких центров был реализован в 2016 году в 39 регионах. В большинстве случаев центры для бизнеса были созданы на базе действующих МФЦ. Ими предоставляются такие услуги, как разработка бизнес-планов, товарная и правовая экспертиза, оценка бизнеса и рисков, юридическое сопровождение, страхование имущества физических и юридических лиц, приём заявок на участие в конкурсном отборе на предоставление субсидий, на получение микрозаймов и ряд других (с текстом сообщения можно ознакомиться по ссылке http://government.ru/docs/26647/ ).

_________________________________________

28 марта 2017 года

Утверждены рекомендуемые форматы представления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 марта 2017 г. N ММВ-7-6/228@

В целях организации электронного документооборота между налоговыми органами и налогоплательщиками ФНС утвердила рекомендованные форматы, в соответствии с которыми бухгалтерская отчетность подается в налоговые органы.

Обязанность представлять в налоговый орган по месту нахождения организации годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года установлена пп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ. Исключением являются только те экономические субъекты (организации и ИП), которые в соответствии с Законом N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" не обязаны вести бухгалтерский учет, а также религиозные организации, у которых за отчетные (налоговые) периоды календарного года не возникало обязанности по уплате налогов и сборов.

Всего установлено 11 форматов, среди которых:

- рекомендованный формат представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме;

- рекомендованный формат представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме.

Кроме того, предусмотрены форматы для отчетности кредитных организаций, а также для учреждений госсектора.

Приказ вступает в силу для бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме за отчетный период 2016 года, которую надо представить не позднее 31 марта.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Годовой отчет 2016 Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы
	Календари Налоговый календарь на 2017 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Практика высших судов по имущественным налогам физлиц: обзор от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N БС-4-21/1639@

Федеральная налоговая служба направила для руководства и использования в работе обзор некоторых позиций высших судов по вопросам администрирования налога на имущество физических лиц, земельного налога и транспортного налога физических лиц за 2016 год. Большинство решений касается оспаривания кадастровой стоимости недвижимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

27 марта 2017 года

Подготовлены поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденное приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008 г. N 106н" (подготовлен 22.03.2017)

На портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект изменений в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации". Нормы ПБУ 1/2008 распространят на ИП, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающимися частной практикой, в случае, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.

Будет введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят решения пользователей этой отчетности.

Пропишут порядок формирования учетной политики дочерними обществами.

Закрепят правила отражения в учетной политике способов учета, непредусмотренных бухгалтерскими стандартами. Так, организация, которая вправе применять упрощенные способы бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в случае отсутствия в федеральных стандартах бухгалтерского учета соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Раздел IV. Раскрытие учетной политики ПБУ 1/2008 дополнят правилами раскрытия информации в случае применения "альтернативных" способов учета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Обязанность по ведению бухгалтерского учета
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников вредных производств облагается страховыми взносами

Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-15-06/8071

Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат физическим лицам, приведенный в ст. 422 НК РФ, является исчерпывающим. Суммы стоимости путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами, в этом перечне не поименованы.

Таким образом, независимо от источника финансирования оплаты таких путевок, их стоимость подлежит обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты труда работников, занятых на тяжелых работах, работах с вредными, опасными и иными особыми условиями труда Учет оплаты путевок работникам и членам их семей

_________________________________________

Освобождение от НДФЛ выплат за участие в программах лояльности: разъяснения Минфина

Письмо Минфина России от 13 февраля 2017 г. N 03-04-06/7856

С 1 января 2017 года от НДФЛ освобождены доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

По мнению Минфина, при выполнении условий для применения освобождения от НДФЛ, предусмотренного п. 68 ст. 217 НК РФ, не имеет значения, на какие виды банковских счетов налогоплательщика перечислены денежные средства в рамках участия в программах, а также независимо от того, какие средства с применением банковских (платежных) карт налогоплательщика использованы им для приобретения товаров и услуг в рамках участия в указанных программах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в российских банках

_________________________________________

Центробанк снизил ключевую ставку до 9,75% годовых

Информация Банка России от 24 марта 2017 года

Совет директоров ЦБ РФ принял решение снизить ключевую ставку до 9,75% годовых (всего на 0,25%). Ставка пересмотрена впервые с сентября 2016 года. Совет директоров отмечает, что инфляция замедляется быстрее, чем прогнозировалось, продолжается снижение инфляционных ожиданий и восстановление экономической активности. Инфляционные риски несколько снизились, но сохраняются на повышенном уровне. В этих условиях при сохранении умеренно жесткой денежно-кредитной политики целевой уровень инфляции в 4% будет достигнут до конца 2017 года и будет поддерживаться в дальнейшем.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

24 марта 2017 года

Платить страховые взносы и отчитываться по ним ИП должны по месту своего жительства

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 марта 2017 г. N БС-4-11/3748

Исходя из положений п. 7 ст. 431 НК РФ, плательщики страховых взносов представляют расчеты по ним не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту жительства физического лица, производящего выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Разъяснено, что это относится и к индивидуальным предпринимателям, причем вне зависимости от применяемой ими системы налогообложения.

В связи с этим предприниматели, применяющие ЕНВД и ПСН, должны уплачивать взносы за наемных работников и представлять расчет по страховым взносам в налоговый орган по месту своего жительства.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД Отчетность - 2017. Индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Максимальный средний дневной заработок для пособий не зависит от числа дней в расчетном периоде

Письмо Фонда социального страхования России от 3 марта 2017 г. N 02-08-01/22-04-1049л

Средний дневной заработок для исчисления пособия по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет не может превышать величину, определяемую путем деления на 730 суммы лимитов базы для начисления страховых взносов в ФСС, установленных на два календарных года, предшествующих году наступления отпуска по беременности и родам, отпуска по уходу за ребенком. Как видно, делитель в этой формуле представляет собой фиксированную величину, не зависящую от числа календарных дней в двух годах, предшествующих году наступления страхового случая. Поэтому даже если один из этих годов является високосным, деление суммы предельных величин базы для начисления взносов все равно производится на 730, а не на 731.

В рассматриваемом письме специалисты ФСС России иллюстрируют этот тезис расчетом предельного размера среднего дневного заработка для исчисления пособий по страховым случаям, наступившим в 2017 году. Его величина составляет 1901,37 руб. ((718 000 + 670 000) : 730).

При этом для определения фактической величины среднего дневного заработка используется именно количество календарных дней в конкретных годах расчетного периода, которое с учетом возможной замены календарных лет расчетного периода может составить 730, 731 или даже 732 календарных дня.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление пособия по беременности и родам Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет пособия по беременности и родам
	Справочная информация Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей

_________________________________________

ФНС напомнила, как физлицу заявить о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2017 г. N  ГД-3-14/1731

Если в ЕГРЮЛ содержатся недостоверные сведения о физическом лице, такое лицо вправе направить в ФНС России заявление об этом (по форме N Р34001). На основе такого заявления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в нем сведений.

Если регистрация изменений в ЕГРЮЛ либо внесение сведений в ЕГРЮЛ только предстоят, заинтересованное лицо (как физическое, так и юридическое) вправе направить в регистрирующий орган письменное возражение относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица либо внесения сведений в ЕГРЮЛ. Возражение составляется по форме N Р38001. Получение регистрирующим органом возражения физлица относительно предстоящего внесения данных о нем в ЕГРЮЛ является основанием для отказа в государственной регистрации.

Кроме того, заинтересованное лицо имеет право обжаловать решение о государственной регистрации или об отказе в государственной регистрации, если, по мнению этого лица, оно нарушает его права. Требования к порядку и срокам подачи, а также к форме и содержанию жалобы установлены статьями 25.3 и 25.4 Закона о государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. Р34001) Примеры заполнения возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (ф. N Р38001)
	Энциклопедия решений Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Возражения лица относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица или внесения сведений в ЕГРЮЛ

_________________________________________

23 марта 2017 года

Зачет и возврат налогов и взносов: новые формы документов

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/182@

Утверждены новые формы документов, используемых при зачете и возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов. Это связано с передачей полномочий по администрированию взносов налоговым органам. Всего утверждено 11 форм, среди которых:

- решение о зачете суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- сообщение о факте излишней уплаты (излишнего взыскания) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного, подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа);

- заявление о зачете суммы излишне уплаченного (подлежащего возмещению) налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа).

Напомним, что порядок зачета или возврата сумм излишне уплаченного налога установлен ст. 78 НК РФ. Он применяются также в отношении авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней и штрафов и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков (в части суммы налога на прибыль организаций), иностранные организации, оказывающие услуги в электронной форме физическим лицам, местом реализации которых является территория РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафа В счет каких налогов можно зачесть налоговую "переплату"? Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога, страховых взносов (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

______________________________________

Больничные за выходные и нерабочие праздничные дни оплачиваются на общих основаниях

Письмо Фонда социального страхования РФ от 31 января 2017 г. N 02-09-14/22-03-848

Разъяснено, что ст. 9 Закона N 255-ФЗ установлен исчерпывающий перечень периодов, за которые пособие по временной нетрудоспособности не назначается, а также основания для отказа в назначении пособия по временной нетрудоспособности. К указанным периодам не относятся праздничные и выходные дни работника.

Таким образом, листок нетрудоспособности может быть выдан в выходной день. Пособие по временной нетрудоспособности подлежит выплате на общих основаниях за весь период временной нетрудоспособности, включая выходные и нерабочие праздничные дни, приходящиеся на этот период.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Временная нетрудоспособность началась с выходного или праздника

_________________________________________

Минфин подсчитал, во что обойдется хозяйствующему субъекту переход на он-лайн ККТ

Письмо Минфина России от 9 февраля 2017 г. N 03-01-15/7254

Письмо Минфина России от 16 февраля 2017 г. N 03-01-15/8882

В России начался переход на применение ККТ нового поколения, передающие данные в налоговые органы через специальных операторов в режиме он-лайн. К 1 июля 2018 года новые кассы обязаны будут установить те хозяйствующие субъекты, которые многие годы имели право работать без ККТ.

Минфин пояснил, что для ИП, применяющих ЕНВД и ПСН, предложено ввести налоговый вычет на расходы по приобретению ККТ, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных. Предполагаемый размер вычета - 18 тыс. руб. на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателями.

При этом сообщается, что минимальная стоимость применения новых касс не превысит 25 тыс. руб., что включает приобретение новой ККТ с фискальным накопителем со сроком действия ключа фискального признака не менее 36 месяцев, услуги оператора фискальных данных и оператора связи. Модернизировать ККТ, применяемую в настоящее время, можно будет примерно за 4-6 тыс. руб. Также отмечено, что исключена обязанность пользователя по заключению договора технического обслуживания ККТ, что снижает стоимость использования техники. Многие модели ККТ не требуют специальных навыков для замены фискального накопителя и пользователь может самостоятельно произвести такую операцию, что также исключает дополнительные затраты. Ежемесячные затраты за пользование доступом к Интернету, по имеющимся у Минфина данным, не превысят 50 рублей.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

22 марта 2017 года

ФСС обновил правила электронного документооборота со страхователями

Приказ Фонда социального страхования РФ от 9 марта 2017 г. N 83

В связи с передачей администрирования страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством налоговым органам обновлена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным страховым взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.

Определена процедура подготовки и представления расчета по начисленным и уплаченным взносам по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС) в электронном виде.

Также приказом утверждены контрольные соотношения для обновленного расчета 4-ФСС.

Приказ применяется при предоставлении формы 4-ФСС начиная с I квартала 2017 года. Расчеты страхователей за периоды, истекшие до 1 января 2017 года, принимаются и обрабатываются по прежней технологии.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения формы 4-ФСС с 1 квартала 2017 года
	Статьи и обзоры Обновленный отчет 4-ФСС и его проверка (О. Волкова, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 1, январь 2017 г.)

______________________________________

Центробанк уточнит порядок ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Указание Банка России от 11 марта 2014 года N 3210-У "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (по состоянию на 01.03.2017)

Планируется скорректировать порядок ведения кассовых операций хозяйствующими субъектами. Это обусловлено внедрением контрольно-кассовой техники нового поколения.

В частности, предполагается уточнить порядок оформления приходного кассового ордера. В частности, при оформлении ПКО в электронном виде квитанция к нему может направляться вносителю наличных денег по его просьбе на предоставленный им адрес электронной почты.

Скорректирован и порядок оформления расходного кассового ордера. В частности, при выдаче РКО в электронном виде получателем наличных денег может проставляться электронная подпись.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Кассовые и иные документы, оформляемые при ведении кассовых операций Расходный кассовый ордер Приходный кассовый ордер Получение наличных денег в кассу Выдача наличных из кассы
	Формы документов Примеры заполнения расходного кассового ордера Пример заполнения приходного кассового ордера (КО-1)
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

______________________________________

ФНС проверяет достоверность сведений ЕГРЮЛ вне зависимости от даты их включения в реестр

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 марта 2017 г. N ГД-4-14/3980@

ФНС России ответила на некоторые вопросы, связанные с проведением мероприятий по проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ. Такая проверка проводится регистрирующим органом в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности.

При этом законодательство не содержит положений, указывающих, что мероприятия по проверке достоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, регистрирующий орган может проводить после какой-либо календарной даты. Поэтому при наличии предусмотренных законодательством оснований проверка достоверности сведений, внесенных в ЕГРЮЛ, осуществляется независимо от даты их включения в реестр.

Рекомендуем:

	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Формы документов Примеры заполнения возражения заинтересованного лица относительно предстоящей государственной регистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ (ф. N Р38001) Пример заполнения Заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ (ф. Р34001)
	Энциклопедия решений Проверка достоверности сведений ЕГРЮЛ Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Возражения лица относительно предстоящих регистрации изменений устава юридического лица или внесения сведений в ЕГРЮЛ Административная ответственность за представление недостоверных сведений в ЕГРЮЛ Последствия несовпадения юридического и фактического адреса юридического лица

_________________________________________

Законодательство по страхованию от несчастных случаев: будут установлены правила исчисления сроков

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации об обязательном социальном страховании" (подготовлен Минтрудом России 20.03.2017)

Минтруд подготовил проект поправок в Закон N 125-ФЗ о страховании от несчастных случаев и профзаболеваний.

В частности, предполагается устранить проблему исчисления сроков, до настоящего времени не урегулированную этим законом. Так, установят, что в случае, если последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

Кроме того, будет определен орган, утверждающий формы документов, которые используются территориальными органами ФСС при регистрации и снятии с учета страхователей - юридических лиц.

Также Закон N 125-ФЗ дополнят статьей, устанавливающей определения понятий и полномочия законного и уполномоченного представителей страхователей, застрахованных, а также лиц, имеющих право на получение страховых выплат в случае смерти застрахованных.

Предусмотрены и поправки технического характера.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

______________________________________

21 марта 2017 года

Утверждены формы документов, используемых при взыскании задолженности по налогам и взносам

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 г. N ММВ-7-8/179@

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов обновлены формы документов, используемых налоговыми органами при взыскании задолженности. Всего утверждено 19 новых форм, среди них:

- документ о выявлении недоимки;

- требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов для организаций и ИП, а также для физлиц;

- решение о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет денежных средств на счетах в банках, а также электронных денежных средств;

- решение о приостановлении операций по счетам в банке, а также переводов электронных денежных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Решение налогового органа о взыскании налога за счет денежных средств на счетах налогоплательщика, а также за счет его электронных денежных средств Решение о взыскании недоимки за счет имущества налогоплательщика (налогового агента)

______________________________________

С 27 марта действует новая форма решения об уточнении налогового платежа

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-1/731@

Утверждена новая форма решения об уточнении платежа на перечисление налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа.

Напомним, что уточнение платежа применяется только в том случае, если ошибка в оформлении платежного поручения не повлекла неперечисления этого налога в бюджет РФ. Для уточнения платежа налогоплательщику необходимо написать заявление в произвольной форме о допущенной ошибке с просьбой уточнить неправильный реквизит платежки.

На основании заявления и акта сверки, если такая сверка проводилась, налоговый орган принимает решение об уточнении платежа на день фактической уплаты налогоплательщиком налога.

Правила уточнения платежа применяются также и в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (п. 8 ст. 45 НК РФ), а также страховых взносов на ОМС и ОСС. А вот уточнение платежа в части суммы страховых взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок уточнения налогового платежа Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов Сверка расчетов с налоговым органом

______________________________________

Имущество учитывается всеми обособленными подразделениями. Как рассчитать долю прибыли каждого?

Письмо Минфина России от 23 января 2017 г. N 03-03-06/1/3007

При определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества учитывается имущество того обособленного подразделения, в котором оно фактически используется для получения дохода, вне зависимости от того, на балансе какого подразделения (или головной организации) оно числится.

При невозможности определения места фактического использования амортизируемого имущества применительно к конкретному обособленному подразделению, по мнению Минфина России, остаточную стоимость этого имущества стоит учитывать при определении удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества головной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы по налогу на прибыль обособленного подразделения и головной организации Удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли

______________________________________

20 марта 2017 года

Вознаграждения членам советов директоров облагаются взносами на ОПС и ОМС

Письма Минфина России

Основываясь на определениях Конституционного Суда Российской Федерации от 06.06.2016 N 1169-О и N 1170-О, Минфин разъяснил, что выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии облагаются взносами в том же порядке, что и выплаты по гражданско-правовым договорам на выполнение услуг.

Поскольку в соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ в базу для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) не включаются любые вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по договорам гражданско-правового характера, вознаграждения членам совета директоров (ревизионных комиссий) подлежат обложению взносами только на ОПС и на ОМС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты, исключаемые из базы для начисления взносов по отдельным видам обязательного соцстрахования (с 1 января 2017 года) Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг (с 1 января 2017 года) Учет вознаграждений членам совета директоров

______________________________________

Куда платить НДФЛ, если работник трудится и в головном, и обособленном подразделении?

Письмо Минфина России от 1 марта 2017 г. N 03-04-06/11798

Разъяснено, что в случае установления работнику двух рабочих мест по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленного подразделения, НДФЛ с доходов такого работника должен перечисляться в соответствующие бюджеты как по месту нахождения организации, так по месту нахождения обособленного подразделения с учетом фактически отработанного таким работником времени. Рассчитывать время следует на основании табеля учета рабочего времени с учетом данных справок о местонахождении работника за соответствующий расчетный период.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения Положение о табельном учете рабочего времени Пример заполнения Табеля учета рабочего времени и расчета оплаты труда (форма N Т-12) Пример заполнения Табеля учета рабочего времени (форма N Т-13)
	Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Сроки уплаты Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Учет рабочего времени

______________________________________

Запланирован перенос выходных дней в 2018 году

Проект Постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2018 году" (подготовлен Минтрудом России 16.03.2017 г.)

В 2018 году выходные дни планируется перенести:

- с субботы 6 января на пятницу 9 марта;

- с воскресенья 7 января на среду 2 мая;

- с субботы 28 апреля на понедельник 30 апреля;

- с субботы 9 июня на понедельник 11 июня;

- с субботы 29 декабря на понедельник 31 декабря.

Таким образом, трехдневные периоды отдыха ожидаются на День защитника Отечества (с 23 по 25 февраля), День России (с 10 по 12 июня) и День народного единства (с 3 по 5 ноября). Четырехдневные выходные могут предоставить на Международный женский день (с 8 по 11 марта), Праздник Весны и Труда (с 29 апреля по 2 мая) и 1 выходной - на День Победы 9 мая. А новогодние каникулы начнутся 30 декабря 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2018 год (проект) Производственный календарь на 2018 год при 6-дневной рабочей неделе (проект)

_________________________________________

ФНС обновила свою памятку по страховым взносам - 2017

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г. N БС-4-11/3043@

В январе 2017 года ФНС распространила памятку по переходу на администрирование страховых взносов (см. новость от 30.01.2017). Новым письмом в дополнение к ней направлены информационно-разъяснительные материалы для плательщиков страховых взносов.

Памятка дополнена правилами оформления "Статуса плательщика" (поле "101") в платежных поручениях на перечисление взносов. В нем проставляется одно из значений:

- "01" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - юридическое лицо;

- "09" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - индивидуальный предприниматель;

- "10" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - нотариус, занимающийся частной практикой;

- "11" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - адвокат, учредивший адвокатский кабинет;

- "12" - налогоплательщик (плательщик сборов, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - глава крестьянского (фермерского) хозяйства;

- "13" - налогоплательщик (плательщик сборов, за совершение налоговыми органами юридически значимых действий, страховых взносов и иных платежей, администрируемых налоговыми органами) - физическое лицо.

Кроме того, приведена информация о представлении справок о состоянии расчетов и актов совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года
	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

_________________________________________

Какие документы подтвердят факт расчета без ККТ в отдаленных или труднодоступных местностях?

Постановление Правительства РФ от 15 марта 2017 г. N 296

Утверждены Правила выдачи и учета документов, подтверждающих факт осуществления расчетов в отдаленных или труднодоступных местностях (за исключением городов, районных центров, поселков городского типа), указанных в перечне отдаленных или труднодоступных местностей, утвержденном органом государственной власти субъекта РФ.

Напомним, что на основании п. 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета, содержащего наименование документа, его порядковый номер, реквизиты, установленные абзацами четвертым - двенадцатым п. 1 ст. 4.7 Закона N 54-ФЗ, и подписанного лицом, выдавшим этот документ.

Рекомендуем:

	Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"
	Энциклопедия решений Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт

_________________________________________

17 марта 2017 года

Утверждена форма решения об уточнении платежа по страховым взносам от несчастных случаев

Приказ Фонда социального страхования РФ от 13 февраля 2017 г. N 40

Разработана форма решения об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

С 1 января 2017 года действует положение п. 12 ст. 26.1 Закона N 125-ФЗ, в соответствии с которым на основании заявления страхователя об уточнении основания, типа и принадлежности платежа, отчетного (расчетного) периода или статуса страхователя и акта совместной сверки расчетов (если таковая проводилась), территориальный орган ФСС принимает решение об уточнении основания, типа и принадлежности платежа на день фактической уплаты страховых взносов.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения платежного поручения (уплата юридическим лицом страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний)
	Энциклопедия решений Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

______________________________________

Расчет по страховым взносам: контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 марта 2017 г. N БС-4-11/4371@

Приведены контрольные соотношения показателей расчета сумм страховых взносов, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения отчетности. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Отчетность за 1 квартал 2017 года. Памятка бухгалтеру
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Минфин о трудностях установления налогового статуса дистанционного работника

Письмо Минфина России от 22 февраля 2017 г. N 03-04-05/10518

По общему правилу доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке 13%, нерезидентов - по ставке 30%. Статус резидента определяется по количеству дней проведенных в России в течение последних 12 месяцев (к моменту выплаты дохода). Как правило, работодатель в курсе, находится ли его сотрудник в России в тот или иной момент времени. Однако в отношении дистанционных работников ответ на этот вопрос не столь очевиден, поскольку они могут выполнять свои трудовые обязанности, фактически находясь в любой точке мира.

Разъяснено, что ответственность за правильность определения источника дохода, а также налогового статуса физического лица - получателя дохода, лежит на организации, являющейся налоговым агентом. При этом НК РФ не установлено каких-либо правил подтверждения налоговыми агентами фактического времени нахождения налогоплательщика в РФ. Установление налогового статуса физического лица - сотрудника организации производится организацией самостоятельно исходя из особенностей каждой конкретной ситуации. В этих целях организация может запрашивать у физического лица необходимые сведения и документы. Физическое лицо может также самостоятельно представить налоговому агенту документы, необходимые для удержания налога в соответствии с его налоговым статусом.

Отметим, что по ранее высказанному мнению Минфина России, если физическое лицо не предоставляет запрашиваемые документы, налоговый агент вправе применить к выплачиваемым этому физическому лицу доходам налоговую ставку и порядок расчета налоговой базы, предусмотренные для лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, то есть ставку НДФЛ 30%.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Определение периода в 183 календарных дня для целей НДФЛ Определение периода в 12 месяцев для целей НДФЛ Когда гражданин России - не налоговый резидент РФ НДФЛ с доходов иностранных граждан и лиц без гражданства Условие трудового договора о месте работы
	Статьи и обзоры Налоговое резидентство физических лиц (интервью с С. Разгулиным, действительным государственным советником РФ 3 класса)

_________________________________________

16 марта 2017 года

ФНС на примерах показала, как рассчитывать фиксированные страховые взносы самозанятых лиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 марта 2017 г. N БС-4-11/4091@

В письме подробно разъяснены правила исчисления фиксированных страховых взносов плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам (индивидуальными предпринимателями, адвокатами и другими самозанятыми лицами).

Так, для самозанятых плательщиков взносов, применяющих разные налоговые режимы, даны пояснения о том, как рассчитать доход для исчисления фиксированного взноса на ОПС с ссылками на соответствующие строки налоговых деклараций.

Кроме того, приведены пояснения о размере страховых взносов и сроках их уплаты при осуществлении деятельности неполный год. Пропорциональное исчисление суммы взносов показано на примерах. При этом указано, что плательщик, который осуществляет свою профессиональную деятельность неполный календарный год, при определении величины дохода для исчисления сумм страховых взносов учитывает все доходы, полученные за данный расчетный период (принцип пропорциональности не применяется).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года) Размер страховых взносов в фиксированном размере в случае начала (прекращения) деятельности в течение года (с 1 января 2017 года)

______________________________________

Все о маркировке лекарств - на сайте налоговой службы

Официальный сайт ФНС России

На сайте Федеральной налоговой службы появился специальный раздел ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/labeling/med/ ), посвященный маркировке контрольными (идентификационными) знаками отдельных видов лекарственных препаратов для медицинского применения.

Напомним, что эксперимент по маркировке лекарств стартовал 1 февраля 2017 года на основании постановления Правительства РФ от 24.01.2017 N 62. Цель внедрения маркировки лекарственных средств - противодействие производству и обороту контрафактной и фальсифицированной продукции. В результате введения маркировки покупатель сможет проверить лекарство сразу при покупке в аптеке - достаточно будет отсканировать двухмерный штрих-код специальным сканером или смартфоном.

Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок. Обеспечивают его проведение Минздрав, Минфин, Минпромторг, Росздравнадзор и ФНС, которая назначена оператором информационной системы проведения эксперимента.

______________________________________

Подготовлены правила информационного взаимодействия для электронных больничных

Проект "Об утверждении Правил информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа" (подготовлен 13.03.2017)

Законопроект об электронных больничных еще не принят Госдумой, а Минтруд уже подготовил проект Правил информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа (ID проекта 01/01/03-17/00062920).

Напомним, что суть нововведений состоит в том, что у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной. Сведения об электронных больничных будут доступны в специальной информационной системе как страховщику (ФСС) и медорганизациям, так и страхователям (работодателям) и застрахованным лицам.

Проектом Правил урегулированы предмет информационного взаимодействия, его участники, в том числе поставщики (пользователи) информации, их права и обязанности при формировании электронного листка нетрудоспособности. При этом в целях информирования застрахованных лиц о листках нетрудоспособности и выплаченных на их основании пособиях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам предполагается отражение такой информации в личном кабинете застрахованного лица на Едином портале государственных и муниципальных услуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты не облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 28 февраля 2017 г. N 03-04-05/11096

Статьей 236 ТК РФ предусмотрено, что при нарушении работодателем установленного срока выплаты заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и (или) других выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией). Размер компенсации не может быть ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является доходом, освобождаемым от обложения НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с компенсаций за задержку выплаты заработной платы Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы

_________________________________________

15 марта 2017 года

Для уточнения информации об имуществе физлиц ИФНС не требуют документы у владельцев

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3923@

Разъяснен порядок уточнения налоговыми органами информации об имуществе физических лиц, касающейся проведенных в отношении принадлежащих им объектов налогообложения расчетов (перерасчетов) земельного, транспортного налога, налога на имущество. Уточнить информацию ИФНС может, направив запрос в регистрирующие органы.

При этом налоговый орган не вправе обуславливать рассмотрение обращения налогоплательщика, касающегося проведенного расчёта (перерасчёта) имущественных налогов, представлением им документов, подтверждающих сведения об объектах налогообложения, внесенные в базовые государственные информационные ресурсы/реестры регистрирующих органов (выписки из ЕГРН, паспорта транспортных средств, справки органов ГИБДД, документы из БТИ и т.п.), за исключением случаев, предусмотренных НК РФ.

_________________________________________

Вычет по транспортному налогу владельцы большегрузов подтверждают отчетом оператора системы "Платон"

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N БС-4-21/65@

ФНС представила рекомендуемую форму отчета оператора системы "Платон", которая может использоваться для подтверждения вычета по транспортному налогу владельцами большегрузов.

Отчет рекомендован оператором взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (далее - оператор), в качестве документа, который используется для предоставления информации об операциях по перечислению оператором в доход федерального бюджета денежных средств в качестве платы собственника (владельца) ТС.

По мнению ФНС России, для подтверждения прав на налоговую льготу и налоговый вычет по транспортному налогу налогоплательщики могут в качестве основания представлять информацию из реестра в виде заполненной Формы отчета (на бумажном носителе), подписанной уполномоченным представителем оператора и удостоверенной печатью оператора (его филиала, уполномоченного подразделения).

Информация из Реестра в виде Формы отчета может выдаваться по запросу налогового органа, в том числе в целях рассмотрения заявления налогоплательщика о предоставлении льготы.

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы физлицу

____________________________________________

Росстат разъяснил, как узнать о попадании в выборку по статотчетности

Письмо Росстата от 17 февраля 2017 г. N 04-04-4/29-СМИ

Росстат ответил на вопросы об информировании хозяйствующих субъектов о предоставлении форм статотчетности.

В частности, для этих целей в 2016 году разработана информационно-поисковая система Росстата (http://statreg.gks.ru). Перечень субъектов и отчетов, размещаемый в системе, формируется по состоянию на конец года, предшествующего отчетному, с ежемесячной его актуализацией, которая обусловлена происходящими структурными изменениями хозяйствующих субъектов (ликвидацией, созданием новых, реорганизацией и др.), а также периодичностью предоставления форм статотчетности (месячная, квартальная, полугодовая).

Действующие организации должны получать информацию о перечне форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Информирование респондентов происходит путем размещения перечней форм отчетности в ИПС. Информационное письмо о проведении в отношении хозяйствующего субъекта статнаблюдения, как правило, направляется респондентам, включенным в выборочные обследования.

Если организации в опубликованном перечне нет и респондент не был проинформирован письмом о проведении в отношении него федерального статнаблюдения, то штрафные санкции, предусмотренные ст. 13.19 КоАП РФ, не применяются. Оправдательным документом в данной ситуации могут служить "скриншоты" (снимки экрана), если на них проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет, содержатся данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, данные о программном обеспечении и использованной компьютерной технике, наименование сайта, принадлежность заявителю.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2017 год
	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения

______________________________________

14 марта 2017 года

Страховые взносы по исполнительному документу уплачивайте в налоговый орган

Письмо Федерального казначейства от 20.02.2017 N 07-04-05/09-183

При оплате исполнительных документов о взыскании страховых взносов, взыскателями по которым выступают ПФР, ФСС РФ, ФФ ОМС, в платежных документах необходимо указывать реквизиты налогового органа, являющегося с 1 января 2017 года администратором поступлений по доходам в виде страховых взносов.

При этом судебного акта о замене взыскателя по исполнительному документу с фонда на налоговый орган для оплаты исполнительных документов, находящихся на исполнении в органе Федерального казначейства, не требуется.

	Энциклопедия решений Взыскание налога, сбора, пеней и штрафов в судебном порядке
	Сервис Советник по проверкам

____________________________________________

Больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

Во втором чтении принят законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что назначать и выплачивать пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с письменного согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленными квалифицированными электронными подписями медицинского работника и медицинской организации. Это будет возможно в том случае, когда медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа.

Правительство РФ установит порядок информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав по согласованию с Минтрудом и ФСС разработает и утвердит форму электронного больничного.

Предположительно, закон вступит в силу с 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Если налоговый агент не удержал налог, физлицу не нужно представлять 3-НДФЛ

Информационное письмо ФНС России от 20 февраля 2017 г. N БС-4-11/3133@

ФНС России сообщает, что с 2017 года представлять декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) в случаях, когда налог не был удержан налоговым агентом, не нужно.

Теперь неудержанный налоговым агентом НДФЛ будет уплачиваться физическим лицом после получения уведомления и квитанций, направляемых ему налоговым органом на основании переданных налоговыми агентами сведений о невозможности удержать налог и суммах налога. Срок уплаты НДФЛ по уведомлению - не позднее 1 декабря года, следующего за отчетным.

Новые правила применяются к доходам, полученным с 2016 года.

Также в письме приведена подробная информация о декларационной кампании по НДФЛ в 2017 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

13 марта 2017 года

При непредставлении расчета по страховым взносам счет в банке все-таки заблокируют?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г. N ЕД-4-15/1444

В начале января Минфин России высказал мнение, что блокировка счета не грозит плательщикам, которые вовремя не подали расчеты по страховым взносам (см. новость от 06.02.2017). Однако представители Федеральной налоговой службы считают иначе.

Статьей 76 НК РФ установлены порядок и условия вынесения решений о приостановлении операций налогоплательщика-организации по его счетам в банке и переводов его электронных денежных средств. Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ внесены изменения в п. 11 ст. 76 НК РФ, согласно которым в перечень лиц, на которых распространяются правила по приостановлению операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств, включены плательщики страховых взносов. Поэтому положения ст. 76 НК РФ с 1 января 2017 года применяются к плательщикам страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

ФНС об уточненном расчете 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N БС-4-11/1250@

Если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом, то она отражается в расчете 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

Уточненный 6-НДФЛ представляется, если обнаружено, что в поданном расчете не отражены сведения (не полностью отражены), а также совершены ошибки, приводящие к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

Налог на земли физлиц: когда применяется повышающий коэффициент?

Информация Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2017 года

Разъяснено, как при расчете земельного налога физлиц за 2016 год применяются повышающие коэффициенты.

Если участок, приобретенный под ИЖС, пустует более 10 лет, то земельный налог придется уплачивать в двойном размере. Например, земля была куплена в 2006 году и по истечении 10 лет с момента получения разрешения на строительство гражданин не зарегистрировал права на построенный на этом участке объект недвижимости. Тогда налог за 2016 год исчисляется с коэффициентом 2.

В отношении участков, приобретенных физлицами для иных видов жилищного строительства, применяется коэффициент 2 в течение 3 лет, начиная с момента госрегистрации прав на данные участки вплоть до госрегистрации прав на построенную недвижимость. Так, если гражданин в 2015 году приобрел землю для среднеэтажной комплексной жилой застройки и не зарегистрировал права на возведенный объект недвижимости, то налог за 2016 год исчисляется с коэффициентом 2. В случае госрегистрации прав на объект недвижимости до завершения трехлетнего срока излишне уплаченная сумма налога (с коэффициентом более 1) подлежит зачету (возврату).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

____________________________________________

С 1 июля 2017 года - новые условия для освобождения от НДС и применения льготной ставки при реализации медизделий

Федеральный закон от 7 марта 2017 г. N 25-ФЗ

С 1 июля 2017 года от налогообложения НДС освобождена реализация медицинских изделий при представлении в налоговый орган регистрационного удостоверения медизделия, выданного в соответствии с правом ЕАЭС, или до 31 декабря 2021 года регистрационного удостоверения на медицинское изделие (регистрационного удостоверения на изделие медицинского назначения (медицинскую технику), выданного в соответствии с законодательством РФ.

Кроме того, с 1 июля такие же документы будут необходимы для применения ставки НДС 10% по медизделиям, не подпадающим под освобождение.

Напомним, что сейчас в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ освобождение действует при реализации важнейших и жизненно необходимых медицинских изделий при представлении в налоговые органы регистрационного удостоверения на медицинское изделие.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ставка НДС 10%

____________________________________________

10 марта 2017 года

Подтвердить основной вид деятельности для страхового тарифа по ОСС в 2017 году можно до 17 апреля включительно

Письмо Фонда социального страхования РФ от 8 февраля 2017 г. N 02-09-11/16-07-2827

В 2017 году срок представления комплекта документов для подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по ОСС от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (15 апреля) приходится на выходной день. Фонд разъясняет, что в этой ситуации днем окончания срока представления документов для подтверждения основного вида экономической деятельности считается ближайший следующий за ним рабочий день - 17 апреля 2017 года.

Отметим, что ни в Порядке подтверждения основного вида экономической деятельности, ни в Законе N 125-ФЗ, перенос срока в таких ситуациях не предусмотрен. Поэтому безопаснее предоставить соответствующие данные до 14 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении основного вида экономической деятельности Пример заполнения Справки - подтверждения основного вида экономической деятельности
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Категория субъекта малого или среднего бизнеса может быть изменена не ранее августа 2019 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2017 г. N ГД-4-14/2896@

Сведения о юридических лицах и индивидуальных предпринимателях, отвечающих условиям отнесения к субъектам МСП, вносятся в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства. Этот реестр формируется на основе сведений за предшествующий календарный год.

Категория субъекта малого или среднего бизнеса изменяется, если предельные значения численности работников и дохода выше или ниже тех, что указаны в п. 2 и 3 ч. 1.1 ст. 4 Закона N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в течение трех календарных лет, следующих один за другим. Положения, касающиеся отнесения к субъектам МСП по численности и доходу, вступили в силу с 1 января 2016 года.

В связи с этим ФНС России информирует, что впервые категория субъекта малого или среднего предпринимательства может быть изменена при формировании реестра 10 августа 2019 года по состоянию на 1 июля 2019 года, если указанные предельные значения в течение 2016 - 2018 гг окажутся выше или ниже определенных законом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

НДС по счету-фактуре от банкрота к вычету не принять

Письмо Минфина России от 31 января 2017 г. N 03-07-11/4780

С 1 января 2015 года реализация имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами, не облагается НДС. Счета-фактуры по таким операциям не выставляются. По мнению Минфина России, НДС, указанный в счетах-фактурах, выставленных при реализации имущества банкротов, покупатель не вправе принять к вычету.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются Случаи и порядок уплаты НДС неплательщиками и налоговыми агентами Счет-фактура

_________________________________________

9 марта 2017 года

Декларация по транспортному налогу: контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 марта 2017 г. N БС-4-21/3897@

Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по транспортному налогу.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Ранее мы уже писали об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу. Она применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение 2017 года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому внесена плата по системе ПЛАТОН.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу
	Статьи и обзоры Декларация по транспортному налогу - 2018. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 20.02.2012 N ММВ-7-11/99@ и от 05.12.2016 N ММВ-7-21/668
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Возможно, экспортеры смогут отказаться от нулевой ставки НДС

Проект федерального закона N 113663-7

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект о внесении поправок в НК РФ о применении ставки НДС 0% при экспорте товаров, а также при выполнении работ (оказании услуг), связанных с перевозкой (транспортировкой) таких товаров.

Предлагается предоставить налогоплательщикам право отказаться от нулевой ставки НДС в отношении всех упомянутых операций на срок не менее одного года. Для этого надо будет подать заявление в налоговый орган по месту учета.

Кроме того, законопроектом предложен перечень документов, подтверждающих обоснованность применения нулевой ставки при совершении операций по реализации на экспорт товаров, пересылаемых в международных почтовых отправлениях иностранным лицам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Нулевая ставка НДС по товарам Раздельный учет НДС при совмещении экспортных и внутренних операций Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке) Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ

_________________________________________

ФНС опубликован очередной обзор практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и ИП

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2016 г. N ГД-4-14/25209@

ФНС России направила в нижестоящие территориальные органы для руководства и применения в работе очередной обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре, в частности, отмечается:

- в ООО, состоящем из одного участника, общие собрания участников не проводятся, а вопросы, относящиеся к компетенции общего собрания, решаются одним участником. На решение единственного участника общества не распространяется установленное пп. 3 п. 3 ст. 67.1 ГК РФ требование о нотариальном удостоверении;

- надлежащим способом защиты в случае перехода доли или части доли в уставном капитале ООО с нарушением порядка получения согласия участников общества является предъявление требования о передаче доли или части доли обществу, а не требование о признании недействительным решения регистрирующего органа, на основании которого в ЕГРЮЛ были внесены сведения о переходе доли к третьим лицам;

- регистрирующий орган не наделен правом по собственной инициативе вносить в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника вследствие признания его несостоятельным (банкротом). Основанием для внесения в реестр такой записи является поступившее в регистрирующий орган из арбитражного суда определение о завершении конкурсного производства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

7 марта 2017 года

Направлены контрольные соотношения декларации по акцизам на топливо

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 февраля 2017 г. N СД-4-3/3482@

Приведены контрольные соотношения показателей налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы.

С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения соответствующих налоговых отчетов. Они также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Рекомендуем:

Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в IV квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за четвертый квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

_________________________________________

ФНС представила проекты деклараций по земельному налогу и налогу на имущество организаций

Проект приказа ФНС России "Об утверждении форм и форматов представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций ...." (подготовлен 27.02.2017)

Проект приказа ФНС России "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу ..." (подготовлен 01.03.2017)

На Федеральном портале опубликованы проекты приказов ФНС России об утверждении форм декларации по земельному налогу, декларации и расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций.

Необходимость внесения соответствующих корректировок в форму, форматы и порядок заполнения деклараций и расчетов вызвана тем, что за последнее время в НК РФ было внесено множество изменений.

Предполагается, что новые формы будут применяться начиная с представления отчетности по земельному налогу и налогу на имущество за налоговый период 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по земельному налогу Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по земельному налогу Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций Пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций

_________________________________________

6 марта 2017 года

Что делать, если в поручении на перечисление налога указан неверный КБК?

Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-02-07/1/2145

Неправильное указание кода бюджетной классификации в платежном поручении не является основанием для признания обязанности по уплате налога неисполненной.

При обнаружении ошибочно указанного КБК в поручении на перечисление налога организация вправе обратиться в налоговый орган с заявлением об уточнении принадлежности платежа.

Рекомендуем:

	Справочная информация КБК - 2017
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения Заявление об уточнении реквизитов платежного поручения на уплату налога
	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов Порядок уточнения налогового платежа

_________________________________________

О составе годовой бухгалтерской отчетности субъектов малого предпринимательства

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2017 г. N СД-4-3/3088@

НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков - организаций представлять в налоговый орган по месту нахождения годовую бухгалтерскую (финансовую) отчетность не позднее трех месяцев после окончания отчетного года, за исключением случаев, когда организация в соответствии с Законом "О бухгалтерском учете" не обязана вести бухгалтерский учет.

Разъяснено, какую бухгалтерскую отчетность предоставляют в налоговые органы субъекты малого предпринимательства.

Так, если отчетность СМП составляет по общеустановленным формам, то вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах предоставляются отчеты об изменениях капитала, о движении денежных средств, о целевом использовании средств.

Если СМП применяет упрощенный порядок ведения бухучета и составления отчетности, то вместе с бухгалтерским балансом и отчетом о финансовых результатах направляется отчет о целевом использовании средств.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Годовой отчет 2016 Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Субъекты малого и среднего предпринимательства
	Формы документов Пример заполнения упрощенной формы Бухгалтерского баланса Пример заполнения упрощенной формы Отчета о финансовых результатах Пример заполнения упрощенной формы Отчета о целевом использовании средств
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Уточнен порядок расчета надбавок к тарифам на страхование по "травматизму"

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 7 февраля 2017 г. N 139н

Скорректирована утвержденная Минтрудом России Методика расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Так, в формулу расчета надбавки введено значение "количество погибших в групповом несчастном случае".

Напомним, что ранее Правительством РФ были изменены правила установления страхователям скидок и надбавок к тарифам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Было установлено, что при наличии в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страховщик рассчитывает страхователю надбавку на очередной финансовый год с учетом количества погибших.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

3 марта 2017 года

На сайте Минпромторга опубликован новый перечень дорогостоящих автомобилей

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2017 года

Минпромторг России опубликовал новый перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, предназначенный для расчета транспортного налога.

Средняя стоимость рассчитана исходя из рекомендованных розничных цен на автомобили данной марки, модели и года выпуска соответствующих базовых версий по состоянию на 1 июля и 1 декабря. Минпромторг направляет запрос производителям или уполномоченным лицам производителей о предоставлении информации по каждой марке, модели и базовой версии легковых автомобилей, рекомендованная розничная цена которых превышает 3 млн рублей. Представленные производителями данные о рекомендованной розничной цене всех базовых версий используются для расчета средней стоимости автомобилей в соответствии с приказом Минпромторга России от 28.02.2014 N 316.

Напомним, что в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей исчисление транспортного налога производится с учетом повышающего коэффициента. Величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска. Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 млн рублей, подлежащий применению в очередном году, размещается не позднее 1 марта этого года на официальном сайте Минпромторга России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей

_________________________________________

Зачет и возврат НДФЛ: пояснения Федеральной налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 февраля 2017 г. N ГД-4-8/2085@

В письме рассмотрены различные ситуации переплаты НДФЛ налоговым агентом и способы возврата этого налога, а также зачета его в счет платежей по другим налогам.

Так, сообщается, что перечисление в бюджет суммы, превышающей сумму фактически удержанного из доходов физлиц НДФЛ, не является уплатой НДФЛ. Поэтому зачет излишне уплаченной суммы НДФЛ в счет будущих платежей по НДФЛ невозможен. В этом случае налоговый агент вправе обратиться в налоговый орган с заявлением о возврате на расчетный счет суммы, не являющейся НДФЛ и ошибочно перечисленной в бюджетную систему России.

Кроме того, возможен зачет таких ошибочно перечисленных сумм по реквизитам уплаты НДФЛ в счет погашения задолженности по налогам соответствующего вида, а также в счет будущих платежей по иным налогам соответствующего вида.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Можно ли зачесть переплату по НДФЛ в счет уплаты другого налога? Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

_________________________________________

Конституционный Суд РФ обобщил свою практику за 2016 год

Обзор практики Конституционного Суда Российской Федерации за 2016 год

В Обзор вошли наиболее важные решения, принятые Конституционным Судом РФ в минувшем году, которые могут оказать воздействие на правоприменительную практику. В документ включены, в частности, позиции КС РФ, касающиеся законодательства о налогах и сборах, а также о страховых взносах:

- об освобождении от НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной законом для ветеранов боевых действий (п. 5 Обзора);

- о взимании платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн (п. 8 Обзора);

- о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (п. 15 Обзора);

- об отнесении к объекту обложения страховыми взносами вознаграждений, выплачиваемых членам совета директоров и ревизионной комиссии АО в связи с выполнением возложенных на них обязанностей по управлению и контролю деятельности общества (п. 20 Обзора);

- о включении в НК РФ положения о торговом сборе как местном налоге (п. 28 Обзора);

- об НДС при реализации на территории РФ имущества и (или) имущественных прав должников, признанных в соответствии с законодательством банкротами (п. 30 Обзора).

В Обзор включен также ряд других решений по конституционным основам публичного и частного права, трудового законодательства и социальной защиты, уголовной юстиции.

______________________________________

2 марта 2017 года

НДС по ставке 10%: разбираемся с новыми классификаторами товаров

Письмо Минфина России от 31 января 2017 г. N 03-07-07/4694

Сообщается, что изменения в части использования кодов видов продукции в отношении продовольственных товаров, товаров для детей и периодических печатных изданий, при реализации которых применяется пониженная ставка НДС, внесены в соответствующие перечни постановлениями Правительства РФ от 17.12.2016 N 1377, от 28.12.2016 1527 и от 23.12.2016 N 1459. Теперь в этих перечнях товаров все коды соответствуют ОКПД2.

В отношении медицинских товаров до внесения соответствующих изменений в постановление Правительства РФ от 15.09.2008 N 688 в части замены кодов ОКП на ОКПД2 следует руководствоваться данным постановлением и переходными ключами между ОКП и ОКПД2.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставка НДС 10%
	Справочная информация Таблицы соответствия кодов ОКП кодам ОКПД2 и кодов ОКПД2 кодам ОКП

_________________________________________

Минфин о представлении налоговых деклараций и расчетов

Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-02-08/7946

В письме разъяснен порядок представления деклараций и расчетов в отношении различных налогов. Так:

- лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе организации), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения, представляет по данным налогам единую (упрощенную) налоговую декларацию;

- организации, у которых нет объектов налогообложения по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу, не обязаны представлять налоговые декларации (расчеты);

- организации и ИП не обязаны представлять декларации по НДС, если они освобождены от обязанностей по исчислению и уплате этого налога в связи с тем, что за 3 предшествующих месяца их выручка от реализации без учета НДС не превысила 2 млн руб., и если в период освобождения они не выставляют покупателям счета-фактуры с НДС, а также не исполняют обязанности налогового агента;

- плательщики налога на прибыль по итогам отчетных периодов представляют декларации по налогу на прибыль упрощенной формы. НКО, у которых не возникает обязательств по уплате указанного налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода;

- налогоплательщики, применяющие УСН, представляют налоговую декларацию только по итогу налогового периода.

Кроме того, отмечается, что в утверждаемой ФНС России форме расчетов по страховым взносам значительно сокращен состав показателей по сравнению с прежними формами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единая (упрощенная) налоговая декларация Налоговая декларация по НДС Декларация по транспортному налогу Декларация по налогу на прибыль Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Декларация по земельному налогу Налоговая декларация по УСН Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации Пример заполнения налоговой декларации по НДС Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу (приказ от 05.12.2016) Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций Пример заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций Пример заполнения налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций Пример заполнения налоговой декларации по земельному налогу Пример заполнения налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН Пример заполнения расчета по страховым взносам

_________________________________________

Центробанк высказался о заполнении платежек по страховым взносам

Письмо Банка России от 14 февраля 2017 г. N 017-45-4/1008

ЦБ РФ объяснил, почему банки отказываются принимать платежки на страховые взносы юридических лиц со статусом "14" в поле "101". Дело в том, что указание плательщиками в распоряжениях в уплату страховых взносов в реквизите "101" статуса "14" в комбинации с ИНН юридического лица в реквизите "ИНН" плательщика и значения "0" в реквизите "Код" (при отсутствии УИН) не соответствует требованиям приказа Минфина России N 107н, в связи с чем такие распоряжения не могут быть исполнены в платежной системе Банка России.

Напомним, что ФНС России недавно уже уточнила свои разъяснения о формировании распоряжений плательщиками страховых взносов. Специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

1 марта 2017 года

Минфин напоминает о критериях оценки налоговых рисков

Письмо Минфина России от 14 февраля 2017 г. N 03-02-08/7955

Приказом ФНС России еще в 2007 году утверждена Концепция системы планирования выездных налоговых проверок, которой определены критерии налоговых рисков, используемых в аналитической работе, проводимой налоговыми органами, и в отборе налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок.

Критерии налоговых рисков общедоступны и размещены на официальном сайте ФНС России.

В числе налоговых рисков - выплаты работодателями заработной платы ниже среднего уровня по отрасли в регионе и ведение хозяйственной деятельности с применением схем уклонения от уплаты налогов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Советник по проверкам Поддержка при проверках
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Отражаем в расчете 6-НДФЛ выплаты по больничным листам

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N БС-4-11/1249@

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности считается день выплаты дохода, в том числе перечисления на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

При выплате налогоплательщику доходов в виде пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты.

Таким образом, например, доход в виде пособия по временной нетрудоспособности, начисленный работнику за декабрь 2016 года и перечисленный на счет налогоплательщика 20 января 2017 года, подлежит отражению в разделах 1 и 2 расчета по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2017 года. В разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года операция отражается так:

- по строке 100 указывается 20.01.2017,

- по строке 110 - 20.01.2017,

- по строке 120 - 31.01.2017,

- по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

ФНС планирует расширять электронный документооборот

Распоряжение Федеральной налоговой службы от 13 февраля 2017 г. N 22@

Утвержден план мероприятий ФНС России по расширению электронного документооборота на 2017 - 2018 годы.

Так, планируется сократить количество документов, направляемых налоговыми органами в бумажном виде, отказаться от бумажного документооборота при проведении аудиторских проверок, а также при переписке с Росреестром, Рострудом, Роскомнадзором, Росздравнадзором, МИД России и МВД России. Предусмотрены мероприятия, направленные на согласование, подписание и хранение исходящих документов в электронном виде.

Для этого, в частности, необходимо расширить перечень документов, направляемых налогоплательщикам по телекоммуникационным каналам связи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика Особенности проведения сверки расчетов с налоговым органом с использованием телекоммуникационных каналов связи Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения

_________________________________________

Сообщить ФСС о закрытии счета обособленного подразделения можно в произвольной форме

Письмо Фонда социального страхования РФ от 8 февраля 2017 г. N 02-09-14/05-02-980

Страхователь обязан сообщать в территориальные органы ФСС о закрытии им счета в банке, открытого для осуществления деятельности обособленным подразделением, либо о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Разъяснено, что информация по закрытию таких счетов в банке сообщается страхователем - юридическим лицом в произвольной форме в территориальный орган ФСС по месту нахождения обособленного подразделения, счет которого закрыт, либо по которому принято решение о прекращении полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса или по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обособленные подразделения. Филиалы и представительства Права и обязанности страхователя от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Февраль 2017 года

28 февраля 2017 года

Утверждены новые формы персонифицированной отчетности

Постановление Пенсионного фонда России от 11 января 2017 г. N 3п

Утверждены новые формы представления в ПФР сведений для индивидуального (персонифицированного) учета.

Это формы "Сведения о страховом стаже застрахованных лиц (СЗВ-СТАЖ)", "Сведения по страхователю, передаваемые в ПФР для ведения индивидуального (персонифицированного) учета (ОДВ-1)", "Данные о корректировке сведений, учтенных на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица (СЗВ-КОРР)", "Сведения о заработке (вознаграждении), доходе, сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных и уплаченных страховых взносах, о периодах трудовой и иной деятельности, засчитываемых в страховой стаж застрахованного лица (СЗВ-ИСХ)".

Напомним, что в 2017 году утверждены еще 9 новых форм персонифицированного учета и отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года

_________________________________________

Кого трудовая инспекция будет проверять в первую очередь?

Постановление Правительства РФ от 16.02.2017 N 197

Трудовая инспекция теперь будет планировать проверки с применением риск-ориентированного подхода. Деятельности каждой организации присвоят определенную категорию риска. От этой категории будет зависеть частота плановых проверок. Работодателей категории высокого риска станут проверять каждые два года, значительного риска - каждые три года, а среднего и умеренного риска, соответственно, - не чаще чем один раз в пять и в шесть лет. К тем работодателям, чья деятельность будет отнесена к категории низкого риска, трудовые инспекторы в плановом порядке вообще не придут.

Показатель потенциального риска будет зависеть от среднесписочной численности работников организации, количества пострадавших в целом по отрасли, а также от добросовестного поведения работодателя. Добросовестность определят по количеству несчастных случаев, количеству административных взысканий за последние три года и фактам задолженности по зарплате за год.

Организация вправе оспорить присвоенную категорию риска и просить об ее изменении. В то же время присвоенная работодателю категория риска не влияет на частоту проведения внеплановых проверок ГИТ, а также на частоту прокурорских проверок, проводимых с привлечением трудовых инспекторов в качестве специалистов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки трудовой инспекцией Прокурорские проверки
	Советник по проверкам Поддержка при проверках трудовой инспекцией и прокуратурой

____________________________________________

Плату за негативное воздействие декларируйте в электронной форме

Приказ Министерства природных ресурсов и экологии РФ от 9 января 2017 г. N 3

Утверждены форма декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду и порядок ее представления.

Декларация формируется с использованием электронных сервисов, в том числе предоставляемых Росприроднадзором, и представляется не позднее 10 марта года, следующего за отчетным.

По общему правилу декларация представляется в форме электронного документа, подписанного ЭП, через веб-портал приема отчетности Росприроднадзора ("Личный кабинет"). Однако предусмотрено несколько случаев, когда задекларировать плату можно на бумаге. Например, если у плательщика нет электронной подписи.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения декларации о плате за негативное воздействие на окружающую среду
	Справки Справка о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

______________________________________

27 февраля 2017 года

Рекомендована форма заявления на получение вычета по договорам добровольного страхования у работодателя

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 января 2017 г. N БС-4-11/500@

С 1 января 2017 г. социальный вычет в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода, если он обратится с письменным заявлением к работодателю. Условие - подтверждение права налогоплательщика на получение таких вычетов налоговым органом. Представлены рекомендуемые формы заявления и уведомления о подтверждении указанного права налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Утвержден новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов и страховых взносов

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-8/683@ "Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами"

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов ФНС утвержден новый порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Определены перечни представляемых заинтересованными лицами документов. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок не больше года будет принимать ФНС России.

Напомним, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, а по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка (отсрочка) может предоставляться по одному или нескольким налогам или сборам и при наличии оснований, предусмотренных главой 9 НК РФ.

_________________________________________

Скорректированы рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок в части формата представления пояснений к декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г. N ЕД-4-15/1259

Изменения обусловлены утверждением ФНС России нового формата представления пояснений к налоговой декларации по НДС в электронной форме, о котором мы писали ранее. В связи с этим утратили силу приведенные в рекомендациях формат представления в электронном виде ответа на требование о представлении пояснений к налоговой декларации по НДС и форма ответа на сообщение (с требованием представления пояснений).

Пояснения в ответ на требование об их представлении направляются налогоплательщиком по ТКС через оператора электронного документооборота в соответствии с новым форматом с применением описи документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок

_________________________________________

ФНС напомнила об актуализации ЕГРЮЛ и ЕГРИП в соответствии с ОКВЭД 2

Информация Федеральной налоговой службы от 17 февраля 2017 г.

Федеральная налоговая служба сообщает, что в связи с отменой с 1 января 2017 года действия Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД 1), коды видов экономической деятельности, внесенные в ЕГРЮЛ и ЕГРИП до 11 июля 2016 года с использованием ОКВЭД 1, в автоматическом режиме приведены в соответствие с ОКВЭД 2.

В случае если одному коду по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и ЕГРИП были внесены все коды ОКВЭД 2, соответствующие данному коду ОКВЭД 1. Если коду основного вида экономической деятельности по ОКВЭД 1 соответствует несколько кодов по ОКВЭД 2, в ЕГРЮЛ и в ЕГРИП в качестве основного вида экономической деятельности внесен код с наименьшим значением кода по ОКВЭД 2. Остальные коды по ОКВЭД 2 внесены в качестве дополнительных.

ФНС обращает внимание, что при необходимости юридическое лицо или индивидуальный предприниматель вправе представить в регистрирующий орган соответствующее заявление для внесения в ЕГРЮЛ или ЕГРИП уточненных сведений о кодах видов экономической деятельности по ОКВЭД 2.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Коды ОКВЭД

_________________________________________

22 февраля 2017 года

Вопросы налогообложения в первом в 2017 году Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 1 (2017) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.)

В Обзоре приведена практика рассмотрения споров, возникающих, в частности, из договорных, обязательственных, наследственных, трудовых, социальных, бюджетных правоотношений. Рассмотрена практика применения законодательства о банкротстве, о защите конкуренции. Затронуты процессуальные моменты. Часть Обзора посвящена вопросам применения законодательства о налогах и сборах, обязательных страховых взносах во внебюджетные фонды. В частности, сформулированы следующие правовые позиции:

- факт неисполнения поставщиком обязанности по уплате налогов сам по себе не может являться основанием для возложения негативных последствий на налогоплательщика, проявившего должную осмотрительность при выборе контрагента, при условии реального исполнения заключенной сделки;

- доначисление прямых налогов по результатам выездной налоговой проверки в целях правильного определения размера налоговых обязательств, влечет необходимость уменьшения налоговым органом налоговой базы по налогу на прибыль на указанные суммы при условии, что проверка правильности исчисления налога на прибыль входила в предмет выездной налоговой проверки;

- к земельным участкам, исключенным из объектов налогообложения земельным налогом, относятся ограниченные в обороте, предоставленные для обеспечения деятельности в области обороны и безопасности земельные участки, находящиеся в государственной или муниципальной собственности;

- выплаты работникам на случай расторжения трудового договора по соглашению сторон, установленные коллективным договором или трудовым договором, не подлежат включению в базу, облагаемую страховыми взносами.

_________________________________________

Особенности обложения налогом на имущество физлиц машино-мест: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2016 г. N БС-4-21/23301@

С 1 января 2017 года машино-место признано отдельным видом недвижимости, который подлежит обложению налогом на имущество физических лиц. В связи с этим налоговым органам рекомендуется принимать решения о пересчете суммы налога в отношении объектов, соответствующих характеристикам "машино-места", с учетом уточненных сведений из ЕГРН.

Из информационного ресурса органов Росреестра могут быть получены сведения о зданиях или сооружениях с наименованием "машино-место" либо о помещениях нежилого назначения без такого указания (записи типа "м/м", "м.-место", "бокс", "паркинг", "помещение-гараж" и т.п.).

Объект, который отвечает требованиям и характеристикам машино-места и права на который были зарегистрированы до 1 января 2017 г., признается машино-местом. При этом не требуется замены ранее выданных документов или внесения в них изменений.

Если при получении уточняющих сведений из органов Росреестра указанная заявителем информация не подтверждает возможность отнесения объекта к машино-местам, рекомендуется разъяснять, что правообладатель объекта вправе подать в орган, занимающийся ведением ЕГРН, заявление об учете изменений сведений ЕГРН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц

_________________________________________

В каких случаях возможен "зачетный" механизм при уплате страховых взносов

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г. N БС-4-11/2748@

ФНС напомнила (п. 2 Письма) о том, что плательщики страховых взносов уплачивают сумму взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством за вычетом расходов по данному виду страхования.

Если по итогам расчетного (отчетного) периода сумма расходов превышает общую сумму исчисленных страховых взносов по этому виду страхования, то разница возмещается территориальными органами ФСС России или засчитывается налоговым органом в счет предстоящих платежей по этому виду страхования на основании полученного от территориального органа ФСС России подтверждения заявленных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения за соответствующий расчетный (отчетный) период. Однако, это правило не действует, если расходы превышают взносы внутри отчетного периода. В такой ситуации сумма взносов уменьшается на сумму произведенных расходов.

Обращается внимание, что плательщики, состоящие на учете в регионах, где реализуется пилотный проект по выплате пособий, уплачивают страховые взносы полностью, без уменьшения на расходы. Приведен перечень таких регионов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года) Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта

_________________________________________

21 февраля 2017 года

Приняты поправки в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 25 января 2017 г. N 75н

В целях реализации постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551, о котором мы писали ранее, внесены изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В частности, предусматривается, что если страхователь не представит до 15 апреля документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, то территориальный орган ФСС отнесет данного страхователя в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ. Об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска, ФСС уведомит страхователя в срок до 1 мая.

Остальные поправки обусловлены принятием новой формы 4-ФСС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Утвержден обзор практики рассмотрения судами споров, касающихся налогового контроля за ценами в сделках между взаимозависимыми лицами

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением отдельных положений раздела V.1 и статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 16 февраля 2017 г.)

Верховным Судом РФ проведено изучение материалов судебной практики и поступивших от судов вопросов, связанных с применением положений НК РФ, устанавливающих правила налогового контроля за сделками, которые могут совершаться на нерыночных условиях взаимозависимыми лицами, корректировки налоговых баз по таким сделкам.

В обзоре приведено 14 выводов ВС РФ. В частности, определены следующие правовые позиции:

- налоговый контроль за соответствием примененных налогоплательщиком цен рыночному уровню осуществляется непосредственно ФНС России и по общему правилу не может выступать предметом выездных и камеральных проверок, проводимых нижестоящими налоговыми инспекциями;

- если использование рыночных цен при исчислении налогов по отдельным операциям налогоплательщика предусмотрено главами части второй НК РФ, в этих целях налоговые инспекции вправе применять методы определения доходов (выручки, прибыли), предусмотренные главой 14.3 НК РФ;

- суд вправе признать лица взаимозависимыми по иным основаниям, прямо не указанным в НК РФ. Критерием здесь выступает возможность другого лица влиять на решения налогоплательщика в сфере финансово-хозяйственной деятельности. При этом не принимается во внимание влияние, оказываемое по экономическим причинам, например, в силу преимущественного положения на рынке одного из контрагентов;

- размер штрафа за непредставление в срок уведомления о контролируемых сделках (его недостоверность) не зависит от числа сделок, которые должны быть указаны в уведомлении;

- суд вправе признать контролируемой задолженность по долговым обязательствам перед иностранной компанией в целях применения п. 2 ст. 269 НК РФ, если иностранная компания, участвующая в капитале налогоплательщика, имела возможность оказывать влияние на принятие решения о предоставлении займа связанным с ней лицом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые сделки Сделки между взаимозависимыми лицами, признаваемые контролируемыми Взаимозависимые лица для целей налогообложения: понятие и порядок признания Налоговый контроль в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России Проценты по контролируемым сделкам с 2015 года в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Планируется скорректировать перечень кодов видов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 31 декабря 2004 г. N 908"

С 1 января 2017 года Перечень был изложен в новой редакции в связи заменой кодов по ОКП кодами по ОКПД2 (об этом мы писали ранее). При этом отдельные товары, ранее содержащиеся в перечне, в новый не попали. Предлагаемые поправки устранят указанную техническую неточность. Так, в перечне, вероятно, снова появятся верблюды, овцы, козы, свиньи, кролики и олени для убоя, яйца инкубационные (кроме племенных), семена картофеля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров

_________________________________________

Банк России может получить новые полномочия в сфере регулирования бухучета

Проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О бухгалтерском учете"

В Госдуму внесен законопроект, которым планируется дополнить перечень документов в области сфере регулирования бухгалтерского учета новым видом документа - нормативным актом Центрального банка РФ.

Нормативные акты ЦБ будут устанавливать планы счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и некредитных финансовых организаций, порядок их применения, а также порядок отражения на счетах бухгалтерского учета отдельных объектов бухгалтерского учета кредитными и некредитными финансовыми организациями. Кроме того, предполагается, что ЦБ РФ будет также разрабатывать и утверждать отраслевые стандарты бухучета и обобщать практику их применения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Нормативные акты по бухгалтерскому учету (инструкции, методические указания, методические рекомендации). План счетов бухгалтерского учета

_________________________________________

20 февраля 2017 года

Уплата взносов обособленными подразделениями: разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 февраля 2017 г. N БС-3-11/822@

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N БС-4-11/1930@

ФНС напоминает, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений, расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

С 1 января 2017 года плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении подразделения полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Причем, наделять ли то или иное подразделение такими полномочиями, компания решает самостоятельно.

Если организация имела обособленные подразделения, которые не наделены полномочиями по начислению выплат в пользу физических лиц, в том числе стоящие на учете до 1 января 2017 года, сообщать в налоговый орган о них не требуется.

Представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

Доходы для расчета фиксированного взноса на ОПС: профвычет по НДФЛ учитывается, а расходы при УСН - нет

Письмо Минфина России от 6 февраля 2017 г. N 03-15-07/6070

Письмо Минфина России от 11 января 2017 г. N 03-15-05/336

В первом письме разъяснено, что для ИП на общей системе налогообложения доход в целях расчета фиксированного взноса на ОПС учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности). Согласно п. 3 ст. 210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение облагаемых НДФЛ доходов, уменьшенных на сумму соответствующих налоговых вычетов. Следовательно, в целях определения размера страховых взносов на ОПС предпринимателями, уплачивающими НДФЛ, величина дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности подлежит уменьшению ими на сумму профессиональных налоговых вычетов, предусмотренных ст. 221 НК РФ.

Второе письмо касается ИП, применяющих УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов. Такие предприниматели доход для целей расчета страхового взноса на ОПС должны определять исходя из величины получаемых доходов, учитываемых в целях налогообложения, а не исходя из разницы между доходами и расходами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Передача имущества в качестве отступного для погашения займа облагается НДС

Информация Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2017 г.

ФНС информирует о выводах Верховного Суда РФ о налогообложении при погашении обязательств по договору займа имуществом в качестве отступного.

Суд указал, что от налогообложения НДС освобождаются именно займы в денежной, а не в иной форме. По соглашению сторон обязательство может быть прекращено предоставлением взамен исполнения отступного - денег, имущества. При этом передача права собственности на имущество признается реализацией. Позиция судов нижестоящих инстанций является ошибочной, так как с предоставлением отступного прекращаются обязательства сторон по первоначальному способу исполнения, и на стороны возлагаются новые обязательства.

Поскольку передача имущества в качестве отступного для погашения обязательств по договору займа является реализацией, передающая сторона обязана исчислить НДС, а получающая - вправе принять налог к вычету.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат денежного займа вещами Отступное

_________________________________________

ПФР предложил форму расчетного листка, отражающую страховые взносы

Рекомендации Пенсионного фонда России и Федерации независимых профсоюзов РФ

Пенсионный Фонд РФ направил руководителям профсоюзных организаций рекомендации по содействию работникам в приобретении пенсионных прав и оформлении документов для выхода на пенсию.

Среди прочего ПФР посоветовал вносить в коллективный договор положения об обязательном включении в расчетный листок информации о начисленных (уплаченных) работодателем страховых взносах в фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС), а также информации о начисленных (уплаченных) дополнительных страховых взносах для досрочного выхода на пенсию. Образец формы такого листка прилагается.

Напомним, что согласно ст. 136 ТК РФ при выплате заработной платы работодатель обязан извещать в письменной форме каждого работника о составных частях заработной платы, причитающейся ему за соответствующий период; о размерах иных сумм, начисленных работнику; о размерах и об основаниях произведенных удержаний, а также об общей денежной сумме, подлежащей выплате. Форма расчетного листка утверждается работодателем с учетом мнения представительного органа работников в порядке, установленном ст. 372 ТК РФ для принятия локальных нормативных актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок выплаты заработной платы Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

17 февраля 2017 года

Предприниматель на УСН уменьшает сумму налога на страховые взносы в том периоде, в котором они были уплачены

Письмо Минфина России от 23.01.2017 N 03-11-11/3029

Письмо Минфина России от 27.01.2017 N 03-11-11/4232

Сумма уплаченных фиксированных взносов уменьшает сумму налога при УСН только за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Так, если индивидуальный предприниматель, применяющий УСН с объектом налогообложения в виде доходов и не производящий выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплатил за 2016 год страховые взносы в 2017 году в сроки, то такую сумму страховых взносов индивидуальный предприниматель вправе учесть при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за соответствующий отчетный (налоговый) период 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года)

______________________________________

При расчетах через Интернет электронными средствами платежа продавец обязан применять ККТ

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1850@

Разъяснено, что при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом, необходимо обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе не печатается.

В соответствии с п. 19 ст. 3 Закона "О национальной платежной системе" электронное средство платежа - это средство и (или) способ, позволяющие клиенту оператора по переводу денежных средств составлять, удостоверять и передавать распоряжения в целях осуществления перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов с использованием информационно-коммуникационных технологий, электронных носителей информации, в том числе платежных карт, а также иных технических устройств.

Дополнительно сообщается, что согласно п. 3 ст. 16.1 Закона "О защите прав потребителей" при оплате товаров (работ, услуг) путем перевода денежных средств в рамках применяемых форм безналичных расчетов обязательства потребителя перед продавцом (исполнителем) по оплате товаров (работ, услуг) считаются исполненными в сумме, указанной в распоряжении о переводе денежных средств, с момента подтверждения его исполнения обслуживающей потребителя кредитной организацией.

Из этих положений следует вывод, что при осуществлении расчета в сети Интернет электронными средствами платежа организация обязана применять ККТ с момента подтверждения исполнения распоряжения о переводе электронных средств платежа банком.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Запутались в новом ОКОФ? Обращайтесь в Росстандарт

Письмо Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 02-08-05/73041

Минфин разъясняет, что не регулирует вопросы, связанные с переходом на новую редакцию Общероссийского классификатора основных фондов. Разъяснения по использованию прямого и обратного переходных ключей между редакциями ОК 013-94 и ОК 013-2014 (СНС 2008) ОКОФ дает Росстандарт.

Отмечается, что на период до 1 января 2017 года была предусмотрена организация Росстандартом "горячей линии" для консультирования заинтересованных лиц по вопросам перехода на новую редакцию классификатора.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Определяем код ОКОФ. Поиск по названию основного средства Определяем код ОКОФ. Поиск по назначению основного средства
	Формы документов Пример инвентарной карточки ОС-6

_________________________________________

Установлены контрольные соотношения показателей реестров для подтверждения нулевой ставки НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 февраля 2017 г. N ЕД-4-15/2130@

ФНС России направила контрольные соотношения показателей форм реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ. В соответствии ним для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган:

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, вместо копий указанных документов.

На этот раз контрольные соотношения приведены для всех утвержденных форм реестров (ранее приводились только для двух).

Контрольные соотношения используются налоговыми органами для сверки с ФТС России. Однако налогоплательщики также могут воспользоваться ими для проверки данных, указанных в декларации по НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года

______________________________________

16 февраля 2017 года

Подготовлен проект формы жалобы в налоговый орган в электронной форме

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата представления жалобы (апелляционной жалобы) в электронной форме, а также порядка подачи жалобы (апелляционной жалобы) и получения решения по жалобе (апелляционной жалобе) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи"

Пунктом 1 ст. 139.2 НК РФ предусмотрено, что жалобы (апелляционные жалобы) на акты налоговых органов ненормативного характера, действия (бездействие) их должностных лиц могут быть поданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

ФНС России подготовлен проект приказа, утверждающего электронную форму и формат жалобы, а также порядок ее подачи.

Излагать жалобу, а также свои требования, придется кратко: каждое текстовое поле может вместить не больше 2000 знаков. Изложить все подробнее можно будет в отдельном файле, прилагаемом к жалобе в виде скан-копии.

Текст проекта размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов (ID проекта 02/08/01-17/00061244).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Требования к форме и содержанию жалобы (апелляционной жалобы), подаваемой в вышестоящий налоговый орган Сроки подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган Оставление жалобы (апелляционной жалобы) без рассмотрения вышестоящим налоговым органом

______________________________________

Выплачиваете материальную помощь студентам? Удержите НДФЛ

Письмо Минфина России от 03.02.2017 N 03-04-05/5886

На основании п. 28 ст. 217 НК РФ суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателями своим работникам, а также бывшим работникам-пенсионерам, не облагаются НДФЛ в размере, не превышающем 4 000 рублей за год.

Минфин разъясняет, что эти положения связаны с наличием трудовых отношений между организацией и физическими лицами, которым оказывается материальная помощь, и не распространяются на случаи оказания материальной помощи образовательной организацией обучающимся лицам.

Таким образом, доходы в виде материальной поддержки, выплачиваемой образовательной организацией обучающимся за счет стипендиального фонда или иных источников, подлежат обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год Стипендии, не облагаемые НДФЛ

____________________________________________

Скорректированы правила заполнения путевых листов

Приказ Министерства транспорта РФ от 18 января 2017 г. N 17

Изменения обусловлены, в частности, отменой обязанности хозяйственных обществ иметь печать. Теперь в заголовочной части путевого листа не нужно проставлять печать или штамп владельца транспортного средства (организации или ИП).

В то же время вводится требование указывать в путевом листе дату и время проведения предрейсового контроля технического состояния транспортного средства. Эти сведения проставляются контролером и заверяются его подписью с указанием фамилии и инициалов.

Напомним, что путевой лист - документ, служащий для учета и контроля работы транспортного средства, водителя (п. 14 ст. 2 Федерального закона от 08.11.2007 N 259-ФЗ "Устав автомобильного транспорта и городского наземного электрического транспорта"). Для целей налогообложения путевой лист является одним из документов, который подтверждает различные виды расходов, связанных с использованием транспорта.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Путевой лист Расходы на содержание служебного транспорта (в целях налогообложения прибыли) НДФЛ с компенсации за использование личного имущества работника Учет оплаты доставки работников до места работы и обратно Учет горюче-смазочных материалов
	Формы документов Пример заполнения путевого листа грузового автомобиля (форма N 4-С) Пример заполнения путевого листа грузового автомобиля (форма N 4-П) Пример заполнения путевого листа легкового автомобиля Пример заполнения Путевого листа автобуса необщего пользования (форма N 6 (спец))

____________________________________________

15 февраля 2017 года

Повышающие коэффициенты по земельному налогу на участки для жилищного строительства скорректируют

Проект федерального закона N 27073-7

В первом чтении Госдумой принят правительственный законопроект, пересматривающий коэффициенты для исчислении земельного налога в отношении участков, находящихся в собственности физических лиц и (или) организаций, на которых в соответствии с разрешенным использованием предусматривается жилищное строительство. Предлагается скорректировать порядок применения повышающих коэффициентов с учетом сроков и видов жилищного строительства.

При этом планируется, что переход права собственности на земельный участок к другому лицу, раздел земельного участка, выдел или объединение земельных участков не прерывают течение сроков, предусмотренных для применения повышающих коэффициентов. Исключением является получения участка по наследству.

Положения о повышающих коэффициентах земельного налога не не будут распространяться на участки, предназначенные для ведение садоводства, огородничества и дачного хозяйства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства

_________________________________________

Нумерация счетов-фактур продавцом не влияет на вычет НДС покупателем

Письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-07-09/411

Право на применение вычетов по НДС покупателем не поставлено в зависимость от порядка формирования порядковых номеров счетов-фактур, выставляемых продавцом при реализации товаров (работ, услуг).

Минфин России также напомнил, что ошибки в счетах-фактурах и корректировочных счетах-фактурах, не мешающие идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), их стоимость, а также налоговую ставку и сумму налога, предъявленную покупателю, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура НДС, предъявляемый продавцом покупателю Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

_________________________________________

ККТ не соответствует требованиям? Налоговые органы снимут ее с учета без предупреждения

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2016 г. N ЕД-4-20/25616

С 1 июля 2017 года большинство компаний и ИП могут работать только с онлайн-кассами нового поколения.

Если налоговые органы выявят ККТ, не соответствующую требованиям законодательства, они снимут ее с регистрационного учета в одностороннем порядке (п. 15 ст. 4.2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ). При этом законом не предусмотрено уведомление пользователей ККТ о снятии техники с регистрационного учета в такой ситуации.

Рекомендуем:

Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

14 февраля 2017 года

Платежки по страховым взносам: новый вариант заполнения поля "101" от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N ЗН-4-1/1931@

Очередное письмо ФНС касается администрирования страховых взносов в переходном периоде. На этот раз специалисты налоговой службы пришли к выводу, что в поле платежного поручения "101" плательщики-юрлица должны указывать статус "01" - "налогоплательщик (плательщик сборов) - юридическое лицо", а не "14", как указывалось в предыдущих разъяснениях.

Это связано с тем, что не перестроившие свое программное обеспечение банки отказываются принимать платежки юридических лиц со статусом "14".

Большая часть письма посвящена тому, в каких случаях и каким образом налоговые органы и фонды должны работать с платежами, отнесенными к категории невыясненных поступлений, в том числе из-за "ошибочного" заполнения поля "101" в платежках.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

Вычет НДС по кассовому чеку не получить, если нет счета-фактуры

Письмо Минфина России от 24 января 2017 г. N 03-07-11/3094

Минфин России разъяснил, что особенности вычета НДС в отношении товаров, приобретаемых в розничной торговле, НК РФ не предусмотрены. В связи с этим суммы налога по таким товарам при наличии только кассовых чеков с выделенным НДС, но без счетов-фактур, к вычету не принимаются.

Кроме того, организация не вправе учесть в составе расходов при формировании налоговой базы по налогу на прибыль сумму НДС, предъявленную в кассовом чеке при приобретении товаров в розничной торговле и не принятую к вычету в целях НДС из-за отсутствия счета-фактуры.

Отметим, что вопрос о вычете НДС на основании чеков ККТ с выделенной суммой налога является спорным. Позиция Минфина остается неизменной на протяжении многих лет, однако в ряде случаев налогоплательщикам удается доказать в суде правомерность вычета НДС при наличии только кассового чека.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются НДС, предъявляемый продавцом покупателю Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС
	Практические ситуации Ответы экспертов на вопросы о вычете НДС при наличии кассовых чеков и отсутствии счетов-фактур

_________________________________________

Обновлен формат акта совместной сверки расчетов с налоговыми органами

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 февраля 2017 г. N ММВ-7-6/170@

Налоговые органы обязаны проводить по заявлению плательщика налога (сбора), ответственного участника КГН или налогового агента совместную сверку расчетов. Результаты такой сверки оформляются актом.

Скорректирован формат представления Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам. Это связано в том числе с тем, что с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Акт сверки расчетов с налоговым органом

_________________________________________

13 февраля 2017 года

Для отдельных категорий плательщиков ограничат применение пониженных тарифов страховых взносов

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минвостокразвития России 07.02.2017)

Процедуру оценки регулирующего воздействия проходит законопроект, предполагающий ограничения для применения пониженных тарифов взносов, предусмотренных пп. 5 п. 2 ст. 427 НК РФ.

Сейчас этой льготой пользуются плательщики, получившие статус:

- участника СЭЗ на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя;

- резидента территории опережающего социально-экономического развития;

- резидента свободного порта Владивосток.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для плательщиков, получивших статус участника СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя (с 1 января 2017 года) Тарифы страховых взносов для резидентов территории опережающего социально-экономического развития (с 1 января 2017 года) Тарифы взносов для резидентов свободного порта Владивосток (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

Не удерживаете алименты из доходов работника? Сначала вас предупредят...

Приказ Федеральной службы судебных приставов от 15 декабря 2016 г. N 635

В целях полного и своевременного исполнения судебных актов о взыскании алиментов, предупреждения преступлений, связанных с воспрепятствованием руководителями (иными ответственными лицами) организаций удержанию алиментов из доходов должников, утверждена примерная форма предупреждения.

Так, руководителя организации (либо иное ответственное лицо) предупреждают о том, что он может быть привлечен к уголовной ответственности за неисполнение судебного акта. Речь идет о ситуации, когда руководитель не перечисляет (или перечисляет не в полном объеме, несвоевременно) удержанные алименты, скрывает (занижает) доход должника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание алиментов Ограничение размеров удержаний Учет удержаний по исполнительным листам

_________________________________________

ИП, выплачивающие вознаграждения физлицам, самостоятельно не регистрируются в качестве страхователей

Письмо Федеральной налоговой службы от 31 января 2017 г. N БС-4-11/1628@

Начиная с 1 января 2017 года регистрация ИП-работодателей в заявительном порядке в качестве страхователей в ПФР не предусмотрена.

Регистрация и снятие с регистрационного учета страхователей в территориальных органах ПФР осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП, ЕГРН, поступающих из налоговых органов.

Согласно НК РФ плательщики страховых взносов - ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, исчисляют, уплачивают страховые взносы, а также представляют расчет по ним в налоговый орган по месту своего жительства по форме, утвержденной ФНС России (приказ от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@). Срок представления расчета за I квартал - 2 мая 2017 года (с учетом переноса сроков).

Информация, содержащаяся в расчете по страховым взносам, будет направляться в ПФР налоговыми органами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Сервис Электронная отчетность
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Отражаем в расчете 6-НДФЛ премии за месяц, квартал, год

Письмо ФНС России от 24.01.2017 N БС-4-11/1139@

Датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за месяц признается последний день месяца, за который был начислен этот доход.

При этом, датой фактического получения дохода работника в виде премии за выполнение трудовых обязанностей по итогам работы за квартал (год), по мнению ФНС России, признается последний день месяца, которым датирован приказ о выплате работникам премии по итогам работы за квартал (год).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 6-НДФЛ

____________________________________________

10 февраля 2017 года

У аудиторов, возможно, не будет тайн от налоговых органов

Проект федерального закона N 96436-7

Подготовлен законопроект о внесении изменений в статьи 82 и 93.1 НК РФ, направленный на обеспечение доступа налоговых инспекторов к аудиторским документам.

Предложено предоставить право налоговым органам истребовать у аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов документы (информацию), полученные ими о налогоплательщике в ходе своей деятельности, в случае если документы (информация) не представлены налогоплательщиком в инспекцию.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок доказывания вины в совершении налогового правонарушения Мероприятия налогового контроля в ходе проведения камеральной налоговой проверки Мероприятия налогового контроля в ходе проведения выездной налоговой проверки

_________________________________________

Торговля через интернет и ККТ: пробивать ли чек при оплате картой?

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г. N ЕД-4-20/1848@

Разъяснено, что при осуществлении расчетов с использованием электронных средств платежа, исключающих возможность непосредственного взаимодействия покупателя (клиента) с продавцом, необходимо обеспечить передачу покупателю (клиенту) кассового чека или бланка строгой отчетности в электронной форме на абонентский номер либо адрес электронной почты, указанные покупателем (клиентом) до совершения расчетов. При этом кассовый чек или бланк строгой отчетности на бумажном носителе не печатается.

Согласно п. 9 ст. 2 Закона N 54-ФЗ ККТ не применяется при электронных расчетах только между организациями и (или) индивидуальными предпринимателями. Однако организация при приеме оплаты с помощью электронных средств платежа от физического лица (покупателя, клиента) за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги обязана применять ККТ.

Иными словами, при оплате товаров банковской картой в режиме он-лайн чек высылается покупателю только в электронном виде. Однако информация об этом все равно должна передаваться в налоговые органы.

Из письма можно сделать вывод, что любые организации, так или иначе осуществляющие расчеты с физлицами, обязаны заключить договор с оператором фискальных данных и осуществлять передачу фискальных данных в налоговые органы в электронной форме через оператора фискальных данных.

Рекомендуем:

Новации применения ККТ (А. Барсегян, журнал "Актуальная бухгалтерия") Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

9 февраля 2017 года

Утверждены формы документов для постановки на учет плательщиков страховых взносов

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г. N ММВ-7-14/4@

С 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В связи с этим утверждены формы и форматы документов, используемых при учете организаций и физлиц в качестве плательщиков взносов, а также порядок заполнения этих форм.

Речь идет о заявлении международной организации - плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе, о заявлении физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов. Это также сообщение о наделении организацией полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц своего обособленного подразделения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Как физлицу не платить налог с разрушенного объекта недвижимости?

Информация Федеральной налоговой службы от 2 февраля 2017 г.

ФНС России рассмотрела вопрос о налогообложении имущества физлиц в случае гибели или разрушения объекта недвижимости (здания, строения, сооружения, помещения).

Датой прекращения налогообложения разрушенного объекта недвижимости признается дата снятия его с государственного кадастрового учета. Объект снимается с кадастрового учета на основании акта обследования, подготовленного кадастровым инженером. Одновременно проводится госрегистрация прекращения прав на этот объект в соответствии с Законом о государственной регистрации недвижимости. Сведения о дате снятия объекта с государственного кадастрового учета налоговые органы получают из органов Росреестра.

Дополнительно информировать налоговые органы о прекращении существования объекта и представлять документы, подтверждающие факт его разрушения (справка местной администрации, акт обследования БТИ, постановление органов пожарного надзора и т.п.), не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок исчисления налога на имущество физических лиц

_________________________________________

Обновлены указания по заполнению малыми предприятиями статформы о показателях деятельности

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 25 января 2017 г. N 37

Росстат утвердил Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Они вводятся в действие с отчета за январь-март 2017 года, ранее действовавшие указания утрачивают силу.

Форма N ПМ утверждена приказом Росстата от 11.08.2016 N 414. Ее обязаны подавать юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в том числе фирмы, применяющие УСН. Индивидуальные предприниматели, а также микропредприятия форму N ПМ не сдают.

Напомним, что субъекты малого и среднего предпринимательства представляют статистическую отчетность в упрощенном порядке. Он заключается в следующем:

1) все субъекты малого и среднего предпринимательства (в том числе ИП) представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений (проводилось в 2016 году);

2) в период между сплошными наблюдениями статистическую отчетность представляют только те субъекты, в отношении деятельности которых проводятся выборочные статистические наблюдения на основе представительной (репрезентативной) выборки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде по формам федерального статистического наблюдения

______________________________________

8 февраля 2017 года

По какой форме сообщать о невозможности удержать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 18 января 2017 г. N 03-04-06/1928

Невозможность удержать НДФЛ возникает в случае выплаты налоговым агентом дохода в натуральной форме, возникновении дохода в виде материальной выгоды, вручении ценных подарков и т.п. при условии отсутствия денежных выплат этому физлицу.

Согласно п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан не позднее 1 марта года, следующего за тем, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Разъяснено, что согласно п. 2 приказа ФНС России от 30.10.2015 N ММВ-7-11/485@ сообщение о невозможности удержать налог и сумме налога представляется по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 2-НДФЛ

______________________________________

Информацию для расчета пособий ФСС будет получать от налоговых органов и Федерального казначейства

Письмо Фонда социального страхования РФ от 16 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-28043

В 2017 году отчет по форме 4-ФСС в части обязательного социального страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в ФСС не представляется. Расчет по страховым взносам надо сдавать только в ФНС.

По этой причине операции по учету расчетов со страхователями по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начиная с 2017 года в разрезе страхователей ФСС будет осуществлять по карточке расчетов, сформированной на основании данных, получаемых:

- из ФНС России по выписке из л/счета администратора доходов бюджета;

- из справки органа Федерального казначейства, прилагаемой к выписке из л/счета администратора доходов бюджета, и информации, получаемой из территориальных органов ФНС России.

В письме приведена сравнительная таблица "старых" и "новых" КБК по взносам в части страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Территориальным органам Фонда также рекомендовано провести работу с плательщиками по правильному заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему РФ, в части указания в них, начиная с 1 января 2017 года, реквизитов налоговых органов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета в системе ОПС

Постановление Пенсионного фонда России от 11 января 2017 г. N 2п

В связи с передачей функции по администрированию страховых взносов налоговым органам перечень документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС существенно сокращен. Напомним, что ранее их было более 30, осталось всего 9.

Утверждена инструкция по заполнению новых форм.

Постановление вступает в силу 17 февраля 2017 года. Прежние формы документов индивидуального (персонифицированного) учета в системе ОПС, утвержденные постановлением Правления ПФР от 01.06.2016 N 473п, утрачивают силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

7 февраля 2017 года

Заполняем 6-НДФЛ по матвыгоде и при пересчете зарплаты за декабрь

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г. N БС-4-11/1373@

Разъяснено, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в том периоде представления 6-НДФЛ, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ и п. 9 ст. 226.1 НК РФ.

По строке 080 раздела 1 расчета указывается общая сумма налога, не удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода. А именно, общая сумма налога, не удержанная налоговым агентом с полученных физическими лицами доходов в натуральной форме и в виде материальной выгоды при отсутствии выплаты иных доходов в денежной форме.

Если по состоянию на 31 декабря 2016 года налогоплательщику не выплачивался доход в денежной форме, за счет которого можно удержать исчисленную сумму налога с материальной выгоды за декабрь 2016 года, налоговый агент обязан письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу об этом. При таких обстоятельствах НДФЛ уплачивается физлицом самостоятельно на основании декларации по форме 3-НДФЛ.

Сумма дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование кредитными средствами за декабрь 2016 года, в расчете по форме 6-НДФЛ за 2016 год подлежит отражению по строкам 020, 040 и 080 раздела 1, при этом раздел 2 не заполняется.

В случае, когда налоговый агент в связи с выявлением арифметических ошибок производит в январе 2017 года перерасчет суммы НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года, то итоговые суммы с учетом перерасчета отражаются в разделе 1 расчета за 2016 год и в разделе 2 расчета за первый квартал 2017 года.

Кроме того, сумма НДФЛ с заработной платы за декабрь 2016 года с учетом перерасчета подлежит отражению в сведениях о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Статьи и обзоры Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

______________________________________

Проиндексирована дорожная плата для большегрузов

Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 120

Установлено, что с 15 апреля 2017 года:

1) к размеру платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, применяется коэффициент 0,82. Сейчас этот коэффициент составляет 0,41.

2) по 30 июня 2018 года к размеру платы, установленному п. 1 постановления Правительства РФ от 14.06.2013 г. N 504, ежегодная индексация в соответствии с фактическим изменением индекса потребительских цен, предусмотренная п. 2 этого постановления, не применяется. С 1 июля 2018 года к указанному размеру платы ежегодная индексация применяется исходя из фактического изменения с 15 ноября 2015 года индекса потребительских цен.

Напомним, что размер платы (без коэффициентов) равен 3,73 рубля на один километр пути, пройденного по указанным автомобильным дорогам.

_________________________________________

Как ФСС признает безнадежными и списывает недоимки, пени и штрафы по взносам по "травматизму"?

Постановление Правительства РФ от 31 января 2017 г. N 108

Определен порядок признания безнадежными к взысканию и списания недоимки по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний в ФСС России, а также задолженности по пеням и штрафам.

В частности, признание недоимки безнадежной к взысканию происходит в случаях ликвидации организации-страхователя, признания ИП банкротом, смерти физлица.

Суммы страховых взносов, пеней и штрафов по страхованию от НС и ПЗ, списанные со счетов страхователей в банках (иных кредитных организаций), но не перечисленные в бюджет ФСС, признаются безнадежными к взысканию и списываются в случае, если на день принятия такого решения указанные банки (иные кредитные организации) ликвидированы.

Приведен перечень документов, на основании которых принимается решение.

Постановление применяется в отношении признания безнадежными ко взысканию и списания недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам по основаниям, возникшим с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Сроки уплаты взносов на страхование от НС и ПЗ. Обеспечение исполнения обязанности по уплате взносов

_________________________________________

О постановке на учет плательщиков взносов можно узнать на сайте ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 января 2017 г. N 14-3-04/0017@

Сообщается, что на сайте ФНС России в рубрике "Страховые взносы 2017" ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/insprem ) размещен подраздел "Особенности постановки на учет в налоговых органах плательщиков страховых взносов".

В частности, в этом разделе разъяснено, что индивидуальный предприниматель, нанимающий работников для своей деятельности, не обязан вставать на учет в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

6 февраля 2017 года

Банк России сохранил ключевую ставку на прежнем уровне

Информация Банка России от 3 февраля 2017 года

Совет директоров Банка России в очередной раз принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в сентябре текущего года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 24 марта 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Не представили расчет по страховым взносам? Счет в банке не заблокируют!

Письмо Минфина России от 12 января 2017 г. N 03-02-07/1/556

Статьей 76 НК РФ предусмотрены основания, по которым налоговые органы вправе приостанавливать операции по счетам организаций в банках и переводы их электронных денежных средств. При этом несвоевременное представление в налоговый орган расчета по страховым взносам не является основанием для блокировки счетов плательщика страховых взносов.

Это объясняется тем, что из буквального прочтения пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ следует, что приостановление операций по счетам налогоплательщика возможно в случае невыполнения им обязанности по представлению исключительно налоговой декларации. Про расчет по страховым взносам в этом пункте ничего не сказано.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Формы документов Пример заполнения расчета по страховым взносам
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Какие регионы вправе перенести срок начисления пеней по налогу на имущество физлиц?

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N БС-4-11/46

Письмо Минфина России от 29 декабря 2016 г. N 03-05-04-01/79213

Согласно НК РФ орган государственной власти субъекта РФ, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц, подлежащему уплате за налоговый период 2015 года, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года.

Разъяснено, что законы об изменении сроков начисления пеней вправе принимать только те субъекты РФ, на территориях которых налогообложение имущества физических лиц осуществляется по кадастровой стоимости.

Напомним, что срок уплаты налога на имущество физлиц за 2015 год истек 1 декабря 2016 года, и согласно общему правилу при неуплате налога на эту дату, со 2 февраля должны начисляться пени. Однако Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ ст. 75 НК РФ дополнена пунктом 4.1, позволившим регионам перенести начало исчисление пеней на более поздний срок (см. новость от 07.12.2016). Эта преференция уже применяется в нескольких регионах, например, в Москве, Московской и Рязанской областях, Республике Татарстан, Карачаево-Черкесской Республике.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Доначислив при проверке налоги, инспекторы должны скорректировать базу по налогу на прибыль

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 26 января 2017 г. N 305-КГ16-13478

Доначислив по результатам выездной проверки налог, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.

Налоговый орган обязан установить размер всех налоговых обязательств налогоплательщика за проверяемые периоды исходя из выводов, положенных в основу акта проверки, и являющихся основанием для вынесения решения о доначислении сумм налогов, пеней, а также о привлечении к налоговой ответственности.

Иной подход влечет необоснованное возложение на налогоплательщика обязанности по самостоятельной корректировке налоговых обязательств путем представления уточненной декларации за период, который является предметом проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на прибыль Выездная налоговая проверка Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

______________________________________

3 февраля 2017 года

Задекларировать НДФЛ за 2016 год нужно не позднее 2 мая

Информация Федеральной налоговой службы от 27 января 2017 г.

ФНС напоминает, что стартовала декларационная кампания 2017 года. Представить декларацию по форме 3-НДФЛ о полученных в 2016 году доходах физическим лицам необходимо до 2 мая 2017 года. Этот срок не распространяется на декларации, подаваемые исключительно с целью получения вычетов по НДФЛ. В таких случаях направить декларацию можно в любое время в течение года.

В информации разъяснены нюансы декларирования НДФЛ в этом году. Самое главное - представлять декларацию, когда налог не был удержан налоговым агентом, больше не нужно. Налоговые органы сами пришлют уведомление на уплату НДФЛ, составленное по данным о невозможности удержать налог, полученным от налоговых агентов. Заплатить такой налог нужно не позднее 1 декабря 2017 года.

Срок уплаты самостоятельно задекларированного НДФЛ не изменился - это 15 июля года, следующего за отчетным. В связи с тем, что 15 июля в 2017 году выпадает на субботу, срок уплаты сдвигается на 17 июля 2017 года (понедельник).

Разъяснен новый порядок расчета налога при продаже физлицами недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года.

Представить декларацию 3-НДФЛ необходимо, если налогоплательщик продал в 2016 году имущество, находившееся в собственности менее минимального срока владения, принимал дорогие подарки, выиграл в лотерею, сдавал имущество в аренду или получал доход от зарубежных источников. Задекларировать полученные в 2016 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)
	Обзоры и статьи Расчет и декларирование НДФЛ при продаже жилья в 2016 году Продажа автомобиля: уплачиваем НДФЛ, подаем декларацию Вычеты по НДФЛ на обучение и на лечение
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Налоговые органы проведут информационную кампанию о льготах для физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. N БС-4-21/920@

В течение ближайших двух месяцев налоговые органы проинформируют физлиц о льготах по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам. Это касается как предоставленных НК РФ, так и установленных законодательством субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований налоговых льготах, вычетах и иных основаниях для освобождения от уплаты имущественных налогов.

В первую очередь информацию доведут до сведения налогоплательщиков, у которых в течение 2016 года возникли основания для использования налоговых льгот и которые не представили в налоговые органы документы - основания для применения таких льгот, в том числе через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на интернет-сайте ФНС России.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)
	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Льготы по земельному налогу

_________________________________________

Соглашения об избежании двойного налогообложения не распространяются на УСН

Письмо Минфина России от 19 января 2017 г. N 03-11-11/2021

Устранение двойного налогообложения осуществляется согласно положениям соответствующих международных соглашений, действующих в отношениях между Россией и иностранными государствами, и на основании норм российского налогового законодательства.

Поскольку налог, уплачиваемый при применении УСН, не является идентичным или по существу аналогичным налогам, на которые распространяются соглашения об избежании двойного налогообложения, нормы соглашений не распространяются на упрощенную систему налогообложения.

Глава 26.2 НК РФ также не содержит специальной статьи по устранению двойного налогообложения.

Следовательно, по мнению Минфина, суммы налогов и сборов, уплаченных в соответствии с законодательством иностранных государств, не учитываются в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Упрощенная система налогообложения
	Справочная информация Справка о двусторонних международных договорах Российской Федерации об избежании двойного налогообложения

_________________________________________

2 февраля 2017 года

Многодетным семьям, возможно, предоставят льготы по налогу на имущество физлиц

Проект федерального закона N 88979-7

Госдума рассматривает законопроект, согласно которому право на освобождение от уплаты налога получат родители в семьях, отнесенных законодательством субъекта РФ в соответствии с Указом Президента РФ от 05.05.1992 N 431 "О мерах по социальной поддержке многодетных семей" к многодетным и нуждающимся в дополнительной социальной поддержке.

Напомним, что предоставление льгот по налогу на имущество физических лиц регулируется ст. 407 НК РФ. Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта, находящегося в его собственности и не используемого им в предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Льготы по налогу на имущество физических лиц

_________________________________________

Счета-фактуры пополнятся новыми данными

Проект федерального закона N 48913-7

Проектом предусматривается указание идентификатора государственного контракта, договора (соглашения) в счетах-фактурах. Такой идентификатор (при наличии) предлагается указывать во всех видах счетов-фактур: на отгрузку, авансовых, корректировочных. Это, по мнению разработчиков, позволит усилить контроль за использованием средств федерального бюджета.

Этим же проектом предлагается освободить от уплаты налога на прибыль организаций доходы в виде имущества (за исключением субсидий), полученного управляющей компанией - АО, 100% акций которого принадлежит РФ, и деятельность которой предусмотрена Федеральным законом "О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

Электронные сигареты декларируйте вместе с бензином и автомобилями

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 января 2017 г. N СД-4-3/1501@

С 1 января 2017 года подакцизными товарами признаются электронные системы доставки никотина, жидкости для электронных систем доставки никотина, табак (табачные изделия), предназначенный для потребления путем нагревания.

Форма налоговой декларации по акцизам на табачные изделия и порядок ее заполнения утверждены приказом Минфина России от 14.11.2006 N 146н. Однако в ней невозможно отразить сведения об операциях с новыми видами подакцизных товаров.

До утверждения новой формы декларации по акцизам на табак ФНС считает возможным отражать операции с электронными сигаретами (и пр.) в налоговой декларации по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо и пр., форма которой утверждена приказом ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@.

Даны рекомендации по кодам видов новых подакцизных товаров, а также по единицам измерения для них.

Рекомендуем:

	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по акцизам на табачные изделия Налоговая декларация по акцизам на автомобильный бензин, дизельное топливо, моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей, прямогонный бензин, средние дистилляты, бензол, параксилол, ортоксилол, авиационный керосин, природный газ, автомобили легковые и мотоциклы

_________________________________________

Имущественные налоги физлиц: заявления на льготы подайте до 1 апреля

Информация Федеральной налоговой службы от 25 января 2017 г.

Если в 2016 году у физического лица впервые возникло право на налоговую льготу в отношении недвижимости или транспортных средств, то заявить об этом можно в любой налоговый орган. ФНС рекомендует сделать это до 1 апреля 2017 года, чтобы налоговые органы учли льготы при исчислении имущественных налогов до направления налоговых уведомлений за 2016 год.

Направить заявление об использовании льготы и подтверждающие документы можно любым удобным способом: через "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц"; почтовым сообщением или обратившись лично в налоговую инспекцию.

Ознакомиться с перечнем налоговых льгот (налоговых вычетов) по всем имущественным налогам можно с помощью сервиса "Справочная информация о ставках и льготах по имущественным налогам" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Формы документов Примеры заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)
	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Льготы по земельному налогу

_________________________________________

1 февраля 2017 года

Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, и ряд других соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 26 января 2017 г. N 88

С 1 февраля 2017 года "детские" пособия увеличены на 5,4% (коэффициент 1,054).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

В этом году с 1 февраля на 5,4% также увеличен размер социального пособия на погребение, не повышавшийся с 2015 года.

Кроме того, с 1 сентября 2017 года на ту же величину повысят стипендиальный фонд, формируемый за счет бюджетных ассигнований федерального бюджета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение

_________________________________________

Самозанятых могут освободить от необходимости регистрироваться как ИП

Проект федерального закона N 87981-7

В Госдуму поступил проект федерального закона, которым предлагается внести в ГК РФ изменения для самозанятых физлиц. Статью 23 ГК РФ планируют дополнить нормой о том, что в отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия ее осуществления гражданами без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Из пояснительной записки к проекту следует, что он разработан в целях определения правового статуса физлиц, не являющихся ИП и оказывающих на индивидуальной основе по найму некоторые виды услуг физическим лицам. Принятие федерального закона позволит, по мнению разработчиков, исключить любые возможности признания деятельности самозанятых граждан незаконным предпринимательством.

Напомним, что доходы физлиц, не являющихся ИП, полученные от других физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг, освобождены от НДФЛ и страховых взносов в 2017 - 2018 годах (п. 70 ст. 217 НК РФ и пп. 3 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Договор подряда с физическим лицом Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ) Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

Эксперименты по маркировке товаров продолжат на лекарствах

Постановление Правительства РФ от 24 января 2017 г. N 62

С 1 февраля по 31 декабря 2017 года пройдет эксперимент по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу оборота отдельных видов лекарственных препаратов для медприменения.

Цели внедрения маркировки - борьба с незаконным производством, ввозом и оборотом лекарств, противодействие недобросовестной конкуренции, а также стандартизация и унификация процедур учета поставок и распределения лекарств, в том числе закупаемых для госнужд.

Эксперимент проводится на добровольной основе на основании заявок субъектов обращения лекарственных средств. Обеспечивают его проведение Минздрав России, Минфин России, Минпромторг России, Росздравнадзор и ФНС России, которая назначена оператором информационной системы проведения эксперимента.

_________________________________________

ФНС и фонды рассказали о новых платежках по взносам

Письмо Федеральной налоговой службы, Правления Пенсионного фонда России и Фонда социального страхования РФ от 26 января 2017 г. N БС-4-11/1304@/НП-30-26/947/02-11-10/06-308-П

Налоговые органы и фонды призывают плательщиков внимательно отнестись к заполнению платежных поручений на перечисление страховых взносов в 2017 году. В очередной раз обращено внимание на использование кодов бюджетной классификации и указание реквизитов получателя средств.

Кроме того, указано, что при уплате взносов на выплаты физлицам в поле "Статус плательщика" проставляется показатель "14" - налогоплательщик, производящий выплаты физическим лицам. При перечислении страховых взносов за себя в поле "Статус плательщика" приводится одно из следующих значений:

- индивидуальный предприниматель - "09";

- нотариус, занимающийся частной практикой - "10";

- адвокат, учредивший адвокатский кабинет - "11";

- глава крестьянского (фермерского) хозяйства - "12".

В удобной таблице приведены сроки уплаты взносов.

Также разъяснено, что расчеты по взносам, в том числе на дополнительное социальное обеспечение, за 2016 год и уточненные расчеты за 2010 - 2016 годы представляются в территориальные органы ПФР и ФСС РФ по формам и форматам, действовавшим в соответствующих периодах. Расчеты за I квартал 2017 года представляются в налоговые органы по форме и формату, утвержденным ФНС России. Расчет по страховым взносам на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения по новой форме 4-ФСС представляется в территориальные органы ФСС РФ начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Прописано, как передается сальдо расчетов по страховым взносам, пени и штрафам, как представляются справки о состоянии расчетов, об исполнении обязанности по уплате и акты совместной сверки. Разъяснено, как принимаются отдельные решения: о привлечении к ответственности за нарушения законодательства о страховых взносах, о возмещении расходов страхователя на выплату пособий по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, о возврате излишне уплаченных страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Страховые взносы с 1 января 2017 года Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Исчисление и уплата страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

С 1 февраля зарегистрировать в ФНС можно только онлайн-кассы

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ

15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном вид (онлайн-кассы).

Согласно указанному закону с 1 февраля 2017 года регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах (см. например, письмо Минфина России от 01.09.2016 N 03-01-12/ВН-38831).

Кассовые аппараты "старого образца" ФНС с этой даты регистрировать не будет, а вот использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно до 1 июля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Январь 2017 года

31 января 2017 года

Утверждены новые формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/722@

С 1 января 2017 г. полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. В связи с этим обновлены формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом. Теперь речь идет об уплате не только налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, но и страховых взносов. Установлен порядок заполнения справок, приведены их электронные форматы.

Приказ ФНС России от 05.06.2015 N ММВ-7-17/227@ признан утратившим силу.

_________________________________________

Уплата взносов и представление отчетности по обособленным подразделениям - разъяснения ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 января 2017 г. N БС-4-11/993@

ФНС напомнила о том, что уплата страховых взносов и представление расчетов по страховым взносам производятся организациями по месту их нахождения и по месту нахождения обособленных подразделений (далее - ОП), расположенных на территории РФ, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом с 1 января 2017 г плательщик страховых взносов обязан сообщать в налоговый орган о наделении созданного на территории России ОП полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Разъяснено, что данное требование касается ОП, созданных на территории РФ, которые наделяются соответствующими полномочия после 1 января 2017 года.

Что касается подразделений, которые наделены полномочиями по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц по состоянию на 1 января 2017 года, то сообщать о них не нужно. Данная функция возложена на органы ПФР. Сообщать о таких ОП в налоговый орган необходимо только в случае лишения их соответствующих полномочий с 1 января 2017 года.

Также сообщается, что представление расчетов и уплата взносов исключительно по месту нахождения головной организации возможно в случае, если она самостоятельно начисляет выплаты и иные вознаграждения в пользу всех работников, включая обособленные подразделения.

Вышеуказанные требования должны соблюдать плательщики, отнесенные к категории крупнейших.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата страховых взносов обособленными подразделениями организации с 1 января 2017 года

_________________________________________

Подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам

Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором полугодии 2016 года по вопросам налогообложения

Подготовлен обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КC РФ и ВС РФ, принятых во II полугодии 2016 г. по вопросам налогообложения. Затронуты в т.ч. вопросы о фактическом праве на доход при применении соглашений об избежании двойного налогообложения, о взыскании налоговой задолженности при переводе налогоплательщиком выручки и активов на иных лиц, а также о взыскании ущерба, причиненного бюджету. Рассмотрены вопросы, касающиеся НДС, налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДФЛ, специальных налоговых режимов и др. В обзоре отражены, в частности, следующие выводы:

- при отсутствии у иностранных организаций фактического права на получение дохода применение льготных положений соглашения об избежании двойного налогообложения неправомерно;

- при доказанности, что передача бизнеса другому лицу была совершена в целях уклонения от исполнения налоговой обязанности, о чем другое лицо знало или должно было знать, налоговый орган вправе взыскать суммы соответствующих налогов с лица, получившего указанное имущество;

- существенность и выраженность отклонения примененной налогоплательщиком цены от рыночного уровня в совокупности с иными обстоятельствами совершения спорных операций имеет юридическое значение, если при проведении камеральной или выездной налоговой проверки установлены признаки получения необоснованной налоговой выгоды;

- сам по себе факт расходования налогоплательщиком денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получение дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц, в сумме, равной израсходованным средствам;

и др.

_________________________________________

30 января 2017 года

Определены сроки и порядок размещения на сайте ФНС открытых сведений о налогоплательщиках-организациях

Приказ Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ММВ-7-14/729@

С 1 июня 2016 года НК РФ предусматривает размещение ряда сведений об организации, не признаваемых налоговой тайной, в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России. В частности, это касается сведений о доходах и расходах юридического лица, о среднесписочной численности его работников, об исполнении юридическим лицом обязанностей по уплате налогов и сборов, страховых взносов, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, о применяемых организацией специальных налоговых режимах, а также об участии организации в консолидированной группе налогоплательщиков.

В связи с этим ФНС России утверждены сроки и период размещения указанных сведений, а также порядок их формирования и размещения. Размещенная на сайте ФНС России информация будет находиться в открытом доступе в течение не менее 3 календарных лет. Сведения формируются в наборы открытых данных. Первый раз наборы открытых данных размещаются на сайте ФНС России 25 июля 2017 г. Сведения об уплаченных суммах страховых взносов впервые размещаются на сайте ФНС России 25 февраля 2018 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента

_________________________________________

ФНС подготовила памятку по страховым взносам

Письмо ФНС России от 19 января 2017 г. N БС-4-11/793@

Налоговым органам поручено провести информационную кампанию по переходу на администрирование страховых взносов. В их адрес направлены информационно-разъяснительные материалы для налогоплательщиков (памятка).

Памятка, в частности, содержит информацию о разграничении полномочий между налоговыми органами и госфондами при передаче администрирования страховых взносов, тарифах страховых взносов, предельной величине базы для исчисления страховых взносов на 2017 год, порядка, способов и сроков представления расчетов по страховых взносам и др.

Кроме того, сообщается, что:

- до 1 февраля 2017 г. - представление справок о состоянии расчетов по страховым взносам, осуществление совместной сверки расчетов по страховым взносам за период до 1 января 2017 года производится территориальными органами ПФР и ФСС России;

- с 1 февраля 2017 г. - справки об отсутствии задолженности, о состоянии расчетов и акты совместной сверки будут представляться налоговыми органами с учетом сведений о страховых взносах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Страховые взносы с 1 января 2017 года

_________________________________________

Подтвердить право на налоговые льготы по НДС станет проще

Письмо ФНС России от 26 января 2017 г. N ЕД-4-15/1281@

Подготовлены рекомендации налоговым органам по проведению с применением риск-ориентированного подхода камеральных проверок деклараций по НДС, в которых отражены операции, не подлежащие налогообложению и подпадающие под понятие налоговой льготы.

Налоговый орган теперь будет учитывать такие факты как представление налогоплательщиком перечня документов, подтверждающих правомерность применения льготы по НДС, использование типовых договоров, отсутствие нарушений налогового законодательства, а также продолжительность и регулярность операций, не облагаемых НДС. Располагая "налоговой историей" компании и определяя степень налогового риска совершения организацией противоправных действий, налоговый орган перейдет от сплошного к выборочному контролю льготных операций по НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС

_________________________________________

Об уплате страховых взносов ИП

Письмо ФНС России от 20 января 2017 г. N БС-3-11/371@

Индивидуальным предпринимателям даны разъяснения по уплате страховых взносов. Так, ИП, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по своему месту жительства.

Указаны суммы страховых взносов, подлежащие уплате ИП, не производящими выплаты и иные вознаграждения физлицам. К примеру, размер страховых взносов на ОМС за расчетный период определяется как 1 МРОТ (7500 руб. на 2017 год) х 5,1% х 12 месяцев = 4590 руб.

Также приведены особенности заполнения платежных поручений на перечисление страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исчисление и уплата фиксированных страховых взносов предпринимателями и иными самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Размер страховых взносов в фиксированном размере в случае начала (прекращения) деятельности в течение года (с 1 января 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Справочная информация Фиксированный размер страховых взносов

_________________________________________

27 января 2017 года

Налог на имущество физлиц: в каких случаях налоговая база определяется по инвентаризационной стоимости объектов?

Письмо ФНС России от 17 января 2017 г. N БС-4-21/579@

База по налогу на имущество физлиц определяется исходя из инвентаризационной стоимости объекта, если в регионе не принято решение об установлении единой даты начала применения кадастровой стоимости. После принятия такого решения сумма налога за первые четыре налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется по специальной формуле.

ФНС указала, что значение инвентаризационной стоимости объектов налогообложения может использоваться как до, так и после принятия указанного решения субъекта Федерации, в т.ч. если расчет налога осуществляется по указанной формуле.

При этом не исключена возможность корректировки в базах данных налоговых органов сведений об инвентаризационной стоимости по результатам исправления уполномоченным лицом ошибки, допущенной в сведениях, представлявшихся им в налоговый орган до 1 марта 2013 г. Кроме того, инвентаризационная стоимость объекта может быть оспорена в судебном порядке, в том числе при обнаружении ошибок при ее расчете.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года Исчисление налога на имущество физлиц в переходном периоде по кадастровой Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц с понижающим коэффициентом

_________________________________________

Утверждена форма заявления о применении налоговой льготы участниками региональных инвестиционных проектов

Приказ ФНС России от 27.12.2016 N ММВ-7-3/719@

Для применения налоговых льгот по налогу на прибыль организаций и (или) по налогу на добычу полезных ископаемых участник РИП должен направить в налоговый орган заявления о применении налоговых льгот. В целях реализации указанной нормы ФНС утверждена форма такого заявления, а также формат представления заявления и порядок его передачи в электронной форме по телекоммуникационным каналам.

Напомним, заявления о применении налоговых льгот направляются организациями не позднее даты представления налоговой декларации по соответствующему налогу за налоговый период, в котором впервые заявлены пониженные налоговые ставки (п. 2 ст. 25.12-1 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка налога на прибыль 0%

_________________________________________

Об учете расходов на доставку сотрудников до места работы

Письмо Минфина России от 10 января 2017 г. N 03-03-06/1/80079

В силу НК РФ при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются расходы на оплату проезда к месту работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключением сумм, подлежащих включению в состав расходов на производство и реализацию товаров (работ, услуг) в силу технологических особенностей производства, и за исключением случаев, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Вместе с тем, Минфин указал, что если возможность доставки работников до места работы общественным транспортом отсутствует, то расходы налогоплательщика по договору с транспортной организацией, осуществляющей перевозку работников до места работы и обратно по согласованному маршруту, могут быть включены в налоговую базу по налогу на прибыль организаций. При этом такие расходы должны соответствовать требованиям ст. 252 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Затраты на оплату проезда работников к месту работы и обратно специальными маршрутами и ведомственным транспортом (в целях налогообложения прибыли) Учет оплаты доставки работников до места работы и обратно

_________________________________________

26 января 2017 года

ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М

Письмо ПФР от 28 декабря 2016 г. N 08-19/19045

С 1 января 2017 года сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем (п. 2.2 ст. 11 Закона N 27-ФЗ). При этом Законом N 27-ФЗ по-прежнему не определен порядок переноса представления отчетности, если последний день срока приходится выходной и (или) нерабочий праздничный день.

ПФР разъяснил, что в данном случае применяются положения законодательства, регулирующего сходные отношения, а именно ст. 193 ГК РФ, на основании которой если последний день срока приходится на нерабочий день, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Сроки представления СЗВ-М

_________________________________________

Услуги общественного городского транспорта, оказываемые на основании госконтрактов, планируют освободить от НДС

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки Минтрансом России проекта закона "О внесении изменений в пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации" (ID проекта 02/04/01-17/00061391).

Законопроектом предлагается освободить от НДС услуги общественного городского транспорта (за исключением такси и частных маршруток), оказываемые на основании государственных либо муниципальных контрактов. Необходимость внесения изменений обусловлена тем, что в настоящее время существует правовая коллизия, в соответствии с которой перевозчики, работающие на городских маршрутах общественного транспорта по госконтрактам, платят НДС. В то же время в силу НК РФ сами услуги по перевозке пассажиров городским и пригородным пассажирским транспортом общего пользования не подлежит налогообложению НДС. Такая ситуация ведет к искусственному завышению бюджетных расходов в размере начисляемых и уплачиваемых исполнителями государственных (муниципальных) контрактов сумм НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров

_________________________________________

УСН + ЕНВД: нужно ли распределять НДФЛ с доходов работников ИП, занятых в обоих видах деятельности

Письмо Минфина России от 8 декабря 2016 г. N 03-11-11/73248

Письмо Минфина России от 30 ноября 2016 г. N 03-11-11/70914

В соответствии с НК РФ налоговые агенты - ИП, применяющие ЕНВД для отдельных видов деятельности, обязаны перечислять НДФЛ с доходов наемных работников в бюджет по месту своего учета. Минфин России, указал, что распределение суммы НДФЛ, исчисленного с доходов работников, занятых как в деятельности, облагаемой в рамках УСН, так и в деятельности, облагаемой ЕНВД, НК РФ не предусмотрено.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами

_________________________________________

Размер компенсации за задержку заработной платы предложено увеличить

Проект федерального закона N 83422-7

В Госдуму внесен проект поправок в статью 236 ТК РФ, посвященную материальной ответственности работодателя за задержку выплаты заработной платы и других выплат, причитающихся работнику. Авторы проекта предлагают повысить минимальный размер предусмотренной данной статьей денежной компенсации работнику с 1/150 ключевой ставки Банка России от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки до 1/100.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования
	Калькулятор Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

25 января 2017 года

Скорректирован перечень кодов видов племенных животных, реализация которых освобождена от НДС

Постановление Правительства РФ от 18 января 2017 г. N 23 "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 20 октября 2016 г. N 1069"

С 1 января 2017 г. отменен Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93. В связи с этим скорректирован перечень кодов видов племенных животных, реализация (передача для собственных нужд) которых не облагается НДС. Коды и наименования продукции указаны в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014.

Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС

_________________________________________

Порядок ведения личного кабинета налогоплательщика планируют обновить

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 30.06.2015 N ММВ-7-17/260@"

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 01.05.2016 N 130-ФЗ ФНС разработала проект приказа, которым предлагается заново урегулировать порядок ведения личного кабинета налогоплательщика (физического лица). Последний размещается на официальном сайте ФНС России (www.nalog.ru). Его формирование и ведение, а также обеспечение доступа к нему осуществляется Службой.

Порядком определяются технологические электронные документы, которые используются в процессе электронного документооборота через личный кабинет. Согласно проекту документы пользователям рассылаются в электронной форме, в установленных законом случаях - на бумажном носителе. Указано, какие документы будут размещаться в личном кабинете, какие - передаваться налогоплательщиком в налоговые органы. Порядок такой передачи также планируется определить.

Кроме того:

- закрепляется процедура доступа налогоплательщика к личному кабинету и идентификации физлица;

- согласно проекту личный кабинет формируется в автоматическом режиме в течение 3 рабочих дней с момента регистрации в личном кабинете;

- предусматривается возможность направлять в налоговые органы уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Формы документов Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Заявления об уточнении сведений при доступе к личному кабинету налогоплательщика Пример заполнения Уведомления об использовании (об отказе от использования) личного кабинета налогоплательщика

_________________________________________

Утверждена новая классификация видов экономической деятельности по классам профессионального риска

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 декабря 2016 г. N 851н "Об утверждении Классификации видов экономической деятельности по классам профессионального риска"

В новом классификаторе виды экономической деятельности распределены по классам профессионального риска в соответствии с ОКВЭД 2 ОК 029-2014, который введен в действие с 1 января 2017 года вместо ОКВЭД ОК 029-2001. Как и прежде, установлены 32 классификационные группы.

Напомним, что по ОКВЭД узнают класс профессионального риска, к которому относится деятельность фирмы. По классу устанавливаются страховые тарифы. Чем выше класс, тем выше ставка взноса на страхование от несчастных случаев на производстве.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Как оформить вычет, если оплату обучения вносил не сам налогоплательщик

Письмо Минфина России от 16 декабря 2016 г. N 03-04-07/75470

Минфин России разъяснил, что для подтверждения фактических расходов налогоплательщика на оплату образовательных услуг, в случае, если платеж осуществляет иное лицо, в налоговый орган необходимо предоставить доверенность, выданную налогоплательщиком на это лицо. А также указать в платежных документах информацию о физлице - налогоплательщике, за которого производится перечисление денежных средств.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение
	Формы документов Заявление о предоставлении налогового вычета на обучение

_________________________________________

24 января 2017 года

Условия применения пониженных тарифов страховых взносов для резидентов порта Владивосток и ТОР планируют изменить

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минвостокразвития России 19.01.2017)

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен текст проекта федерального закона, согласно которому организации и ИП, получившие статус резидента территории опережающего социально-экономического развития (ТОР), а также статус резидента свободного порта Владивосток, смогут применять пониженные тарифы страховых взносов, начиная с даты ввода в эксплуатацию производственных мощностей, предусмотренных соглашением об осуществлении деятельности. Порядок подтверждения даты ввода в эксплуатацию производственных мощностей будет устанавливаться Правительством РФ.

При этом в качестве обязательного условия применения льготных тарифов предполагается ввести раздельный учет объектов обложения страховыми взносами в порядке, установленном Правительством РФ. Размер тарифов останется на прежнем уровне.

В случае принятия, закон вступит в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов для резидентов территории опережающего социально-экономического развития (с 1 января 2017 года) Тарифы взносов для резидентов свободного порта Владивосток (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

О заполнении формы 6-НДФЛ и представлении уточненного расчета

Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24063@

Письмо ФНС России от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24065@

Даны разъяснения по вопросу заполнения формы 6-НДФЛ в случае, если заработная плата начислена и выплачена в конце одного отчетного периода, а срок перечисления удержанного с такого дохода налога наступает в другом периоде.

Например, зарплата за сентябрь перечислена 30 сентября 2016 г. Срок уплаты налога - 3 октября 2016 г. ФНС указала, что данная операция (независимо от даты непосредственного перечисления налога в бюджет) отражается в разделе 2 расчета за 2016 г. По строке 100 указывается 30.09.2016, по строке 110 - 30.09.2016, по строке 120 - 03.10.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели. Суммы начисленного дохода в виде зарплаты, исчисленного и удержанного налога отражаются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета за 9 месяцев 2016 г.

В то же время ФНС обращает внимание, что если налоговый агент ошибочно включил в расчет 6-НДФЛ за 9 месяцев операцию по выплате зарплаты за сентябрь, то представлять уточненный расчет за указанный период не нужно, поскольку это не привело к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению. При этом если указанная операция отражена в расчете за 9 месяцев, то отражать ее повторно в расчете за год не нужно (письмо от 15.12.2016 N БС-4-11/24065@).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Обзоры Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

_________________________________________

О подтверждении добросовестности контрагента налогоплательщика

Письмо Минфина России от 13 декабря 2016 г. N 03-02-07/1/74372

Минфин в очередной раз напомнил, что при выборе контрагентов налогоплательщиками могут учитываться критерии самостоятельной оценки рисков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@).

Кроме того, на официальном сайте ФНС России размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском. В частности, на нем размещены сведения об адресах, указанных при государственной регистрации в качестве места нахождения несколькими юридическими лицами (так называемые адреса "массовой" регистрации, характерные, как правило, для "фирм-однодневок"), а также наименования юридических лиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

23 января 2017 года

Изменились физические показатели - получите новый патент

Письмо Минфина России от 27 декабря 2016 г. N 03-11-09/78121

Минфин России указал, что при осуществлении ИП предпринимательской деятельности по передаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, или по оказанию автотранспортных услуг по перевозке грузов или пассажиров автомобильным транспортом патент действует только в отношении указанных в патенте объектов, сдаваемых в аренду, или используемых в предпринимательской деятельности транспортных средств.

При увеличении физических показателей, не приводящих к увеличению потенциально возможного к получению годового дохода, предприниматель, по мнению финансового ведомства, может:

- получить новый патент с измененными физическими показателями взамен ранее действовавшего патента;

- получить новый патент в отношении ранее не указанных в патенте физических показателей предпринимательской деятельности.

Однако в обоих указанных случаях ИП не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с новыми физическими показателями обязан подать заявление на получение патента с измененными физическими показателями или на получение нового патента.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений ПСН. Патент Переход на ПСН. Заявление на получение патента

_________________________________________

Как поступить, если объект не получается найти в амортизационных группах?

Письмо Минфина России от 30.12.2016 N 03-03-06/1/79707

Для целей налогообложения прибыли срок полезного использования амортизируемого имущества надо определять с учетом Классификации основных средств, утверждаемой Правительством РФ. Для тех видов основных средств, которые не указаны в амортизационных группах, срок полезного использования устанавливайте в соответствии с техническими условиями или рекомендациями изготовителей (п. 6 ст. 258 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Готовятся изменения в форму патента на право применения ПСН

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещено уведомление о начале разработки приказа ФНС "О внесении изменений в приложение к приказу Федеральной налоговой службы от 26.11.2014 N ММВ-7-3/599@ "Об утверждении формы патента на право применения патентной системы налогообложения" (ID проекта 01/02/01-17/00061197)

Необходимость поправок вызвана тем, что с 1 января 2017 года применяются новые редакции Общероссийского классификатора видов экономической деятельности (ОКВЭД2) и Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2). В свою очередь классификатор ОКУН ОК 002-93 утратил силу. В этой связи в форме N 26.5-П "Патент на право применения патентной системы налогообложения" планируется исключить сведения "Код оказываемой услуги по ОКУН".

Кроме того, статья 346.43 НК РФ дополнена подпунктом 48, согласно которому патентная система налогообложения применяется в отношении услуг общественного питания, оказываемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей. На основании этого сноску 1 приложения N 3 к патенту планируется дополнить видом деятельности "услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений ПСН. Патент Переход на ПСН. Заявление на получение патента
	Обзоры Обзор основных изменений по ПСН-2017

_________________________________________

20 января 2017 года

Одобрен временный классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов

Временный классификатор нарушений и недостатков, выявляемых в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов (одобрен Советом по аудиторской деятельности от 15 декабря 2016 г., протокол N 29)

Совет по аудиторской деятельности одобрил Временный классификатор нарушений и недостатков, выявленных в ходе внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов. Временный классификатор обеспечивает унификацию практики внешнего контроля качества работы субъектов аудиторской деятельности. Он представляет собой свод возможных нарушений Федерального закона "Об аудиторской деятельности", стандартов аудиторской деятельности, Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций и Кодекса профессиональной этики аудиторов с указанием степени грубости нарушений и их устранимости (для существенных нарушений).

Саморегулируемые организации аудиторов и Казначейство России будут применять Временный классификатор при осуществлении внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, аудиторов.

_________________________________________

На что обратить внимание при принятии к вычету НДС?

Письмо ФНС России от 9 января 2017 г. N СД-4-3/2@

Рассмотрен ряд вопросов, касающихся принятия к вычету сумм НДС. ФНС, в частности, было отмечено следующее:

- если в строке 6 счета-фактуры не указано наименование налогоплательщика в соответствии с учредительными документами, а приведены ФИО его сотрудника, то такой счет-фактура не позволяет налоговым органам при проведении налоговой проверки идентифицировать покупателя товаров (работ, услуг). В связи с этим указанный счет-фактура является основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога;

- налоговые вычеты, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет соответствующих активов. В отношении иных вычетов НДС (например, уплаченного по расходам на командировки; исчисленного с сумм оплаты, предварительной оплаты; предъявленного продавцом товаров (работ, услуг) в отношении сумм оплаты, частичной оплаты; уплаченного в качестве налогового агента и др.), право заявлять их в течение трех лет не установлено. В связи с этим такие вычеты следует осуществлять в том налоговом периоде, в котором у налогоплательщика выполнены соответствующие условия, предусмотренные статьями 171 и 172 НК РФ;

- оформленный на командированного сотрудника бланк строгой отчетности, в котором указана сумма НДС, является основанием для вычета налога, уплаченного за услуги гостиниц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде) Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание Счет-фактура Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС

_________________________________________

Скорректирован порядок учета страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 21 декабря 2016 г. N 765н

Страхователи должны вести учет в сфере ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Скорректированы правила такого учета.

Так, уточнено, что в течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца страхователи ведут учет сумм исчисленных и уплаченных страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно.

Суммы страховых взносов, подлежащие перечислению, теперь учитываются в рублях и копейках (а не в полных рублях).

Остальные поправки обусловлены передачей с 1 января 2017 года полномочий по администрированию обязательных страховых взносов налоговым органам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение взносов по соцстрахованию на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

_________________________________________

19 января 2017 года

Готовятся поправки в порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя

Проект приказа Министерства труда и социальной защиты РФ (подготовлен 13.01.2017)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа Минтруда, которым планируется внести изменения в Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

В частности, предусматривается, что если страхователь не представит до 15 апреля документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, то территориальный орган ФСС отнесет данного страхователя в соответствующем году к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ. Об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска, ФСС уведомит страхователя в срок до 1 мая.

Проект Приказа направлен на реализацию постановления Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551, о котором мы писали ранее.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Страховые взносы на компенсацию за задержку выплаты заработной платы не начисляются

Определение Верховного Суда РФ от 28 декабря 2016 г. N 310-КГ16-17515

Решением Пенсионного фонда организация была привлечена к ответственности за неначисление страховых взносов на сумму выплаченной работникам компенсации за задержку заработной платы.

Пенсионный фонд указал, что указанные выплаты возникают в рамках трудовых отношений, носят восстановительный характер - компенсируют потери от не перечисленной в срок оплаты труда, являются формой ответственности для работодателя, не включены в перечень выплат, которые в силу положений Закона N 212-ФЗ освобождены от обложения страховыми взносами, и, следовательно, подлежат обложению в общеустановленном порядке.

ВС РФ, а также суды трех инстанций, признали данные доводы необоснованными указав, что денежная компенсация, предусмотренная ст. 236 ТК РФ, является видом материальной ответственности работодателя перед работником, выплачивается в силу закона физическому лицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту трудовых прав работника. Следовательно, суммы денежной компенсации за задержку выплаты заработной платы, отпускных подпадают под действие пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Несмотря на то, что Закон N 212-ФЗ утратил силу, выводы, сделанные ВС РФ, сохраняют свою актуальность и сейчас, поскольку перечень выплат, не облагаемых страховыми взносами, приведенный в ст. 422 НК РФ, не изменился.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Материальная ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы
	Обзоры Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Как аннулировать запись в книге покупок, если правки в счет-фактуру не вносятся?

Письмо Минфина России от 26.12.2016 N 03-07-09/77996

В Правилах ведения книги покупок, применяемой при расчетах по НДС, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, не урегулирован порядок аннулирования записи, если не вносятся исправления в счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру). Такая ситуация может возникнуть, к примеру, если счет-фактура был зарегистрирован ошибочно или была допущена техническая ошибка.

Специалисты Минфина России разъяснили, что аннулировать запись в книге покупок по окончании налогового периода в случае, не связанном с исправлением счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), нужно с использованием дополнительного листа за налоговый период, в котором были зарегистрированы счет-фактура (корректировочный счет-фактура).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление счета-фактуры Книга покупок Дополнительный лист книги покупок

_________________________________________

18 января 2017 года

Определен формат представления пояснений к декларации по НДС в электронной форме

Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-15/682@

C 1 января 2017 года пояснения к декларации по НДС, направляемой в электронной форме, которые требуются при выявлении камеральной проверкой ошибок в ней, представляются исключительно в электронной форме. Утвержден формат их представления.

Установлено, что пояснения представляются в виде XML-файлов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок

_________________________________________

Утверждена новая форма акта совместной сверки расчетов с налоговыми органами

Приказ ФНС России от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-17/685@

НК РФ установлена возможность проведения совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о предположительно излишней уплате налога. Результаты оформляются актом.

Утверждена новая форма такого документа. Это связано в т.ч. с тем, что с 1 января 2017 года налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов. Прежняя форма признана утратившей силу.

_________________________________________

Обновлен перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 31.12.2016 N 1581

С 1 января 2017 года в Перечне медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагается НДС, приведены коды медицинских товаров в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014. Наряду с ними сохранены и коды по Общероссийскому классификатору продукции (ОКП) ОК 005-93, которые учитываются в отношении медицинских изделий, зарегистрированных до 2017 года.

Кроме того, скорректирован состав медицинских изделий, представленный в Перечне. В частности, с 1 января 2017 года из-под налогообложения НДС выведены операции с весами настольными медицинскими. Наряду с этим из Перечня исключены сырье и материалы для изготовления протезов, обуви ортопедической (сложной и малосложной), обуви на аппараты и протезы, колодок ортопедических, вкладных ортопедических корригирующих приспособлений и полуфабрикаты к ним.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС
	Обзоры Обзор основных изменений по НДС-2017

_________________________________________

ФНС разъясняла, как заполнять декларацию по налогу на прибыль в связи с новым порядком учета убытков

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г. N СД-4-3/61@

Начиная с первого отчетного периода 2017 года изменился порядок учета убытков прошлых лет при исчислении налога на прибыль. В частности:

- с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база за текущий отчетный (налоговый) период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%;

- снято ограничение по переносу убытка на будущее в течение 10 лет, следующих за тем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

ФНС России разъяснила, как учитывать данные изменения при заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее Запрет на перенос на будущее убытков, полученных в периоде применения ставки по налогу на прибыль 0%
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@ Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017

_________________________________________

17 января 2017 года

Составлен перечень случаев проведения обязательного аудита отчетности за 2016 год

Информация Минфина России от 10 января 2017 г.

Минфин России опубликовал перечень оснований для обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 г. Вся информация сведена в единую таблицу. Для каждого типа организаций указано, при каких обстоятельствах проведение аудита обязательно, какие виды отчетности подлежат аудиту, а также кто имеет право провести проверку. По сравнению с аналогичным перечнем за 2015 год в списке 2016 года увеличилось число случаев обязательного аудита консолидированной финансовой отчетности с 60 до 69. В частности, перечень пополнился микрофинансовыми организациями, политическими партиями, публично-правовыми компаниями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

В декларацию по НДС внесены изменения

Приказ ФНС России от 20 декабря 2016 г. N ММВ-7-3/696@ "О внесении изменений и дополнений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@"

Декларация по НДС приведена в соответствие с изменениями, внесенными в НК РФ, о которых мы писали ранее. В частности, изменено 16 штрих-кодов. В новой редакции изложены разделы 3, 4, 6, 8-11. Из раздела 4 исключены значения показателей по строкам 060 и 090, а из раздела 6 - значения показателей по строкам 070 и 110. Обновлено приложение, содержащее коды операций. Помимо этого обновлены форматы отчетности (декларации, сведений из книги покупок и продаж и т.п.) в электронном виде.

Отчитаться по обновленной форме нужно будет уже за I квартал 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС
	Статьи и обзоры 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС Сравнительная таблица кодов НДС Обзор изменений по НДС - 2016
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Утверждены формы документов для налогового учета иностранных компаний, оказывающих физлицам услуги в электронной форме

Приказ ФНС России от 12 декабря 2016 г. N ММВ-7-14/677@ "Об утверждении форм и форматов заявлении, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, а также порядков заполнения форм заявлений"

С 1 января 2017 года иностранные организации (в том числе иностранные посредники), оказывающие электронные услуги российским потребителям, обязаны уплачивать НДС. При этом указанные организации должны встать на учет в российском налоговом органе. С этой целью утверждены формы заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, форматы представления таких заявлений и правила их заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

_________________________________________

16 января 2017 года

Отсутствие у работодателя оригиналов больничных само по себе не является основанием для отказа в принятии к зачету расходов на их оплату

Определение Верховного Суда РФ от 28 декабря 2016 г. N 305-КГ16-17521

До Верховного Суда РФ дошел спор между региональным отделением ФСС России и открытым акционерным обществом по вопросу правомерности отказа Фонда в принятии к зачету расходов общества на выплату пособий по беременности и родам.

Свою позицию ФСС России обосновывал тем, что страхователь в ходе проверки не представил оригиналы листков нетрудоспособности в связи с их утратой. Однако арбитражные суды пришли к заключению, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов листков временной нетрудоспособности само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков нетрудоспособности взамен утраченных страхователем, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов может подтверждаться и иными документами (письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием серий и номеров листков нетрудоспособности, фамилии, имени, отчества работников, которым были выданы листки нетрудоспособности, периодов нетрудоспособности; расчетами пособий по временной нетрудоспособности; копиями корешков листков временной нетрудоспособности). Верховный Суд РФ оснований для пересмотра дела не нашел.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Обновлены перечни кодов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 28 декабря 2016 г. N 1527

Постановление Правительства РФ от 17 декабря 2016 г. N 1377

Перечни кодов продовольственных и детских товаров, облагаемых НДС по ставке 10%, изложены в новой редакции. Это обусловлено отменой с 1 января 2017 г. Общероссийского классификатора продукции ОК 005-93 и введения в действие Общероссийского классификатора продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2). Отметим, что некоторые позиции товаров, облагаемых по пониженной ставке, сформулированы более широко. К примеру, ранее ставка 10% применялась в отношении тетрадей для рисования и тетрадей, имеющих определенные характеристики: с бумажной обложкой в 12, 18 и 24 листа и с мелованной обложкой в 12 листов. Согласно новому Перечню кодов видов детских товаров льготная ставка предназначена для всех школьных ученических тетрадей без уточнения их качеств.

Постановления вступили в силу 1 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10% Применение ставки НДС 10% при реализации на территории РФ импортных товаров

______________________________________

Как представлять 2-НДФЛ и 6-НДФЛ, если в течение года изменилось место нахождения организации?

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 декабря 2016 г. N БС-4-11/25114@

ФНС России разъяснила, что в случае снятия с учета организации (обособленного подразделения) в налоговом органе по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения) и постановки на учет в налоговом органе по новому месту карточка "Расчеты с бюджетом" по НДФЛ этой организации (обособленного подразделения) подлежит передаче в налоговый орган по новому месту нахождения. При этом все данные о недоимках и переплатах налоговый орган по прежнему месту нахождения передает в налоговый орган по новому месту нахождения, в котором открываются одновременно карточки РСБ с ОКТМО по прежнему месту нахождения и с ОКТМО по новому месту нахождения организации.

В связи с этим после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения организация/подразделение (налоговый агент) представляет в налоговый орган по новому месту нахождения справки по форме 2-НДФЛ и расчеты по форме 6-НДФЛ, а именно:

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период постановки на учет в налоговом органе по прежнему месту нахождения, указывая ОКТМО по прежнему месту нахождения организации (обособленного подразделения);

- 2-НДФЛ и 6-НДФЛ за период после постановки на учет в налоговом органе по новому месту нахождения, указывая ОКТМО по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

При этом в справках по форме 2-НДФЛ и расчете по форме 6-НДФЛ указывается КПП организации (обособленного подразделения), присвоенный налоговым органом по новому месту нахождения организации (обособленного подразделения).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Примеры заполнения 2-НДФЛ Примеры заполнения 6-НДФЛ

______________________________________

Утверждена форма уведомления налогового органа о контролируемых иностранных компаниях

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 декабря 2016 г. N ММВ-7-13/679@

Нормами НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков по уведомлению налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях. Порядок и сроки ее исполнения определены ст. 25.14 НК РФ. Утверждена форма такого уведомления, а также порядок ее заполнения и электронный формат уведомления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Сроки и порядок уведомления налоговых органов о контролируемых иностранных компаниях Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании

______________________________________

13 января 2017 года

Перечни сельхозпродукции и продукции первичной переработки изложены в новой редакции

Постановление Правительства РФ от 30 декабря 2016 г. N 1563 "О внесении изменений в приложения N 1 и 2 к постановлению Правительства Российской Федерации от 25 июля 2006 г. N 458"

Перечень видов продукции, относимой к сельскохозяйственной продукции, и перечень продукции, относимой к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, изложены в новой редакции. Это обусловлено тем, что с 1 января 2017 года отменяются Общероссийские классификаторы продукции ОК 005-93, ОК 004-93 и вводится в действие Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).

Напомним, что эти перечни используются в целях уплаты ЕСХН, а также применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями

______________________________________

Обновлены формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии (закрытии) счета и изменении его реквизитов

Приказ Федеральной налоговой службы от 16 декабря 2016 г. N ММВ-7-14/684@ "О внесении изменений в приказ ФНС России от 23.05.2014 N ММВ-7-14/292@"

Внесены изменения в формы и формат сообщений банка налоговому органу об открытии или закрытии счета, вклада (депозита), об изменении реквизитов счета, вклада (депозита) организации, ИП, физлица, не являющегося ИП, о предоставлении права или прекращении права организации, ИП использовать корпоративные электронные средства платежа (КЭСП) для переводов электронных денежных средств, а также об изменении реквизитов КЭСП. Цель - совершенствование электронного взаимодействия налоговых органов и банков.

Приказ вступает в силу 21 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк обязан сообщить налоговому органу Открытие счета юридического лица

______________________________________

О применении новой декларации по транспортному налогу

Информация Федеральной налоговой службы от 10 января 2017 г.

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г. N ПА-4-21/25455@

Ранее мы писали об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу. Новая форма декларации применяется с отчетности за 2017 год. Вместе с тем ФНС России сообщила, что в течение текущего года новая форма декларации может использоваться по инициативе налогоплательщика, например, в случае необходимости применения льготы за транспортное средство, по которому в 2016 году внесена плата по системе ПЛАТОН.

Также сообщается о том, что:

- новая декларация не требует заверения печатью налогоплательщика;

- в новой декларации налогоплательщик может указать: налоговую льготу и (или) вычет по большегрузному транспортному средству, зарегистрированному в системе ПЛАТОН; общую сумму налога по всем транспортным средствам, местом нахождения которых является территория субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом данного региона;

- и др.

При ликвидации (реорганизации) организации в налоговом периоде 2017 года (до вступления в силу приказа) декларацию также можно представить по новой форме (см. письмо ФНС России от 29 декабря 2016 г. N ПА-4-21/25455@).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Декларация по транспортному налогу

______________________________________

Подготовлен обзор судебной практики по вопросам уплаты налога на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости

Письмо ФНС России от 21 декабря 2016 г. N БС-4-21/24530@ "О направлении позиций высших судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 года"

Представлен обзор позиций судов по вопросам администрирования налогов на имущество организаций за 9 месяцев 2016 г. Приводятся приоритетные статьи НК РФ, регион и результат рассмотрения дела в судебных инстанциях. Большая часть споров связана с правомерностью включения объектов в перечень административно-деловых и торговых центров, офисов, торговых объектов, объектов общественного питания и бытового обслуживания, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. Также оспаривалась правомерность установления законом региона ограничения по площади объектов, включаемых в перечень.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество организаций Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости

Энциклопедия судебной практики Налог на имущество организаций. Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества (Ст. 378.2 НК) Рассмотрение споров о результатах определения кадастровой стоимости (Ст. 24.18 Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации") Внесение результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости (Ст. 24.20 Закона "Об оценочной деятельности в Российской Федерации")

______________________________________

12 января 2017 года

Получаем документ, подтверждающий целевое назначение сырья и комплектующих для производства медизделий, в целях освобождения их ввоза от НДС

Приказ Министерства промышленности и торговли РФ от 11 ноября 2016 г. N 4008 "Об утверждении Порядка выдачи документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих изделий, которые предназначены для производства товаров, указанных в подпункте 1 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации, и отсутствие их аналогов, которые производятся в Российской Федерации"

Согласно НК РФ не облагается НДС ввоз сырья и комплектующих для производства важнейших и жизненно необходимых медизделий, протезно-ортопедических изделий, техсредств для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов, очков и линз для коррекции зрения. Условие освобождения от НДС - их аналоги не выпускаются в России. Импортер должен представить документ, подтверждающий целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их российских аналогов. Регламентирован порядок выдачи такого документа Минпромторгом России.

Определен перечень документов, подаваемых производителем товара или лицом, уполномоченным представлять его интересы, в Министерство. Приведен образец документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их российских аналогов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.)

______________________________________

ФНС запустила электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний"

Информация Федеральной налоговой службы от 8 января 2017 г.

С 1 января 2017 года иностранные компании, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, обязаны вставать на учет в российских налоговых органах. В связи с этим ФНС России в промышленную эксплуатацию запущен электронный сервис "НДС - офис интернет-компаний", с помощью которого зарубежные интернет-компании могут подать заявление о постановке на учет в российских налоговых органах. Кроме того, с его помощью можно пройти онлайн тест и самостоятельно проверить, нужно ли иностранной компании, оказывающей услуги в электронной форме, вставать на налоговый учет в России.

Для постановки на учет иностранной компании необходимо заполнить заявление с помощью Сервиса и приложить выписку из реестра иностранных юридических лиц соответствующей страны происхождения или иного равного по юридической силе документа. После постановки на учет иностранной компании будет также доступен личный кабинет, с помощью которого иностранные компании смогут представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться документами, письмами с налоговым органом и т.д.

И "НДС - офис интернет-компаний", и личный кабинет будут доступны на русском и английском языках.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме

______________________________________

Пониженный тариф на ОПС для IT-компаний планируют продлить до 2023 года

Проект федерального закона N 68586-7 "О внесении изменения в статью 33 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации"

Напомним, Федеральным законом от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ срок применения пониженных тарифов страховых взносов для организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий, продлен до 2023 года (размер тарифов останется на уровне 2017 года). Соответствующие поправки были внесены в ст. 427 НК РФ (мы писали об этом ранее).

Законопроектом, внесенным в Госдуму, планируется внести аналогичные поправки (в части сохранения льготного тарифа страхового взноса на ОПС размере 8% до 2023 года) в ст. 33 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

11 января 2017 года

Получить ИНН теперь можно в любой налоговой инспекции

Информация Федеральной налоговой службы от 9 января 2017 г.

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года физическое лицо может подать заявление о постановке на учёт в любом налоговом органе на территории РФ. В связи с этим ФНС разъясняет, что с 9 января все территориальные налоговые органы, обслуживающие физических лиц, начинают прием заявлений о постановке на учет физического лица и выдачу ему свидетельства о постановке на учет независимо от места жительства (места пребывания) физического лица. Заявление о постановке на учет может быть представлено в любой налоговый орган при личном визите либо направлено по почте. При этом действующий принцип учёта физического лица в налоговом органе по месту жительства (месту пребывания - при отсутствии места жительства на территории РФ) сохраняется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям, на основании заявления ИНН физического лица
	Статьи и обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017
	Формы документов Пример заполнения Заявления физического лица о постановке на учет в налоговом органе (Форма N 2-2-Учет)

______________________________________

В помощь бухгалтеру - обзор разъяснений Минтруда и Роструда

Обзор разъяснений Минтруда России и Роструда по вопросам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда в 2016 году

В минувшем году в систему ГАРАНТ было подключено более 100 разъяснений Роструда и Минтруда по правовым вопросам, большая часть из которых была посвящена проблемам применения трудового законодательства и законодательства об охране труда. Предлагаем работникам бухгалтерии ознакомиться с позицией ведомств по вопросам выплаты заработной платы, отпускных, исчисления среднего заработка, воспользовавшись Обзором, подготовленным экспертами компании "Гарант".

______________________________________

Что нового в аудиторском законодательстве?

Информационное сообщение Минфина России от 28 декабря 2016 г. N ИС-аудит-12 "Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии"

Минфин России представил обзор нововведений в аудиторской деятельности. В частности:

- Совет по аудиторской деятельности одобрил примерные формы аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленные в соответствии с МСА, которые подлежат применению на территории России с 1 января 2017 г. Приведен их перечень;

- обобщена практика применения Закона об аудиторской деятельности в части запрета аудиторской организации заниматься какой-либо иной предпринимательской деятельностью, кроме проведения аудита и оказания услуг, предусмотренных указанным Законом;

- упорядочена практика применения правил независимости аудиторов и аудиторских организаций в случае, когда аудиторская организация оказывает общественно значимому хозяйствующему субъекту несколько услуг;

- изменениями, внесенными в Закон о противодействии легализации (отмыванию) доходов, введены новые обязанности юрлица (включая аудиторскую организацию).

______________________________________

ФНС разъяснила, как сдавать расчет по страховым взносам в 2017 году

Информация Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2016 г.

Сообщается, что начиная с отчетности за I квартал 2017 года, плательщики страховых взносов будут представлять в налоговые органы единый расчет по страховым взносам, который включает в себя показатели четырех форм отчетности, которые ранее представлялись в ПФР и ФСС России. Плательщики страховых взносов будут представлять расчет ежеквартально в срок до 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом.

В свою очередь годовые расчеты за 2016 год, а также уточненные расчеты, в том числе, за предыдущие периоды, плательщики страховых взносов должны представлять в соответствующие органы ПФР, ФСС России в порядке, установленном действующим в 2016 году Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Расчета по страховым взносам (с 1 квартала 2017 года)
	Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Отчетность по обязательному социальному страхованию (по 31 декабря 2016 года)
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

10 января 2017 года

Правила начисления, учета и расходования средств на ОСС по "травматизму" скорректированы

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. N 1434 "О внесении изменений в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний"

С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, полностью регулируются Федеральным законом от 24 июля 1998 г. N 125-ФЗ. В связи с этим внесены соответствующие изменения в Правила. В частности, уточнены: порядок определения объекта обложения страховыми взносами и базы для начисления страховых взносов по данному виду страхования, нормы, касающиеся осуществления контроля за исчислением и уплатой (перечислением) страховых взносов, и др.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае производственной травмы и профзаболевания

______________________________________

Изменен перечень печатных изданий и книжной продукции, облагаемых НДС по ставке 10%

Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2016 г. N 1459 "О внесении изменений в перечень видов периодических печатных изданий и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при их реализации налогом на добавленную стоимость по ставке 10 процентов"

Скорректирован перечень видов периодики и книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, облагаемых при реализации НДС по ставке 10%. Поправки обусловлены тем, что с 1 января 2017 года отменяется Общероссийский классификатор продукции ОК 005-93 и вводится в действие Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 (ОКПД2).

Кроме того, скорректирован перечень изданий комплектных печатных, собранных в папку, футляр, бандероль или заключенных в обложку. Отдельно приводятся коды по ОКПД2 для входящих в указанную группу газет, периодических и продолжающихся изданий, книг и брошюр, альбомов по искусству, атласов (кроме географических), нотных изданий, календарей отрывных ежедневных, изданий для слепых.

Постановление вступило в силу с 1 января 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

______________________________________

Корректировка второй части НК РФ: освобождение от НДС услуг, оказываемых в рамках арбитража, учет расходов на освоение природных ресурсов и др.

Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 463-ФЗ

С 1 января 2017 года освобождаются от НДС услуги, оказываемые в рамках арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, оплата за которые (в т.ч. в составе арбитражного сбора) осуществляется через НКО, подразделением которой является это учреждение.

Не признается объектом налогообложения безвозмездная передача объектов социально-культурного и жилищно-коммунального назначения, а также дорог, электрических сетей, подстанций, газовых сетей, водозаборных сооружений и других подобных объектов органам власти (или по решению данных органов специализированным организациям, осуществляющим использование или эксплуатацию указанных объектов по назначению). Предусмотрено, что если передача осуществляется УК, которая создана в целях реализации соглашений о создании ОЭЗ, то соответствующие суммы НДС, принятые к вычету, подлежат восстановлению.

В части налога на прибыль вносятся поправки в порядок учета расходов на освоение природных ресурсов на участке недр при осуществлении деятельности, связанной с поиском, оценкой и (или) разведкой нового морского месторождения углеводородного сырья. Теперь такие расходы признаются только с 1-го числа месяца, в котором налогоплательщиком принято решение об отнесении всей суммы указанных расходов либо любой ее части к расходам по деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом месторождении, расположенном в границах соответствующего участка недр. Кроме того установлено, что расходы налогоплательщика, осуществляющего деятельность по геологическому изучению, включающему поиски и оценку новых морских месторождений углеводородного сырья, на поиски и оценку таких месторождений признаются в размере фактических затрат с применением коэффициента 1,5.

Поправки вступили в силу с 01.01.2017.

Обзоры и комментарии Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017

______________________________________

9 января 2017 года

Скорректированы книги учета для плательщиков УСН и ЕСХН

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 228н

Приказ Минфина России от 7 декабря 2016 г. N 227н

Формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, а также книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих ЕСХН приведены в соответствие с изменениями в НК РФ. Соответствующие поправки внесены в порядки их заполнения.

Так, для плательщиков ЕСХН скорректирован порядок отражения доходов от реализации товаров (работ, услуг) и внереализационных доходы. В частности, уточнено, что не учитываются доходы ИП в виде дивидендов.

В книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН, включен новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел заполняют налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы". Ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ. Кроме того, уточнен порядок отражения доходов и расходов.

Оба приказа вступают в силу с 1 января 2018 года. Поэтому в 2017 году плательщики УСН и ЕСХН могут вести книги по старым формам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

______________________________________

Аудит годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2016 год

Минфин обобщил практику применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете. На основе проведенного анализа подготовлены рекомендации по аудиту годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2016 год.

В частности, затронуты такие вопросы, как внутренний контроль качества проведения аудита, документирование аудита, аудиторские процедуры в отношении применимости допущения непрерывности деятельности аудируемого лица, предотвращение конфликта интересов и др.

Рассмотрены нюансы соблюдения аудируемым лицом антикоррупционного законодательства и законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма.

Уделено внимание составлению аудиторского заключения.

Даны рекомендации по отражению в бухучете экологического сбора, платежей в систему "Платон", поступлений от учредителей, акционеров, участников, собственников организации, изменения инвентарного объекта основных средств и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности Аудиторское заключение Аудиторская проверка ООО Аудиторская проверка АО

______________________________________

Утверждена декларация по НДС для иностранных поставщиков электронных услуг

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2016 г. N ММВ-7-3/646@

С 1 января 2017 года вступают в силу поправки к НК РФ об особенностях исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

В связи с этим утверждены форма соответствующей декларации по НДС, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме.

Напомним, что сумма НДС самостоятельно исчисляется иностранными организациями, оказывающими услуги российским физлицам и подлежащими в связи с этим постановке на учет в налоговых органах РФ. Она определяется как процентная доля налоговой базы, соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25%. Уплата НДС производится не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Декларация представляется в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Она должна быть подписана усиленной неквалифицированной электронной подписью. В период, когда личный кабинет налогоплательщика не может использоваться иностранной организацией, декларация представляется по ТКС через оператора электронного документооборота.

Приказ применяется начиная с представления декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме за первый квартал 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДС иностранными организациями при оказании услуг в электронной форме Место реализации работ и услуг для целей НДС Расчетная ставка НДС

______________________________________

2 января 2017 года

Заполняем платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года

Информация Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2016 г.

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов. В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежек на перечисление страховых взносов в бюджетную систему. В платежках на уплату взносов нужно указывать реквизиты налоговых органов и новые КБК. Этим правилом необходимо руководствоваться и при оформлении платежных поручений, которые будут оформляться в январе 2017 года на перечисление страховых взносов за декабрь 2016 года. Исключение - страховые взносы по "травматизму".

Для целей администрирования страховых взносов выделены две группы кодов бюджетной классификации по страховым взносам с кодом главы "182" - Федеральная налоговая служба.

Также сообщается, что перечень источников доходов на 2017 год, в том числе по страховым взносам, администрируемым налоговыми органами, утвержден приказом Минфина России от 07.12.2016 N 230н. Для плательщиков страховых взносов ФНС подготовлена Сопоставительная таблица доходов по страховым взносам на ОСС и соответствующих им кодов подвидов доходов бюджетов на 2017 год, к применяемым в 2016 году.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

Опубликован сводный план проверок - 2017

Официальный сайт Генеральной прокуратуры

На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2017 год. Чтобы найти в Плане "свою" компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. В сводный план включены все проверки, проводимые контролирующими органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Напомним, что в 2017 году году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. И все же таким предприятиям имеет смысл удостовериться, что в План проверок-2017 их не включили. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.

Будьте внимательны, налоговые проверки в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!

Рекомендуем:

	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"
	Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей Субъекты малого и среднего предпринимательства Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства

_________________________________________

Налогообложение железных дорог: льготные ставки по налогу на имущество

Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 464-ФЗ

Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ

С 1 января 2017 года снижена максимально возможная ставка налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В 2018 и 2019 годах ставки не могут превышать 1,3%, в 2020 году - 1,6%

Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, впервые принятых на учет с 1 января 2017 года, в течение шести налоговых периодов начиная с 1-го числа налогового периода, в котором соответствующее имущество было впервые принято на учет в качестве объекта ОС, сумма налога исчисляется с применением коэффициента :

0 - в течение первого налогового периода;

0,1 - в течение второго налогового периода;

0,2 - в течение третьего налогового периода;

0,4 - в течение четвертого налогового периода;

0,6 - в течение пятого налогового периода;

0,8 - в течение шестого налогового периода.

Кроме того, в п. 25 ст. 381 НК РФ внесены изменения, согласно которым с 2017 года освобождается от налога на имущество железнодорожный подвижной состав, произведенный начиная с 1 января 2013 года, принятый на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Дата производства железнодорожного подвижного состава определяется на основании технических паспортов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Cтавки по налогу на имущество организаций Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков
	Справочная информация Ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах

_________________________________________

Страховые взносы - 2017: срочные уточнения

Федеральный закон от 28 декабря 2016 г. N 475-ФЗ

Внесены уточнения в главу 34 НК РФ о страховых взносах, вступившую в силу с 1 января 2017 года. Так, срок действия применяемых общих тарифов продлен до 2019 года включительно.

Внесена поправка о том, что пониженные тарифы страховых взносов применяются теперь в пределах установленной предельной величины базы для исчисления взносов по соответствующему виду страхования. Сверх лимита базы категории плательщиков, применяющих пониженные тарифы, взносы не уплачивают в силу прямой нормы п. 3 ст. 421 НК РФ.

Пересмотрены пониженные тарифы для российских организаций, которые осуществляют деятельность в области информационных технологий. Так, в течение 2017 - 2023 годов они составят:

- на ОПС - 8%;

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 2%;

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ (за исключением ВКС), - 1,8%;

- на ОМС - 4%.

Напомним, что изначально для IT-компаний были предусмотрены льготные тарифы, постепенно повышающиеся в 2017 - 2019 гг.

Кроме того, уточнен порядок определения базы для ИП и самозанятых лиц, уплачивающих фиксированные взносы. Для плательщиков, уплачивающих НДФЛ, доход учитывается в соответствии со ст. 210 НК РФ только в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Льготы и пониженные тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Тарифы по страховым взносам для организаций сферы информационных технологий с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

Утверждена новая форма декларации по транспортному налогу

Приказ Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N ММВ-7-21/668@

Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Это связано с изменением в НК РФ понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)", а также с введением налогового вычета на большегрузы. Соответствующие поправки действуют с 1 января 2016 года.

Приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется, начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за налоговый период 2017 года (то есть по сроку не позднее 1 февраля 2018 года).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Декларация по транспортному налогу

_________________________________________

2016 год

Декабрь 2016 года

30 декабря 2016 года

Обновлен электронный формат для сведений СЗВ-М

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 7 декабре 2016 г. N 1077п

Для обеспечения представления в электронной форме страхователями сведений о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

О гражданах, не уплативших налоги, сообщат их работодателям

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2016 г. N ГД-4-8/22302@

Согласно п. 6 письма ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ (см. новость от 19.11.2015) после истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов, но не позднее одного месяца со дня истечения указанного срока, налоговый орган информирует работодателя (при наличии сведений в налоговом органе) о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации, с соблюдением положений Федерального закона от 27.07.2006 N 152-ФЗ "О персональных данных".

ФНС сообщает, что в пп. 3 п. 1 ст. 102 НК РФ внесены изменения, согласно которым налоговую тайну составляют любые полученные налоговым органом сведения о налогоплательщике, за исключением сведений о нарушениях законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения. В связи с этим налоговые органы имеют право информировать третьи лица о сумме задолженности, образовавшейся с 1 июня 2016 года включительно, не нарушая при этом законодательство в сфере персональных данных. Информация о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам, образовавшимся до указанной даты, является налоговой тайной и не подлежит предоставлению.

Таким образом, в приложении N 1 к письму ФНС России от 21.10.2015 N ГД-4-8/18401@ при информировании работодателя о сотрудниках, имеющих неисполненную обязанность по уплате имущественных налогов, указывается также сумма задолженности, образовавшаяся с 1 июня 2016 включительно, без деления по видам налогов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание по исполнительным документам Ограничение размеров удержаний Учет удержаний по исполнительным листам

_________________________________________

В каких случаях налоговые органы могут заменить административный штраф на предупреждение?

Письмо ФНС России от 8 декабря 2016 г. N ОА-4-17/23483@

Письмо ФНС России от 8 ноября 2016 г. N ГД-4-14/21127@

Организациям и ИП - субъектам малого и среднего предпринимательства, а также их руководителям и иным работникам налоговые органы могут заменить административный штраф на предупреждение.

Речь идет о впервые совершенных правонарушениях при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры) народов России, безопасности государства, угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Если выявлено несколько однородных правонарушений, но имеются обозначенные критерии, то лицо привлекается к ответственности в виде предупреждения за каждое из правонарушений.

В то же время ФНС обращает внимание, что законодательство не предусматривает осуществление надзора налоговых органов в сфере государственной регистрации организаций и ИП, поэтому соответствующие штрафы в данной сфере не могут быть заменены на предупреждение (письмо от 08.11.2016 N ГД-4-14/21127@).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Замена административного штрафа предупреждением субъектам малого и среднего предпринимательства Субъекты малого и среднего предпринимательства Привлечение к ответственности за нарушения, выявленные в ходе проверки соблюдения требований к ККТ

_________________________________________

Акты о налогах, в которых используются перечни бытовых услуг, могут действовать с 1 января 2017 года, даже если опубликованы позже

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2016 г. N СД-4-3/22788@

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2016 г. N СД-4-3/22547@

Федеральная налоговая служба сообщает, что в связи с принятием распоряжения Правительства РФ от 24.11.2016 N 2496-р на официальном сайте Минфина России ( http://minfin.ru/ru/perfomance/tax_relations/policy/ ) опубликовано информационное сообщение о том, что законы и иные нормативные правовые акты о налогах, устанавливающие перечень бытовых услуг в целях применения положений глав 26.2, 26.3 и 26.5 НК РФ в соответствии с указанным распоряжением, официально опубликованные после 31 декабря 2016 года, могут иметь обратную силу и применяться с 1 января 2017 года, если прямо предусматривают это.

Распоряжением N 2496-р определены коды видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и коды услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам в целях применения НК РФ.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также устанавливаться нулевая ставка по УСН для предпринимателей (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

29 декабря 2016 года

Если физлицо сообщит в ИФНС о неучтенном имуществе до 31 декабря, то налог придется заплатить только за 2016 год

Письмо Минфина России от 11 ноября 2016 г. N 03-05-06-01/66022

Налогоплательщики - физические лица обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в любой налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими.

Сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на недвижимость и (или) документов, подтверждающих госрегистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов, в отношении которых налог не уплачивался, уплачивать его только с того года, в котором физлицо заявило о наличии объекта. То есть для тех, кто представит сообщение об объектах налогообложения до окончания 2016 года, налоги начислят только за 2016 год.

Начиная с 2017 года, налоги будут начислять уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три год. Кроме того, за непредставление соответствующих сведений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

На сайте налоговой службы обновлена программа по заполнению деклараций по НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2016 г.

На официальном сайте ФНС России обновилась программа по заполнению декларации о доходах физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2016 год. Отчитаться о доходах за 2016 год необходимо до 2 мая 2017 года в следующих случаях:

- при получении дохода от продажи имущества, имущественных прав (продажа квартиры, находившейся в собственности менее минимального срока владения/переуступка права требования);

- при получении дохода, с которого налоговый агент не удержал налог;

- при получении подарков в виде недвижимости, транспортных средств, акций, долей, паев от физических лиц, не являющихся близкими родственниками;

- при получении дохода в виде вознаграждения от физлиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества;

- при получении выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и других, основанных на риске игр;

- при получении дохода от источников, находящихся за пределами России.

Задекларировать полученные в 2016 году доходы должны также индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, и другие лица, занимающиеся частной практикой.

ФНС России также обращает внимание, что подать декларацию для получения налоговых вычетов можно в любое время и после 2 мая 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой) Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)

_________________________________________

ФНС информирует об изменениях в налогообложении имущества

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 ноября 2016 г. N БС-4-21/22236@

Сообщается о внесении изменений в НК РФ в части налогообложения имущества.

Так, в НК РФ реализован унифицированный подход к применению налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении вновь образованных объектов недвижимости, не вошедших в результаты очередного тура государственной кадастровой оценки. Он предполагает, что налоговая база определяется на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

Изменение кадастровой стоимости объекта налогообложения вследствие исправления ошибок, допущенных при ее определении, учитывается при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором была применена неверная кадастровая стоимость.

Кроме того, отмечается, что в НК РФ закреплена возможность уплаты налога за налогоплательщика иным лицом. Отметим, что эта норма действует уже с 30 ноября 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок исчисления налога на имущество организаций и авансовых платежей Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
	Обзоры и комментарии Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017 Обзор основных изменений по налогу на имущество организаций - 2017 Обзор основных изменений по налогу на имущество физических лиц - 2017 Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2016

_________________________________________

Матпомощь при рождении ребенка: заполняем формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2016 г. N БС-4-11/24064@

На основании п. 8 ст. 217 НК РФ не подлежат обложению НДФЛ суммы единовременных выплат (в том числе в виде материальной помощи) работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, выплачиваемых в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения), но не более 50 000 рублей на каждого ребенка.

Разъяснено, что работодатель вправе не отражать в расчете по форме 6-НДФЛ доход работника в виде единовременной матпомощи при рождении ребенка в размере, не превышающем 50 000 рублей. Если в налоговом периоде размер такой матпомощи превысит 50 000 рублей, то доход подлежит отражению в расчете по форме 6-НДФЛ.

Вместе с тем, если организация, выплачивающая работнику материальную помощь при рождении ребенка в размере 50 000 рублей, отразила данный доход в расчете по форме 6-НДФЛ, то организация может отразить такой доход и в сведениях по форме 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

Пилотный проект по прямым выплатам пособий органами ФСС продлен и расширен

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2016 г. N 1427

В ряде регионов России с 2012 года действует пилотный проект, направленный на распространение прямых выплат ФСС страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний .

Решено продлить срок реализации проекта до конца 2019 года. Кроме того, расширяется круг участников проекта. Ежегодно в течение 2017 - 2019 годов к нему будет присоединяться по 13 регионов.

Уточнен порядок уплаты страховых взносов в ФСС России в субъектах, участвующих в реализации пилотного проекта.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Пособия работникам Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта
	Формы документов Пример заполнения Заявления в ФСС РФ о выплате пособия (пилотный проект) Пример заполнения Описи заявлений и документов, необходимых для назначения и выплаты застрахованным лицам соответствующих видов пособий

_________________________________________

28 декабря 2016 года

Для целей НДФЛ суточные в валюте пересчитывают в рубли на последний день месяца утверждения авансового отчета

Письмо Минфина России от 25 ноября 2016 г. N 03-04-05/69825

При оплате работодателем расходов на командировки в доход, подлежащий налогообложению, не включаются суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством РФ, но не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории России и не более 2 500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке. Суммы суточных, превышающие эти размеры, подлежат обложению НДФЛ.

Разъяснено, что доход в виде суточных, подлежащий налогообложению НДФЛ, определяется налоговым агентом в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет работника.

Поэтому при определении налоговым агентом базы по выплаченным в иностранной валюте суточным, суммы в иностранной валюте пересчитываются в рубли по курсу Банка России, действующему в последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет после возвращения работника из командировки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Суточные НДФЛ с суточных при командировке

______________________________________

Об амортизации основных средств при переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложения

Постановление АС Северо-Западного округа от 28 сентября 2016 г. N Ф07-7290/16

При переходе с УСН с объектом "доходы" на общую систему налогообложения следует учитывать, что расходы на основные средства, которые были приобретены в период применения УСН, считаются полностью учтенными из-за применения пониженной ставки налогообложения при упрощенной системе налогообложения.

Соответственно, после перехода на общий режим налогоплательщик не вправе учитывать расходы на амортизацию этих ОС в целях исчисления налога на прибыль.

При этом постановка таких ОС на бухгалтерский учет и их амортизация для определения их действительной стоимости и для списания в целях бухучета не влечет никаких правовых последствий для налогообложения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет при добровольном переходе с УСН на общий режим налогообложения Налогообложение прибыли при переходе с УСН на общий режим налогообложения

______________________________________

В методичку по бухучету МПЗ внесены поправки

Приказ Минфина России от 24 октября 2016 г. N 191н

В целях приведения Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, в соответствие с гражданским законодательством в них внесены изменения в части отмены обязательности печати организаций при удостоверении документов. Так, проставление печати на доверенности и закрепление ею книги складского учета будут необходимы только при наличии печати у организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Скрепление доверенности печатью

_________________________________________

27 декабря 2016 года

Нулевой НДС при экспорте: контрольные соотношения показателей налоговых и таможенных документов

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 декабря 2016 г. N ЕД-4-15/24309@

ФНС России направила контрольные соотношения показателей форм реестров таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), транспортных, товаросопроводительных и иных документов. Указанные реестры применяются для подтверждения нулевой ставки НДС.

Речь идет, в частности, о транспортировке нефти и нефтепродуктов, природного газа трубопроводным транспортом, а также экспорте товаров автомобильным, воздушным и водным транспортом.

Указанные контрольные соотношения используются налоговыми органами для сверки с таможенными органами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года

______________________________________

Подарили работнику сертификат на покупку? Не забудьте удержать НДФЛ

Письмо Минфина России от 18 ноября 2016 г. N 03-04-06/67922

Подарки, полученные физлицом от организаций и ИП, освобождаются от обложения НДФЛ в размере, не превышающем 4000 рублей за налоговый период (п. 28 ст. 217 НК РФ).

При получении сотрудниками от организации - работодателя подарочных сертификатов, по мнению Минфина России, налоговая база определяется как стоимость товаров, право на получение которых появляется у владельца сертификата (номинал сертификата). Доход считается полученным в натуральной форме.

Если в течение года сотрудник не получал иных подарков и номинал сертификата меньше 4000 рублей, то этот доход не подлежит обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ

_________________________________________

Федеральная налоговая служба поделилась планами на 2017 год

Официальный сайт ФНС России

На сайте ФНС сообщается, что утвержден План деятельности налоговой службы на 2017 год. План деятельности содержит ряд мероприятий, способствующих реализации новых задач и функций. Среди них:

- создание единого механизма администрирования налоговых и таможенных платежей;

- интеграция информационных ресурсов ФНС России и Росалкогольрегулирования;

- проведение эксперимента по маркировке контрольными (идентификационными) знаками и мониторингу отдельных лекарственных препаратов для медицинского применения;

- обеспечение администрирования страховых взносов;

- осуществление валютного контроля и повышение его эффективности;

- создание федеральной государственной информационной системы ведения Единого государственного реестра записей актов гражданского состояния (ФГИС "ЕГР ЗАГС");

- работа по созданию и функционированию системы tax-free.

Кроме того, налоговики намерены продолжить работу по разработке и утверждению электронных форматов первичных учетных и других документов. В планах службы и развитие риск-ориентированного подхода к проведению налоговых проверок. Для этого предполагается стимулировать налогоплательщиков к добровольному погашению задолженности. Будет продолжена и работа по маркировке меховых изделий. Благодаря этому можно проконтролировать движение верхней одежды из меха с момента производства или ввоза на территорию ЕАЭС и до момента реализации покупателю.

_________________________________________

Декларация по НДС: коды для операций с макулатурой, племенными животными, водными и воздушными судами

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2016 г. N СД-4-3/23923@

Разъяснено, как отражать в декларации по НДС новые льготируемые операции с макулатурой и племенными животными, а также восстановление сумм НДС, принятых к вычету при приобретении или при ввозе водных и воздушных судов, авиадвигателей.

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения декларации налогоплательщики вправе в разделе 7 декларации отразить операции:

- по реализации макулатуры (пп. 31 п. 2 ст. 149 НК РФ) - под кодом 1010230;

- по реализации племенных животных и пр. (пп. 35 п. 3 ст. 149 НК РФ) - под кодом 1010233.

Вместе с тем, не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1010200 до момента официального установления, соответственно, кода 1010230, кода 1010233 для указанных операций.

Операции по восстановлению НДС отражаются в Приложении 1 к разделу 3 декларации в отношении следующих объектов основных средств с указанием кодов:

- морские суда, суда внутреннего плавания, суда смешанного (река - море) плавания, приобретенные на территории РФ или ввезенные на территорию РФ - под кодом 1011806;

- воздушные суда, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ - под кодом 1011807;

- двигатели к воздушным судам, приобретенные на территории РФ или ввезенных на территорию РФ - под кодом 1011808.

Одновременно не является нарушением использование налогоплательщиками кода 1011800 до момента официального установления, соответственно, кода 1011806, кода 1011807, кода 1011808 для указанных операций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Восстановление вычетов НДС по объектам недвижимости (СМР) Налоговая декларация по НДС
	Статьи и обзоры 12 шагов к успешной сдаче декларации по НДС Сравнительная таблица кодов НДС Обзор изменений по НДС - 2016
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость

______________________________________

26 декабря 2016 года

Уплата налогов иными лицами: правила от ФНС, которые надо выполнять неукоснительно

Информация Федеральной налоговой службы от 20 декабря 2016 г.

В целях обеспечения правильного учета налоговых платежей, перечисленных иным лицом, ФНС разработаны Правила указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в бюджетную систему РФ.

Плательщики налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ указывают в полях:

- "ИНН" плательщика - значение ИНН плательщика, чья обязанность по уплате платежей в бюджетную систему РФ исполняется. В случае отсутствия у плательщика - физического лица ИНН в этом реквизите указывается ноль ("0"). При этом необходимо в поле "Код" указать УИН (индекс документа);

- "КПП" плательщика - значение КПП плательщика, чья обязанность по уплате платежей бюджетную систему РФ исполняется. При исполнении обязанности по уплате платежей за физических лиц в реквизите "КПП" плательщика указывают ноль ("0");

- "Плательщик" - информация о плательщике, осуществляющем платеж:

Для юрлиц - наименование юридического лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

Для физлиц - ФИО лица, исполняющего обязанность плательщика по уплате платежей в бюджетную систему РФ.

При этом в поле "Назначение платежа" указывается ИНН и КПП (для физлиц только ИНН) лица, осуществляющего платеж и наименование (ФИО) плательщика, чья обязанность исполняется. Для выделения информации о плательщике используется знак "//". Данные реквизиты указываются в первых позициях по отношению к иной дополнительной информации, указываемой в поле "Назначение платежа".

Следует иметь ввиду, что для данной категории плательщиков Правилами не предусмотрен новый статус. В поле "101" - "Статус плательщика" указывается статус того лица, чья обязанность по уплате налоговых платежей, страховых взносов и иных платежей в бюджетную систему РФ исполняется. При исполнении обязанности:

1. юридического лица - "01";

2. индивидуального предпринимателя - "09";

3. нотариуса, занимающийся частной практикой - "10";

4. адвоката, учредивший адвокатский кабинет - "11";

5. главы крестьянского (фермерского) хозяйства - "12";

6. физического лица - "13";

7. налогоплательщика, производящего выплаты физическим лицам - "14".

Также приведены правила указания информации по таким платежам для банков и организаций федеральной почтовой связи.

Отмечается, что в целях правильной идентификации плательщика и отражения денежных средств по назначению в информационных ресурсах налоговых органов, плательщикам - иным лицам необходимо строго соблюдать приведенные требования.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора
	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2016

______________________________________

Как оформить согласие на раскрытие о себе сведений, составляющих налоговую тайну?

Приказ Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 г. N ММВ-7-17/615@

Любые сведения о налогоплательщике, полученные налоговыми, следственными, таможенными органами, органами внутренних дел или органом государственного внебюджетного фонда, составляют налоговую тайну.

Исключение составляют сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставшие таковыми с согласия их обладателя - налогоплательщика. Приказом установлены форма и порядок представления такого согласия.

Оно подается в налоговый орган по месту нахождения организации, месту жительства (пребывания) физлица лично или через представителя. Его можно представить в письменной форме или в электронном виде. В последнем случае документ направляется через телекоммуникационные каналы связи (с усиленной квалифицированной электронной подписью) или через личный кабинет налогоплательщика.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2017 года

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Личный кабинет налогоплательщика юридического лица Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя
	Сервис Экспресс Проверка

______________________________________

Минфин о сроке возврата излишне уплаченного НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 ноября 2016 г. N 03-02-08/65564

Разъяснено, что сумма излишне уплаченного НДФЛ подлежит возврату по письменному заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее чем с момента завершения камеральной проверки налоговой декларации по соответствующему налоговому периоду либо с момента, когда такая проверка должна была быть завершена по правилам ст. 88 НК РФ. Эта позиция подтверждается п. 11 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98.

Срок проведения камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ составляет три месяца со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, подтверждающих право на налоговые вычеты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ Сроки проведения камеральной налоговой проверки Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Формы документов Пример заполнения 3-НДФЛ Пример заполнения Реестра подтверждающих документов при представлении декларации 3-НДФЛ Пример заполнения Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа)

_________________________________________

Правовые позиции ВС РФ по налоговым вопросам в четвертом в 2016 году Обзоре практики

Обзор судебной практики Верховного Суда РФ N 4 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 20 декабря 2016 г.)

В Обзоре приведена практика рассмотрения споров, возникающих из обязательственных, вещных и иных правоотношений; споров, связанных со страхованием вкладов, с содержанием общего имущества в многоквартирном доме, реализацией жилищных прав. Рассмотрена практика применения КоАП РФ, законодательства о банкротстве, об охране природы и природопользовании и иных отраслей законодательства. Часть Обзора посвящена вопросам применения законодательства о налогах и сборах. В частности, сформулированы следующие правовые позиции:

- лицо, приобретавшее товары (работ, услуги) по операциям, освобожденным от налогообложения, но получившее от контрагента счета-фактуры с выделением суммы НДС, не лишается права принять к вычету предъявленную сумму налога, поскольку контрагент обязан уплатить ее в бюджет;

- для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность;

- исчисление налогов, учитываемых в составе расходов по налогу на прибыль организаций, в излишнем размере не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль организаций, в связи с чем корректировка расходов на уплату налогов не требует подачи уточненной налоговой декларации за предыдущие периоды.

______________________________________

23 декабря 2016 года

ФСС установил формы документов для получения средств на выплату страхового обеспечения

Письмо Фонда социального страхования РФ от 7 декабря 2016 г. N 02-09-11/04-03-27029

Для получения средств на выплату пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, на погребение и др. работодатели и иные страхователи должны представить в территориальный орган ФСС ряд документов согласно Перечню. Это заявление о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения, справка-расчет, а также расшифровка расходов на цели обязательного соцстрахования и расходов, осуществляемых за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета.

В письме ФСС приведены формы документов, составленные на основании требований к ним, изложенных в Перечне.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года) Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

______________________________________

Декларация по налогу на прибыль за 11 месяцев представляется по старой форме, за 2016 год - по новой

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2016 г. N СД-4-3/24514

Нормативные правовые акты, предусматривающие утверждение новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или внесение изменений в действующие формы (форматы) налоговых деклараций (расчетов), вступают в силу не ранее чем по истечении двух месяцев со дня их официального опубликования. Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, вступающим в силу 28 декабря 2016 года. С этой же даты утрачивает силу приказ, утвердивший действующую форму декларации.

В связи с этим ФНС разъясняет: ВАС РФ в решении от 28.07.2011 N ВАС-8096/11 указал, что действие НПА, которым утверждается новая форма налоговой декларации, распространяется на декларирование, представляемое за отчётные (налоговый) периоды, окончившиеся после вступления данного НПА в силу.

Поскольку по окончании отчетного периода (11 месяцев) указанный 2-х месячный срок со дня официального опубликования приказа N ММВ-7-3/572@ не истек, налоговые декларации по налогу на прибыль за 11 месяцев 2016 года представляются налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, по форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, то есть по старой форме.

Налоговые декларации по налогу на прибыль организаций по новой форме, утвержденной приказом N ММВ-7-3/572@, будут представляться за налоговый период 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@
	Справочная информация Хронология действия форм налоговой отчетности

______________________________________

22 декабря 2016 года

Ужесточена уголовная ответственность за "заказные" уголовные дела против бизнесменов

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 436-ФЗ

31 декабря 2016 года вступит в силу закон, ужесточающий ответственность за возбуждение уголовного дела и уголовное преследование в отношении заведомо невиновного лица.

Кроме того, в ст. 299 УК введена новая часть, предусматривающая лишение свободы на срок от пяти до десяти лет за незаконное возбуждение уголовного дела, если это деяние совершено в целях воспрепятствования предпринимательской деятельности либо из корыстной или иной личной заинтересованности и повлекло прекращение предпринимательской деятельности либо причинение крупного (более 1,5 млн рублей) ущерба.

Одновременно поправками предусмотрено, что уголовные дела по ст. 169 УК (воспрепятствование законной предпринимательской деятельности) будут расследоваться Следственным комитетом РФ (сейчас их расследует МВД).

______________________________________

Тарифы на ОПС сохранены до 2019 года включительно на действующем уровне

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 456-ФЗ

Поправки внесены в в ст. 33.1 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации".

Предусматривается сохранение до 2019 года включительно действующих в 2016 - 2018 годах тарифов страховых взносов на ОПС для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Тарифы страховых взносов

_________________________________________

Пособия и соцвыплаты с 2018 года будут индексировать исходя из фактической инфляции

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 444-ФЗ

Установлен единый порядок индексации соцвыплат, пособий и компенсаций исходя из индекса роста потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

На постоянной основе установлены единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля. Сейчас аналогичный временный порядок действует в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Величина маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2018 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

_________________________________________

21 декабря 2016 года

После 1 января 2017 года разъяснения Минтруда по страховым взносам не утратят актуальности

Письмо Минфина России от 16 ноября 2016 г. N 03-04-12/67082

С 1 января 2017 года НК РФ дополнен новым Разделом XI "Страховые взносы в Российской Федерации". Федеральный закон N 212-ФЗ утрачивает силу с 1 января 2017 года.

При этом перечень не подлежащих обложению страховыми взносами выплат в связи с вышеуказанными изменениями законодательства не изменяется. В этой связи, по мнению Минфина России, по вопросу исчисления и уплаты страховых взносов следует руководствоваться ранее данными разъяснениями Минтруда России по соответствующему вопросу.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода Краткий обзор основных отличий положений НК РФ и Федерального закона N 212-ФЗ Развернутый обзор отличий положений НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

______________________________________

Тарифы на страхование по "травматизму" останутся неизменными

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 419-ФЗ

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп. Напомним, что эта льгота Законом N 179-ФЗ была предусмотрена только для организаций, но ежегодно распространяется на предпринимателей отдельными законами.

Рекомендуем:

	Справочная информация Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Энциклопедия решений Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

С 1 июля 2017 года МРОТ вырастет на 4%

Федеральный закон от 19 декабря 2016 г. N 460-ФЗ

Минимальный размер оплаты труда в России увеличится до 7800 рублей с 1 июля 2017 года. В настоящее время МРОТ составляет 7500 рублей. Таким образом, повышение составит всего 4%.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

Для соцвычета по негосударственному пенсионному страхованию копия "электронного" договора с НПФ не подойдет

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23125@

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23124@

Налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом (НПФ) в свою пользу. Такой вычет предоставляется при представлении документов, подтверждающих соответствующие расходы.

В письмах ФНС отмечается, что договор негосударственного пенсионного обеспечения, заключенный вкладчиком с НПФ в электронной форме с использованием простой электронной подписи вкладчика и факсимильного воспроизведения подписи уполномоченного сотрудника НПФ и печати НПФ, может признаваться равнозначным договору, оформленному на бумажном носителе, только в рамках взаимоотношений вкладчика и НПФ. Незаверенная копия распечатанного на бумажном носителе договора, подписанного электронными аналогами собственноручной подписи налогоплательщика и НПФ, по мнению ФНС России, равнозначной копией бумажного документа, подписанного собственноручной подписью сторон, для представления в налоговые органы не является. Поэтому, по мнению ФНС России, договор, представляемый налогоплательщиком, должен быть заверен подписью уполномоченного сотрудника НПФ и печатью НПФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)
	Формы документов Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования)

_________________________________________

20 декабря 2016 года

Отражаем выплаты за декабрь и январь в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 декабря 2016 г. N БС-4-11/23138@

ФНС разъяснила порядок заполнения форм 6-НДФЛ и 2-НДФЛ в отношении выплат за декабрь и январь. Правда, примеры приведены за декабрь 2015 года и январь 2016 года, но все они по-прежнему актуальны.

Так, если заработная плата работникам за декабрь, начисленная в этом же месяце, выплачена в январе следующего года, то данная операция в расчете 6-НДФЛ за первый квартал следующего года отражается по строке 070 раздела 1, а также по строкам 100-140 раздела 2.

Если акт сдачи-приемки работ (услуг) по договору гражданско-правового характера подписан в декабре, а вознаграждение физлицу за оказание услуг по данному договору выплачено в январе следующего года, то данная операция отражается в разделах 1 и 2 формы 6-НДФЛ за первый квартал следующего года. Поскольку доход в виде вознаграждения физлицу за оказание услуг по договору гражданско-правового характера фактически полученным считается в январе следующего года, то данный доход подлежит отражению в справке 2-НДФЛ за следующий год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ) Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

С 21 декабря юрлица будут обязаны располагать информацией о своих бенефициарах

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 215-ФЗ

21 декабря 2016 года вступят в силу поправки в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма", возлагающие на юридических лиц обязанность по сбору информации о своих бенефициарных владельцах, ее обновлению и хранению.

Бенефициарным владельцем юрлица для этих целей признается физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно (через третьих лиц) владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.

После вступления изменений в силу юридическое лицо обязано будет располагать информацией о своих бенефициарных владельцах и принимать обоснованные и доступные меры по установлению в отношении своих бенефициарных владельцев сведений:

ФИО (если иное не вытекает из закона или национального обычая);

гражданство;

дата рождения;

реквизиты документа, удостоверяющего личность;

данные миграционной карты, документа, подтверждающего право иностранного гражданина или лица без гражданства на пребывание (проживание) в РФ;

адрес места жительства (регистрации) или места пребывания;

ИНН (при его наличии).

Эту информацию надо будет регулярно, но не реже одного раза в год обновлять, документально фиксировать, а также хранить не менее 5 лет со дня получения.

Необходимые сведения можно будет запрашивать у своих учредителей или участников, которые в свою очередь будут обязаны их представлять.

Информацию о бенефициарных владельцах юрлица обязаны будут представлять по запросу уполномоченных органов (в том числе налоговых). Порядок и сроки ее представления должно определить Правительство РФ.

Кроме того, информация о бенефициарах юридического лица должна будет раскрываться в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ.

За нарушение юридическим лицом обязанностей по установлению и представлению информации о своих бенефициарных владельцах предусмотрена административная ответственность: штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс руб. для юрлиц, от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. для должностных лиц.

_________________________________________

19 декабря 2016 года

Банк России не стал менять ключевую ставку

Информация Банка России от 16 декабря 2016 года

Совет директоров Банка России 16 декабря 2016 года принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Напомним, что до этого значения ставка была снижена в сентябре текущего года.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 3 февраля 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Уточнены коды видов доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 ноября 2016 г. N ММВ-7-11/633@

Утверждены поправки к перечням кодов видов доходов и вычетов по налогу на доходы физлиц.

Скорректированы наименования доходов и вычетов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

Вместо единого кода 1543 "Доходы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете" будут использоваться диапазоны кодов 1544 - 1549, 1551 - 1554, дифференцированные по видам доходов по ИИС. Аналогично вместо кодов вычетов по ИИС (коды 221 и 617) появятся дифференцированные вычеты по ИИС (коды 225 - 241, 250 - 252).

Перечень видов доходов дополнен кодами 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" перечня вычетов включены новые коды (126 - 149) Они заменят старые коды вычетов на детей (114 -125).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Инвестиционные налоговые вычеты. Вычет при реализации (погашении) ценных бумаг Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

______________________________________

Применяем ККТ при расчетах с использованием подарочных сертификатов

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016 г. N АС-4-20/21227@

ФНС разъясняет, что при продаже подарочных сертификатов/абонементов налогоплательщик обязан применять исключительно контрольно-кассовую технику. В случаях расчетов подарочным сертификатом за товары необходимо также применять ККТ и выдавать кассовые чеки, а в случае осуществления расчетов сертификатом за оказание услуг населению налогоплательщик вправе применять автоматизированную систему для бланков строгой отчетности.

Кроме того, в соответствии с п. 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять ККТ при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ, до 1 июля 2018 года.

Дополнительно сообщается, что разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов...", которым предусмотрены соответствующие признаки расчета, применение которых исключит задвоение выручки при осуществлении расчетов подарочным сертификатом.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника" Памятка по подаркам

______________________________________

Новая форма декларации по налогу на прибыль применяется с отчетности за 2016 год

Информация УФНС России по г. Москве от 1 декабря 2016 г.

УФНС по г. Москве сообщает о том, что новая форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и порядок ее заполнения применяются начиная с представления декларации за налоговый период 2016 года.

Новая форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде утверждены приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@, вступающим в силу 28 декабря 2016 года. С этой же даты утратит силу приказ, утвердивший действующую форму декларации.

Между тем, 28 декабря - срок подачи налоговой декларации и уплаты авансовых платежей за ноябрь 2016 года налогоплательщиками, исчисляющими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли. Поэтому возникает закономерный вопрос, по какой форме налоговые органы будут принимать декларации в этот день. Судя по разъяснению на сайте ФНС, отчитаться за ноябрь можно будет еще по старой форме. Тем не менее, мы рекомендуем не затягивать с декларированием налога на прибыль до последнего дня.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения декларации по налогу на прибыль организаций за 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017 Налоговая декларация по налогу на прибыль организаций-2017. Сравнительный обзор приказов ФНС России от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@ и от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@

______________________________________

16 декабря 2016 года

ПСН - 2017: коды видов деятельности при установлении потенциального годового дохода и налоговых каникул

Письмо Минфина России от 3 ноября 2016 г. N 03-11-10/64499

Разъяснено, что по видам деятельности для ПСН, указанным в п. 2 ст. 346.43 НК РФ, субъект РФ самостоятельно определяет степень детализации при установлении размера потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, учитывая при этом требования ОКВЭД2 и ОКПД2. Кроме того, регионы вправе устанавливать для ПСН дополнительный перечень видов предпринимательской деятельности, относящихся к бытовым услугам.

С 2017 года виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых может применяться налоговая ставка в размере 0% (налоговые каникулы для начинающих предпринимателей), устанавливаются субъектами в соответствии с п. 2 и пп. 2 п. 8 ст. 346.43 НК РФ, а виды деятельности в сфере бытовых услуг населению - на основании кодов ОКВЭД2 и (или) ОКПД2, относящихся к бытовым услугам, определяемых Правительством РФ. При установлении налоговой ставки в размере 0% по бытовым услугам их перечень необходимо дифференцировать в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.50 НК РФ. Если один и тот же вид бытовой услуги имеет аналоги в ОКВЭД2 и ОКПД2, и в отношении нее установлена нулевая ставка, то с целью детализации такой услуги следует применять коды, приведенные в обоих классификаторах.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН
	Справочная информация Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации

______________________________________

Скорректирован порядок исчисления пособий

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. N 1340

Скорректировано Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Уточнено, что при исчислении среднего заработка, из которого исчисляются пособия, учитываются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в соответствии с Федеральным законом N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с НК РФ (начиная с 1 января 2017 года).

Это связано с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Постановление вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление пособия по беременности и родам Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Заработок, исходя из которого исчисляются пособия Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года

______________________________________

15 декабря 2016 года

ФНС рассказала, как физлицам не переплачивать налог на имущество в отношении принадлежащих им машино-мест

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2016 г.

ФНС России напоминает, что с 1 января 2017 года вступает в силу закон, в котором в том числе дано определение понятия "машино-места". Это предназначенная исключительно для размещения транспортного средства индивидуально-определенная часть здания или сооружения, которая не ограничена либо частично ограничена строительной или иной ограждающей конструкцией и границы которой описаны в установленном порядке.

При расчете налога на имущество физических лиц за машино-место исходя из кадастровой стоимости применяется налоговая ставка не более 0,3% (см. пп. 1 п. 2 и п. 3 ст. 406 НК РФ). Для исчисления налога налоговые органы используют сведения, представленные органами Росреестра.

Отмечается, что поскольку четкого определения машино-места в законодательстве ранее не было, права на такие объекты могли оформляться как на часть или на долю в нежилом помещении без указания его конкретного назначения. Соответственно, такие объекты облагались налогом как нежилые помещения: ставка составляла до 0,5%, налоговые льготы не применялись.

В связи с этим если в свидетельстве о государственной регистрации права собственности указано наименование объекта - "машино-место", то собственник может обратиться в налоговую инспекцию (в том числе через "Личный кабинет налогоплательщика") за перерасчетом налога либо предоставлением налоговой льготы.

Если же в свидетельстве не указано, что объект является машино-местом, однако фактически он отвечает требованиям, предъявляемым законодательством к таким объектам, то для изменения наименования объекта начиная с 2017 года можно обратиться с заявлением в Росреестр. После этого информация поступит в налоговые органы для расчета налога на имущество физических лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налог на имущество физических лиц Объект налогообложения налогом на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Льготы по налогу на имущество физических лиц Порядок исчисления налога на имущество физических лиц Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

Надбавку к страховому тарифу будут устанавливать при наличии группового несчастного случая со смертельным исходом

Постановление Правительства РФ от 10 декабря 2016 г. N 1341

Поправка внесена в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний. При наличии в предшествующем финансовом году группового несчастного случая (2 человека и более) со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, страховщик рассчитывает страхователю надбавку на очередной финансовый год с учетом количества погибших.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

14 декабря 2016 года

Поправки для ПСН

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

В НК РФ внесены поправки, касающиеся применения патентной системы налогообложения.

Так, предприниматели, планирующие осуществлять деятельность на основе патента на территории городов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента могут подать в любой территориальный налоговый орган соответствующего города, в котором они планируют осуществлять предпринимательскую деятельность. Эта норма действует с 30 ноября 2016 года.

Кроме того, с 1 января 2017 года:

- несвоевременная оплата патента не будет являться основанием для утраты права на применение ПСН. Однако в такой ситуации налоговый орган направит предпринимателю требование об уплате налога, пеней и штрафа;

- при утрате права на применение патентной системы ИП сможет перейти не только на общий режим налогообложения, но и на УСН или на ЕСХН (в случае применения им соответствующего режима налогообложения). Соответственно, за период применения ПСН он должен будет заплатить налоги в рамках УСН (ЕСХН), торговый сбор;

- при наличии нескольких патентов предприниматель будет вести одну книгу учета доходов от реализации;

- налоговые органы не будут выдавать предпринимателям уведомления о постановке на учет (снятии с учета) в качестве налогоплательщика, применяющего ПСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на ПСН. Заявление на получение патента Прекращение применения ПСН Налоговая декларация при ПСН. Книга учета доходов ИП, применяющих ПСН

______________________________________

Услуги третейских судов планируют освободить от НДС

Проект федерального закона N 29777-7

Госдумой в первом чтении принят законопроект, которым предусмотрено освобождение от налогообложения НДС арбитража (третейского разбирательства), администрируемого постоянно действующим арбитражным учреждением, и выполнения постоянно действующим арбитражным учреждением функций по администрированию арбитража (третейского разбирательства) в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2015 N 382-ФЗ "Об арбитраже (третейском разбирательстве) в Российской Федерации" и Законом Российской Федерации от 07.07.1993 N 5338-1 "О международном коммерческом арбитраже".

______________________________________

Порядок налогообложения НДФЛ доходов по облигациям изменится

Проект федерального закона N 46023-7 "О внесении изменений в главу 23 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий введение нового порядка определения налоговой базы в отношении доходов в виде процентов (купонного дохода), получаемых налогоплательщиком по обращающимся облигациям российских организаций, номинированным в рублях и эмитированным в период с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года включительно. Указанные доходы будут подлежать налогообложению только в случае превышения суммы выплаты процентов (купона) над суммой процентов, рассчитанной исходя из номинальной стоимости облигаций и ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. Сумма налога будет исчисляться по ставке 35% и удерживаться организацией - налоговым агентом. Одновременно предлагается освободить от обложения НДФЛ дисконт, получаемый при погашении названных облигаций.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ по операциям с ценными бумагами и с финансовыми инструментами срочных сделок

______________________________________

13 декабря 2016 года

Выездная проверка: базу по налогу на прибыль должны уменьшить на недоимку, доначисленную по иным налогам

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10138

При вынесении определения СК по экономическим спорам ВС РФ указала, что по НК РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, в числе прочего, относятся суммы налогов и сборов, начисленные в установленном порядке (за отдельными исключениями).

Термин "начисленный налог" в НК РФ не определен. Исходя из ранее сформулированной позиции, таковым является налог, отраженный налогоплательщиком в представляемых им декларациях в качестве подлежащего уплате. Кроме того, это налог, предложенный к уплате в решении по результатам налоговой проверки.

Таким образом, доначислив какой-либо налог по результатам выездной проверки, налоговый орган обязан уменьшить на эту сумму базу по налогу на прибыль, если последний входил в предмет проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на прибыль Выездная налоговая проверка Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли

______________________________________

Оформляем корректировочный счет-фактуру при пересортице товаров

Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-07-09/67407

Покупатель, получив партию товаров, выявил пересортицу, которую было решено принять. Возник вопрос относительно количества корректировочных счетов-фактур, которые могут быть выставлены к первоначальному счету-фактуре в данном случае.

Порядок составления корректировочного счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС, установлен постановлением Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. N 1137. Минфин разъяснил, что данному порядку не противоречит отражение в одном корректировочном счете-фактуре показателей по товарам, в отношении которых осуществляется уточнение в сторону увеличения, с одновременным уменьшением количества других поставленных (отгруженных) товаров. Возможно также составление двух корректировочных счетов-фактур к одному счету-фактуре с отражением в одном показателей по товарам в сторону увеличения, а в другом - в сторону уменьшения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исправление счета-фактуры Корректировочный счет-фактура

______________________________________

12 декабря 2016 года

Обновлена форма декларации по ЕНВД

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/574@

Скорректированы форма, формат и порядок заполнения налоговой декларации по ЕНВД.

Необходимость внесения изменений связана с тем, что с 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, вне зависимости от фактического осуществления выплат работникам вознаграждений. Кроме того, с нового года взносы будут уплачиваться не в ПФР и ФФ ОМС, а налоговые органы. В связи с этим наименования фондов исключены из декларации.

Раздел 3 "Расчет суммы единого налога на вмененный доход за налоговый период" изложен в новой редакции. Изменились штрих-коды и формула расчета ЕНВД.

Обновленная форма применяется начиная с представления налоговой декларации за 1 квартал 2017 года. За 2016 год отчитаться нужно по старой форме.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

______________________________________

Споры о реальности хозяйственных операций: аргументы налогового органа и контрдоводы налогоплательщика

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 29 ноября 2016 г. N 305-КГ16-10399

Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ подтвердила, что операции по закупке налогоплательщиком товара были реальными. При этом она указала, в частности, следующее.

Противоречия в доказательствах, подтверждающих последовательность движения товара от изготовителя к налогоплательщику, но не опровергающих сам факт его поступления налогоплательщику, не могут повлечь для последнего негативные последствия. Как и факты неуплаты налогов соответствующими участниками сделок (поставщиками первого, второго и более дальних звеньев).

В этом случае налоговая выгода может быть признана необоснованной, если налоговый орган докажет, что налогоплательщик действовал без должной осмотрительности и осторожности, и ему должно было быть известно о допущенных контрагентом нарушениях.

Налоговый орган вправе приводить аргументы о том, что налогоплательщик исходил лишь из коммерческой привлекательности сделки и не придавал значения добропорядочности контрагентов.

В свою очередь налогоплательщик может объяснить, какие соответствующие деловому обороту критерии учитывались им при выборе контрагента, доказывать свою осведомленность о том, каким образом (за счет каких ресурсов, с привлечением каких соисполнителей и т.п.) должен был исполняться договор.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка

______________________________________

Как заполнять платежки по страховым взносам с 1 января 2017 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N ЗН-4-1/22860@

Согласно изменениям в НК РФ с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов.

В связи с этим ФНС разъясняет, как заполнять реквизиты платежных поручений на перечисление страховых взносов в бюджетную систему.

Необходимо указывать значения "ИНН" и "КПП" соответствующего налогового органа, администрирующего платеж. В поле "Получатель" - сокращенное наименование органа Федерального казначейства и в скобках - сокращенное наименование администрирующего налогового органа.

При заполнении КБК следует помнить, что первые три знака, обозначающие код главного администратора доходов бюджетов, должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

О признании налоговой недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам безнадежными к взысканию

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г. N ММВ-7-8/507@

Скорректирован Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию. Уточнено, что Порядок в том числе касается страховых взносов.

В перечень случаев невозможности взыскания задолженности включены новые позиции:

- исключение юрлица, прекратившего свою деятельность, из ЕГРЮЛ по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа;

- признание гражданина банкротом. Это касается недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами;

- снятие иностранной организации с учета в налоговом органе.

Форма Справки о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам изложена в новой редакции.

Соответствующие изменения внесены в Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Признание налоговым органом недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание Перечень оснований для признания налоговым органом безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам
	Энциклопедия судебной практики Признание недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию и их списание (ст. 59 НК)

______________________________________

С 2017 года получатели региональных и местных субсидий будут восстанавливать НДС

Федеральный закон от 30.11.2016 N 401-ФЗ

Согласно ст. 78 БК РФ юрлицам могут предоставляться субсидии в целях возмещения затрат в связи с производством (реализацией) товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В настоящее время принятые к вычету суммы НДС подлежат восстановлению в случае получения субсидий из федерального бюджета, размер которых определяется с учетом налога. С 1 января 2017 года требование о восстановлении НДС будет распространяться также на получателей субсидий из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов.

Энциклопедия решений Восстановление НДС при оплате товаров (работ, услуг) за счет субсидий

____________________________________________

9 декабря 2016 года

Зарегистрировать фирму или ИП теперь можно проще и быстрее

Приказ Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 169н

В связи с изменениями в законодательстве обновлена процедура госрегистрации юрлиц, физлиц в качестве ИП и крестьянских (фермерских) хозяйств.

Так, документы могут подаваться в регистрирующий орган непосредственно или через МФЦ заявителем либо его представителем. В последнем случае доверенность или ее копия (нотариально удостоверенные) прикладывается к подаваемым документам. Также документы могут быть поданы в инспекцию по просьбе заявителя нотариусом в электронном виде.

Не требуется нотариально свидетельствовать подлинность подписи заявителя на представляемых при госрегистрации заявлении, уведомлении или сообщении в случае подачи документов с одновременным представлением удостоверения личности, а также при направлении электронных документов с усиленной квалифицированной электронной подписью.

Закреплена возможность использования юрлицами типовых уставов.

Предусмотрена возможность проведения инспекцией проверки достоверности сведений, включаемых в ЕГРЮЛ.

Сроки госрегистрации создаваемого юрлица и физлица в качестве ИП сокращены с 5 до 3 рабочих дней.

Усовершенствован порядок обжалования решений и действий инспекции и ее должностных лиц.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Единый государственный реестр юридических лиц Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Утверждены формы документов для зачета или возврата излишне уплаченных взносов на страхование по "травматизму"

Приказ Фонда социального страхования РФ от 17 ноября 2016 г. N 457

С 1 января 2017 года вступают в силу новые положения Закона об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Детализирован порядок зачета, возврата излишне уплаченных (взысканных) взносов. Урегулированы вопросы обеспечения исполнения обязанности по уплате этих сумм.

В связи с этим утверждены новые формы документов, применяемых при зачете или возврате излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ, пеней и штрафов в ФСС России.

Речь идет об акте совместной сверки расчетов по страховым взносам, соответствующих заявлениях и решениях.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Об отчетности по страховым взносам с 2017 года

Письмо Минфина России от 17 ноября 2016 г. N 03-04-05/68069

Минфин напоминает, что с нового года плательщики взносов представляют расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговые органы.

Федеральной налоговой службой разработана форма расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления расчета по страховым взносам в электронной форме, объединяющая действующие в настоящее время формы отчетности (РСВ-1, РВ-3, РСВ-2 и 4-ФСС), в котором оптимизирован и значительно сокращен состав показателей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Декларацию по НДФЛ за 2016 год надо сдавать по обновленной форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N БС-4-11/22924@

Сообщается, что приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/552@ скорректирована форма декларации по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ). В связи с этим Управлениям ФНС России по субъектам РФ при изготовлении бланков деклараций за 2016 год необходимо использовать форму с учетом внесенных в нее изменений.

Напомним, что в форме декларации учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании. Урегулировано отражение в декларации вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (кроме жилья). В Расчете стандартных и социальных налоговых вычетов формы 3-НДФЛ предельный годовой доход для получения вычета приведен в соответствие с НК РФ (сумма 280 000 заменена новым значением 350 000). Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Перейти на УСН с 2017 года можно при остаточной стоимости основных средств не более 150 млн рублей

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 ноября 2016 г. N СД-4-3/22669@

В уведомлении о переходе на УСН организации указывают остаточную стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на упрощенную систему налогообложения.

С 1 января 2017 года согласно новой редакции пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ не вправе применять упрощенную систему налогообложения организации, у которых бухгалтерская остаточная стоимость основных средств превышает 150 млн рублей. До конца 2016 года лимит стоимости ОС составляет 100 млн рублей.

Поэтому если остаточная стоимость основных средств организации по состоянию на 1 октября 2016 года составила больше 100 млн рублей, но по состоянию на 1 января 2017 года она не превысит 150 млн рублей, то такая организация вправе применять упрощенную систему налогообложения с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН

_________________________________________

8 декабря 2016 года

Имущественные налоги физлиц: как производится перерасчет?

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2016 г. N БС-4-21/22888@

ФНС разработала типовой лист информирования физлиц по вопросу перерасчета имущественных налогов (транспортного, земельного и налога на имущество физлиц).

Если в налоговом уведомлении содержатся неточные (неактуальные) сведения либо не учтены налоговые льготы и (или) налоговые вычеты, то гражданин может направить в инспекцию соответствующее обращение. Для этого используются сервисы "Личный кабинет налогоплательщика" или "Обратиться в ФНС России", размещенные на официальном сайте ФНС России.

Причин для пересмотра суммы налога может быть несколько, например, неактуальные сведения, указанные в налоговом уведомлении, требующем взаимодействия налогового органа с регистрирующими органами.

Если имеются основания для перерасчета налога, то инспекция не позднее 30 дней должна обнулить ранее начисленную сумму налога и пеней, сформировать новое налоговое уведомление с указанием нового срока уплаты налога и разместить его в Личном кабинете. Если гражданин не является пользователем этого сервиса, уведомление направляется в установленном порядке. Ответ на обращение налогоплательщика будет выслан в любом случае, в том числе при отсутствии основания для перерасчета налога.

Отметим, что для многих повод пересчитать налог на имущество физлиц появился в связи с принятием Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ. Нововведение касается распространения льгот и вычетов по жилью на нежилые дома, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС (см. новость от 07.12.2016).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

_________________________________________

ПФР информирует о порядке администрирования взносов в переходном периоде

Информация Пенсионного фонда России от 6 декабря 2016 г.

Сообщается, что с 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на ОПС и ОМС переходит в ведение ФНС России. В то же время ряд функций в части администрирования останется за Пенсионным фондом России. В частности, это прием и обработка расчетов, в том числе уточненных, по страховым взносам за периоды, истекшие до 1 января 2017 года. Таким образом, РСВ-1 за 2016 год подается в ПФР в срок до 15 февраля 2017 года в бумажном виде и до 20 февраля 2017 года в электронном виде.

В 2017 году ПФР продолжит прием сведений индивидуального персонифицированного учета по форме СЗВ-М. При этом с 2017 года меняется срок сдачи СЗВ-М - не позднее 15-го числа месяца, следующего после отчетного. Последний день представления СЗВ-М за декабрь 2016 - 16 января 2017 года.

Для своевременного поступления в бюджетную систему РФ страховых взносов и их отражения в информационных ресурсах налоговых органов, Пенсионный фонд просит с 2017 года особое внимание обращать на заполнение реквизитов "ИНН" и "КПП" получателя средств (налоговых органов), "Получатель", "код бюджетной классификации" (указывается значение КБК, состоящее из 20 знаков (цифр), при этом первые три знака должны принимать значение "182" - Федеральная налоговая служба).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Администрирование страховых взносов с 1 января 2017 года Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов (за отчетные/расчетные периоды до 2017 года) Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

_________________________________________

Из кассового чека можно будет узнать о характере платежа

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 ноября 2016 г. N АС-4-20/21345@

ФНС информирует, что в соответствии с п. 4 ст. 4.1 Федерального закона N 54-ФЗ разработан проект приказа ФНС России "Об утверждении форматов фискальных документов, сроках хранения реквизитов фискальных документов, дополнительных реквизитах фискальных документов, дополнительных требованиях к порядку формирования и обработки фискальных данных", которым предусмотрены признаки способа расчета, такие как "аванс/предоплата".

Таким образом, в случае осуществления расчетов авансом необходимо использовать ККТ и выдавать кассовый чек с соответствующим признаком способа расчета, а после конечного расчета, совершенного с использованием ранее внесенной оплаты, выдавать кассовый чек с формой расчета "зачет аванса".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ
	Статьи и обзоры Новации применения ККТ Информационный бюллетень ФНС России "Кассовая техника"

_________________________________________

Льготы по налогообложению движимого имущества установят регионы

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законом предусмотрено, что с 1 января 2018 года льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, установленная п. 25 ст. 381 НК РФ, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего регионального закона. Новое положение вступает в силу с 1 января 2017 года. Это значит, что у субъектов РФ есть год на то, чтобы принять соответствующие законы.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

_________________________________________

7 декабря 2016 года

Налог на имущество физлиц: небольшие послабления

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Информация ФНС России от 2 декабря 2016 года

В НК РФ внесены поправки, касающиеся уплаты налога на имущество физических лиц.

Так, в целях расчета налога на имущество физических лиц дома нежилого назначения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, ИЖС, приравнены к жилым. Это значит, что к таким домам применяется налоговый вычет в размере необлагаемой налогом кадастровой стоимости 50 кв. м площади и налоговая ставка, не превышающая 0,3% кадастровой стоимости, а льготники освобождаются от уплаты налога по одному дому.

Как сообщает ФНС, нововведение относится к налогу на имущество физических лиц с 2015 года. В связи с этим налогоплательщик может направить в налоговый орган по месту нахождения недвижимости или через "Личный кабинет налогоплательщика" соответствующее заявление, после чего сумма налога за 2015 год будет пересчитана.

Кроме того, региональным властям предоставлено право принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физлиц (налоговая база по которому определяется исходя из кадастровой стоимости объекта), подлежащему уплате за 2015 год, пеня начисляется начиная с 1 мая 2017 года. Таким образом, в случае принятия в субъекте РФ соответствующего закона срок начисления пеней по налогу на имущество для граждан за 2015 год может быть перенесен со 2 декабря 2016 года на 1 мая 2017 года.

Отметим и еще одну поправку, касающуюся кадастровой стоимости. В июле 2016 года в отношении результатов государственной кадастровой оценки было предусмотрено, что в период с 1 января 2017 года по 1 января 2020 года по общему правилу будет применяться кадастровая стоимость, определенная по состоянию на 1 января 2014 года. Законом N 401-ФЗ эта норма скорректирована. Установлено, что соответствующее решение вправе принять высшие исполнительные органы государственной власти субъекта РФ до 20 декабря 2016 года. Решение должно быть направлено в Росреестр не позднее трех дней с даты его принятия.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по налогу на имущество физических лиц Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.) Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Железнодорожные перевозки пассажиров: нулевая ставка НДС для всех направлений

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

На период с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года установлена ставка НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении (за исключением услуг международной перевозки, указанных в пп. 4 п. 1 ст. 164 НК РФ, которые и так облагаются по нулевой ставке). Напомним, что с 1 января 2016 года дальние пассажироперевозки облагались НДС по ставке 10%.

Кроме того, до 1 января 2030 года продлен срок применения нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.)

_________________________________________

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год утвержден законом

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законом установлен коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017 год, равный 1,798. Это коэффициент К1, который используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД.

Отметим, что коэффициент-дефлятор для единого налога на 2017 год в таком же размере уже установлен приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698, как это и предусмотрено НК РФ.

Коэффициент К1 не меняется уже третий год подряд: его величина с 2015 года составляет 1,798. То есть налоговая нагрузка на плательщиков ЕНВД не возрастет и в следующем году.

Рекомендуем:

	Справочная информация Справка о коэффициенте-дефляторе К1, необходимом для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход
	Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД
	Обзоры Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

_________________________________________

Роструд будет предоставлять ФНС сведения о фактах уклонения от оформления трудовых отношений

Соглашение об информационном взаимодействии между Федеральной службой по труду и занятости и Федеральной налоговой службой в целях получения информации о хозяйствующих субъектах, не осуществивших налоговые отчисления за начисленную заработную плату и страховые взносы в установленные сроки (Москва, 25 ноября 2016 г.)

Роструд и ФНС России заключили соглашение, в рамках которого Роструд взял на себя обязательство при установлении в ходе проверок фактов неуплаты работодателями налогов и взносов вследствие осуществления работниками трудовой деятельности в соответствии с гражданско-правовыми договорами, фактически регулирующими трудовые отношения, или без оформления гражданско-правовых или трудовых договоров, направлять соответствующие сообщения и материалы в территориальные органы ФНС России.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки трудовой инспекцией Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Трудовой договор и договор подряда: сравнительная таблица характеристик и последствий заключения
	Экспертную помощь в вопросах, связанных с проверками, можно получить в рамках нашей новой услуги "Советник по проверкам"

_________________________________________

6 декабря 2016 года

КС РФ: для исчисления фиксированного пенсионного взноса доход ИП учитывается за вычетом его расходов

Постановление Конституционного Суда РФ от 30 ноября 2016 г. N 27-П

Конституционный Суд РФ признал взаимосвязанные положения п. 1 ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ и ст. 227 НК РФ в той мере, в какой на их основании решается вопрос о размере дохода, учитываемого для определения размера страховых взносов на ОПС, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ и не производящим выплаты физлицам, не противоречащими Конституции РФ. По своему конституционно-правовому смыслу они предполагают, что для данной цели доход такого ИП подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода, в соответствии с установленными НК РФ правилами учета таких расходов для целей исчисления и уплаты НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Размер фиксированных страховых взносов, уплачиваемых предпринимателями и другими самозанятыми лицами "за себя" (с 1 января 2017 года) Профессиональные вычеты по НДФЛ у предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

В ближайшие четыре года налог на прибыль будет иначе распределяться между бюджетами

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Законодатели оставили общую ставку по налогу на прибыль организаций неизменной - 20%, временно перераспределив ее между бюджетами. В федеральный бюджет надо будет платить 3% (на 1% больше, чем сейчас), в региональный - 17% (на 1% меньше, чем сейчас).

Региональные власти смогут уменьшать ставку, по которой налог зачисляется в бюджет субъекта РФ, для отдельных категорий налогоплательщиков до 12,5% (сейчас предел снижения - 13,5%).

А вот для резидентов ОЭЗ, указанных в абзацах пятом и шестом п. 1 ст. 284 НК РФ, пониженная региональная ставка налога на прибыль не может превышать 12,5%. Это относится и к ставке налога, зачисляемой в региональный бюджет, для участников свободной экономической зоны в Крыму и Севастополе.

Такое перераспределение налога на прибыль будет применяться в 2017 - 2020 годах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Ставка налога на прибыль 0%

_________________________________________

ФНС подготовила новый обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юридических лиц и предпринимателей

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ГД-4-14-19159

Это третий в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности, следующее:

- отсутствие на здании и внутри помещений табличек, вывесок, рекламы, указывающих на нахождение организации, не исключает ее наличие по данному адресу. В отсутствие в протоколе осмотра помещений (территорий) иных сведений, на основании которых регистрирующий орган пришел к выводу об отсутствии организации, ссылки лишь на отсутствие вывесок и табличек недостаточно для внесения регистрирующим органом записи в ЕГРЮЛ "по указанному адресу связь с юридическим лицом отсутствует";

- отсутствие юридического образования не свидетельствует об уважительности пропуска процессуального срока на обжалование решения об отказе в государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя;

- неисполнение юридическим лицом обязанности по уведомлению уполномоченного государственного органа о начале реорганизации в форме преобразования может послужить основанием для оставления без удовлетворения требований, направленных на оспаривание решения об отказе в государственной регистрации юридического лица, создаваемого в результате реорганизации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

______________________________________

Изменен порядок переноса на будущее убытков прошлых лет в налоговом учете

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены изменения в ст. 283 НК РФ. В отчетные (налоговые) периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2020 года налоговая база по налогу за текущий отчетный (налоговый) период (за исключением налоговой базы, к которой применяются ставки, установленные пунктами 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 ст. 284 и пунктами 6 и 7 ст. 288.1 НК РФ), не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%.

Убыток, не перенесенный на ближайший следующий год, может быть перенесен целиком или частично на следующие годы. При этом снято ограничение на перенос убытков в течение только ближайших 10 лет.

Иными словами, убыток теперь можно переносить сколь угодно долго, но в размерах, не превышающих половины прибыли текущего периода.

Также скорректированы правила переноса убытков консолидированными группами налогоплательщиков.

Положения ст. 283 НК РФ в новой редакции применяются в отношении убытков, полученных налогоплательщиками за налоговые периоды, начинающиеся с 1 января 2007 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Налоговая база по налогу на прибыль Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль

_________________________________________

5 декабря 2016 года

Соцвычет по НДФЛ по добровольному страхованию жизни можно будет получить у работодателя

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 403-ФЗ

Поправками в НК РФ предусматривается возможность получения соцвычета по добровольному страхованию жизни у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к налоговому агенту с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключает необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и упрощает процедуру получения соцвычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Напомним, что сейчас такой вычет можно получить по месту работы, но только при условии, что взносы на страхование платит работодатель.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Скорректированы правила формирования резервов по сомнительным долгам

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 405-ФЗ

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 266 НК РФ в части формирования резервов по сомнительным долгам при налогообложении прибыли организаций. Так, с 2017 года:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки за указанный налоговый период;

- при исчислении резерва в течение налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период.

Полностью переформулирован порядок корректировки и переноса суммы резерва на следующий год. Сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, сравнивается с суммой остатка резерва, который определяется как разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. При этом:

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде;

- если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

Поскольку закон вступает в силу с 1 января 2017 года, резерв на конец 2016 года переносится на следующий налоговый период по "старым" правилам.

Кроме того, Законом N 401-ФЗ дополнен состав безнадежных долгов. Так, при наличии у налогоплательщика перед контрагентом встречного обязательства (кредиторской задолженности) сомнительным долгом признается соответствующая задолженность перед налогоплательщиком в той части, которая превышает указанную кредиторскую задолженность налогоплательщика перед этим контрагентом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

СМИ смогут публиковать больше рекламы, не теряя права на пониженную ставку НДС

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 408-ФЗ

Внесены изменения в НК РФ в части увеличения допустимого объема рекламы одного номера периодического печатного издания, не специализирующегося на сообщениях рекламного характера, в целях применения ставки НДС в размере 10%. Объем допустимой рекламы увеличен до 45 процентов объема одного номера (вместо установленных сейчас 40%).

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Некоторые выплаты физлицам освобождены от НДФЛ

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 406-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 400-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 398-ФЗ, Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, предусматривающие освобождение от обложения НДФЛ:

- доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах". Изменения внесены в соответствии с постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П. Поправки вступили в силу 30 ноября 2016 года;

- единовременной денежной выплаты, осуществляемой в соответствии с Федеральным законом "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому закону в январе 2017 года пенсионеры получат выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий. Норма вступила в силу 30 ноября 2016 года;

- доходов в натуральной форме, полученных волонтерами по гражданско-правовым договорам, которые заключаются с FIFA, дочерними организациями FIFA, Оргкомитетом "Россия-2018" и предметом деятельности которых является участие в мероприятиях, предусмотренных Федеральным законом от 07.06.2013 N 108-ФЗ, и выплат, произведенных волонтерам по указанным договорам, на возмещение понесенных ими расходов при исполнении этих договоров. Это положение вступает в силу с 1 января 2017 года и действует по 31 декабря 2018 года;

- доходов в денежной и (или) натуральной формах, полученных от официальных организаторов или за счет средств бюджетов не позднее года, следующего за годом проведения соревнований, российскими спортсменами, а также тренерами и специалистами, обеспечившими их подготовку, по итогам выступлений на открытых всероссийских спортивных соревнованиях по видам спорта, включенным в программу XV Паралимпийских летних игр 2016 года в Рио-де-Жанейро; по результатам международных соревнований, на которых осуществлялся отбор на указанные Паралимпийские летние игры 2016 года. Положение действует с 30 ноября 2016 года;

- доходов, полученных физическими лицами, не являющимися ИП, от физических лиц за оказание им для личных, домашних и (или) иных подобных нужд услуг. Приведен и перечень услуг, при этом законом субъекта РФ могут быть установлены также иные виды "личных" услуг, доходы от оказания которых освобождаются от НДФЛ. Положения распространяются на физлиц, уведомивших налоговый орган в соответствии с п. 7.3 ст. 83 НК РФ и не привлекающих наемных работников для оказания услуг. Норма действует с 1 января 2017 года и применяется в отношении доходов в виде выплат (вознаграждений), полученных в налоговых периодах 2017 и 2018 годов;

- сумм, выплачиваемых физлицам избирательными комиссиями, а также из средств избирательных фондов кандидатов на должность кандидатов в депутаты Государственной Думы за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний. Поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

Лимит дохода для применения УСН с 2017 года увеличен

Федеральный закон от 30 ноября 2016 г. N 401-ФЗ

Важные изменения внесены в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на "упрощенку", ее доходы не превышают 112,5 млн. рублей (без ежегодной индексации). Напомним, что ранее этот показатель уже был увеличен Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ до 90 млн рублей. Кроме того, до 150 млн рублей повышен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика в применении упрощенной системы. Его индексация приостановлена в 2017 - 2019 годах.

Также внесена поправка, касающаяся уплаты налогов за плательщика третьими лицами. С нового года расходами при УСН признаются расходы на уплату налогов, сборов и страховых взносов - в размере, фактически уплаченном налогоплательщиком либо при погашении задолженности перед иным лицом, возникшей вследствие уплаты этим лицом за налогоплательщика сумм налогов, сборов и страховых взносов. При наличии задолженности по уплате налогов, сборов и страховых взносов расходы на ее погашение учитываются в пределах фактически погашенной задолженности в те отчетные (налоговые) периоды, когда налогоплательщик погашает указанную задолженность либо задолженность перед иным лицом, возникшую вследствие уплаты этим лицом за него сумм налогов, сборов и страховых взносов.

Кроме того, уточнены правила одновременного применения УСН с ЕНВД и патентной системой. Налогоплательщики, перешедшие по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД и (или) на уплату налога, уплачиваемого в связи с применением ПСН, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов. Доходы и расходы по видам деятельности, в отношении которых применяются ЕНВД, патентная система налогообложения, не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при применении УСН.

Положения вступают в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения Условия применения УСН. Ограничения при УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

_________________________________________

2 декабря 2016 года

Утверждено уведомление о необходимости представления декларации по НДС при оказании иностранными организациями электронных услуг

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2016 г. N ММВ-7-15/516@

С нового года вступят в силу поправки к НК РФ об исчислении и уплате НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме. С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут самостоятельно уплачивать НДС. Кроме того, такие они будут обязаны встать на учет в налоговом органе и представлять декларацию по НДС.

Если такая организация не представит в установленный срок декларацию по НДС, налоговый орган в течение 30 календарных дней со дня истечения этого срока уведомляет организацию о необходимости ее представить.

Утверждены форма и формат уведомления. Установлено, что оно направляется в электронной форме в формате PDF. Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

Центробанк подготовил поправки в порядок ведения кассовых операций

Проект Указания Банка России "О внесении изменений в Положение Банка России от 24 апреля 2008 года N 318-П "О порядке ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории Российской Федерации" (по состоянию на 23.11.2016)

Разработан проект изменений в порядок ведения кассовых операций и правилах хранения, перевозки и инкассации банкнот и монеты Банка России в кредитных организациях на территории России. Цель - оптимизация операций с наличными деньгами ЦБ РФ.

В частности, проект предусматривает возможность применения кредитными организациями и их клиентами электронного документооборота при осуществлении кассового обслуживания и инкассации наличных денег.

Банкам и их клиентам предоставляется возможность выбора способа кассового обслуживания и инкассации наличных денег. Это будет возможно либо с учетом особенностей применения электронного документооборота, либо путем передачи документов и сумок с наличными деньгами без применения данной технологии.

Порядок видеоконтроля и видеонаблюдения в кредитной организации при выполнении операций с наличными деньгами, при их перевозке и инкассации, а также порядок применения при обработке наличных денег автоматизированных комплексов будет определяться кредитной организацией.

Также проект предусматривает отмену обязательного применения кредитными организациями отдельных документов, оформляемых в подразделении инкассации.

_________________________________________

1 декабря 2016 года

1 декабря - срок уплаты имущественных налогов для физических лиц

Информация Федеральной налоговой службы от 28 ноября 2016 года

Налоговая служба напоминает физлицам о необходимости своевременно заплатить имущественные налоги. В этом году на всей территории России для физических лиц действует единый срок уплаты земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц - не позднее 1 декабря.

Оплатить налоги можно любым удобным способом: через отделения банков и их терминалы или воспользовавшись электронными сервисами на сайте ФНС - "Заплати налоги" или "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

В случае неисполнения обязанности по уплате налогов, на образовавшуюся сумму задолженности будет начисляться пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки платежа, начиная со 2 декабря.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Вероятно, в России появится система tax free

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)" (подготовлен Минфином России 28.11.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта федерального закона, предполагающего применение ставки НДС в размере 0% в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории ЕАЭС.

Предлагается установление ставки НДС в размере 0% при реализации товаров уполномоченными организациями розничной торговли, если приобретенные товары вывозятся физическими лицами, имеющими право на получение возмещения НДС, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Так, сумма налога, подлежащая возврату физическому лицу, будет определяться как разница между суммой налога, уплаченного при приобретении им товаров в организациях розничной торговли, и стоимостью услуги агента по возврату НДС.

Документом, подтверждающим право физлица на возврат НДС, уплаченного при приобретении товаров в организациях розничной торговли, является чек на возврат налога с отметкой таможенного органа РФ, подтверждающей вывоз товаров с территории России за пределы таможенной территории ЕАЭС (за исключением вывоза товаров через государства - члены ЕАЭС) через пункты пропуска через государственную границу РФ.

Чеки на возврат НДС при реализации товаров физическим лицам будет выдавать организация розничной торговли, включенная в соответствующий перечень. Прописаны условия, при выполнении которых розничная организация может быть включена в этот перечень.

Также законопроектом планируется предусмотреть нулевую ставку НДС в отношении услуг агентов по возмещению НДС физическим лицам и установить перечень документов, представляемых в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки.

Основные положения закона в случае его принятия вступят в силу с 1 октября 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

О налоговых начислениях физлица могут узнать в МФЦ

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2016 г. N ОА-4-17/18835@

ФНС России сообщает, что многофункциональным центрам предоставления государственных и муниципальных услуг (МФЦ) предоставлена возможность быть участниками Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах (далее - ГИС ГМП). Ее участники могут получать следующую информацию:

- о начислениях, в том числе с неистекшим сроком уплаты;

- о начислениях с истекшим сроком уплаты (задолженности), а также о начисленных пенях.

Получаемое в ответ на запрос извещение о начислении содержит информацию, необходимую для осуществления перевода денежных средств.

Таким образом, МФЦ имеют возможность информировать граждан о начислениях налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов, в том числе с истекшим сроком уплаты (задолженности) и выдавать соответствующие платежные документы. Однако для этого МФЦ должно зарегистрироваться как участник ГИС ГМП, а также обеспечить возможность взаимодействия информационной системы МФЦ с ГИС ГМП.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Пеня за несвоевременную уплату налога

_________________________________________

Утверждены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 29 ноября 2016 г. N 1255

Утверждены значения предельной величины базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Лимит базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

______________________________________

Ноябрь 2016 года

30 ноября 2016 года

Поправки в порядок персонифицированного учета одобрены в первом чтении

Проект федерального закона N 1072874-6

3 ноября 2016 года Госдумой в первом чтении принят правительственный законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В частности, запланирован переход с 1 января 2018 года к ежемесячному представлению работодателями персонифицированной отчетности в ПФР, а в 2017 году предлагается перейти на сокращенные сроки сдачи ежеквартальной отчетности: на бумажном носителе - не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Кроме того, предполагается, что ПФР больше не будет выдавать гражданам страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования. При приеме на работу соискатель будет представлять работодателю документ, подтверждающий регистрацию в системе ОПС, в том числе в форме электронного документа. Выданные ранее страховые свидетельства сохранят свое действие, их обмен не потребуется.

Подробнее об этих и других новеллах законопроекта мы рассказывали ранее.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Формы документов Пример заполнения формы СЗВ-М
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Контролировать расходы физлиц планируется на основе данных об имущественных налогах

Проект "Поправки к проекту федерального закона N 1072874-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (подготовлен Минтрудом России 28.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены поправки к принятому Госдумой в первом чтении законопроекту о модификации персонифицированного учета в системе ОПС.

Среди прочего, предлагается внести изменения в Федеральный закон от 06.10.1999 N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации". Они интересны тем, что предполагают расширение объема сведений, получаемых в порядке межведомственного взаимодействия органов государственной власти субъекта РФ с ПФР, ФСС и ФНС.

В пояснении к поправкам сказано, что представляется целесообразным введение механизма, направленного на законодательное закрепление полномочий органов госвласти субъектов РФ по направлению запросов в налоговые органы в части получения сведений об имуществе граждан, что позволило бы иметь актуальную информацию об имущественном положении граждан, не уплачивающих обязательные платежи от осуществления трудовой или иной деятельности, но уплачивающих обязательные налоги с этого имущества, и в дальнейшем использовать их, например, для целей контроля за доходами таких граждан, а также предоставления указанными органами мер социальной поддержки с применением критериев нуждаемости.

Указанная информация позволила бы органам государственной власти субъектов РФ осуществлять контроль за доходами, а также разумно и адресно подходить к деятельности по предоставлению мер соцподдержки с применением критериев нуждаемости, в том числе лицам трудоспособного возраста, не занятым в формальном секторе и не имеющим декларируемого дохода, но располагающими личным имуществом и средствами на его содержание и претендующим на меры социальной поддержки.

_________________________________________

29 ноября 2016 года

Утверждены коды бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Распоряжение Правительства РФ от 24 ноября 2016 г. N 2496-р

Правительством РФ утверждены перечни кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также устанавливаться нулевая ставка по УСН для предпринимателей (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

Льгота по движимому имуществу с 2018 года, возможно, станет региональной

Проект федерального закона N 11078-7

Госдумой в третьем чтении утвержден проект изменений в НК РФ. Одной из новаций предусмотрено, что установленная п. 25 ст. 381 НК РФ льгота по налогу в отношении движимого имущества, принятого к учету в качестве основных средств с 1 января 2013 года, будет применяться на территории субъекта РФ только в случае принятия соответствующего закона субъекта РФ.

Напомним, что с 1 января 2015 года на федеральном уровне освобождены от налога на имущество организации в отношении движимого имущества, принятого с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС, за исключением объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации юридических лиц, а также передачи имущества между лицами, признаваемыми взаимозависимыми.

Энциклопедия решений Объект обложения налогом на имущество организаций Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.)

____________________________________________

28 ноября 2016 года

Тяжелое финансовое положение фирмы не смягчит ее ответственность за неуплату налога

Постановление АС Московского округа от 6 сентября 2016 г. N Ф05-12813/16

Тяжелое финансовое положение коммерческой организации - налогоплательщика (отсутствие денежных средств на ее счетах в банках и наличие значительной кредиторской задолженности перед контрагентами), в котором она оказалась в результате ведения предпринимательской деятельности, само по себе не является обстоятельством, смягчающим ответственность за совершение налогового правонарушения.

Как подчеркнул суд округа, коммерческая организация ведет предпринимательскую деятельность, которой по ГК РФ признается самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения
	Энциклопедия судебной практики Обстоятельства, смягчающие и отягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения (ст. 112 НК)
	Формы документов Заявление о признании недействительным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об уменьшении штрафа) Жалоба в вышестоящий налоговый орган на решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения (об уменьшении штрафа)

______________________________________

Обязательства и их исполнение: разъяснения Пленума ВС РФ

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 22 ноября 2016 г. N 54

Верховный Суд РФ принял постановление, посвященное вопросам применения судами общих положений ГК РФ об обязательствах и их исполнении.

В частности, значительное место в постановлении отведено вопросам, касающимся применения ст. 317 ГК РФ о валюте денежных обязательств. ВС РФ напомнил, что следует различать валюту, в которой денежное обязательство выражено (валюту долга), и валюту, в которой это денежное обязательство должно быть исполнено (валюту платежа). В числе прочего, ВС РФ пояснил судам, какие сведения должны содержаться в резолютивной части судебного акта о взыскании денежных сумм, которые подлежат оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах.

Затронуты в постановлении и некоторые аспекты применения правил о процентах, предусмотренных ст. 317.1 ГК РФ и ст. 395 ГК РФ. Так, ВС РФ напомнил, что проценты, установленные п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, являются платой за пользование денежными средствами, а проценты по ст. 395 ГК РФ - мерой гражданско-правовой ответственности. Отмечается, если иное не установлено законом или договором, за просрочку уплаты процентов, являющихся платой за пользование денежными средствами, кредитор вправе требовать уплаты неустойки или процентов, предусмотренных ст. 395 ГК РФ.

Рассмотрены в постановлении и отдельные вопросы, связанные со встречным исполнением обязательств, исполнением обязательства внесением долга в депозит, а также ряд других тем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Валюта платежа и валюта долга Счет-фактура в иностранной валюте Цена договора в иностранной валюте или в условных единицах Проценты по п. 1 ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ) Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли) Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли

Калькуляторы Калькулятор процентов по статье 317.1 ГК РФ (законные проценты) Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами

______________________________________

У налоговых органов появятся новые обязанности по информационному обмену

Проект Федерального закона N 11078-7

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, вносящий множественные изменения в НК РФ. В частности, с 2017 года в НК РФ будет закреплена обязанность налоговых органов представлять в электронной форме в территориальные органы ПФР, ФСС РФ, ФФ ОМС сведения о наделении обособленных подразделений (включая филиалы, представительства) российских организаций, созданных на территории РФ, полномочиями (о лишении полномочий) по начислению выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, об изменении места нахождения обособленных подразделений (за исключением филиалов, представительств), о прекращении деятельности указанных организаций через такие обособленные подразделения (о закрытии таких обособленных подразделений), о постановке на учет (снятии с учета) в налоговых органах иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории РФ, международных организаций в качестве плательщиков страховых взносов, физических лиц в качестве адвокатов, нотариусов, занимающихся частной практикой, арбитражных управляющих, занимающихся частной практикой оценщиков, патентных поверенных, медиаторов и иных физических лиц - плательщиков страховых взносов не позднее трех дней, следующих за днем внесения в ЕГРН указанных сведений.

Поправки связаны, в том числе, с передачей администрирования страховых взносов в ведение ФНС России.

Кроме того, налоговые органы обяжут по заявлению налогоплательщика представлять ему (его представителю) документ в электронной форме или на бумажном носителе, подтверждающий статус налогового резидента РФ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Подтверждение статуса резидента (нерезидента) РФ (для физических лиц) Подтверждение резидентства РФ во избежание двойного налогообложения по НДФЛ
	Статьи и обзоры Страховые взносы - 2017: особенности переходного периода

______________________________________

Корректировка первой части НК РФ: повышение пеней, уплата налогов третьими лицами и учет самозанятых граждан

Проект Федерального закона N 11078-7

Приняты столь долгожданные поправки в НК РФ о том, что уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом. При этом требовать возврата из бюджетной системы РФ уплаченного за налогоплательщика налога третье лицо не сможет.

Статью 45 НК РФ дополнили новым пунктом, согласно которому правила об уплате налогов и сборов применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов с оговоркой: уточнение платежа в части суммы взносов на ОПС не производится в случае, если по сообщению территориального органа ПФР сведения об этой сумме учтены на индивидуальном лицевом счете застрахованного лица в соответствии с законодательством РФ об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС. Также изменения внесены в порядок уплаты страховых взносов в случае ликвидации организации (ст. 49 НК РФ).

Пересмотрены правила расчета пеней за просрочку налоговых платежей. Законопроектом предусматривается увеличение ставки пеней до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ в день для юридических лиц и ИП с 31 дня просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что сейчас для всех налогоплательщиков ставка пеней равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России в день независимо от времени просрочки платежа.

Кроме того, законопроектом введены нормы о платежах в счет возмещения ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступлений, за совершение которых статьями 198 - 199.2 УК РФ предусмотрена уголовная ответственность.

Скорректированы правила постановки на налоговый учет и снятия с учета частнопрактикующих патентных поверенных, медиаторов, оценщиков, а также физлиц, оказывающих услуги физическим лицам для личных, домашних и (или) иных подобных нужд.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам
	Обзоры Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017

______________________________________

25 ноября 2016 года

ФНС не отвечает на вопросы налогоплательщиков, не относящиеся к их деятельности

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 ноября 2016 г. N СД-4-3/21570@

Налогоплательщики имеют право получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также получать формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения. Индивидуальное информирование налогоплательщиков о применении законодательства о налогах и сборах на основании запросов в письменной форме регулируется Административным регламентом ФНС России по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию..., утвержденным приказом Минфина России от 02.07.2012 N 99н.

Основываясь на положениях НК РФ и регламента, ФНС отказалась консультировать организацию по вопросам, не относящимся к уплате налогов и сборов этой организацией.

Вместе с тем ФНС сообщает, что открыты общедоступные сведения и разъяснения, относящиеся к вопросам налогообложения в Российской Федерации, которые ежедневно размещаются и актуализируются на официальном интернет-портале ФНС России, в том числе в разделе "Письма ФНС России, направленные в адрес территориальных налоговых органов.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

______________________________________

Счета-фактуры по освобожденным от НДС операциям составлять не запрещено

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 7 ноября 2016 г. N 03-07-14/64908

Налогоплательщики имеют право не составлять счета-фактуры в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) НДС.

В то же время запрета на составление счетов-фактур при осуществлении указанных операций НК РФ не предусмотрено. В связи с этим составление счетов-фактур с отметкой "Без налога (НДС)" при реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от налогообложения НДС, нормам НК РФ не противоречит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура Счета-фактуры при совершении операций, не подлежащих налогообложению НДС, при освобождении от исполнения обязанностей плательщика НДС Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются

______________________________________

24 ноября 2016 года

За какие ошибки в 6-НДФЛ штрафовать не будут?

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2016 г. N БС-4-11/21695@

ФНС высказала мнение о порядке применения положений ст. 126.1 НК РФ (представление налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения) при нарушении порядка заполнения расчета по форме 6-НДФЛ.

Сообщается, что основанием для привлечения к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 126.1 НК РФ, является, в частности, недостоверность информации, допущенной в результате арифметической ошибки, искажения суммовых показателей, иных ошибок, влекущих неблагоприятные последствия для бюджета в виде не исчисления и (или) неполного исчисления, не перечисления налога, нарушения прав физических лиц (например, прав на налоговые вычеты).

Видимо, за иные нарушения (например, отражение сумм и дат не в тех строках или с ошибками, не создающими неблагоприятных последствий для бюджета и не нарушающими права физлиц) штрафовать не должны.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

Предлагается изменить порядок учета расходов на НИОКР

Проект Федерального закона N 34564-7

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий изменения в учете расходов на НИОКР при налогообложении прибыли.

Так, предлагается дополнить перечень доходов, не учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль, в виде имущественных прав на результаты интеллектуальной деятельности (РИД), выявленных в ходе проведённой инвентаризации имущества и имущественных прав. Норму планируют применять в отношении имущественных прав, выявленных с 1 января 2017 года до 1 января 2019 года.

Перечень расходов на оплату труда работников, участвующих в выполнении НИОКР планируют дополнить начислениями стимулирующего характера, в том числе премиями за производственные результаты, надбавками к тарифным ставкам и окладам за профессиональное мастерство, высокие достижения в труде и иные подобные показатели, а также расходами на страховые взносы.

К затратам, к которым для целей налога на прибыль применяется коэффициент 1,5, отнесут также расходы на приобретение прав на РИД, используемых в НИОКР.

Кроме того, планируется, что налогоплательщик будет не обязан представлять в налоговый орган отчет о выполненных НИОКР (отдельных этапах работ) в случае, если он размещен ,в определенной Правительством РФ государственной информационной системе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходы на НИОКР при налогообложении прибыли Налоговый учет расходов на НИОКР, принимаемых для целей налогообложения с повышающим коэффициентом 1,5 Особенности ведения налогового учета расходов на НИОКР Инвентаризация для целей бухгалтерского учета
	Энциклопедия судебной практики Расходы на научные исследования и (или) опытно-конструкторские разработки (ст. 262 НК)

______________________________________

Расходы на оценку квалификации работников можно будет учесть при налогообложении

Проект федерального закона N 33144-7

Уточняется перечень видов затрат, которые могут быть отнесены к расходам на обучение при налогообложении прибыли организаций.

Расходы на обучение и прохождение независимой оценки квалификации работников будут приниматься в качестве прочих в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 264 НК РФ. Их можно будет учитывать, если обучение осуществляется на основании договора не только с образовательными, но и с научными организациями.

Кроме того, к расходам на обучение также предлагается отнести расходы, осуществленные на основании договоров о сетевой форме реализации образовательных программ, заключенных с образовательными организациями, в частности, расходы на содержание помещений и оборудования налогоплательщика, используемого для обучения, оплату труда, стоимость имущества, переданного для обеспечения процесса обучения, и иные расходы в рамках таких договоров. Указанные расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из выпускников указанных образовательных организаций заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года.

Внесение этих изменений направлено на развитие системы профессионального образования, а также совмещение теоретической подготовки и практического обучения на предприятиях.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет расходов на обучение работников Расходы на обучение работников в целях налогообложения прибыли

______________________________________

23 ноября 2016 года

Изменен пакет документов, представляемых в ФСС для выделения средств на выплату пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 28 октября 2016 г. N 585н

Скорректирован перечень документов, которые должны предъявлять страхователь для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения (пособий).

Одним из таких документов является расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на ОСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Поправками установлено, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты надо представлять справку-расчет. Приведены показатели, которые она должна включать.

Напомним, что согласно ч. 2 ст. 4.6 Закона N 255-ФЗ страхователь обращается за необходимыми средствами в территориальный орган ФСС по месту своей регистрации, если начисленных страхователем взносов в ФСС недостаточно для выплаты страхового обеспечения в полном объеме.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года) Документы, истребуемые ПФР и ФСС РФ у плательщика страховых взносов при проведении выездных проверок Уменьшение взносов на ОСС по ВНиМ на суммы выплаченных страховых возмещений (пособий) (с 1 января 2017 года)

______________________________________

На территории России введены в действие 18 международных стандартов аудита

Приказ Минфина России от 9 ноября 2016 г. N 207н

Приказом Минфина введены в действие 18 международных стандартов аудита (МСА). Они посвящены согласованию условий аудиторских заданий; контролю качества при проведении аудита финансовой отчетности; вопросам аудиторской документации; информационному взаимодействию с лицами, отвечающими за корпоративное управление; особенностям аудита отдельных финансовых отчетов и отдельных элементов, групп статей и др.

Стандарты вступают в силу на территории РФ со дня их официального опубликования, применяются начиная с года, следующего за годом вступления их в силу. Они используются для проведения аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, составленной за любые отчетные периоды.

Установлено, что, если договор на проведение аудита организации был заключен до 1 января 2017 года, аудит по такому договору в 2017 году можно проводить в соответствии со стандартами, действовавшими до вступления в силу МСА.

______________________________________

Как рассчитывают штраф за неуплату налога при подаче нескольких уточненок?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 ноября 2016 г. N ЕД-4-15/21472@

Разъяснено, что в случае представления налогоплательщиком в налоговый орган нескольких уточненных налоговых деклараций за проверяемый период, сумму штрафа рассчитывают на основании последней уточненной декларации без учета предыдущих.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога (сбора) (ст. 122 НК РФ) Условия освобождения от ответственности по ст. 122 НК РФ при одновременном представлении нескольких уточненных деклараций Уточненная налоговая декларация

______________________________________

Минфин о новых кодах бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 3 ноября 2016 г. N 03-11-11/64448

Минфин России информирует, что проект постановления об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам, внесен в Правительство РФ. Текст проекта размещен на сайте Минфина России в разделе "документы".

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также нулевая ставка для предпринимателей на УСН (так называемые налоговые каникулы).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН
	Справочная информация Справка о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

22 ноября 2016 года

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год для спецрежимов, торгового сбора и НДФЛ

Приказ Министерства экономического развития РФ от 3 ноября 2016 г. N 698

Установлены коэффициенты-дефляторы на следующий год:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,798. Используется для корректировки базовой доходности при определении налоговой базы по ЕНВД;

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физлиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017-2019 гг. предлагается утвердить федеральным законом. Согласно внесенному в Госдуму законопроекту он будет установлен на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Справочная информация О коэффициенте-дефляторе К1 для расчета налоговой базы по ЕНВД О размере коэффициента-дефлятора в целях применения УСН О размере коэффициента-дефлятора в целях применения ПСН О размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях расчета налога на имущество физических лиц

______________________________________

21 ноября 2016 года

Определены лимиты базы для начисления страховых взносов в 2017 году

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на обязательное пенсионное страхование с 1 января 2017 г." (подготовлен Минфином России 18.11.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект постановления о предельной величине базы для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и на ОПС с 1 января 2017 года.

Предположительно предельная величина базы для исчисления страховых взносов нарастающим итогом с 1 января 2017 года в отношении каждого физического лица составит:

- на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 755 000 рублей.

- на ОПС - 876 000 рублей.

Напомним, что с 1 января 2017 года согласно п. 3 ст. 421 НК РФ для плательщиков, производящих выплаты физлицам, устанавливается предельная величина базы отдельно:

- для исчисления страховых взносов на ОПС. На период 2017 - 2021 годов она устанавливается с учетом определенного на соответствующий год размера средней заработной платы в РФ, увеличенного в 12 раз, и применяемых к нему повышающих коэффициентов на соответствующий календарный год (п. 5 ст. 421 НК РФ). Коэффициент на 2017 года равен 1,9.

- для исчисления страховых взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. База индексируется с 1 января соответствующего года исходя из роста средней заработной платы в РФ (п. 4 ст. 421 НК РФ).

В 2017 году взносы на ОПС с базы в пределах лимита уплачиваются по тарифу 22%, с превышающих лимит базы сумм - по пониженному тарифу 10%. В части ФСС на ВНиМ взносы со сверхлимитной базы не начисляются вовсе. Для взносов на ОМС лимит базы не применяется, взносы рассчитываются со всей начисленной базы.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений База для исчисления страховых взносов и ее предельная величина с 1 января 2017 года для лиц, осуществляющих выплаты физлицам Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года
	Справочная информация Размер предельной величины базы для начисления страховых взносов по годам

______________________________________

Перед заполнением 2-НДФЛ убедитесь в актуальности персональных данных физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 ноября 2016 г. N БС-4-11/20817

Налоговая служба напоминает, что данные о физическом лице в справке по форме 2-НДФЛ заполняются налоговым агентом на основании данных документа, удостоверяющего личность налогоплательщика.

В случае представления налоговым агентом справок по форме 2-НДФЛ в соответствии с Порядком и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, такие сведения считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему в полном объеме (при отсутствии иных нарушений).

Поэтому перед представлением справок по форме 2-НДФЛ в целях представления достоверных сведений за 2016 год налоговым агентам необходимо провести мероприятия по актуализации персональных данных физических лиц - получателей доходов, в том числе работников.

Если у физлица произошло изменение персональных данных после представления налоговым агентом справки по форме 2-НДФЛ в налоговый орган, уточненную справку об изменении персональных данных физического лица представлять не следует.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Уголовное преследование за экономические преступления: разъяснения Пленума Верховного Суда РФ

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 15 ноября 2016 г. N 48

Пленум Верховного Суда РФ дал разъяснения по вопросам привлечения к уголовной ответственности за экономические преступления.

В частности, подчеркивается, что дела о мошенничестве, присвоении или растрате, причинении имущественного ущерба путем обмана или злоупотребления доверием возбуждаются только по заявлению потерпевшего. Речь идет о случаях, когда эти преступления совершены в связи с предпринимательской или иной экономической деятельностью (за некоторыми исключениями).

При отсутствии обстоятельств, перечисленных в УПК РФ, заключать под стражу подозреваемых и обвиняемых по экономическим преступлениям запрещено. Но и при наличии данных обстоятельств суд обязан в каждом случае обсуждать возможность применения более мягкой меры пресечения.

Под возмещением ущерба, причиненного бюджетной системе РФ в результате преступления, предусмотренного статьями 198-199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), следует понимать уплату в полном объеме до назначения судом первой инстанции судебного заседания недоимки, пеней и штрафов в размере, определяемом в соответствии с НК РФ с учетом представленного налоговым органом расчета размера пеней и штрафов. Полное возмещение ущерба, произведенное после назначения судом первой инстанции судебного заседания, признается судом обстоятельством, смягчающим наказание. В качестве такового может быть признано и частичное возмещение причиненного преступлением ущерба. При этом полное возмещение ущерба, причиненного бюджетной системе РФ, может быть подтверждено документами, удостоверяющими факт перечисления в бюджетную систему РФ начисленных сумм в счет задолженности налогоплательщика - организации или физического лица (например, платежным поручением или квитанцией с отметкой банка). При этом суд не лишен возможности проверить указанный факт.

В целях освобождения от уголовной ответственности ущерб может быть возмещен не только самим преступником, но и по его просьбе (с его согласия) другими лицами, а в случае совершения преступлений, предусмотренных статьями 199 и 199.1 УК РФ (уклонение от уплаты налогов), возмещение ущерба допускается и организацией, уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с которой вменяется лицу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Соотношение налоговой и уголовной ответственности Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ)

______________________________________

Контрольные метки для меховых изделий учитываются, как БСО

Письмо Минфина России от 14 сентября 2016 г. N 03-09-43/53599

Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками (КИЗ) по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха".

Согласно пункту 3 Правил КИЗ - бланк строгой отчетности с элементами (средствами) защиты от подделки (защищенная полиграфическая продукция), предназначенный для маркировки товаров.

КИЗ должен содержать радиочастотную метку, являться бланком строгой отчетности с элементами (средствами) защиты (защищенная полиграфическая продукция), изготавливаться и реализовываться в соответствии с требованиями, предъявляемыми к уровню защищенности бланков строгой отчетности, и порядком их реализации и учета в соответствии с законодательством государств-членов ЕАЭС.

Напомним, что бланки строгой отчетности необходимо хранить в сейфах, металлических шкафах или специальных помещениях, позволяющих обеспечить их сохранность (п. 6.2 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденного Минфином СССР 29.07.1983 N 105, применяемого в части, не противоречащей соответствующим законодательным и иным нормативным правовым актам, изданным позднее).

______________________________________

Вниманию физлиц: сообщите в ИФНС о неучтенном имуществе до 31 декабря, и налог придется заплатить только за 2016 год

Информация Федеральной налоговой службы от 17 ноября 2016  г.

ФНС России напоминает, что с 2015 года для физических лиц была введена обязанность сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных объектов налогообложения. Это необходимо делать, если налогоплательщик не получал налоговые уведомления и не уплачивал налоги (транспортный, земельный и на имущество) в отношении таких объектов за период владения ими. Сообщение представляется однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

До 1 января 2017 года предусмотрен переходный период, позволяющий гражданам, заявившим о наличии объектов (недвижимости, транспортных средств), в отношении которых имущественный налог не уплачивался, начать его уплачивать с того года, в котором физлицом заявлено о наличии объекта. То есть, для тех, кто представит сообщение об объектах налогообложения до окончания 2016 года, налоги начислят только за 2016 год.

Начиная с 2017 года, налоги будут начислять уже с момента возникновения права на объект, но не более чем за три налоговых периода. Кроме того, за непредставление соответствующих сведений предусмотрен штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

При этом ФНС России отмечает, что при наличии у физлица льготы на объект налогообложения, заявлять о нем в налоговый орган не требуется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами
	Формы документов Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

18 ноября 2016 года

Рекомендованы электронные форматы заявлений физлиц на налоговые льготы и вычеты

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2016 г. N ММВ-7-6/609@

Установлены рекомендуемые форматы подачи в электронном виде заявлений о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных вычетов и соцвычетов по НДФЛ на обучение и лечение по НДФЛ. Подтверждения выдаются налогоплательщику налоговым органом для представления работодателю.

Также рекомендован электронный формат представления заявления о выдаче справки о подтверждении получения (неполучения) налогоплательщиком соцвычета по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и добровольного пенсионного страхования. Эта справка нужна для представления в страховую компанию в целях исчисления НДФЛ при расторжении указанных договоров.

Кроме того, утвержден рекомендуемый формат подачи в электронном виде заявлений о предоставлении льгот по земельному, транспортному налогу и налогу на имущество физлиц.

Форматы разработаны в целях расширения электронного документооборота налогоплательщиков и налоговых органов через сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

______________________________________

Предложен новый вариант приказа о коэффициентах-дефляторах на 2017 год

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (подготовлен Минэкономразвития России 01.11.2016 г.)

Представлен новый вариант проекта приказа Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год. Они отличаются в зависимости от цели использования:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,798. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности);

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, а коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1. Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2017-2019 гг. также предлагается утвердить федеральным законом. Согласно внесенному в Госдуму законопроекту он будет установлен на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Обзоры Обзор основных изменений по УСН - 2017 Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

______________________________________

НДФЛ по договорам страхования: обновлена форма заявления о выдаче справки

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2016 г. N БС-4-11/21262@

ФНС уточнила рекомендованную форму заявления о выдаче Справки, подтверждающей неполучение/получение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Напомним, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение соцвычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им с НПФ и (или) в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования.

При этом внесенные физлицом по договору суммы платежей (взносов), в отношении которых ему был предоставлен соцвычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы.

Заявление физлицо подает в свою ИФНС, которая должна выдать ему справку о том, что налогоплательщик получил (или не получил) рассматриваемый вычет. Это справку следует представить работодателю.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

______________________________________

Услуги фитнес-центров не облагаются НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2016 г. N СД-4-3/21104@

Под услугами по организации и проведению физкультурных мероприятий, оказанными населению, понимаются услуги по проведению организованных занятий граждан физической культурой в целях физического и интеллектуального развития способностей человека, совершенствования его двигательной активности и формирования здорового образа жизни, социальной адаптации путем физического воспитания, физической подготовки и физического развития.

Таким образом, операции по реализации услуг по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий, оказываемые фитнес-центрами, освобождаются от налогообложения НДС в соответствии с пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС социальных услуг, проведения физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий

______________________________________

17 ноября 2016 года

Отчетность-2016 будем сдавать с новыми кодами ОКВЭД

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016 г. N СД-4-3/21206@

Приказом Росстандарта принят Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 с установлением переходного периода до 1 января 2017 года и последующей отменой ОКВЭД ОК 029-2001 с 1 января 2017 года.

ФНС разъясняет, что в титульных листах налоговых деклараций и сведений за 2016 год, которые будут представляться в налоговый орган в 2017 году, необходимо указывать код по ОКВЭД2 ОК 029-2014.

При представлении уточненных налоговых декларации и корректирующих сведений за предыдущие отчетные (налоговые) периоды указывается тот же код по ОКВЭД, который указан в первичных налоговых декларациях и сведениях.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Годовой отчет 2016 Налоговая декларация Изменения в законодательстве, которые необходимо учесть при подготовке годовой отчетности - 2016 Коды ОКВЭД
	Сервис Электронная отчетность

______________________________________

Возможно, больничные вскоре станут электронными

Проект федерального закона N 27110-7

В Госдуму внесен законопроект, согласно которому у застрахованных лиц появится возможность выбора формы листка нетрудоспособности: бумажной или электронной.

Предполагается, что пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам будут назначаться и выплачиваться на основании листка нетрудоспособности, выданного медицинской организацией в форме документа на бумажном носителе или (с согласия застрахованного лица) сформированного и размещенного в информационной системе страховщика в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью. Это будет возможно, если медорганизация и страхователь являются участниками системы информационного взаимодействия по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности.

При этом на Правительство РФ возлагается обязанность по утверждению порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями, а Минздрав должен будет по согласованию с Минтрудом и ФСС утвердить форму электронного больничного.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Земельный налог на участки для жилищного строительства: еще один вариант поправок

Проект федерального закона N 27073-7

В Госдуму внесен правительственный законопроект, пересматривающий коэффициенты, применяемые при исчислении земельного налога не только в отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, но и в отношении земель, отведенных под строительство другого жилья, включая многоквартирные дома. Предлагается скорректировать порядок применения повышающих коэффициентов с учетом сроков и видов жилищного строительства, определяемых градостроительным законодательством.

Кроме того, законопроектом планируется предусмотреть сохранение применения коэффициентов при смене собственников указанных земельных участков, их разделе, выделе или объединении до месяца госрегистрации прав на построенные на таких земельных участках жилые дома или месяца получения разрешения на ввод многоквартирных домов в эксплуатацию. Исключение - случаи перехода права собственности на участки, предназначенные для ИЖС, в порядке наследования.

Напомним, что всего несколько дней назад в Госдуму уже поступил законопроект, касающийся повышающих коэффициентов для физлиц, вовремя не регистрирующих построенную на таких землях недвижимость.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства

_________________________________________

Пример отражения перерасчета отпускных в форме 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 октября 2016 г. N БС-4-11/19483

ФНС ответила на вопрос о заполнении формы 6-НДФЛ в случае перерасчета отпускных и соответствующего НДФЛ. Согласно приведенной в письме ситуации сумма выплаченного дохода работнику составила 200 000 рублей, сумма удержанного НДФЛ - 26 000 рублей, а сумма возвращенного излишне удержанного в предыдущих периодах налога - 1000 рублей. В бюджет налоговым агентом перечислен НДФЛ в сумме 25 000 рублей.

Согласно пункту 3.3 раздела 1 "Обобщенные показатели" Порядка заполнения расчета общая сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам, нарастающим итогом с начала налогового периода отражается по строке 090 формы 6-НДФЛ. Когда налоговый агент производит перерасчет суммы отпускных выплат и, соответственно, суммы налога, то в разделе 1 расчета отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Следовательно, рассматриваемая операция подлежит отражению в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период следующим образом:

по строкам 100-120 - соответствующие даты

по строке 130 - 200 000

по строке 140 - 26 000.

При этом сумма налога, возвращенная налоговым агентом в размере 1000 рублей, подлежит отражению по строке 090 раздела 1 расчета за этот же отчетный период.

Если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в следующем отчетном периоде, то сумма НДФЛ, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за следующий период.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

ФНС об условиях для освобождения от НДС пассажироперевозок

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 ноября 2016 г. N СД-4-3/21122@

Разъяснено, что при оказании услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования, а также услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом в пригородном сообщении, в том числе по маршрутам регулярных перевозок с посадкой и высадкой пассажиров в любом, не запрещенном правилами дорожного движения месте (за исключением такси, в том числе, маршрутного), по единым условиям перевозок пассажиров по единым тарифам за проезд, установленным органами местного самоуправления, в том числе, с предоставлением всех льгот на проезд, утвержденных в установленном порядке, применяется освобождением от налогообложения НДС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров Договор перевозки пассажиров и багажа

______________________________________

16 ноября 2016 года

Для администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов создают единую систему

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 октября 2016 г. N ЗН-18-1/1103@

Определены меры по созданию единой системы администрирования налоговых, таможенных платежей и страховых взносов.

Во-первых, предусмотрено углубление межведомственного обмена информацией при проведении контрольных мероприятий.

Во-вторых, будет создан интегрированный информационный ресурс, содержащий налоговую и таможенную информацию об участниках ВЭД, включая оценку их благонадежности по налоговым и таможенным рискам. В дальнейшем модули этих рисков будут интегрированы в систему учета НДС. Это позволит контролировать реальную таможенную стоимость товара и уплату налогов и таможенных платежей от момента импорта до розничной реализации (переработки).

В-третьих, намечено создание системы прослеживаемости товаров в рамках ЕАЭС. Она должна обеспечить контроль за легальностью ввоза и дальнейшим оборотом импортного товара на внутреннем рынке до его розничной продажи или переработки.

Речь идет, в частности, о реализации пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха". Отмечено, что с начала пилотного проекта 20% участников мехового рынка системы маркировки легализовались.

Внедрение ККТ нового поколения (онлайн-касс) замыкает цепь контроля за движением товаров в рамках розничной торговли, где сконцентрирован наличный оборот и высоки риски налоговых правонарушений.

Кроме того, в письме описаны меры по реализации полномочий ФНС России в части администрирования страховых взносов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля Проверки применения ККТ Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года НДС при ввозе товаров в РФ и вывозе товаров из РФ

_________________________________________

Компенсация за досрочное расторжение договора НДС не облагается

Письмо Минфина России от 19 октября 2016 г. N 03-07-11/60859

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС увеличивается у продавца на суммы, полученные в виде финансовой помощи, на пополнение фондов специального назначения, в счет увеличения доходов, либо иначе связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

В письме разъяснено, что получаемые налогоплательщиком денежные средства, не связанные с оплатой реализуемых им товаров (работ, услуг), в налоговую базу по НДС не включаются. Поэтому в отношении денежных средств, получаемых в качестве компенсации за досрочное расторжение договора, НДС для уплаты в бюджет не исчисляется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)

_________________________________________

Правила начисления, учета и расходования средств на ОСС по "травматизму" скорректируют

Проект Постановления Правительства РФ О внесении изменений в Правила начисления, учета и расходования средств на осуществление обязательного социального страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний" (подготовлен Минтрудом России 03.11.2016)

С 1 января 2017 года вопросы, связанные с начислением, учетом и расходованием средств на обязательное соцстрахование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, формируемых за счет страховых взносов, будут полностью урегулированы федеральным законом.

В связи с этим планируется внести коррективы в правительственные правила начисления, учета и расходования указанных средств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Учет пособия по временной нетрудоспособности в случае производственной травмы и профзаболевания

_________________________________________

В декларации по налогу на прибыль можно не указывать ИНН физлиц - получателей доходов от операций с ценными бумагами

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2016 г. N СД-4-3/21035@

Форма "Сведения о доходах физического лица, выплаченных ему налоговым агентом от операций с ценными бумагами, операций с финансовыми инструментами срочных сделок, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов" приведена в Приложении N 2 к налоговой декларации по налогу на прибыль организаций.

Сведения о доходах каждого физического лица оформляются в виде отдельной Справки. При заполнении Справки по строке "ИНН" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, который указан в документе, подтверждающем постановку данного физического лица на учёт в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН данный реквизит не заполняется.

Программное средство ПК "Налогоплательщик ЮЛ", рекомендуемое ФНС России для подготовки декларации по налогу на прибыль организаций, не выдает замечаний или предупреждений при отсутствии ИНН физического лица - получателя дохода. В электронном формате представления налоговой декларации по налогу на прибыль реквизит "ИНН в Российской Федерации" - необязательный, поэтому его отсутствие не является основанием для отказа в приеме налоговой декларации от налогоплательщика.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Как не платить транспортный налог за угнанный автомобиль?

Информация Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2016  года

Находящиеся в розыске транспортные средства не являются объектом обложения транспортным налогом при условии документального подтверждения их угона (кражи).

Для того, чтобы прекратить взимание транспортного налога, налогоплательщику необходимо направить в налоговый орган (в том числе через Личный кабинет налогоплательщика) документы, подтверждающие факт угона (кражи), и заявление.

ФНС России поясняет, что если налогоплательщик не может представить подтверждающие документы, то дополнительно обращаться в правоохранительные органы для их получения ему не нужно. Налоговый орган на основании заявления налогоплательщика самостоятельно запросит в ГИБДД сведения о розыске соответствующего ТС. О принятом на основании полученных данных решении налоговый орган проинформирует налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Освобождение от обложения налогом транспортных средств, находящихся в розыске Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

15 ноября 2016 года

Утверждены формы представления расчетов сумм утилизационного сбора

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N ММВ-7-3/577@

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N ММВ-7-3/578@

ФНС утверждены формы и форматы представления в электронной форме расчетов сумм утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним, а также колесных транспортных средств (шасси) и (или) прицепов к ним.

Напомним, что за каждое колесное ТС (шасси), самоходную машину и прицепы к ним, ввозимые в Россию или произведенные в ней, уплачивается утилизационный сбор. Утилизационный сбор введен для обеспечения экологической безопасности, в том числе для защиты здоровья человека и окружающей среды от вредного воздействия эксплуатации ТС. Плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые:

- ввозят транспортные средства в РФ;

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ;

- приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплативших сбор.

Виды и категории транспортных средств, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, определены Правительством РФ. Администрирование сбора возложено на Федеральную налоговую службу.

_________________________________________

Минфин напоминает об изменениях в Классификации основных средств

Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина Россииот 8 ноября 2016 г. N 03-03-РЗ/65124

Постановлением Правительства РФ в Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, внесены изменения, которые вступают в силу с 1 января 2017 года.

В отношении основных средств, введенных в эксплуатацию после 1 января 2017 года, для определения срока полезного использования следует применять Классификацию в новой редакции. В отношении ОС, введенных в эксплуатацию до этой даты, применяется срок полезного использования, определенный налогоплательщиком при вводе их в эксплуатацию, то есть по действующей сейчас редакции Классификации.

Это означает, что пересматривать с 1 января срок полезного использования уже введенных в эксплуатацию ОС не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Земельный налог на участки с "недостроем" предлагают повысить в 2,5 раза

Проект федерального закона N 26063-7

Внесенным в Госдуму проектом предусматривается увеличение с 2 до 5 коэффициента, применяемого при исчислении земельного налога в отношении участков, приобретенных (предоставленных) в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, по истечении десяти лет с даты госрегистрации прав на данные земельные участки вплоть до госрегистрации прав на построенный объект недвижимости.

Дело в том, что законом не установлены конкретные сроки обращения граждан для регистрации прав на недвижимое имущество. В результате складывается ситуация, при которой физические лица - собственники земельных участков для ИЖС, получив разрешение на строительство дома, которое выдается на 10 лет, и завершив строительство, не регистрируют права собственности на построенные объекты. Это позволяет им годами не уплачивать налог на имущество физических лиц.

Чтобы возместить потери местных бюджетов от недополучения налога на имущество физлиц, законопроектом предлагается по истечении 10 лет с даты регистрации прав на участки исчисление земельного налога производить с учетом пятикратного коэффициента вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства Примеры расчета земельного налога и авансовых платежей по земельным участкам, приобретенным для жилищного строительства

_________________________________________

14 ноября 2016 года

Штрафы за фактическое предпринимательство без регистрации ИП могут серьезно повысить

Проект федерального закона N 23946-7

В Госдуму поступил законопроект, предусматривающий серьезное ужесточение административной ответственности за ведение физлицами предпринимательской деятельности без регистрации в качестве ИП. Административный штраф за этот проступок предлагается установить в размере от 40 тыс. до 100 тыс. рублей (сейчас штраф составляет от 500 до 2000 рублей).

Как указывают авторы проекта, размер штрафа не повышался с 2002 года и в настоящее время составляет значительно меньшую сумму, чем обязательные к уплате минимальные страховые взносы (для индивидуального предпринимателя - более 20 тыс руб. в 2016 году), налоги, штрафы за непредставление налоговой и страховой отчетности и даже госпошлина за регистрацию в качестве индивидуального предпринимателя. Таким образом, сложившееся положение не стимулирует регистрироваться в качестве ИП и уплачивать установленные налоги тех граждан, которые фактически занимаются предпринимательской деятельностью. Дополнительным негативным эффектом является также завышение численности незанятого населения, на социальное обеспечение которого необходимо выделение значительных средств из бюджетов всех уровней.

Напомним, что ранее в Госдуму был внесен законопроект, который предусматривает наделение налоговых органов полномочием проводить проверочные (контрольные) закупки, а также опросы свидетелей и осмотры территорий, помещений, предметов, используемых в фактически осуществляемой предпринимательской деятельности, и их документов в целях выявления и документирования фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ)

_________________________________________

Подготовлены поправки в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации"

Официальный сайт Минфина России

На сайте Минфина опубликован проект "Изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации" ( http://minfin.ru/ru/document/?id_4=116478 ). Нормы ПБУ 1/2008 предлагается распространить на ИП, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, нотариусов и иных лиц, занимающимися частной практикой, в случае, если они ведут бухгалтерский учет в соответствии с законодательством РФ.

Четче сформулирован принцип рациональности бухгалтерского учета. Формируемая в бухгалтерском учете информация должна быть достаточно полезна, чтобы оправдать затраты на ее формирование. Введено понятие несущественной информации, под которой понимается информация, от наличия, отсутствия или способа отражения которой в бухгалтерской (финансовой) отчетности организации не зависят решения пользователей этой отчетности.

Прописан порядок формирования учетной политики дочерними обществами.

Закреплены правила отражения в учетной политике способов учета, непредусмотренных бухгалтерскими стандартами. Так, организация, которая вправе применять упрощенные способы бухучета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, в случае отсутствия в федеральных стандартах бухгалтерского учета соответствующих способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Раздел IV. Раскрытие учетной политики ПБУ 1/2008 дополнен правилами раскрытия информации в случае применения "альтернативных" способов учета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ) Обязанность по ведению бухгалтерского учета
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

НДС по счетам-фактурам, выставленным на необлагаемые товары и услуги, можно принять к вычету

Письмо Минфина России от 6 сентября 2016 г. N 03-07-11/52118

По вопросу о применении вычетов сумм НДС, предъявленных при приобретении товаров (работ, услуг), не облагаемых этим налогом, Минфин России рекомендует руководствоваться позицией ФНС России, высказанной в письме от 28.06.2016 N СД-4-3/11519@.

В письме ФНС разъяснено, что отражение продавцом сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям при реализации услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), в строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС, не является основанием для отказа в принятии покупателями соответствующих налоговых вычетов по НДС.

Одновременно ФНС России сообщает, что в случае неотражения продавцом сумм НДС, выделенных в счетах-фактурах, выставленных покупателям при реализации услуг, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения), ни в строке 030 раздела 1, ни в строке 010 раздела 3 налоговой декларации по НДС, факт уплаты (неуплаты) налога, а также признание полученной налоговой выгоды необоснованной, устанавливаются налоговыми органами в ходе проведения мероприятий налогового контроля.

Отметим, что ранее Минфин России и налоговые органы неоднократно высказывались против подобных вычетов (независимо от факта уплаты НДС в бюджет неплательщиком-продавцом). Однако на основании позиции, выраженной в постановлении Конституционного Суда РФ от 03.06.2014 N 17-П, ФНС России пришлось изменить подход к решению этого вопроса.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация) Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС

_________________________________________

11 ноября 2016 года

Предложены новые формы справок о состоянии расчетов с бюджетом

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" (подготовлен 26.10.2016)

С 1 января 2017 года планируется ввести в действие новые формы справок о состоянии расчетов налогоплательщиков с бюджетом по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Определяется порядок их заполнения и предоставления в электронном виде.

Утверждение новой формы связано с тем, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа Ведение налоговым органом карточек расчетов с бюджетом налогоплательщиков

_________________________________________

Лица, применяющие спецрежимы и проводящие расчеты без ККТ, должны выдавать покупателям БСО

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 октября 2016 г. N ЕД-4-20/20179

Согласно пунктам 7 и 8 ст. 7 Федерального закона N 290-ФЗ налогоплательщики ЕНВД могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующие товар (работу, услугу), а организации и ИП, выполняющие работы, оказывающие услуги населению, вправе не применять контрольно-кассовую технику при условии выдачи ими соответствующих бланков строгой отчетности, в порядке, установленном Федеральным законом N 54-ФЗ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона N 290-ФЗ), до 1 июля 2018 года.

По мнению ФНС, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, а также организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, в случае осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт за оказанные услуги обязаны выдавать бланк строгой отчетности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Прощенный физлицу долг облагается НДФЛ, а неначисленные проценты - нет

Письмо Минфина России от 17 октября 2016 г. N 03-04-07/60359

Разъяснено, что при прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы и у него появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению. Таким образом, у должника-физлица возникает экономическая выгода в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности. Данный доход облагается НДФЛ.

При прощении долга у налогоплательщика не возникает дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование беспроцентными займами за периоды до 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при прощении долга физическому лицу

_________________________________________

К реестрам ККТ и фискальных накопителей предъявят дополнительные требования

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении дополнительных требований к порядку формирования и ведения реестра контрольно-кассовой техники и (или) реестра фискальных накопителей" (подготовлен 21.10.2016)

Предложено ввести дополнительные требования к порядку формирования и ведения реестра контрольно-кассовой техники, а также реестра фискальных накопителей. Право ФНС России устанавливать такие требования закреплено в Законе о применении ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Качество обслуживания в ИФНС можно будет оценить онлайн

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2016 г. N ММВ-7-17/585@

Проводится пилотный проект по апробации интерактивного сервиса "QR-анкетирование". Налогоплательщикам предоставляется возможность в режиме онлайн оценить качество обслуживания при непосредственном обращении в налоговый орган. Это позволит оперативно получать обратную связь от налогоплательщиков и своевременно принимать решения по совершенствованию и оптимизации обслуживания в налоговых органах.

Для этого в помещениях для приема и обслуживания налогоплательщиков территориальных налоговых органов в доступных местах размещаются информационные плакаты с предложением оценить качество обслуживания и с изображением QR-кода, в котором зашифрована уникальная ссылка на анкету.

В анкете можно оценить качество обслуживания по нескольким критериям: доступность информации о получении услуги; комфортность условий в инспекции; длительность ожидания в очереди; длительность обслуживания; вежливость и компетентность сотрудников. Также есть возможность написать отзыв, комментарий или предложение.

Мониторинг поступающих в режиме реального времени результатов QR-анкетирования осуществляется ежедневно.

_________________________________________

10 ноября 2016 года

Что делать при получении сразу двух требований о пояснениях к декларации по НДС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 ноября 2016 г. N ЕД-4-15/20890@

ФНС разъясняет, что в рамках декларационной кампании по НДС за III квартал 2016 года налогоплательщикам в электронной форме одновременно могут быть направлены два требования о предоставлении пояснений по противоречиям или несоответствиям сведений об операциях, содержащихся в декларации, данным декларации, направленной другим налогоплательщиком.

В одно требование будут включены расхождения по разделу 8 "Сведения из книги покупок об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 8.1 "Сведения из дополнительных листов книги покупок". В другое - расхождения по разделу 9 "Сведения из книги продаж об операциях, отражаемых за истекший налоговый период" и (или) 9.1 "Сведения из дополнительных листов книги продаж".

При получении требований налогоплательщику следует выполнить два действия. Первое - передать налоговому органу квитанцию о приеме каждого требования в течение шести дней с момента отправки. Второе - предоставить пояснение на каждое требование, если расхождения не приводят к изменению суммы НДС, отраженной в декларации.

Если расхождения приводят к изменению суммы НДС, то налогоплательщик вправе предоставить одну уточненную декларацию и включить в нее исправления, устраняющие расхождения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в III квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за третий квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С первого квартала 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Статьи и обзоры Обзор писем Минфина России и ФНС России за второй квартал 2016 года Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

_________________________________________

Риск-ориентированный подход при проверках ККТ внедрят не раньше апреля 2017 года

Проект Постановления Правительства РФ "О мерах по расширению применения риск-ориентированного подхода при организации отдельных видов государственного контроля (надзора)" (подготовлен Минэкономразвития России 03.11.2016)

Подготовлен проект постановления Правительства РФ о расширении применения риск-ориентированного подхода (далее также - РОП). Напомним, что РОП предполагает ослабление или усиление контроля в зависимости от рассчитанной для каждого конкретного бизнес-субъекта категории риска или опасности, а величина ее зависит от множества факторов, в том числе количества посетителей, вместимости, наличия административных взысканий за правонарушения в контролируемой сфере и т.п.

Проект предполагает, что к апрелю 2017 года ФНС должна будет внести в Правительство РФ проект акта о введении риск-ориентированного подхода в отношении контроля и надзора за соблюдением законодательства о применении контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Банкротство физлиц: как быть налоговым агентам с НДФЛ?

Письмо Минфина России от 13 октября 2016 г. N 03-04-06/59816

Сообщается, что НК РФ не содержит специальных норм, регулирующих порядок уплаты налогоплательщиком, а также удержания и перечисления НДФЛ налоговым агентом при процедуре банкротства налогоплательщика-физлица.

Вместе с тем согласно п. 1 ст. 213.11 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" с даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом и введения реструктуризации его долгов вводится мораторий на удовлетворение требований кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, к которым относятся, в том числе налоги, сборы и иные обязательные взносы.

По мнению Минфина, учитывая, что обязанность налогового агента по удержанию и перечислению налогов является производной от обязанности налогоплательщика по уплате налогов, мораторий на уплату налогов распространяется как на налогоплательщиков, так и на налоговых агентов, обязанных исчислить и перечислить в бюджет за налогоплательщика соответствующую сумму НДФЛ. При введении указанного моратория налоговый агент обязан сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержания соответствующей суммы налога.

В отношении налоговых обязательств, возникших у налогоплательщика после даты вынесения арбитражным судом определения о признании обоснованным заявления о признании гражданина банкротом, организация - налоговый агент обязана исполнять свои обязанности по исчислению, удержанию и перечислению сумм НДФЛ в бюджет в общем порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика

_________________________________________

9 ноября 2016 года

Поправки в спецрежимы: вычеты на покупку ККТ и коэффициенты-дефляторы для ЕНВД

Проект федерального закона N 18416-7

Законопроектом предусматривается введение налоговых вычетов в связи с приобретением ККТ, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных данных в налоговые органы индивидуальными предпринимателями, применяющими специальные налоговые режимы, деятельность которых ранее не требовала применения ККТ. Размер вычета будет ограничен 18 тыс. рублей на единицу кассовой техники, применяемой на каждом месте осуществления расчетов с покупателями (клиентами).

Также предложено установить коэффициент-дефлятор в целях применения ЕНВД сразу на три года: на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Кроме того, в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС вносится поправка о том, что УСН с объектом "доходы" и ЕНВД будут уменьшаться на уплаченные страховые взносы на ОПС и ОМС. Напомним, что сейчас они называются взносами "в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога
	Обзоры Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

_________________________________________

Расходы по содержанию законсервированных основных средств не являются экономически обоснованными

Информация Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2016 г.

Расходы, фактически понесенные на содержание "законсервированных" производственных мощностей, если они не эксплуатировались по назначению на протяжении достаточно длительного периода времени, не могут быть признаны связанными с предпринимательской деятельностью организации. Такие расходы не являются экономически обоснованными. Это подтвердил Верховный Суд Российской Федерации в определении по делу N А59-3826/2015.

Суд указал, что, несмотря на формальное отсутствие документов по нахождению ОС на "консервации", установленные факты консервации всего оборудования говорят об отсутствии эксплуатации в течение ряда лет по прямому назначению. Такие обстоятельства свидетельствуют о том, что организация неправомерно учла расходы по содержанию неиспользуемых основных средств при осуществлении предпринимательской деятельности.

Между тем, расходы на содержание законсервированных объектов прямо упомянуты в пп. 9 п. 1 ст. 265 НК РФ в качестве внереализационных. В определении ВАС РФ от 31.01.2008 N 691/08 указано, что консервирование производственных объектов не освобождает собственника от обязанности по поддержанию их в работоспособном состоянии. Поэтому отнесение на внереализационные расходы фактических затрат на поддержание законсервированных объектов является обоснованным. Минфин в письме от 15.09.2010 N 03-03-06/1/590 также разъяснял, что расходы, связанные с консервацией объекта основных средств, направлены на сохранение и содержание в должном состоянии имущества, которое в дальнейшем принесет доход.

Рекомендуем:

	Ответы службы Правового консалтинга ГАРАНТ О затратах на текущий ремонт законсервированного объекта незавершенного строительства О расходах арендатора по содержанию детского лагеря в период консервации Об учете арендных платежей по законсервированным объектам в составе расходов
	Энциклопедия судебной практики Налогообложение сумм оплаты времени простоя

_________________________________________

Даты в билетах не совпадают со сроком командировки. Можно ли учесть расходы?

Письмо Минфина России от 21.10.2016 N 03-03-06/3/61516

Работник по различным причинам может приложить к авансовому отчету проездные документы, даты в которых не совпадают с датами командировки. Например, он выехал в командировку досрочно или же остался в месте командирования в связи с началом отпуска (выходных, праздников).

Казалось бы, работник вправе использовать свой выходной день или отпуск по своему усмотрению, при этом проезд до места командировки и обратно организация обязана оплатить в любом случае. Однако в рассматриваемом письме специалисты Минфина прямо указывают, что в таких ситуациях расходы по проезду нельзя признать в целях налогообложения прибыли. Отметим, что подобные разъяснения издавались и ранее.

Однако существует и альтернативная позиция, нашедшая отражение как в письмах Минфина России, так и в арбитражной практике.

	Энциклопедия решений Возмещение расходов на проезд при командировках Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли
	Ответы службы Правового консалтинга ГАРАНТ О возможности возмещения расходов, если даты в билетах не совпадают с датами командировки

____________________________________________

8 ноября 2016 года

Какая информация о налогоплательщиках размещается в открытом доступе?

Письмо Минфина России от 13 сентября 2016 г. N 03-02-07/1/53539

Сообщается, что на основании п. 1.1 ст. 102 НК РФ сведения об организациях подлежат размещению в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Сведения об ИНН физического лица, а также о нарушениях им законодательства о налогах и сборах (в том числе суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам при их наличии) и мерах ответственности за эти нарушения не являются налоговой тайной, однако эти данные о физических лицах в форме открытых данных размещению не подлежат.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение общедоступной информации о контрагенте Получение данных налогового учета контрагента
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Изменятся правила формирования резервов по сомнительным долгам

Проект федерального закона N 880424-6

В первом чтении Госдумой принят прошлогодний законопроект о внесении изменений в ст. 266 НК РФ. Законопроектом предполагается, что:

- сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам, исчисленного по итогам налогового периода, не может превышать 10% от выручки текущего налогового периода;

- при исчислении резерва по сомнительным долгам в течении налогового периода по итогам отчетных периодов его сумма не может превышать большую из величин - 10% от выручки за предыдущий налоговый период или 10% от выручки за текущий отчетный период;

- сумма резерва по сомнительным долгам, исчисленного на отчетную дату сравнивается с остатком резерва, который определяется как разница между резервом, исчисленным на предыдущую отчетную дату и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, меньше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению в состав внереализационных доходов в текущем отчетном (налоговом) периоде. Если сумма резерва, исчисленного на отчетную дату, больше, чем сумма остатка резерва предыдущего отчетного (налогового) периода, разница подлежит включению во внереализационные расходы в текущем отчетном (налоговом) периоде.

В случае принятия законопроекта, действие новых положений будет распространяться на отношения, возникшие с 1 января 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли Доходы в виде сумм восстановленных резервов (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

ИП будут определять налоговый период так же, как организации

Проект федерального закона N 1031837-6

Принятый в первом чтении законопроект направлен на улучшение положения налогоплательщиков - индивидуальных предпринимателей и создание для них равных условий по сравнению с налогоплательщиками - юридическими лицами.

Дело в том, что ст. 55 НК РФ правила начала и окончания течения налогового периода, определены только в отношении налогоплательщиков - организаций, что ставит ИП в неравное положение с ними. Так, например, если организация создается с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период со дня создания до конца следующего календарного года. Однако на ИП, которые регистрируются в декабре, такие правила не распространяются, поэтому им приходится подавать отчетность за налоговый период, в котором они проработали меньше месяца.

_________________________________________

7 ноября 2016 года

Систематизированы документы для электронного документооборота с налоговыми органами

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2016 г. N ММВ-7-6/583@

Утверждены Справочник видов документов, используемых налогоплательщиками и налоговыми органами в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах (СВДНП), и формат передачи таких документов в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Цель - реализация возможности направления налогоплательщиками электронных документов с использованием формата передачи документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в системе юридически значимого электронного документооборота налоговых органов с налогоплательщиками.

В Справочник не включены:

- налоговые декларации, расчеты, бухгалтерская отчетность;

- информация, представляемая в рамках межведомственного взаимодействия, согласно Федеральному закону от 27.07.2010 N 210-ФЗ и на основании межведомственных соглашений.

В Справочнике закодированы подтверждающие документы, определённые для представления налогоплательщиками в налоговые органы в разных ситуациях. Это, в частности:

- документы, подтверждающие хозяйственные операции (код 0010);

- правоустанавливающие (правоудостоверяющие) документы на объекты недвижимого имущества (код 0030);

- документы, представляемые к декларации (расчету), в том числе подтверждающие достоверность данных, внесенных в налоговую декларацию (расчет) (код 0040);

- и др.

Справочник размещается на официальном Интернет-сайте ФНС России и актуализируется по мере необходимости.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

Единовременную выплату пенсионерам освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 15464-7

Предлагается расширить перечень не облагаемых НДФЛ доходов в ст. 217 НК РФ путем включения в него единовременной выплаты, предусмотренной проектом закона "О единовременной денежной выплате гражданам, получающим пенсию". Согласно этому проекту в январе 2017 года пенсионеры получат единовременную выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий.

В настоящее время НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ только самих пенсий, единовременные выплаты в п. 2 ст. 217 НК РФ не упомянуты. Нет "пенсионной" компенсации и среди единовременных выплат, необлагаемых НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Выплаты по государственному пенсионному обеспечению, не подлежащие обложению НДФЛ Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

_________________________________________

Пособия и соцвыплаты будут индексировать исходя из фактической инфляции за предыдущий год

Проект федерального закона N 15468-7

Законопроект предполагает индексацию всех выплат, пособий и компенсаций исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, при этом пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Кроме того, законопроектом приостанавливается до 1 января 2020 года действие нормы о ежегодном пересмотре размера материнского (семейного) капитала с учетом темпов роста инфляции. Предполагается, что сумма маткапитала будет ежегодно устанавливаться законом о федеральном бюджете.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение
	Справочная информация Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение Индекс потребительских цен (базовая инфляция) в % к предыдущему месяцу

_________________________________________

Уточнены критерии отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам

Приказ Федеральной налоговой службы от 26 октября 2016 г. N ММВ-7-2/582@

К критериям отнесения организаций к крупнейшим налогоплательщикам, подлежащим налоговому администрированию на федеральном и региональном уровнях, добавлено проведение налогового мониторинга.

К организациям, подлежащим налоговому администрированию на федеральном уровне, может быть отнесена компания, предоставившая заявление о проведении налогового мониторинга, при соблюдении ряда условий.

Организации, признанные судом банкротами, перестают относиться к категории крупнейших налогоплательщиков (за исключением кредитных организаций). Кредитные организации при отзыве у них лицензии до вынесения арбитражным судом решения о завершении процедуры принудительной ликвидации или банкротства сохраняют статус крупнейшего налогоплательщика.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Критерии отнесения организаций - юридических лиц к крупнейшим налогоплательщикам Постановка на учет в налоговом органе крупнейших налогоплательщиков Налоговый мониторинг

_________________________________________

Порядок получения соцвычета по добровольному страхованию жизни пересмотрят

Проект федерального закона N 1130833-6

Подпунктом 4 п. 1 ст. 219 НК РФ установлено право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в сумме страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, с учетом ограничений, установленных ст. 219 НК РФ.

В частности, этот вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к налоговому агенту при условии документального подтверждения расходов и при условии, что взносы удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Однако согласно информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни заключается без участия работодателя, соответственно, социальный налоговый вычет большинство налогоплательщиков могут заявить только по окончании налогового периода.

Законопроектом предлагается предусмотреть возможность получения налогоплательщиком указанного вычета у работодателей до окончания налогового периода при условии подтверждения такого права налоговым органом, что исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого вычета для лиц, уплачивающих взносы самостоятельно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

3 ноября 2016 года

Правительство предлагает поднять МРОТ до 7800 рублей с 1 июля 2017 года

Проект федерального закона N 15469-7

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий установление минимального размера оплаты труда с 1 июля 2017 года в сумме 7800 рублей.

Напомним, что минимальный размер оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по зарплате. МРОТ согласно ст. 133 ТК РФ устанавливается одновременно на всей территории РФ. Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

В настоящий момент минимальный размер оплаты труда составляет 7500 рублей.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

ФНС об особенностях уплаты НДС иностранными поставщиками электронных услуг

Официальный сайт ФНС России

На сайте ФНС размещена информация об особенностях исчисления и уплаты НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме (https://www.nalog.ru/rn77/news/tax_doc_news/6255451/ ). В частности, приведен перечень электронных услуг, при оказании которых российским пользователям иностранные поставщики должны уплачивать НДС с 1 января 2017 года.

Добавим, что иностранные организации, которые оказывают такие услуги, будут взаимодействовать с налоговыми органами в электронной форме. Зарегистрироваться в ИФНС они смогут с помощью специального сервиса на сайте ФНС России, а личный кабинет позволит представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться с инспекцией документами, письмами и т.д.

Сумму НДС к уплате иностранные поставщики виртуальных услуг будут исчислять по расчетной ставке 15,25%, и принять к вычету "входящий" налог не смогут. При этом им не придется выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Налоговые вычеты по НДС Место реализации работ и услуг для целей НДС Счет-фактура
	Калькуляторы Калькулятор НДС
	Обзоры Обзор основных изменений по НДС-2017

_________________________________________

Стартует эксперимент по дистанционной госрегистрации юрлиц и ИП и открытию им банковских счетов

Постановление Правительства РФ от 29 октября 2016 г. N 1104

Правительством РФ принято решение о проведении с 1 ноября 2016 года по 1 января 2018 года эксперимента по обеспечению направления электронных документов для госрегистрации юридических лиц и предпринимателей, а также для открытия им счетов в кредитных организациях с использованием специализированной защищенной автоматизированной системы.

Предусмотрена разработка автоматизированной системы, предназначенной для централизованного создания и хранения ключей усиленной квалифицированной электронной подписи, сертификатов ключа проверки электронной подписи субъектов, выступающих в качестве заявителей при госрегистрации или открывающих банковский счет с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети "Интернет".

Ряд поручений и рекомендаций по реализации эксперимента дан государственным органам (Минкомсвязи, ФСБ, ФНС России и др.), ЦБ РФ, а также ПАО "Сбербанк России" и Банка ВТБ (ПАО).

Так, Сбербанку и Банку ВТБ рекомендовано обеспечить использование полученных в ходе эксперимента и соответствующих необходимым требованиям электронных документов в целях открытия в этих банках счетов юрлицам в форме ООО с единственным участником и индивидуальным предпринимателям.

По словам первого заместителя Председателя Правительства РФ И. Шувалова, суть эксперимента заключается в том, что клиенты Сбербанка и Банка ВТБ смогут зарегистрировать бизнес либо посредством дистанционного взаимодействия с банком, либо в офисе банка, не посещая другие учреждения, включая ФНС России. Банк же, в свою очередь, будет взаимодействовать с регистрирующим органом (с текстом сообщения можно ознакомиться на официальном сайте Правительства РФ по ссылке http://government.ru/news/25127/).

Проведение эксперимента позволит упростить государственную регистрацию юрлиц и ИП, сократить количество документов, представляемых в бумажном виде для регистрации и открытия банковских счетов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Открытие счета юридического лица

_________________________________________

В Госдуму внесен пакет поправок о тарифах страховых взносов

Проект федерального закона N 15466-7

Проект федерального закона N 15467-7

Проект федерального закона N 15459-7

Первым законопроектом предлагается:

- сохранить до конца 2019 года тарифы страховых взносов, действующие в 2016 - 2018 гг. для основной категории плательщиков, в размере 30% (22% на ОПС, 2,9% на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной величины базы, 5,1% на ОМС) и в размере 10% на ОПС сверх установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов;

- перенести на 2 года (с 1 января 2019 года на 1 января 2021 года) переход на "прямые" выплаты пособий территориальными органами ФСС РФ;

- увеличить с 1 января 2019 года тариф страхового взноса на ОМС с 5,1% до 5,9%.

Второй законопроект также предусматривает сохранение до 2019 года включительно тарифа страховых взносов на ОПС, действующего в 2016 - 2018 гг. для основной категории плательщиков. Они составляют 22% в пределах установленной величины базы для исчисления страховых взносов и 10% - сверх нее.

Третий законопроект продлевает действие актуальных тарифов взносов на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний на 2017 год и плановый период 2018 и 2019 гг. Планируется сохранить условия установления и сетку тарифов, действовавших в 2016 году. Речь идет о 32 страховых тарифах (от 0,2 до 8,5%), дифференцированных по видам экономической деятельности в зависимости от класса профессионального риска. Сохранится и льгота для работодателей, использующих труд инвалидов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Тарифы взносов на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года) Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Справочная информация Тарифы страховых взносов Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

2 ноября 2016 года

Предложены коэффициенты-дефляторы на 2017 год

Проект Приказа Министерства экономического развития РФ "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год" (подготовлен 27.10.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов обсуждается проект приказа Минэкономразвития об установлении коэффициентов-дефляторов на следующий год. Как и прежде, они отличаются в зависимости от цели использования:

- для НДФЛ - 1,623. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 1,928. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,237. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,425. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц по инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения ставки налога.

Отметим, что с 1 января 2017 года до 1 января 2020 года индексация лимита доходов для применения УСН приостановлена Федеральным законом от 03.07.2016 N 243-ФЗ, коэффициент-дефлятор, необходимый в целях применения главы 26.2 НК РФ, равен 1.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД Ограничения по размеру доходов для применения УСН Ставки торгового сбора Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН

Обзоры Обзор основных изменений по УСН - 2017 Обзор основных изменений законодательства по ЕНВД - 2017

______________________________________

ФНС об исчисления срока давности при привлечении к налоговой ответственности

Информация Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г.

Согласно НК РФ нельзя привлечь налогоплательщика к ответственности, если на момент вынесения соответствующего решения со дня совершения налогового правонарушения истекли три года или тот же срок прошел с начала налогового периода, следующего за тем, в котором совершено правонарушение. В связи с этим возникают споры о порядке исчисления срока давности при привлечении к ответственности за неуплату или неполную уплату налога, предусмотренной ст. 122 НК РФ. В основном, налогоплательщики отсчитывают срок давности с момента окончания налогового периода, за который не уплачен налог.

Однако если по закону налогоплательщик исчисляет и уплачивает налог после окончания налогового периода, тогда же может произойти и само правонарушение - неуплата или неполная уплата налога. Срок давности в таком случае исчисляется после окончания того налогового периода, когда налог должен быть уплачен.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Срок давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения

______________________________________

Имущественный вычет в середине года: надо ли возвращать НДФЛ?

Письмо Минфина России от 06.10.2016 N 03-04-05/58149

Если уведомление о подтверждении права на имущественный вычет передано в бухгалтерию сотрудником в середине года, работодатель может предоставить имущественный вычет в отношении доходов, полученных сотрудником с начала налогового периода, а не с момента представления уведомления. Иными словами, перерасчет НДФЛ можно провести с начала года. Такого мнения Минфин придерживался и ранее.

Однако в новом письме разница между суммой НДФЛ, исчисленной и удержанной до предоставления имущественного вычета, и суммой налога, определенной по установленным п. 3 ст. 226 НК РФ правилам, в том месяце, в котором от работника поступило заявление о предоставлении вычета, впервые названа суммой налога, перечисленной в бюджет излишне. Поэтому на основании п. 1 ст. 231 НК РФ такая излишне удержанная сумма НДФЛ подлежит возврату налоговым агентом на основании письменного заявления работника.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)

____________________________________________

Рассчитываем фиксированные страховые взносы для предпринимателя на ПСН

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 августа 2016 г. N 17-3/В-317

Размер страхового взноса по ОПС для лиц, не производящих выплаты физическим лицам (для предпринимателей и т.п.), зависит от величины полученного дохода в расчетном периоде (ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Согласно ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в целях применения этой нормы доход учитывается для плательщиков, применяющих ПСН, в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ. В них установлено, что доходом ИП признается потенциально возможный к получению годовой доход по соответствующему виду деятельности. Если патент выдан на срок менее календарного года, то налоговым периодом признается срок, на который он получен. Если такой срок составляет менее 12 месяцев, то налог при ПСН рассчитывается путем деления размера потенциально возможного к получению годового дохода на 12 месяцев и умножения результата на количество месяцев срока, на который выдан патент. Аналогичный подход применяется при прекращении деятельности ИП в течение года (если патент получен на год).

В письме разъяснено, что на основании ч. 9 ст. 14 Закона N 212-ФЗ сведения о доходах от деятельности плательщиков страховых взносов за расчетный период направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов налоговые органы. Поэтому для определения размера страховых взносов для ИП, применяющих патентную систему налогообложения, необходимо руководствоваться информацией о доходах таких лиц, передаваемой в ПФР из налоговых органов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами (по 31 декабря 2016 года) Страховые взносы в фиксированном размере в случае начала (прекращения) деятельности в течение года Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам (предпринимателями и другими самозанятыми лицами), с 1 января 2017 года

____________________________________________

1 ноября 2016 года

ФНС утвердила форму расчета по страховым взносам

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/551@

ФНС России утверждены форма расчета по взносам на ОПС, ОМС и соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством, порядок ее заполнения и формат предоставления в электронном виде.

Расчет будут предоставлять лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, главы КФХ. Те, кто платит взносы "за себя", расчет не сдают.

Новая форма будет применяться с подачи расчета за первый расчетный (отчетный) период 2017 года.

Напомним, что с 1 января 2017 года плательщики страховых взносов должны отчитываться по ним в налоговый орган по месту постановки на учет посредством представления единого документа - расчета. Срок сдачи - не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом независимо от того, в какой форме (электронной или бумажной) представляется расчет (п. 7 ст. 431 НК РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетность по страховым взносам с 1 января 2017 года Расчетный и отчетные периоды по страховым взносам с 1 января 2017 года Плательщики страховых взносов, производящие выплаты физическим лицам (с 1 января 2017 года) Плательщики страховых взносов, не производящие выплат физическим лицам (с 1 января 2017 года)

______________________________________

Центробанк не стал менять ключевую ставку

Информация Банка России от 28 октября 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 10% годовых. Для закрепления тенденции к устойчивому снижению инфляции, по оценкам ЦБ РФ, необходимо поддержание текущего уровня ключевой ставки до конца 2016 года, с возможностью ее снижения в I-II квартале 2017 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

НДФЛ по договорам страхования: форма заявления о выдаче справки

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 сентября 2016 г. N БС-4-11/16272

ФНС в целях обеспечения единообразия при определении налоговой базы по НДФЛ по договорам страхования и негосударственного пенсионного обеспечения рекомендовала форму заявления о выдаче Справки, подтверждающей неполучение/получение налогоплательщиком социального налогового вычета, предусмотренного пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Напомним, что согласно пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ налогоплательщик НДФЛ имеет право на получение соцвычета в сумме уплаченных в налоговом периоде пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным им с НПФ и (или) в сумме уплаченных в налоговом периоде страховых взносов по договорам добровольного пенсионного страхования.

При этом внесенные физическим лицом по договору суммы платежей (взносов), в отношении которых ему был предоставлен соцвычет в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, подлежат налогообложению НДФЛ при выплате денежной (выкупной) суммы.

Заявление физлицу следует подать в свою ИФНС, которая должна выдать справку о том, что налогоплательщик не получил (или получил) рассматриваемый вычет. Это справку надо представить работодателю.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ

______________________________________

Планируется обновить форму декларации по транспортному налогу

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" (подготовлен 16.09.2016)

Разработаны новые форма, формат и порядок заполнения декларации по транспортному налогу.

Это связано с корректировкой НК РФ в части изменения понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее)", а также применения налогового вычета на ТС, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре ТС системы взимания платы.

Планируется, что новая форма будет применяться начиная с представления налоговой декларации по транспортному налогу за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по транспортному налогу

______________________________________

Октябрь 2016 года

31 октября 2016 года

Зарплата и налог за сентябрь перечислены в последний день месяца: заполняем 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 октября 2016 г. N БС-4-11/20126@

ФНС ответила на очередной вопрос о заполнении расчета 6-НДФЛ На этот раз рассмотрена ситуация, когда и зарплата, и налог перечислены в сентябре, хотя срок уплаты налога по НК РФ - октябрь.

Так, если заработная плата за сентябрь выплачена 30 сентября 2016 года и НДФЛ фактически перечислен в тот же день, а срок перечисления налога, удержанного с заработной платы 30 сентября, наступает в другом отчетном периоде - 3 октября 2016 года (с учетом переноса срока по п. 7 ст. 6.1 НК РФ), то оснований для отражения данной операции в разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года нет.

При этом сумма заработной платы за сентябрь, а также исчисленный и удержанный НДФЛ указываются в строках 020, 040 и 070 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за 9 месяцев 2016 года.

В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за 2016 год операцию надо отразить так:

по строке 100 - 30.09.2016,

по строке 110 - 30.09.2016,

по строке 120 - 03.10.2016 ,

по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

______________________________________

Доработан проект поправок в декларацию по ЕНВД

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход ..." (подготовлен 31.08.2016)

Планируется скорректировать форму налоговой декларации по ЕНВД.

Необходимость внесения изменений связана с тем, что с 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается налогоплательщиком на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде, вне зависимости от осуществления выплат работникам вознаграждений. Кроме того, с нового года взносы будут уплачиваться не в ПФР и ФФ ОМС, а налоговые органы. В связи с этим наименования фондов исключены из декларации.

Соответствующим образом изменены порядок заполнения и формат представления декларации в электронном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Годовой отчет 2016. Организации - плательщики ЕНВД Годовой отчет 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

______________________________________

Коды видов доходов и вычетов по НДФЛ уточнят

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (подготовлен 06.10.2016)

ФНС доработан проект поправок к перечням кодов видов доходов и вычетов.

Скорректируют наименования доходов, касающихся операций с производными финансовыми инструментами (ранее - финансовыми инструментами срочных сделок) в связи с внесением соответствующих изменений в НК РФ.

Перечень кодов видов доходов дополнят кодом 2002 "Суммы премий, выплачиваемых за производственные результаты и иные подобные показатели, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами (выплачиваемые не за счет средств прибыли организации, не за счет средств специального назначения или целевых поступлений)" и кодом 2003 "Суммы вознаграждений, выплачиваемых за счет средств прибыли организации, средств специального назначения или целевых поступлений".

В раздел "Стандартные налоговые вычеты, предусмотренные НК РФ" включат 8 новых кодов (126-133). Наименования некоторых вычетов в разделе "Суммы, уменьшающие налоговую базу в соответствии с НК РФ" (коды 205 - 210) будут уточнены .

Также планируется утвердить новые коды, касающиеся НДФЛ по операциям с ценными бумагами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

______________________________________

Форма декларации по НДС будет скорректирована

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ..." (подготовлен 11.09.2016)

ФНС планирует внести изменения в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС. Дело в том, что в 2015 - 2016 годах вступили в силу многочисленные поправки в главу 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств. Обновлены правила восстановления НДС по морским судам, судам внутреннего плавания, судам смешанного (река - море) плавания, воздушным судам и двигателям к ним. К числу операций, не признаваемых объектом налогообложения, отнесена продажа имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами. Реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении облагается теперь по нулевой ставке.

Также в НК РФ введены правила исчисления и уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями.

Эти и другие изменения НК РФ найдут свое отражение в 18 обновленных приложениях к приказу. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Памятка по составлению декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

______________________________________

Налог на прибыль: утверждены форма, форматы и порядок заполнения декларации

Приказ Федеральной налоговой службы от 19 октября 2016 г. N ММВ-7-3/572@

В связи с изменениями в НК РФ обновлены форма декларации по налогу на прибыль организаций, порядок ее заполнения, а также формат представления в электронном виде.

В декларацию добавлены два новых листа. Лист 08 будут заполнять организации, осуществившие самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку налоговой базы, налога (убытков) при составлении декларации только за налоговый период. Лист 09 и приложения к нему надо включать в состав декларации за налоговый период, если налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Организации, перешедшие полностью на уплату ЕНВД, УСН, ЕСХН, а также осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, являющиеся контролирующими лицами иностранных компаний, представляют в налоговые органы по итогам налоговых периодов декларацию в составе титульного листа (01), подраздела 1.1 Раздела 1, листа 09 и приложения N1 к нему (при необходимости).

Впервые отчитаться по новой форме надо будет за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль
	Сервис Электронная отчетность
	Обзоры Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций - 2017

______________________________________

28 октября 2016 года

Как получить у работодателя "пенсионный" соцвычет по НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2016 г. N БС-3-11/4768@

НК РФ предусмотрена возможность получения социальных налоговых вычетов в сумме уплаченных в налоговом периоде взносов по договору добровольного пенсионного страхования, а также в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию, до окончания налогового периода при обращении к налоговому агенту.

ФНС разъясняет, что нормами ст. 219 НК РФ получение налогоплательщиком от налогового органа подтверждения права на социальные налоговые вычеты, предусмотренные подпунктами 4 и 5 п. 1 ст. 219 НК РФ, не предусмотрено.

Такие вычеты налогоплательщик получает при обращении к налоговому агенту с письменным заявлением в произвольной форме с приложением документов, подтверждающих фактические расходы, при условии, что взносы удерживались из выплат налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем

Формы документов Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения (в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору добровольного пенсионного страхования) Заявление о предоставлении социального налогового вычета в сумме уплаченных дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию

______________________________________

Конституционный Суд РФ: торговый сбор введен законно

Определение Конституционного Суда РФ от 11 октября 2016 г. N 2152-О

КС РФ признал не подлежащим дальнейшему рассмотрению запрос группы депутатов Государственной Думы, оспаривавших конституционность введения торгового сбора.

Депутаты указывали на нарушение процедуры принятия закона о введении торгового сбора (поправка о нем появилась только во втором чтении). Кроме того, не была проведена оценка регулирующего воздействия законодательного акта, несмотря на то что им затрагиваются вопросы осуществления предпринимательской и инвестиционной деятельности. Также депутаты полагали, что были допущены нарушения гарантий единого экономического пространства РФ и поддержки конкуренции, поскольку торговый сбор введен только на территории г. Москвы. При этом размеры ставок сбора в городе Москве для отдельных видов объектов торговой сети чрезмерны для плательщиков, а правила их определения приводят к нарушению принципов конкуренции и ставят в худшее положение субъектов малого и среднего предпринимательства по сравнению с крупными торговыми сетями.

КС РФ отклонил эти доводы. В определении подчеркивается, что не всякое отступление от установленного порядка принятия федеральных законов может быть признано нарушением Конституции РФ. Кроме того, законодательство не предусматривает обязательного проведения оценки регулирующего воздействия законопроектов, касающихся налогов и сборов, подготовленных депутатами Госдумы. При принятии Закона города Москвы "О торговом сборе", как регулирующего налоговые отношения, также не требовалось проведения оценки регулирующего воздействия.

Введение торгового сбора только в Москве нельзя рассматривать как препятствие для свободного движения товаров на территории России. В силу принципа налогового федерализма региональные и местные отличия в системах налогообложения не могут рассматриваться как нарушение принципа равенства.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Торговый сбор Ставки торгового сбора Установление торгового сбора. Полномочия властей

______________________________________

27 октября 2016 года

Изменился список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2016 г. N ММВ-7-17/527@

Актуализирован перечень государств (территорий), не осуществляющих обмен налоговой информацией с Россией в должном объеме. В нем теперь меньшее количество юрисдикций - 109 стран и 19 территорий (ранее - 111 стран и 22 территории). Исключены Грузия, Эстония, Маврикий, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды, Аруба. При этом список дополнен Южной Кореей.

Напомним, что ФНС ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривает перечень. Изменения применяются в отношении налоговых периодов, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года. Прежний перечень утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доля участия лица в организации для целей налогообложения Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании Порядок расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании Порядок учета прибыли (убытка) КИК ее контролирующим лицом

______________________________________

ФНС порекомендовала форму согласия налогоплательщика на раскрытие сведений о нем

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2016 г. N ЕД-4-2/17809@

Кредитные организации при направлении в территориальные налоговые органы запросов о подтверждении достоверности предоставленной заемщиком бухгалтерской и налоговой отчетности должны предъявить согласие налогоплательщика на признание сведений о нем общедоступными.

Для этого банки должны использовать форму, предусмотренную ст. 102 НК РФ, а до ее утверждения - произвольную форму согласия на признание сведений о налогоплательщике общедоступными.

При этом, по мнению ФНС России, до утверждения предусмотренной ст. 102 НК РФ формы согласия может быть использована форма, утвержденная совместным письмом ЦБ РФ и ФНС России от 30.10.2015 NN 01-40-5/9410, ММВ-20-2/101@.

______________________________________

Для специальных налоговых режимов подготовлены новые перечни кодов бытовых услуг

Доработанный текст проекта Постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении кодов видов деятельности..., относящихся к бытовым услугам" (подготовлен Минфином России 11.08.2016)

Доработан проект постановления Правительства РФ об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с ОКВЭД 2 и кодов услуг в соответствии с ОКПД 2, относящихся к бытовым услугам.

Необходимость утверждения новых перечней вызвана прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения ПСН и ЕНВД, а также установления льготных налоговых ставок при УСН.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН

_________________________________________

Разработаны формы документов о постановке на учет иностранных поставщиков электронных услуг

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен 20.09.2016)

С 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС. При этом они будут обязаны встать на учет в налоговом органе на основании соответствующего заявления, представлять декларацию по НДС и др.

Федеральная налоговая служба подготовила проект приказа об утверждении:

- формы "Заявление о постановке на учет в налоговом органе иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации"

- формы "Заявление иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, об изменениях в ранее сообщенных в налоговый орган сведениях";

- формы "Заявление иностранной организации, указанной в пункте 46 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, о снятии с учета в налоговом органе".

К каждой форме будет утвержден электронный форматы, а также порядок заполнения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц

_________________________________________

26 октября 2016 года

Вопросы налогообложения в Обзоре судебной практики Верховного Суда РФ

Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2016) (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 19 октября 2016 г.)

В Обзоре рассмотрена практика применения законодательства о банкротстве, КоАП РФ, о контрактной системе в сфере закупок для государственных и муниципальных нужд, о налогах, сборах и обязательных страховых взносах, таможенного и иных отраслей законодательства.

В частности, Верховный Суд РФ указал, что:

- предоставление поставщиком скидки покупателю за достижение определенного объема закупок влечет необходимость уменьшения НДС, подлежащего уплате в бюджет, для поставщика и пропорционального уменьшения (восстановления) ранее заявленных налоговых вычетов для покупателя;

- налоговый орган вправе начислить проценты, установленные п. 17 ст. 176.1 НК РФ, только по результатам камеральной налоговой проверки и при установлении факта излишнего возмещения налогоплательщику сумм НДС;

- налогоплательщик вправе обратиться в суд с имущественным требованием о возврате (возмещении) сумм излишне взысканных налогов, пеней и штрафов независимо от оспаривания ненормативных актов налогового органа, на основании которых указанные суммы были взысканы;

- обязательные страховые взносы, уплаченные юридическими лицами на основании положений законодательства, которые были признаны не соответствующими Конституции РФ, не подлежат возмещению за счет казны Российской Федерации.

_________________________________________

Утверждены коды видов племенных животных, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 20 октября 2016 г. N 1069

Утверждены перечни кодов видов продукции, реализация и ввоз которой освобождены от налогообложения НДС на основании пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ.

Напомним, что с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно не облагается НДС реализация и ввоз племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), а с 1 января 2017 года - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (см. новость от 27.06.16).

Перечни действуют с 1 октября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

_________________________________________

Новые железнодорожные пути предлагается облагать налогом на имущество по нулевой ставке

Проект федерального закона N 1074366-6

Госдума в первом чтении приняла проект поправок в НК РФ, которыми предлагается снизить максимально возможную ставку налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В настоящее время максимальная ставка составляет 1,3%.

Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, принятых на учет с 1 января 2016 года, предлагается установить на 2016 - 2017 годы ставку 0%. Исключение будет сделано в отношении объектов, принятых к учету в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Cтавки по налогу на имущество организаций Льготы по налогу на имущество организаций
	Справочная информация Ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах

_________________________________________

В положения НК РФ о страховых взносах внесут технические поправки

Проект федерального закона N 1138030-6

В связи с преобразованием Южного и Крымского федеральных округов в Южный федеральный округ законопроектом предусматривается внесение технического изменения в пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ. Согласно этой норме с 1 января 2017 года предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника СЭЗ в соответствии с Федеральным законом от 29.11.2014 N 377-ФЗ "О свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

Проект прошел в Госдуме первое чтение.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Тарифы страховых взносов с 1 января 2017 года

_________________________________________

25 октября 2016 года

Планируемые поправки в НК РФ: пени удвоят, акцизы повысят, перенос убытков ограничат

Проект Проект федерального закона N 11078-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (вносится Правительством Российской Федерации)

Подготовлены масштабные поправки в НК РФ, направленные на реализацию отдельных положений основных направлений налоговой политики на предстоящие годы.

Так, предлагается ограничить перенос убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, тридцатью процентами налоговой базы текущего отчетного (налогового) периода, рассчитанной без учета переноса убытков прошлых лет. Ограничение срока переноса убытков десятью годами предполагается отменить. Предложено также изменить подход к формированию налоговой базы консолидированных групп налогоплательщиков и изменить условия, которым должна соответствовать организация-сторона договора о создании КГН, и условия, при которых КГН прекращает свое действие.

На период 2017 - 2020 годов в федеральный бюджет планируют забирать 1% налога на прибыль, зачисляемый ныне в бюджеты субъектов РФ. В общем случае налог будет распределяться так:

- в федеральный бюджет - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 3%;

- в бюджеты субъектов РФ - сумма налога, исчисленная по налоговой ставке 17%.

Законопроектом предусматривается увеличение действующей ставки пени (до 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ) для юридических лиц и ИП в случае просрочки исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов свыше 30 календарных дней. Для физлиц (не ИП) ставку повышать не планируют. Напомним, что действующая ставка пеней для юридических и физических лиц равна 1/300 ставки рефинансирования Банка России.

Законопроектом предлагается проиндексировать ставки акцизов, установленные на 2017 год, а также установить ставки акцизов на 2018 и 2019 годы. В частности, планируется удвоить ставки в отношении вин, изготовленных без добавления ректификованного этилового спирта, вин с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения (за исключением игристых вин (шампанских)). На шампанские вина акцизы поднимут незначительно.

Кроме того, в перечень подакцизных товаров включат электронные сигареты и никотинсодержащую жидкость, а также табачные изделия, предназначенные для потребления путем нагревания. Специфические ставки акцизов на все виды табачной продукции, установленные на 2017 год, предположительно увеличат на 10%, а ставки акцизов на 2018 и 2019 гг. - проиндексируют на 10% к предыдущему году. Дополнительно предусмотрены меры против значительного увеличения объема реализации табачной продукции в конце каждого года по более низким ставкам акциза. В таких случаях с 1 октября по 31 декабря акциз будет взиматься с коэффициентом 1,3.

Из хороших новостей можно отметить установление ставки НДС в размере 0% на услуги по перевозке пассажиров и багажа железнодорожным транспортом общего пользования в дальнем сообщении с 1 января 2017 года до 1 января 2030 года, а также продление срока применения нулевой ставки НДС на услуги по перевозке пассажиров ж/д транспортом в пригородном сообщении до 1 января 2030 года.

Планируется и долгожданная поправка - предоставление возможности уплаты налогов за налогоплательщиков третьими лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ставки налога на прибыль Перенос убытков на будущее при исчислении налога на прибыль Нулевая ставка НДС по работам (услугам) Расчет пеней по налогам (сборам)
	Обзоры Обзор основных изменений по налогам и страховым взносам - 2017

_________________________________________

Росстат напоминает о выборочной сдаче отчетности в ноябре

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 10 октября 2016 г. N 04-04-4/132-СМИ

Федеральная служба государственной статистики ответила на вопросы о представлении в текущем году отчетности по форме N 1-Т (проф) "Сведения о численности и потребности организаций в работниках по профессиональным группам".

Выборочному обследованию по форме N 1-Т (проф) подлежат организации (кроме СМП) и их обособленные подразделения всех форм собственности со среднесписочной численностью работников 5 человек и выше, а также филиалы, представительства и подразделения действующих на территории РФ иностранных организаций.

Территориальные органы Росстата проинформируют организации, попавшие в выборку, о необходимости сдать отчет. Тем не менее, Росстат рекомендует в случае неполучения сообщения проверить информацию на сайте statreg.gsk.ru. Перечень организаций, в отношении которых будет проводиться выборочное обследование в 2016 году, будет размещен на нем с 25 октября.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

24 октября 2016 года

Декларацию по НДФЛ за 2016 год будем подавать по обновленной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 октября 2016 г. N ММВ-7-11/552@

Скорректирована форма декларации по налогу на доходы физлиц (форма 3-НДФЛ).

В декларации учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете. Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.

Урегулировано отражение в декларации вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (кроме жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе). В Расчете стандартных и социальных налоговых вычетов формы 3-НДФЛ предельный годовой доход для получения вычета приведен в соответствие с НК РФ (сумма 280 000 заменена новым значением 350 000).

Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Приказ вступает в силу начиная с представления декларации за 2016 год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Подготовлены поправки в правила заполнения счетов-фактур и других документов по НДС

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 20.10.2016)

Масштабные поправки будут внесены в формы и правила заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость.

Во-первых, форму счета-фактуры и правила ее заполнения приведут в соответствие с требованиями НК РФ. Напомним, что с 1 июля 2016 года на основании пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в отношении товаров, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС, в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре следует указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Однако в действующей форме нет такой графы. ФНС разъяснила, что до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры код вида товара надо указывать как дополнительную информацию при условии сохранения формы счета-фактуры. Кроме того, графа 11 "Номер таможенной декларации" будет называться "Регистрационный номер таможенной декларации", а после слов "Индивидуальный предприниматель" добавятся слова "или иное уполномоченное лицо".

Во-вторых, будет подробно прописан порядок заполнения счетов-фактур экспедитором, приобретающим у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени за счет клиента. Изменится и заполнение адресов в строках 2а и 6а счета-фактуры. Уточнят указание цены в графе 4 счета-фактуры в случаях, предусмотренных пунктами 3, 4 и 5.1 ст. 154 и пунктами 1 - 4 ст. 155 НК РФ. Также скорректируют порядок подписания счета-фактуры. В Правила будут внесены пункты, касающиеся хранения счетов-фактур и других документов, включая первичные, участвующих в документообороте по НДС.

Соответствующие изменения внесут и в форму корректировочных счетов-фактур.

В-третьих, существенно изменятся правила ведения журнала учета счетов-фактур, книги покупок и книги продаж, дополнительных листов к ним.

Так, заполнение журнала учета будет прямо предусмотрено только в случае выставления и (или) получения счетов-фактур при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица. Внесут изменения в правила внесения исправлений в журнал учета.

Будет скорректирован порядок регистрации в книге продаж документов при реализации товаров (работ, услуг) лицам, не являющимся налогоплательщиками НДС (освобожденным от исполнения обязанностей налогоплательщика НДС), в случае невыставления им счетов-фактур, а также порядок регистрации данных документов в случае увеличения или уменьшения стоимости отгруженных товаров (работ, услуг).

Форму книги продаж дополнят графой "регистрационный номер таможенной декларации".

Кроме того, будет прописаны правила регистрации в книге покупок счетов-фактур по приобретаемым для осуществления операций, облагаемых НДС по ставке 0%, товарам (работам, услугам), в отношении которых установлен общий порядок применения налоговых вычетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура Электронный документооборот Книга продаж Книга покупок Корректировочный счет-фактура
	Формы документов Образцы заполнения документов по НДС

_________________________________________

Подать заявление о переходе на ЕНВД можно в электронном виде

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 октября 2016 г. N СД-4-3/18650

Сообщается, что заявление о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе по основаниям, предусмотренным НК РФ, можно подать в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. Формы и форматы заявлений о постановке на учет и снятии с учета в налоговых органах налогоплательщиков ЕНВД утверждены приказом ФНС России от 11.12.2012 N ММВ-7-6/941@.

В программе "Налогоплательщик ЮЛ" реализована возможность ввода и формирования XML-файла "Заявления о постановке на учет организации в качестве налогоплательщика единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности" (форма ЕНВД-1, КНД 1111022), при этом возможность формирования файла транспортного контейнера для передачи вышеуказанной формы через Интернет-сайт ФНС России в указанном программном комплексе отсутствует.

Передача заявления в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота зависит от реализации указанной возможности в клиентском ПО оператора ЭДО. Со стороны налоговых органов возможность приема заявления в электронной форме реализована.

Также заявление может быть передано в электронной форме через сервис "Личный кабинет налогоплательщика - юридического лица".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Переход на ЕНВД. Постановка на учет Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Личный кабинет налогоплательщика Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи
	Формы документов Пример заполнения Заявления о постановке на учет организации (ЕНВД-1) Пример заполнения Заявления о постановке на учет индивидуального предпринимателя в (ЕНВД-2)

_________________________________________

Для маркировки товаров контрольными метками появится законодательная база

Проект Федерального закона "О маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками в Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 20.10.2016)

На портале нормативных актов опубликован законопроект, подводящий нормативную базу под введение маркировки товаром контрольными метками. Необходимость нового закона продиктована тем, что в настоящее время отсутствуют правовые основы осуществления государственного регулирования маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками. При этом существует высокая степень недобросовестной конкуренции, попадания на рынок фальсифицированного товара и иных незаконных действий.

Предполагается, что товары, подлежащие обязательной маркировке контрольными (идентификационными) знаками, будут определяться федеральными законами и (или) нормативными правовыми актами Правительства РФ.

Напомним, что пока в России маркируются только изделия из натурального меха на основании Соглашения ЕАЭС и постановления Правительства РФ (см. новость от 18.08.2016).

_________________________________________

21 октября 2016 года

Порядок исчисления среднего заработка для расчета пособий скорректируют

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подготовлен Минтрудом России 13.10.2016)

Положение об особенностях порядка исчисления пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, ежемесячного пособия по уходу за ребенком гражданам, подлежащим обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством приведут в соответствие со вступающими в силу с 1 января 2017 года нормами НК РФ о страховых взносах.

Уточняется, что в средний заработок, из которого исчисляются пособия, включаются все виды выплат и иных вознаграждений в пользу застрахованного лица, на которые начислены страховые взносы в ФСС в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2009 N 212-ФЗ (за период по 31 декабря 2016 года включительно) и (или) в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах (начиная с 1 января 2017 года). Аналогичные изменения будут внесены и в другие нормы Положения, ссылающиеся на Закон N 212-ФЗ.

Планируемые изменения связаны с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Исчисление пособия по временной нетрудоспособности Исчисление ежемесячного пособия по уходу за ребенком Исчисление пособия по беременности и родам
	Справочная информация Размер пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Для целей НДФЛ утвержден перечень НКО, поддерживающих спорт высших достижений

Постановление Правительства РФ от 27 августа 2016 г. N 852

В соответствии с п. 20.1 ст. 217 НК РФ утвержден перечень некоммерческих организаций, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений и получаемые от которых спортсменами, тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта единовременные выплаты дополнительного поощрения в денежной и (или) натуральной формах не подлежат обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Необлагаемые НДФЛ доходы, связанные с организацией и проведением некоторых международных соревнований, проводимых в РФ

_________________________________________

Как оформлять платежки по НДФЛ организациям с обособленными подразделениями?

Письмо ФНС России от 14 октября 2016 г. N БС-4-11/19528@

Разъяснено, что если каждому обособленному подразделению организации присвоен отдельный КПП, платежное поручение на перечисление НДФЛ должно быть оформлено на каждое такое обособленное подразделение с указанием соответствующего КПП, в том числе в случае, когда постановка на учет нескольких обособленных подразделений в соответствии с п. 4 ст. 83 НК РФ осуществляется по месту нахождения одного из них.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения

_________________________________________

20 октября 2016 года

Возможно, срок уплаты физлицами имущественных налогов опять передвинут на 1 октября

Проект федерального закона N 6392-7

В Госдуме рассматривается законопроект, которым предлагается снова перенести срок уплаты имущественных налогов физлицами. В этот раз - на два месяца назад, с 1 декабря на 1 октября.

Напомним, что до 2016 года срок их уплаты приходился как раз на 1 октября. Федеральным законом от 23.11.2015 N 320-ФЗ его перенесли на два месяца - на 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Впервые по этому сроку налоги надо заплатить в 2016 году.

Однако выяснилось, что перенос даты уплаты имущественных налогов на 1 декабря может оказать негативное влияние на сбалансированность местных бюджетов, так как земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам и в полном объеме зачисляются в бюджеты поселений и городских округов. Соответственно, возникнут сложности как по исполнению доходной части консолидированного бюджета регионов, так и по своевременному исполнению расходных обязательств. По крайней мере, именно этим объясняется желание депутатов вернуть прежний срок уплаты физлицами имущественных налогов.

В случае принятия законопроекта налоги придется заплатить по новому сроку в 2017 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Минфин России о камеральных налоговых проверках

Письмо Минфина России от 30 сентября 2016 г. N 03-02-08/57161

В письме подробно изложен порядок действий при камеральных налоговых проверках.

Так, камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа без какого-либо специального решения руководителя налогового органа на основе налоговой декларации и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, в течение трех месяцев со дня представления налоговой декларации. Таким образом, НК РФ установлен пресекательный трехмесячный срок проведения камеральной налоговой проверки, течение которого начинается со дня представления декларации.

При выявлении нарушений составляется акт в течение 10 рабочих дней после ее окончания. Он подписывается как лицами, проводившими проверку, так и лицом, в отношении которого она проводилась. Срок для представления письменных возражений - 1 месяц со дня получения проверяемым лицом (его представителем) акта проверки. В течение 20 дней с даты вступления в силу решения по результатам проверки налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое должно быть исполнено в течение 8 рабочих дней с даты его получения, если в нем не указан более продолжительный период.

Проверяемое лицо вправе обжаловать акты налогового органа. При этом Минфин России не участвует в процедурах обжалования ненормативных актов налоговых органов, а также действий/бездействия их должностных лиц.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Декларации (расчеты), которые подвергаются камеральной налоговой проверке Порядок проведения камеральной налоговой проверки Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Памятка: встречаем проверяющих из налоговой
	Энциклопедия судебной практики Камеральная налоговая проверка (Ст. 88 НК)

_________________________________________

Для возмещения пособий страхователь будет подавать в ФСС справку-расчет

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в перечень документов, ..., утвержденный приказом Министерства здравоохранения и социального развития Российской Федерации от 4 декабря 2009 г. N 951н" (подготовлен 06.10.2016)

Планируется скорректировать перечень документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом ФСС РФ о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения. Одним из таких документов является расчет 4-ФСС за соответствующий период, подтверждающий начисление расходов на выплату страхового обеспечения. Проектом поправок устанавливается, что данный расчет необходим при обращении за выделением средств на выплату страхового обеспечения за периоды, истекшие до 1 января 2017 года.

После указанной даты, вероятно, потребуется справка-расчет. Приводятся показатели, которые она должна включать.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Взносы на обязательное социальное страхование (по 31 декабря 2016 года) Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению (по 31 декабря 2016 года)
	Формы документов Пример заполнения ныне действующей формы Расчета 4-ФСС
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

19 октября 2016 года

С первого квартала 2017 года - новая форма 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования Российской Федерации от 26.09.2016 N 381

Утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС). Также установлен порядок ее заполнения.

Новый расчет будет использоваться начиная с первого квартала 2017 года. В нем будет отражаться информация только о взносах на страхование от НС и ПЗ и соответствующих расходах, а также данные о спецоценке условий труда. Расчет включает в себя Титульный лист и 6 таблиц.

Напомним, что в ныне действующей форме 4-ФСС приводятся данные по двум видам страхования (от несчастных случаев и по временной нетрудоспособности). Информация по взносам на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством со следующего года исключена из формы 4 - ФСС в связи с передачей администрирования этого вида взносов в ведение ФНС России. С периодов, начавшихся в 2017 году, по всем взносам, кроме страхования от НС и ПЗ, расчеты будут представлять в налоговый орган, по форме, утвержденной ФНС (см. проект формы расчета).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование с 1 января 2017 года Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний
	Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Предложен новый состав сведений, содержащихся в госреестре налогоплательщиков

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменения в Порядок ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденный приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н" (подготовлен 11.10.2016)

Планируется обновить состав сведений, содержащихся в ЕГРН. Ведение единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН) возложено на Федеральную налоговую службу. При этом порядок ведения, а также состав сведений, содержащихся в указанном реестре, определяется Минфином России (п. 8 ст. 84 НК РФ).

В отношении российских организаций планируется указывать (в числе прочего) сведения о выдаче свидетельства о постановке на налоговый учет; уведомления о постановке на учет (о снятии с учета). Дополнительно отражаются данные о постановке на учет (снятии с учета) организации в качестве плательщика торгового сбора; об ответственном участнике консолидированной группы налогоплательщиков; об участнике договора инвестиционного товарищества - управляющем товарище, ответственном за ведение налогового учета.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Организации и предприниматели, использующие онлайн-ККТ, могут не вести кассовую первичку

Письмо ФНС России от 26 сентября 2016 г. N ЕД-4-20/18059@

Письмо Минфина России от 16 сентября 2016 г. N 03-01-15/54413

ФНС России направила письмо Минфина России для его применения инспекторами на местах и налогоплательщиками. Минфин разъяснил применение форм первичной учетной документации по учету денежных расчетов с населением с применением ККМ, утвержденных постановление Госкомстата России от 25.12.1998 N 132, в свете положений закона о ККТ. Законодательство о применении ККТ состоит из Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов. Учитывая, что постановление не является нормативным правовым актом, принятым в соответствии с Законом N 54-ФЗ, оно не относится к законодательству о применении ККТ, и, следовательно, не подлежит обязательному применению.

ФНС в своем письме уточнила, что вывод этот относится только к пользователям онлайн-касс. Они не обязаны заполнять утвержденные ранее формы по ККМ, включая КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Фиксированные страховые взносы для самозанятых лиц не будут повышать до конца 2018 года

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (подготовлен Минэкономразвития России 17.10.2016 г.)

На портале проектов нормативных правовых актов представлен законопроект о внесении изменений в Закон N 243-ФЗ, вводящий в действие с 1 января 2017 года главу 34 НК РФ о страховых взносах.

МРОТ для исчисления фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС предпринимателями, адвокатами, нотариусами и другими самозанятыми лицами зафиксируют на уровне 1 января 2016 года. В течение 2017 - 2018 годов он будет равен 6204 руб. Цель законопроекта - избежание резкого увеличения нагрузки на малый бизнес, недопущение ухудшения положения самозанятой категории налогоплательщиков, в том числе индивидуальных предпринимателей.

Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ в России был увеличен до 7500 руб., однако на фиксированные взносы это не повлияло, поскольку они всегда исчисляются из минимального размера оплаты труда, установленного на начало года.

Рекомендуем:

	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Размер страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физлицам (предпринимателями и другими самозанятыми лицами), с 1 января 2017 года Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

18 октября 2016 года

Справка 2-НДФЛ: какой код дохода указывать при выплате премии?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г. N БС-4-11/17537

Разъяснено, что при заполнении справки 2-НДФЛ в отношении выплаченного дохода в виде премии за производственные результаты либо перерасчета заработной платы за прошлые периоды используется код дохода 2000.

Если при заполнении справки 2-НДФЛ код вида дохода, выплаченного налогоплательщику, в приказе ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ не предусмотрен, то используется код дохода 4800 "Иные доходы".

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Учет производственных премий и других стимулирующих выплат

_________________________________________

Отчитываемся по налогу на доходы физлиц по обособленным подразделениям

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2016 г. N БС-4-11/18870@

Обязанность налоговых агентов представлять расчет по форме 6-НДФЛ в налоговый орган по месту своего учета корреспондирует с их обязанностью уплачивать исчисленную и удержанную у налогоплательщика сумму НДФЛ, в бюджет по месту учета налогового агента. При этом НК РФ установлено право организации на постановку на учет по месту нахождения одного из обособленных подразделений, если несколько ее обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, подведомственных разным налоговым органам.

Поэтому если организация встала на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения, суммы НДФЛ с доходов работников таких подразделений должны быть перечислены в бюджет по месту учета каждого такого подразделения. Отчитаться по форме 6-НДФЛ придется также по месту учета каждого обособленного подразделения.

Если же организация, имеющая несколько обособленных подразделений, например, в Москве, на территориях, подведомственных разным налоговым органам, поставлена на учет по месту нахождения одного из них (с присвоением только этому обособленному подразделению КПП), то НДФЛ с доходов работников всех обособленных подразделений, находящихся в Москве, перечисляется в бюджет по месту учета такого ответственного подразделения. Расчет по форме 6-НДФЛ заполняется в отношении работников всех подразделений, находящихся в Москве, с указанием КПП ответственного обособленного подразделения и должен быть представлен по месту учета этого подразделения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

Рекомендована форма справки о среднем заработке для определения размера пособия по безработице

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 августа 2016 г. N 16-5/В-421

Минтруд России разработал и направил для использования в работе рекомендованную форму справки о среднем заработке за последние три месяца по последнему месту работы. Эта справка необходима гражданину для постановки на учет в службе занятости.

Обязанность работодателя выдавать такую справку по какой-либо конкретной форме законодательством не установлена. В связи с этим чиновники обратили внимание: если указанная справка составлена работодателем в произвольной форме и содержит сведения, необходимые для определения размера и сроков выплаты пособия по безработице, основания для отказа в ее принятии отсутствуют.

_________________________________________

Минтруд предложил предельные размеры страховых выплат при несчастном случае на производстве в 2017 - 2019 гг.

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (подготовлен Минтрудом России 11.10.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов представлен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2017 - 2019 гг.

_________________________________________

Как определить сумму НДС, если в договоре цена указана без налога

Письмо ФНС России от 05.10.2016 N СД-4-3/18862@

Сумма НДС, предъявляемая покупателю при реализации, должна быть учтена при определении окончательного размера указанной в договоре цены и выделена в расчетных и первичных учетных документах, счетах-фактурах отдельной строкой.

Если в договоре нет прямого указания на то, что установленная в нем цена не включает в себя сумму НДС и иное не следует из обстоятельств, предшествующих заключению договора, или прочих условий договора, надлежит исходить из того, что предъявляемая покупателю сумма НДС выделяется продавцом из указанной в договоре цены, для чего определяется расчетным методом. Однако если исходя из условий договора и иных обстоятельств, связанных с заключением договора, следует, что указанная в нем цена сформирована без учета налога, применение расчетной налоговой ставки необоснованно.

В письме отмечено, что обстоятельства формирования цены договора необходимо устанавливать в каждом конкретном случае в ходе мероприятий налогового контроля на основании доказательств в их совокупности и взаимной связи.

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС НДС, предъявляемый продавцом покупателю
	Калькулятор Для расчета НДС воспользуйтесь калькулятором

____________________________________________

17 октября 2016 года

При выплате доходов в натуральной форме даты в 6-НДФЛ могут быть нулевыми

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 августа 2016 г. N ГД-3-11/3605@

Дата по строкам 100 - 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняется в формате "ДД.ММ.ГГГГ". Вместе с тем, при получении налогоплательщиком дохода в натуральной форме ввиду отсутствия даты удержания и срока перечисления налога на доходы физических лиц при заполнении строк 100 и 120 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ допускается проставление нулей "00.00.0000".

Заполненный таким образом расчет по форме 6-НДФЛ будет принят налоговым органом в общеустановленном порядке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Товары и сопутствующие услуги можно указать в одном УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 сентября 2016 г. N ЕД-4-15/17910

ФНС пояснила, что можно включить в один универсальный передаточный документ и товары, и услуги. Для этого следует соблюсти ряд условий.

УПД объединяет в себе первичный учетный документ об отгрузке, являющийся основанием для составления счета-фактуры, оформленный таким образом, что исполняются установленные ст. 169 НК РФ требования к счетам-фактурам. То есть при составлении УПД им оформляется одновременно и отгрузка товара (работы, услуги), и выставление счета-фактуры по факту этой конкретной отгрузки.

Поскольку первичный учетный документ составляется в момент совершения хозяйственной операции, а услуга реализуется и потребляется в процессе ее оказания, к моменту передачи товаров оказанная по тому же основанию услуга должна быть уже потреблена заказчиком. В таком случае отражение в УПД одновременной отгрузки товаров и приемке-передаче сопутствующих услуг не будет нарушать требований законодательства.

При этом документ должен быть подписан представителями сторон, уполномоченными на подписание как счетов-фактур, так и документов о приемке-передаче оказанных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Счет-фактура Форма документа, подтверждающего приемку исполнения
	Формы документов Примеры заполнения универсального передаточного документа Соглашение о применении УПД

_________________________________________

Утвержден новый электронный формат 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 29 сентября 2016 г. N 386

Приказом ФСС России от 04.07.2016 N 26 в форму расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование (Форма - 4 ФСС) внесены поправки. Появился новый раздел, в котором отражаются сведения для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении персонала для работы у другого юрлица или ИП.

В связи с этим утвержден новый электронный формат расчета и контрольные соотношения показателей к нему.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения формы-4 ФСС

_________________________________________

Проезд в командировку: НДС по расходам на питание в поезде к вычету не принять

Письмо Минфина России от 6 октября 2016 г. N 03-07-11/58108

Минфин разъясняет, что в соответствии с п. 7 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы НДС, уплаченные по расходам на командировки (расходам по проезду к месту служебной командировки и обратно, включая расходы на пользование в поездах постельными принадлежностями, а также расходам на наем жилого помещения), принимаемым к вычету при исчислении налога на прибыль организаций. При этом вычет сумм НДС, предъявленных в отношении услуг по предоставлению питания, не предусмотрен.

Таким образом, сумма НДС, предъявленная в железнодорожном билете в отношении дополнительных сборов и сервисных услуг в случае, если их стоимость сформирована с учетом стоимости услуг по предоставлению питания, вычету не подлежит.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание

_________________________________________

Нулевую отчетность в Росстат можно не подавать

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 15 апреля 2016 г. N СЕ-01-3/2157-ТО

Ряд форм статистического наблюдения согласно указаниям по их заполнению представляют только при наличии наблюдаемого события (например, задолженности по зарплате, финансовых вложений и пр.). В этом случае представление "нулевок" по таким формам не требуется. Отсутствие отчета квалифицируется органами статистики, как отсутствие явления.

Если согласно указаниям по заполнению статформы представлять ее необходимо вне зависимости от наличия события, а самого события не было, то можно отправить в Росстат письмо об отсутствии показателей в отчетном периоде вместо нулевых отчетов по ним.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

14 октября 2016 года

Налоговым органам разрешено направлять документы по выездной проверке в электронной форме

Информация Федеральной налоговой службы от 7 октября 2016 года

ФНС России сообщает, что решение о проведении выездной проверки, а также требование о представлении налоговому органу документов могут быть переданы налогоплательщику по телекоммуникационным каналам связи.

При направлении документов по ТКС они автоматически подписываются электронной подписью налогового органа. При этом они равнозначны документу на бумаге, подписанному собственноручной подписью налогового инспектора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации) Выездная налоговая проверка

_________________________________________

Госдума рассмотрит законопроект о минимальной почасовой оплате труда в России

Проект федерального закона N 393-7

Законопроектом предлагается ввести в России минимальную почасовую ставку - 100 руб. для целей оплаты труда. Фактически это приведет к повышению месячного МРОТ более чем вдвое (до 16 000 руб. при 160 рабочих часах в месяц). Установление повышающих коэффициентов по территориальному, отраслевому и профессиональному критериям планируется регулировать постановлениями Правительства РФ.

Напомним, что с 1 июля 2016 года МРОТ в РФ равен 7500 руб. в месяц.

Кроме того, с целью недопустимости нивелирования предоставляемых гарантий работникам предполагается обязать работодателей ежегодно индексировать зарплату в размере не ниже прогнозируемого уровня инфляции.

Отметим, что Правительство РФ представленный проект не поддержало.

Рекомендуем:

	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда
	Энциклопедия решений Минимальный размер оплаты труда Минимальная заработная плата в субъекте РФ и районный коэффициент, процентная надбавка Индексация заработной платы

_________________________________________

С 2017 года об обособленных подразделениях, начисляющих выплаты физлицам, придется сообщать в ИФНС

Письмо ФНС России от 14 сентября 2016 г. N БС-4-11/17201

С 1 января 2017 года плательщики страховых взносов обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации о наделении обособленного подразделения (включая филиал, представительство), созданного на территории России, полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физлиц. Уведомить необходимо в течение одного месяца со дня наделения полномочиями.

Это связано с тем, что с нового года уплачивать страховые взносы и представлять расчеты по ним надо будет как по месту нахождения организаций, так и по месту нахождения обособленных подразделений, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц.

При этом сумма взносов, которая подлежит уплате по месту нахождения организации, в состав которой входят обособленные подразделения, определяется как разница между общей суммой взносов по организации в целом и совокупной суммы взносов, подлежащей уплате по месту нахождения подразделений.

Рекомендуем:

Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ - 2017

_________________________________________

Все о новой ККТ: обновляемый бюллетень от Федеральной налоговой службы

Информационный бюллетень "Кассовая техника"

С 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон N 290-ФЗ, предусматривающий поэтапный переход к применению новых онлайн-касс.

При переходе на новую ККТ может возникнуть множество вопросов, ответы на которые теперь можно получить из первых рук - в материалах информационного бюллетеня ФНС России "Кассовая техника", регулярно подключаемого в систему ГАРАНТ.

На страницах журнала специалисты Управления оперативного контроля Федеральной налоговой службы подробно рассказывают об особенностях перехода на новую контрольно-кассовую технику, в том числе освещают важные организационные и технические аспекты, отвечают на самые актуальные вопросы.

Подключение журнала в систему ГАРАНТ согласовано с ФНС России.

_________________________________________

13 октября 2016 года

Рекомендована форма заявления о подтверждении права на получение имущественных вычетов по НДФЛ

Письмо ФНС России от 6 октября 2016 г. N БС-4-11/18925@

Вычеты по НДФЛ, связанные со строительством либо приобретением жилья и погашением процентов по ипотеке, могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю. Это возможно при условии подтверждения налоговым органом права налогоплательщика на вычеты.

В письме приведена рекомендуемая форма заявления в налоговый орган о подтверждении такого права.

Уведомление о подтверждении права выдается налоговым органом в срок, не превышающий 30 календарных дней со дня подачи заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение имущественных налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц

_________________________________________

Возможно, ставка ЕСХН будет снижена

Проект федерального закона N 398-7 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Предложено снизить основную ставку ЕСХН с 6% до 3%. Также подразумевается, что в Крыму и Севастополе ставка на 2017 - 2021 годы может быть снижена до 3% (а не до 4%, как это установлено сейчас).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база, объект налогообложения, ставка ЕСХН

_________________________________________

Социальный вычет по добровольному страхованию жизни можно будет получить через работодателя

Проект федерального закона N 1130833-6 "О внесении изменений в статью 219 Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроектом, принятом в первом чтении Госдумой РФ, предусматривается возможность получения налогоплательщиком вычета по добровольному страхованию жизни у работодателя (налогового агента) до окончания года. Для этого работник должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Такой порядок исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

В настоящее время соцвычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы удерживались из выплат в пользу физлица и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Утверждена форма расчета суммы экологического сбора

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 488 "Об утверждении формы расчета суммы экологического сбора"

Росприроднадзор утвердил форму расчета суммы экологического сбора. Впервые по этой форме плательщики сбора должны будут отчитаться за 2016 год до 15 апреля 2017 года (п. 2 постановления Правительства РФ от 08.10.2015 N 1073).

_________________________________________

12 октября 2016 года

Одна из причин бухгалтерских ошибок - неправильное использование информации

Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 07-01-09/47788

В силу Закона о бухучете каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания.

Правила исправления ошибок и порядок раскрытия информации об ошибках в бухучете и отчетности организаций установлены ПБУ 22/2010. Неотражение фактов хозяйственной деятельности в бухучете и (или) отчетности (ошибка) может быть обусловлено, в частности, неправильным использованием информации, имеющейся на дату подписания бухотчетности.

Рекомендуем

Энциклопедия решений Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности Подготовка к составлению годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности

_________________________________________

Минфин о едином коде КБК для упрощенки с 2017 года

Письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. N 06-04-11/01/49770

Минфин разъяснил применение кодов доходов бюджетной классификации (КБК) по налогу, взимаемому с налогоплательщиков на УСН, выбравших в качестве объекта налогообложения объект "доходы, минус расходы", и минимальному налогу, взимаемому при УСН.

С 1 января 2017 года для учета таких налогов применяется единый КБК 000 1 05 01021 01 0000 110.

Это решение было принято для автоматического зачета суммы уплаченных авансовых платежей по налогу, взимаемому при УСН с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в счет минимального налога, а также отражения налоговых поступлений в рамках одного налогового режима по единому коду.

Кроме того, подготавливаются изменения в БК РФ в части установления единого норматива зачисления в региональные бюджеты налоговых доходов от налога, уплачиваемого по УСН, в том числе минимального налога, по нормативу 100%.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Минимальный налог при УСН Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов"

_________________________________________

Расчеты 4-ФСС за периоды до 1 января 2017 года надо направлять в ФСС РФ

Письмо ФСС РФ от 17.08.2016 N 02-09-11/04-03-17282

Начиная с отчета за 1 квартал 2017 года расчет по страховым взносам, в т.ч. по взносам на соцстрахование на случай временной нетрудоспособности, представляется в ФНС России (см. проект формы расчета).

За отчетные периоды до 1 января 2017 года в ФСС надо представлять расчеты по действующей в настоящее время форме 4-ФСС. Кроме того, в 2017 году ФСС РФ будет принимать расчеты в части взносов на страхование от несчастных случаев (см. проект нового расчета).

Аналитические материалы Страховые взносы - 2017. Сравнительный анализ норм главы 34 НК РФ и Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

____________________________________________

11 октября 2016 года

Подготовлены новые формы документов для зачета и возврата налогов

Проект Приказа ФНС России Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов" (подготовлен 03.10.2016)

Разработаны новые формы документов, используемых налоговыми органами при зачете и возврате излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов.

Как и прежде, эти операции оформляются решениями о зачете и возврате названных сумм, сообщениями о принятии указанных решений, заявлениями о возврате (зачете) и т. д.

Кроме того, подготовлена новая форма - сообщение об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа

_________________________________________

Как не утратить налоговую льготу на движимое имущество?

Информация Федеральной налоговой службы от 14 сентября 2016 года

Организации, поставившие на баланс с 1 января 2013 года в качестве основных средств движимое имущество, имеют право на льготы в соответствии с п. 25 ст. 381 НК РФ. Одним из ограничений, не позволяющих использовать эту льготу, является постановка на баланс движимого имущества, полученного (приобретенного) от взаимозависимой организации.

На практике встречаются случаи, когда организация, применяющая льготу, передает движимое имущество взаимозависимой организации на баланс, а по истечении некоторого времени получает его обратно. Налоговая служба информирует, что в этом случае после повторной постановки на баланс движимое имущество не подлежит льготированию, поскольку нарушаются условия предоставления льготы.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков

_________________________________________

Форма решения о списании безнадежных долгов по страховым взносам изменится

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменения в приложение к приказу Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 12 марта 2015 г. N 162н..." (подготовлен 20.09.2016)

В новой редакции планируется изложить форму решения о признании безнадежными к взысканию и списании недоимки по страховым взносам и задолженности по начисленным пеням и штрафам. Цель - актуализация формы.

_________________________________________

10 октября 2016 года

Началась отчетная кампания за 9 месяцев для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 4 октября 2016 года

Сообщается, что Управления ПФР начали прием от работодателей единой формы отчетности (формы РСВ-1 ПФР) за девять месяцев 2016 года.

Единую отчетность необходимо представлять в территориальные органы ПФР ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца в бумажном виде, а в форме электронного документа - не позднее 20 числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием, девятью месяцами и календарным годом). Последними датами сдачи формы РСВ-1 за девять месяцев в 2016 году в бумажном виде является 15 ноября, а при подаче отчетности в электронном виде - 21 ноября (в связи с переносом срока на первый рабочий день после выходного). Если численность сотрудников превышает 25 человек, отчетность необходимо представлять в электронном виде с электронно-цифровой подписью.

Кроме того, Пенсионный фонд напоминает, что работодателям необходимо сдать не позднее 10 октября дополнительную форму СЗВ-М по персонифицированному учету за сентябрь 2016 года. Ежемесячная отчетность была введена с 1 апреля 2016 года для того, чтобы определять, осуществляет ли пенсионер трудовую деятельность.

За несвоевременную сдачу отчетности предусмотрены штрафные санкции.

Пенсионный фонд предлагает воспользоваться для сдачи отчетов бесплатными программами и сервисами на сайте ПФР.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Отчетность по обязательному социальному страхованию Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М Пример заполнения Расчета по форме РСВ-1
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Вычеты по налогу на имущество физлиц в примерах от ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 3 октября 2016 года

ФНС России разъяснила, как рассчитывается вычет при исчислении налога на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости.

Так, вычеты применяются к каждому объекту недвижимости. Например, если у налогоплательщика есть в собственности три квартиры, комната, два жилых дома, то вычет будет предоставлен в отношении каждой из трех квартир, комнаты и каждого из домов.

Кроме того, вычет применяется ко всей кадастровой стоимости объекта недвижимости независимо от количества собственников. Например, если на квартиру площадью 60 кв.м зарегистрировано два права собственности по 1/2 доли, то вычет будет предоставлен в размере кадастровой стоимости 20 кв.м данной квартиры. То есть, в данном случае фактически каждый собственник будет освобожден от уплаты налога с 10 кв.м квартиры.

Также отмечается, что налоговый орган при исчислении налога на имущество физлиц вычет применяет автоматически. Поэтому каких-либо заявлений от налогоплательщика не требуется.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Определение налоговой базы исходя из кадастровой стоимости имущества физлиц Налоговые преференции по налогу на имущество физлиц (льготы, налоговые вычеты и пр.)

_________________________________________

В налоговых платежках физлиц указывается ИНН или УИН

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-10/51033

Сообщается, что с 28 марта 2016 года изменился порядок указания информации, идентифицирующей плательщика и платеж в распоряжениях на перечисление в бюджетную систему РФ платежей, администрируемых налоговыми органами. Поправки коснулись индивидуальных предпринимателей, нотариусов, адвокатов, глав крестьянского (фермерского) хозяйства и иных физических лиц.

Такие налогоплательщики при заполнении распоряжения о переводе средств в уплату платежей в бюджет обязаны указывать значение ИНН в реквизите "ИНН плательщика" или уникальный идентификатор начисления (далее - УИН), состоящий из 20-25 знаков в реквизите "Код".

Для осуществления платежей, администрируемых налоговыми органами, в том числе уплаты госпошлины, платежный документ может быть сформирован налогоплательщиком самостоятельно с помощью электронных сервисов, размещенных на сайте ФНС России. В этом случае индекс документа (УИН) присваивается платежному документу автоматически.

Рекомендуем:

	Обзоры и комментарии Обзор изменений в правилах заполнения платежных поручений с 28 марта 2016 года
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения
	Энциклопедия решений Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета Форма и реквизиты платежного поручения Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Идентификационный номер налогоплательщика

_________________________________________

Как определить труднодоступность местности для целей применения ККТ?

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-15/51124

С 3 июля 2016 года начался переход на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию о расчетах в налоговые органы по ТКС. Лица, расположенные в труднодоступных местах, могут ККТ не использовать, а по-прежнему выдавать покупателям документы, подтверждающие факт получения наличных.

В связи с этим Минфин разъяснил, что утверждать перечни отдаленных или труднодоступных местностей, где при расчетах наличными деньгами организации и индивидуальные предприниматели вправе не применять ККТ при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт расчета, обязаны региональные органы госвласти. Предполагается, что они же будут при необходимости разрабатывать критерии отнесения территорий к таким местностям.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

7 октября 2016 года

Факт незаконного предпринимательства выявит контрольная закупка?

Проект федерального закона N 1187318-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О налоговых органах Российской Федерации" (в части наделения налоговых органов правом осуществления проверочной (контрольной) закупки (услуги) и других мероприятий в рамках контроля за соблюдением законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью)"

В Госдуму РФ внесен законопроект, который предусматривает наделение налоговых органов новым полномочием проводить проверочные (контрольные) закупки (приобретение услуг), а также опросы свидетелей и осмотры территорий, помещений, предметов, используемых соответствующими лицами в фактически осуществляемой предпринимательской деятельности, и их документов в целях выявления и документирования фактов осуществления незаконной предпринимательской деятельности.

В настоящий момент право проведения такой закупки предусмотрено для налоговых органов только в рамках контроля за применением ККТ. В случае принятия законопроекта и передачи налоговым органам указанных полномочий с 1 января 2017 года они смогут на систематической основе выявлять факты незаконного предпринимательства (ст. 14.1 КоАП РФ).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Постановка на учет в налоговом органе индивидуальных предпринимателей Ответственность за ведение деятельности без постановки на учет в налоговом органе (п. 2 ст. 116 НК РФ)

_________________________________________

Электронная подпись на первичке может быть любой

Письмо Минфина России от 12 сентября 2016 г. N 03-03-06/2/53176

Разъяснено, что при оформлении первичных учетных документов хозяйствующие стороны могут организовать электронный документооборот, применяя простую и (или) усиленную неквалифицированную электронную подпись, при условии соблюдения требований Закона об электронной подписи.

Налоговое законодательство требует применять квалифицированную электронную подпись для электронных счетов-фактур и при электронном взаимодействии с налоговыми органами (в том числе при сдаче налоговой отчетности).

Вопросы подтверждения достоверности применяемой электронной подписи, как и отношения в области использования электронных подписей, определяются Законом об электронной подписи и положениями НК РФ не регулируются.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

ФНС России: примеры записей в книгах покупок и продаж с новыми кодами операций

Официальный сайт ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 сентября 2016 г. N СД-4-3/17657

На сайте ФНС России в разделе "НДС 2016" (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/taxes/nds/nds15/ ) размещена информационная таблица "Примеры отражения записей по счетам-фактурам в книге покупок и книге продаж с указанием кодов видов операций". Обратите внимание, что в ней указаны новые коды по НДС, применяемые с 1 июля 2016 года. Именно они должны быть указаны в декларации по НДС за III квартал 2016 года.

Рекомендуем:

	Аналитические материалы Сравнительная таблица кодов НДС
	Энциклопедия решений Книга покупок Книга продаж Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

6 октября 2016 года

ФНС утвердит новые формы документов по администрированию налогов и взносов

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм документа о выявлении недоимки, требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам" (подготовлен 22.09.2016)

Внесенными в НК РФ изменениями, которые вступают в силу с 1 января 2017 года, налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов. В связи с этим разработан проект об утверждении 19 форм, используемых налоговыми органами. Это, в частности, документ о выявлении недоимки, требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, а также документы, используемые налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскании задолженности по указанным платежам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Требование об уплате налога (сбора), пеней, штрафов, процентов Выявление недоимки по налогам и сборам

_________________________________________

Возможно, отчетным периодом по взносам с 2018 года станет календарный месяц

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части уточнения порядка уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование и на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" (подготовлен Минтрудом России 23.09.2016 г.)

Предложено сократить отчетный период по страховым взносам до календарного месяца. Напомним, что с 2017 года взносы администрируются налоговыми органами на основании новой главы 34 НК РФ. Отчетными периодами с следующем году признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев. Не позднее 30 дней после окончания отчетного периода надо сдавать расчеты по страховым взносам. Кроме того, по итогам каждого отчетного периода проверяется соответствие плательщика требованиям и условиям для применения пониженных тарифов.

Этим же законопроектом с 1 января 2017 года предлагается освободить от обязательных соцвзносов суммы платежей работодателя по договорам личного пенсионного страхования работников, заключенным со страховыми организациями. А работодателей, уплачивающих взносы по договорам досрочного негосударственного пенсионного обеспечения работников, условия труда которых признаны вредными и опасными, возможно, освободят от уплаты соцвзносов по дополнительным тарифам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Отчетный период по взносам на обязательное соцстрахование (по 31 декабря 2016 года) Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)

_________________________________________

НК РФ дополнят нормами о проверках резидентов территорий опережающего социально-экономического развития

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 89 и 101 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"(подготовлен Минвостокразвития России 28.09.2016)

В частности, законопроектом предполагается, что решение о проведении выездной налоговой проверки резидента территории ОСЭР будет согласовываться с федеральным органом, уполномоченным Правительством РФ в области создания территорий опережающего социально-экономического развития, не позднее 3 рабочих дней до дня оформления такого решения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)

_________________________________________

Верховный Суд РФ: ответы о применении обновленных "экономических" статей УК РФ

Ответы на вопросы, поступившие из судов, по применению Федеральных законов от 3 июля 2016 года N  323-ФЗ - 326-ФЗ, направленных на совершенствование уголовной ответственности за коррупционные преступления и преступления экономической направленности, а также оснований и порядка освобождения от уголовной ответственности (вступили в силу с 15 июля 2016 года) (утв. Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 28 сентября 2016  г.)

15 июля вступил в силу ряд изменений в "предпринимательские" статьи УК РФ. В связи с этим Верховный Суд РФ ответил на ряд поступивших от судов вопросов по их применению.

Так, Федеральным законом от 03.07.2016 N 325-ФЗ, в числе прочего, повышены значения крупного и особо крупного размера (ущерба, дохода, задолженности), которые являются криминообразующими либо квалифицирующими признаками ряда преступлений в сфере экономической деятельности. Суды интересуются, подлежат ли пересмотру и приведению в соответствие с указанными изменениями вступившие в законную силу приговоры в отношении лиц, осужденных за такие преступления?

Верховный Суд РФ отвечает на этот вопрос утвердительно. В этой части уголовный закон имеет обратную силу. Действия осужденных подлежат переквалификации на соответствующие части статей главы 22 УК РФ в редакции Закона N 325-ФЗ со смягчением наказания. А в случаях, когда размер совершенного преступления либо причиненный преступлением ущерб, полученный доход или образовавшаяся задолженность не достигает вновь установленного размера (ущерба, дохода, задолженности), осужденные подлежат освобождению от наказания ввиду устранения преступности деяния.

ВС РФ приводит пример. Если лицо было осуждено по ч. 1 ст. 171 УК РФ за осуществление предпринимательской деятельности без регистрации, сопряженной с извлечением дохода в крупном размере на сумму 2 000 000 руб., то с учетом примечания к ст. 170.2 УК РФ лицо подлежит освобождению от наказания, так как применительно к ч. 1 ст. 171 УК РФ крупным размером, крупным ущербом, доходом либо задолженностью в крупном размере признаются стоимость, ущерб, доход либо задолженность в сумме, превышающей 2 250 000 руб.

_________________________________________

5 октября 2016 года

Подготовлены новые формы справок о расчетах с бюджетом

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм справок о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам, порядка их заполнения и форматов представления справок в электронной форме" (подготовлен 29.09.2016)

С 1 января 2017 года планируется ввести в действие новые формы справок о состоянии расчетов с бюджетом для организаций и ИП, а также для физлиц, не являющихся предпринимателями.

Их обновление связано, в частности, с тем, что с 1 января 2017 года полномочия по администрированию страховых взносов переданы налоговым органам. Поэтому в справках будет отражаться состояние расчетов не только по налогам, сборам, пеням, штрафам и процентам, но и по страховым взносам. Вместе с новыми формами будут утверждены их электронные форматы и порядок заполнения. Действующие сейчас формы утратят силу.

Напомним, что налоговые органы на основании имеющихся у них данных обязаны представлять налогоплательщикам по их запросам следующие справки:

- об исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов;

- о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам.

Такие справки являются официальными документами, предусмотренными НК РФ, и отражают фактическое сложившееся на определенную дату состояние по расчетам с бюджетом, подтверждая наличие или отсутствие задолженности (переплаты) у конкретного налогоплательщика.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Запроса о представлении справки о состоянии расчетов по налогам, сборам, пеням, штрафам, процентам
	Энциклопедия решений Справки о состоянии расчетов с бюджетом и исполнении обязанности по уплате налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов на основании данных налогового органа

_________________________________________

Совместная сверка расчетов по налогам: проект новой формы акта

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы Акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам" (подготовлен 29.09.2016)

НК РФ установлена возможность проведения совместной сверки расчетов с налоговым органом. Сверка может быть инициирована как налогоплательщиком (например, в целях недопущения возникновения неурегулированных сумм по расчетам с бюджетом или недоимки), так и налоговым органом (например, в случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога). Результаты сверки оформляются актом.

С 1 января 2017 года налоговые органы наделены полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС. В связи с этим разработан проект новой формы акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заявления о проведении сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам
	Энциклопедия решений Сверка расчетов с налоговым органом Акт сверки расчетов с налоговым органом

_________________________________________

Утрата оригиналов больничных листов - не повод для отказа в зачете пособий

Постановление АС Московского округа от 1 сентября 2016 г. N Ф05-12899/16

Региональное отделение ФСС не приняло расходы на выплату пособий по временной нетрудоспособности к зачету, поскольку страхователем не были представлены к проверке оригиналы листков нетрудоспособности.

Доводы Фонда о том, что в этом случае расходы общества не подтверждены документально, суд отклонил со ссылкой на то, что необеспечение страхователем сохранности оригиналов больничных листов само по себе не может являться основанием для непринятия к зачету расходов заявителя. Поскольку законодательством не предусмотрена повторная выдача листков взамен утраченных, суд посчитал, что правомерность произведенных расходов подтверждена иными документами:

- письмами лечебных учреждений, содержащими сведения о выданных листах нетрудоспособности с указанием их серий и номеров, ФИО работников, которым были выданы листки, периодов нетрудоспособности;

- расчетами пособий по временной нетрудоспособности;

- копиями корешков листков временной нетрудоспособности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия Проверки ПФР и ФСС РФ плательщиков страховых взносов Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению

_________________________________________

4 октября 2016 года

ФНС России: зарплату нерезиденту можно выплатить только через банк

Письмо ФНС России от 29 августа 2016 г. N ЗН-4-17/15799

Специалисты ФНС России рассмотрели вопрос правомерности выплаты наличных денежных средств работнику-нерезиденту.

В письме отмечается, что ч. 2 ст. 14 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле" установлен закрытый перечень случаев, при которых юридические лица-резиденты могут осуществлять расчеты с физическими лицами-нерезидентами в наличной иностранной валюте и валюте РФ без использования банковских счетов в уполномоченных банках. Выплата работодателем-резидентом работнику-нерезиденту заработной платы в наличной форме не входит в перечень таких разрешенных операций.

Таким образом, работодатель-резидент обязан выплачивать заработную плату работнику-нерезиденту (в том числе гражданину Республики Беларусь) исключительно в безналичной форме. Аналогичной точки зрения придерживается и Росфиннадзор. В 2015 году Верховный Суд РФ подтвердил, что выплата наличных нерезиденту является нарушением, ответственность за которое установлена ч. 1 ст. 15.25 КоАП РФ.

Однако в судебной практике встречаются и другие мнения. Так, еще в 2008 году Президиум ВАС РФ указал на невозможность отнесения выплаты заработной платы работникам-нерезидентам наличными денежными средствами к числу незаконных валютных операций. См. также определения ВАС РФ по этому вопросу.

_________________________________________

Новые онлайн-кассы: как работать на территориях, где нет связи?

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-01-12/ВН-38831

Минфин напоминает о поэтапном переходе к новому порядку применения ККТ:

- с 15 июля 2016 года можно добровольно переходить на онлайн-ККТ. Есть возможность пройти электронную регистрацию аппарата с фискальным накопителем, при этом передавать данные в налоговые органы до 1 февраля 2017 года не обязательно;

- с 1 февраля 2017 года регистрация вновь вводимых кассовых аппаратов будет осуществляться только с обязательной онлайн-передачей данных о наличных расчетах;

- с 1 июля 2017 года использование старой ККТ (без доработки (модернизации) в соответствии с новыми условиями использования ККТ), зарегистрированной до 1 февраля 2017 года, запрещено.

Действующий порядок применения ККТ сохраняется на территориях РФ, в которых не может быть обеспечена онлайновая передача информации в адрес налоговой по причине отсутствия связи. При отсутствии сетей связи пользователю ККТ предоставляется возможность не передавать, а записывать информацию о расчетах только в фискальном накопителе ККТ.

Кроме того, отменяется ведение Государственного реестра ККТ. При этом вводится обязанность производителя ККТ и производителя фискального накопителя представлять в ФНС России сведения о каждом изготовленном экземпляре ККТ и фискальном накопителе.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Порядок разработки и утверждения нормативов технологических потерь НК РФ не регулирует

Письмо Минфина России от 7 сентября 2016 г. N 03-03-05/52297

На основании пп. 3 п. 7 ст. 254 НК РФ к материальным расходам в целях налогообложения прибыли приравниваются технологические потери. Это потери при производстве и (или) транспортировке товаров (работ, услуг), обусловленные технологическими особенностями производственного цикла и (или) процесса транспортировки, а также физико-химическими характеристиками применяемого сырья.

Разъяснено, что, учитывая технологические особенности собственного производственного цикла и процесса транспортировки, налогоплательщики могут определять нормативы образования безвозвратных отходов каждого конкретного вида сырья и материалов, используемых в производстве. Данные нормативы могут быть установлены, в частности, технологическими картами, сметами технологического процесса или иными аналогичными внутренними документами, которые разрабатываются специалистами организации, контролирующими технологический процесс (например, технологами), и утверждаются уполномоченными лицами организации.

Порядок отраслевого урегулирования вопросов разработки и утверждения нормативов технологических потерь при производстве и (или) транспортировке не является предметом законодательства РФ о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет технологических потерь при производстве и (или) транспортировке Технологические потери при производстве и транспортировке в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Земельный налог: когда участок под многоквартирным домом переходит в общую собственность?

Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-05-06-02/48918

В силу пп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, не являются объектом налогообложения по земельному налогу.

Минфин разъясняет, что земельный участок, сформированный и поставленный на кадастровый учет, находится у собственников помещений на праве общей долевой собственности с момента госрегистрации права участниками долевого строительства на объект долевого строительства. С момента регистрации права собственности первого лица на любое из помещений в многоквартирном доме соответствующий земельный участок поступает в долевую собственность собственников этих помещений. Данная правовая позиция находит отражение в постановлении Президиума ВАС РФ от 24.01.2012 N 11642/11.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Земельные участки, не признаваемые объектами налогообложения земельным налогом

_________________________________________

3 октября 2016 года

Обновлены формы документов, подтверждающих внесение записей в госреестры юрлиц и ИП

Приказ Федеральной налоговой службы от 12 сентября 2016 г. N ММВ-7-14/481@

Согласно п. 3 ст. 11 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" регистрирующий орган (ФНС) не позднее одного рабочего дня, следующего за днем истечения установленного для госрегистрации срока выдает заявителю (либо его представителю) или направляет по почте документ, подтверждающий факт внесения записи в соответствующий государственный реестр.

В целях повышения эффективности электронного взаимодействия с налоговыми органами в сфере государственной регистрации юридических лиц, ИП, крестьянских (фермерских) хозяйств, учета налогоплательщиков, аккредитации филиалов, представительств иностранных юридических лиц приказом ФНС утверждены новые формы и содержание документов, подтверждающих факт внесения записи в ЕГРЮЛ и ЕГРИП.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей Государственная регистрация юридических лиц

_________________________________________

С апреля 2017 года по всем налогам с физлиц будет высылаться единое уведомление

Приказ Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2016 г. N ММВ-7-11/477@

Утверждена новая форма налогового уведомления по имущественным налогам физлиц, а также НДФЛ, не удержанному налоговым агентом. Таким образом, физлица будут получать единый документ не только об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, но и налога на доходы физических лиц.

Напомним, что с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Впервые уплачивать НДФЛ по новым правилам физлица будут в 2017 году (за 2016 год).

Уведомления будут формироваться автоматически. К уведомлению, вручаемому в бумажном виде лично налогоплательщику, будет прилагаться отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов. В нем физлицо будет расписываться при получении этого документа.

Налоговые уведомления будут направляться налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа одновременно с документами на уплату (платежкой).

Приказ вступит в силу с 1 апреля 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Минфин разъяснил, зачем торговые автоматы будут выдавать чеки ККТ

Письмо Минфина России от 18 августа 2016 г. N 03-01-15/48555

Федеральным законом от 22.05.2003 N 54-ФЗ в новой редакции установлена обязанность применять ККТ с выдачей кассового чека при осуществлении расчетов, в том числе с использованием автоматических устройств.

Минфин России объясняет необходимость применения ККТ при осуществлении расчетов посредством автоматических устройств тем, что прием денежных средств осуществляется без участия представителя хозяйствующего субъекта при отсутствии, зачастую, информации о таком хозяйствующем субъекте в местах расчетов. Поэтому, например, в случае необходимости возврата товара у покупателя могут возникнуть затруднения с доказыванием факта приобретения такого товара у соответствующего хозяйствующего субъекта.

Кроме того, в случае осуществления деятельности с использованием торговых автоматов субъектами малого и среднего предпринимательства, такие субъекты согласно Указанию ЦБ РФ от 11.03.2014 N 3210-У кассовые документы не оформляют и не ведут кассовую книгу. В случае применения таким субъектом системы налогообложения в виде ЕНВД налоговый орган не имеет информации о его доходах. Таким образом, единственным инструментом контроля выручки хозяйствующего субъекта является применение ККТ при расчетах посредством автоматического устройства.

Напомним, что Законом N 54-ФЗ для владельцев торговых автоматов предусмотрена отсрочка: обзавестись кассами необходимо будет до 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Подготовлены новые перечни сельхозпродукции и продукции первичной переработки

Проект Постановления Правительства РФ "Об отнесении видов продукции к сельскохозяйственной продукции и к продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства" (подготовлен Минсельхозом России 19.09.2016 г.)

Необходимость утверждения новых перечней видов продукции, относимой к сельскохозяйственной, и продукции первичной переработки, произведенной из сельскохозяйственного сырья собственного производства, вызвана переходом с 1 января 2017 года на новые редакции ОКВЭД2 и ОКПД2.

Напомним, что эти перечни используются в целях уплаты ЕСХН, а также применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями

_________________________________________

Сентябрь 2016 года

30 сентября 2016 года

Возможно, СМИ смогут публиковать больше рекламы, не теряя права на пониженную ставку НДС

Проект федерального закона N 1183284-6

Проектом предлагается внести изменение в НК РФ в части увеличения допустимого объема рекламы одного номера периодического печатного издания, не специализирующегося на сообщениях рекламного характера, в целях применения ставки НДС в размере 10%. Объем допустимой рекламы увеличат до 45% процентов объема одного номера издания (вместо установленных сейчас 40%).

Законопроект входит в комплекс мер, направленных на поддержку печатных средств массовой информации для обеспечения возможности получения ими допфинансирования за счет распространения дополнительных рекламных материалов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

Обновлены формы персонифицированного учета и отчетности

Постановление Пенсионного фонда РФ от 1 июня 2016 г. N473П

Утверждены более 30 форм персонифицированного учета в системе ОПС и инструкция по их заполнению.

В частности, для формы АДВ-1 "Анкета застрахованного лица" вводится обязательное заполнение графы "Гражданство" в отношении граждан России.

В связи с отменой обязательного наличия печати у хозяйственных обществ исключена необходимость заверения документов для ведения индивидуального (персонифицированного) учета печатью организации.

Новые формы будут действовать с 8 октября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Получили счет-фактуру с выделенным НДС по необлагаемым услугам? Не спешите с вычетом!

Письмо Минфина России от 17 августа 2016 г. N 03-07-03/48174

Поставщики необлагаемых НДС услуг выставляли налогоплательщику счета-фактуры с выделением сумм налога на добавленную стоимость по ставке 18%. При этом в ходе налоговых проверок установлен факт неуплаты в бюджет поставщиками перечисленных им сумм НДС по указанным счетам-фактурам.

По этой причине в бюджете отсутствует источник для возмещения налогоплательщику налога на добавленную стоимость. Следовательно, налоговыми органами правомерно отказано в возмещении из бюджета сумм НДС по таким счетам-фактурам.

При этом налогоплательщик не лишен права обратиться к своим поставщикам и потребовать от них возврата необоснованно перечисленных им сумм налога в качестве неосновательного обогащения, с начислением процентов за пользование указанными денежными средствами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС или по операциям, необлагаемым НДС

_________________________________________

29 сентября 2016 года

ФНС пояснила, по какой форме представлять ликвидационный баланс

Информация Федеральной налоговой службы от 26 сентября 2016 г.

Одним из документов, необходимых для внесения сведений в государственные реестры о ликвидации юридического лица, является ликвидационный баланс (ст. 21 Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ). Форма такого баланса законом не утверждена.

ФНС России разъясняет, что ликвидационный баланс может быть представлен по форме бухгалтерского баланса. Также отмечается, что ликвидационный баланс утверждается участниками (учредителями) юридического лица или органом, принявшими решение о ликвидации юридического лица после расчетов с кредиторами.

Напомним, что ранее ФНС России в письме от 07.08.2012 N СА-4-7/13101 рекомендовала использовать бланк обычного бухгалтерского баланса с соответствующей пометкой ("Промежуточный ликвидационный баланс" либо "Ликвидационный баланс").

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Формирование промежуточного ликвидационного и ликвидационного баланса
	Энциклопедия судебной практики Ликвидационный баланс
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения ликвидационного баланса

_________________________________________

Верховный Суд РФ о судебном приказе на взыскание с гражданина налоговых недоимок

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36

С мая текущего года Федеральным законом от 05.04.2016 N 103-ФЗ упрощена процедура взыскания с граждан задолженности по налогам и сборам.

Если гражданин в установленный срок не исполнил требования об уплате налога, то налоговый орган вправе обратиться к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. Судья рассмотрит это заявление в течение пяти календарных дней единолично, без вызова сторон и разбирательства (ст. 123.5 КАС РФ). И если заявление покажется ему убедительным, он выдаст взыскателю судебный приказ, являющийся одновременно судебным актом и исполнительным документом.

Верховный Суд РФ разъяснил:

- судебный приказ может быть вынесен только по бесспорным требованиям. Следовательно, если из обстоятельств усматривается, что требование не бесспорно (то есть должник не согласен с этим требованием), судья откажет в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Важно, что в качестве одного из таких случаев "небесспорности" ВС РФ приводит факт возражений должника, поступивших мировому судье до момента вынесения судебного приказа (п. 49 Постановления). Если успеть быстро подать мировому судье возражения по взыскиваемому налогу, то повторно обратиться за судебным приказом налоговый орган уже не сможет;

- если судебный приказ уже принят, то должник может представить возражения относительно исполнения этого приказа в течение 20 дней со дня направления ему копии приказа. Если возражения пришли позже, то суд их не рассматривает, если должник не докажет, что срок пропущен по уважительным причинам. К таким ВС РФ отнес, в частности, неполучение должником копии судебного приказа в связи с нарушением правил доставки почтовой корреспонденции, или если должника не было дома из-за отпуска, болезни, нахождения в командировке, переезда в другое место жительства (п. 51 Постановления);

- взыскателем может быть лицо, на счет которого в соответствии с бюджетным и иным законодательством подлежат перечислению взысканные обязательные платежи, санкции. В качестве такого счета может выступать соответствующий счет Федерального казначейства (п. 50 Постановления).

Напомним, что судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для судебных решений (ч. 3 ст. 123.1 КАС РФ). То есть судебный приказ, поступивший на работника, выполняется работодателем так же, как исполнительный лист.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Удержание по исполнительным документам Ограничение размеров удержаний Учет удержаний по исполнительным листам

_________________________________________

Подготовлены поправки для спецрежимов в связи с переходом на обязательные онлайн-кассы

Проект Федерального закона "О внесении изменений в главы 26.3 и 26.5 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 27.09.2016 г.)

Основная часть предлагаемых поправок касается уменьшения предпринимателями ЕНВД и налога, уплачиваемого при ПСН, на расходы по приобретению контрольно-кассовой техники, включенной в реестр и обеспечивающей передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных, при условии регистрации ККТ в налоговых органах в 2018 году. Сумма, на которую можно будет уменьшить налог, не может превышать 18 000 рублей на единицу ККТ, применяемой на каждом месте осуществления расчета.

Кроме того, в связи с передачей администрирования страховых взносов ФНС вносится поправка о том, что УСН с объектом "доходы" и ЕНВД будут уменьшаться на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Напомним, что сейчас это взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере.

Этот же законопроект предлагает установить коэффициент-дефлятор для ЕНВД (К1) на 2017 год - 1,891, на 2018 год - 1,982, на 2019 год - 2,063.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Уменьшение ЕНВД на сумму страховых взносов ИП в фиксированном размере Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" Исчисление налога при ПСН. Порядок и сроки уплаты налога Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД

_________________________________________

28 сентября 2016 года

В методичку по бухучету МПЗ внесут поправки

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов" (подготовлен 22.09.2016)

В целях приведения Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина России от 28.12.2001 N 119н, в соответствие с гражданским законодательством в них планируется внести изменения в части отмены обязательности печати организаций при удостоверении документов. Так, проставление печати на доверенности и закрепление печатью книги складского учета будут необходимы только при наличии печати у организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Печать юридического лица. Штампы и фирменные бланки Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли Скрепление доверенности печатью

_________________________________________

Подготовлен электронный формат пояснений к налоговой декларации по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формата представления пояснений, предусмотренных пунктом 3 статьи 88 Налогового кодекса Российской Федерации, в электронной форме" (подготовлен 20.09.2016)

В соответствии с п. 3 ст. 88 НК РФ плательщикам НДС, на которых возложена обязанность представлять декларацию в электронной форме, при проведении камеральной налоговой проверки такой декларации может быть направлено требование о представлении пояснений. Их нужно передать налоговым органам в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Разработан формат представления таких пояснений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Представление налогоплательщиком пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации (расчете) и документах

_________________________________________

К 1 марта 2017 года запустят информсистему ценообразования в строительстве

Постановление Правительства РФ от 23 сентября 2016 г. N 959

В законодательство были внесены поправки, предусматривающие создание федеральной государственной информационной системы ценообразования в строительстве. Правительством РФ утверждено положение об этом ресурсе.

В частности, прописаны требования к программным и техническим средствам ведения информсистемы, порядок доступа к ней, правила эксплуатации.

Ресурс включает несколько компонентов. Это в том числе подсистемы мониторинга цен строительных ресурсов, ведения федерального реестра сметных нормативов и классификатора строительных ресурсов.

_________________________________________

Не сдали авансовые расчеты по налогу на прибыль? Счета не "заморозят"!

Письмо Минфина России от 19 августа 2016 г. N 03-11-03/2/48777

По мнению Минфина, налоговая инспекция не вправе приостановить операции по счетам за непредставление расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал, полугодие и девять месяцев, поскольку расчет не является налоговой декларацией. Решение о "заморозке" счета принимают только в случае непредставления налоговой декларации в течение 10 дней по истечении установленного срока (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль Сроки подачи деклараций по налогу на прибыль Ответственность за непредставление налоговой декларации по налогу на прибыль по итогам отчетных периодов
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

_________________________________________

27 сентября 2016 года

Валютный контроль в отношении физлиц будет упрощен

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле" (подготовлен Минфином России 23.09.2016)

Цель законопроекта - определение валютного резидентства физических лиц, устранение отдельных избыточных обременений для уполномоченных банков и физических лиц - резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов) физлиц-резидентов, открытых ими в банках за пределами РФ, расширение перечня разрешенных случаев зачисления денежных средств на счета (вклады) физлиц-резидентов, открытые ими в банках за пределами России, минуя уполномоченные банки, установление особенностей в отношении выполнения физическими лицами - резидентами обязанностей по уведомлению налоговых органов об их счетах (вкладах), открытых в банках за пределами РФ, а также по представлению отчетов налоговым органам о движении средств по зарубежным счетам (вкладам), если физические лица постоянно проживали либо в течение не менее одного года временно пребывали на законных основаниях в иностранном государстве.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уведомление налоговых органов об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках за пределами территории РФ и представлении отчетов о движении средств по таким счетам (вкладам) или (по ним)

_________________________________________

Разработаны форматы передачи в налоговую службу скан-копий документов, истребуемых при проверках

Проект приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении требований к формату истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в электронной форме ..." (подготовлен 23.09.2016)

Необходимость утверждения новых форматов вызвана тем, что со 2 июня 2016 года в п. 2 ст. 93 НК РФ изменен порядок представления документов в электронной форме. В частности, узаконена возможность представления в электронном виде скан-образов документов, составленных на бумажном носителе. Согласно абз. 4 п. 2 ст. 93 НК РФ истребуемые документы, составленные на бумажном носителе, могут быть представлены в налоговый орган в электронной форме в виде электронных образов документов по форматам, установленным ФНС России, по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

Если представить истребуемые документы в течение установленного срока невозможно, налогоплательщик в течение дня, следующего за днем получения требования, письменно уведомляет об этом проверяющих. С 3 августа 2016 года установлен порядок направления такого уведомления. Согласно абз. 3-4 п. 3 ст. 93 НК РФ оно может быть представлено в налоговый орган проверяемым лицом в том числе в электронной форме по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика.

В проекте предложены формат истребуемых документов, составленных на бумажном носителе и представляемых в налоговый орган в электронной форме, а также форма и формат уведомления проверяющих должностных лиц налогового органа о невозможности их представления.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов

_________________________________________

Таможенный НДС по импортному товару, реализация которого невозможна, к вычету не принять

Письмо Минфина России от 5 сентября 2016 г. N 03-07-08/51648

Суммы НДС, уплаченные по товарам, ввезенным на территорию РФ, подлежат вычету у налогоплательщиков при условии использования данных товаров в операциях, облагаемых НДС. Если же товары невозможно использовать в деятельности, облагаемой НДС, налог к вычету не принимается.

По мнению Минфина, это правило относится и к импортируемым товарам, не подлежащим реализации на территории РФ вследствие порчи при транспортировке.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при импорте (ввозе товаров в РФ)

_________________________________________

Заполняем счет-фактуру по товарам, ввезенным в Россию из ЕАЭС, но произведенным в третьих странах

Письмо Минфина России от 15 сентября 2016 г. N 03-07-13/1/53940

Согласно подпунктам "к" и "л" п. 2 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137, в графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. Эти графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Товары, происходящие с территории государств - членов Таможенного союза, и товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территории государств - членов ТС, признаются товарами Таможенного союза.

Кроме того, при ввозе товаров на территорию России с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется.

Поэтому, по мнению Минфина, незаполнение граф 10 и 11 в счетах-фактурах, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у хозяйствующего субъекта государства - члена ЕАЭС товаров, произведенных на территории третьего государства и выпущенных в свободное обращение на территории государства - члена ЕАЭС, соответствует российскому законодательству о налогах и сборах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

26 сентября 2016 года

Международный обмен налоговой информацией: готовятся поправки в НК РФ

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации (в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний)" (подготовлен Минфином России 06.09.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован проект закона, дополняющего часть первую НК РФ отдельными положениями в связи с реализацией международного автоматического обмена информацией о финансовых счетах и документацией по международным группам компаний.

Налоговый кодекс РФ будет дополнен статьями о международных группах компаний. Кроме того, в НК РФ вносится новый раздел VII-1, регулирующий особенности автоматического обмена финансовой информацией с иностранными государствами для налоговых целей, а также автоматического обмена страновыми отчетами. Вводится ответственность за нарушения требований по обмену международной налоговой информацией. Также в НК РФ будет включено положение, регламентирующее участие иностранных компетентных органов в налоговых проверках.

Законопроект разработан в целях создания механизма противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения за счет эффективного обмена информацией с налоговыми органами иностранных государств.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Контролируемые сделки Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица

_________________________________________

Налоговые последствия приостановления предпринимательской деятельности на ЕНВД

Информация Федеральной налоговой службы от 19 сентября 2016 г.

Временное приостановление налогоплательщиком деятельности, облагаемой ЕНВД, не освобождает его от обязанностей по уплате ЕНВД и представления налоговой декларации за этот период.

При этом если владение или пользование имуществом, необходимым для данной деятельности прекращено, то физические показатели для исчисления ЕНВД отсутствуют. В таком случае сумма ЕНВД к уплате за соответствующий налоговый период составит 0 рублей.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Прекращение (в том числе временное приостановление) деятельности, в отношении которой применялся режим ЕНВД Учет при прекращении деятельности, облагаемой ЕНВД Налоговая декларация по ЕНВД Физические показатели при ЕНВД

_________________________________________

Подача уточненки после окончания выездной проверки: возможны допмероприятия налогового контроля

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 13 сентября 2016 г. N 310-КГ16-5041

НК РФ не запрещает подавать уточненные декларации в случае назначения, проведения или окончания выездной проверки этого же периода. Представить ее можно и после принятия решения по результатам такой проверки.

Соответственно, данному праву на предоставление уточненной декларации должно корреспондировать и полномочие налогового органа на ее проверку.

Налоговый орган, завершив выездную проверку, должен обладать всей полнотой информации по проверенному периоду. Уточненная декларация, представленная после завершения выездной проверки и до вынесения решения по ней, может представлять собой форму информирования о возражениях налогоплательщика относительно выводов инспекции, изложенных в материалах проверки.

В таком случае налоговый орган с учетом объема и характера уточняемых сведений вправе провести допмероприятия налогового контроля либо, вынося решение без учета данных уточненной декларации, назначить повторную выездную проверку (в части этих сведений).

Кроме того, надо учитывать, что НК РФ не обязывает составлять акт (справку) по результатам допмероприятий налогового контроля и вручать его налогоплательщику.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней Назначение дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки Уточненная налоговая декларация

_________________________________________

Разработаны формы документов для постановки на учет плательщиков страховых взносов с 2017 года

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм и форматов документов, используемых при учете организаций и физических лиц в качестве плательщиков страховых взносов, а также порядка заполнения этих форм" (подготовлен 09.09.2016)

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О признании утратившим силу постановления Правительства Российской Федерации от 29 декабря 2009 г. N 1097 (подготовлен Минтрудом России 05.09.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам с 2017 года полномочий по администрированию страховых взносов ФНС подготовлены к утверждению формы документов, которые будут использоваться при постановке на учет плательщиков взносов:

- Сообщение о наделении российской организации - плательщика страховых взносов обособленного подразделения (включая филиал, представительство) полномочиями по начислению выплат и вознаграждений в пользу физических лиц;

- Заявление международной организации - плательщика страховых взносов о постановке на учет (снятии с учета) в налоговом органе;

- Заявление физического лица о постановке на учет (снятии с учета) в качестве плательщика страховых взносов.

Ко всем формам разработаны электронные форматы и правила заполнения.

Кроме того, подготовлен проект постановления Правительства РФ, в соответствии с которым с 1 января 2017 года будет признано утратившими силу постановление Правительства РФ от 29.12.2009 N 1097 "Об особенностях постановки на учет в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации и Фонда социального страхования Российской Федерации отдельных категорий плательщиков страховых взносов".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Регистрация и учет плательщиков страховых взносов
	Аналитические материалы Краткий обзор основных отличий норм главы 34 НК РФ "Страховые взносы" от норм Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ

_________________________________________

Отпускные за время лечения после несчастного случая на производстве не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 15 августа 2016 г. N 03-04-09/47707

По мнению Минфина, суммы оплаты отпуска застрахованного лица (сверх ежегодного оплачиваемого отпуска, установленного законодательством РФ) на весь период его лечения вследствие несчастного случая на производстве и проезда к месту лечения и обратно, являясь выплатами, связанными с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, не подлежат обложению НДФЛ.

Отметим, что ранее Минфин высказывал противоположное мнение (письмо Минфина России от 02.02.2016 N 03-04-06/5458).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Обеспечение по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

_________________________________________

23 сентября 2016 года

Будет утвержден новый порядок изменения срока уплаты налогов, сборов и страховых взносов

Проект Приказа ФНС России Об утверждении Порядка изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами" (подготовлен 19.09.2016)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов ФНС разработан новый порядок изменения срока уплаты налога, сбора, страховых взносов, а также пени и штрафа налоговыми органами.

Определены перечни представляемых заинтересованными лицами документов. Решения об изменении сроков уплаты страховых взносов в форме отсрочки и рассрочки на срок не больше года будет принимать ФНС России.

Напомним, что отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение срока уплаты налога на срок, не превышающий один год, с единовременной или поэтапной уплатой суммы задолженности, а по уплате федеральных налогов в части, зачисляемой в федеральный бюджет, - на срок, не превышающий трех лет. Рассрочка (отсрочка) может предоставляться по одному или нескольким налогам или сборам и при наличии оснований, предусмотренных главой 9 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора

_________________________________________

Скорректированы регламенты предоставления ФСС услуг по назначению и выплате пособий

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 30 июня 2016 г. N 323н

В ч. 4 ст. 13 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ перечислены случаи, когда пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, а также ежемесячное пособие по уходу за ребенком назначаются и выплачиваются не страхователем по месту работы застрахованного лица, а территориальным органом ФСС России. К таким случаям относится в том числе проведение в отношении страхователя процедур, применяемых в деле о банкротстве, на день обращения застрахованного лица за пособием. Это основание для обращения за пособием непосредственно в Фонд появилось в законе в марте этого года и теперь учтено во всех трех административных регламентах предоставления страховщиком соответствующих госуслуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Назначение и выплата пособий территориальным органом ФСС России

_________________________________________

Угощение для посетителей и сотрудников: НДС не начисляется и к вычету не принимается

Письмо Минфина России от 25.08.2016 N 03-07-11/49599

Компания представляет посетителям и сотрудникам бесплатные чай, кофе, конфеты, сахар и т.д. в общедоступных помещениях офиса. Разъяснено, что в такой ситуации объекта налогообложения НДС не возникает, поскольку отсутствует факт реализации. Соответственно, налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении этих продуктов, к вычету не принимается.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты питания работников

_________________________________________

Экспортный НДС: готов к утверждению перечень сырьевых товаров

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня кодов видов сырьевых товаров в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза в целях применения главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 05.09.2016 г.)

Правительством РФ будет установлен перечень видов сырьевых товаров с кодами в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС.

Напомним, что с 1 июля 2016 года "входной" НДС, относящийся к реализации товаров, вывезенных в таможенной процедуре экспорта, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны, а также к отдельным операциям по реализации драгметаллов, налогоплательщики могут принимать к вычету, не дожидаясь момента определения налоговой базы по указанным операциям, установленного ст. 167 НК РФ, то есть в общем порядке.

Исключение из этого правила - сырье. Для вычета НДС по сырьевым товарам, как и ранее, необходимо собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ. В целях главы 21 НК РФ к ним относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при экспорте с 1 июля 2016 года Налоговые вычеты НДС при экспорте (при обложении по нулевой ставке)

_________________________________________

22 сентября 2016 года

Единовременные выплаты пенсионерам планируется освободить от НДФЛ

Проект федерального закона N 1177914-6

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов появилось уведомление о разработке федерального закона "О внесении изменения в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О единовременной индексационной выплате пенсионерам"

Необходимость поправок вызвана тем, что на рассмотрение Государственной Думы поступил проект федерального закона "О единовременной выплате пенсионерам", согласно которому в январе 2017 года пенсионеры получат единовременную выплату в размере 5 тыс. рублей вместо индексации размеров пенсий.

При этом НК РФ предусмотрено освобождение от НДФЛ только самих пенсий, единовременные выплаты в п. 2 ст. 217 НК РФ не упомянуты. В связи с этим Минфин России подготовил законопроект, которым планируется освободить от налогообложения НДФЛ единовременные выплаты пенсионерам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Выплаты по государственному пенсионному обеспечению, не подлежащие обложению НДФЛ

______________________________________

Утверждены новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду

Постановление Правительства РФ от 13 сентября 2016 г. N 913

Правительство РФ установило новые ставки платы за негативное воздействие на окружающую среду, а также дополнительные коэффициенты. Утвержденные ставки и допкоэффициент следует применять при исчислении платы за НВОС с 1 января 2016 года.

Также признаны утратившими силу некоторые акты Правительства РФ в сфере экологии.

Рекомендуем:

Справки Справка о нормативах платы за негативное воздействие на окружающую среду

______________________________________

Размер госпошлины для физлиц за подачу заявления о банкротстве предлагается снизить

Проект федерального закона N  1177918-6

Правительство РФ предлагает дифференцировать размер государственной пошлины при подаче заявления о признании должника несостоятельным (банкротом) в зависимости от лица, обращающегося в суд с соответствующим заявлением. Законопроект, направленный на внесение соответствующих поправок в НК РФ, 20 сентября 2016 года был внесен в Государственную Думу.

Для юридических лиц размер государственной пошлины предполагается сохранить на нынешнем уровне 6 тыс. руб., а для физических лиц установить его на уровне 300 руб.

______________________________________

21 сентября 2016 года

ФНС представила проект новой декларации по налогу на прибыль

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2014 года N ММВ-7-3/600@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка его заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС России "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций в электронной форме".

Необходимость внесения соответствующих корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по налогу на прибыль вызвана тем, что за последнее время в НК РФ было внесено множество изменений, в частности:

- установлен механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний;

- налогоплательщики получили право уменьшить налог на прибыль на сумму фактически уплаченного торгового сбора;

- уточнен порядок проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам;

- изменена налоговая ставка для исчисления налога с доходов в виде дивидендов; и др.

Изменения затрагивают лист 02, все приложения к листу 02, листы 03, 04, 05 декларации. Добавлены новые листы: лист 08 "Доходы и расходы налогоплательщика, совершившего самостоятельную (симметричную, обратную) корректировку" и лист 09 "Расчет налога на прибыль контролируемой иностранной компании".

Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по налогу на прибыль
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций

______________________________________

Уточнены формы документов для зачета и возврата излишне уплаченных налогов

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 августа 2016 г. N ММВ-7-8/454@ "О внесении изменений в приказ Федеральной налоговой службы от 03.03.2015 N ММВ-7-8/90@"

Внесены изменения в документы, используемые налоговыми органами для зачета и возврата излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней и штрафов. В основном изменения носят технический характер, в частности уточнены наименования документов и их содержание. В заявлениях о зачете/возврате излишне уплаченного налога будет необходимо указывать не только наименование организации и ее реквизиты, но и должность и ФИО уполномоченного должностного лица организации. Кроме того, утверждена новая форма решения об отмене решения о возврате (полностью или частично) суммы акциза, заявленной к возмещению, и (или) о зачете суммы акциза, заявленной к возмещению, в части суммы акциза, не подлежащей возмещению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа Порядок зачета излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафов по инициативе налоговых органов

______________________________________

Минтруд России скорректирует правила регистрации и снятия с учета страхователей

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в отдельные приказы Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации, касающиеся вопросов регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей"

Основная часть поправок обусловлена передачей с 1 января 2017 года налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование. Проектом также предусмотрено, что для регистрации в качестве страхователя обособленного подразделения юридического лица не требуется наличие у субъекта отдельного баланса. В свою очередь прекращение полномочий обособленного подразделения по ведению отдельного баланса исключено из перечня оснований для снятия обособленного подразделения с учета. Пересматриваются общие правила формирования отчета 4-ФСС и др.

Приказ вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Регистрация и учет плательщиков страховых взносов

______________________________________

Право на вычет из транспортного налога можно подтвердить отчетом из системы "Платон"

Письмо ФНС России от 26 августа 2016 г. N БС-4-11/15777

ФНС России напомнила, что за 2016 год налоговая декларация по транспортному налогу будет представляться по новой форме. В ней будет отражаться сумма налогового вычета в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре транспортных средств системы взимания платы. В качестве документа, подтверждающего право налогоплательщика на вычет, может быть использован отчет "Сведения об автомототранспортных средствах, имеющих разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, а также сведения о внесении платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам", формируемый в отношении каждого транспортного средства, принадлежащего собственнику (владельцу) транспортного средства за календарный год. Указанные сведения собственник транспортного средства может получить путем обращения к своей персонифицированной записи в системе взимания платы. Доступ к персонифицированной записи предоставляется оператором дистанционно, путем ввода логина и пароля.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по транспортному налогу Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей

______________________________________

20 сентября 2016 года

Нюансы декларирования и уплаты налогов иностранными физлицами в России

Письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. N ЗН-3-1/4102@

Разъяснено, чем руководствоваться при определении налогового органа для предоставления деклараций физлицами, не являющимися налоговыми резидентами России, получившими доходы от источников в РФ.

При продаже недвижимости или транспортного средства (при отсутствии на момент подачи декларации на территории РФ места жительства или пребывания) декларация предоставляется в инспекцию, в которой лицо состоит либо состояло на учете по месту нахождения недвижимости или транспортного средства.

Если объекты находятся на территориях, обслуживаемых различными налоговыми органами, то иностранцы и апатриды подают декларации исходя из совокупности полученных доходов в любую инспекцию по своему выбору.

Перечисление денежных средств в бюджетную систему плательщиками, находящимися на территории иностранного государства, может быть произведено через корреспондентский счет уполномоченного банка, имеющего корреспондентские отношения с банком, на территории иностранного государства, в соответствии с договорными отношениями и при наличии реквизитов получателя средств и банка получателя. Информацию об уполномоченных банках можно найти на сайте ЦБ РФ.

Узнать адрес и реквизиты инспекции по месту учета недвижимого имущества можно на сайте ФНС посредством электронного сервиса "Адреса и платежные реквизиты вашей инспекции" ( https://service.nalog.ru/addrno.do ).

В целях идентификации плательщика, получателя и платежа в поручении должны содержаться следующие реквизиты: ИНН, КПП налогового органа - получателя платежа (по месту учета налогоплательщика); реквизиты счета органа Федерального казначейства по соответствующему региону; показатель КБК; ОКТМО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов) Налогообложение высококвалифицированных специалистов (иностранных граждан и лиц без гражданства)

______________________________________

Перечень лекарств, учитываемых для вычета по НДФЛ, будет соответствовать перечню жизненно-важных препаратов

Доработанный текст проекта Постановления Правительства РФ (подготовлен Минздравом России 03.08.2016)

Планируется скорректировать перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом гражданину и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении вычета по НДФЛ.

Предполагается, что он будет идентичен перечню жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (ЖНВЛП), ежегодно утверждаемому Правительством РФ.

Перечень ЖНВЛП, утвержденный для применения в 2016 году, гораздо шире перечня медикаментов, по которым предоставляется соцвычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

______________________________________

Как заполнять сведения о доходах физлиц в нестандартных ситуациях: разъяснения ФНС

Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14507

Разъяснено как отражать списание безнадежной задолженности. В случае отсутствия выплат налогоплательщику, за счет которых можно удержать исчисленную сумму налога, организация обязана письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу о невозможности удержать налог. После этого обязанность по уплате налога возлагается на физлицо, а обязанность налогового агента по удержанию соответствующих сумм прекращается. Если безнадежная задолженность будет впоследствии погашена, то налоговый агент обязан представить в налоговый орган уточненные сведения по форме 2-НДФЛ и расчет по форме 6-НДФЛ. Указано, как в таком случае заполняются строки в форме 6-НДФЛ.

Также указано, как заполнять расчет по форме 6-НДФЛ при выплате дивидендов. Налоговый агент уплачивает удержанный у налогоплательщика налог в срок не позднее месяца с даты выплаты денежных средств (передачи ценных бумаг). Так, если налоговый агент производит операцию в одном периоде, а завершает ее в другом периоде, то операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде, в котором завершена.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

______________________________________

Список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией, планируют изменить

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в Перечень государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, утвержденный приказом ФНС России от 04.03.2016 N ММВ-7-17/117@"

ФНС России подготовлен проект приказа о внесении изменений в перечень стран, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. Проект разработан с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами за период с марта по август 2016 года. По сравнению с ранее утвержденным перечнем, в новом перечне 109 государств и 19 территорий. Из перечня исключены Грузия, Эстония, Маврикий, Гонконг, Каймановы острова, Бермуды, Аруба. Добавлена Южная Корея.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доля участия лица в организации для целей налогообложения Общие принципы учета прибыли контролируемой иностранной компании Порядок признания лиц контролирующими иностранные компании Порядок расчета прибыли (убытка) контролируемой иностранной компании Порядок учета прибыли (убытка) КИК ее контролирующим лицом

______________________________________

19 сентября 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10% годовых

Информация Банка России от 16 сентября 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение снизить с 19 сентября 2016 года ключевую ставку до 10% годовых.

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 28 октября 2016 года.

Напомним, что вопрос о размере ключевой ставки имеет значение, в частности, при расчете:

- пени по налогам, сборам, взносам;

- компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику;

- процентов за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ;

- процентов по ст. 317.1 ГК РФ (законных процентов)

и т.д.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Расчет процентов, подлежащих уплате налогоплательщику при нарушении срока возврата излишне уплаченного (взысканного) налога Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)
	Калькуляторы Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику Проценты за пользование чужими денежными средствами по ст. 395 ГК РФ Проценты по ст. 317.1 ГК РФ (законные проценты) Пени, начисляемые поставщику Пени, начисляемые заказчику
	Справочная информация Ключевая ставка и ставка рефинансирования

_________________________________________

Сведения о недостоверности - только в бумажной выписке из ЕГРЮЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 2 сентября 2016 г. N ЕД-3-14/4045@

При наличии в ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юрлице данная информация отражается в выписке в показателе "Дополнительные сведения". Сообщается, что в настоящее время это касается только выписок на бумажных носителях.

Сервисы "Риски бизнеса: проверь себя и контрагента / Сведения о государственной регистрации юридических лиц, индивидуальных предпринимателей, крестьянских (фермерских) хозяйств" и "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа", размещенные на сайте ФНС России, будут отражать указанную информацию после их модернизации.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Запись в ЕГРЮЛ о недостоверности сведений о юридическом лице Выписка из Единого государственного реестра юридических лиц Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Расходы на содержание здравпунктов: учет при налогообложении прибыли

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-03-06/1/51023

ТК РФ определено, что санитарно-бытовое и медицинское обеспечение работников в соответствии с требованиями охраны труда возлагается на работодателя.

Поэтому если в соответствии с требованиями законодательства на налогоплательщика возлагается обязанность по созданию здравпунктов, то затраты на их содержание можно отнести в состав расходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

При этом расходы зарплату медперсонала здравпунктов, являющихся структурными подразделениями организаций, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на оплату труда при налогообложении прибыли Расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

16 сентября 2016 года

ПФР разъяснил применение нового электронного формата СЗВ-М

Письмо Пенсионного фонда России от 2 сентября 2016 г. N 15-26/12513

31 августа 2016 года для обеспечения представления в электронной форме сведений о каждом работающем застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений по форме СЗВ-М.

В связи с этим ПФР информирует, что на переходный период (до 1 ноября 2016 года) формы СЗВ-М могут регистрироваться в подсистеме "Внутриведомственный информационный обмен" (ВИО) по двум схемам. К каждой из них будет применяться набор правил, соответствующий схеме документа СЗВ-М. Если документ сформирован по новой схеме, то будет применен набор правил, утвержденный Распоряжением N 432р. Если документ сформирован по старой схеме - набор правил, утвержденный Распоряжением Правления ПФР от 25.02.2016 N 70р.

На сайте ПФР размещены модуль проверки Альбома форматов информационного обмена ПФР и программа проверки отчетности CheckPFR. Страхователям следует проводить форматно-логические проверки заблаговременно, перед отправкой форм СЗВ-М в органы ПФР, с применением программы CheckPFR и Модуля проверки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Зачет или возврат суммы излишне уплаченного экологического сбора: формы документов

Приказ Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 22 августа 2016 г. N 489

Сумма излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора подлежит зачету в счет предстоящих платежей по сбору либо возврату. Зачет или возврат производится территориальным органом Росприроднадзора после составления акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора.

Утверждены формы акта совместной сверки расчетов суммы экологического сбора, заявления о проведении сверки, заявления о зачете (возврате) суммы излишне уплаченного (взысканного) экологического сбора, а также соответствующих решений (о зачете, возврате, об отказе в возврате).

_________________________________________

Плата за негативное воздействие на окружающую среду учитывается поквартально

Письмо Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-03-06/1/46432

К материальным расходам относятся затраты налогоплательщика, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения (в том числе платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы загрязняющих веществ в составе сточных вод в водные объекты, осуществляемые в пределах нормативов, за размещение отходов производства и потребления в пределах установленных лимитов и другие аналогичные расходы).

НК РФ не определена дата осуществления материальных расходов в части платы за негативное воздействие на окружающую среду.

Согласно экологическому законодательству обязательство по перечислению платы за негативное воздействие и соответствующих квартальных авансовых платежей возникает у налогоплательщика по факту деятельности за определенные периоды (кварталы и календарный год). При этом обязанность по уплате квартальных авансовых платежей возникает в силу закона и не ставится в зависимость от представления в уполномоченный орган соответствующего расчета (декларации) по итогам таких периодов.

Таким образом, по мнению Минфина, материальные расходы в виде платы за негативное воздействие на окружающую среду (квартальных авансовых платежей) признаются для целей исчисления налога на прибыль организаций на последнее число отчетного (налогового) периода, за который соответствующие платежи производятся.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Материальные расходы в целях налогообложения прибыли Расходы, которые не учитываются в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

15 сентября 2016 года

Подготовлены поправки в форму декларации по НДС

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@..." (подготовлен 05.09.2016)

Необходимость внесения корректировок в форму, форматы и порядок заполнения декларации по НДС вызвана тем, что с января 2015 по июль 2016 года вступили в силу многочисленные изменения, внесенные в главу 21 НК РФ. В частности, изменен срок уплаты налога с 20 на 25 число месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, уточнена редакция освобождений от налогообложения отдельных операций, а также установлены новые виды освобождений. Выделен в отдельную ст. 171.1 НК РФ порядок восстановления НДС по объектам основных средств. Изменен порядок восстановления НДС по морским судам, судам внутреннего плавания, судам смешанного (река - море) плавания, воздушным судам и двигателям к ним. К числу операций, не признаваемых объектом налогообложения, отнесена реализация имущества или имущественных прав должников, признанных банкротами. При реализации услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении налогообложение стало производиться по нулевой ставке.

Кроме того, с 1 января 2015 года порядок применения НДС при экспорте товаров в рамках взаимной торговли государств - членов ЕАЭС стал регламентироваться нормами Договора о ЕАЭС.

Также в НК РФ введены правила исчисления и уплаты НДС при реализации услуг в электронной форме иностранными организациями, установлены новые правила налогообложения и применения вычетов в отношении товаров, выпускаемых в соответствии с таможенной процедурой выпуска для внутреннего потребления при завершении действия таможенной процедуры свободной таможенной зоны на территории ОЭЗ в Калининградской области.

Все эти изменения НК РФ найдут отражение в 18 обновленных приложениях. Предполагаемая дата вступления изменений в силу - 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС Памятка по составлению декларации по НДС
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по НДС
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Расходы на командировку: для подтверждения факта перелета посадочный талон необходим

Письмо Минфина России от 1 сентября 2016 г. N 03-03-07/50992

Минфин считает, что документальным подтверждением факта воздушной перевозки командированного сотрудника является не только авиабилет, но и посадочный талон. Приобретение авиабилета в документарной или бездокументарной форме само по себе не может служить документальным подтверждением факта использования услуги воздушной перевозки.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расходы на проезд в командировках в целях налогообложения прибыли Учет возмещения расходов на проезд к месту командировки и обратно Возмещение расходов на проезд при командировках
	Формы документов Пример заполнения авансового отчета (форма АО-1)

_________________________________________

14 сентября 2016 года

Правила заполнения книги учета доходов и расходов по ЕСХН приведут в соответствие с НК РФ

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. N 169н..." (подготовлен 22.08.2016)

Порядок заполнения Книги учета доходов и расходов ИП, применяющих ЕСХН,будет приведен в соответствие с действующей редакцией НК РФ. Будет установлено, что в графе 4 согласно п. 1 ст. 346.5 НК РФ отражаются доходы, определяемые в порядке, установленном пунктами 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Т.е. доходы за исключением НДС.

Кроме того, в доходах от ЕСХН не надо будет показывать доходы виде дивидендов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН Общий порядок определения доходов при ЕСХН
	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Реквизит 107 в платежке по НДФЛ: новое разъяснение от налоговой службы

Письмо ФНС России от 01.09.2016 БС-3-11/4028@

ФНС еще раз подтвердила, что при уплате НДФЛ с сумм пособий по временной нетрудоспособности и отпускных указывать в поле 107 платежного поручения достаточно срок в формате "МС.мм.гггг", то есть месяц, за который производятся такие выплаты. Указывать в этом поле конкретную дату не нужно.

Одновременно ФНС обращает внимание, что налоговые агенты должны обеспечивать формирование отдельных распоряжений на уплату НДФЛ с разными показателями налогового периода (срока уплаты).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Сроки исчисления, удержания и перечисления НДФЛ с разных видов доходов налоговыми агентами
	Формы документов Примеры заполнения платежного поручения

_________________________________________

13 сентября 2016 года

Приведены контрольные соотношения декларации по водному налогу

Письмо ФНС России от 7 сентября 2016 г. N СД-4-3/16671@

В письме приведены контрольные соотношения показателей новой декларации по водному налогу. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что в ноябре 2015 года ФНС утвердила форму декларации по водному налогу. Новая форма была разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога (введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки).

Рекомендуем:

	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по водному налогу
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Как при совершении расчетов без ККТ будут оформляться документы, выдаваемые покупателям?

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "Об установлении форма документа, подтверждающего факт осуществления расчета между организацией или индивидуальным предпринимателем и покупателем (клиентом) без применения контрольно-кассовой техники в отдаленных или труднодоступных местностях" (подготовлен Минфином России 29.08.2016 г.)

Организации и предприниматели, осуществляющие расчеты в отдаленных или труднодоступных местностях, вправе не применять контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи покупателю (клиенту) по его требованию документа, подтверждающего факт осуществления расчета. Разработан порядок выдачи таких документов и их учета.

Кроме того, с 1 июля 2018 года онлайн-кассы станут обязательными для тех, кто в настоящее время не обязан применять кассовую технику. В связи с этим планируется признать утратившими силу акты Правительства РФ о порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

Вместо доверенности в инспекцию можно направлять электронное сообщение о ней

Письмо ФНС России от 10 августа 2016 г. N ГД-4-11/14578@

Рассмотрен вопрос о предоставлении в налоговые органы доверенности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи (ТКС).

Доверенность должна подаваться одновременно с декларацией. Однако направлять доверенность по ТКС в каждом случае подачи декларации невозможно. В связи с этим ФНС разработана форма информационного сообщения о доверенности. Это формируемый уполномоченным представителем налогоплательщика электронный документ, содержащий данные о реквизитах доверенности. Формат сообщения утвержден приказом ФНС России от 09.11.2010 N ММВ-7-6/534@. Такое сообщение направляется по ТКС вместе с каждой декларацией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Способы представления налоговой декларации (расчета) Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях

_________________________________________

Книгу учета доходов и расходов при УСН дополнят новым разделом

Доработанный текст проекта Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н..." (подготовлен 22.08.2016)

Планируется включить в Книгу учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, новый раздел для отражения суммы торгового сбора, уменьшающей налог по виду деятельности, в отношении которого установлен такой сбор. Этот раздел будут заполнять налогоплательщики с объектом налогообложения "доходы".

Кроме того, в связи с изменениями в НК РФ будет уточнен порядок отражения доходов и расходов. Также ряд изменений обусловлен отменой обязательности печати для хозобществ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения
	Формы документов Пример заполнения Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

12 сентября 2016 года

Утвержден новый электронный формат для сведений СЗВ-М

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 31 августа 2016 г. N 432р

Для обеспечения представления в электронной форме страхователями сведений о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством РФ о страховых взносах начисляются страховые взносы) утвержден новый формат данных сведений о застрахованных лицах (форма СЗВ-М).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Ответственность за валютные нарушения планируют ужесточить

Проект федерального закона N 1166026-6 "О внесении изменений в статью 23 Федерального закона "О валютном регулировании и валютном контроле" и Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Правительством РФ внесен законопроект поправок к Закону о валютном регулировании и к КоАП РФ. Цель - предотвращение незаконных валютных операций.

В настоящее время уполномоченный банк может отказать в совершении операции, если возникают подозрения, что она проводится для легализации преступных доходов и финансирования терроризма. Поправки позволят отказывать в совершении операций, если они противоречат требованиям валютного законодательства.

За совершение незаконных валютных операций должностных лиц предлагается наказывать отдельно. На них будет налагаться штраф в размере от 4000 до 5000 руб. В случае повторного нарушения последует дисквалификация на срок от 6 месяцев до 3 лет. Ответственность в виде штрафа в размере от 3/4 до полного размера суммы незаконной валютной операции распространят на ИП.

Такой же подход предложено применить к штрафам за совершение правонарушений, связанных с репатриацией и возвратом денежных средств. ИП также упоминаются в числе плательщиков штрафов, которые пока действуют для юридических и должностных лиц (1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки или от 3/4 до одного размера незачисленной или невозвращенной суммы).

Законопроектом предлагается расширить понятие должностного лица, что позволит привлекать к ответственности руководителей организаций, и установить возможность передачи органом или должностным лицом дел об административных правонарушениях, предусмотренных частями 1, 4 и 5 ст. 15.25 КоАП, совершенных повторно, на рассмотрение судье.

_________________________________________

ФНС разработала порядок ведения кабинета контрольно-кассовой техники

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники" (подготовлен 30.08.2016)

На Федеральном портале опубликован текст проекта приказа ФНС о порядке ведения онлайнового кабинета контрольно-кассовой техники.

Понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Порядок ведения кабинета ККТ определяет перечни документов (информации, сведений) в электронной форме:

- размещаемых налоговыми органами в кабинете ККТ;

- передаваемых организациями и ИП, осуществляющими расчеты, в налоговые органы через кабинет ККТ;

- передаваемых операторами фискальных данных (соискателями разрешения на обработку фискальных данных), экспертными организациями, изготовителями в налоговые органы через кабинет ККТ.

Кроме того, устанавливается:

- порядок доступа организаций и ИП к кабинету ККТ;

- случаи передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ;

- порядок передачи организациями и ИП в налоговые органы информации и документов через кабинет ККТ;

- сроки передачи документов (информации, сведений) в электронной форме через кабинет ККТ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Уточняем 6-НДФЛ: рекомендации от налоговой службы

Письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. N ГД-4-11/14772

Разъяснен порядок предоставления уточненного расчета по форме 6-НДФЛ.

Если при заполнении расчета допущена ошибка в указании КПП или ОКТМО, то обнаружив это, налоговый агент представляет в налоговый орган два расчета 6-НДФЛ:

- уточненный расчет к ранее представленному с указанием соответствующих КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов расчета;

- первичный расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО. Расчет заполняется по каждому ОКТМО отдельно.

При этом если расчет с указанием правильного КПП или ОКТМО предоставлен после установленного срока, то ответственность за непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, не применяется.

Для достоверного формирования состояния расчетов с бюджетом после предоставления уточненных расчетов по форме 6-НДФЛ налогоплательщик может подать заявление на уточнение ошибочно заполненных реквизитов расчетных документов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

9 сентября 2016 года

Новые кассовые реестры - уже на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 6 сентября 2016 г.

В специальном разделе сайта ФНС (https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/registries/) размещены реестры, связанные с использованием новых онлайновых касс.

Реестр контрольно-кассовой техники (не путайте со "старым" Госреестром ККТ) содержит пока всего два наименования касс. Они включены в реестр приказом ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/467@. Напомним, что новая ККТ - это электронные вычислительные машины, иные компьютерные устройства и их комплексы, обеспечивающие запись и хранение фискальных данных в фискальных накопителях, формирующие фискальные документы, обеспечивающие передачу фискальных документов в налоговые органы через оператора фискальных данных и печать фискальных документов на бумажных носителях в соответствии с правилами, установленными законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники.

В Реестре фискальных накопителей сейчас всего одна модель - "Шифровальное (криптографическое) средство защиты фискальных данных фискальный накопитель "ФН-1". Сведения о нем включены в реестр приказом ФНС России от 12.08.2016 N ЕД-7-20/434@.

В списке операторов фискальных данных уже четыре организации (приказ ФНС России от 31.08.2016 N ЕД-7-20/468@). Согласно новой редакции Закона о ККТ оператор фискальных данных (ОФД) - российская организация, получившая в соответствии с законодательством РФ о применении контрольно-кассовой техники разрешение на обработку фискальных данных. Через ОФД "умные" онлайн-кассы будут взаимодействовать с налоговой службой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Плательщикам сельхозналога собираются разрешить добровольную уплату НДС

Проект Федерального закона "О внесении изменений в статьи 346.1, 346.3 и 346.8 части второй Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минсельхозом России 19.08.2016)

На Федеральном портале проходит обсуждение законопроект о разрешении организациям (ИП), перешедшим на ЕСХН, добровольно стать исполнять обязанности плательщиков НДС. Соответственно, такие налогоплательщики получат все связанные с этим права, в том числе право на вычеты. Также предлагается предоставить субъектам РФ право устанавливать дифференцированные ставки по ЕСХН в пределах от 0 до 3 процентов для такой категории налогоплательщиков.

Разработка законопроекта вызвана тем, что перерабатывающие и торгово-закупочные организации при приобретении сельскохозяйственной продукции у сельхозпроизводителей, применяющих ЕСХН, не могут принять к вычету НДС, так как лица, перешедшие на ЕСХН, не являются плательщиками НДС и не выделяют его в стоимости своей продукции. Принятие законопроекта позволит сельхозорганизациям и ИП, являющимся плательщиками ЕСХН, предъявлять покупателям налог на добавленную стоимость, который можно бесспорно принимать к вычету. Это будет способствовать улучшению взаимоотношений с покупателями сельскохозяйственной продукции, увеличению объемов продаж и возможности получить доступ к рынкам сбыта.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители

_________________________________________

8 сентября 2016 года

Опубликован проект приказа о правилах использования кабинета ККТ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники" (подготовлен 18.08.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов опубликован текст проекта приказа ФНС о документообороте через онлайновый кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, что понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Уточнены рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок

Письмо ФНС России от 28 июня 2016 г. N ЕД-4-15/11497@

В 2015 году были утверждены формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В связи с этим внесены изменения в рекомендации по проведению камеральных налоговых проверок, доведенные письмом ФНС России от 16.07.2013 N АС-4-2/12705.

Так, признана утратившей силу форма сообщения с требованием предоставления пояснений. Дело в том, что введена форма требования о предоставлении пояснений.

Кроме того, заменены 11 приложений ("Сведения из книги покупок", "Сведения из дополнительных листов книги покупок" декларации по НДС; "Сведения из журнала учета полученных счетов-фактур" и др.).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Документальное оформление результатов камеральной налоговой проверки

_________________________________________

В резерв по сомнительным долгам нельзя включить средства на счетах в банках

Письмо Минфина России от 10 августа 2016 г. N 03-03-06/2/46760

Разъясняется, что общество не может создать резерв сомнительных долгов в отношении денежных средств, размещенных в банках, поскольку данная операция не связана с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Напомним, что что сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Росстат утвердил еще 40 новых отчетов, в том числе для малого бизнеса

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 11 августа 2016 г. N 414

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 15 августа 2016 г. N 427

Приказом N 414 утверждена статотчетность для наблюдения за деятельностью предприятий. В нем 22 приложения, среди которых есть общие и отраслевые формы. В частности, для организаций малого бизнеса и ИП предусмотрены отчеты:

За 2016 год:

- N МП (микро) "Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия";

- N 1-ИП "Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя";

- N МП (микро)-натура "Сведения о производстве продукции микропредприятием";

Месячные с отчета за январь 2017 года:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N ПМ-пром "Сведения о производстве продукции малым предприятием";

- N 1-ИП (мес) "Сведения о производстве продукции индивидуальным предпринимателем";

Квартальные с отчета за январь-март 2017 года:

- N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия";

- и т.п.

Еще несколько форм относятся к отдельным отраслям и видам деятельности (для предприятий энергетического комплекса, нефтяных и добывающих компаний и пр.)

Приказом N 427 утвержден статистический инструментарий для наблюдения за строительством, инвестициями в нефинансовые активы и жилищно-коммунальным хозяйством. Формы отчетности предназначены для строительных организаций и предприятий ЖКХ, а также для инвесторов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

7 сентября 2016 года

Планируется ввести единую форму уведомления по всем налогам физлиц

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приказ ФНС России от 25 декабря 2014 года N ММВ-7-11/673@ "Об утверждении формы налогового уведомления" (подготовлен 16.06.2016)

Разработан проект новой формы налогового уведомления по имущественным налогам физлиц, а также НДФЛ, не удержанному налоговым агентом. Таким образом, физлица будут получать единый документ не только об уплате транспортного, земельного и имущественного налогов, но и НДФЛ.

Напомним, что с 2016 года налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают НДФЛ не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом, на основании направленного налоговым органом уведомления. Впервые уплачивать НДФЛ по новым правилам физлица будут в 2017 году (за 2016 год).

Уведомления будут формироваться автоматически. К уведомлению, вручаемому в бумажном виде лично налогоплательщику, будет прилагаться отрывной корешок, содержащий информацию о подлежащих уплате суммах налогов. В нем физлицо будет расписываться при получении этого документа.

Налоговые уведомления будут направляться налогоплательщикам не позднее 30 дней до наступления срока платежа одновременно с документами на уплату (платежкой).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

Форму единой (упрощенной) налоговой декларации обновят

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации, порядка его заполнения, а также формата представления единой (упрощенной) налоговой декларации в электронной форме." (подготовлен 30.08.2016)

Единую (упрощенную) налоговую декларацию представляет лицо, признаваемое налогоплательщиком по одному или нескольким налогам, не осуществляющее операций, в результате которых происходит движение денежных средств на его счетах в банках (в кассе), и не имеющее по этим налогам объектов налогообложения. Единая декларация представляется в налоговый орган по месту нахождения организации не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшими кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом.

Необходимость принятия новой формы единой декларации связана с тем, что действующая форма утверждена Минфином в 2007 году и уже не соответствует общим требованиям к налоговым декларациям. Требуется утверждение формата и порядка ее представления в электронной форме. Кроме того, в настоящее время вместо кодов ОКАТО применяются коды ОКТМО, изменился классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД), что также требует поправок в форме декларации и порядке ее заполнения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Единая (упрощенная) налоговая декларация
	Формы документов Пример заполнения единой (упрощенной) налоговой декларации

_________________________________________

ФНС подготовила очередной обзор судебной практики по спорам о госрегистрации юрлиц и предпринимателей

Письмо ФНС России от 4 июля 2016 г. N ГД-4-14/11938@

Это второй в текущем году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем приведена практика по делам об оспаривании решений об отказе в государственной регистрации юрлиц и ИП, решений о госрегистрации, а также об оспаривании иных решений и действий (бездействия) регистрирующих органов.

В Обзоре отмечается, в частности:

- неясность решения об учреждении ООО в части порядка оплаты уставного капитала может послужить основанием отказа в госрегистрации общества;

- наличие в производстве арбитражного суда дела, в рамках которого рассматриваются требования к ликвидируемому юридическому лицу, является основанием для отказа в государственной регистрации ликвидации;

- закон не устанавливает обязательный досудебный порядок обжалования решения о государственной регистрации, такой порядок предусмотрен лишь для обжалования решения об отказе в госрегистрации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц

_________________________________________

6 сентября 2016 года

Без ККТ нельзя будет продавать большинство непродовольственных товаров даже на рынках

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении перечня непродовольственных товаров, при торговле которыми на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли при торговле которыми организации и индивидуальные предприниматели обязаны применять контрольно-кассовую технику" (подготовлен Минфином России 31.08.2016)

На портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ, предусматривающий введение перечня товаров, при торговле которыми организации и ИП не вправе производить расчеты без применения ККТ, в том числе при торговле на розничных рынках, ярмарках, в выставочных комплексах, а также на других территориях, отведенных для осуществления торговли.

Проект направлен, в первую очередь, на защиту прав потребителей непродовольственных товаров, а также на усиление контроля за реализацией непродовольственных товаров в целях безусловного исполнения реализаторами обязательств по уплате налогов.

Без кассового аппарата нельзя будет торговать коврами, большинством видов одежды, многими кожаными, резиновыми, пластмассовыми и деревянными изделиями, продуктами химии, лекарствами, транспортными средствами, электроникой, мебелью и др. Всего в перечне 17 видов продукции.

Это означает, что практически всем торговцам на непродовольственных рынках, ярмарках и т.п. придется обзаводиться кассовой техникой.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

Новый лимит доходов можно применить при переходе на УСН с 2018 года

Информация Федеральной налоговой службы от 30 августа 2016 г.

Сообщается, что с 1 января 2017 года увеличивается пороговое значение по доходам для перехода на упрощенную систему налогообложения.

Если доход организации за девять месяцев года, в котором подается уведомление о переходе на УСН, не превысит 90 млн рублей, то такая организация получит право использовать "упрощенку". ФНС разъясняет, что эта норма применяется при переходе на УСН с 1 января 2018 года.

Для организаций, переходящих на этот спецрежим с 2017 года, величина дохода за девять месяцев 2016 года должна быть, по мнению ФНС, не более 59,805 млн рублей (величина предельного дохода, действующая в 2016 году на момент подачи уведомления о переходе на УСН - 45 млн рублей х на коэффициент-дефлятор, установленный на 2016 год - 1,329).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)
	Справочная информация Размер коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения"

_________________________________________

5 сентября 2016 года

Форму декларации по НДФЛ снова подкорректируют

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@" (подготовлен 16.08.2016)

Доработан проект поправок к форме и электронному формату налоговой декларации 3-НДФЛ.

Так, в декларации будут учтены особенности расчета налоговой базы по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете.

Часть поправок касается отражения доходов в виде стоимости имущества (имущественных прав), полученного при ликвидации иностранной организации, а также в виде дивидендов от контролируемой зарубежной компании.

Уточняется понятийный аппарат в соответствии с изменениями в НК РФ. Вместо формулировки "финансовые инструменты срочных сделок" применяется словосочетание "производные финансовые инструменты".

Планируется урегулировать вопросы расчета имущественного вычета по доходам, полученным от продажи иного недвижимого имущества (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в них).

Ряд поправок обусловлен введением в действие ОКВЭД 2 ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), вместо ОКВЭД ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1).

Обновленную форму 3-НДФЛ планируется ввести начиная с представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2016 год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ) Самостоятельное исчисление и уплата НДФЛ физическими лицами, не являющимися ИП Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц

_________________________________________

Утверждена типовая форма трудового договора с работниками микропредприятий

Постановление Правительства РФ от 27.08.2016 N 858

Напомним, что с 1 января 2017 года в вступают в силу поправки в ТК РФ, согласно которым ИП и организации, которые относятся к категории микропредприятий, могут не принимать "трудовые" локальные нормативные акты. При этом они обязаны включать условия, которые в соответствии с ТК РФ регулируются локальными нормативными актами, в трудовые договоры. Заключать такие договоры следует на основе типовой формы.

Критерии отнесения юридических лиц и индивидуальных предпринимателей к категории микропредприятий установлены ст. 4 Федерального закона от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

Платежки-2017: налоговые правила для взносов, номера мобильных для физлиц и новые статусы для представителей

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 12 ноября 2013 г. N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации" (подготовлен 19.08.2016)

Минфином России представлен проект приказа, вносящего изменения в правила заполнения платежек на перечисление налогов и пр.

В первую очередь, поправки обусловлены передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов. Поэтому платежи по взносам нужно будет оформлять так же, как по налогам, в частности, проставляя в полях 106-109 конкретные значения, а не нули.

Кроме того, планируется ввести дополнительный тип идентификатора сведений о физлице - номер мобильного телефона.

И самое главное, предложено расширить перечень статусов плательщика в связи с установлением возможности уплаты налогов (сборов) и иных платежей в бюджет представителями. Так, уполномоченные представители, исполняющие обязанность налогоплательщика по уплате налоговых платежей, страховых взносов в реквизите "Назначение платежа" будут указывать номер и дату нотариально заверенной доверенности, а в реквизите "101" - статус "28" (законный или уполномоченный представитель налогоплательщика).

Применение обновленных правил планируется с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Учет перечисления налогов и сборов с расчетного счета Учет перечисления страховых взносов с расчетного счета
	Формы документов Примеры заполнения платёжных поручений в разных ситуациях
	Журнал "Актуальная бухгалтерия" НДФЛ с зарплаты и с отпускных перечисляем в один день (журнал "Актуальная бухгалтерия", N 9, сентябрь 2016 г.)

_________________________________________

ФНС напоминает о новой классификации основных средств с 2017 года

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте сообщает, что с 1 января 2017 года компании будут определять сроки амортизации в налоговом учете исходя из новой классификации основных средств. Изменения внесены постановлением Правительства Российской Федерации от 07.07.2016 N 640.

В новой классификации изменились не только коды ОКОФ. Некоторые основные средства в старой классификации были в одной амортизационной группе, а теперь они включены в другую. Из-за этого изменился срок полезного использования активов.

Компаниям не нужно пересчитывать норму амортизации, если по новой классификации основное средство оказалось в другой амортизационной группе, и у него изменился срок полезного использования. Для старых объектов сроки остаются прежними. А вот по объектам, которые фирма введет в эксплуатацию с 1 января 2017 года, надо ориентироваться на новые сроки службы.

Также сообщается, что приказом Росстандарта от 21.04.2016 N 458 утверждена сравнительная таблица старых и новых кодов ОКОФ.

Коды ОКОФ приводятся в инвентарных карточках ОС-6. Но этот реквизит в первичных учетных документах не обязателен. Поэтому, если компания использует типовую форму карточки, то может не исправлять старые коды на новые.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли Бухгалтерский учет основных средств и вложений во внеоборотные активы
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)
	Формы документов Пример инвентарной карточки ОС-6

_________________________________________

Для предприятий сферы информационных технологий готовят снижение страховых взносов

Проект Федерального закона "О внесении изменений в часть вторую статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации" (подготовлен Минкомсвязью России 26.08.2016)

Не успела еще вступить в силу новая глава НК РФ о страховых взносах, а в нее уже планируется внести поправки. Так, процедуру оценки регулирующего воздействия проходит законопроект о снижении тарифов страховых взносов для предприятий IT-отрасли.

В проекте предусмотрены пониженные тарифы на ОПС, ОМС и соцстрах до 2025 года, а также условия их применения как для уже существующих, так и для вновь созданных организаций отрасли.

В случае принятия законопроекта новые пониженные тарифы будут действовать уже с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Тарифы по страховым взносам для хозобществ, созданных бюджетными научными учреждениями, для плательщиков, заключивших соглашения о технико-внедренческой или туристско-рекреационной деятельности, для организаций сферы информационных технологий

_________________________________________

2 сентября 2016 года

Товары учтены на забалансовом счете: НДС к вычету принять нельзя

Письмо Минфина России от 22 августа 2016 г. N 03-07-11/48963

Рассмотрена ситуация, когда по условиям договора покупатель не может распоряжаться приобретаемыми товарами до перехода права собственности на них. До перехода прав ТМЦ учитываются на забалансовом счете.

По мнению Минфина, нет оснований для принятия к вычету сумм НДС, предъявленных при приобретении принятых к учету на забалансовом счете товаров, до перехода права собственности на них. Причина - отсутствие права на использование этих ТМЦ в операциях, облагаемых налогом на добавленную стоимость.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС

_________________________________________

Компенсация за задержку зарплаты соцвзносами не облагается

Постановление АС Уральского округа от 18 августа 2016 г. N Ф09-7659/16

ТК РФ установлена материальная ответственность работодателя (компенсация) за задержку выдачи зарплаты. Согласно пп. "и" п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ не облагаются страховыми взносами компенсационные выплаты, установленные законодательством и связанные с выполнением физическим лицом своих трудовых обязанностей. Названная выплата является компенсационной, на что прямо указано в ст. 236 ТК РФ.

Таким образом, упомянутая компенсация выплачивается в силу закона физлицу в связи с выполнением им трудовых обязанностей, обеспечивая дополнительную защиту его трудовых прав. Поэтому компенсация за задержку выдачи зарплаты не подлежит включению в базу для начисления страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение компенсации за задержку выплат работникам Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику
	Калькуляторы Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Освобождение от применения ККТ не означает, что не надо подтверждать получение наличных

Письмо ФНС России от 15 августа 2016 г. N ЕД-3-20/3721@

Контрольно-кассовая техника применяется всеми организациями и ИП при проведении расчетов. Однако субъекты, применяющие ПСН или уплачивающие ЕНВД, вправе совершать расчеты без использования ККТ до 1 июля 2018 года. Условие - клиенту по его требованию выдан документ, подтверждающий прием денег за товар (работу, услугу).

В случае невыдачи по требованию покупателя товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием оплаты, организации и ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подлежат привлечению к административной ответственности по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ, поскольку ими в таком случае не соблюдены условия освобождения от применения ККТ.

При этом КоАП РФ для субъектов малого и среднего предпринимательства предусмотрено предупреждение за впервые совершенные правонарушения при отсутствии причинения вреда или возникновения угрозы причинения вреда жизни и здоровью людей, безопасности государства, а также при отсутствии имущественного ущерба.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ Бухгалтерский учет получения наличной денежной выручки через ККТ

_________________________________________

1 сентября 2016 года

ФНС проиллюстрировала примерами положения об ответственности налоговых агентов

Письмо ФНС России от 9 августа 2016 г. N ГД-4-11/14515

Речь идет об ответственности налоговых агентов, не представивших расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (по форме 6-НДФЛ), в установленный срок. За это предусмотрен штраф в размере 1000 рублей за каждый полный и неполный месяц, начиная со дня, установленного для представления расчета (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Приведены примеры с конкретными сроками.

Далее разъяснено, что в целях реализации положений п. 3.2 ст. 76 НК РФ о приостановлении операций налогового агента по его счетам в течение 10 дней по истечении установленного срока представления расчета по форме 6-НДФЛ налоговым органам для выявления факта непредставления в установленный срок расчета следует учитывать факты перечисления в бюджет НДФЛ в отчетном периоде, представления справок по форме 2-НДФЛ за предыдущий налоговый период, иные сведения, имеющиеся в налоговом органе, свидетельствующие о наличии такой обязанности у налогового агента.

Кроме того, рассмотрено применение мер ответственности в отношении налоговых агентов, представивших документы, содержащие недостоверные сведения. Штраф предусмотрен в размере 500 рублей за каждый представленный документ (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Даны подробные разъяснения в отношении проверки достоверности сведений в формах 6-НДФЛ и 2-НДФЛ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ответственность налоговых агентов за непредставление расчета сумм НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ) Приостановление налоговым органом операций по счетам в банках и переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ) Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ

_________________________________________

Предложено освободить от НДФЛ выплаты ветеранам боевых действий

Проект федерального закона N 1160520-6 "О внесении изменения в статью 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, предусматривающий освобождение от налогообложения доходов в виде ежемесячных денежных выплат, производимых ветеранам боевых действий в соответствии с Федеральным законом от 12.01.1995 N 5-ФЗ "О ветеранах".

Дело в том, что постановлением Конституционного Суда РФ от 13.04.2016 N 11-П положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой в системе действующего правового регулирования они в силу своей неопределенности допускают обложение налогом на доходы физических лиц ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. КС РФ предписано внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)

_________________________________________

Дополнительные пенсионные взносы: новая форма реестра

Постановление Пенсионного фонда России от 9 июня 2016 г. N 482п

Заново утверждены форма ДСВ-3 "Реестр застрахованных лиц, за которых перечислены дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию и уплачены взносы работодателя", порядок и формат его представления.

Реестр представляется работодателем, перечисляющим дополнительные страховые взносы на накопительную пенсию застрахованных лиц; взносы работодателя в пользу застрахованных лиц (в случае их уплаты) на основании Федерального закона от 30.04.2008 N 56-ФЗ. Этим законом регулируется порядок добровольного вступления в правоотношения по ОПС в целях уплаты дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию.

Реестр представляется либо в территориальный орган ПФР, либо через МФЦ не позднее 20 дней с даты окончания квартала, в течение которого перечислялись дополнительные взносы.

Прежние форма, порядок и формат признаны утратившими силу.

_________________________________________

ФСС сообщает об администрировании страховых взносов и выплат с 2017 года

Информация Фонда социального страхования РФ от 29 августа 2016 года

ФСС проинформировал о переходе на администрирование страховых взносов налоговыми органами с 1 января 2017 года. Расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ВНиМ) по-прежнему будет контролировать Фонд.

Так, с нового года в НК РФ определены объект и база по взносам, суммы, не подлежащие обложению, тарифы, в том числе пониженные, единая форма и сроки отчетности, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а именно отдельными платежными поручениями по каждому виду страхования, на соответствующие новые КБК, открытые с 1 января 2017 года. Предусмотрена возможность зачета произведенных плательщиками страховых взносов расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ в счет уплаты страховых взносов. При этом в регионах РФ, не перешедших на "прямые выплаты" страхового обеспечения по ВНиМ, принцип зачетного механизма уплаты страховых взносов сохраняется по 31 декабря 2018 года включительно.

Проверки расходов на выплату страхового обеспечения по ВНиМ, заявленных страхователем в расчете по страховым взносам, представленном в налоговый орган, будет осуществлять территориальный орган ФСС РФ в порядке, установленном Федеральным законом от 24.07.1998 N 125-ФЗ, на основании сведений, поступивших из налогового органа в ФСС РФ.

Копии решений о выделении средств на выплату страхового обеспечения, о непринятии к зачету расходов в рамках межведомственного обмена информацией направляются территориальным органом ФСС в налоговый орган в течение трех рабочих дней со дня вступления в силу указанных решений.

Также разъяснено, что в Закон N 125-ФЗ внесены изменения и дополнения в части администрирования ФСС взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

С 1 сентября 2016 года счета в банках открываются без предъявления свидетельства о налоговом учете

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 241-ФЗ

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 191-ФЗ

Сегодня вступили в силу поправки в ст. 86 НК РФ, упрощающие открытие банковских счетов для юрлиц и предпринимателей, в том числе при их регистрации. В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) отменено требование о предъявлении свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно.

Отметим, что для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохранено.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Август 2016 года

31 августа 2016 года

Электронный больничный: для обмена данными создадут информационную систему "Соцстрах"

Проект Постановления Правительства РФ "Об утверждении Порядка информационного взаимодействия страховщика, страхователей, медицинских организаций и федеральных государственных учреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями в целях формирования листка нетрудоспособности в форме электронного документа" (подготовлен Минтрудом России 26.08.2016 г.)

В связи с планируемым переходом на оформление листков нетрудоспособности в электронной форме разработан порядок информационного взаимодействия страховщика (ФСС), страхователей, медорганизаций и федеральных госучреждений медико-социальной экспертизы по обмену сведениями о страховых случаях по временной нетрудоспособности, по беременности и родам.

Электронный листок нетрудоспособности будет скрепляться усиленными квалифицированными электронными подписями и иметь равную юридическую силу с бумажным.

Обмениваться сведениями предполагается через Единую интегрированную информационную систему "Соцстрах" (ЕИИС "Соцстрах").

Электронный листок нетрудоспособности (ЭЛН) будет формироваться с согласия застрахованного лица. О наличии такого документа необходимо будет сообщить работодателю.

Застрахованное лицо сможет получать информацию об ЭЛН и выплаченных на их основании пособиях через личный кабинет в ЕИИС "Соцстрах" или на Едином портале госуслуг.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

Иностранных поставщиков электронных услуг будут уведомлять о необходимости задекларировать НДС

Доработанный текст проекта Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме" (подготовлен 17.08.2016)

Разработан проект формы уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме.

Уведомление будет направляться в электронной форме в формате PDF.

Информация о порядке постановки на учет в налоговом органе, порядке получения доступа к личному кабинету налогоплательщика, порядке и способах направления (представления) налоговой декларации, порядке и сроке уплаты налога, иная необходимая информация размещается на официальном сайте ФНС ( www.nalog.ru/eng/ ).

Напомним, с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС (см. новость от 07.07.2016). Кроме того, такие организации будут обязаны встать на учет в налоговом органе и представлять декларацию по НДС.

_________________________________________

Нулевые отчеты СЗВ-М подавать не надо?

Письмо Правления Пенсионного фонда России от 27 июля 2016 г. N ЛЧ-08-19/10581

По мнению ПФР, если в организации (у ИП) отсутствуют застрахованные лица, с которыми заключен трудовой договор или гражданско-правовой договор, на вознаграждения по которому начисляются страховые взносы, представлять отчетность по форме СЗВ-М (так называемую "нулевую" отчетность) не нужно.

Правда, в этом письме Пенсионный фонд не поясняет, как такая ситуация в принципе может сложиться. Ведь совсем недавно в письме ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856 разъяснялось, что если руководитель организации, являющийся ее единственным учредителем, состоит с организацией в трудовых отношениях, он относится к работающим лицам. В этом случае на единственного учредителя необходимо представить сведения по форме СЗВ-М. И не важно - получает он вознаграждение или нет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Лица, в отношении которых представляются сведения по форме СЗВ-М Сроки представления СЗВ-М Способы представления формы СЗВ-М Правила заполнения формы СЗВ-М Исправление ошибок, допущенных при оформлении СЗВ-М Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)

_________________________________________

Для включения ККТ в реестр изготовители будут подавать заявления о соответствии техники требованиям законодательства

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники..." (подготовлен 16.08.2016 г.)

Подготовлены формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники ККТ и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя российскому законодательству. Определяются порядок заполнения указанных форм, их направления и получения документов налоговыми органами на бумажном носителе.

Заявления могут быть переданы в инспекцию организацией-изготовителем в электронной форме или на бумажном носителе лично либо почтовым отправлением с описью вложения. Датой получения указанных форм на бумажном носителе считается дата их фактического представления организацией-изготовителем в налоговую службу.

_________________________________________

Лечились в Крыму или Севастополе? Получите вычет по НДФЛ

Письмо ФНС России от 27 июля 2016 г. N БС-4-11/13654@

ФНС России разъяснила, как получить налоговый вычет по НДФЛ за лечение в Крыму и Севастополе.

По закону социальный вычет за лечение налогоплательщик может получить при условии предоставления ряда документов. В частности, необходимо подтверждение, что медицинская организация или ИП, которые проводили лечение, имеют лицензию на медицинскую деятельность.

В то же время до 1 января 2017 года медучреждения и индивидуальные предприниматели на территории Республики Крым и города Севастополя могут работать и без лицензии, при условии, что они предоставили уведомление об осуществлении этого вида деятельности. Отмечается, что законодатель не ограничил их право получить лицензию, поэтому одни из них могут вести деятельность с лицензией, а другие - без.

Разъяснено, что налогоплательщики могут получить социальный вычет за лечение в медицинских организациях (у ИП) Крыма и Севастополя как с лицензией, так и без нее. Если лицензии нет, медорганизация (ИП) должны представить уведомления об осуществлении соответствующего вида деятельности и соблюдения ими временных требований, устанавливаемых уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

Напомним, что с 1 января 2016 года социальные вычеты на медицинские расходы можно получить не только по итогам года в налоговой инспекции, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту (п. 2 ст. 219 НК РФ).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на медицинские расходы Социальные вычеты по НДФЛ в сумме, уплаченной за медицинские услуги для налогоплательщика, его супруга (супруги), детей и родителей
	Формы документов Пример заявления о предоставлении налогового вычета на лечение Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ

_________________________________________

30 августа 2016 года

Коды доходов и вычетов по НДФЛ опять поменяют

Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 26.08.2016)

ФНС информирует о начале разработки изменений в приказ ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов". Коды используются при составлении справок по форме 2-НДФЛ и расчетов по форме 6-НДФЛ.

Необходимость поправок вызвана тем, что с момента утверждения действующих в настоящий момент Кодов видов доходов и вычетов в главу 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ внесены существенные изменения.

Предполагается, что новые коды будут использоваться с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет налоговыми агентами выплаченных доходов и сумм удержанного НДФЛ Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения

_________________________________________

Разработана новая форма декларации по транспортному налогу

Проект Приказа ФНС России Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронной форме и порядка ее заполнения" (подготовлен 22.08.2016)

На Федеральном портале проектов НПА размещен проект приказа об утверждении новой формы декларации по транспортному налогу, ее формата и порядка заполнения.

Это связано с необходимостью реализации изменений, внесенных Федеральными законами от 29.12.2015 N 396-ФЗ и от 03.07.2016 N 249-ФЗ в главу 28 НК РФ, в части изменения понятия "месяц регистрации (снятия с учета, исключение из государственного судового реестра и т.д.)", а также применения налогового вычета для большегрузов на сумму платы за проезд по федеральным трассам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Декларация по транспортному налогу
	Формы документов Пример заполнения Налоговой декларации по транспортному налогу

_________________________________________

Выплата заработной платы ранее установленной даты - не нарушение?

Решение Саратовского областного суда от 27 июня 2016 г. по делу N 21-396/2016

Общество потребовало в суде признания незаконным постановления инспектора ГИТ по делу об административном правонарушении, предусмотренном частью 1 ст. 5.27 КоАП РФ. Поводом для претензий контролеров стала выплата заработной платы ранее дат, установленных правилами внутреннего трудового распорядка.

Напомним, что в соответствии с частью шестой ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Необходимость выдачи зарплаты ранее установленных сроков предусмотрена лишь для случаев совпадения дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем (часть восьмая ст. 136 ТК РФ).

Однако суд не усмотрел в действиях компании нарушения, указав, что работодатель может выплатить заработную плату ранее установленных сроков, поскольку это улучшает положение работников.

Отметим, что аналогичная точка зрения встречалась в судах и ранее. Однако ее правомерность вызывает определенные сомнения. Ведь выплата заработной платы в более раннюю дату, чем это предусмотрено, предполагает, что, если в дальнейшем работодатель вернется к соблюдению установленных сроков выплаты, промежуток между двумя выплатами составит более полумесяца. В судебной практике достаточно также и примеров признания более ранней выплаты заработной платы нарушением трудового законодательства. Специалисты Роструда также указывали на недопустимость таких действий работодателя.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Сроки выплаты заработной платы

_________________________________________

29 августа 2016 года

Взносы и выплаты по больничным: взаимодействие страхователей с ФСС и ФНС в ближайшем будущем

Информация Фонда социального страхования РФ от 25 августа 2016 года

ФСС систематизировал порядок взаимодействия страхователей с ФСС РФ и ФНС России по правоотношениям, возникшим до 31 декабря 2016 года и с 1 января 2017 года. Это связано с тем, что с нового года администрирование страховых взносов передается налоговой службе, а расходы по страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по-прежнему будет контролировать Фонд.

В первом блоке приведена информация о действиях страхователей и ФСС до конца текущего года. Особое внимание обращено на то, что взыскание недоимки по страховым взносам, образовавшейся по состоянию на 1 января 2017 года, а также по результатам камеральных и выездных проверок будет проводить ФНС России.

Во втором разделе содержится порядок взаимодействия страхователей, ФСС и ФНС по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года. В частности, с этой даты страхователь:

- отчитывается по взносам перед ФНС (по новым формам и в новые сроки);

- уплачивает взносы на новый КБК, открытый ФНС;

- подает заявление в ФНС России на возврат переплаты страховых взносов (деньгами);

- проводит сверку расчетов с ФНС России по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательствам возникшим с 1 января 2017 года;

- обжалует решения, вынесенные ФНС России по результатам камеральной (выездной) проверки по правоотношениям, возникшим с 1 января 2017 года.

В ФСС же страхователи будут обращаться:

- с заявлением, в том числе в межотчётный период, на возмещение расходов по выплате страхового обеспечения;

- с обжалованием решения, вынесенного по результатам камеральной (выездной) проверки правильности расходов страхователя на выплату страхового обеспечения.

В этом же блоке описаны действия ФСС и налоговой службы в отношении страхователей, а также их межведомственное взаимодействие с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

Налоговая служба разъяснила, как заполнять счета-фактуры при экспорте в страны ЕАЭС

Письмо ФНС России от 17 августа 2016 г. N СД-4-3/15118@

С 1 июля 2016 года на основании пп. 15 п. 5 ст. 169 НК РФ в отношении товаров, вывезенных за пределы России на территорию государства - члена ЕАЭС, в выставляемом при реализации товаров счете-фактуре следует указывать код вида товара в соответствии с ТН ВЭД. Однако в действующей форме счета-фактуры нет такой графы.

ФНС разъясняет, что до внесения соответствующих изменений в форму счета-фактуры код вида товара надо указывать как дополнительную информацию. Это можно делать при условии сохранения формы счета-фактуры.

О возможности вносить допсведения в счет-фактуру сказано также в письме ФНС России от 17.08.2016 N СД-4-3/15094@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счет-фактура
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Счет-фактура (Ст. 169 НК)
	Формы документов Пример заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по НДС

_________________________________________

Новый сервис на сайте ФНС поможет получить информацию об иностранных контрагентах

Официальный сайт ФНС

На сайте запущен в эксплуатацию новый электронный сервис "Реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц (РАФП)", через который предоставляется доступ к открытым сведениям из РАФП.

С помощью сервиса заинтересованный пользователь может узнать не только полное наименование филиала или представительства и его адрес, но и дату присвоения государственного номера записи об аккредитации или дату прекращения аккредитации. Для этого достаточно ввести в поле поиска один из трех параметров: государственный номер записи об аккредитации (НЗА), ИНН/КПП или наименование филиала, представительства иностранной организации.

Сервис бесплатный.

_________________________________________

Инспекторы не предупреждают о приостановлении операций по счетам из-за несданной декларации

Письмо ФНС России от 28 июля 2016 г. N АС-3-15/3463@

За непредставление налоговой декларации инспекция вправе приостанавливать операции по счетам налогоплательщика в банках (пп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

ФНС России считает нецелесообразным предварительное информирование налогоплательщиков о приостановлении операций по их счетам в случае нарушения сроков представления налоговой декларации. По мнению налоговиков, информирование налогоплательщиков о предстоящей "заморозке" счетов приведет к общему ослаблению налоговой дисциплины, затягиванию сроков приостановления операций по счетам, что предоставит недобросовестным налогоплательщикам возможность вывести денежные средства со счетов, не исполнив налоговых обязательств.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Приостановление налоговым органом операций по счетам налогоплательщика в банке при непредставлении декларации Основания для приостановления налоговым органом операций по счетам в банках и переводов ЭДС организаций и индивидуальных предпринимателей
	Энциклопедия судебной практики Приостановление операций по счетам в банках, а также переводов электронных денежных средств организаций и индивидуальных предпринимателей(Ст. 76 НК)

_________________________________________

26 августа 2016 года

Формат описи документов, направляемых в налоговый орган, скорректируют

Письмо ФНС России от 29 июля 2016 г. N АС-4-15/13968

Планируется внести изменения в формат описи документов, направляемых в налоговый орган. В частности, в элемент "Код документа" будут внесены дополнительные значения:

2937 - документ о передаче товара при торговых операциях;

2939 - документ о передаче результатов работ (об оказании услуг);

2441 - счет-фактура и документ о передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя счет-фактуру;

2943 - корректировочный счет-фактура и документ об изменении стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, включающий в себя корректировочный счет-фактуру.

Необходимость этих дополнений связана с тем, что в 2016 году ФНС были утверждены новые форматы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры с расширенными реквизитами, а также разработаны форматы предоставления документов о передаче товаров при торговых операциях и о передаче результатов работ, об оказании услуг (УПД).

Кроме того, при доработке формата описи документов будет рассмотрен вопрос о возможности направления в налоговый орган файлов таких документов, подписанных двумя и более лицами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Счет-фактура
	Формы документов Примеры заполнения Универсального передаточного документа Пример соглашения о применении универсального передаточного документа

_________________________________________

ФНС планирует размещать на своем сайте открытые сведения о налогоплательщиках

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении сроков и периода размещения сведений, указанных в абзаце первом пункта 1.1 статьи 102 Налогового кодекса Российской Федерации, порядка их формирования и размещения" (подготовлен 19.08.2016 г.)

Согласно проекту набор публикуемых на сайте ФНС данных будет включать в себя:

- наименование организации, ее ИНН/КПП;

- наименование каждого налога, сбора, страхового взноса, по которому у организации имеется задолженность по состоянию на 1 число месяца размещения данных;

- сведения о том, что организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков;

- налоговые правонарушения и меры ответственности за их совершение;

- специальные налоговые режимы, применяемые налогоплательщиком,

- доходы и расходы организации за календарный год и т.д.

Напомним, что с этих данных недавно был снят режим налоговой тайны.

Информация будет размещаться в форме открытых данных ежемесячно 25 числа текущего месяца. Она будет доступной в течение 5 календарных лет, следующих за годом их размещения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

25 августа 2016 года

Полученные правопреемниками нестарые автомобили освободят от налога на имущество

Проект федерального закона N 1155134-6 "О внесении изменения в статью 381 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму поступил законопроект, в котором с 2017 года предлагается освободить от налога на имущество произведенные начиная с 1 января 2013 года транспортные средства, принятые на учет в результате:

- реорганизации или ликвидации юридических лиц;

- передачи, включая приобретение, имущества между лицами, признаваемыми в соответствии с положениями п. 2 ст.105.1 НК РФ взаимозависимыми.

Дата производства ТС в этом случае определяется на основании паспорта (техпаспорта) транспортного средства.

Отметим, что ТС любого возраста, принятые на учет начиная с 1 января 2013 года в результате приобретения у невзаимозависимых лиц (или самостоятельного изготовления организацией), не облагаются налогом на имущество в силу действующей редакции п. 25 ст. 381 НК РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по налогу на имущество организаций (налоговые льготы, освобождение и пр.) Имущество, не облагаемое налогом у всех категорий налогоплательщиков

_________________________________________

Бонусы по программам лояльности покупателей не облагаются НДФЛ

Письмо Минфина России от 8 августа 2016 г. N 03-04-06/46389

Как пояснил Минфин, вознаграждение в рамках программ лояльности не является безвозмездно полученным. Поэтому предоставление физлицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физлицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую со стоимости услуг банка. При этом не возникает объекта обложения НДФЛ.

В письме отмечается, что условия начисления и списания бонусов, возврата физическому лицу части израсходованных средств должны иметь характер публичной оферты.

Напомним, что Федеральным законом от 03.07.2016 N 242-ФЗ в ст. 217 НК РФ внесены поправки, освобождающие от НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Эта норма будет действовать только с 1 января 2017 года, однако уже сейчас Минфин дает аналогичные разъяснения.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

24 августа 2016 года

ПФР утвердил документы для взыскания санкций за нарушения персонифицированного учета

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 29 июля 2016 г. N 684п

Пенсионным фондом утверждены две новые формы:

- решение о взыскании финансовых санкций за счет денежных средств, находящихся на счетах плательщика страховых взносов в банках;

- постановление о взыскании финансовых санкций за счет имущества плательщика страховых взносов - организации (индивидуального предпринимателя).

Напомним, что в соответствии с ч. 4 ст. 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ за непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений персонифицированного учета применяются финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

_________________________________________

Обновлены формы статнаблюдения для организаций сферы услуг

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 4 августа 2016 г. N 388

С отчета за 2016 год утверждены формы статотчетности и указания по их заполнению для турфирм и организаций (ИП), предоставляющих услуги гостиниц и других коллективных средств размещения. Отчет N 1-турфирма "Сведения о деятельности туристской фирмы" надо представить в органы статистики в срок 15 апреля 2017 года, а N 1-КСР "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" - в срок 1 апреля 2017 года.

Этим же приказом вводятся формы:

- N 1-АЭ "Сведения об административных правонарушениях в сфере экономики" (для органов власти и пр.) - с отчета за 2016 год;

- N П (услуги) "Сведения об объеме платных услуг населению по видам" - месячная с отчета за январь 2017 года;

- N 1-ДА (услуги) "Обследование деловой активности в сфере услуг" - квартальная с отчета за I квартал 2017 года;

- квартальные с отчета за январь-март 2017 года: N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения" и N 3-ТОРГ (ПМ) "Сведения об обороте розничной торговли малого предприятия".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Счет-фактуру дополнят новой строкой

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011 г. N 1137" (подготовлен Минфином России 27.07.2016)

Формы счета-фактуры и корректировочного счета-фактуры предлагается дополнить новой строкой. В ней будет указываться идентификатор госконтракта на поставку товара (выполнение работ, оказание услуг), договора (соглашения) о предоставлении из федерального бюджета юрлицу субсидий, бюджетных инвестиций, взносов в уставный капитал.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

____________________________________________

Перечень документов для получения от ФСС средств на выплату страхового обеспечения скорректируют

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "Об утверждении Перечня документов, которые должны быть представлены страхователем для принятия решения территориальным органом Фонда социального страхования Российской Федерации о выделении необходимых средств на выплату страхового обеспечения" (подготовлен 08.08.2016 г.)

В связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование с 2017 года расчеты по страховым взносам представляются плательщиками страховых взносов в территориальные налоговые органы.

Это привело к необходимости пересмотра перечня документов, представляемых страхователем в ФСС для выделения средств на выплату страхового обеспечения в связи с недостаточностью начисленных сумм страховых взносов на ОСС. Вместо расчета по страховым взносам в перечень предполагается включить справку-расчет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уменьшение суммы выплат в ФСС РФ на сумму произведенных плательщиком взносов расходов по страховому обеспечению

____________________________________________

23 августа 2016 года

ФНС сообщает, что маркировка меховых изделий стала обязательной

Официальный сайт ФНС

На сайте ФНС России в разделе, посвященном системе обязательной маркировки меховых изделий, собрана вся информация о реализации проекта (https://www.nalog.ru/rn77/taxation/mark/).

В частности, сообщается, что с 12 августа 2016 года вступило в силу Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (Гродно, 8 сентября 2015 г.), заключенное государствами - членами ЕАЭС. В связи с этим Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта. Ранее действовавшие правила, утвержденные постановлением Правительства РФ от 24.03.2016 N 235, в которых речь шла о добровольности участия в эксперименте, утратили силу.

В связи этим ФНС информирует, что с 12 августа 2016 года на территориях стран-участников ЕАЭС маркировка меховых изделий обязательна для всех участников оборота товаров по данной товарной позиции, включая производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов, комиссионеров и иных участников мехового рынка.

Все участники пилотного проекта передают сведения о маркировке меховых изделий в Информационный ресурс маркировки (далее - ИРМ), оператором которой является ФНС. Для подключения к ИРМ налогоплательщикам необходимо зарегистрироваться в Личном кабинете с помощью электронной подписи.

Для заказа контрольных (идентификационных) знаков (далее - КиЗ) налогоплательщикам в Личном кабинете необходимо представить описание своего товара, подать заявление на изготовление КиЗ, оплатить, получить КиЗ, промаркировать товар и сообщить об этом в Личном кабинете ИРМ. Для товаров, которые были введены в оборот до 12 августа 2016 года (остатки), маркировка осуществляется по упрощенной схеме (без записи информации в КиЗ) в течение 45 рабочих дней.

Также ФНС России сообщает, что с 12 августа 2016 года на территории России применяется административная (ст. 15.12 КоАП РФ) и уголовная (ст. 171.1 УК РФ) ответственность за оборот немаркированных изделий из натурального меха и нарушение порядка маркировки таких товаров.

Стоимость КиЗ с учетом НДС составляет до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

_________________________________________

Покупка оплачена банковской картой. Можно ли вернуть деньги наличными?

Письмо Минфина России от 16.06.2016 N 02-07-10/35189

Специалисты финансового ведомства рассмотрели вопрос о возврате наличных денежных средств покупателям из кассы в случае оплаты покупки безналичным путем.

Разъяснено, что согласно п. 2 Указаний Банка России от 07.10.2013 N 3073-У юрлица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги (рубли) за реализованные ими товары (работы, услуги). Исключение предусмотрено, в частности, для возврата за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.

Напомним, возвращать деньги за товары (работы, услуги), оплаченные банковской картой, надо через банк - эквайрер. Кредитные организации (эмитенты карт и эквайреры) определяют во внутрибанковских правилах порядок возврата средств физлицам - держателям карт при возврате ими товаров, отказе от услуг и работ (письмо ЦБР от 01.08.2011 N 112-Т).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Цели расходования наличных денег юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями Бухгалтерский учет получения денежной выручки через ККТ с использованием банковских карт Наличные и безналичные расчеты

_________________________________________

ВС РФ: налогоплательщик вправе выбрать процедуру возврата излишне взысканной госпошлины

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 11 августа 2016  г. N  309-КГ16-5644

ВС РФ рассматривал спор о том, можно ли вернуть излишне взысканную государственную пошлину, обратившись напрямую в суд (минуя налоговую инспекцию).

Решением арбитражного суда с общества, как с проигравшей стороны, была взыскана в доход федерального бюджета госпошлина. Впоследствии такая же сумма по тому же исполнительному листу была взыскана налоговым органом повторно. Считая повторное взыскание денежных средств неправомерным, общество обратилось в суд.

Суд первой инстанции обязал налоговый орган возвратить обществу излишне взысканную госпошлину с начислением на нее процентов по правилам п. 5 ст. 79 НК РФ. Однако вышестоящие суды с таким решением не согласились. Они сочли, что обществом не соблюден порядок возврата излишне взысканной государственной пошлины, установленный ст. 333.40 НК РФ, которая является по отношению к ст. 79 НК РФ специальной нормой. Суды апелляционной и кассационной инстанций указали, что порядок возврата государственной пошлины предполагает подачу заявления в налоговый орган по месту нахождения суда, а в случае отказа - обжалование его в вышестоящий налоговой орган, а лишь затем в суд.

Рассмотрев кассационную жалобу общества, Верховный Суд РФ занял иную позицию. Порядок возврата излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа установлен ст. 79 НК РФ и применяется в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 НК РФ. Из положений указанной статьи следует, что налогоплательщику (плательщику сборов) в случае взыскания с него излишне соответствующих сумм налогов, сборов, пошлины представлено право выбора способа защиты своего нарушенного права: как путем обращения в налоговый орган с соответствующим заявлением, так и посредством обращения в суд с имущественным требованием.

В итоге ВС РФ отменил постановления судов апелляционной и кассационной инстанций, оставив в силе решение суда первой инстанции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Возврат (зачет) излишне взысканных сумм налога (пеней, штрафов) налоговым органом

_________________________________________

ФАС России пояснила июльские поправки в Закон о торговле

Письмо Федеральной антимонопольной службы от 22 июля 2016 г. N АК/50406/16

Федеральным законом от 03.07.2016 N  273-ФЗ внесены поправки в Закон о торговле и КоАП РФ. Изменения вступили в силу с 15 июля 2016 года. В связи с этим ФАС прокомментировала наиболее важные поправки.

Так, ст. 3 Закона N  273-ФЗ предусмотрены переходные положения, согласно которым условия договоров поставки и иных договоров, регулируемых Законом о торговле и заключенных ранее дня вступления изменений в силу, должны быть приведены в соответствие с Законом о торговле (в редакции Закона N  273-ФЗ) до 1 января 2017 года. После этой даты условия договоров, противоречащие Закону о торговле, признаются утратившими силу.

Содержатся в письме и разъяснения понятий "торговая сеть", "услуги по продвижению товаров". Предоставление доступа к информации об условиях отбора контрагентов и о существенных условиях договоров поставки продовольственных товаров теперь осуществляется только путем ее размещения на сайте субъекта в сети Интернет.

Кроме того, ФАС обращает внимание, что вознаграждение за приобретение определенного количества продовольственных товаров может исчисляться в процентах от цены приобретенных продовольственных товаров. Условие о таком вознаграждении может быть включено в договор поставки. Плата за оказание услуг по продвижению товаров, логистических услуг, услуг по подготовке, обработке, упаковке этих товаров, иных подобных услуг определяется не в процентном выражении, а в виде фиксированной стоимости. Условие о такой плате может быть включено в договор возмездного оказания услуг, его включение в договор поставки не допускается. Установление торговой сетью цены услуг по продвижению товаров в процентах от товарооборота будет приводить к установлению различных цен на одну и ту же услугу для разных поставщиков торговой сети. Это будет рассматриваться антимонопольным органом в качестве нарушения п. 1 ч. 1 ст. 13 Закона о торговле. Напомним, что совокупный размер указанных вознаграждения и платы за оказание услуг не может превышать 5% от цены приобретенных продовольственных товаров без НДС т акциза (ч. 4 ст. 9 Закона о торговле).

За нарушение иных положений Закона о торговле (в том числе за нарушение ст. 9) предусмотрена ответственность по статьям 14.41 и 14.42 КоАП РФ.

_________________________________________

22 августа 2016 года

Правительство скорректирует нормативную базу о применении ККТ

Проект Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в некоторые акты Правительства Российской Федерации" (подготовлен Минфином России 09.08.2016 г.)

Планируется скорректировать некоторые акты Правительства РФ по вопросам применения контрольно-кассовой техники (ККТ). Ряд постановлений утратят силу.

Будет закреплено, что Минфин является федеральным органом исполнительной власти, реализующим функции по выработке госполитики и нормативно-правовому регулированию в сфере применения ККТ. Зафиксируют и полномочия ФНС на выдачу разрешения на обработку фискальных данных, ведение реестров ККТ, фискальных накопителей, экспертных организаций, утверждение правил ведения кабинета ККТ.

Мы уже писали, что 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.2016). Кассовые аппараты старого образца будут регистрировать до 1 февраля 2017 года. С 1 июля 2017 года онлайн-кассы станут обязательными для всех, кто уже использует ККТ, с 1 июля 2018 года - для тех, кто в настоящее время не обязан их применять.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если вычеты превысили доход

Письмо ФНС России от 5 августа 2016 г. N ГД-4-11/14373

Рассмотрена ситуация, когда работнику 5 мая 2016 года выплачен доход 6750 руб. за выполнение трудовых обязанностей, но сумма предоставленных стандартных налоговых вычетов на детей превысила размер этого дохода.

ФНС пояснила, что при отсутствия иных произведенных в указанную дату выплат данная операция отражается в строках 020, 030 раздела 1 расчета по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. При этом в разделе 2 расчета за полугодие операция отражается следующим образом:

-по строке 100 указывается 05.05.2016

- по строкам 110, 120 - 00.00.0000

- по строке 130 - 6750

- по строке 140 - 0.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_________________________________________

Готовится приказ о правилах использования кабинета ККТ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале опубликовано уведомление о подготовке проекта приказа ФНС об утверждении случаев, порядка и сроков представления информации и документов в электронной форме организациями и ИП, осуществляющими расчеты, и пользователями в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники.

Напомним, что понятие "кабинет ККТ" введено в Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ в связи с переходом на применение кассовой техники, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.2016). Через онлайновый кабинет ККТ будет осуществляться весь документооборот между налоговыми органами и участниками расчетов, включая регистрационный.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

При каких обстоятельствах директор может уплатить налоги за фирму?

Постановление АС Московского округа от 9 июня 2016 г. N Ф05-7462/16

Гендиректор фирмы внес через банк наличные деньги в счет уплаты ею налогов, однако налоговый орган не признал обязанность фирмы по уплате налогов исполненной.

Суд округа отметил, что в принципе уплата налогов в бюджет гендиректором за юрлицо возможна. Условия - эти суммы идентифицируемы, а средства, внесенные в бюджет, принадлежат именно организации.

Учитывая, что спорные платежи произведены по неконкретным платежным документам (по формам N ПД-4, ПД-(налог), ПД-4сб для физлиц), не мотивирована невозможность оплаты спорных сумм иначе как через гендиректора, а также отсутствуют доказательства того, что перечисленные денежные средства принадлежат обществу, суд поддержал позицию налоговой инспекции.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Исполнение обязанности по уплате налога или сбора Порядок уплаты налогов (авансовых платежей по налогу) в бюджет

_________________________________________

ФНС разработала новые формы документов для налоговых проверок

Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 22.07.2016)

Необходимость утверждения новых форм документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе, порядка взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов, требований к составлению актов и пр. вызвана несоответствием действующей редакции НК РФ ранее принятых форм, а также отсутствием требований к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе.

Проект приказа содержит 43 приложения, среди которых 38 форм документов для всех возможных случаев. Остальные 5 приложений регламентируют:

- основания и порядок продления срока проведения выездной (повторной выездной) налоговой проверки;

- требования к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе;

- порядок взаимодействия налоговых органов по выполнению поручений об истребовании документов (информации);

- требования к составлению Акта налоговой проверки;

- требования к составлению Акта об обнаружении фактов, свидетельствующих о предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации налоговых правонарушениях (за исключением налоговых правонарушений, дела о выявлении которых рассматриваются в порядке, установленном статьей 101 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отметим, что раньше не существовало единых правил представления "бумажных" документов в налоговый орган. Поэтому каждая инспекция предъявляла свои требования, что иногда приводило к недопониманию между налогоплательщиками и ИФНС, и даже к судебным спорам.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Камеральная налоговая проверка Выездная налоговая проверка

_________________________________________

19 августа 2016 года

Отдельные нормы Положения по бухучету N 34н признаны недействующими

Решение Верховного Суда РФ от 8 июля 2016 г. N АКПИ16-443

Верховный Суд РФ обнаружил противоречия между некоторыми нормами Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н и Федеральным законом "О бухгалтерском учете".

Так, не соответствуют действующему закону "О бухгалтерском учете" определения бухгалтерского учета и объектов бухучета (подпункты "а", "б" п. 4 Положения). Кроме того, уже не актуальны некоторые требования к документированию хозяйственных операций: абзац первый п. 12 Положения не соответствует п. 8 ст. 3 Закона "О бухгалтерском учете", который раскрывает содержание понятия факта хозяйственной жизни, абзацы первый и второй п. 13 Положения противоречат ч. 2 ст. 9 Закона "О бухгалтерском учете", которой установлен перечень обязательных реквизитов первичного учетного документа, и ч. 4 этой статьи, согласно которой формы первичных учетных документов определяет руководитель экономического субъекта.

Все перечисленные нормы Положения признаны судом недействующими с 1 января 2013 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

Разработаны документы для регистрации контрольно-кассовой техники

Проект Приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 09.08.2016 г.)

Опубликован текст проекта приказа ФНС об утверждении форм документов, которые будут применяться при регистрации ККТ. Это связано с изменениями, внесенными в Закон N 54-ФЗ. В частности, существенно пересмотрен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета кассовой техники.

Налоговой службой разработаны формы:

- заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники;

- заявления о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета;

- карточки регистрации контрольно-кассовой техники;

- карточки о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета.

Приказом также будут утверждены правила заполнения этих документов, а также дополнительные сведения, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Компенсация расходов работника на фитнес взносами не облагается?

Постановление АС Северо-Западного округа от 4 августа 2016 г. N Ф07-5508/16

Суд пришел к выводу, что суммы, выплачиваемые на основании коллективного договора для компенсации работникам затрат на занятие спортом, соцвзносами не облагаются, обосновав это тем, что упомянутые компенсационные выплаты носят социальный характер, несмотря на то, что они произведены в связи с наличием трудовых отношений. Подобные выплаты не обладают признаками зарплаты, так как не являются оплатой труда (вознаграждением за него), не относятся к стимулирующим выплатам, не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения им самой работы. Факт наличия трудовых отношений между работодателем и его сотрудником сам по себе не свидетельствует о том, что все выплаты последнему представляют собой оплату его труда.

Кроме того, признано, что не облагаются взносами предусмотренные коллективным договором выплаты:

- компенсация оплаты проезда при предоставлении очередного отпуска работникам, проживающим в районах Крайнего Севера;

- денежная компенсация (проценты) за задержку выплаты заработной платы, отпуска и др.;

- компенсация стоимости путевок на санаторно-курортное лечение и отдых работников.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами Обязательные страховые взносы на выплаты по трудовым договорам

_________________________________________

18 августа 2016 года

Налоговые органы проверят данные ЕГРЮЛ

Письмо ФНС России от 3 августа 2016 г. N ГД-4-14/14127

Региональным управлениям ФНС поручено провести работу по выявлению юрлиц, зарегистрированных до 1 августа 2016 года, данные о которых имеют признаки недостоверности.

О недостоверности сведений, включенных в ЕГРЮЛ, может свидетельствовать например тот факт, что лицо, имеющее право без доверенности действовать от имени юрлица, выступает в качестве такового более чем в 50 организациях либо дисквалифицировано или имеются данные о его смерти. Еще один признак недостоверности - указанный в ЕГРЮЛ адрес юрлица является адресом более чем 50 других юрлиц.

Если по результатам проверки установлена недостоверность содержащихся в ЕГРЮЛ сведений об адресе юрлица, его руководителе и участниках, им направляется уведомление о необходимости представить в регистрирующий орган достоверные данные. В случае их непредставления в течение 30 дней с момента направления уведомления регистрирующий орган вносит в ЕГРЮЛ запись о недостоверности содержащихся в ЕГРЮЛ сведений о юрлице.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Утверждена новая форма статотчетности о расходах малых предприятий за 2016 год

Приказ Росстата от 29.07.2016 N 373

Утверждена единовременная форма федерального статистического наблюдения N ТЗВ-МП Сведения о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг) и результатах деятельности малого предприятия за 2016 год. Срок представления отчета - 1 апреля 2017 года. Форму N ТЗВ-МП должны подать юридические лица (включая крестьянские (фермерские) хозяйства), являющиеся малыми предприятиями.

В отчете требуется привести информацию:

- о выручке от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и их производстве;

- о расходах на производство и продажу продукции (товаров, работ и услуг).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

____________________________________________

Эксперимент по маркировке меховых изделий продолжится по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 11 августа 2016 г. N 787

12 августа 2016 года вступило в силу Соглашение о реализации в 2015 - 2016 годах пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (Гродно, 8 сентября 2015 г.), заключенное государствами - членами ЕАЭС.

В связи с этим Правительством РФ утверждены Правила реализации пилотного проекта. Оператором информационного ресурса маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками, размещенного в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", является ФНС. На сайте ФНС России размещен раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация об эксперименте ( https://www.nalog.ru/rn77/taxation/mark/ ).

Стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составляет до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

_________________________________________

17 августа 2016 года

Росстат подготовил новые формы отчетности о работниках и зарплате

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 2 августа 2016 г. N 379

Росстат утвердил статформы о численности, условиях и оплате труда работников, а также о деятельности в сфере образования. Указания по их заполнению прилагаются к приказу.

В частности, с отчета за 2016 год вводятся формы:

- N 1-Т "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N 1-Т (условия труда) "Сведения о состоянии условий труда и компенсациях на работах с вредными и (или) опасными условиями труда".

Срок их представления в органы статистики - 20 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Если зарплата по итогам месяца выдана двумя частями...

Письмо Минфина России от 25 июля 2016 г. N 03-04-06/43479

Рассмотрена ситуация, когда заработная плата перечислена работникам двумя частями - 3 и 7 числа месяца, следующего за расчетным. Минфин разъясняет, что исчисленный за предшествующий месяц НДФЛ необходимо удержать с той части, которая фактически выплачена и перечислить его в бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода, то есть 4 и 8 числа соответственно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

_________________________________________

Форму СЗВ-М по работникам надо сдать, даже если им ничего не выплачивали

Письмо ПФР от 13.07.2016 N ЛЧ-08-26/9856

По форме СЗВ-М работодатели должны ежемесячно отчитываться о каждом застрахованном лице, с которым заключен трудовой или гражданско-правовой договор. Это касается и руководителей организации, являющихся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества. В случае осуществления такими лицами работы на основании трудового договора отчетность по форме СЗВ-М должна представляется вне зависимости от фактического осуществления выплат и иных вознаграждений за отчетный период в пользу таких лиц, а также вне зависимости от уплаты страховых взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах

____________________________________________

Бухгалтер выполняет обязанности кассира: оформляем совмещение

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 20 июля 2016 г. N 14-2/В-688

Чтобы возложить на бухгалтера обязанности по ведению кассы в порядке совмещения, необходимо с учетом требований статей 60.2 и 151 ТК РФ:

1) заключить с бухгалтером соглашение о совмещении должностей и ознакомить его под роспись с должностной инструкцией кассира. В соглашении нужно установить:

- размер доплаты за совмещение:

- срок совмещения - например, на период отпуска кассира или до приема работника на должность кассира;

2) издать приказ о возложении на работника обязанностей кассира в порядке совмещения должностей;

3) оформить прием-передачу кассы.

Рекомендуем:

	Формы документов Пример соглашения о совмещении профессий (должностей) Пример приказа о совмещении профессий (должностей)
	Энциклопедия решений Оформление совмещения и других видов дополнительной работы

_________________________________________

16 августа 2016 года

Быть или не быть дифференцированным ставкам по НДФЛ?

Проект федерального закона N 1148107-6 "О внесении изменений в главу 23 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается установить дифференцированные ставки по НДФЛ в зависимости от уровня годового дохода налогоплательщика и ввести прогрессивную шкалу налогообложения по НДФЛ:

Размер налогооблагаемого совокупного годового дохода	Налоговая ставка
До 180 000 руб.	0,00%
От 180 001 руб. до 2 400 тыс. руб.	13% с суммы, превышающей 180 тыс. руб.
От 2 400 001 руб. до 100 000 тыс. руб.	288,6 тыс. руб. + 30% с суммы, превышающей 2 400 тыс. руб.
От 100 000 001 руб. и выше	29 568,6 тыс. руб. + 70% с суммы, превышающей 100 000 тыс. руб.

В настоящее время для большинства доходов физических лиц установлена единая ставка НДФЛ в размере 13%.

Отметим, что Основными направлениями налоговой политики Российской Федерации на 2016 год и на плановый период 2017 и 2018 годов введение дифференцированной шкалы НДФЛ не предусмотрено. Кроме того, в послании Президента Российской Федерации Федеральному Собранию Российской Федерации от 04.12.2014 указано на необходимость стабильного законодательства и предсказуемых правил (включая налоги), а также предложено на ближайшие четыре года зафиксировать действующие налоговые условия.

Рекомендуем:

	Справочные материалы Справка о посланиях Президента РФ Федеральному Собранию РФ
	Энциклопедия решений Дата получения дохода, налоговый период, ставки НДФЛ

_________________________________________

Вероятно, в России появится система tax free

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале проектов нормативных правовых актов опубликовано уведомление о разработке проекта федерального закона "О внесении изменений в главу 21 "Налог на добавленную стоимость" части второй Налогового кодекса Российской Федерации (о применении ставки налога на добавленную стоимость в размере 0 процентов в отношении товаров, реализуемых физическим лицам и вывозимых за пределы территории Евразийского экономического союза)".

Согласно проекту с января 2017 года в России начнется эксперимент по поэтапному введению системы tax free. Предполагается установление ставки НДС в размере 0% при реализации товаров уполномоченными организациями розничной торговли, если приобретенные товары вывозятся физическими лицами, имеющими право на получение возмещения НДС, за пределы таможенной территории Евразийского экономического союза.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по товарам

_________________________________________

Возможен ли вычет НДС с аванса, если договор расторгнут, а предоплата зачтена по другому договору?

Письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-07-11/41972

Рассмотрен вопрос, связанный с получением вычета НДС, исчисленного с предоплаты, если договор с заказчиком расторгнут, а предоплата зачтена в счет оплаты по другому договору с этим же контрагентом.

По общему правилу вычетам подлежат суммы НДС, исчисленные продавцами и уплаченные ими в бюджет с сумм предоплаты, в случае изменения условий либо расторжения договора и возврата соответствующих сумм авансовых платежей.

Как пояснил Минфин России, вычет сумм НДС в случае зачета денежных средств по расторгнутому договору в счет оказания услуг по другому договору с одним и тем же заказчиком без возврата соответствующей суммы предоплаты НК РФ не предусмотрен.

Вместе с тем в силу НК РФ суммы НДС, исчисленные налогоплательщиком с сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг), подлежат вычету с даты их отгрузки. В связи с этим сумма НДС, исчисленная и уплаченная продавцом с предоплаты, принимается к вычету при фактическом оказании услуг по новому договору.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при получении предварительной оплаты продавцом Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю

_________________________________________

Форма 6-НДФЛ: разъяснения ФНС с примерами

Письмо ФНС России от 1 августа 2016 г. N БС-4-11/13984@

С небольшим опозданием ФНС обнародовала подробное письмо о заполнении формы 6-НДФЛ за полугодие 2016 года. Сейчас эти расчеты уже сданы, однако приведенные разъяснения и примеры для разных ситуаций будут полезны и для подготовки 6-НДФЛ за 9 месяцев.

В частности, указано, что если организация (ИП) не имеет работников и не производит выплату доходов физическим лицам, то обязанности по представлению расчета по форме 6-НДФЛ не возникает.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ)

_________________________________________

Вовремя подав уточненку, можно избежать ответственности за ошибки в справке 2-НДФЛ

Письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. N БС-4-11/13012

Рассмотрен вопрос о привлечении к ответственности налогового агента за предоставление документов, содержащих недостоверные сведения. ФНС России отметила, что налоговый агент освобождается от ответственности, если он самостоятельно выявил ошибки и передал уточненные данные до момента, когда узнал об обнаружении недостоверности информации инспекцией.

Если до предоставления уточненных сведений налоговым органом были истребованы пояснения по факту обнаружения ошибок в документах (либо получен иной документ, свидетельствующий об обнаружении недостоверности сведений), то освобождение от привлечения к ответственности не применяется.

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)

_________________________________________

15 августа 2016 года

Декларацию по НДС хотят изменить

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов ФНС России разместила уведомление о разработке проекта приказа ФНС России "О внесении изменений в приказ ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ "Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме".

Необходимость внесения изменений в налоговую декларацию обусловлена тем, что за последнее время в главу 21 НК РФ было внесено множество поправок различными федеральными законами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

При расчете страховых взносов с суммы доходов, превышающей 300 000 руб., расходы не учитываются

Определение Верховного Суда РФ от 28 июля 2016 г. N 306-КГ16-9938

Рассмотрен вопрос уплаты предпринимателем страховых взносов с суммы дохода, превышающей 300 000 рублей.

По мнению ИП, величина дохода для исчисления страховых взносов подлежит определению не из сумм полученного дохода, а исходя из налогооблагаемой базы по НДФЛ за минусом произведенных расходов. ПФР признал это неправомерным и выставил в адрес предпринимателя требование об уплате недоимки по страховым взносам, пеней и штрафов. Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением о признании требования недействительным.

ВС РФ, а также суды трех инстанций, отклоняя доводы заявителя, указали, что доход страхователя определяется пенсионным фондом на основании сведений, полученных из налогового органа. Самостоятельное определение дохода фондом не предусмотрено. При этом пенсионное законодательство не содержит норм, позволяющих для целей исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование уменьшать полученные индивидуальным предпринимателем доходы на сумму понесенных им расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами

_________________________________________

Расширен перечень предупредительных мер по сокращению травматизма и профзаболеваний работников

Приказ Минтруда России от 14.07.2016 N 353н

Министерством труда утверждены очередные изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

Изменениями, в частности, предусмотрено:

- финансовому обеспечению за счет сумм страховых взносов подлежат расходы страхователя:

1) на обучение по охране труда работников организаций, отнесенных в соответствии с действующим законодательством к опасным производственным объектам (в случае, если обучение проводится с отрывом от производства в организации, осуществляющей образовательную деятельность);

2) приобретение отдельных приборов и пр., непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности работников, а также обеспечивающих проведение обучения по вопросам безопасного ведения работ;

- уточняется перечень документов, представляемых в Фонд вместе с заявлением о финансовом обеспечении предупредительных мер;

- при приобретении средств индивидуальной защиты в перечне приобретаемых СИЗ помимо количества и стоимости теперь должны быть указаны дата изготовления и срок годности.

Изменения вступают в силу с 20 августа 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

_________________________________________

Нюансы расчета сниженного размера пособия по временной нетрудоспособности

Письмо Фонда социального страхования РФ от 6 июля 2016 г. N 02-09-14/15-04-10058

ФСС России рассмотрел вопрос о том, как следует исчислять пособие по временной нетрудоспособности в ситуации, когда работник нарушил предписанный лечащим врачом режим и при этом в период его нетрудоспособности изменился МРОТ.

Напомним, что согласно ст. 8 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ нарушение застрахованным лицом без уважительных причин в период временной нетрудоспособности режима, предписанного лечащим врачом, является одним из оснований для снижения размера пособия по временной нетрудоспособности.

При наличии данного основания со дня, когда было допущено нарушение, пособие выплачивается застрахованному лицу в размере, не превышающем за полный календарный месяц МРОТ, установленного федеральным законом, а в районах и местностях, в которых в установленном порядке применяются районные коэффициенты к заработной плате, - в размере, не превышающем МРОТ с учетом этих коэффициентов.

Как отмечают в письме специалисты ФСС России, в данной статье не указано, что должен применяться МРОТ, установленный на день наступления страхового случая.

Следовательно, в качестве максимального ограничения размера пособия используется величина МРОТ, действующая в периоде, за который выплачивается сниженный размер пособия. Если в этом периоде МРОТ увеличился, дни нетрудоспособности после такого повышения оплачиваются в размере, не превышающем за полный календарный месяц новой величины МРОТ.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Снижение размера пособия по временной нетрудоспособности
	Справочная информация Минимальный размер оплаты труда

_________________________________________

Возвратить излишне удержанный НДФЛ может только организация-налоговый агент

Письмо Минфина России от 06.07.2016 N 03-04-10/39533

Излишне удержанный НДФЛ должна вернуть та организация, которая ранее его удержала. Для этого налогоплательщику нужно подать письменное заявление. Деньги вернут за счет сумм НДФЛ в счет предстоящих платежей по любым налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание налога. Срок возврата - три месяца со дня получения заявления налогоплательщика.

Возможность возврата излишне уплаченного налога другой организацией налоговым законодательством не предусмотрена. А обратиться непосредственно в налоговый орган за возвратом налогоплательщик может только в одном случае: если налоговый агент отсутствует. В этой ситуации заявление о возврате надо подать одновременно с налоговой декларацией.

Приведенный выше порядок возврата излишне удержанного НДФЛ не ущемляет конституционные права налогоплательщиков. К такому выводу пришли судьи Конституционного суда (определение КС РФ от 17.02.2015 N 262-О).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом
	Формы документов Заявление от работника о возврате излишне удержанного налога на доходы физических лиц

_________________________________________

12 августа 2016 года

Банк России получит доступ к сведениям ЕГРЮЛ и ЕГРИП

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Федеральным законом от 3 июля 2016 г. N 315-ФЗ Банку России с 1 августа 2016 предоставлена возможность бесплатно получать в электронном виде сведения из ЕГРЮЛ и ЕГРИП. В целях реализации указанных изменений Минфином России подготовлен проект приказа "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 18 февраля 2015 г. N 25н "Об утверждении Порядка ведения Единого государственного реестра юридических лиц и Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, исправления технической ошибки в записях указанных государственных реестров, предоставления содержащихся в них сведений и документов органам государственной власти, иным государственным органам, органам государственных внебюджетных фондов, органам местного самоуправления и судам".

Уведомление о разработке проекта размещено на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единый государственный реестр юридических лиц

_________________________________________

Аудиторы будут обязаны сообщать о "сомнительных операциях" своих клиентов

Проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 7.1 и 7.3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект федерального закона "О внесении изменений в статьи 7.1 и 7.3 Федерального закона "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" и статью 13 Федерального закона "Об аудиторской деятельности".

Согласно поправкам, у аудиторских организаций (индивидуальных аудиторов) появится обязанность уведомить уполномоченный орган (Росфинмониторинг), если при оказании аудиторских услуг появились любые основания полагать, что сделки или финансовые операции аудируемого лица могли или могут быть совершены в целях легализации (отмывания) доходов, полученных преступным путем, или финансирования терроризма. Напомним, что в настоящее время такая обязанность есть у адвокатов, нотариусов, лиц, оказывающих юридические или бухгалтерские услуги.

_________________________________________

При экспорте товаров счет-фактура может быть выставлен на бумажном носителе

Письмо Минфина России от 21 июля 2016 г. N 03-07-08/42816

По общему правилу счет-фактура может быть составлен и выставлен на бумажном носителе и (или) в электронной форме. При этом счета-фактуры составляются в электронной форме по взаимному согласию сторон сделки и при наличии у указанных сторон совместимых технических средств и возможностей для приема и обработки этих счетов-фактур в соответствии с установленными форматами и порядком.

Минфин указал, что при реализации товаров на экспорт иностранному лицу, не имеющему технических средств и возможностей для приема и обработки счетов-фактур, составленных в электронной форме, российской организации следует составлять счета-фактуры на бумажном носителе в двух экземплярах.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Счет-фактура

_________________________________________

Верховный суд: штраф за непредставление ПФР карточек и оборотно-сальдовых ведомостей по счетам 76 и 91 правомерен

Определение Верховного Суда РФ от 6 июля 2016 г. N 303-КГ16-5234

По результатам выездной проверки, проводимой пенсионным фондом, организация была привлечена к ответственности за непредставление, в частности, карточек счетов и оборотно-сальдовых ведомостей с аналитическими регистрами по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и субсчету 91-2 "Прочие расходы". Представлять перечисленные документы страхователь отказался, аргументировав это тем, что запрашиваемые документы не являются документами, необходимыми для осуществления контроля за правильностью исчисления страховых взносов.

Суды всех инстанций, а также ВС РФ признали штраф правомерным, указав, что истребуемые документы относятся к регистрам бухгалтерского учета, проверка правильности начисления страховых взносов проводится сплошным методом путем анализа первичных бухгалтерских документов, сверки их с записями в регистрах бухгалтерского учета и данными отчетов по страховым взносам, а также сверки сумм, указанных в расчетно-платежных ведомостях по начислению заработной платы. Перечень документов, которые сотрудники фонда могут истребовать в ходе выездной проверки, приведен в п. 7.4 Методических рекомендаций, утвержденных распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 03.02.2011 N 34р. В этот перечень входят и регистры бухгалтерского учета, в том числе карточки счетов и оборотно-сальдовые ведомости.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ответственность за отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (ст. 48 Закона N 212-ФЗ)
	Энциклопедия судебной практики Отказ или непредставление в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, необходимых для осуществления контроля за уплатой страховых взносов (Ст. 48 Закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

_________________________________________

11 августа 2016 года

ФНС разработала методику проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных

Проект приказа ФНС России "Об утверждении методики и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФНС России "Об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешения на обработку фискальных данных)". Экспертиза модели (модификаций модели) ККТ и ТС ОФД проводится с целью включения модели (модификации модели) ККТ в реестр ФНС России. В методике описаны: средства, порядок и способы проведения экспертизы, а также методы испытаний. Методика обязательна для использования экспертными организациями и экспертами при проведении соответствующей экспертизы.

Также напомним, что ранее ФНС России был разработан проект формы протокола, который должен использоваться экспертными организациями при проведении проверки (тестирования) модели ККТ и (или) ТС ОФД (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники (см. новость от 03.08.16).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Налоговые органы могут проводить неограниченное количество дополнительных мероприятий контроля

Письмо Минфина России от 15 июля 2016 г. N 03-02-07/1/41426

НК РФ прямо установлено, что руководитель (заместитель) налогового органа вправе вынести решение о проведении в срок, не превышающий 1 месяц (2 месяца - при проверке КГН), дополнительных мероприятий налогового контроля. Указанные мероприятия проводятся, если необходимо получить дополнительные доказательства для подтверждения факта совершения нарушений законодательства о налогах и сборах или отсутствия таковых.

Минфин России указал, что НК РФ не предусмотрено ограничение количества дополнительных мероприятий налогового контроля (истребование документов, допрос свидетеля, проведение экспертизы) в течение установленного срока.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Назначение дополнительных мероприятий налогового контроля в ходе рассмотрения материалов налоговой проверки

_________________________________________

Правительство РФ утвердило постановление о переносе выходных дней в 2017 году

Постановление Правительства РФ от 04.08.2016 N 756

Документом предусмотрен перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году предстоят следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

-  с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Перенос выходных в связи с праздниками
	Календари Производственный календарь на 2017 год

_________________________________________

10 августа 2016 года

Минфин предлагает уточнить сроки исправления ошибок в налоговой базе, а также порядок исчисления налогов при реорганизации организаций

Проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Минфин России на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов разместил проект федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Законопроектом предлагается дополнить ст. 54 НК РФ положением о том, что в тех случаях, когда со дня уплаты (срока установленного для уплаты) налога за налоговый (отчетный) период, в котором были совершены ошибки (искажения), приводящие к завышению налоговой базы (уменьшению убытков) либо излишней уплате суммы налога, прошло более трех лет, перерасчет налоговой базы (убытков) и суммы налога не производится.

Иные поправки направлены на исключение возможности использования схем ухода от налогообложения НДС и налогом на прибыль при реорганизации организаций.

В частности, предусматривается восстановление правопреемником (правопреемниками) сумм НДС по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, нематериальным активам и имущественным правам, полученным при реорганизации организации, ранее принятых к вычету реорганизованной организацией, в случае их дальнейшего использования правопреемником для осуществления операций, не облагаемых НДС в связи с переходом на специальные налоговые режимы.

Кроме того, в случае прекращения налогоплательщиком деятельности по причине реорганизации в форме присоединения или слияния предлагается установить положение о возможности переноса в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль организаций правопреемника только тех убытков, которые были получены реорганизуемыми организациями в налоговом периоде, когда такие организации являлись взаимозависимыми.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Случаи восстановления вычетов по НДС Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Подтвердить факт получения (неполучения) материальной помощи может справка, выданная в произвольной форме

Письмо Минфина России от 15 июля 2016 г. N 03-04-06/41390

Единовременная матпомощь при рождении ребенка, предоставляемая работодателем в сумме, не превышающей 50 000 руб., одному либо двум родителям из расчета общей суммы 50 000 руб., НДФЛ не облагается. Минфин России указал, что специальных положений, устанавливающих право работодателя при расчете матпомощи, освобождаемой от НДФЛ, требовать представление сведений по форме 2-НДФЛ с места работы другого родителя, в НК РФ не содержится.

Вместе с тем при получении сотрудником организации матпомощи ответственность за правильность удержания НДФЛ возлагается на организацию - налогового агента. Поэтому для подтверждения факта получения (неполучения) матпомощи одним из родителей может использоваться форма 2-НДФЛ, содержащая данные о доходах, выплаченных физлицу его работодателем за период в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка, а также справка, выданная работодателем в произвольной форме, свидетельствующая о получении (неполучении) им матпомощи.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ

_________________________________________

НДФЛ с денежной стоимости приза удерживается без ограничений

Письмо Минфина России от 18 июля 2016 г. N 03-04-05/42063

Минфин России рассмотрел вопрос, касающийся удержания НДФЛ с денежной стоимости приза. Разъяснено, что с 1 января 2016 г. ограничение в размере 50% от суммы выплачиваемого дохода распространяется на случаи удержания налога, не удержанного в отношении дохода в натуральной форме или в виде материальной выгоды.

Таким образом, организация, являющаяся налоговым агентом, вправе удержать НДФЛ с денежной выплаты стоимости приза без учета установленного ограничения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год Ставка НДФЛ 35%

_________________________________________

Вернуть переплату по налогам на основании справки о состоянии расчетов нельзя

Определение Верховного Суда России от 28 июля 2016 г. N 305-КГ16-8620

Налогоплательщик получил от налоговой инспекции справку о состоянии расчетов, согласно которой у него была выявлена переплата. Впоследствии он обратился в суд с заявлением об обязании налогового органа возвратить излишне взысканные суммы. Но ему было отказано. Суды решили, что указанная справка и сведения о судебных актах по другим делам не являются достаточным доказательством переплаты. В данном случае нужны в т. ч. платежные документы, инкассовые поручения, подтверждающие перечисление со счета налогоплательщика денежных средств в бюджет.

Верховный Суд РФ не нашел оснований для пересмотра судебных актов в кассационном порядке. Он подчеркнул, что заявленное требование предполагает необходимость убедительного доказывания факта и момента излишней уплаты (взыскания), в т. ч. и при утверждении налогоплательщика о том, что переплата впоследствии была зачтена.

Вопрос о соблюдении сроков обращения с требованием о возврате переплаты может быть корректно разрешен только в случае, если доказаны факт и момент излишней уплаты (взыскания).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Зачет (возврат) излишне уплаченных сумм налога, сбора, пеней, штрафа Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика

_________________________________________

9 августа 2016 года

Новая форма справки о получении (неполучении) социального налогового вычета по добровольному страхованию

Приказ ФНС России от 13 июля 2016 г. N ММВ-7-11/403@

ФНС России утвердила форму справки о подтверждении факта получения/неполучения налогоплательщиком социального налогового вычета по добровольному страхованию жизни и негосударственному пенсионному обеспечению.

Приказ вступает в силу с 16 августа 2016 года. Форма справки, утвержденная приказом ФНС РФ от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@, утрачивает силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования Налоговая база по НДФЛ по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и договорам обязательного пенсионного страхования, заключаемым с НПФ Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Если за больным ребенком поочередно ухаживают несколько родственников, то пособие по временной нетрудоспособности получит каждый из них

Письмо ФСС России от 28.07.2016 N 02-09-14/15-04

ФСС России напомнил, что при необходимости листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком может выдаваться попеременно разным членам семьи в пределах общих сроков, установленных для выдачи больничного по уходу. В такой ситуации листок нетрудоспособности каждому члену семьи оформляется как первичный, поскольку страховым случаем является не болезнь члена семьи, а временная нетрудоспособность застрахованного лица в связи с необходимостью осуществления ухода за больным членом семьи. Листок нетрудоспособности, выданный члену семьи, который первый осуществлял уход за больным ребенком, подлежит закрытию. Продолжение листка нетрудоспособности выдается в том случае, когда продолжается страховой случай и данное застрахованное лицо продолжает осуществлять уход за больным членом семьи.

При этом каждому из застрахованных лиц, осуществляющему попеременно уход за больным ребенком, пособие по временной нетрудоспособности исчисляется как по отдельным страховым случаям, то есть за первые 10 календарных дней в размере, определяемом в зависимости от продолжительности страхового стажа застрахованного лица, за последующие дни - в размере 50% среднего заработка.

Если второму застрахованному лицу листок нетрудоспособности по уходу за больным ребенком выдан как листок-продолжение, он подлежит переоформлению.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Пособие по уходу за больным ребенком Выплата пособия в случае, когда уход за больным ребенком осуществляли разные члены семьи

_________________________________________

Вознаграждение опекунам и попечителям, возможно, не будет облагаться НДФЛ и страховыми взносами

Проект федерального закона N 1143797-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Госдуму РФ внесен законопроект, которым предлагается с 2017 года освободить от налогообложения НДФЛ и страховыми взносами вознаграждение, причитающееся опекуну или попечителю на основании договора об осуществлении опеки или попечительства на возмездных условиях.

_________________________________________

Минфин разъясняет: день погашения недоимки по налогу в расчете пеней не участвует

Письмо Минфина России от 5 июля 2016 г. N 03-02-07/39318

По общему правилу пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (сбора), начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (сбора). При этом обязанность по уплате считается исполненной, в частности, с момента предъявления в банк поручения на перечисление денежных средств в уплату налога.

По мнению Минфина России, в день (момент) исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком просрочка исполнения такой обязанности отсутствует. При этом НК РФ не предусмотрено начисление пеней за день, в котором просрочка исполнения обязанности по уплате налога отсутствует.

Отметим, что судебные органы придерживаются иной позиции: начисление пеней производится по день фактического погашения недоимки, соответственно прекращается в день, следующий за днем ее погашения (см. п.п. 57, 61 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчет пеней по налогам (сборам) Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам

_________________________________________

8 августа 2016 года

Расчет пеней по налогам планируют изменить

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов Минфин России разместил уведомление о разработке проекта федерального закона "О внесении изменения в статью 75 части первой Налогового кодекса Российской Федерации".

Минфин пояснил, что в соответствии со ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов и сборов начисляются пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. В настоящее время, учитывая значительный рост стоимости кредитных ресурсов, налогоплательщикам выгоднее уплачивать пени за несвоевременную уплату налога (сбора), чем обращаться за кредитами в коммерческие банки. В результате увеличивается задолженность по налогам и сборам во все уровни бюджетов.

Отметим, что ранее похожий законопроект уже вносился в Госдуму РФ, но был отклонен по заключению Правительства РФ. Также напомним, что с 1 января 2016 года пени за несвоевременную уплату налогов (сборов, страховых взносов) выросли "автоматически" вследствие того, что значение ставки рефинансирования было приравнено к значению ключевой ставки Банка России (об этом мы писали ранее).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет пеней, штрафов и иных санкций, перечисляемых в бюджет (фонды) Пеня за несвоевременную уплату налога
	Калькуляторы Калькулятор пеней по налогам, сборам, взносам

_________________________________________

На территории России введены новые документы МСФО

Приказ Минфина России от 11 июля 2016 г. N 111н "О введении в действие и прекращении действия документов Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации"

На территории России введен в действие МСФО (IFRS) 16 "Аренда", а также два документа МСФО: "Инициатива в сфере раскрытия информации (поправки к МСФО (IAS) 7)" и "Признание отложенных налоговых активов в отношении нереализованных убытков (поправки к МСФО (IAS) 12)". Одновременно прекращено действие МСФО (IAS) 17 "Аренда", разъяснения КРМФО (IFRIC) 4 "Определение наличия в соглашении признаков аренды", разъяснения ПКР (SIC) 15 "Операционная аренда - стимулы", разъяснения ПКР (SIC) 27 "Определение сущности операций, имеющих юридическую форму аренды".

Документы вступают в силу на территории России для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

Росстат разъяснил некоторые вопросы использования ресурса statreg.gks.ru

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 26 июля 2016 г. N 04-04-4/92-СМИ

Ранее мы писали о появлении на сайте Росстата нового онлайн-сервиса, с помощью которого можно получить перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией (см. новость от 31.05.16).

Росстат напомнил, что действующие организации должны получать информацию о перечне статистических форм в конце года, предшествующего отчетному. Вновь созданным организациям следует проверять информацию ежемесячно в течение первого года их создания.

Если сервис указывает на обязательность подачи той или иной формы статотчетности, то наказание за ее непредставление будет законным. Если же организация была проинформирована в письменной форме о том, что форму предоставлять не нужно, штрафные санкции на нее не налагаются.

В случае отсутствия респондента в перечне отчетность не предоставляется, за исключением случаев, если организация была уведомлена в письменном виде.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Декларацию по форме 3-НДФЛ хотят обновить

Проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФНС России "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@".

Изменения в налоговую декларацию, порядок ее заполнения носят технический характер и обусловлены внесением в НК РФ ряда поправок (в части увеличения размера стандартного налогового вычета на детей - инвалидов; установления особенностей определения налоговой базы по НДФЛ, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете; особенностей налогообложения доходов физических лиц, полученных от контролируемых иностранных компаний, в том числе, в случае ее ликвидации и др.).

Обновленная форма декларации предназначена для заполнения физлицами по доходам, полученным ими в 2016 году.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)

_________________________________________

В будущем году существенно изменятся правила проведения проверок юридических лиц и предпринимателей

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 277-ФЗ

Со следующего года значительно изменятся правила проведения проверок надзорными и контролирующими органами. Соответствующие поправки в Закон о защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля внесены Федеральным законом от 03.07.2016 N 277-ФЗ.

Часть новелл облегчит жизнь предпринимателям и организациям. Например, будут вестись Перечень видов федерального государственного контроля (надзора) и федеральных органов исполнительной власти, уполномоченных на их осуществление, и аналогичные перечни регионального и муниципального надзора и контроля. Порядок их ведения определит Правительство РФ. Надзорные органы обязаны будут размещать в Интернете для каждого вида государственного контроля (надзора), муниципального контроля перечни и тексты нормативных правовых актов, содержащих обязательные требования, оценка соблюдения которых является предметом государственного контроля (надзора), муниципального контроля, а также вести широкую разъяснительную работу. Для отдельных видов государственного контроля (надзора), муниципального контроля будут использоваться чек-листы (списки контрольных вопросов).

Предусматривается проведение предварительной проверки надзорными органами тех фактов, которые содержатся в поступившем обращении о нарушениях (которые теоретически могут влечь внеплановую проверку), в том числе на предмет анонимности. Если в орган контроля поступили сведения о том, что произошло или может произойти незначительное нарушение обязательных требований (без вреда жизни, здоровью и т.п.), а виновник ранее не привлекался к ответственности, то орган контроля вправе будет не проводить проверку, а объявить предостережение о недопустимости нарушения обязательных требований. Обращение потребителя по поводу нарушения своих прав будет влечь внеплановую проверку только при условии, что потребитель обращался с претензией к организации или предпринимателю, но его обращение не было рассмотрено либо требования не были удовлетворены. Наконец, будет исправлена неудачная формулировка о сроках извещения о плановой проверке: после нового года предупреждать о таковой во всех случаях нужно будет не позднее чем за три рабочих дня до ее начала (сейчас - в течение трех дней до ее начала).

Другие нововведения предоставляют надзорным органам новые полномочия. Например, органы власти вправе будут разработать и утвердить так называемые "индикаторы риска нарушения обязательных требований" - некие параметры, соответствие или отклонение от которых, выявляется при проведении мероприятий по контролю без взаимодействия с проверяемыми лицами. Эти индикаторы сами по себе не являются доказательством нарушения, но свидетельствуют о высокой вероятности такого нарушения и могут являться основанием для проведения внеплановой проверки или иных мероприятий по контролю.

Если провести проверку невозможно из-за отсутствия предпринимателя или руководителя организации и их представителей, то о невозможности ее проведения будет составляться специальный акт. В этом случае у надзорного органа будет еще три месяца на то, чтобы принять решение о проведении в отношении таких юридического лица, индивидуального предпринимателя плановой или внеплановой выездной проверки без внесения плановой проверки в ежегодный план плановых проверок и без предварительного уведомления юридического лица, индивидуального предпринимателя.

Наконец, контролирующие органы получат право проводить контрольные закупки, в том числе и дистанционно, через интернет (чтобы проверить соблюдение обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям). Правда, проводить контрольную закупку можно будет исключительно в том случае, если это предусмотрено специальными федеральными законами, регулирующими организацию и осуществление отдельных видов государственного контроля (надзора). Проводиться она будет по некоторым из оснований для внеплановых проверок и, естественно, безо всякого предварительного уведомления, а информация о ней будет вноситься в единый реестр проверок.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки организаций и предпринимателей

_________________________________________

5 августа 2016 года

Приняты поправки в порядок финансирования мероприятий по охране труда за счет средств ФСС

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 апреля 2016 г. N 201н

Министерством труда утверждены изменения в Правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами. Согласно изменениям, расходы работодателя на приобретение спецодежды, спецобуви и других СИЗ подлежат финансовому обеспечению только в том случае, если они изготовлены на территории России. Кроме того, расходы страхователя на приобретение спецодежды подлежат возмещению, если она изготовлена на территории РФ из материалов, страной происхождения которых является РФ.

С 8 до 10 млн. руб. повышена минимальная сумма страховых взносов, при которой решение о возмещении расходов работодателя принимается территориальным органом ФСС по согласованию с Фондом.

Приказом предусмотрен и ряд других изменений:

- уточнены основания для отказа в возмещении расходов;

- затраты страхователя, не подтвержденные документами либо произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов;

- копии документов, представляемых страхователем для подтверждения права на финансирование, заверяются печатью только при ее наличии.

Приказ вступает в силу 12 августа 2016 года, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Формы документов Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

_________________________________________

4 августа 2016 года

Минфин планирует внести изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика"

В целях реализации программы разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 годы (об этом мы писали ранее) Минфин России подготовил проект изменений в Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", который размещен на его официальном сайте и доступен по ссылке: http://minfin.ru/ru/perfomance/accounting/development/project/.

Основные поправки касаются порядка формирования учетной политики в случае отсутствия в федеральных стандартах установленных способов ведения бухгалтерского учета по конкретному вопросу. Предполагается, что в такой ситуации организация разрабатывает соответствующий способ, исходя из МСФО. Если последние не устанавливают нужный способ бухучета, компания сможет разработать его исходя из федеральных стандартов бухгалтерского учета по аналогичным и (или) связанным вопросам. В случае отсутствия таковых способ ведения бухучета можно будет разработать полностью самостоятельно, учитывая лишь общие требования к учетной политике.

В исключительных случаях, когда формирование учетной политики в соответствии с ПБУ 1/2008 приводит к искажению финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и движения ее денежных средств, компания вправе будет отступить от указанных выше правил, но при соблюдении определенных условий.

Организации, которые вправе применять упрощенные способы бухучета, при отсутствии в федеральных стандартах установленных способов ведения бухучета будут вправе формировать учетную политику, руководствуясь исключительно требованием рациональности.

Проектом предусмотрен и ряд иных поправок:

- из ПБУ 1/2008 исключается упоминание о пояснительной записке;

- при ретроспективном отражении последствий изменения учетной политики корректироваться помимо входящего остатка по статье "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" будут и (или) другие статьи бухгалтерского баланса. Корректировка будет осуществляться на самую раннюю представленную в бухгалтерской отчетности дату;

- в случае, если нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету предусматривает возможность добровольного применения его организациями до наступления срока его обязательного применения (досрочно), организация, досрочно применившая этот нормативный правовой акт, должна раскрыть в бухгалтерской отчетности данный факт; и др.

Напомним, что Федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учетная политика по бухгалтерскому учету Раскрытие учетной политики по бухгалтерскому учету Пояснительная записка к бухгалтерской отчетности

_________________________________________

Как определить срок владения недвижимостью, образованной в результате раздела исходного объекта, для целей НДФЛ

Письмо Минфина России от 22 июля 2016 г. N 03-04-07/43026

Доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. Минфин России пояснил, что при разделе объектов недвижимого имущества записи об объектах, образованных в результате этого, вносятся в новые разделы ЕГРП и открываются новые дела правоустанавливающих документов с новыми кадастровыми номерами. При этом в новых разделах ЕГРП и в новых делах делаются ссылки на разделы и дела, относящиеся к исходному объекту.

Таким образом, при определении в целях налогообложения срока владения объектом недвижимого имущества моментом возникновения права собственности на образованные в результате раздела квартиры (без изменения внешних границ исходного объекта) следует считать дату первоначальной госрегистрации права собственности на исходную квартиру, которая до момента отчуждения не выбывает из владения, пользования и распоряжения лица.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной после 1 января 2016 года Доходы от реализации имущества, находившегося в собственности более трех (пяти) лет, не облагаемые НДФЛ

_________________________________________

Списывать материальные расходы разными способами нельзя

Письмо Минфина России от 20 мая 2016 г. N 03-03-06/1/29124

Минфин России рассмотрел вопрос о порядке налогового учета активов стоимостью до 100 тыс. руб. Разъяснено, что в целях налогообложения прибыли налогоплательщик вправе списывать стоимость (затраты на приобретение) имущества, не являющегося амортизируемым, в течение более одного отчетного периода в порядке, определенном им самостоятельно с учетом срока использования такого имущества или иных экономически обоснованных показателей. Указанный порядок должен быть закреплен в учетной политике.

При этом НК РФ не предусматривает возможности списания материальных расходов разными способами в зависимости от стоимости соответствующего имущества.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Стоимость приобретенных инструментов, приспособлений, инвентаря и т.п. в целях налогообложения прибыли Учет "малоценных" основных средств

_________________________________________

3 августа 2016 года

Создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Официальный сайт Федеральной налоговой службы России

На официальном сайте ФНС представлена первая редакция Единого реестра субъектов малого и среднего предпринимательства, доступен по ссылке: nalog.ru/rn77/related_activities/regbusiness/ (об этом мы также писали в новостях для юриста от 01.08.2016). Создание такого реестра позволит, в частности, снизить затраты предпринимателей и органов государственной власти, связанные с необходимостью подтверждения статуса малого и среднего предприятия для участников программ поддержки; обеспечить организацию формирования заказчиками и кредитными организациями перечня субъектов МСП для их потенциального участия в закупках товаров, работ, услуг, а также в целях оказания кредитно-гарантийной поддержки; обеспечить реализацию "надзорных каникул" для малых предприятий; и др.

Дальнейшее размещение сведений, содержащихся в указанном реестре, на официальном сайте ФНС России будет осуществляться ежемесячно начиная с 10 сентября 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами

_________________________________________

Подготовлен протокол проведения проверки модели ККТ на соответствие требованиям законодательства

Проект приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы документа, используемого при проведении проверки (тестирования) модели контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства Российской Федерации о применении контрольно-кассовой техники"

Напомним, 15 июля 2016 года вступил в силу Федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (см. новость от 08.07.16). Новыми правилами предусмотрена специальная экспертиза моделей ККТ, которую имеют право проводить экспертные организации, соответствующие определенным требованиям.

В целях реализации указанных изменений ФНС России подготовлен проект приказа об утверждении формы документа (протокола), который будет использоваться экспертными организациями при проведении проверки (тестирования) модели контрольно-кассовой техники и (или) технических средств оператора фискальных данных (соискателя на обработку фискальных данных) на соответствие требованиям законодательства РФ о применении контрольно-кассовой техники. Проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Проверки применения ККТ

_________________________________________

Новые коды бытовых услуг для целей применения специальных налоговых режимов

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минфином России 29.07.2016)

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ об утверждении кодов видов деятельности в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности и кодов услуг в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности, относящихся к бытовым услугам.

Утверждение новых перечней обусловлено прекращением с 1 января 2017 года действия ОКУН и введением новых редакций Общероссийских классификаторов ОКВЭД 2 и ОКПД 2, на основании которых будет определяться состав бытовых услуг для целей применения УСН, ПСН и ЕНВД (см. новость от 06.07.2016).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

Налоговые инспекции будут обслуживать налогоплательщиков по-новому

Письмо ФНС России от 14.06.2016 N ОА-4-17/10527

ФНС России предпринимает меры по повышению качества работы своих территориальных органов. С этой целью актуализированы Основные принципы и требования к организации обслуживания налогоплательщиков. В частности, пересмотрены принципы общения при личном приеме, принципы телефонного информирования, требования к подготовке письменных ответов, требования к внешнему виду должностных лиц и к помещениям для приема.

_________________________________________

2 августа 2016 года

Подготовлен перечень кодов видов племенных животных и пр., реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Проект постановления Правительства Российской Федерации "Об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от налогообложения на добавленную стоимость, перечисленных в подпункте 35 пункта 3 статьи 149 и подпункте 19 статьи 150 Налогового кодекса Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект постановления Правительства РФ об утверждении перечней кодов видов продукции, освобождаемой от налогообложения НДС, перечисленных в пп. 35 п. 3 ст. 149 и пп. 19 ст. 150 НК РФ.

Напомним, с 1 октября 2016 года не облагается НДС реализация и ввоз племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), а с 1 января 2017 года - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (см. новость от 27.06.16). В целях реализации указанных норм разработаны соответствующие перечни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС

_________________________________________

В какой очередности должны списываться средства на уплату налогов

Письмо Минфина России от 17 мая 2016 г. N 03-02-07/2/28207

Письмо ФНС России от 11 июля 2016 г. N ГД-4-8/12408

Минфин России рекомендует при взыскании налоговыми органами налогов, сборов, пеней за счет денежных средств на счетах налогоплательщиков, а также за счет их электронных денежных средств руководствоваться позицией Верховного Суда РФ по вопросу очередности списания со счета налогоплательщика средств (в т.ч. электронных) в уплату налогов, пени. В частности, в определении от 21 марта 2016 г. N 307-КГ16-960 указано, что очередность списания зависит от того, списываются они в добровольном или принудительном порядке.

Т.е. платежи, производимые по поручениям налоговых органов (в принудительном порядке), подлежат исполнению банком в третью очередь, а по обязательствам на основании платежных распоряжений налогоплательщика - в пятую.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взыскание налоговым органом недоимки, пеней, штрафов за счет денежных средств на счетах организации или индивидуального предпринимателя

_________________________________________

МВД планирует дополнить список лиц, имеющих доступ к налоговой тайне

Проект приказа МВД России "О внесении изменений в Перечень должностных лиц системы МВД России, пользующихся правом доступа к сведениям, составляющим налоговую тайну, утвержденный приказом МВД России от 11 января 2012 г. N 17"

Предложение о расширении перечня лиц, имеющих доступ к налоговой тайне, обусловлено тем, что в апреле 2016 года МВД России были переданы функции и полномочия упраздненной Федеральной службы РФ по контролю за оборотом наркотиков. Кроме того, ранее в перечень территориальных органов МВД России на районном уровне были включены управления, отделы, отделения МВД РФ на части территорий административных центров субъектов РФ.

_________________________________________

Импортный товар похищен - нужно ли платить таможенный НДС?

Письмо Минфина России от 13 июля 2016 г. N 03-07-13/1/41057

В письме рассмотрена ситуация, связанная с уплатой НДС по товарам, ввезенным на территорию России из Беларуси и похищенным до доставки покупателю. Разъяснено, что для целей уплаты НДС налоговая база определяется на дату принятия на учет у налогоплательщика импортированных товаров на основе стоимости приобретенных товаров. Принятием на учет импортируемых товаров следует признавать отражение операций по приобретению товаров на соответствующих счетах бухгалтерского учета на основании первичных документов.

Таким образом, по мнению финансового ведомства, по товарам, ввезенным в Россию из Беларуси и похищенным до момента их принятия к учету, НДС не уплачивается. Если ввезенные товары были приняты российским импортером на учет до факта их хищения, то в их отношении НДС подлежит уплате налоговому органу в порядке, предусмотренном разделом III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте в рамках ЕАЭС.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

_________________________________________

1 августа 2016 года

Минфин напоминает: НДФЛ с зарплаты нельзя исчислить до окончания месяца

Письмо Минфина России от 30 июня 2016 г. N 03-04-06/38425

Письмо Минфина России от 21 июня 2016 г. N 03-04-06/36092

Датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Такое правовое регулирование объясняется тем, что в соответствии с ч. 6 ст. 136 ТК РФ заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца.

Следовательно, именно в последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход в виде оплаты труда, налоговый агент исчисляет суммы налога. До истечения месяца доход в виде оплаты труда не может считаться полученным. Соответственно, до окончания месяца налог не может быть исчислен и удержан.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ

_________________________________________

План счетов, применяемый страховыми организациями, утратит силу

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О признании утратившими силу некоторых приказов Министерства финансов Российской Федерации" (подготовлен 11.07.2016 г.)

С 1 января 2017 года для страховых организаций вступит в силу План счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях, утвержденный Положением Банка России от 02.09.2015 N 486-П. В связи с этим планируется признать утратившими силу приказы Минфина России, которыми определены особенности применения страховыми компаниями Плана счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности организаций.

_________________________________________

Должен ли плательщик торгового сбора сняться с учета при реорганизации в форме присоединения

Письмо Минфина России от 11 июля 2016 г. N 03-11-09/40539

Если плательщик торгового сбора прекращает осуществление предпринимательской деятельности с использованием объекта осуществления торговли, то он обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган. Однако в случаях прекращения деятельности российской организации в результате реорганизации снятие ее с учета по всем основаниям, предусмотренным НК РФ, осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ.

Поэтому в данном случае у присоединенного юридического лица отсутствует обязанность представлять уведомление о снятии его с учета организации в качестве плательщика торгового сбора.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора

_________________________________________

В связи с преобразованием ЮФО в Госдуму внесен проект изменений в НК РФ

Законопроект N 1138030-6 "О внесении изменения в статью 427 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В связи с преобразованием Южного и Крымского федеральных округов в Южный федеральный округ законопроектом предусматривается внесение технического изменения в пп. 11 п. 1 ст. 427 НК РФ. Согласно указанной норме с 1 января 2017 года предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, получивших статус участника свободной экономической зоны в соответствии с Федеральным законом от 29 ноября 2014 года "О развитии Крымского федерального округа и свободной экономической зоне на территориях Республики Крым и города федерального значения Севастополя".

_________________________________________

Июль 2016 года

29 июля 2016 года

ФНС России представила проект формы расчета по страховым взносам

Проект приказа ФНС России "Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме"

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться плательщиками в налоговые органы. ФНС России разработан проект формы расчета по страховым взносам, порядок его заполнения, а также формат представления в электронной форме.

Расчет представляется лицами, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, главами крестьянских (фермерских) хозяйств. Лица, не производящие выплаты физическим лицам, расчет не сдают.

Предложенная форма расчета состоит из 24 листов, которые включают в себя:

- титульный лист;

- лист "Сведения о физическом лице, не являющемся индивидуальным предпринимателем";

- раздел 1 "Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов";

- приложение 1 раздела 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование". Данное приложение состоит из четырех подразделов;

- приложение 2 раздела 1 "Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование";

- приложение 3 раздела 1 "Расходы по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и расходы, осуществляемые в соответствии с законодательством Российской Федерации";

- приложение 4 раздела 1 "Расшифровка выплат, произведенных за счет средств, финансируемых из федерального бюджета";

- приложения 5-10, которые заполняются при применения плательщиками пониженных тарифов страховых взносов;

- раздел 2 "Сводные данные об обязательствах плательщиков страховых взносов глав крестьянских (фермерских) хозяйств" и приложение 1 раздела 2 "Расчет сумм страховых взносов, подлежащих уплате за главу и членов крестьянского (фермерского) хозяйства";

- раздел 3 "Персонифицированные сведения о застрахованных лицах".

Расчет представляется в электронной форме либо на бумажном носителе (в предусмотренных случаях). Напомним, в следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Информация по начисленным и уплаченным страховым взносам на "травматизм" в новом расчете не отражается. Отчитываться по этому виду страхования, по-прежнему будет необходимо в ФСС России, используя обновленную форму расчета, разработанного ФСС России (см. новость от 28.07.16).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

_________________________________________

Подготовлен обзор судебной практики по налоговым спорам

Письмо ФНС России от 7 июля 2016 г. N СА-4-7/12211@

ФНС России представила для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в первом полугодии 2016 года по вопросам налогообложения. В обзоре отражены, в частности, следующие выводы:

- отказ налогового органа в применении ставки 0% по НДС при реализации товаров физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в режиме экспорта в Республику Казахстан, неправомерен;

- положения НК РФ не предполагают дублирования контрольных мероприятий, осуществляемых в рамках выездных и камеральных налоговых проверок. В связи с этим они не исключают выявление при проведении выездной налоговой проверки (как более углубленной формы налогового контроля) таких нарушений, которые не были обнаружены при проведении камеральной налоговой проверки;

- контроль соответствия цен, примененных в контролируемых сделках, не может быть предметом выездных и камеральных проверок;

- НК РФ не предусматривает закрытый перечень способов оценки размера необоснованной налоговой выгоды в целях доначисления налогов по результатам выездных и камеральных проверок и не содержит запрета на использование методов, установленных главой 14.3 НК РФ в целях определения ее размера;

- среднюю численность работников при совмещении патентной системы налогообложения с ЕНВД в целях проверки соблюдения налогоплательщиками ограничения, предусмотренного п. 5 ст. 346.43 НК РФ нужно отслеживать отдельно; и др.

_________________________________________

Формы документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий, обновят

Проект приказа Федеральной налоговой службы (подготовлен 22.07.2016)

Со следующего года вступят в силу изменения, внесенные в НК РФ рядом федеральных законов. В связи с этим планируется обновить формы документов, предусмотренных НК РФ и используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий. Это, в частности, требование о представлении пояснений; уведомление о вызове в налоговый орган налогоплательщика (плательщика сбора, страховых взносов, налогового агента); решение о проведении выездной налоговой проверки; решение о приостановлении проведения такой проверки и др.

В перечень форм документов будут включены 2 новые формы: протокол об ознакомлении с материалами налоговой проверки и дополнительных мероприятий налогового контроля и требование к документам, представляемым в налоговый орган на бумажном носителе. Также планируется установить, что при составлении данных документов в отношении иностранной организации, подлежащей постановке на учет в налоговом органе, их текст будет дублироваться (подстрочно) на английском языке.

_________________________________________

Как заполнить 6-НДФЛ, если налог исчислен в одном периоде, а удержан в другом

Письмо ФНС России от 1 июля 2016 г. N БС-4-11/11886@

Рассмотрен вопрос об отражении в расчете по форме 6-НДФЛ сумм налога, исчисленных в одном отчетном периоде, но удержанных в другом. Расчет заполняется на отчетную дату, соответственно, на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода. По строке 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 указывается общая сумма налога, удержанная на отчетную дату налоговым агентом, нарастающим итогом с начала налогового периода.

Например, в случае выплаты в апреле дохода в виде зарплаты, начисленной за март, удержание суммы налога налоговым агентом должно производиться непосредственно при выплате заработной платы (в апреле), в строках 070 за I квартал 2016 г. проставляется "0". Уточненный расчет не предоставляется. Также отсутствуют основания для отражения в строке 070 расчета (в т. ч. уточненного) за 2016 г. сумм НДФЛ, удержанных с зарплаты, начисленной в 2016 г., но выплаченной в 2017 г.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Затраты на доставку сотрудникам питания налог на прибыль не уменьшают

Определение Верховного Суда РФ от 27 июня 2016 г. N 307-КГ16-6330

Налогоплательщик включил в расходы затраты по организации и доставке продукции общественного питания для сотрудников. В ходе выездной налоговой проверки инспекция указанные затраты признала необоснованными, доначислила организации налог на прибыль, штраф и пени. ВС РФ поддержал позицию налогового органа, а также выводы нижестоящего суда, который, отклоняя доводы фирмы, исходил из следующего.

Организация и доставка питания, не обусловленные конкретными условиями технологического процесса и не связанные с производственной деятельностью налогоплательщика, не относятся к мерам по обеспечению нормальных условий труда.

У общества отсутствует коллективный договор, в трудовых договорах нет положения, обязывающего работодателя организовать питание и его доставку, следовательно, услуги по доставке оказывались непосредственно работникам Общества, а не ему самому.

Общество не вело персонифицированного учета спорных затрат, не предусмотрело возможности контроля и учета стоимости питания, потребляемого каждым работником в сутки, у него отсутствуют доказательства приобретения и потребления продуктов конкретными работниками в том количестве, которое было доставлено, то есть спорные затраты документально не подтверждены.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет оплаты питания работников

_________________________________________

28 июля 2016 года

Подготовлена новая форма расчета 4-ФСС, применяемого с 2017 года

Проект приказа "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"

Проект приказа "О признании утратившими силу некоторых приказов Фонда социального страхования Российской Федерации"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещены проекты приказов ФСС России об утверждении новой формы 4-ФСС и об отмене формы, действующей в настоящее время.

Необходимость утверждения новой формы 4-ФСС связана с тем, что с 2017 года функция по администрированию страховых взносов на обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством возложена на ФНС России. В свою очередь в ведении ФСС России останутся только страховые взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Следовательно, новая форма должна содержать лишь сведения, необходимые для проверки страховых взносов на травматизм и расходов на выплату страхового обеспечения.

В связи с этим ФСС России подготовлен проект приказа об утверждении новой формы расчета 4-ФСС и порядка его заполнения. Также разработаны проекты приказов, которые со следующего года отменяют действующий расчет 4-ФСС РФ и порядок его заполнения. Новая форма включает в себя Титульный лист и 6 таблиц. Применяться она будет начиная с отчетности за I квартал 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Книги учета доходов и расходов, применяемые при УСН и ЕСХН, хотят изменить

Проект приказа "О внесении изменений в приложение N 2 к приказу Министерства финансов Российской Федерации от 11 декабря 2006 г. N 169н "Об утверждении формы Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), и Порядка ее заполнения"

Проект приказа "О внесении изменений в приказ Министерства финансов Российской Федерации от 22 октября 2012 г. N 135н "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, и Порядков их заполнения"

Минфин России предложил внести изменения в форму книги учета доходов и расходов по УСН и порядок её заполнения, а также в порядок заполнения книги учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН.

Отметим, что порядок заполнения книги по ЕСХН менялся последний раз в конце 2008 года, книга учета доходов и расходов по УСН не менялась с момента ее утверждения. С тех пор было принято множество законов, которыми вносились изменения в НК РФ, а также в отдельные законодательные акты. Полагаем, что поправки направлены на приведение перечисленных документов в соответствие с принятыми Федеральными законами.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Книга учета доходов и расходов при УСН Книга учета доходов и расходов для индивидуальных предпринимателей, уплачивающих ЕСХН

_________________________________________

Возможно, ЕНВД будет бессрочным

Законопроект N 1134213-6 О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности"

В Госдуму внесен законопроект, которым предлагается продлить действие системы налогообложения в виде ЕНВД на неограниченный срок и на существующих условиях. Напомним, что в июне текущего года срок отмены ЕНВД был перенесен с 2018 на 2021 год (см. новость от 06.06.16).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Система налогообложения в виде ЕНВД
	Энциклопедия судебной практики Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

_________________________________________

Как подтвердить нулевую ставку НДС при экспорте в страны ЕАЭС

Письмо ФНС России от 17.06.2016 N ЕД-4-15/10839@

ФНС России разъяснила, что для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС и (или) освобождения от уплаты акцизов российским налогоплательщиком - экспортером товаров в государства - члены ЕАЭС одновременно с налоговой декларацией можно представить в налоговые органы:

- либо Заявление с отметкой налогового органа государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары, об уплате косвенных налогов (освобождении или ином порядке исполнения налоговых обязательств) на бумажном носителе (при его наличии);

- либо Перечень заявлений на бумажном носителе или в электронном виде с реквизитами заявления (заявлений), информация о котором (которых) поступила в налоговые органы Российской Федерации.

Проверку поступления сведений по Заявлению (Заявлениям) налогоплательщику следует осуществлять с помощью интернет-сервиса ФНС России, размещенного на официальном сайте.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)

_________________________________________

27 июля 2016 года

Социальный налоговый вычет по страховым взносам по договору страхования от несчастных случаев и болезней не предоставляется

Письмо Минфина России от 11 июля 2016 г. N 03-04-07/40502

При определении размера налоговой базы по НДФЛ налогоплательщик, в частности, имеет право на получение вычета в сумме уплаченных страховых взносов по договорам страхования жизни, если последние заключаются на срок не менее 5 лет. Минфин России разъяснил, что страховые взносы по договору страхования от несчастных случаев и болезней не поименованы в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, поэтому к сумме уплаченных страховых взносов по указанному договору социальный налоговый вычет не применяется.

При заключении комбинированного договора, включающего, помимо добровольного страхования жизни, и страхование от несчастных случаев и болезней, вычет может быть предоставлен только в сумме взносов, относящихся к добровольному страхованию жизни.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ

_________________________________________

ФНС представила новый ресурс, посвященный онлайн-кассам

Официальный сайт ФНС России

ФНС России сообщает о размещении на своем сайте первого выпуска информационного бюллетеня о новом порядке применения онлайн-касс (доступен по ссылке https://www.nalog.ru/rn77/taxation/reference_work/newkkt/). Указывается, что на его страницах специалисты службы будут регулярно рассказывать об актуальных вопросах по переходу на новую контрольно-кассовую технику.

15 июля 2016 года вступил в силу федеральный закон, предусматривающий поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде (подробнее мы рассказывали об этом ранее). ФНС России напоминает, что до 1 февраля 2017 года предприниматели могут перейти на новый порядок добровольно. После этой даты зарегистрировать или перерегистрировать ККТ "по-старому" уже не получится. Планируется, что полностью бизнес перейдет на новые кассы к 1 июля 2018 года.

В первом выпуске бюллетеня, как указывается в сообщении, подробно описаны основные положения нового закона и преимущества, которые он даёт. Кроме того, разъясняется, кто и в какие сроки должен перейти на новый порядок, и с чего лучше начать.

_________________________________________

Внешний контроль качества работы аудиторских организаций хотят улучшить

Проект федерального закона N 1132191-6

Законопроект разработан с целью совершенствования и повышения результативности осуществляемого Федеральным казначейством внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, проводящих обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности так называемых общественно значимых организаций (субъектов, перечисленных в ч. 3 ст. 5 Федерального закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности"). Для этих целей основную часть норм, определяющих организацию и проведение проверок, планируют вывести из-под действия Федерального закона от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" и включить в Закон "Об аудиторской деятельности".

Согласно Законопроекту плановые внешние проверки качества работы аудиторской организации, проводимые саморегулируемой организацией аудиторов, будут осуществляться не чаще раза в год и не реже раза в три года. Проверки, проводимые Федеральным казначейством, - не чаще одного раза в три года (в настоящее время - не чаще одного раза в два года).

Устанавливается порядок уведомления Федерального казначейства аудиторскими организациями о начале проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчётности. В целях обеспечения права саморегулируемых организаций аудиторов на получение от Федерального казначейства результатов внешних проверок, являющихся членами аудиторских организаций, Законопроектом предусмотрен срок, в течение которого казначейство обязано предоставить такую информацию (пять рабочих дней с даты окончания внешней проверки).

Законопроектом предусмотрен и ряд иных поправок:

- вводится дополнительное основание, по которому проводится внеплановая внешняя проверка, - истечение срока исполнения проверенной аудиторской организацией предписания, обязывающего её устранить выявленные нарушения;

- устанавливаются сроки проведения плановых и внеплановых внешних проверок аудиторских организаций - не более 40 рабочих дней, а для аудиторской организации, относящейся к субъектам малого предпринимательства, - не более 20 рабочих дней;

- устанавливаются основания для продления плановых и внеплановых внешних проверок не более чем на 20 рабочих дней; и др.

_________________________________________

Малый бизнес может получить гарантии от неблагоприятных налоговых изменений

Проект Федерального закона N 1133113-6 "О внесении дополнения в Федеральный закон "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"

Проект Федерального закона N 1133108-6 "О внесении дополнения в Налоговый кодекс Российской Федерации"

В Госдуму РФ внесены два законопроекта, которыми предлагается зафиксировать неизменность условий налогообложения в первые пять лет после начала деятельности предприятия. В частности, устанавливается, если изменения налогового законодательства создают менее благоприятные условия для субъектов малого предпринимательства по сравнению с ранее действовавшими условиями, то в течение первых 5 лет своей деятельности указанные субъекты подлежат налогообложению в том же порядке, который действовал на момент их государственной регистрации. Соответствующие поправки могут быть внесены в Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", а также в НК РФ.

Отметим, что в январе 2016 года похожий законопроект, правда с другим сроком моратория - 4 года, уже вносился в Госдуму РФ. Однако он не был принят профильным Комитетом Государственной Думы, с оговоркой о том, что законопроекты, предусматривающие освобождение от уплаты налогов, могут быть внесены только при наличии заключения Правительства РФ, на представленный законопроект, которое необходимо получить для дальнейшего рассмотрения законопроекта. Дальнейшего движения по данному проекту не было.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

ФНС разъяснила, как заполнить 6-НДФЛ при возврате налога работнику

Письмо ФНС России от 18 июля 2016 г. N БС-4-11/12881@

Возврат налогоплательщику излишне удержанной суммы налога производится налоговым агентом за счет сумм этого налога, подлежащих перечислению в бюджет в счет предстоящих платежей как по указанному налогоплательщику, так и по иным налогоплательщикам, с доходов которых налоговый агент производит удержание такого налога. Возврат производится налоговым агентом в течение трех месяцев со дня получения им соответствующего заявления налогоплательщика. Уведомлять налоговый орган о произведенном возврате излишне удержанной суммы не нужно.

Как пояснила ФНС России, общая сумма налога, возвращенная налоговым агентом налогоплательщикам нарастающим итогом с начала налогового периода, должна быть отражена по строке 090.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Перерасчет НДФЛ и возврат излишне начисленных сумм налоговым агентом

_________________________________________

26 июля 2016 года

Социальный вычет по добровольному страхованию жизни можно будет получить через работодателя

Проект федерального закона N 1130833-6

В настоящее время социальный вычет по добровольному страхованию жизни предоставляется налогоплательщику по окончании налогового периода при представлении в налоговые органы налоговой декларации, а также у работодателя в случае, если взносы по договору (договорам) добровольного страхования жизни удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды и (или) страховые организации работодателем. При этом согласно информации Всероссийского союза страховщиков, 99% договоров страхования жизни заключается без участия работодателя, соответственно, социальный налоговый вычет большинство налогоплательщиков могут заявить только по окончании налогового периода.

Законопроектом, внесенным в Госдуму РФ, предусматривается возможность получения налогоплательщиком указанного вычета у работодателя до окончания налогового периода. Для этого налогоплательщик должен обратиться к работодателю с письменным заявлением и предоставить подтверждение права на получение социального налогового вычета (уведомление, выданное налоговым органом). Данный порядок исключит необходимость заполнения налогоплательщиком налоговой декларации по НДФЛ и существенно облегчит процедуру получения такого налогового вычета для лиц, уплачивающих страховые взносы по договорам добровольного страхования жизни самостоятельно.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на сумму взносов на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя планируют изменить

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ

Правительством РФ были скорректированы правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска (об этом мы писали ранее). В связи с этим Министерством труда и социальной защиты РФ предложено обновить порядок подтверждения основного вида экономической деятельности страхователя по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний - юридического лица, а также видов экономической деятельности подразделений страхователя, являющихся самостоятельными классификационными единицами.

В частности, Проектом предусматривается, что если страхователь, осуществляющий свою деятельность по нескольким видам экономической деятельности, до 15 апреля включительно не представил документы, подтверждающие основной вид осуществляемой им экономической деятельности, территориальный орган Фонда в соответствующем году относит данного страхователя к имеющему наиболее высокий класс профессионального риска виду экономической деятельности в соответствии с кодами по ОКВЭД, указанными в отношении этого страхователя в ЕГРЮЛ, и в срок до 1 мая уведомляет страхователя об установленном с начала текущего года размере страхового тарифа, соответствующем этому классу профессионального риска.

В настоящее время действуют правила, утвержденные Минздравсоцразвития России. Их планируется признать утратившими силу.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

ФНС готовит документы (декларация и иные) по НДС для иностранных организаций, оказывающих услуги в электронной форме

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в пункте 4.6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации"

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме"

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы, формата налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость иностранной организации, порядка ее заполнения и представления через личный кабинет иностранной организации"

Напомним, с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут уплачивать НДС (см. новость от 07.07.2016). Кроме этого, такие организации будут обязаны встать на учет в налоговом органе на основании соответствующего заявления, представлять декларацию по НДС и др. В целях реализации указанных изменений ФНС России начала разработку проектов приказов:

- об утверждении форм, порядка их заполнения и форматов заявлений, используемых в налоговых органах при учете иностранных организаций, указанных в п. 4.6 ст. 83 НК РФ;

- об утверждении формы и формата уведомления о необходимости представления налоговой декларации по НДС об оказании иностранными организациями услуг в электронной форме;

- об утверждении формы, формата налоговой декларации по НДС иностранной организации, порядка ее заполнения и представления через личный кабинет иностранной организации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Постановка на учет в налоговом органе организаций и физических лиц Налоговая декларация по НДС

_________________________________________

Новый перечень кодов продовольственных товаров, облагаемых НДС по ставке 10% при реализации

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минсельхозом России 12.07.2016)

Минсельхоз России подготовил изменения в перечень кодов видов продовольственных товаров в соответствии с общероссийским классификатором продукции, облагаемых НДС по налоговой ставке 10% при реализации. Разработка новой редакции связана с отменой действия ОКП с переходом на новые редакции ОКВЭД 2 и ОКПД 2 с 1 января 2017 года.

Кроме этого, в перечень планируется включить 2 новых раздела. Это рыба и прочая продукция рыболовства и рыбоводства, также услуги, связанные с рыболовством и рыбоводством; рыба переработанная и консервированная, ракообразные и моллюски.

Также планируется расширить отдельные разделы перечня. Например, в раздел "Сахар" включаются позиции сахар-сырец свекловичный в твердом состоянии, сахар-сырец тростниковый в твердом состоянии, сахар белый тростниковый в твердом состоянии со вкусоароматическими добавками и др.

Отдельные разделы будут сокращены. Так, из раздела "Масло растительное" планируется исключить позиции масло растительное из семян рапса, масло растительное из семян льна, масло растительное из плодов оливы и т. д.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Ставка НДС 10%

_________________________________________

25 июля 2016 года

Обновленная форма 4-ФСС будет применяться уже с августа

Приказ Фонда социального страхования РФ от 4 июля 2016 г. N 260

Скорректированы форма и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по страхованию от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В форму включен новый раздел, где отражаются сведения, необходимые для исчисления взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

При определении транспортно-экспедиционных услуг следует руководствоваться ГОСТом

Письмо ФНС России от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10498@

ФНС разъясняет, что понятие транспортно-экспедиционных услуг в целях применения нулевой ставки НДС нормами НК РФ не определено. В связи с этим, с учетом положений ст. 11 НК РФ, следует руководствоваться классификацией таких услуг, установленных Национальным стандартом Российской Федерации ГОСТ Р 52298-2004 "Услуги транспортно-экспедиторские", утвержденным приказом Ростехрегулирования от 30.12.2004 N 148-ст.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Если страхователь не подтвердит основной вид деятельности, ФСС установит класс профриска по выписке из ЕГРЮЛ

Постановление Правительства РФ от 17 июня 2016 г. N 551

Внесены изменения в Правила отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска для установления страховых тарифов от несчастных случаев и профзаболеваний. Если компания не подтвердит свой основной вид деятельности, то ФСС установит ей тариф по имеющему наиболее высокий класс риска виду деятельности, определенному по кодам ОКВЭД на основании выписки из ЕГРЮЛ. Поправка вступит в силу с 1 января 2017 года.

Напомним, что основной вид деятельности юрлица (его подразделений, являющихся самостоятельными классификационными единицами) ежегодно подтверждаются им в установленном порядке. Индивидуальные предприниматели не обязаны ежегодно подтверждать свой основной вид деятельности.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Основной вид экономической деятельности для определения тарифов взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

ФСС готовит документы для проверок выплат по больничным листам

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ (подготовлен 04.07.2016)

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФСС России об утверждении форм документов, применяемых при осуществлении проверок правильности произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Всего предусмотрено 12 документов, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о непринятии к зачету расходов на выплату страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и др. Также будут утверждены требования к составлению актов.

Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ. С 2017 года администрировать взносы будет налоговая служба, а контролировать выплаты по больничным листам - ФСС России.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Памятка: встречаем проверяющих ПФР и ФСС РФ Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ Листок нетрудоспособности как основание для назначения и выплаты пособия

_________________________________________

22 июля 2016 года

Над новой формой отчетности по взносам ФНС работает совместно с фондами

Письмо ФНС России от 19 июля 2016 г. N БС-4-11/12929@

В связи с тем, что со следующего года исчисление и уплата взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование будет производиться на основании НК РФ, на ФНС России возложены функции по администрированию страховых взносов.

С 1 января 2017 года отчетность по страховым взносам будет представляться плательщиками в налоговые органы. ФНС России разработан проект формы расчета по страховым взносам, представляемый в налоговый орган ежеквартально, объединяющий формы отчетности, которые представляются сейчас. При этом оптимизирован состав показателей, идентифицирующих работника и работодателя, а также сокращены лишние и дублирующие показатели. Проект формы расчета по страховым взносам находится на согласовании в органах государственных внебюджетных фондов.

Напомним, что в настоящее время в государственные внебюджетные фонды представляются 4 основные формы отчетности:

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (РСВ-1), представляемый ежеквартально;

- Расчет по начисленным и уплаченным взносам в ПФР, применяемый при осуществлении контроля за уплатой взносов для работодателей, уплачивающих взносы на дополнительное социальное обеспечение (РВ-3), представляемый ежеквартально;

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (РСВ-2), представляемый ежегодно;

- Расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (4-ФСС), представляемый ежеквартально.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения формы-4 ФСС Пример заполнения формы РСВ-1

_________________________________________

21 июля 2016 года

На территории России введены новые документы МСФО

Приказ Минфина России от 27 июня 2016 г. N 98н

На территории Российской Федерации введен в действие ряд документов международных стандартов финансовой отчетности.

Среди них - МСФО (IFRS) 14 "Счета отложенных тарифных разниц", (IFRS) 15 "Выручка по договорам с покупателями", "Учет приобретений долей участия в совместных операциях (Поправки к МСФО (IFRS) 11)", "Разъяснение допустимых методов амортизации (Поправки к МСФО (IAS) 16 и 38)", "Метод долевого участия в отдельной финансовой отчетности (Поправки к МСФО (IAS) 27)", "Инвестиционные организации: применение исключения из требования о консолидации (Поправки к МСФО (IFRS) 10, 12 и 28)" и др.

Документы вступают в силу на территории России для добровольного применения организациями - со дня их официального опубликования; для обязательного применения - в сроки, определенные в этих документах МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

При возврате аванса продавцом без расторжения договора НДС к вычету не принять

Письмо Минфина России от 10 июня 2016 г. N 03-07-11/33920

В письме рассмотрены ситуации, когда возврат аванса продавцом фактически произведен, но договор не расторгнут и не изменен, а условие о возврате аванса при невыполнении продавцом обязательств в установленный срок изначально было предусмотрено договором, и когда излишек аванса возвращен продавцом в связи тем, что сумма выполненных работ по договору оказалась меньше перечисленного аванса.

По мнению Минфина, в обоих случаях вычет сумм НДС, ранее исчисленных продавцом с предоплаты, невозможен, поскольку для применения продавцом вычета НДС с возвращенных авансов необходимо выполнение двух условий:

- расторжение договора (либо изменение его условий);

- фактический возврат предоплаты продавцом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю

_________________________________________

Страховые взносы - 2017: когда расчет признают непредставленным?

Федеральный закон от 03.07.2016 N 243-ФЗ

В следующем году расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Указанную в расчете совокупную сумму взносов на пенсионное страхование в налоговой инспекции сверят с данными этого же расчета о взносах по каждому физлицу. Если будет выявлено расхождение, расчет признают непредставленным и уведомят об этом плательщика.

В течении 5 дней со дня получения уведомления надо будет отправить в налоговую исправленный расчет. Если уложитесь в этот срок, датой представления расчета будет считаться дата его первоначального представления.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Пример заполнения Расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам

_________________________________________

20 июля 2016 года

Если платеж не поступил в бюджет из-за отзыва лицензии у банка...

Определение Верховного Суда РФ от 1 июля 2016 г. N 305-КГ16-8216

В целях исполнения обязанности по уплате страховых взносов общество предъявило к исполнению через банк платежное поручение. Сумма взносов была списана с расчетного счета страхователя в банке, однако в бюджет не поступила в связи с неперечислением денежных средств с корреспондентского счета банка, у которого была отозвана лицензия. Пенсионный фонд посчитал, что непоступившие в бюджет денежные средства являются недоимкой и подлежат взысканию со страхователя.

Суд разъяснил, что обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной со дня предъявления в банк поручения на перечисление средств со счета плательщика при условии наличия на счете достаточного денежного остатка на день платежа. Страхователь надлежащим образом исполнил эту обязанность, поскольку представил платежку до отзыва лицензии у банка и на счете компании было достаточно денежных средств для уплаты взносов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Учет перечисления страховых взносов с расчетного счета Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Ответственность за неуплату (неполную уплату) страховых взносов (ст. 47 Закона N 212-ФЗ)
	Формы документов Примеры заполнения платёжных поручений в разных ситуациях
	Энциклопедия судебной практики Исполнение обязанности по уплате страховых взносов

_________________________________________

Статсведения об отгрузке товаров с 2017 года придется сдавать чаще

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 6 июля 2016 г. N 327

Обновлена форма статотчетности N 1-вывоз "Сведения о продаже (отгрузке) продукции (товаров) по месту нахождения покупателей (грузополучателей)". Ее надо будет сдавать ежеквартально с отчета за январь - март 2017 года. Срок представления - 5-е число месяца после соответствующего отчетного периода (для данных за периоды январь - март, январь - июнь, январь - сентябрь) и 1 марта следующего года (для сведений за год).

Напомним, что сейчас сведения о продаже (отгрузке) товаров подаются ежегодно по форме N 1-вывоз, а о вывозе потребительских товаров - ежеквартально по форме N 3-СБ (вывоз).

Приказом также утверждены:

- месячная форма N 4-запасы "Сведения о запасах топлива" с отчета по состоянию на 1 февраля 2017 года;

- месячная форма N 1-нефтепродукт "Сведения об отгрузке нефтепродуктов потребителям" с отчета за январь 2017 года;

- квартальная форма N 1-конъюнктура "Обследование конъюнктуры и деловой активности в розничной торговле" с отчета за I квартал 2017 года;

- квартальная форма N 3-рынок "Сведения о числе торговых мест на рынках" с отчета по состоянию на 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Справки Заполняемые формы федеральной статистической отчетности
	Сервис Электронная отчетность
	Календари Календарь статистической отчетности на 2016 год

"Золотой парашют" не включить в расходы при налогообложении?

Определение Верховного Суда РФ от 24 июня 2016 г. N 305-ЭС16-6929

Обществу был доначислен налог на прибыль, начислены пени и штрафы в отношении денежной компенсации, выплаченной генеральному директору общества при прекращении с ним трудовых отношений, отнесенной к расходам, уменьшающим налогооблагаемую прибыль.

Судьи поддержали налоговый орган, указав, что спорные выплаты не соответствуют требованиям и критериям статей 252 и 255 НК РФ, поскольку не носят стимулирующего и поощрительного характера, непосредственно не связаны с выполнением трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений и не имеют производственной направленности.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогообложение выплат при увольнении работников Выходное пособие в повышенном размере и в случаях, не предусмотренных законодательством
	Энциклопедия судебной практики Выплаты при увольнении

_________________________________________

19 июля 2016 года

С 15 июля действуют изменения в УК РФ и УПК РФ о "предпринимательских" преступлениях

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 325-ФЗ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 323-ФЗ

Законом N 325-ФЗ смягчена ответственность за ряд преступлений в сфере экономической деятельности, а также усилены процессуальные гарантии защиты прав предпринимателей и их бизнес-интересов в период производства по уголовному делу.

Расширена сфера применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по такого рода преступлениям:

- дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение;

- снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Повышены общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности) отнесены суммы в 2 250 000 руб. и 9 млн. руб. соответственно. Для ряда статей, как и сейчас, сохранены специальные значения, которые также увеличены. Например, крупным размером неуплаченного налога и (или) сбора для организаций теперь признается сумма налогов и (или) сборов:

- составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 25% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 15 млн. руб.

Особо крупным размером неуплаченного налога (сбора) считается:

- сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн. руб., при условии, что доля неуплаченных налогов и (или) сборов превышает 50% подлежащих уплате сумм;

- либо превышающая 45 млн. руб.

Обвиняемому и подозреваемому предоставлено право с момента избрания меры пресечения в виде заключения под стражу или домашнего ареста иметь свидания без ограничения их числа и продолжительности с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов обвиняемого в сфере предпринимательской деятельности.

Кроме того, Законом N 323-ФЗ определен порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам о преступлениях в сфере экономики.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ) Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ) Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Налоговая служба напоминает о сдаче полугодового расчета 6-НДФЛ

Официальный сайт ФНС России

ФНС на своем сайте напомнила, что полугодовой расчет 6-НДФЛ с учетом выходных дней следует представить не позднее 1 августа 2016 года, потому что последний день июля приходится на воскресенье.

При подготовке расчета необходимо учесть все ошибки и неточности, допущенные в отчете за I квартал. Как показал анализ отчетности за I квартал, ошибки встречаются при заполнении таких обязательных реквизитов, как наименование налоговых агентов; ставки налога; даты фактического получения дохода, удержания и срока перечисления НДФЛ и т. д. Кроме того, некоторые налоговые агенты завысили количество физических лиц, получивших доходы, указали недействительные ИНН и наименование налогового агента с некорректной длиной символов.

Из-за таких ошибок расчеты не загружаются в базу данных инспекции, а налоговый агент получает требование уточнить расчет.

Рекомендуем:

	Календарь Федеральный налоговый календарь на 2016 год
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за полугодие 2016 года Форма 6-НДФЛ: нюансы заполнения
	Энциклопедия решений Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ Памятка по составлению расчета по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Выявление налогового преступления: рекомендации ФНС

Письмо ФНС России от 2 июня 2016 г. N ГД-4-8/9849@

ФНС направила в инспекции рекомендации, которые помогут выявить налоговые преступления, предусмотренные ст. 199.2 УК РФ. Признаками, свидетельствующими о сокрытии денежных средств либо имущества, могут быть:

- отсутствие деловой цели в осуществленной хозяйственной операции;

- превышение темпа роста расходов по бухгалтерской отчетности темпа роста расходов по налоговой отчетности;

- заключение договоров, по которым денежные средства зачисляются на счета третьей компании;

- реализация товаров с существенной рассрочкой платежа, приводящая к образованию большого объема дебиторской задолженности;

- заключение "сомнительных" договоров с третьими лицами;

- участие в цепочке приобретения или реализации товаров компаний с признаками "фирм-однодневок";

- воспрепятствование налогоплательщиком осуществлению мероприятий налогового контроля.

Помимо этого в письме раскрыты обстоятельства, свидетельствующие о сокрытии денежных средств или имущества, а также источники такой информации.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Ответственность за неисполнение обязанностей налогового агента (ст. 199.1 УК РФ)Ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя (ст. 199.2 УК РФ) Определение крупного и особо крупного размера в целях привлечения к уголовной ответственности за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов

_________________________________________

Готовьтесь к контрольным закупкам с 1 января 2017 года

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 277-ФЗ

В Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля" введена новая статья 16.1 о контрольной закупке, вступающая в силу с 1 января 2017 года.

Контрольная закупка - мероприятие по контролю, в ходе которого органом государственного контроля (надзора) осуществляются действия по созданию ситуации для совершения сделки в целях проверки соблюдения юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями обязательных требований при продаже товаров, выполнении работ, оказании услуг потребителям.

Закупка (за исключением осуществляемой дистанционно с использованием информационно-коммуникационных технологий) должна проводиться в присутствии двух свидетелей либо с применением видеозаписи. Предупреждать о предстоящей контрольной закупке контролеры не должны.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Как вести себя во время проверок контролирующих органов Бухгалтеру: рекомендации на случай внезапной проверки контролирующими органами

_________________________________________

18 июля 2016 года

Подготовлена новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

Постановление Правительства РФ от 7 июля 2016 г. N 640

Необходимость новой редакции Классификации вызвана тем, что с 1 января 2017 года будет действовать новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) вместо старого ОК 013-94, коды которого сейчас используются в Классификации.

Кроме того, из текста постановления исключено положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. На наш взгляд, это не означает запрета на применение Классификации в бухучете. Поправка связана с тем, что вопросы бухучета не регулируются НК РФ и принятыми в соответствии с ним подзаконными актами.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Бухгалтерский учет амортизации основных средств
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

_________________________________________

С 1 августа 2016 года изменится правовое регулирование процентов по ст. 317.1 и 395 ГК РФ

Федеральный закон от 03.07.2016 N 315-ФЗ

Названным законом п. 1 ст. 317.1 ГК РФ изложен в новой редакции, из которой следует, что проценты на сумму денежного обязательства за период пользования денежными средствами подлежат начислению в случаях, когда это предусмотрено законом или договором. В таких случаях размер процентов определяется действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой Банка России (законные проценты), если иной размер процентов не установлен законом или договором.

Напомним, что действующая в настоящее время редакция п. 1 ст. 317.1 ГК РФ наделяет кредитора по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, правом на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. Такое право возникает у кредитора "по умолчанию" - если иное не предусмотрено законом или договором. Размер процентов определяется ставкой рефинансирования Банка России, если договором не установлен другой размер (начиная с 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается и приравнивается к значению ключевой ставки).

В новой редакции изложен также п. 1 ст. 395 ГК РФ. Предусмотренные этой нормой проценты будут исчисляться исходя из ключевой ставки Банка России, действовавшей в соответствующие периоды просрочки (в настоящее время применяются средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц).

Изменения вступят в силу с 1 августа 2016 года.

Рекомендуем:

Калькуляторы Калькулятор процентов по статье 317.1 ГК РФ (законные проценты) Калькулятор процентов по статье 395 ГК РФ (пользование чужими денежными средствами)

_________________________________________

Для получения налоговых уведомлений пользуйтесь личным кабинетом физлица

Информация ФНС России от 7 июля 2016 г.

Налоговая служба напоминает, что до 1 сентября 2016 года пользователям "Личного кабинета для физических лиц" необходимо направить уведомление в любой налоговый орган, если они хотят получать все налоговые документы (уведомления, требования на уплату налогов и другие) в бумажном виде. Пользователь "Личного кабинета" видит налоговое уведомление буквально на следующий день после его формирования инспекцией, тогда как бумажные документы идут дольше, их доставка обходится ФНС России недешево.

Пользователям, пожелавшим получать налоговое уведомление на бумажном носителе, необходимо будет направить уведомление об этом в любой налоговый орган, подписав его электронной подписью. Усиленную неквалифицированную электронную подпись можно получить бесплатно, не посещая Удостоверяющий центр, непосредственно из "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" в разделе "Профиль" по ссылке "Получение сертификата ключа проверки электронной подписи".

Кроме того, ФНС России напоминает, что срок уплаты имущественных налогов физических лиц истекает 1 декабря 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами

_________________________________________

15 июля 2016 года

Минфин информирует о новых случаях обязательной аудиторской проверки

Информационное письмо Минфина России от 6 июля 2016 г. N ИС-аудит-4

Минфин сообщает, что Федеральными законами от 3 июля 2016 г. N 236-ФЗ и N 262-ФЗ внесены изменения в законодательство, связанные с обязательным аудитом отчетности публично-правовой компании и промежуточной консолидированной отчетности.

Так, законами закреплены новые случаи обязательной аудиторской проверки. Договор на проведение аудита отчетности публично-правовой компании заключается с аудиторской организацией, определенной путем открытого конкурса, который проводится не реже раза в 5 лет.

С 1 октября 2016 года вводится механизм обеспечения публичности результатов обязательного аудита. Заказчик обязан разместить их в Едином федеральном реестре юридически значимых сведений о фактах деятельности. Исключение составляют случаи, когда такие данные являются государственной или коммерческой тайной.

_________________________________________

Перечень медикаментов для соцвычета по НДФЛ планируют изменить

Проект постановление Правительства РФ (подготовлен Минздравом России)

Минздрав подготовил поправки в постановление Правительства РФ от 19 марта 2001 г. N 201, которым утвержден перечень лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета. Данный перечень не менялся с 2007 года и, по мнению Минздрава, в нем не представлены "современные, востребованные практическим здравоохранением и гражданами, высокоэффективные дорогостоящие лекарственные препараты".

В настоящее время перечень представляет из себя список названий конкретных лекарственных препаратов. Поправками предлагается сделать данный перечень отсылочным и льготу представлять по Перечню жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (Перечень ЖНВЛП), ежегодно утверждаемому Правительством Российской Федерации.

Перечень ЖНВЛП, утвержденный для применения в 2016 году, гораздо шире перечня медикаментов, по которым предоставляется соцвычет.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Социальные вычеты по НДФЛ в размере стоимости медикаментов

_________________________________________

Малый бизнес вместо административного штрафа предупредят

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 316-ФЗ

Административное наказание в виде штрафа разрешено заменить предупреждением. Это возможно только в отношении субъектов малого и среднего бизнеса, а также их руководителей и иных работников, совершивших правонарушение в связи с выполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных функций.

При этом должны соблюдаться следующие условия:

- правонарушение совершено впервые и при этом отсутствует вред (угроза его причинения) жизни и здоровью людей, объектам животного и растительного мира, окружающей среде, объектам культурного наследия (памятникам истории и культуры), безопасности государства, угроза чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера, а также имущественный ущерб;

- нарушение выявлено в ходе осуществления государственного контроля (надзора).

Однако при некоторых нарушениях такая замена невозможна. В частности, рублем накажут за невыполнение в срок законного предписания контролирующего органа; подделку печатей, штампов, документов; незаконное вознаграждение; нарушение требований к образовательной деятельности и др.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

14 июля 2016 года

Сверхнормативные суточные обложат взносами с 2017 года

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Новыми законами не только переданы налоговым органам полномочия по администрированию страховых взносов, но и внесен ряд изменений в порядок их исчисления.

В частности, с 2017 года при оплате плательщиками расходов на командировки работников не будут облагаться страховыми взносами суточные, предусмотренные п. 3 ст. 217 НК РФ. Полагаем, имеется в виду установленный в этой норме необлагаемый НДФЛ размер суточных (при командировках по России - 700 рублей в день, за границей - 2500 рублей в день). Со следующего года суточные сверх этих лимитов будут облагаться не только НДФЛ, но и страховыми взносами.

Согласно действующей до конца 2016 года ч. 2 ст. 9 Закона N 212-ФЗ суточные не облагаются взносами без каких-либо ограничений.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами НДФЛ при возмещении расходов по командировкам НДФЛ с суточных при командировке Учет выплаты суточных

_________________________________________

Проверяем контрагентов на благонадежность

Письмо ФНС России от 24 июня 2016 г. N ЕД-19-15/104

ФНС предоставила рекомендации налогоплательщикам по проверке контрагентов.

Сообщается, что на сайте налоговой службы размещена информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском, сведения об адресах "массовой" регистрации, а также наименования юрлиц, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

При оценке налоговых рисков ФНС рекомендует рассматривать такие факты, как отсутствие документального подтверждения полномочий руководителя компании-контрагента (его представителя), копий документа, удостоверяющего его личность, информации о фактическом месте нахождения контрагента, производственных и (или) торговых площадей. Следует обращать внимание на отсутствие информации о госрегистрации контрагента в ЕГРЮЛ, очевидных свидетельств возможности реального выполнения контрагентом условий договора. Необходимо учитывать наличие обоснованных сомнений в возможности реального выполнения контрагентом условий договора с учетом времени, необходимого на доставку или производство товара, выполнение работ или оказание услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

13 июля 2016 года

Налоговая служба информирует об изменениях в части первой НК РФ

Письмо ФНС России от 1 июня 2016 г. N СА-4-7/9831

В письме рассмотрены нововведения, внесенные в НК РФ Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Так, установлен новый срок вступления в силу нормативных правовых актов об утверждении форм налоговых деклараций, расчетов (или изменений к ним) - не ранее чем по истечении 2 месяцев со дня официального опубликования.

По общему правилу физлицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, документы от налоговых органов на бумажном носителе по почте направляться не будут.

Если налогоплательщик обязан представлять налоговые декларации (расчеты) в электронной форме, то он должен обеспечить получение документов от налогового органа по месту учета в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота (ЭДО). Указанная обязанность считается исполненной при наличии договора с оператором ЭДО на оказание соответствующих услуг.

Также ФНС информирует о расширении перечня оснований для вынесения налоговым органом решения о приостановлении операций налогоплательщика-организации по счетам в банке и переводов электронных денежных средств. Теперь к ним относится также неисполнение организацией обязанности по обеспечению получения от налогового органа документов по ТКС через оператора ЭДО. Счет могут заблокировать в течение 10 дней со дня установления налоговым органом факта неисполнения такой обязанности.

Налогоплательщики, обязанные представлять налоговую декларацию по НДС в электронной форме, обязаны представить пояснения к ней также в электронной форме. При представлении пояснений на бумажном носителе они не будут считаться представленными.

Предусматривается совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля и ознакомления лиц со всеми материалами налогового контроля. Уточнены положения НК РФ о проведении налогового мониторинга.

Рекомендуем:

	Обзоры Обзор основных изменений части первой НК РФ с 2016 года
	Энциклопедия решений Личный кабинет налогоплательщика Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи Налоговый мониторинг

_________________________________________

Разработаны 19 новых форм для контроля уплаты взносов по "травматизму"

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ

На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен проект приказа ФСС России об утверждении новых форм документов, применяемых при осуществлении контроля за уплатой страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.

Всего предусмотрено 19 форм, среди которых акты выездной и камеральной проверок, решения о проведении, о приостановлении, о продлении срока выездной проверки, требования об уплате недоимки, справка о проведенной проверке и др. Также будут утверждены требования к составлению актов.

Напомним, что сейчас действуют аналогичные документы, утвержденные приказом ФСС РФ от 11.01.2016 N 2. Необходимость утверждения новых форм вызвана изменениями в законодательстве по страхованию, внесенными Федеральными законами от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Памятка: встречаем проверяющих ПФР и ФСС РФ Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ Оформление результатов камеральной проверки ПФР и ФСС РФ

_________________________________________

ФНС будет отслеживать должников, переехавших в другой регион

Письмо ФНС России от 23 мая 2016 г. N ГД-4-8/9075

Территориальным органам ФНС России поручено представлять сведения о налогоплательщиках, которыми принято решение об изменении места нахождения на иной субъект Федерации, а также о реорганизации, при которой правопреемник зарегистрирован (создается) на территории другого региона.

Пока это касается только налогоплательщиков, имеющих задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере более 10 млн руб. (с учетом предполагаемой суммы доначислений по результатам контрольных мероприятий).

В письме приведена форма для направления такой информации. Она передается в Управление по работе с задолженностью ФНС России не позднее 10 рабочих дней с даты внесения в ЕГРЮЛ соответствующих сведений (или со дня представления налогоплательщиком необходимых документов).

_________________________________________

12 июля 2016 года

У акционеров появится возможность вносить вклады в имущество общества

Федеральный закон от 03.07.2016 N 339-ФЗ

Речь идет о вкладах, которые предназначены для финансирования и поддержания деятельности общества, не увеличивают уставный капитал и не изменяют номинальную стоимость акций. Подобный механизм предусмотрен в Законе об ООО, однако отсутствовал в акционерном законодательстве. Рассматриваемый закон устраняет этот пробел.

Отметим основные правила внесения таких вкладов.

- Акционеры вправе внести вклад в любое время на основании договора с обществом.

- Вклад вносится в денежной или иной форме. Вносимое имущество должно относиться к видам, указанным в п. 1 ст. 66.1 ГК РФ.

- Вклад является безвозмездным, однако к договору о его внесении не применяются положения о договоре дарения. Кроме того, при внесении акционерами вкладов не применяются правила о сделках с заинтересованностью.

- Уставом непубличного общества может быть предусмотрено, что решением общего собрания на акционеров общества может быть возложена обязанность по внесению вкладов в имущество общества. В таком случае вклады вносятся деньгами, если иное не предусмотрено уставом общества или решением общего собрания акционеров.

Закон вступит в силу 15 июля 2016 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет имущества, полученного от учредителей

_________________________________________

"Зарплатные" изменения в ТК РФ: новые требования, новая ответственность

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 272-ФЗ

В трудовое законодательство внесены значительные изменения, направленные на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы. Поправки вступят в силу 3 октября 2016 года.

Так, невыплата или неполная выплата в установленный срок зарплаты, других выплат, а равно установление заработной платы в размере менее размера, предусмотренного трудовым законодательством, выделены в отдельный состав административного правонарушения. За такое деяние установлено наказание в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 10-20 тыс. руб., на ИП - 1-5 тыс. руб., на юридических лиц - 30-50 тыс. руб. В случае повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются до 20-30 тыс. руб., 10-30 тыс. руб. и 50-100 тыс. руб. соответственно. Кроме того, для должностных лиц такие повторные действия могут повлечь дисквалификацию на срок от одного года до трех лет.

Ужесточена и материальная ответственность работодателей за невыплату заработной платы. Новая редакция ст. 236 ТК РФ предусматривает, что при нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с уплатой процентов в размере не ниже 1/150 действующей в это время ключевой ставки ЦБ РФ за каждый день задержки. В настоящий момент размер компенсации не может быть ниже 1/300 ставки рефинансирования.

Изменения внесены также и в ст. 136 ТК РФ. Заработная плата по-прежнему должна выплачиваться не реже чем каждые полмесяца. Однако 3 октября 2016 года должна устанавливаться конкретная дата выплаты заработной платы не позднее 15 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена.

Также Закон устанавливает в ст. 392 ТК РФ специальный срок исковой давности по делам о невыплате заработной платы. Работнику предоставлено право обратиться в суд за разрешением такого индивидуального трудового спора в течение одного года со дня срока выплаты заработной платы. В настоящий момент в таких случаях применяется общий срок три месяца.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Фиксация сроков выплаты зарплаты Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Трудовой договор
	Энциклопедия судебной практики Сроки выплаты заработной платы
	Сервис Конструктор правовых документов. Трудовые договоры, контракты
	Калькуляторы Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Таможенная и налоговая службы - органы валютного контроля

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 285-ФЗ

С 15 июля 2016 года вступают в силу изменения в Федеральный закон "О валютном регулировании и валютном контроле", которыми функции органа валютного контроля передаются ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. ФТС и ФНС исключаются из числа агентов валютного контроля. Напомним, что функции агентов и органов валютного контроля различаются. Так, став органами валютного контроля, ФТС и ФНС получили право в пределах своей компетенции выдавать предписания об устранении выявленных нарушений актов валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулирования, а также применять меры ответственности за нарушение актов валютного законодательства и актов органов валютного регулирования.

Также законом уточнено, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями, осуществляющими виды деятельности, указанные в Федеральном законе "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)".

_________________________________________

11 июля 2016 года

Выплаты олимпийским призерам и их тренерам освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 247-ФЗ

С 3 июля 2016 года от налога на доходы физлиц освобождены единовременные дополнительные поощрения:

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение распространяется на поощрения, выплаченные не позднее года, следующего за тем, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх. Оно касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений. Перечень таких организаций утвердит Правительство РФ.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Единовременные выплаты (включая материальную помощь), не подлежащие обложению НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

_________________________________________

Скорректированы правила раскрытия консолидированной финансовой отчетности

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 262-ФЗ

Скорректирован Федеральный закон от 27.07.2010 N 208-ФЗ "О консолидированной финансовой отчетности". В частности, определен срок представления промежуточной отчетности - не позднее 60 дней после окончания отчетного периода, за который она составлена.

Закреплено, что годовая и промежуточная отчетность отдельных организаций подается в ЦБ РФ в установленные им сроки. Речь идет о кредитных и клиринговых организациях, страховщиках (кроме работающих в сфере ОМС), НПФ, об управляющих компаниях инвестиционных фондов, ПИФ и НПФ. Это также организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список и являющиеся головными организациями банковских холдингов.

Раскрываемая консолидированная финансовая отчетность за первое полугодие подлежит аудиту либо проводимой аудиторской организацией проверке, вид и порядок осуществления которой устанавливаются стандартами аудиторской деятельности.

Кредитные организации и юрлица, ценные бумаги которых включены в котировальные списки, обязаны теперь раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность.

Раскрытая в информационных системах общего пользования отчетность должна быть доступна в течение 3 лет с даты ее размещения.

Закон вступает в действие с 15 июля 2016 года. Новые положения о представлении и раскрытии промежуточной консолидированной финансовой отчетности применяются к такой отчетности начиная с первого отчетного периода 2017 года. Положения, предусматривающие аудит либо аудиторскую проверку промежуточной консолидированной финотчетности, применяются к такой отчетности за первое полугодие 2018 года.

_________________________________________

Микропредприятиям разрешили не принимать "трудовые" локальные нормативные акты

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 348-ФЗ

В ТК РФ внесены поправки, устанавливающие особенности регулирования труда на микропредприятиях.

Индивидуальным предпринимателям и организациям, которые относятся к категории микропредприятий, предоставлено право не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. При этом на таких работодателей возложена обязанность включать условия, которые в соответствии с ТК РФ регулируются такими актами, в трудовые договоры. Заключать такие договоры нужно на основе типовой формы, которую утвердит Правительство РФ.

Если работодатель в процессе своей деятельности перестанет отвечать критериям для микропредприятий, он будет обязан привести регулирование трудовых отношений в соответствие с общими правилами не позднее четырех месяцев с даты внесения соответствующих изменений в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства.

Поправки вступают в силу 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Трудовой договор

_________________________________________

Участники налогового мониторинга смогут обсудить с налоговым органом планируемые сделки

Информация ФНС России от 30 июня 2016 года

ФНС сообщает, что участники налогового мониторинга теперь могут обсуждать планируемые сделки с налоговым органом. Соответствующие изменения в НК РФ внесены Федеральным законом от 01.05.2016 N 130-ФЗ.

Теперь налогоплательщик вправе обратиться в налоговый орган с запросом о предоставлении мотивированного мнения не только по совершенным, но и по планируемым операциям. По мнению ФНС, новый механизм позволит налогоплательщикам обсуждать с налоговыми органами последствия будущих сделок и минимизировать налоговые риски.

Также налоговая служба напоминает, что налогоплательщики, соответствующие условиям, установленным статьей 105.26 НК РФ, могут обратиться до 1 июля 2016 года в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга за 2017 год.

Напомним, что с 1 января 2015 года в п. 1 ст. 82 НК РФ определена новая форма налогового контроля - налоговый мониторинг, особенности осуществления которого регулируются разделом V.2 НК РФ. Суть его в том, что налогоплательщик предоставляет налоговому органу доступ к данным бухгалтерского и налогового учета, а налоговый орган проверяет правильность и своевременность отражения хозяйственных операций для целей налогообложения в режиме реального времени, предупреждая налогоплательщика о выявленных нарушениях и сообщая ему свою позицию по спорным вопросам налогообложения через свое мотивированное мнение.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговый мониторинг Мотивированное мнение налогового органа Заявление о проведении налогового мониторинга
	Формы документов Пример заполнения Заявления о проведении налогового мониторинга

_________________________________________

Обновлены формы статотчетности по основным средствам

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 15 июня 2016 г. N 289

Обновлены формы федерального статистического наблюдения по наличию и движению основных средств - формы N 11, N 11 (краткая), N 11 (сделка). Отчитываться по ним надо за 2016 год. Кроме того, однократно к формам надо будет приложить два новых отчета:

- приложение к форме N 11 "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов";

- приложение к форме N 11 (краткая) "Сведения о видовом составе введенных в действие основных фондов некоммерческих организаций"

Сроки подачи отчетов не изменились: для форм N 11, 11 (краткая) - 1 апреля, для формы N 11 (сделка) - 15 июня.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность
	Формы документов Заполняемые формы федеральной статистической отчетности

_________________________________________

8 июля 2016 года

Готовимся к переходу на онлайн-кассы

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 290-ФЗ

Информация Федеральной налоговой службы от 30 июня 2016 года

Изменения, внесенные в Федеральный закон от 22 мая 2003 года N 54-ФЗ, предусматривают поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - на электронную почту или на мобильный телефон.

ККТ будут применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, ККТ должна будет применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшими исключениями), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами теперь понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменен порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в том числе через онлайновый "кабинет". Отметим, что эти положения впервые так подробно отражены в Законе о ККТ, ранее они регулировались подзаконными актами.

Закон вступит в силу уже с 15 июля 2016 года за исключением положений, для которых предусмотрен специальный порядок введения в действие.

ФНС информирует, что онлайн кассы станут обязательными уже с 1 февраля 2017 года для некоторых категорий предпринимателей. Покупать новую ККТ необязательно - ряд моделей старых касс можно модернизировать, установив новое программное обеспечение и фискальный накопитель. Зарегистрировать такую кассу можно онлайн без личного визита в налоговые органы. Применение новой ККТ позволит снизить количество проверок налоговыми органами за счет автоматизированного риск-анализа. Таким образом, участники рынка, которые платят налоги в полном объеме, окажутся в выигрышной ситуации. Принятые изменения направлены на повышение ответственности бизнеса, а также на снижение административной нагрузки и непроизводственных расходов.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

Владельцы большегрузов получили льготы по транспортному налогу

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 249-ФЗ

Владельцы большегрузов могут уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льготы предусмотрены как для организаций, так и для физлиц.

Кроме того, установлено, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, авансовые платежи по транспортному налогу не уплачивают.

Изменился и порядок учета "дорожной" платы в расходах. Напомним, что плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, были лишены такой возможности. Внесенные поправки позволили и плательщикам налога на прибыль, и "упрощенцам" учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

Закон вступил в силу 3 июля 2016 года. Положения об учете платы в составе расходов организациями распространены на правоотношения, возникшие с 1 января 2016 года. Налоговая льгота, предусмотренная ст. 361.1 НК РФ, распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Все нововведения будут действовать до 31 декабря 2018 года включительно.

Энциклопедия решений Налоговые преференции по транспортному налогу (льготы, необлагаемые транспортные средства и пр.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами

_________________________________________

7 июля 2016 года

ФНС начала разработку формы расчета по страховым взносам

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

В связи с переходом с 2017 года взносов на обязательное страхование в ведение налоговых органов начата разработка формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета в электронной форме.

Напомним, что с нового года расчет по страховым взносам плательщики, производящие выплаты и иные вознаграждения физлицам, будут представлять в налоговый орган по своему месту нахождения не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

Бонусы по программам поощрения покупателей освободили от НДФЛ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 242-ФЗ

Внесены поправки в ст. 217 НК РФ, освобождающие от НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт. Освобождение не будет применяться:

- при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

- при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

- при выплате "бонусных" доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (работы, услуги) или материальной помощи.

Этим же законом терминология НК РФ приведена в соответствие с Законом о рынке ценных бумаг: слова "финансовые инструменты срочных сделок" заменены на "производные финансовые инструменты".

Также внесены поправки в порядок исчисления налога на прибыль по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке 15%.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Утратившие статус налоговой тайны сведения - в открытом доступе на сайте ФНС

Информация ФНС России от 30 июня 2016 года

ФНС сообщает, что с 1 июля 2017 года на сайте ФНС России размещены сведения о компаниях, которые перестали составлять налоговую тайну в связи с принятием изменений в НК РФ, внесенных Федеральным законом от 01.05.2016 N 134-ФЗ.

Речь идет о среднесписочной численности работников организации за календарный год, о доходах и расходах компании, об уплаченных налогах и сборах, о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам. Исключение - сведения, которые являются государственной тайной. Сообщается, что доступ к этой информации будет бесплатным.

Предполагается, что благодаря расширению перечня открытых сведений о контрагентах налогоплательщики получат дополнительную возможность оценить риски при их выборе.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

С 2017 года электронные услуги иностранных компаний облагаются НДС в России

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 244-ФЗ

Внесены изменения в НК РФ, согласно которым с 1 января 2017 года иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут обязаны уплачивать НДС.

К электронным услугам отнесены, в частности, предоставление через интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, оказание в интернете рекламных услуг, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов, использование электронных книг, музыки, видео и т.п.

Иностранные организации, которые оказывают такие услуги, будут взаимодействовать с налоговыми органами в электронной форме. Зарегистрироваться в ИФНС они смогут с помощью специального сервиса на сайте ФНС России, а личный кабинет позволит представлять налоговые декларации по НДС, обмениваться с инспекцией документами, письмами и т.д.

Сумму НДС к уплате иностранные поставщики виртуальных услуг будут исчислять по расчетной ставке 15,25%, и принять к вычету "входящий" налог не смогут. При этом им не придется выставлять счета-фактуры, вести книги покупок, книги продаж, журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в части оказания электронных услуг.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Расчетная ставка НДС Налоговые вычеты по НДС Место реализации работ и услуг для целей НДС Счет-фактура
	Калькуляторы Калькулятор НДС

_________________________________________

6 июля 2016 года

Внесены поправки в законодательство об обязательном соцстраховании

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 250-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС (кроме взносов по "травматизму") будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. В связи с этим внесено множество поправок в законодательство об обязательном соцстраховании.

Так, изменения внесены в законы об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе ОПС, об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, об обязательном пенсионном страховании, об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, об обязательном медицинском страховании и др.

В частности, установлено, что правоотношения, связанные с определением размера тарифа, облагаемой базы, исчислением и уплатой (перечислением) взносов, контролем за правильностью начисления и уплатой взносов, регулируются законодательством РФ о налогах и сборах.

Федеральный закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

С 2017 года НК РФ будет ссылаться на новые классификаторы

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 248-ФЗ

Из Налогового кодекса исключены все ссылки на Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК002-93. Напомним, что он используется для определения видов деятельности, облагаемых в рамках специальных налоговых режимов. С 1 января 2017 года этот классификатор прекращает свое действие. Вместо него во всех случаях будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2).

Кроме того, ссылки на Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 заменены ссылками на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД Виды деятельности, в отношении которых применяется ПСН

_________________________________________

Счета в банках для юрлиц и ИП - без предъявления свидетельства о налоговом учете

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 241-ФЗ

В ст. 86 НК РФ внесены поправки, упрощающие с 1 сентября 2016 года открытие банковских счетов для юрлиц и ИП, в том числе при их регистрации. В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) отменено требование о предъявлении юрлицами и предпринимателями свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно. Однако для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование сохранено.

Напомним, что соответствующие изменения уже внесены в Федеральный закон "О банках и банковской деятельности".

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу Особенности представления сведений об открытии (о закрытии) счета в банке индивидуальным предпринимателем (до 02.05.2014 года)
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Физлица смогут заявить об имуществе в ИФНС по своему выбору уже с 3 августа

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 240-ФЗ

Приняты поправки в НК РФ, касающиеся обязанности физлиц сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими. Сейчас сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимости и (или) транспорта. С 3 августа 2016 года сообщать о них можно будет в налоговую инспекцию по своему выбору.

Кроме того, этим же законом внесены масштабные изменения в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- особенностей проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков;

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;

- и др.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

С 2017 года - новые сроки для отчетов по страховым взносам и персонифицированному учету

Федеральные законы от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 03.07.2016 N 250-ФЗ

Наряду с передачей полномочий по администрированию страховых взносов налоговым органам внесены изменения в сроки и адреса сдачи "страховой" и персонифицированной отчетности. Расчет по страховым взносам надо будет представлять в налоговый орган не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом. Отчетными периодами будут I квартал, полугодие, 9 месяцев, а расчетным периодом - календарный год.

Напомним, что в настоящее время отчеты сдаются:

- в ПФР в электронном виде - не позднее 20-го числа, на бумаге - не позднее 15-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом,

- в ФСС электронный отчет - не позднее 25-го числа, бумажный - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Кроме того, в Пенсионный фонд надо будет представлять:

- Сведения о страховом стаже (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным);

- Сведения о застрахованных лицах (форма СЗВ-М) - ежемесячно не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем. В нынешнем году форму СЗВ-М представляем раньше - не позднее 10-го числа.

По взносам на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний придется по-прежнему отчитываться в ФСС. Дело в том, что к страховым взносам, порядок уплаты которых будет регулировать НК РФ, взносы по "травматизму" не относятся. На сегодняшний день действует норма, согласно которой отчет по этим взносам должен быть представлен в ФСС в электронном виде - не позднее 25-го числа, на бумаге - не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом. Изменения в этот порядок пока не внесены.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Представление отчетности по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Пример заполнения формы-4 ФСС Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР Пример заполнения формы СЗВ-М

_________________________________________

5 июля 2016 года

Страховые взносы вернули в Налоговый кодекс РФ

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ

С 2017 года страховые взносы в ПФР, ФФ ОМС и ФСС будут уплачиваться на основании новой главы 34 НК РФ, их администрирование передано в ведение ФНС. Напомним, что последние 6 лет (с 2010 года) страховые взносы взимаются на основании Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, который утратит силу с 1 января 2017 года. До этого взносы уплачивались в форме единого социального налога, который регулировался НК РФ.

Часть первая НК РФ дополнена определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторая часть НК РФ пополнилась разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", во многом наследующей положения Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

В 2017 - 2018 годах в общем случае сохранятся переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9% (для временно пребывающих в РФ иностранцев - 1,8%), сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Предусмотрены и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Срок уплаты исчисленных за календарный месяц страховых взносов установлен не позднее 15-го числа следующего календарного месяца. Расчеты по страховым взносам надо будет представлять в налоговые органы не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

В НК РФ введены меры налогового стимулирования независимой оценки квалификации

Федеральный закон от 3 июля 2016 г. N 251-ФЗ

Принят пакет законов о независимой оценке квалификации работников. В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предусмотрен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Такая возможность предоставлена и работодателям, применяющим УСН или ЕСХН.

Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, введен новый социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки (в рамках общего лимита в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки платит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не облагается НДФЛ.

Отметим, что процедура оценки добровольна для работников и работодателей и не влечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

Закон вступает в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Прочие расходы, связанные с производством и реализацией, в целях налогообложения прибыли
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Проекты стандартов бухучета надо оформлять по единым правилам

Приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. N 62н

Утверждены Требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета, разработанные в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Документ устанавливает требования к оформлению проектов федеральных и отраслевых стандартов бухучета, представляемых в Минфин России для организации их экспертизы. В приложениях приведены технические требования к оформлению проекта стандарта, а также образец его оформления и типовой структуры.

Так, если в проекте стандарта приводятся таблицы, формулы, примеры большого объема, то они должны оформляться в виде приложений, а соответствующие структурные единицы проекта стандарта должны содержать ссылки на эти приложения. Используемые в проекте стандарта сокращения слов и словосочетаний должны быть разъяснены. В случае, если проект предполагает внесение изменений в другие стандарты, ПБУ, иные нормативные правовые акты либо признание утратившими силу их отдельных положений (структурных единиц), то одновременно с проектом стандарта подготавливается проект таких изменений.

Напомним, что федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

В порядок заполнения декларации по ЕНВД внесут поправки

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На портале проектов НПА размещена информация о планируемых поправках в порядок заполнения декларации по ЕНВД. Их необходимость обусловлена тем, что со следующего года вступят в силу изменения в ст. 346.32 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 02.06.2016 N 178-ФЗ.

С 1 января 2017 года исчисленная за налоговый период сумма ЕНВД уменьшается на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в налоговом периоде, вне зависимости от осуществления выплат вознаграждений работникам.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговая декларация по ЕНВД Порядок исчисления ЕНВД. Ставки ЕНВД. Уменьшение ЕНВД на суммы страховых взносов и пособий
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД

_________________________________________

4 июля 2016 года

Ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России, освобожден от НДС

Федеральный закон от 30 июня 2016 г. N 225-ФЗ

Пункт. 2 ст. 150 НК РФ дополнен положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ. Закон вступает в силу с 1 октября 2016 года.

Освобождение применяется при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

Этим же законом скорректированы нормы о взимании НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ
	Энциклопедия судебной практики Медицинские товары и услуги, реализация которых подлежит освобождению от обложения НДС

_________________________________________

Минфин обобщил вопросы об упрощенных способах бухучета и отчетности

Информация Минфина России от 29 июня 2016 г. N ПЗ-3/2016

Обобщены наиболее распространенные вопросы экономических субъектов, касающиеся ведения упрощенного бухучета и составления упрощенной отчетности.

Упрощенные способы ведения учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность могут применять субъекты малого предпринимательства, некоторые НКО, а также организации, получившие статус участников проекта "Сколково".

Такие организации имеют возможность самостоятельно избирать, какие упрощенные способы использовать (вне зависимости от применения других упрощенных способов). Они вправе сократить количество синтетических счетов в своем рабочем плане счетов (по сравнению с общим Планом счетов). Также можно принять упрощенную систему регистров учета.

При формировании учетной политики микропредприятия, НКО, применяющие упрощенный учет, могут предусмотреть ведение учета по простой системе (без применения двойной записи).

Субъекты малого предпринимательства могут вести учет без использования регистров учета имущества (простая форма) или с использованием таких регистров. Первый вариант предполагает регистрацию хозяйственных операций только в Книге (журнале) учета фактов хозяйственной деятельности, второй - в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухотчетности.

Организации, применяющие упрощенные способы бухучета, вправе использовать кассовый метод учета доходов и расходов. Они могут составлять отчетность в сокращенном объеме и разрабатывать необходимые формы самостоятельно. Руководитель такой организации может принять ведение учета лично на себя.

ИП, а также лица, занимающиеся частной практикой, могут ограничиться ведением учета доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности (без ведения бухучета).

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Недвижимость - не товар, если она не предназначена для продажи

Определение Верховного Суда России от 24 июня 2016 г. N 305-КГ16-6224

Организация, не имеющая отношения к торговле недвижимым имуществом, учитывала приобретенную у физлиц недвижимость в качестве товара на счете 41 и не уплачивала с ее стоимости налог на имущество.

По итогам проверки инспекция доначислила налог, указав, что спорные объекты отвечают всем требованиям для их квалификации в качестве основных средств. Соответственно, такая недвижимость подлежала включению в базу по налогу на имущество.

Верховный Суд РФ поддержал налоговиков. Спорное имущество было приобретено организацией в коммерческих либо управленческих целях и для перепродажи не предназначалось. Реализацией недвижимости организация не занималась. Спорные объекты отвечали всем условиям, при которых актив принимается к бухучету в качестве основных средств. Соответственно, имелись основания для доначисления налога на имущество.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Налогообложение имущества организаций, приобретенного для дальнейшей перепродажи Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)

_________________________________________

C 4 июля действуют новые штрафы за нарушения валютного законодательства

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 212-ФЗ

С 4 июля вступают в силу поправки об ответственности за нарушение валютного законодательства. В ст. 15.25 КоАП внесен новый состав правонарушения в этой области.

Валютным законодательством для резидентов установлена обязанность обеспечить получение на свои счета в России или за границей валюты РФ в определяемой Правительством доле по внешнеторговым контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки.

Законом установлена административная ответственность за невыполнение этой обязанности в срок. Штраф для должностных лиц составляет от 4000 до 5000 руб., для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.

_________________________________________

1 июля 2016 года

Граждане могут выбирать, в какую ИФНС заявлять о льготах по земельному налогу

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

С 1 июля 2016 года физические лица, имеющие право на налоговые льготы по земельному налогу, в том числе право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму, могут представлять заявления о предоставлении льгот и документы, подтверждающие право на них, в налоговый орган по своему выбору, а не только по месту нахождения земельных участков, как это было установлено ранее. При этом не установлено каких-либо ограничений в выборе ИФНС, в которую налогоплательщик вправе подать эти документы.

Кроме того, с этой же даты утратила силу норма, наделявшая муниципальные власти (власти городов федерального значения) правом устанавливать порядок и сроки представления документов, подтверждающих право на уменьшение налоговой базы на необлагаемую сумму.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налоговые преференции по земельному налогу (льготы, неплательщики и пр.) Льготы по земельному налогу Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц
	Обзоры Обзор основных изменений по земельному налогу с 2016 года Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2016 года

_________________________________________

С 1 июля в книгах покупок и продаж, в журнале учета счетов-фактур - новые коды операций

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Еще в марте ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Перечень вступил в силу с 1 июля 2016 года. С этого момента надо проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

В декларациях по НДС за второй квартал 2016 года проставляются прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Книга покупок Книга продаж Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур Налоговая декларация по НДС
	Обзоры Сравнительная таблица кодов НДС Изменения в законодательстве, вступающие в силу с 1 июля 2016 года

_________________________________________

Июнь 2016 года

30 июня 2016 года

Минфин прокомментировал новые упрощенные способы ведения бухучета

Информационное сообщение Минфина России от 24 июня 2016 г. N ИС-учет-5

В Информационном сообщении подробно описаны новые способы ведения бухучета для СМП, введенные в четыре ПБУ с 20 июня 2016 года приказом Минфина России от 16.05.2016 N 64н, приведены корреспонденции счетов (бухгалтерские проводки) для каждой ситуации.

Разъяснено, что малое предприятие может самостоятельно избирать, какие упрощенные способы применять для ведения бухучета. Их выбор осуществляется исходя из условий хозяйствования, величины организации и других факторов. При этом необходимо руководствоваться допущениями и требованиями к учетной политике, предусмотренными ПБУ 1/2008, в частности, требованиями полноты и рациональности. Кроме того, необходимо следовать ч. 1 ст. 13 Закона N 402-ФЗ, согласно которой бухгалтерская отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период, необходимое пользователям этой отчетности для принятия экономических решений.

Решение о применении упрощенных способов ведения бухучета, предусмотренных приказом N 64н, принимается организацией самостоятельно; какие-либо обязательные требования по применению таких упрощенных способов не вводятся. При этом следует исходить из того, что в целях обеспечения сопоставимости бухгалтерской отчетности за ряд лет изменение учетной политики производится с начала отчетного года, если иное не обусловлено причиной такого изменения. В связи с этим организация вправе принять решение о применении каждого из новых упрощенных способов в отношении бухгалтерской отчетности как за 2016 год, так и за любой последующий год.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету
	Конструктор учетной политики Учетная политика для целей бухгалтерского учета

_________________________________________

Бонусы по программам поощрения покупателей не будут облагаться НДФЛ

Проект федерального закона N 790018-6

Госдумой принят законопроект, освобождающий от обложения НДФЛ доходы в виде бонусов (баллов, иных единиц, характеризующих активность клиента в приобретении товаров (работ, услуг)), получаемых физлицами в любой форме в результате участия в маркетинговых программах российских и иностранных компаний с использованием банковских (платежных) и (или) дисконтных (накопительных) карт.

Освобождение не будет применяется:

- при участии налогоплательщика в программах, присоединение к которым осуществляется не на условиях публичной оферты;

- при присоединении налогоплательщика к программам, условиями публичной оферты в которых предусмотрен срок для акцепта менее 30 дней и (или) которыми предусмотрена возможность досрочного отзыва оферты;

- при выплате "бонусных" доходов в качестве вознаграждения лицам, состоящим с организацией в трудовых отношениях, за выполнение должностных обязанностей, а также в качестве оплаты (вознаграждения) за поставленные товары (работы, услуги) или материальной помощи.

Кроме того, законопроектом терминология НК РФ приведена в соответствие с Законом о рынке ценных бумаг: слова "финансовые инструменты срочных сделок" заменены на "производные финансовые инструменты".

Также внесены поправки в порядок исчисления налога на прибыль по облигациям российских организаций, условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, подлежащих налогообложению по ставке 15%.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения)

_________________________________________

Приведены контрольные соотношения для расчета доходов иностранных организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 июня 2016 г. N СД-4-3/10522@

ФНС подготовлены контрольные соотношения показателей формы налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов.

Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, который вступил в силу 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)
	Справки Федеральные заполняемые формы налоговой и бухгалтерской отчетности Хронология действия форм налоговой отчетности
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

29 июня 2016 года

Предлагается повысить приоритет выплаты зарплаты при недостаточности средств на счете

Проект федерального закона N 1108260-6

В Госдуму внесен проект поправок в ГК РФ в части установления очередности списания денежных средств со счета лица при их недостаточности для удовлетворения всех предъявленных требований. Сейчас требования по платежным документам, предусматривающим перечисление или выдачу денежных средств для оплаты труда лиц, работающих по трудовому договору (контракту), относятся к третьей очереди. Предложено перенести такие зарплатные выплаты во вторую очередь, поставив их в один ряд со списанием средств по исполнительным документам, предусматривающим выплату выходных пособий и зарплаты, а также авторских вознаграждений.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Очередность списания банком денежных средств со счета плательщика
	Энциклопедия судебной практики Банковский счет. Очередность списания денежных средств со счета

_________________________________________

На какие вопросы налогоплательщиков не отвечает налоговая служба?

Письмо ФНС России от 04.05.2016 N ОА-4-17/7931

ФНС сообщает, что на налоговую службу возложена обязанность бесплатно информировать (в том числе в письменной форме) о налогах и сборах только в каждом конкретном случае возникновения налоговых правоотношений. Налогоплательщикам ответят на вопросы о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и о принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также представят формы налоговых деклараций (расчетов) и разъяснят порядок их заполнения.

Инспекторы не обязаны представлять информацию, если:

- вопрос относится к налогообложению деятельности, не связанной с основной деятельностью компании как налогоплательщика;

- вопрос касается правоотношений, действий и объектов, которые могут возникнуть в будущем.

Также отмечается, что количество направляемых в налоговые органы обращений в рамках госуслуги бесплатного информирования налогоплательщиков не ограничено, за исключением повторных запросов граждан, которым неоднократно уже были даны письменные разъяснения этого же вопроса по существу.

Рекомендуем:

Энциклопедия судебной практики Обязанность налогового органа по предоставлению информации

_________________________________________

28 июня 2016 года

ФНС начала подготовку документов для перехода на онлайновую ККТ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

На Федеральном портале проектов НПА размещены проекты приказов, подготовленных ФНС в связи с переходом на применение контрольно-кассовой техники, передающей информацию в налоговые органы. В частности, опубликованы проекты НПА:

- об утверждении формы заявления о соответствии модели контрольно-кассовой техники и формы заявления о соответствии модели фискального накопителя, а также порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения указанных документов на бумажном носителе;

- об утверждении порядка ведения кабинета контрольно-кассовой техники;

- об утверждении случаев, порядка и сроков предоставления организациями, индивидуальными предпринимателями, осуществляющими расчеты, и пользователями информации и документов в электронной форме в налоговые органы через кабинет контрольно-кассовой техники;

- об утверждении методики проведения экспертизы моделей контрольно-кассовой техники и технических средств оператора фискальных данных (соискателя разрешений на обработку фискальных данных);

- об утверждении формы заявления о регистрации (перерегистрации) контрольно-кассовой техники и снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, карточки регистрации контрольно-кассовой техники и карточки снятия контрольно-кассовой техники с регистрационного учета, порядка заполнения форм указанных документов и порядка направления и получения таких документов на бумажном носителе, а также дополнительных сведений, указание которых необходимо в заявлении о регистрации контрольно-кассовой техники.

Напомним, что на новые кассы планируется переходить поэтапно. До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

О применении МСФО "Консолидированная финансовая отчетность"

Информация Минфина России от 21 июня 2016 г. N ОП 8-2016

Межведомственная рабочая группа по применению Международных стандартов финансовой отчетности обобщила вопросы, поступающие в отношении применения МСФО (IFRS) 10 "Консолидированная финансовая отчетность" и Закона "О рынке ценных бумаг".

Разъяснено, что исходя из пп. "а" п. 4 МСФО (IFRS) 10 при соблюдении ряда условий экономический субъект освобождается от составления консолидированной финансовой отчетности. Такие условия могут иметь место в отношении эмитента, ценные бумаги которого не допущены к организованным торгам. Это положение МСФО, по существу, не устанавливает требования к отчетности экономического субъекта. Оно лишь определяет круг экономических субъектов, составляющих консолидированную финансовую отчетность. Вместе с тем круг экономических субъектов, обязанных составлять консолидированную финансовую отчетность, установлен в данном случае Законом "О рынке ценных бумаг" и не может изменяться положениями МСФО.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)

_________________________________________

Транспортные средства в ремонте не учитываются при ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 июня 2016 г. N СД-4-3/10366@

В письме ФНС указано, что в соответствии с п. 20 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н, по степени использования основные средства подразделяются на находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), в ремонте и др. В связи с этим, при исчислении ЕНВД автотранспортные средства, находящиеся в ремонте, в число эксплуатируемых транспортных средств не включаются. Как указано в п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 N 157, сущность ЕНВД предполагает учет при определении величины физического показателя только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности. Таким образом, при исчислении единого налога (определении величины физического показателя базовой доходности) учитываются не все имеющиеся у налогоплательщика автотранспортные средства, а только те, которые способны приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.

Отметим, что вопрос этот является спорным, существуют письма Минфина России с противоположным утверждением, а также арбитражная практика, поддерживающая и ту, и другую точку зрения.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Количество транспортных средств и количество посадочных мест при оказании услуг по перевозке пассажиров и грузов при ЕНВД ЕНВД при оказании автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов

_________________________________________

27 июня 2016 года

Для юрлиц и ИП упростили процедуру открытия банковских счетов

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 191-ФЗ

В Федеральный закон "О банках и банковской деятельности" внесены поправки по упрощению порядка открытия счетов в кредитных организациях, в том числе при регистрации юрлиц и ИП.

С 1 сентября 2016 года открытие кредитными организациями банковских счетов ИП и юрлиц, зарегистрированных в соответствии с законодательством РФ (за исключением органов госвласти и местного самоуправления), филиалов (представительств) иностранных юридических лиц будет проводиться при наличии сведений о государственной регистрации физических лиц в качестве ИП, о госрегистрации юридических лиц, об аккредитации филиалов (представительств) иностранных юридических лиц, о постановке на учет в налоговом органе, содержащихся соответственно в ЕГРИП, ЕГРЮЛ и государственном реестре аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц.

Соответствующие поправки скоро появятся и в ст. 86 НК РФ - будет отменено требование о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу Особенности представления сведений об открытии (о закрытии) счета в банке индивидуальным предпринимателем (до 02.05.2014 года)
	Сервис Экспресс Проверка
	Энциклопедия судебной практики Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

ФНС совершенствует систему автоматической оценки "рисковых" налогоплательщиков НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 июня 2016 г. N ЕД-4-15/9933@

ФНС информирует о запуске системы управления рисками "СУР АСК НДС-2". Это программное обеспечение, которое в автоматическом режиме распределяет налогоплательщиков - юридических лиц, представивших декларации по НДС, на основании имеющихся у налогового органа сведений о деятельности налогоплательщиков, на 3 группы налогового риска: высокий, средний, низкий.

Результаты оценки используются:

- при определении налоговых деклараций по НДС к возмещению, требующих проведения своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля с целью не допустить возмещение НДС недобросовестным налогоплательщикам, в отношении которых невозможно в дальнейшем провести результативную выездную налоговую проверку (неплатежеспособность, ликвидация после получения возмещения);

- при определении очередности и перечня мероприятий налогового контроля в ходе отработки расхождений, выявленных в налоговых декларациях по НДС к уплате, а также необходимости поиска выгодоприобретателя с целью осуществления своевременного полного комплекса мероприятий налогового контроля для результативной камеральной налоговой проверки и возможности взыскания доначисленных сумм налога;

- при определении роли налогоплательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска выгодоприобретателя (отчет "Дерево связей").

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Сервис Экспресс Проверка
	Справка Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

ФСС утверждены показатели на 2017 год для расчета скидок и надбавок к тарифам по "травматизму"

Постановление Фонда социального страхования РФ от 31 мая 2016 г. N 61

Установлены значения основных показателей по видам экономической деятельности, которые территориальные органы ФСС должны использовать для расчета скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний на 2017 год.

Размер скидки и надбавки рассчитывается исходя из отношения суммы обеспечения по страхованию в связи со всеми страховыми случаями к начисленной сумме взносов, числа страховых случаев у страхователя на 1 тыс. работающих, количества дней временной нетрудоспособности у страхователя на 1 несчастный случай, признанный страховым (кроме случаев со смертельным исходом). В расчете используются данные страхователя за предыдущие 3 года. Если все показатели меньше установленных ФСС, то применяется скидка, если больше - надбавка.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний
	Формы документов Пример заполнения Заявления об установлении скидки к страховому тарифу на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний

_________________________________________

Расширен перечень сельскохозяйственных видов деятельности в целях ЕСХН

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 216-ФЗ

Для целей налогообложения к сельскохозяйственным производителям товаропроизводителя отнесены организации и ИП, оказывающие сельхозтоваропроизводителям услуги, которые относятся к вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции, в том числе:

- услуги в области растениеводства в части подготовки полей, посева сельскохозяйственных культур, возделывания и выращивания сельскохозяйственных культур, опрыскивания сельскохозяйственных культур, обрезки фруктовых деревьев и виноградной лозы, пересаживания риса, рассаживания свеклы, уборки урожая, обработки семян до посева (посадки);

- услуги в области животноводства в части обследования состояния стада, перегонки скота, выпаса скота, выбраковки сельскохозяйственной птицы, содержания сельскохозяйственных животных и ухода за ними.

Такие сельскохозяйственные товаропроизводители, изъявившие желание перейти на применение ЕСХН с 1 января 2017 года, должны уведомить налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП о переходе на уплату единого сельскохозяйственного налога не позднее 15 февраля 2017 года.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Энциклопедия судебной практики Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

Реализацию и ввоз в Россию племенных животных освободили от НДС

Федеральный закон от 23 июня 2016 г. N 187-ФЗ

Поправки об освобождении от НДС реализации (передачи для собственных нужд) и ввоза в РФ племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, внесены в НК РФ. Освобождаться будут только ввоз и продажа племенных животных и пр., включенных в Перечни кодов в соответствии с ТН ВЭД и с Общероссийским классификатором продукции ОК 005-93 (ОКП), которые определит Правительство РФ.

Продавать племенной скот (и пр.) без НДС можно будет при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства, выданного в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 N 123-ФЗ, а ввозить - при условии представления в таможенный орган разрешения, выданного в соответствии с этим же законом.

Освобождение будет применяться с 1 октября 2016 года по 31 декабря 2020 года включительно. Действующая сейчас норма, устанавливавшая ставку НДС 10% по операциям с племенными животными (и пр.), утратит силу с 1 октября.

Отметим, что от льготы по НДС при реализации племенных животных (и пр.) можно будет отказаться или приостановить ее использование, поскольку соответствующие изменения внесены в п. 3 ст. 149 НК РФ, допускающий отказ от перечисленных в нем преференций.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Отдельные операции, освобождаемые от налогообложения НДС
	Энциклопедия судебной практики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

24 июня 2016 года

ФНС информирует о налогообложении с 2017 года электронных услуг, оказываемых в Интернете

Информация Федеральной налоговой службы от 17 июня 2016 года

Сообщается, что с 1 января 2017 года иностранные компании будут платить НДС с операций по продаже электронных услуг или контента россиянам. К электронным отнесено предоставление через Интернет прав на использование программ для компьютеров, в том числе игр и баз данных, электронных книг, музыки, видео, а также оказание в Интернете рекламных услуг, услуг по размещению объявлений, по поддержке электронных ресурсов и др. Принятый законопроект вводит на территории России механизм налогообложения НДС таких услуг по месту нахождения их покупателя, что соответствует международной практике.

Взаимодействие с иностранными организациями - плательщиками НДС будет осуществляться в электронной форме через сайт ФНС России. Для постановки на учет иностранной организации необходимо будет заполнить электронную форму с указанием сведений о компании и о тех услугах, которые она оказывает или планирует оказывать российским потребителям. После этого ей будет присвоен ИНН и открыт "Личный кабинет налогоплательщика". Дальнейшее взаимодействие (представление деклараций, обмен документами, письмами и т.д.) будет осуществляться через Личный кабинет.

_________________________________________

Возможно, соцвычет по НДФЛ на обучение будет увеличен

Проект федерального закона N 1106041-6

На рассмотрение Госдумы внесен законопроект об увеличении соцвычета по НДФЛ на обучение. Предложение обусловлено тем, что установленная в 2007 году сумма налогового вычета в размере 50 тыс. рублей несправедлива и не оказывает существенной поддержки студентам. Законопроектом предлагается увеличить размер налогового вычета до 100 тыс. рублей. в год.

Кроме того, проектом предлагается установить налоговый вычет для студентов, их родителей и иных лиц за наем жилья в случае отсутствия или непредставления студенту места для проживания в общежитии. Вычет предполагается предоставлять в размере 200 тыс. рублей за налоговый период.

Также планируется увеличить общую сумму социального налогового вычета на медицинские расходы и расходы по обучение со 120 тыс. рублей до 200 тыс. рублей.

	Энциклопедия решений Социальные налоговые вычеты по НДФЛ Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Энциклопедия судебной практики Налог на доходы физических лиц. Социальные налоговые вычеты
	Формы документов Пример заполнения Заявления о подтверждении права налогоплательщика на получение социальных налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ Пример заполнения Заявление о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога

_________________________________________

23 июня 2016 года

Лимит дохода для применения УСН с 2017 года станет больше

Проект федерального закона N 1040802-6

В третьем чтении Госдумой принят законопроект, вносящий масштабные поправки в НК РФ. Прежде всего он направлен на передачу администрирования страховых взносов в ФНС.

Однако немаловажные изменения внесены этим проектом и в главу 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения". Прежде всего, организация получит право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения, ее доходы не превышают 90 млн. рублей. Правда, индексация этого лимита будет приостановлена до 1 января 2020 года. Напомним, что сейчас лимит доходов для перехода на УСН составляет 45 млн. руб. с ежегодной индексацией на на коэффициент-дефлятор, установленный на следующий календарный год.

Также с 60 млн до 120 млн увеличен предельный размер дохода, ограничивающий право налогоплательщика на применение упрощенной системы. Его индексация также приостановлена в 2017 - 2019 годах.

Кроме того, переходить на УСН смогут налогоплательщики, владеющие основными средствами с бухгалтерской остаточной стоимостью до 150 млн рублей. В настоящее время предел остаточной стоимости ОС - 100 млн руб.

Несколько изменятся правила так называемых "налоговых каникул" для ИП на "упрощенке". Нулевую ставку можно будет устанавливать для вновь зарегистрированных предпринимателей, использующих УСН только с объектом "доходы минус расходы". Также прямо прописано, что в период применения нулевой ставки минимальный налог им уплачивать не придется.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ограничения по размеру доходов для применения УСН Учет при переходе на УСН с общего режима налогообложения Условия применения УСН. Ограничения при УСН Ограничения по остаточной стоимости основных средств для применения УСН Ставки налога, уплачиваемого при УСН Переход на УСН. Уведомление о переходе на УСН
	Справочная информация Коэффициент-дефлятор в целях применения главы 26.2 Налогового кодекса РФ "Упрощенная система налогообложения" Налоговые каникулы для индивидуальных предпринимателей по субъектам Российской Федерации
	Формы документов Пример заполнения Уведомления о переходе на УСН (форма N 26.2-1)

_________________________________________

От НДС освободили ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России

Проект федерального закона N 1010531-6

Госдума в третьем чтении приняла законопроект, дополняющий п. 2 ст. 150 НК РФ положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ.

Освобождение будет применяться при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

Этим же законопроектом скорректированы нормы о взимании НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области.

Рекомендуем:

	Энциклопедия решений Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Налоговые преференции по НДС (освобождение, пониженные ставки, необлагаемые операции и пр.) Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ
	Энциклопедия судебной практики Медицинские товары и услуги, реализация которых подлежит освобождению от обложения НДС

_________________________________________

С 2017 года для персонифицированной отчетности установлены новые сроки

Проект федерального закона N 1040799-6

В связи с масштабной реформой страховых взносов в третьем чтении также приняты поправки в в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". С 2017 года большинство данных, которые работодатели сейчас передают ежеквартально в составе формы РСВ-1, нужно будет представлять в ПФР раз в год (не позднее 1 марта года, следующего за отчетным).

В настоящее время в персонифицированной отчетности отражается также информация о величине облагаемого дохода и размере взносов на ОПС. Эти сведения со следующего года надо будет включать в расчет страховых взносов, представляемый на основании НК РФ один раз в квартал в налоговые органы, а не в Пенсионный фонд.

Кроме того, перенесен срок подачи в ПФР ежемесячной отчетности по персонифицированному учету (форма СЗВ-М) с 10-го числа месяца, следующего за отчетным, на 15-е число.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам

_________________________________________

22 июня 2016 года

Разработан перечень критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки

Проект Приказа Федеральной службы по финансовому мониторингу "Об утверждении Перечня критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки" (подготовлен Росфинмониторингом 15.06.2016 г.)

В целях противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма организации, совершающие операции с денежными средствами и иным имуществом, а также некоторые ИП должны разрабатывать правила внутреннего контроля, в рамках которых предусматривается несколько программ. Одна из них - выявление операций (сделок), подлежащих обязательному контролю, и операций (сделок), имеющих признаки связи с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма.

Для реализации таких программ выявления операций Росфинмониторинг разработал проект перечня критериев и признаков, указывающих на необычный характер сделки. Приводятся общие критерии, а также признаки по видам сделок (с использованием бюджетных средств, при совершении операций с наличностью, ценными бумагами, по договорам займа, в рамках международных расчетов и др.).

Рекомендуем:

Примерная форма правил внутреннего контроля (для организаций, работающих с драгоценными металлами и камнями) Примерная форма правил внутреннего контроля организации, осуществляющей операции с денежными средствами или иным имуществом

_________________________________________

Скорректированы документы для регистрации юрлиц, ИП и КФХ

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. N ММВ-7-14/333@

Скорректирован приказ ФНС об утверждении форм и требований к оформлению документов, представляемых в регистрирующий орган при госрегистрации юрлиц, ИП и КФХ.

Поправками ссылки на Общероссийский классификатор видов экономической деятельности ОК 029-2001 (КДЕС Ред. 1) заменены ссылками на новый ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2).

Рекомендуем:

Документы для государственной регистрации юридического лица при создании Документы для государственной регистрации индивидуального предпринимателя Государственная регистрация крестьянского (фермерского) хозяйства

_________________________________________

Расходы на утилизацию просроченных продуктов учитываются при налогообложении

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 26 мая 2016 г. N 03-03-06/1/30409

Разъяснено, что некачественные и опасные пищевые продукты, признаваемые таковыми в соответствии с Законом о качестве и безопасности пищевых продуктов, подлежат изъятию, уничтожению или утилизации.

Расходы в виде стоимости уничтоженных или утилизированных товаров, поступивших от покупателей, срок годности по которым истек, могут быть учтены для целей налогообложения прибыли при условии, что обязанность налогоплательщика по уничтожению или утилизации конкретных категорий товаров предусмотрена законодательством. Кроме того, данные расходы должны быть произведены в рамках предпринимательской деятельности и документально подтверждены.

Рекомендуем:

Расходы на выкуп и утилизацию продуктов с истекшим сроком годности (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Учитываем финансовые вложения при передаче основного средства в уставный капитал

Письмо Минфина России от 28 апреля 2016 г. N 07-01-09/24880

Минфин разъясняет, что в соответствии с ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений" первоначальной стоимостью финансовых вложений, приобретенных по договорам, предусматривающим исполнение обязательств (оплату) неденежными средствами, признается стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Стоимость активов, переданных или подлежащих передаче организацией, устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств установлено, что на возникающую задолженность по вкладу в уставный капитал производится запись по дебету счета учета финансовых вложений (58) в корреспонденции с кредитом счета учета расчетов (76) на величину остаточной стоимости объекта основных средств, передаваемого в счет вклада.

Рекомендуем:

Учет передачи основных средств в качестве вклада в уставный капитал Учет имущественных вкладов в уставный капитал ООО

_________________________________________

21 июня 2016 года

Юрлица должны знать своих бенефициарных владельцев

Проект федерального закона N 965365-6

Законопроектом, принятым Госдумой в третьем чтении, в Федеральный закон от 07.08.2001 N 115-ФЗ "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма" внесены изменения. Юридическое лицо обязано будет собирать информацию о своих бенефициарных владельцах.

Бенефициарный владелец юрлица - это физическое лицо, которое в конечном счете прямо или косвенно владеет (имеет преобладающее участие более 25% в капитале) юридическим лицом либо имеет возможность контролировать его действия.

Информацию о бенефициарных владельцах фирмам надо будет регулярно, но не реже одного раза в год обновлять, документально фиксировать, а также хранить не менее пяти лет со дня получения. Необходимые данные можно будет запрашивать у своих учредителей или участников, которые в свою очередь будут обязаны предоставлять ее.

Организация обязана будет представлять имеющуюся информацию о своих бенефициарных владельцах по запросу в том числе налоговых органов. Кроме того, информация о бенефициарных владельцах юридического лица должна будет раскрываться в его отчетности в случаях и порядке, которые предусмотрены законодательством РФ.

За отсутствие или непредставление информации о бенефициарах на юрлиц может быть наложен штраф от 100 тыс. руб. до 500 тыс руб, на должностных лиц - от 30 тыс. руб. до 40 тыс. руб. Соответствующее изменение вносится законопроектом в КоАП РФ.

_________________________________________

Подготовлен проект производственного календаря на 2017 год

Производственный календарь на 2017 год (проект)

Производственный календарь подготовлен на основе Проекта постановления Правительства РФ "О переносе выходных дней в 2017 году". Проект предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом в 2017 году планируются следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Отметим, что переносы выходных дней необходимо учитывать при исчислении сроков уплаты налогов и сдачи отчетности.

Рекомендуем:

Перенос выходных в связи с праздниками

_________________________________________

20 июня 2016 года

НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах - только при взаимозависимости сторон?

Проект федерального закона N 1098704-6

Возможно, НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах будет взиматься только в случае взаимозависимости заемщика и заимодавца (организации или ИП). Законопроект с соответствующей поправкой в абзац первый пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ внесен в Государственную Думу.

Напомним, что взаимозависимость лиц для целей налогообложения НДФЛ определяется в соответствии со ст. 105.1 НК РФ.

В настоящее время подлежит обложению НДФЛ доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от любых организаций или ИП. Размер матвыгоды от экономии на процентах равен сумме превышения процентов, рассчитанных по ставке, равной 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, над величиной процентов, исчисленных по ставке, установленной договором.

Рекомендуем:

	НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) Налогообложение при займе. Учет у заемщика НДФЛ с материальной выгоды от сделок между взаимозависимыми лицами
	Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в виде материальной выгоды

_________________________________________

Очередные изменения внесены в первую часть НК РФ

Проект федерального закона N 1009823-6

Госдумой в третьем чтении принят законопроект, первоначально касавшийся только обязанности налогоплательщиков - физлиц сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов за период владения ими. В настоящее время сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ). В случае принятия поправки сообщать о своей недвижимости и (или) личном транспорте можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

К третьему чтению проект пополнился масштабными изменениями, вносимыми в первую часть НК РФ. В частности, они касаются:

- признания недоимки, задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию;

- порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора;

- обязанностей банков, связанных с осуществлением налогового контроля (в части электронного документооборота);

- особенностей проведения выездной налоговой проверки консолидированной группы налогоплательщиков;

- истребования документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках;

- и др.

Рекомендуем:

	Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами

_________________________________________

Скорректированы кадровый документооборот микропредприятий и санкции за задержку зарплаты

Проект федерального закона N 983383-6

Проект федерального закона N 1050405-6

Госдумой в третьем чтении принят подготовленный Правительством РФ законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Предлагается выделить в отдельный состав административного правонарушения не только невыплату или неполную выплату в установленный срок заработной платы, но еще и установление работнику заработной платы менее размера, предусмотренного трудовым законодательством.

Согласно последней редакции законопроекта максимальный срок со дня окончания отработанного периода до дня выплаты заработной платы за этот период не может превышать 15 дней (в изначальном варианте было 10). Кроме того, новая формулировка части шестой ст. 136 ТК РФ, предложенная Правительством РФ, свидетельствует о праве сторон трудовых отношений зафиксировать информацию о дате выплаты заработной платы в любом из трех документов: в правилах внутреннего трудового распорядка, в трудовом договоре или в коллективном договоре.

Внесены изменения в ст. 236 ТК РФ о размерах материальной ответственности работодателя за задержку зарплаты. Планируется размер компенсации в размере 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ исчислять с первого дня задержки заработной платы.

Еще одна поправка вносится в ст. 29 ГПК РФ. Предлагается установить право работников обращаться в суд с исками о восстановлении трудовых прав по своему месту жительства, а также по месту исполнения трудового договора (в настоящий момент в общем случае это возможно сделать только по месту нахождения работодателя).

Кроме того, второе чтение прошел законопроект "О внесении изменения в Трудовой кодекс Российской Федерации в части особенностей регулирования труда лиц, работающих у работодателей - субъектов малого предпринимательства, которые отнесены к микропредприятиям". Депутаты отказались от идеи разрешить микропредприятиям с согласия работников не вести трудовые книжки. Сохранилось лишь указание на право таких работодателей не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. При этом для регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений необходимо включить в трудовые договоры с работниками условия, регулирующие вопросы, которые должны регулироваться локальными нормативными актами.

Рекомендуем:

	Фиксация сроков выплаты зарплаты Учет компенсации за задержку выплаты заработной платы Расчет денежной компенсации за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику Трудовой договор
	Сроки выплаты заработной платы
	Конструктор правовых документов. Трудовые договоры, контракты
	Калькулятор компенсации за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику

_________________________________________

Готовы поправки в НК в части НДС при импорте и вычета акциза

Проект федерального закона N 1010531-6

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект, предлагающий не облагать НДС ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ. Освобождение планируется применять при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ.

Ко второму чтению законопроект был дополнен положениями, уточняющими порядок обложения НДС при ввозе товаров на территорию ОЭЗ в Калининградской области. Право не уплачивать налог будут иметь только резиденты этой ОЭЗ. Кроме того, будет скорректирован размер суммы акциза, подлежащей вычету при использовании полученного (оприходованного) прямогонного бензина для производства продукции нефтехимии.

Рекомендуем:

Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров Особенности налогообложения НДС при ввозе товаров в РФ

_________________________________________

17 июня 2016 года

Госдума подправит проценты в ГК

Проект федерального закона N 720000-6

Нижняя палата парламента приняла во втором чтении законопроект, вносящий изменения в правовой режим законных процентов (ст. 317.1 ГК РФ) и процентов за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ).

Предполагается, что законные проценты за пользование денежными средствами будут начисляться лишь в случаях, когда это предусмотрено законом или договором. При этом размер процентов, если он не установлен законом или договором, будет определяться действовавшей в соответствующие периоды ключевой ставкой ЦБ РФ. Кроме того, из п. 1 ст. 317.1 ГК РФ исключат указание на применение законных процентов лишь в отношениях между коммерческими организациями.

Напомним, что сейчас законные проценты подлежат уплате "по умолчанию", а размер их определяется по ставке рефинансирования Банка России.

В ст. 395 ГК РФ предлагается скорректировать размер процентов и исчислять их исходя из ключевой ставки Центробанка, действовавшей в соответствующие периоды просрочки. В настоящее время для этих целей применяются средние ставки банковского процента по вкладам физических лиц.

В случае принятия закон вступит в силу 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

	Ключевая ставка и ставка рефинансирования
	Калькулятор процентов за пользование чужими денежными средствами
	Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) Расчет процентов за пользование чужими денежными средствами Расходы в виде процентов по долговым обязательствам при налогообложении прибыли Доходы в виде процентов по договорам займа, банковского счета, банковского вклада (в целях налогообложения прибыли)

_________________________________________

Порядок расчетов с использованием ККТ полностью изменен

Проект федерального закона N 968690-6

Госдумой принят законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Также нововведением является возможность передачи покупателям чеков и БСО в электронной форме - на электронную почту или мобильный телефон.

Важно, что ККТ будут обязаны применять все организации и ИП, производящие расчеты, включая тех, кто использует спецрежимы (ПСН и ЕНВД). Исключения предусмотрены только для отдельных видов деятельности и труднодоступных мест. Кроме того, из текста законопроекта можно сделать вывод, что ККТ должна применяться и при расчетах организаций (ИП) между собой (за небольшим исключением), а также для всех онлайновых платежей.

Понятие "платежные карты" заменено термином "электронные средства платежа". Под расчетами понимается прием или выплата денежных средств с использованием наличных и (или) электронных средств платежа за реализуемые товары, выполняемые работы, оказываемые услуги, прием ставок и выплата выигрышей при организации и проведении азартных игр, лотерей.

Существенно изменится порядок регистрации, перерегистрации и снятия с учета ККТ, в том числе через онлайновый "кабинет".

В случае принятия закон вступит в силу по истечении десяти дней после дня его официального опубликования (за исключением некоторых положений). До 1 февраля 2017 года регистрировать ККТ можно будет по старым правилам или применять новый порядок добровольно. Однако использовать уже зарегистрированные "старые" кассы можно будет лишь до 1 июля 2017 года. Для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, новые положения будут обязательны с 1 июля 2018 года.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от суммы платежа, полученного без выдачи чека:

- от 25% до 50%, но не менее 10 000 руб. для должностных лиц,

- от 75% до 100%, но не менее 30 000 руб. для юридических лиц.

За повторное совершение такого административного правонарушения в случае, если сумма расчетов, осуществленных без применения ККТ, составит, в том числе в совокупности, 1 млн рублей и более должностных лиц смогут дисквалифицировать на срок от одного года до двух лет; а в отношении ИП и юридических лиц может быть применено административное приостановление деятельности на срок до 90 суток.

За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для должностных лиц - 1500 - 3000 руб., для организаций - 5000 - 10 000 руб.).

Непредставление организацией или ИП информации и документов по запросам налоговых органов или представление их с нарушением установленных сроков, повлечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 1500 до 3000 рублей; на юридических лиц - предупреждение или штраф от 5000 до 10 000 рублей.

Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

Рекомендуем:

Учет получения наличной денежной выручки через ККТ Проверки применения ККТ

_________________________________________

16 июня 2016 года

При пересчете отпускных в разделе 1 формы 6-НДФЛ отражается итоговая сумма

Письмо Федеральной налоговой службы от 24.05.2016 N БС-4-11/9248

ФНС разъяснила порядок заполнения формы 6-НДФЛ в случаях, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет сумм отпускных.

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. При выплате налогоплательщику пособий по временной нетрудоспособности или отпускных налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты. В случае, когда организация (налоговый агент) производит перерасчет суммы отпускных и, соответственно, суммы НДФЛ, то в разделе 1 расчета по форме 6-НДФЛ отражаются итоговые суммы с учетом произведенного перерасчета.

Рекомендуем:

Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ

_________________________________________

Программное обеспечение не должно сокращать номера платежек

Информационное письмо Банка России от 23 мая 2016 г. N ИН-010-45/36

Банк России информирует, что правилами перевода денежных средств предусмотрено указание в реквизите "N" распоряжений на перевод отличного от нуля цифрового значения. При этом максимальное количество символов для платежек в электронном виде равно 6.

Изменение значений до 3 и менее символов в сравнении с указанными плательщиками значениями связано с некорректными настройками программного обеспечения кредитных организаций и их клиентов.

В этой связи Банк России рекомендует для обеспечения неизменности указанных клиентами значений реквизита "N" платежных распоряжений внести изменения в настройки программного обеспечения как банкам, так и их клиентам.

Рекомендуем:

	Примеры заполнения платежных поручений
	Расчеты платежными поручениями Форма и реквизиты платежного поручения Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей Ошибки при заполнении платежного поручения на перечисление налогов и сборов

_________________________________________

15 июня 2016 года

Пилотный проект по сдаче отчетности через сайт ФНС продлен до 1 июля 2017 года

Приказ Федеральной налоговой службы от 8 июня 2016 г. N ММВ-7-6/360@

ФНС продлила до 1 июля 2017 года пилотный проект, позволяющий представлять налоговую и бухгалтерскую отчетность в электронном виде через официальный сайт налоговой службы. Исключение - декларация по НДС, которая подается через оператора электронного документооборота.

Напомним, что цель проекта, инициированного в 2011 году, - обеспечение представления всех видов отчетности через сайт ФНС без привлечения сторонних операторов. Для его реализации используется программный комплекс "Налогоплательщик ЮЛ".

_________________________________________

Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России до 2030 года

Распоряжение Правительства России от 2 июня 2016 г. N1083-р

Утверждена стратегия развития малого и среднего предпринимательства в России до 2030 года и "дорожная карта" ее реализации. Стратегия направлена на создание конкурентоспособной, гибкой и адаптивной экономики, которая обеспечивает высокие уровень индивидуализации товаров и услуг, скорость технологического обновления и стабильную занятость. Пути достижения - развитие сферы малого и среднего бизнеса.

Показателями выполнения поставленных целей станут рост числа занятых в СМП, повышение производительности труда, увеличение веса обрабатывающих производств среди малого и среднего бизнеса.

В числе приоритетных направлений - совершенствование политики в области налогообложения и неналоговых платежей. Реализация мер в области налогов и сборов будет сопровождаться регулярной оценкой фискальной нагрузки на субъекты МСП. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в ближайшие 3 года должен обеспечить стабильность налоговой системы и развитие инвестиционной активности в этой сфере. Необходимо принять решение о сохранении моратория в отношении увеличения налогов, уплачиваемых малыми предприятиями, на долгосрочную перспективу.

Кроме того, стратегия предлагает снизить административное давление на малый и средний бизнес, упростить для него процедуру подключения к источникам энергии и облегчить доступ к объектам недвижимости. Также планируется создать доступную автоматизированную информационно-аналитическую систему.

Рекомендуем:

Энциклопедия решений Субъекты малого и среднего предпринимательства Мораторий на проверки субъектов малого предпринимательства Особенности приватизации недвижимого имущества, арендуемого субъектами малого и среднего предпринимательства

_________________________________________

14 июня 2016 года

Ключевая ставка снижена до 10,50% годовых

Информация Банка России от 10 июня 2016 г.

Совет директоров Банка России принял решение снизить ключевую ставку до 10,50% годовых. ЦБ РФ отмечает стабилизацию инфляции, снижение инфляционных ожиданий и инфляционных рисков на фоне признаков приближающегося вхождения экономики в фазу восстановительного роста. Ключевая ставка снижена впервые с августа 2015 года.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. Самостоятельное значение ставки рефинансирования больше не устанавливается.

Снижение ключевой ставки, в частности, приведет к тому, что:

- уменьшатся законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ;

- снизятся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования;

- станут меньше суммы процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении;

- дешевле обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 июля 2016 года.

Рекомендуем:

	Ключевая ставка и ставка рефинансирования
	Пени по налогам, сборам, взносам Проценты при возврате налогоплательщику излишне взысканного налога Компенсация за задержку заработной платы, оплаты отпуска, выплат при увольнении и иных выплат, причитающихся работнику
	Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования
	Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ) Расчет пеней по налогам (сборам) Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО Выплаты при увольнении Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов

_________________________________________

В четыре ПБУ внесены поправки для организаций, использующих упрощенный учет

Приказ Минфина России от 16 мая 2016 г. N 64н

Внесены изменения в ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007. Они касаются организаций, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета.

В ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" добавлены пункты, согласно которым такие предприятия вправе учитывать стоимость сырья, материалов, товаров в расходах сразу при поступлении, минуя счета 10 и 41. Правда, этот порядок могут применять безусловно только микропредприятия, остальные СМП - при условии, что их деятельность не предполагает существенных остатков материально-производственных запасов. При этом существенными считаются такие остатки МПЗ, информация о наличии которых в бухгалтерской отчетности способна повлиять на решения ее пользователей. Зато расходы на приобретение МПЗ, предназначенных для управленческих нужд, вправе учитывать в составе расходов по мере их приобретения (осуществления) все субъекты, имеющие право на упрощенный учет. Также все они могут не применять п. 25 ПБУ 5/01 о резерве под снижение стоимости МПЗ из-за ухудшения их качества.

Согласно новому пункту в ПБУ 6/01 "Учет основных средств" организации, которые ведут упрощенный бухучет, могут определять первоначальную стоимость покупных ОС по цене поставщика и затрат на монтаж, а при их сооружении - в сумме, уплачиваемой подрядчикам. Иные затраты, непосредственно связанные с покупкой или созданием ОС, можно включать в состав расходов по обычной деятельности в момент их несения. Самое главное новшество - такие предприятия теперь вправе начислять годовую амортизацию ОС единовременно на 31 декабря отчетного года или по периодам, определенным самостоятельно (раз в месяц, раз в квартал или раз в полугоде - как решит организация). А производственный и хозинвентарь можно самортизировать единовременно при принятии к бухучету в размере первоначальной стоимости.

Расходы на НИОКР (ПБУ 17/02) и затраты на приобретение (создание) объектов НМА (ПБУ 14/2007) организации, применяющие упрощенные способы бухучета, также теперь могут признавать в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Приказ N 64н вступает в силу 20 июня 2016 года. Если субъект решит применять новые нормы, он должен внести соответствующие изменения в учетную политику по бухучету.

Рекомендуем:

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность Субъекты малого и среднего предпринимательства Учетная политика по бухгалтерскому учету

_________________________________________

Электронные услуги, оказываемые иностранцами в России, обложат НДС

Проект федерального закона N 962487-6

Масштабные поправки в НК РФ прошли второе чтение в Госдуме. Цель законопроекта - обложить НДС услуги иностранных IT-компаний, которые продают в России так называемые электронные услуги через сеть Интернет (другие аналогичные сети). Речь идет о предоставлении прав на использование программ для ЭВМ (включая компьютерные игры), прав на использование электронных книг (изданий) и других электронных публикаций, информационных, образовательных материалов, графических изображений, музыкальных и аудиовизуальных произведений, в том числе путем предоставления удаленного доступа к ним для просмотра или прослушивания через сеть Интернет, оказании рекламных услуг, услуг торговых площадок, обеспечение и (или) поддержание коммерческого или личного присутствия в сети, поддержка электронных ресурсов пользователей, хранение и обработка информации, предоставление в режиме реального времени вычислительной мощности, доменных имен, оказание услуг хостинга, услуг по администрированию информационных систем, сайтов и пр.

В законопроекте предлагается:

- установить особенность постановки на учет в налоговом органе иностранных компаний, реализующих электронные услуги. Взаимодействовать с ФНС они будут через виртуальный личный кабинет;

- установить особенности налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями. Для этого предлагается ввести новую ст. 174.2 НК РФ, а также внести поправки в статьи 148, 161, 169 НК РФ и др.

Сумма НДС будет исчисляться иностранными организациями, подлежащими постановке на учет в налоговых органах в соответствии с новым п. 4.6 ст. 83 НК РФ, как соответствующая расчетной налоговой ставке в размере 15,25% доля налоговой базы. Суммы НДС, предъявленные таким иностранным организациям при приобретении товаров (работ, услуг), в том числе ОС и НМА на территории РФ, либо фактически уплаченные при ввозе, к вычету приниматься не будут. Также прописаны правила уплаты и декларирования НДС иностранными поставщиками электронных услуг.

В первом чтении в законопроекте фигурировали и российские IT-компании. Это вызвало критику со стороны представителей отрасли. Ко второму чтению российские компании из законопроекта исключили.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

Владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на "дорожную" плату

Проект федерального закона N 1053039-6

В первом чтении принят законопроект, призванный решить вопрос чрезмерной финансовой нагрузки на владельцев больших грузовиков.

Законопроектом предлагается уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льгота предусмотрена как для физических лиц, так и для организаций.

Предусматривается, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, авансовые платежи по транспортному налогу уплачивать не будут.

Напомним, что сейчас плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, лишены такой возможности. Предлагаемые законопроектом поправки позволят и плательщикам налога на прибыль, и "упрощенцам" учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

Транспортный налог и связанные материалы (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Выплаты олимпийским призерам и их тренерам освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 1089267-6

Первое чтение в Госдуме прошел законопроект, освобождающий от налога на доходы физлиц единовременные дополнительные поощрения (выплаченные не позднее года, следующего за годом, в котором были заняты призовые места на соответствующих играх):

- спортсменами за каждое призовое место на Олимпийских, Паралимпийских и Сурдлимпийских играх ;

- тренерами и иными специалистами в области физической культуры и спорта, принявшими непосредственное участие в подготовке таких спортсменов.

Освобождение касается выплат в денежной и (или) натуральной формах, полученных от НКО, уставной целью деятельности которых является организационная и финансовая поддержка проектов и программ в области спорта высших достижений, по перечню, утвержденному Правительством РФ.

Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты) Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ НДФЛ с компенсаций, связанных со спортивными соревнованиями

_________________________________________

10 июня 2016 года

Тарифы на страхование по "травматизму", вероятно, останутся неизменными

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2017 год и на плановый период 2018 и 2019 годов" (подготовлен Минтрудом России 01.06.2016 г.)

Тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2017 году, скорее всего, останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска. В 2018 - 2019 годах их размеры также не собираются менять.

Планируется сохранить и льготу по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов с выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Рекомендуем:

	Страховые тарифы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
	Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

9 июня 2016 года

Подготовлен законопроект об индексации пособий и соцвыплат

Проект Федерального закона "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в части индексации выплат, пособий и компенсаций" (подготовлен Минтрудом России 06.06.2016)

Минтруд подготовил законопроект о порядке индексации всех соцвыплат и пособий.

Предполагается индексацию выплат, пособий и компенсаций осуществлять исходя из фактического индекса потребительских цен за предыдущий год. Соответствующий коэффициент индексации будет определять Правительство РФ. В частности, это касается пособия по уходу за ребенком до полутора лет, пособия при рождении ребенка, пособия женщинам, вставшим на учет по беременности до 12 недель, а также социального пособия на погребение.

Предлагается установить на постоянной основе единые для всех социальных выплат периодичность и срок индексации - один раз в год с 1 февраля текущего года. Сейчас аналогичный порядок действует на временной основе в отношении детских пособий и других соцвыплат, однако пособие на погребение в 2016 году вообще не индексировалось.

Рекомендуем:

	Размер государственных пособий гражданам, имеющим детей Размер социального пособия на погребение
	Учет ежемесячного пособия по уходу за ребенком до 1,5 лет Учет единовременного пособия при рождении ребенка Учет единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности Учет пособия на погребение

_________________________________________

Предложения Минтруда о переносе выходных дней в 2017 году

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О переносе выходных дней в 2017 году" (подготовлен Минтрудом России 07.06.2016)

На официальном сайте Минтруда России размещена информация о том, что ведомство подготовило проект постановления Правительства РФ о переносе выходных дней в 2017 году. Проект предусматривает перенос выходных дней с воскресенья 1 января на пятницу 24 февраля и с субботы 7 января на понедельник 8 мая.

Таким образом, в 2017 году планируются следующие периоды отдыха:

- с 31 декабря 2016 года по 8 января 2017 года (9 дней с субботы по воскресенье);

- с 23 по 26 февраля (4 дня с четверга по воскресенье);

- 8 марта (среда);

- с 29 апреля по 1 мая (3 дня с субботы по понедельник);

- с 6 по 9 мая (4 дня с субботы по вторник);

- с 10 по 12 июня (3 дня с субботы по понедельник);

- с 4 по 6 ноября (3 дня с субботы по понедельник).

Перенос выходных в связи с праздниками

_________________________________________

О постановке организации или ИП на учет в Росфинмониторинге можно узнать онлайн

Официальный сайт Росфинмониторинга

На сайте Федеральной службы по финансовому мониторингу появился новый сервис - можно узнать информацию о постановке организаций и индивидуальных предпринимателей на учет в Росфинмониторинге. Для этого достаточно ввести ИНН и проверочный код.

Напомним, что постановке на учет в территориальном органе Росфинмониторинга подлежат:

- лизинговые компании

- операторы по приему платежей

- организации и ИП, оказывающие посреднические услуги при осуществлении сделок купли-продажи недвижимого имущества

- коммерческие организации, заключающие договоры финансирования под уступку денежного требования в качестве финансовых агентов.

_________________________________________

Сельхозпроизводители смогут учитывать выручку от сельхозуслуг при определении 70% доходов

Проект федерального закона N 770360-6

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект о включении услуг по обработке почвы, по уходу за посевами, заготовке кормов и уборке зерновых культур в основные виды деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Доход от осуществления этих услуг предлагается включать в общий доход от осуществления сельскохозяйственной деятельности для признания лица сельскохозяйственным товаропроизводителем в рамках налогового законодательства.

Рекомендуем:

	Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

Ввоз племенного скота освободят от НДС

Проект федерального закона N 598772-6

Во втором чтении принят законопроект об освобождении от НДС ввоза племенного крупного рогатого скота, племенных свиней, овец, коз, лошадей, племенного яйца, а также спермы и эмбрионов, полученных от племенных животных, ввозимых сельскохозяйственными товаропроизводителями, отвечающими критериям, предусмотренным п. 2 ст. 346.2 НК РФ, и российскими организациями, занимающимися лизинговой деятельностью с последующей поставкой сельхозтоваропроизводителям. Перечень кодов таких товаров в соответствии с ТН ВЭД определит Правительство РФ.

Освобождение планируют применять до 1 января 2020 года.

Рекомендуем:

	Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики Налог на добавленную стоимость. Ввоз товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежащий налогообложению (освобождаемый от налогообложения)

_________________________________________

8 июня 2016 года

Электронный документооборот: какие виды подписей использовать?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 мая 2016 г. N СД-4-3/8904

ФНС разъясняет, как подписывать электронные документы, используемые компаниями для целей налогового и бухгалтерского учета.

В соответствии со ст. 313 НК РФ данные налогового учета должны быть документально подтверждены, в частности, первичными учетными документами (включая справку бухгалтера). Первичный учетный документ, составленный в виде электронного документа, подписывается электронной подписью (ч. 5 ст. 9 Закона 402-ФЗ). Виды электронных подписей, используемых для подписания документов бухучета, устанавливаются федеральными стандартами бухгалтерского учета (п. 4 ч. 3 ст. 21 Закона 402-ФЗ). По мнению Минфина, до принятия соответствующего федерального стандарта организация может в целях бухучета и налогообложения использовать при оформлении первичных учетных документов в электронном виде любой предусмотренный Федеральным законом от 06.04.2011 N 63-ФЗ вид электронной подписи.

Компании могу договориться между собой, какой подписью следует заверять первичные документы при электронном документообороте между собой - простой или усиленной неквалифицированной. Для этого стороны должны заключить соглашение, в котором будет установлен порядок проверки электронных подписей. В целях подтверждения расходов по налогу на прибыль аутентичность электронного первичного документа, подписанного простой и (или) усиленной неквалифицированной электронной подписью, должна быть обеспечена наличием в таком соглашением между контрагентами порядка проверки электронных подписей.

Электронные счета-фактуры необходимо заверять только квалифицированной электронной подписью. Также такая подпись обязательна при электронном взаимодействии с налоговыми органами.

Рекомендуем:

	Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли
	Соглашение об обмене электронными документами

_________________________________________

Приведены контрольные соотношения декларации по УСН

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 мая 2016 г. N СД-4-3/9567@

В письме приведены контрольные соотношения показателей новой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Напомним, что декларация по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@ и вступила в силу с 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по УСН Исчисление и уплата налога и авансовых платежей при УСН Отчетность - 2016. Организации, применяющие УСН Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели, применяющие УСН
	Пример заполнения Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Первичные документы, составленные на бумаге, нельзя заменять скан-образами

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 мая 2016 г. N АС-4-15/8657@

Разъяснено исполнение налогоплательщиками обязанностей по представлению налоговым органам для ознакомления подлинников документов.

Согласно пункту 3.1 Национального стандарта Российской Федерации "Делопроизводство и архивное дело. Термины и определения" (ГОСТ Р 7.0.8-2013) подлинником документа является первый или единичный его экземпляр. Таким образом, в случае оформления документа на бумажном носителе с собственноручными подписями лиц, ответственных за оформление операции, такой экземпляр и является подлинником.

Замена подлинника документа его электронным скан-образом с подписанием такого образа усиленными квалифицированными электронными подписями ответственных лиц всех участвующих сторон в случае обязанности предоставления подлинника документа законодательством не предусмотрена.

Рекомендуем:

Применение электронной подписи в целях бухгалтерского учета и налогообложения Взаимодействие налогового органа и налогоплательщика по телекоммуникационным каналам связи

_________________________________________

Пользователи "личных кабинетов" получат электронные налоговые уведомления

Информация Федеральной налоговой службы от 27 мая 2016 года

В 2016 году физлица, имеющие доступ к "Личному кабинету налогоплательщика", получат уведомления на уплату имущественных налогов в электронной форме. Налоговые уведомления на бумаге пользователям "Личного кабинета" по почте направлять больше не будут. Однако если налогоплательщику все же необходимо получить "бумажное" уведомление, ему необходимо будет сообщить об этом в любой налоговый орган по своему выбору.

Узнать, как получить доступ к сервису "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" можно на сайте ФНС России.

Рекомендуем:

Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу) Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика

_________________________________________

7 июня 2016 года

КС РФ: плату за проезд большегрузов нельзя квалифицировать в качестве налога

Постановление Конституционного Суда РФ от 31 мая 2016 г. N 14-П

По обращению группы депутатов Госдумы проверена конституционность положений, регулирующих плату за проезд грузовиков с разрешенной максимальной массой свыше 12 т по федеральным трассам.

Конституционный Суд РФ пришел к выводу, что плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения большегрузными транспортными средствами, не является налогом. Эту плату следует квалифицировать не в качестве налога или сбора, а как обязательный публичный индивидуально-возмездный платеж компенсационного фискального характера. Соответственно, федеральный законодатель был вправе наделить Правительство РФ полномочием определять ее размер.

Взимание такой платы наряду с транспортным налогом и акцизом на бензин и дизельное топливо не ведет к двойному налогообложению собственников (владельцев) большегрузов. Однако совокупный размер обязательных платежей в области грузовых автоперевозок (пусть даже и разной природы) не должен быть чрезмерно обременительным. Не допускается повышение установленной в настоящее время платы (помимо ее индексации в нормативно установленных пределах) без указания на такую возможность в федеральном законе и без предоставления плательщикам гарантий адаптации к ее увеличению.

Признана неконституционной одна из норм правил взимания платы с большегрузов. Она является таковой в той мере, в какой позволяет оператору принимать нормативные правовые акты. При этом КС РФ считает возможным установить срок до 15 ноября 2016 года для приведения нормативного регулирования в этой части в соответствие с требованиями Конституции РФ.

_________________________________________

Таможенная и налоговая службы станут органами валютного контроля

Проект федерального закона N 1088495-6

В Государственную Думу РФ внесен законопроект о передаче функций органа валютного контроля ФТС России и ФНС России в связи с упразднением Росфиннадзора. В связи с этим ФТС и ФНС планируется исключить из числа агентов валютного контроля. Также уточняется, что Банк России контролирует проведение валютных операций не только кредитными организациями, но и некредитными финансовыми организациями.

_________________________________________

Подготовлен обзор ФНС по спорам о госрегистрации

Письмо Федеральной налоговой службы от 1 апреля 2016 г. N ГД-4-14/5658@

ФНС России выпустила первый в этом году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов.

В нем рассмотрена практика об оспаривании решений о госрегистрации юрлица и ИП; об отказе в госрегистрации. Также в обзоре приведена судебная практика, в которой оспаривались иные решения, действия (бездействия), принимаемые (осуществляемые) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Так, разъяснены особенности рассмотрения дел в части оспаривания. Суд может обязать регистрирующий орган устранить допущенные им нарушения и внести изменения в сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ. При этом такие поправки не должны повлечь нарушения прав и законных интересов других лиц и не могут быть направлены на разрешение корпоративного спора, в том числе о составе участников, о распределении долей в уставном капитале.

Рекомендуем:

	Государственная регистрация юридических лиц Порядок государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя
	Государственная регистрация юридических лиц Обжалование решений о государственной регистрации юридических лиц Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

6 июня 2016 года

С 1 июля 2016 года МРОТ в России составит 7500 рублей

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 164-ФЗ

Принят закон, увеличивающий с 1 июля 2016 года минимальный размер оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Это почти на 21% больше, чем величина нынешнего МРОТ, действующего с 1 января 2016 года (6204 рубля).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Изменение с 1 июля размера МРОТ не повлияет на размер фиксированного платежа, который ИП и прочие самозанятые лица в 2016 году уплачивают на обязательное пенсионное и медицинское страхование. В основе расчета таких взносов лежит МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года, то есть 6204 рубля.

Рекомендуем:

Минимальный размер оплаты труда

Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ

_________________________________________

Перевозки пассажиров электричками облагаются нулевым НДС до 1 января 2018 года

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 173-ФЗ

Еще на год приостановлено освобождение от НДС пассажироперевозок железнодорожным транспортом в пригородном сообщении. Вместо этой льготы до 1 января 2018 года продлен срок действия пп. 9.2 п. 1 ст. 164 НК РФ об обложении таких услуг нулевым НДС.

Такой шаг связан с тем, что прекращение действия с 1 января 2017 года (как это планировалось ранее) нулевой ставки НДС в отношении пассажирских перевозок ж/д транспортом в пригородных направлениях может увеличить расходы (убытки) пригородных железнодорожных компаний, что может повлечь ухудшение ситуации с пригородным железнодорожным сообщением, либо привести к значительному увеличению тарифов.

Рекомендуем:

Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров Нулевая ставка НДС по работам (услугам)

_________________________________________

Реализацию макулатуры до 2019 года освободили от НДС

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 174-ФЗ

Законом освобождены от обложения НДС операции по реализации макулатуры на территории РФ. Введено понятие макулатуры. Это бумажные и картонные отходы производства и потребления, отбракованные и вышедшие из употребления бумага, картон, типографские изделия, деловые бумаги, в том числе документы с истекшим сроком хранения. Действовать освобождение будет по 31 декабря 2018 года включительно.

Отказаться от этой льготы будет невозможно, поскольку новый подпункт 31 внесен в п. 2 ст. 149 НК РФ, а отказ от освобождения предусмотрен только по операциям, перечисленным в п. 3 ст. 149 НК РФ.

Предполагается, что принятие закона создаст условия для противодействия неправомерному возмещению НДС и занижению налоговой базы, имеющихся в сфере оборота вторсырья.

Напомним, что ранее в Госдуму был внесен законопроект, которым планируется освободить от налогообложения НДФЛ доходы от сдачи макулатуры.

Рекомендуем:

	Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения) НДС Реализация, не облагаемая НДС в обязательном порядке Раздельный учет по НДС при наличии необлагаемых операций
	Налог на добавленную стоимость. Операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения). Условия применения освобождения от обложения НДС

_________________________________________

ЕНВД будет применяться до 2021 года

Федеральный закон от 2 июня 2016 г. N 178-ФЗ

Применение ЕНВД продлено на три года. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ был установлен срок действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 1 января 2018 года. Теперь этот срок перенесен на 1 января 2021 года.

Продление существования режима ЕНВД связано с его востребованностью малым бизнесом. Переход на другую систему налогообложения может вызвать трудности и большие финансовые потери для малых организаций и предпринимателей. Более того, реальная альтернатива этому спецрежиму пока отсутствует.

Рекомендуем:

	Система налогообложения в виде ЕНВД Отчетность - 2016. Организации - плательщики ЕНВД Отчетность - 2016. Индивидуальные предприниматели - плательщики ЕНВД
	Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности

_________________________________________

Отчеты по форме СЗВ-М надо подавать, даже если начислений работникам не было

Письмо Пенсионного фонда России от 06 мая 2016 г. N 08-22/6356

Отвечая на вопрос страхователя о представлении формы СЗВ-М при отсутствии наемных работников, специалисты ПФР сообщают, что под работающими гражданами понимаются лица, указанные в ст. 7 Федерального закона от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", к которым относятся работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций. При этом отсутствие факта начисления в пользу этих лиц выплат и иных вознаграждений за отчетный период не являются основанием для непредставления в отношении этих лиц отчетности по форме СЗВ-М. На указанных лиц распространяется режим обязательного пенсионного страхования, при уплате страховых взносов у них образуются пенсионные права.

Рекомендуем:

	Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронная отчетность

_________________________________________

3 июня 2016 года

Добровольно задекларировать счета за рубежом физлица могут до 30 июня

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 апреля 2016 г. N 03-10-10/21088

Минфин России информирует, что физлицо вправе подать добровольную декларацию, содержащую сведения об открытых на дату ее представления счетах (вкладах) в банках, расположенных за пределами России, об открытии и изменении реквизитов которых физлица обязаны уведомлять налоговые органы в соответствии с Законом о валютном регулировании и контроле.

Напомним, что срок добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках продлен Федеральным законом от 29.12.2015 N 401-ФЗ до 30 июня 2016 года включительно. В связи с этим 30 июня - последний день, когда физлица могут задекларировать свои активы за границей.

Рекомендуем:

Пример заполнения Специальной декларации

_________________________________________

Форма 2-НДФЛ: указываем адрес налогоплательщика

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2016 г. N БС-4-11/5909@

Разъяснено, что в форме 2-НДФЛ адрес места жительства налогоплательщика указывается на основании документа, удостоверяющего его личность, либо иного подтверждающего документа. Поле "Адрес места жительства в Российской Федерации" можно не заполнять, но при условии указания сведений в полях "Код страны проживания" и "Адрес".

Если форма 2-НДФЛ представлена в установленном порядке и в строгом соответствии с документом, удостоверяющем личность налогоплательщика, либо иного документа, подтверждающего адрес места жительства, то при отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физлица считаются прошедшими указанный контроль и подлежат приему в полном объеме.

Рекомендуем:

	Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ
	Пример заполнения Справки о доходах физического лица (2-НДФЛ)

_________________________________________

2 июня 2016 года

Подготовлена новая редакция Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 1 января 2002 г. N 1" (подготовлен Минэкономразвития России 18.05.2016 г.)

Необходимость новой редакции Классификации вызвана тем, что с 1 января 2017 года будет действовать новый ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008) вместо старого ОК 013-94, коды которого сейчас используются в Классификации.

Кроме того, из текста постановления предлагается удалить положение о том, что Классификация может использоваться для целей бухгалтерского учета. На наш взгляд, это не означает запрета на применение Классификации в бухучете. Поправка связана с тем, что вопросы бухучета не регулируются НК РФ и принятыми в соответствии с ним подзаконными актами.

Рекомендуем:

	Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Бухгалтерский учет амортизации основных средств
	Налог на прибыль организаций. Амортизационные группы (подгруппы). Особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп (подгрупп)

_________________________________________

Утвержден порядок регистрации и снятия с учета страхователей в ФСС РФ

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 апреля 2016 г. N 202н

Минтруд утвердил новый порядок регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах ФСС РФ страхователей - юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений, а также физических лиц. Отдельно аналогичный порядок установлен для лиц, добровольно вступивших в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Данные по каждому страхователю, зарегистрированному в территориальном органе ФСС России, отражаются в базе данных (реестре страхователей). Срок внесения таких данных сокращен с 5 до 3-х рабочих дней. Одновременно орган определяет страхователю класс профессионального риска для установления размера страхового тарифа на страхование от НС и ПЗ.

Закреплен порядок присвоения страхователю регистрационного номера и кода подчиненности, процедура снятия с регистрационного учета, в т. ч. при изменении места нахождения (жительства) страхователей.

Утверждены новые формы уведомлений о регистрации в качестве страхователя в территориальном органе ФСС РФ, о размере страховых взносов на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ. Кроме того, приведены формы решения о снятии с регистрационного учета для разных категорий страхователей.

Приказ вступает в действие 11 июня 2016 года. Ранее действовавший приказ о порядке регистрации и снятия с регистрационного учета страхователей и лиц, приравненных к страхователям, утрачивает силу.

Рекомендуем:

	Регистрация и учет плательщиков страховых взносов Страхование от несчастных случаев и профзаболеваний. Регистрация страхователей
	Регистрация страхователей
	Пример заполнения Заявления о регистрации в ФСС в качестве страхователя юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения Пример заполнения Заявления о регистрации в ФСС РФ в качестве страхователя - физического лица, обязанного уплачивать страховые взносы в связи с заключением гражданско-правового договора Пример заполнения Заявления о снятии с регистрационного учета в Фонде социального страхования Российской Федерации юридического лица по месту нахождения обособленного подразделения

_________________________________________

1 июня 2016 года

С 1 июля меняется порядок вычетов НДС при экспорте

Федеральный закон от 30 мая 2016 г. N 150-ФЗ

В НК РФ внесены изменения в статьи 165, 169 и 172 НК РФ, согласно которым вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для операций, облагаемых по ставке НДС 0%, будут производиться в порядке, аналогичном предусмотренному в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для операций по реализации, облагаемых по ставкам 10% и 18% процентов, то есть после принятия на учет соответствующих приобретений. Исключение составляют вычеты в отношении экспорта сырьевых товаров. Для них по-прежнему надо будет собирать пакет документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ.

В связи с этим введено определение сырьевых товаров, к которым относятся минеральные продукты, продукция химической промышленности и связанных с ней других отраслей промышленности, древесина и изделия из нее, древесный уголь, жемчуг, драгоценные и полудрагоценные камни, драгоценные металлы, недрагоценные металлы и изделия из них. Коды видов такого сырья в соответствии с ТН ВЭД ЕАЭС определит Правительство РФ.

Кроме того, с 1 июля 2016 года при реализации товаров, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от налогообложения) в соответствии со ст. 149 НК РФ, вывезенных за пределы территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС, надо будет составлять счет-фактуру. При этом обязательным реквизитом счета-фактуры в этом случае станет код по ТН ВЭД ЕАЭС.

Рекомендуем:

	Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки) Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
	Налог на добавленную стоимость. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

_________________________________________

Федеральные стандарты бухучета планируется вводить с 2018 года

Приказ Минфина России от 23 мая 2016 г. N 70н

Минфином утверждена программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета на 2016 - 2018 годы.

В 2017 году планируется внести изменения в нормативные правовые акты по бухучету в части введения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета для отдельных категорий экономических субъектов, в 2018 году - изменения в ПБУ 1/2008 "Учетная политика организации", поправки в другие ПБУ должны быть подготовлены к 2019 - 2020 годам.

Кроме того, с 2018 года постепенно будут вводиться федеральные стандарты бухучета, которые заменят нынешние ПБУ. В первую очередь намечено разработать бухгалтерские стандарты "Запасы", "Основные средства", "Документы и документооборот в бухгалтерском учете", "Бухгалтерская отчетность" и "Нематериальные активы".

Рекомендуем:

Система бухгалтерского учета в РФ Федеральное регулирование бухгалтерского учета Положения (стандарты) по бухгалтерскому учету (ПБУ)

_________________________________________

Предложено облагать по повышенным ставкам автомобили дороже 5 млн руб.

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Правительством РФ разработан законопроект, разрешающий установление дифференцированных ставок транспортного налога в отношении каждой категории транспортных средств. Кроме того, из списка дорогостоящих легковых автомобилей, облагаемых с повышающим коэффициентом, предлагается исключить авто стоимостью менее 5 млн руб. Сейчас этот показатель составляет 3 млн руб.

В отношении грузовых автомобилей и автобусов исчислять транспортный налог планируется с учетом коэффициентов, учитывающих год выпуска и экологический класс. Для грузовиков и автобусов возрастом менее 5 лет предусмотрен коэффициент 0,9 (понижающий), для более старых - от 1 до 1,8. Коэффициент, учитывающий экологический класс ТС, может составить от 0,95 до 2.

Вступление закона в силу намечено на 1 января 2019 года.

Рекомендуем:

	Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.) Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей
	Транспортный налог. Порядок исчисления суммы налога и сумм авансовых платежей по налогу

_________________________________________

Бесплатное питание вахтовиков не облагается НДФЛ

Постановление арбитражного суда Северо-Западного округа от 22.04.2016 N Ф07-1186/16 по делу N А05-13582/2014

В ходе проверки налоговая пришла к выводу о неисполнении обществом обязанности налогового агента по исчислению, удержанию у налогоплательщиков и уплате НДФЛ с доходов, полученных работниками, привлекаемыми к работе вахтовым методом, в натуральной форме - в виде бесплатного питания. По мнению инспекторов, оплата (предоставление) питания вахтовикам не является компенсационной выплатой, установленной законодательством. Поэтому она признается их доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ в общем порядке. Напомним, что такое же мнение ранее высказывалось Минфином России в письме от 30.06.2011 N 03-03-06/1/384.

Однако этот довод налогового органа отклонен судом, поскольку требование о предоставлении работникам - вахтовикам горячего питания вытекает из норм трудового законодательства, предусматривающих создание нормальных условий труда. Затраты на организацию питания работников - вахтовиков осуществляются в интересах работодателя в целях организации трудового процесса в труднодоступных местах. Обеспечение работников питанием, вытекающее из условий коллективного договора и норм трудового законодательства, связанное с исполнением работниками трудовых обязанностей, как обоснованно указали суды, фактически является натуральным довольствием, полагающимся работникам, привлеченным к работе вахтовым методом, которое в силу п. 3 ст. 217 НК РФ носит компенсационный характер и не подлежит обложению НДФЛ.

Рекомендуем:

НДФЛ с выплат, производимых работникам за вахтовый метод работы

_________________________________________

Май 2016 года

31 мая 2016 года

Уголовную ответственность за "предпринимательские" преступления намерены смягчить

Проект федерального закона N 1083199-6

Проект федерального закона N 1083226-6

Президент РФ внес в Госдуму пакет поправок в УК РФ и УПК РФ, направленный на смягчение ответственности за ряд преступлений в сфере экономической деятельности и усиление процессуальных гарантий защиты прав предпринимателей и их бизнес-интересов в период производства по уголовному делу.

В частности, проект расширяет сферу применения ч. 2 ст. 76.1 УК РФ, устанавливающей условия освобождения от уголовной ответственности по таким преступлениям. Во-первых, дополнен перечень впервые совершенных преступлений, по которым виновные освобождаются от уголовной ответственности, если полностью возмещен ущерб и федеральный бюджет получил дополнительное денежное возмещение. Во-вторых, снижен размер такого возмещения с пятикратной до двукратной суммы причиненного преступлением ущерба.

Кроме того, поднимается "порог" размера ущерба, являющегося основанием для возбуждения уголовного дела о преступлениях в сфере экономики, а также для их отнесения к совершенным в крупном и особо крупном размере.

Так, для возбуждения дела о мошенничестве, сопряженном с преднамеренным неисполнением договорных обязательств в сфере предпринимательской деятельности, потребуется чтобы ущерб составил не менее 10 000 рублей, а ущерб в 3 и 12 млн рублей предложено считать, соответственно, крупным и особо крупным размером такого мошенничества.

Общие пороговые значения для преступлений в сфере экономической деятельности также увеличены: к крупному и особо крупному размеру (ущербу, доходу, задолженности), согласно проекту, будут относиться суммы в 2,25 млн руб. и 9 млн руб. соответственно. Для ряда статей, как и в действующей редакции, сохранятся свои собственные значения, однако их также предполагается значительно повысить. Например, крупным размером неуплаченного налога для организаций будет признаваться сумма налогов, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 5 млн руб. (сейчас 2 млн руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 25% подлежащих уплате сумм (сейчас - 10%), либо превышающая 15 млн руб. (сейчас 6 млн руб.), а особо крупным размером - сумма, составляющая за период в пределах трех финансовых лет подряд более 15 млн руб. (сейчас - 10 млн руб.), при условии, что доля неуплаченных налогов превышает 50% подлежащих уплате сумм (сейчас - 20%), либо превышающая 45 млн руб. (сейчас - 30 млн руб.).

Дополнительные уголовно-процессуальные гарантии, предусмотренные законопроектом, связаны с правом находящихся в СИЗО или под домашним арестом обвиняемых и подозреваемых иметь неограниченные по количеству и продолжительности свидания с нотариусом в целях удостоверения доверенности на право представления интересов подозреваемого в сфере предпринимательской деятельности. Кроме того, президентские поправки предлагают специальный порядок признания предметов и документов вещественными доказательствами по уголовным делам в сфере экономики.

Рекомендуем:

Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с организации (ст. 199 УК РФ) Уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица (ст. 198 УК РФ)

_________________________________________

Проверить, попала ли компания в выборку по статотчетности, можно на сайте Росстата

Официальный сайт Госкомстата России

На сайте Росстата появился новый онлайн-сервис. Это список респондентов, в отношении которых в отчетном году проводятся федеральные статистические наблюдения, с возможностью поиска по ИНН, ОКПО или ОГРН. С помощью сервиса можно получить перечень форм федерального статистического наблюдения, подлежащих представлению организацией.

В процессе тестирования сервиса мы выяснили, что данные доступны только тем хозяйственным субъектам, которые попали под выборочное статнаблюдение.

Напомним, что перечень обязательных к заполнению форм и периодичность их представления индивидуальны для каждого респондента и зависят от:

1) категории (статуса) респондента (например, организация или ИП, субъект малого предпринимательства или корпорация);

2) вида экономической деятельности респондента;

3) способа проведения статистического наблюдения:

- сплошное наблюдение (в этом случае установленные формы отчетности обязаны сдавать все субъекты, участвующие в статистическом обследовании);

- выборочное наблюдение (отчетность сдается только теми, кто попал в выборку).

Рекомендуем:

	Статистическая отчетность Ответственность за нарушение порядка или сроков представления статистических данных
	Календарь статистической отчетности на 2016 год
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Рекламный конкурс: учитываем расходы организатора и доходы призеров-физлиц

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 13 мая 2016 г. N 03-04-06/27433

В письме рассмотрена ситуация, связанная с проведением призовых конкурсов, целью которых является популяризация идеи финансовых инвестиций на российском фондовом, срочном и валютном рынке, рынке драгметаллов, увеличения числа активных частных инвесторов, а также реклама финансовой услуги и финансовой деятельности.

В этом случае расходы организации на проведение конкурса (в том числе расходы на приобретение (изготовление) призов), относятся к нормируемым расходам на рекламу. Они признаются в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

Доход, полученный физлицами от участия в конкурсе, проводимом в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб. облагается НДФЛ по ставке 35%.

Рекомендуем:

	Ставка НДФЛ 35% Расходы на рекламу (в целях налогообложения прибыли) Учет расходов на рекламу
	Энциклопедия судебной практики. Расходы на рекламу

_________________________________________

Возможно, счета в банках будут открывать без предъявления свидетельства о постановке на налоговый учет

Проект федерального закона N 1031000-6

Госдумой принят в первом чтении проект поправок в НК РФ в части упрощения порядка открытия счетов в кредитных организациях, в том числе при регистрации юрлиц и ИП.

В связи с наличием информационных ресурсов (ЕГРЮЛ, ЕГРИП и др.) предлагается отменить требование о предъявлении юрлицами и ИП свидетельств о постановке на учет в налоговом органе при открытие счетов в кредитных организациях. Эту информацию банки смогут проверить самостоятельно. Однако для иностранных организаций, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты, такое требование предлагается сохранить.

Рекомендуем:

	Счета, сведения об открытии (закрытии) которых банк и налогоплательщики обязаны сообщить налоговому органу Особенности представления сведений об открытии (о закрытии) счета в банке индивидуальным предпринимателем (до 02.05.2014 года)
	Сервис Экспресс Проверка
	Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля Нарушение банком порядка открытия счета налогоплательщику

_________________________________________

Регламентированы проверки ФНС достоверности сведений в ЕГРЮЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 февраля 2016 г. N ММВ-7-14/72@

С 1 января 2016 года любые сведения, которые включены или подлежат включению в ЕГРЮЛ, могут быть проверены ФНС России. Проверочные мероприятия проводятся в случае возникновения обоснованных сомнений в их достоверности, в том числе при поступлении возражений заинтересованных лиц относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юридического лица или предстоящего включения сведений в ЕГРЮЛ.

Приказом определены основания, условия и способы проведения проверочных мероприятий, порядок использования их результатов.

Утверждены также формы возражения заинтересованного лица относительно предстоящей госрегистрации изменений устава юридического лица или предстоящего внесения сведений в ЕГРЮЛ и заявления физического лица о недостоверности сведений о нем в ЕГРЮЛ.

Рекомендуем:

	Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

30 мая 2016 года

Участникам региональных инвестпроектов предоставили налоговые льготы

Федеральный закон от 23 мая 2016 г. N 144-ФЗ

Приняты поправки в НК РФ о предоставлении налоговых преференций участникам региональных инвестпроектов.

В первой части НК РФ закреплено, какие предприятия считаются участниками региональных инвестиционных проектов, а также на каких условиях они могут претендовать на льготы.

Такие налогоплательщики получили право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Кроме того, для них законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная (от 0% до 10%) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, будет нулевой в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены определенные условия.

Большинство новых льгот по налогу на прибыль будут действовать с 1 января 2017 года до 1 января 2029 года.

Кроме того, предусмотрен ряд преференций по НДПИ, применяемых с 1 июля 2016 года.

Рекомендуем:

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.) Ставки налога на прибыль Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Кормите работников бесплатно? Примите меры для учета доходов каждого из них!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 мая 2016 г. N 03-04-05/26361

По общему правилу, к доходам, полученным физлицом в натуральной форме, в частности, относится оплата (полностью или частично) за него организациями товаров (работ, услуг), в том числе питания. Таким образом, стоимость питания, оплаченного организацией за своих сотрудников, облагается НДФЛ. Организация признается налоговым агентом в отношении таких доходов.

Однако часто такой подход оспаривается на том основании, что учесть, кто сколько съел, например на "шведском столе" или фуршете, не представляется возможным, а следовательно - нельзя определить доход каждого. Поэтому если при получении сотрудниками приобретенного организацией питания отсутствует возможность персонифицировать и оценить экономическую выгоду, полученную каждым из них, дохода, подлежащего обложению НДФЛ, не возникает.

По мнению Минфина России, в целях выполнения налоговым агентом своих обязанностей организация должна принимать все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды (дохода), получаемой физическими лицами. Доход каждого налогоплательщика можно определить на основе стоимости предоставляемого питания в расчете на одного человека.

Рекомендуем:

	НДФЛ с оплаты питания, предоставляемого работникам организацией Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика Учет оплаты питания работников
	Налог на доходы физических лиц. Особенности определения налоговой базы при получении доходов в натуральной форме

_________________________________________

Организации, выплачивающие доходы военнослужащим и гражданскому персоналу ВС РФ, станут налоговыми агентами по НДФЛ

Проект федерального закона N 1078298-6

В Госдуме рассматривается законопроект, целью которого является признание налоговыми агентами российских организаций, которые перечисляют денежное довольствие, денежное содержание, заработную плату и иные вознаграждения (иные выплаты) военнослужащим и лицам гражданского персонала Вооруженных Сил РФ. Эти организации, учреждаемые Минобороны России, не являются источником доходов налогоплательщиков, а военнослужащие и лица гражданского персонала ВС РФ не являются работниками таких организаций.

Законопроектом предусматривается, что НДФЛ, исчисленный и удержанный налоговым агентом с этих выплат, будет перечисляться в бюджет по месту учета такого налогового агента в налоговых органах. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах таких организаций будет осуществляться на основании заявлений, представляемых по месту их нахождения.

Рекомендуем:

Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами Перечисление налоговыми агентами удержанного НДФЛ в бюджет. Срок уплаты

_________________________________________

Декларировать акцизы по новым формам нужно с июня 2016 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 мая 2016 г. NСД-4-3/9295@

ФНС утвердила новые формы, электронные форматы и порядок заполнения деклараций:

- по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию;

- по акцизам на топливо, автомобили легковые и мотоциклы.

В письме разъяснено, что приказ ФНС России от 12.01.2016 N ММВ-7-3/1@ вступает в силу с 22 мая 2016 года. Учитывая положения приказа, представление деклараций по новым форме и формату является обязанностью налогоплательщика при декларировании акцизов за июнь 2016 года

Вместе с тем, за май 2016 года налоговым органам необходимо обеспечить прием от налогоплательщиков деклараций по формам и форматам, утвержденным как приказом ФНС России N ММВ-7-3/1@, так и приказом ФНС России от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@.

Рекомендуем:

	Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

ФНС будет получать от иностранных налоговиков сведения о зарубежных счетах российских резидентов

Информация Федеральной налоговой службы от 12 мая 2016 года

Сообщается о подписании ФНС России многостороннего Соглашения об автоматическом обмене финансовой информацией от 29 октября 2014 года. Оно вместе с Конвенцией о взаимной административной помощи по налоговым делам (ратифицирована РФ 4 ноября 2014 года) является международно-правовой основой для реализации автоматического обмена информацией на базе Единого стандарта отчетности.

Начиная с 2018 года Россия будет получать сведения о зарубежных счетах российских налоговых резидентов от иностранных налоговых органов. Будут передаваться данные о различных видах инвестиционного дохода (включая дивиденды и проценты), доходе от определенных страховых продуктов, средствах, вырученных от продажи финансовых активов, информацию по остатку на счете и о платежах, совершенных с использованием счета. При этом Россия будет предоставлять такие же сведения об иностранных налоговых резидентах в соответствующие страны.

Также налоговая служба напоминает, что до 30 июня 2016 года в РФ проводится кампания по добровольному декларированию физлицами активов и счетов (вкладов) в банках. ФНС рекомендует воспользоваться этой возможностью и подать специальную декларацию. Сделать это можно во всех территориальных подразделениях ФНС.

Рекомендуем:

	Специальная декларация
	Пример заполнения Специальной декларации

_________________________________________

27 мая 2016 года

Российские организации будут обязаны раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчётность

Проект федерального закона N 1078295-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О консолидированной финансовой отчетности"

В настоящее время обязательному аудиту и обязательному опубликованию подлежит только годовая консолидированная финансовая отчетность. Законопроектом, внесенным в Госдуму, предлагается обязать российские организации раскрывать промежуточную консолидированную финансовую отчетность, а также обеспечивать ее достоверность. Поправки коснутся кредитных организаций и иных организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам путем их включения в котировальный список.

Термин "публикация", применяемый в Законе о консолидированной финансовой отчетности, предлагается заменить на "раскрытие".

Законопроектом утверждаются сроки представления промежуточной консолидированной финансовой отчетности, а также обязательность и сроки ее раскрытия в информационных системах общего пользования, обязательность подтверждения ее достоверности. Подтверждение достоверности может осуществляться как в форме аудита, так и в форме обзорной проверки, проводимой аудиторской организацией. При этом вместе с отчетностью надо будет раскрывать аудиторское заключение или иной документ, составляемый по итогам проверки.

Для контроля за раскрытием консолидированной финансовой отчетности (как годовой, так и промежуточной) предлагается ввести требование представлять в Банк России сведения о ее раскрытии. Доступность раскрытой в информационных системах общего пользования консолидированной финансовой отчетности должна быть обеспечена в течение 3 лет с даты ее размещения.

Законом предусмотрен и ряд иных поправок:

- сфера действия Закона о консолидированной финансовой отчетности будет распространятся на АО, акции которых находятся в федеральной собственности и перечень которых утверждается Правительством РФ, а не на открытые АО, как ранее;

- если законами установлены квалификационные требования к руководителю организации, то случаи, при которых подписание отчетности возможно иными лицами, уполномоченными на это учредительными документами, должны быть перечислены в этих документах;

- срок представления годовой консолидированной отчетности не будет привязан к проведению общего собрания участников организации;

- и др.

_________________________________________

Мошенники взломали телефонную линию? Расходы не учесть

Письмо Минфина России от 25.03.2016 N 03-03-06/1/16971

В выходные дни, взломав телефонную линию компании, мошенники звонили за границу. Фирме пришлось оплачивать данные расходы, которые она не производила, по решению суда.

Минфин России разъяснил, что данные затраты нельзя учесть в качестве расходов для целей налогообложения прибыли, а НДС, предъявленный налогоплательщику по услугам связи, не может быть принят к вычету. Обосновывают чиновники свою позицию тем, что такие услуги связи налогоплательщика фактически были получены третьим лицом и в деятельности компании не использовались.

_________________________________________

Сельский туризм - новый вид деятельности для ЕСХН?

Проект федерального закона N 1075808-6

В Госдуму внесен законопроект о включении сельского туризма в основные виды деятельности сельскохозяйственного товаропроизводителя.

Доход от осуществления сельского туризма предлагается включать в общий доход от осуществления сельскохозяйственной деятельности для признания лица в рамках налогового законодательства сельскохозяйственным товаропроизводителем.

Целью проекта является развитие сельских территорий, повышение доходности крестьянских (фермерских) хозяйств.

Рекомендуем:

	Налогоплательщики ЕСХН. Сельскохозяйственные товаропроизводители Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН
	Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог). Налогоплательщики

_________________________________________

26 мая 2016 года

Предложено применять максимальную надбавку к страховому тарифу при наличии смертельных несчастных случаев на производстве

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, утвержденные постановлением Правительства Российской Федерации от 30 мая 2012 г. N 524"

Минтруд предлагает внести изменения в Правила установления страхователям скидок и надбавок к страховым тарифам на ОСС от несчастных случаев и профзаболеваний, согласно которым при наличии в течение трех лет, предшествующих текущему финансовому году, группового несчастного случая со смертельным исходом, произошедшего не по вине третьих лиц, обстоятельств непреодолимой силы природного характера и признанного страховым, страхователю на очередной финансовый год устанавливается максимальная надбавка в размере 40% установленного страхового тарифа.

Рекомендуем:

Скидки или надбавки к страховым тарифам взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний

_________________________________________

Максимальную сумму обмена валюты без предъявления паспорта могут поднять до 40 тыс. руб.

Проект федерального закона N 1029186-6 "О внесении изменения в Федеральный закон "О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма"

Госдума 20 мая 2016 года приняла в первом чтении законопроект, повышающий пороговую сумму операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты, при совершении которой идентификация клиента-физлица не проводится.

Если закон будет принят, то покупать или продавать наличную валюту на сумму не более 40 000 руб. можно будет без предъявления документов. В то же время операции по покупке или продаже наличной иностранной валюты на сумму, не превышающую 100 000 рублей (либо эквивалентную ей сумму в иностранной валюте), законопроектом включены в перечень операций, при осуществлении которых возможно проведение упрощенной идентификации клиента - физического лица. В этом случае для идентификации гражданину достаточно будет предъявить паспорт.

В настоящее время идентификация не проводится при обмене валюты на сумму до 15 000 рублей, а если валюта продаётся или покупается на большую сумму, то банк обязан провести идентификацию клиента (обычную, а не упрощенную), то есть установить фамилию, имя, а также отчество, гражданство, дату рождения, реквизиты документа, удостоверяющего личность, адрес места жительства (регистрации) или места пребывания, ИНН (при его наличии) и т.п.

Рекомендуем:

Купля-продажа наличной иностранной валюты

_________________________________________

25 мая 2016 года

ВС РФ разъяснил, когда с зарплаты за первую половину месяца удерживается НДФЛ

Определение Верховного Суда РФ от 11 мая 2016 г. N 309-КГ16-1804

Рассмотрен вопрос удержания НДФЛ в ситуации, когда зарплата за первую половину месяца (аванс) выплачивается 30 числа, а окончательный расчет происходит 15 числа следующего месяца.

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом). Таким образом, удержание исчисленной по окончании месяца суммы НДФЛ производится налоговым агентом из доходов только при их фактической выплате после окончания месяца, за который эта сумма налога была исчислена.

Организация, руководствуясь НК РФ, считала, что НДФЛ с аванса удерживать и перечислять в бюджет не нужно, даже если он выплачивается 30 числа. Поэтому весь налог компания удерживала и перечисляла в бюджет при окончательной выплате зарплаты за месяц.

Налоговые органы сочли такие действия нарушением срока уплаты НДФЛ. Суды всех инстанций поддержали налоговиков. Верховный суд также счел, что учитывая содержание правовых норм и фактические действия общества по выплате работникам заработной платы в указанные даты, вывод судов о необходимости исчисления НДФЛ в последний день месяца, за который налогоплательщику был исчислен доход в виде оплаты труда, является правильным.

Отметим, что Минфин и налоговые органы неоднократно разъясняли, что в случае выплаты доходов физлицу частями несколько раз за месяц налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы один раз в месяц при окончательном расчете дохода сотрудника по итогам каждого месяца, за который ему был начислен доход, в сроки, установленные п. 6 ст. 226 НК РФ.

Рекомендуем:

	Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ Учет расходов на оплату труда
	Налог на доходы физических лиц. Дата фактического получения дохода

_________________________________________

НДС и заполнение книги покупок при расторжении договора с иностранным продавцом

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 мая 2016 г. N 03-07-08/25611

Если иностранные лица, не состоящие на учете в налоговых органах в качестве налогоплательщиков, реализуют на территории РФ товары (работы, услуги), то НДС по данным операциям исчисляют и уплачивают налоговые агенты. Ими признаются организации и индивидуальные предприниматели, состоящие на учете в налоговых органах и приобретающие на территории РФ товары (работы, услуги) у иностранных лиц.

В случае расторжения заключенного с иностранной организацией договора, предметом которого являлось оказание услуг на территории РФ, российский покупатель - налоговый агент, который исчислил, удержал из сумм доходов поставщика и уплатил в бюджет НДС, вправе предъявить такую сумму НДС к вычету. Обязательным условием для вычета является возврат продавцу услуг авансовых платежей, с которых исчислен и уплачен в бюджет НДС.

В указанной ситуации для получения вычета счет-фактура на аванс, ранее зарегистрированный в книге продаж, регистрируется налоговым агентом в книге покупок после отражения в учете соответствующих операций по корректировке, вызванных расторжением договора.

Рекомендуем:

Налоговые вычеты по НДС при возврате поставщиком аванса (предоплаты) покупателю Определение налоговой базы по НДС при реализации товаров (работ, услуг) иностранными лицами Вычеты НДС налоговыми агентами - покупателями товаров (работ, услуг) у иностранных организаций

_________________________________________

24 мая 2016 года

Введены новые форматы корректировочного счета-фактуры и УКД

Приказ ФНС России от 13.04.2016 N ММВ-7-15/189@

Утверждены форматы корректировочного счета-фактуры и документа об изменении стоимости отгруженного товара (выполненных работ, оказанных услуг). Приказ вступает в силу 31 мая 2016 года.

С 31 мая 2016 года по 30 июня 2017 года корректировочный счет-фактура в электронной форме может создаваться как по прежнему формату, так и по новому. При этом корректировочные счета-фактуры, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах.

Рекомендуем:

	Корректировочный счет-фактура
	Пример заполнения Корректировочного счета-фактуры Пример заполнения Универсального корректировочного документа

_________________________________________

ФНС считает возможным применения вычета по НДС на основании УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 апреля 2016 г. N ЕД-4-15/5702

По общему правилу, налоговые вычеты по НДС производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, после принятия на учет указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав и при наличии соответствующих первичных документов.

Вместе с тем налогоплательщики, не нарушая законодательство, могут объединить информацию ранее обязательных для применения форм по передаче материальных ценностей (ТОРГ-12, М-15, ОС-1, товарный раздел ТТН) с дублирующими по большинству позиций реквизитами с информацией счетов-фактур, выписываемых в целях исполнения законодательства по налогам и сборам. Для этих целей разработан универсальный передаточный документ. Такое объединение документов, по мнению налогового ведомства, не лишает налогоплательщика возможности использовать право на налоговый вычет по НДС. В связи с этим налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС, предъявленные при приобретении им товаров (работ, услуг), на основании УПД в соответствии с установленным порядком при выполнении условий, предусмотренных соответствующими нормами НК РФ.

Рекомендуем:

	Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли Налоговые вычеты по НДС Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС Условие об использовании приобретенных товаров (работ, услуг) в облагаемой НДС деятельности для вычета НДС
	Примеры заполнения Универсального передаточного документа Примерная форма дополнительного соглашения о применении универсального передаточного документа

_________________________________________

Новые железнодорожные пути предлагается облагать по нулевой ставке в 2016-2017 годах

Проект федерального закона N 1074366-6

В Госдуму внесен проект поправок в НК РФ, которыми предлагается снизить на 2016 год максимально возможную ставку налога на имущество в отношении ж/д путей общего пользования и сооружений, являющихся их неотъемлемой технологической частью, до 1%. В настоящее время максимальная ставка составляет 1,3%.

Для вновь вводимых ж/д путей и сооружений, принятых на учет с 1 января 2016 года, предлагается установить на 2016 - 2017 годы ставку 0%. Исключение будет сделано в отношении объектов, принятых на учет в результате реорганизации или ликвидации организаций, а также передачи имущества между взаимозависимыми лицами.

Рекомендуем:

	Cтавки по налогу на имущество организаций
	Ставки налога на имущество организаций, установленные в отдельных регионах

_________________________________________

23 мая 2016 года

С 2017 года страховые взносы перейдут в ведение налоговых органов

Проект федерального закона N 1040802-6

Проект федерального закона N 1040775-6

Проект федерального закона N 1040799-6

В первом чтении Госдумой принят пакет законопроектов о передаче администрирования страховых взносов в ведение ФНС. Проекты разработаны Правительством РФ для реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 N13. Цель реформы - совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с фондами. Основное нововведение - передача ФНС функций администрирования страховых взносов.

Предполагается, что создание универсальной системы регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов, страховых взносов позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, позволит более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики. Снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты будет достигнуто за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности. При установлении страховых взносов в новой главе НК РФ возможно будет реализовать объединение форм отчетности и платежных документов.

Для этого предлагается внести изменения в часть первую НК РФ, дополнив ее определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. В основном, на взносы будут распространены все положения, касающиеся взимания налогов и сборов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", в целом наследующей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах в общем случае планируется сохранить переходные тарифы по взносам:

1) в ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) в ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) в ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Будут действовать и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Предельную величину базы для взносов в ФСС планируют зафиксировать на уровне 718 000 руб. с ежегодной индексацией Правительством РФ с учетом роста средней заработной платы в России. На период 2017 - 2021 годов предельная величина базы для взносов в ПФР будет ежегодно устанавливаться Правительством РФ также с учетом определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в России, увеличенного в 12 раз, и повышающих коэффициентов на соответствующий финансовый год.

Соответствующие масштабные поправки вносятся также в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и другие законодательные акты.

Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагается признать утратившим силу.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

Рекомендуем:

Взносы на обязательное социальное страхование

_________________________________________

КС РФ: мощность двигателя - адекватный критерий для дифференциации ставок транспортного налога

Определение Конституционного Суда РФ от 25 февраля 2016 г. N 329-О

По мнению заявителя, дифференциация налоговой ставки в зависимости от мощности двигателя не позволяет при исчислении транспортного налога объективно оценить фактическую способность налогоплательщика к его уплате.

Отклоняя эти доводы, КС РФ разъяснил, что при установлении объекта налогообложения и базы того или иного налога законодатель вправе самостоятельно избирать оптимальные способы учета тех или иных экономически значимых характеристик соответствующего объекта в целях обеспечения справедливого и соразмерного налогообложения.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с определенными критериями, которые позволяют, в частности, оценить уровень воздействия транспорта на состояние дорог общего пользования, его стоимость и расходы на содержание. Такой характеристикой для обложения транспортным налогом легковых автомобилей установлена мощность двигателя машины в лошадиных силах. Таким образом, в соответствии с избранной для исчисления базы физической характеристикой объекта обложения транспортным налогом законодатель осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспорта и мощности двигателя.

Рекомендуем:

	Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Налоговые ставки по транспортному налогу
	Ставки транспортного налога, установленные в отдельных регионах
	Транспортный налог. Налоговые ставки
	Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу)

_________________________________________

Вычеты НДС при экспорте будут применяться независимо от подтверждения нулевой ставки

Проект федерального закона N 730216-6

Во втором чтении принят законопроект, которым предлагается внести изменения в статьи 165 и 172 НК РФ. Вычеты сумм НДС по товарам (работам, услугам), имущественным правам, используемым для осуществления операций, облагаемых по ставке НДС 0%, будут производиться в порядке, аналогичном предусмотренному в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав, используемых для осуществления операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставкам в размере 10% и 18% процентов, то есть после принятия на учет соответствующих приобретений (в частности, не дожидаясь экспорта).

Таким образом, предоставление документов, предусмотренных в ст. 165 НК РФ, будет необходимо только для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при экспорте. Для вычета "входящего" налога они больше не потребуются.

Напомним, что сейчас согласно п. 3 ст. 172 НК РФ вычеты сумм НДС в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), облагаемых по ставке 0% при экспорте, производятся на момент определения налоговой базы, установленный ст. 167 НК РФ, а именно на момент подтверждения правомерности применения нулевой ставки.

Рекомендуем:

	Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки) Момент определения налоговой базы по НДС при экспорте Нулевая ставка НДС по товарам Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ
	Налог на добавленную стоимость. Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг)

_________________________________________

20 мая 2016 года

С июня стартует рассылка уведомлений физлицам на уплату имущественных налогов за 2015 год

Информация Федеральной налоговой службы от 16 мая 2016 года

ФНС сообщает, что с мая ведется работа по исчислению физлицам налога на имущество, земельного и транспортного налогов за 2015 год. Массовая рассылка налоговых уведомлений начнется с июня и будет завершена к октябрю.

Узнать, когда налоговое уведомление пришлют на почту, можно будет уже в первой декаде июня на сайте ФНС с помощью интернет-сервиса "Сроки направления налоговых уведомлений".

В 2016 году массовая печать и рассылка налоговой корреспонденции производится через ФКУ "Налог-Сервис" ФНС России по всем регионам. Поэтому на конвертах с налоговым уведомлением в качестве отправителя указывается именно адрес ФКУ "Налог-сервис" ФНС России или его филиалов.

Пользователи "Личного кабинета налогоплательщика для физических лиц" получат налоговые уведомления в электронной форме. Через личный кабинет они смогут уплатить налоги, а при наличии неточностей в уведомлении - сообщить об этом в налоговый орган.

Обращается внимание, что в 2016 году на всей территории страны действует единый срок уплаты всех имущественных налогов гражданами - 1 декабря.

Рекомендуем:

Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя

Пример заполнения Заявления о предоставлении льготы по имущественным налогам (налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу) Пример заполнения Сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физическими лицами Пример заполнения Заявления о доступе к личному кабинету налогоплательщика

_________________________________________

При встречной проверке инспекция вправе запрашивать выписки у банков

Определение Верховного Суда РФ от 5 мая 2016 г. N 305-КГ16-2054

Верховный Суд пришел к выводу, что налоговая служба вправе запросить у банка выписку по счетам организации, в отношении которой проводится встречная проверка. Банки, в свою очередь, обязаны предоставить выписку, даже когда организация не состоит на учете в данной инспекции.

Дело в том, что ст. 86 НК РФ обязывает банки выдавать справки по счетам их клиентов, при этом не требуется обязательное нахождение лица, в отношении которого запрашиваются документы, на учете в инспекции, направившей требование.

	Истребование налоговым органом документов и информации у третьих лиц (встречные проверки)
	Энциклопедия судебной практики Истребование документов (информации) о налогоплательщике, плательщике сборов и налоговом агенте или информации о конкретных сделках Обязанности банков, связанные с осуществлением налогового контроля

_________________________________________

Началась подготовка к обновлению декларации по налогу на прибыль

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

ФНС информирует о подготовке обновления формы, формата и порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций. Необходимость изменения декларации вызвана тем, что с момента издания приказа ФНС об утверждении действующей формы декларации по налогу на прибыль в налоговое законодательство внесены изменения, затрагивающие отражение в ней некоторых данных.

В частности, в обновленной форме будут учтены такие изменения в НК РФ, как:

- дополнение НК РФ новой главой 3.4, устанавливающей механизм налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний. Механизм предусматривает декларирование и уплату в России контролирующим лицом - резидентом РФ налога с доли прибыли контролируемой им иностранной компании;

- введение в НК РФ торгового сбора и установление права налогоплательщика уменьшить налог на прибыль организаций, исчисленный для уплаты в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в котором установлен указанный сбор, на сумму фактически уплаченного сбора;

- уточнение порядка проведения налогоплательщиком самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков) в случае применения им в сделке между взаимозависимыми лицами цен товаров (работ, услуг), не соответствующих рыночным ценам. Кроме того, предусмотрена новая редакция ст. 105.18 НК РФ, регулирующей порядок проведения симметричных корректировок цен;

- изменение налоговой ставки для исчисления налога с доходов в виде дивидендов.

Также действующая форма декларации не учитывает установление пониженных и (или) нулевых налоговых ставок для организаций - участников СЭЗ на территориях Крыма и Севастополя", для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития; организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан.

Рекомендуем:

	Декларация по налогу на прибыль
	Пример заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций
	Энциклопедия судебной практики Налог на прибыль организаций. Налоговая декларация
	Электронная отчетность

_________________________________________

19 мая 2016 года

МРОТ повысят с 1 июля 2016 года

Проект федерального закона N 1031440-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Госдумой принят законопроект, предполагающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ.

Рекомендуем:

	Минимальный размер оплаты труда
	Минимальный размер оплаты труда Расчет пособия по временной нетрудоспособности из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует) Расчет ежемесячного пособия по уходу за ребенком в ситуации, когда заработок отсутствует или ниже МРОТ в расчете за месяц Расчет пособия по беременности и родам из МРОТ (фактический заработок низкий или отсутствует)

_________________________________________

ФНС информирует о грядущих изменениях формы 6-НДФЛ

Федеральный портал проектов нормативных правовых актов

Совсем недавно утвержденная форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), скоро будет усовершенствована. Об этом сообщает ФНС на портале проектов НПА.

Изменения в форму 6-НДФЛ, а также в формат и порядок представления расчета планируется внести в целях оптимизации процесса заполнения расчета 6-НДФЛ.

Рекомендуем:

	Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Электронная отчетность

_________________________________________

Отчетность перед ПФР станет ежемесячной, а СНИЛС будут присваивать с рождения

Проект Проект федерального закона N 1072874-6

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, предусматривающий кардинальные изменения порядка персонифицированного учета в системе обязательного пенсионного страхования.

В первую очередь, законопроектом предусматривается переход с 1 января 2018 г. к ежемесячному представлению работодателями отчетности в ПФР. Это позволит оперативно учитывать пенсионные права граждан на их лицевых счетах, включая их накопительную составляющую. В 2017 году предлагается перейти на новые сроки представления ежеквартальной отчетности, установив срок ее представления на бумажном носителе не позднее 20-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, а в форме электронной форме - не позднее 25-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом. Сейчас эти сроки установлены не позднее 15-го и 20-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, соответственно.

Также предлагается отменить выдачу Пенсионным фондом страхового свидетельства ОПС. Вместо этого вводится обязанность ПФР информировать зарегистрированных лиц о результатах их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета путем направления уведомления, подтверждающего регистрацию, в том числе в электронной форме через интернет либо с использованием единого портала государственных и муниципальных услуг.

Кроме того, законопроектом определяется порядок информационного взаимодействия между органами управления государственных внебюджетных фондов, федеральными органами исполнительной власти, органами государственной власти субъектов РФ и кредитными организациями при передаче сведений и персональных данных, необходимых для исполнения полномочий в сфере индивидуального (персонифицированного) учёта в системе ОПС. Для упорядочения информационного обмена сведениями законопроектом предлагается определить страховой номер индивидуального лицевого счета (СНИЛС) в качестве идентификатора при предоставлении государственных и муниципальных услуг.

Соответствующие изменения, связанные с исключением понятия "страховое свидетельство обязательного пенсионного страхования", предлагается внести в ТК РФ.

Рекомендуем:

	Отчетность по обязательному социальному страхованию Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ) Ответственность за представление в ПФР неполных и (или) недостоверных сведений о застрахованных лицах, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета (ст. 17 Закона N 27-ФЗ) Свидетельство пенсионного страхования
	Пример заполнения формы РСВ-1 ПФР Пример заполнения формы СЗВ-М
	Электронная отчетность

_________________________________________

18 мая 2016 года

Минфин разъяснил, в какой срок уплачивается налог на прибыль с дивидендов

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/23688

Российская организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом по налогу на прибыль. Срок выплаты дивидендов номинальному держателю и являющемуся профучастником рынка ценных бумаг доверительному управляющему, которые зарегистрированы в реестре, не должен превышать 10 рабочих дней, а другим зарегистрированным в реестре акционеров лицам - 25 рабочих дней с даты, на которую определяются лица, имеющие право на дивиденды.

Дата, на которую определяются лица, имеющие право на получение дивидендов, не может быть установлена ранее 10 дней с даты принятия решения об их выплате (объявлении) и позднее 20 дней с даты принятия такого решения.

Датой получения доходов от долевого участия в деятельности других организаций признается дата поступления денежных средств на расчетный счет их получателя. По дивидендам, а также процентам по государственным и муниципальным ценным бумагам налог перечисляется в бюджет налоговым агентом не позднее дня, следующего за днем выплаты таких доходов.

Рекомендуем:

Доходы от долевого участия в других организациях (дивиденды) в целях налогообложения прибыли Состав деклараций по налогу на прибыль для разных категорий налогоплательщиков и налоговых агентов Порядок и сроки выплаты дивидендов в АО Ставки налога на прибыль 9% и 13%

_________________________________________

Разъяснения Минфина и ФНС в I квартале 2016 года

Обзор писем Минфина России и ФНС России за первый квартал 2016 года

Исторически сложилось так, что письма Минфина и ФНС, не являясь нормативными правовыми актами, стали для налогоплательщиков незаменимым источником информации по самым разным вопросам бухучета и налогообложения.

Для упрощения поиска нужной рекомендации специалисты компании "Гарант" ежеквартально готовят обзоры писем Минфина России, удобно распределяя их по темам и снабжая краткими аннотациями. С первого квартала 2016 года в обзорах рассматриваются также письма Федеральной налоговой службы.

Рекомендуем:

Обзор писем Минфина России за четвертый квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за третий квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за второй квартал 2015 года Обзор писем Минфина России за первый квартал 2015 года

_________________________________________

Оценка налоговых рисков: обновлены данные о налоговой нагрузке по видам деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2016 г.

Приведенные среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки по видам деятельности уточняют значение Критерия 1 самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Данные приведены за 2006 - 2015 годы. Величина налоговой нагрузки определяется в процентах как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота организаций по информации Росстата.

Напомним, что Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Согласно Концепции критерии используются налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. При этом критерии 1 и 11 уточняются ежегодно до 5 мая и публикуются на официальном Интернет-сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Низкая налоговая нагрузка Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

Оценка налоговых рисков: данные о рентабельности по видам деятельности

Информация Федеральной налоговой службы от 27 апреля 2016 г.

Опубликованы данные о рентабельности проданных товаров, продукции, работ, услуг и рентабельности активов организаций по видам экономической деятельности с 2006 по 2015 год. Они уточняют значение Критерия 11 самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков.

Рентабельность проданных товаров, (продукции, работ, услуг) - это соотношение между величиной сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) от продажи и себестоимостью товаров (продукции, работ, услуг) с учетом коммерческих и управленческих расходов. Рентабельность активов - это соотношение сальдированного финансового результата (прибыль минус убыток) и стоимости активов организаций.

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок утверждена приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@. Согласно Концепции критерии используются налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок. При этом критерии 1 и 11 уточняются ежегодно до 5 мая и публикуются на официальном Интернет-сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Выездная налоговая проверка Критерии самостоятельной оценки рисков назначения выездных налоговых проверок Отклонение уровня рентабельности от среднестатистического по отрасли Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском Рекомендации ФНС России налогоплательщикам по снижению налоговых рисков
	Проверки юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

_________________________________________

17 мая 2016 года

Минфин информирует о поэтапном переходе на онлайновую ККТ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 марта 2016 г. N 03-01-15/17988

Минфин сообщает, что проект федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации" принят Государственной Думой в первом чтении.

Законопроектом предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемой ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

_________________________________________

Скорректированы ставки утилизационного сбора на самоходную технику

Постановление Правительства РФ от 11 мая 2016 г. N 401

Скорректирован ряд правительственных актов об утилизационном сборе в отношении колесных транспортных средств (шасси) и прицепов к ним.

Так, прицепы массой до 10 т освобождены от уплаты утилизационного сбора, а на прицепы массой более 10 т ставки сбора снижены.

_________________________________________

В ходе камеральной проверки декларации по НДС налоговики могут требовать не любые документы

Постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 28 апреля 2016 г. N Ф02-1859/16 по делу N А78-11495/2015

Согласно НК РФ при проведении камеральной проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, если их представление не предусмотрено вместе с декларацией (расчетом).

При подаче декларации по НДС, в которой заявлено право на возмещение налога, камеральная проверка проводится на основе такой декларации и документов, представленных налогоплательщиком. При этом налоговый орган может истребовать документы, которые в силу НК РФ подтверждают правомерность применения вычетов. В определенных случаях налоговый орган также вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к операциям, содержащимися в декларации.

В рассматриваемом случае у фирмы были затребованы анализ счета N 41 "Товары"; карточки бухсчетов; оборотно-сальдовые ведомости за определенный период. Между тем представление таких аналитических и сводных документов бухучета не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Они формируются на основании данных первички и не являются основанием для исчисления НДС. Кроме того, ранее представленные фирмой документы содержали необходимую информацию о движении товара.

Рекомендуем:

	Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Налоговая декларация по НДС Взаимоувязка показателей бухгалтерской и налоговой отчетности
	Пример заполнения Налоговой декларации по НДС

_________________________________________

Минтруд предлагает расширить перечень расходов, возмещаемых за счет взносов на травматизм

Проект Приказа Минтруда России

В перечень предупредительных мероприятий, финансируемых за счет взносов в ФСС на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, предлагается включить приобретение отдельных приборов, устройств, оборудования и (или) их комплексов (систем):

- непосредственно предназначенных для обеспечения безопасности технологических процессов и (или) контроля за безопасным проведением работ, в том числе подземных горных работ;

- непосредственно обеспечивающих дистанционную видео- и аудио фиксацию инструктажей, обучения и иных форм подготовки работников по безопасному производству работ, а также хранение результатов такой фиксации.

Напомним, сумма, которую можно возместить за счет взносов на травматизм, ограничена. В общем случае объем средств, направляемых страхователем на финансовое обеспечение предупредительных мер, не может превышать 20% сумм страховых взносов, начисленных им за предшествующий календарный год, за вычетом расходов на выплату обеспечения по указанному виду страхования, произведенных страхователем в предшествующем календарном году.

Рекомендуем:

Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ

Пример заполнения Заявления о финансовом обеспечении предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами Пример заполнения Плана финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами

_________________________________________

16 мая 2016 года

Сервис ФНС "Решения по жалобам" стал удобнее

Информация Федеральной налоговой службы от 5 мая 2016 года

ФНС информирует об усовершенствовании с апреля 2016 года сервиса "Решения по жалобам" на сайте налоговой службы.

Информация о рассмотрении налоговым органом обращений или жалоб предоставляется в новом формате. Для удобства пользователей решение налогового органа выкладывается в виде краткой правовой позиции, а также полного текста. Решение теперь содержит номер документа и наименование вынесшего его налогового органа. Это позволяет налогоплательщикам ссылаться на конкретные решения при обжаловании ненормативных актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц.

Кроме того, можно отправлять в ФНС сообщения о несовпадении позиции, содержащейся в ненормативных актах налоговых органов (решении по проверке или жалобе, требовании об уплате налога и т. д.), с позицией, изложенной в решениях по жалобам, размещенных на сайте. Эти сообщения будут использованы налоговой службой для повышения качества налогового администрирования и сокращения количества налоговых споров.

Напомним, что интерактивный сервис "Решения по жалобам" не требует регистрации и доступен всем посетителям официального сайта ФНС.

Рекомендуем:

Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган

_________________________________________

Не облагаются НДФЛ отпускные дистанционного работника - нерезидента РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. N 03-04-06/25339

Минфин разъясняет, что доходы физического лица - резидента Украины в виде среднего заработка, сохраняемого на период очередного отпуска, по трудовому договору о дистанционной работе, местом выполнения которой является территория Украины, не подлежат налогообложению на территории РФ.

Этот вывод следует из положений п. 2 ст. 209 НК РФ, согласно которому объектом обложения НДФЛ для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, признается доход, полученный только от источников в России, и пп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ, согласно которому вознаграждение за выполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ относится к доходам от источников за пределами России.

К доходам от источников за пределами РФ относятся также такие непосредственно связанные с выполнением трудовых обязанностей, но не являющиеся вознаграждением за выполнение этих обязанностей доходы, как средний заработок, сохраняемый на период очередного отпуска.

Кроме того, применяется российско-украинское Соглашение об избежании двойного налогообложения от 08.02.1995.

Рекомендуем:

	Справка о двусторонних международных договорах Российской Федерации об избежании двойного налогообложения
	НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ Доходы, полученные от источников за пределами РФ, в целях НДФЛ Устранение двойного налогообложения по НДФЛ физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ

_________________________________________

Участникам региональных инвестпроектов предоставят новые налоговые льготы

Проект федерального закона N 801288-6

Принят законопроект о предоставлении налоговых преференций для участников региональных инвестпроектов.

В первой части НК РФ будет закреплено, какие предприятия могут являться участниками региональных инвестиционных проектов, а также на каких условиях они могут претендовать на льготы.

Такие налогоплательщики получат право применять к основной норме амортизации специальный повышающий коэффициент, но не выше 2, в отношении амортизируемых ОС, включенных в первую - седьмую амортизационные группы и произведенных в соответствии с условиями специального инвестиционного контракта.

Кроме того, планируется, что для них законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная (от 0% до 10%) ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ. Ставка налога, зачисляемого в федеральный бюджет, будет нулевой в течение 10 налоговых периодов начиная с налогового периода, в котором впервые одновременно соблюдены определенные условия.

Кроме того, предусмотрен ряд преференций по НДПИ.

Рекомендуем:

Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.) Ставки налога на прибыль Применение повышающих коэффициентов к норме амортизации в целях налогообложения прибыли

_________________________________________

Продажа доли в обществе: какие расходы можно учесть для уменьшения НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 29 апреля 2016 г. N 03-04-06/25363

При продаже доли (ее части) в уставном капитале организации физлицо вправе уменьшить сумму своих облагаемых доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этих имущественных прав. В состав расходов, связанных с приобретением доли в уставном капитале общества, могут включаться:

- расходы в сумме денежных средств и (или) стоимости иного имущества, внесённых в качестве взноса в уставный капитал при учреждении общества или при увеличении его уставного капитала:

- расходы на приобретение или увеличение доли в уставном капитале общества.

Минфин разъясняет, что под имуществом в НК РФ понимаются виды объектов гражданских прав, относящихся к имуществу в соответствии с ГК РФ, за исключением имущественных прав.

Рекомендуем:

Уменьшение в целях НДФЛ доходов от продажи доли в уставном капитале организации Учет уменьшения уставного капитала

_________________________________________

13 мая 2016 года

Утверждены новые формы деклараций по акцизам

Приказ ФНС России от 12 января 2016 г. N ММВ-7-3/1@

ФНС утвердила новые формы, электронные форматы и порядок заполнения деклараций:

- по акцизам на этиловый спирт, алкогольную и (или) подакцизную спиртосодержащую продукцию. Декларация представляется организациями, ИП и лицами, признаваемыми плательщиками акциза, совершающими операции с этиловым спиртом, алкогольной продукцией, винными напитками, сидром, пуаре, медовухой, пивом, напитками, изготавливаемыми на основе пива, иными напитками крепостью более 0,5% (кроме некоторой пищевой продукции), спиртосодержащей продукцией крепостью более 9% (за некоторыми исключениями).

- по акцизам на топливо, автомобили легковые и мотоциклы. Декларация представляется налогоплательщиками, совершающими операции с автомобилями легковыми, мотоциклами с мощностью двигателя свыше 112,5 кВт (150 л.с), бензинами, топливом, маслами, дистиллятами, бензолом, параксилолом, ортоксилолом, керосином, а также налогоплательщиками, совершающими операции по реализации (передаче) природного газа, для которых налогообложение акцизами предусмотрено международными договорами.

По новым формам и форматам декларации представляются начиная с налогового периода, следующего за месяцем вступления приказа в силу. Налоговым периодом по акцизам является календарный месяц.

Ранее действующий приказ ФНС от 14.06.2011 N ММВ-7-3/369@ "Об утверждении формы и формата налоговой декларации по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, Порядка ее заполнения" признан утратившим силу.

Рекомендуем:

	Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Минфин рассказал о комиссиях по легализации налоговой базы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 февраля 2016 г. N 03-01-11/10342

Сообщается, что в рамках осуществления налогового контроля, предусмотренного НК РФ, при налоговых органах созданы комиссии по легализации налоговой базы. Предметом рассмотрения на заседаниях комиссий являются вопросы правильности формирования налоговой базы и полноты уплаты налогоплательщиками (налоговыми агентами) НДС, налога на прибыль организаций, НДФЛ, налога на имущество организаций, налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога, налога, уплачиваемого при применении УСН, ЕНВД, ЕСХН.

В рамках работы комиссий проводятся мероприятия по выявлению:

- неполного отражения в учете хозяйственных операций;

- отражения в налоговой и бухгалтерской отчетности недостоверных сведений;

- выплаты "теневой" заработной платы;

- несвоевременного перечисления НДФЛ;

- выявление работодателей, выплачивающих заработную плату ниже прожиточного минимума или минимального размера оплаты труда и др.

_________________________________________

12 мая 2016 года

Утверждены соответствия нового и старого ОКОФ

Приказ Росстандарта от 21.04.2016 N 458

Утверждены прямой и обратный переходные ключи между действующим до 1 января 2017 года Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 и новым ОКОФ ОК 013-2014 (СНС 2008). Они будут опубликованы на официальном сайте Росстандарта.

Напомним, на основании п. 1 ст. 258 НК РФ ОКОФ используется при определении принадлежности объектов к амортизационным группам по Классификации основных средств, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Рекомендуем:

Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств Определение срока полезного использования амортизируемого имущества при налогообложении прибыли

_________________________________________

Контрольные соотношения декларации по ЕСХН уточнены

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/6412@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей декларации по ЕСХН взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля. По каждому соотношению указана информация для случаев его невыполнения. Это возможное нарушение законодательства, описание нарушения и действия проверяющего.

Изменения вызваны тем, что в декларации по ЕСХН появилась новая строка 045 "Ставка налога".

Напомним, что декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по ЕСХН Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕСХН
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Налог на имущество физлиц. Когда применяется инвентаризационная стоимость?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2016 г. N БС-3-11/1829@

ФНС напоминает, что налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости физлиц, если субъектом РФ не принято решение об установлении в срок до 1 января 2020 года единой даты начала применения на территории этого субъекта порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения. В этом случае налоговая база определяется в отношении каждого объекта как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Если данные об инвентаризационной стоимости объекта в налоговые органы не поступили, исчисление налога не производится.

Рекомендуем:

	Порядок определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости имущества физлиц с 1 января 2015 года Порядок исчисления налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года
	Справка о размере коэффициента-дефлятора, необходимого в целях применения главы 32 Налогового кодекса РФ "Налог на имущество физических лиц"

_________________________________________

11 мая 2016 года

Заявление на возврат НДФЛ: заполняем банковские реквизиты

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 апреля 2016 г. N БС-3-11/1859@

ФНС утверждена форма заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа), в которой установлен перечень обязательных реквизитов банка (кредитной организации), в том числе БИК, ИНН/КПП, корреспондентский счет банка (кредитной организации). Эти данные необходимы для заполнения платежного поручения.

Перечисленные реквизиты должны в обязательном порядке содержаться в заявлении на возврат излишне уплаченного НДФЛ, в том числе и при его заполнении с помощью информационного ресурса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" на сайте ФНС.

Рекомендуем:

	Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя Предоставление имущественного вычета по НДФЛ налоговым органом Порядок зачета (возврата) налоговым органом излишне уплаченных сумм налога (пеней, штрафов) по заявлению налогоплательщика
	Формы документов Примеры заполнения Заявления о возврате суммы излишне уплаченного (взысканного) налога (сбора, пени, штрафа)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Когда скриншот может быть доказательством в суде?

Письмо ФНС России от 31.03.2016 N СА-4-7/5589

Специалисты налоговых органов напоминают, что суды принимают скриншоты (снимки экрана) в качестве надлежащих доказательств, если они содержат определенные данные. Так, на них должны быть проставлены дата и время получения информации с сайта в сети Интернет. Кроме того, скриншот должен содержать данные о лице, которое произвело его выведение на экран и дальнейшую распечатку, о программном обеспечении и использованной компьютерной технике.

_________________________________________

Представлен законопроект об электронном кадровом документообороте

Проект федерального закона "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации (в части использования документов в электронной форме)"

На Федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен текст разработанного Минэкономразвития проекта поправок в ТК РФ. Ведомство предлагает узаконить использование электронной подписи при взаимодействии сторон трудовых отношений. Для этого ТК РФ предложено дополнить нормой, согласно которой в трудовых отношениях под письменной формой подразумеваются документы, оформленные на бумажном носителе и подписанные соответствующим лицом или его представителем собственноручно, и (или) документы в электронной форме, подписанные теми же лицами с использованием электронной подписи.

Предполагается, что использование электронной подписи будет невозможно при оформлении целого ряда документов, в том числе связанных с приемом на работу, заключением, изменением, прекращением трудового договора, с материальной и дисциплинарной ответственностью работника; документов, сопровождающих процедуру сокращения и т.д. Отдельно в законопроекте указано на невозможность предоставления в электронной форме документов, которые соискатель предъявляет работодателю при приеме на работу (ст. 65 ТК РФ).

_________________________________________

Выплаты членам совета директоров и ревизионной комиссии взносами не облагаются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 26 февраля 2016 г. N 17-4/ООГ-318

Специалисты Минтруда пришли к заключению, что на основании ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ вознаграждения членам совета директоров и ревизионной комиссии не облагаются страховыми взносами. В обоснование данного вывода чиновники указали, что отношения между членами совета директоров, членами ревизионной комиссии и организацией не являются трудовыми. Они также не могут считаться гражданско-правовыми отношениями, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

Рекомендуем:

Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами Учет вознаграждений членам совета директоров Вознаграждения членам Совета директоров ООО Вознаграждения членам совета директоров АО

_________________________________________

10 мая 2016 года

Банковские программы лояльности: НДФЛ платить не надо

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 25 апреля 2016 г. N 03-04-06/23922

Условиями маркетинговых программ, реализуемых банками, может быть предусмотрено получение физическими лицами поощрений в виде товаров (работ, услуг), имущественных прав в обмен на бонусные баллы (зачет бонусных баллов в оплату полной или частичной стоимости покупок), возврат физическому лицу части затраченных средств на приобретение товаров (работ, услуг), имущественных прав. Эти поощрения предоставляются физическим лицам при соблюдении определенных условий, одним из которых выступает оплата покупок с использованием банковских (платежных) карт (совершение физическим лицом расходных операций по оплате банковских услуг).

По мнению Минфина, получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным. Его можно рассматривать как скидку, предоставляемую физлицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения НДФЛ. Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Начисляемые за пользование услугами банка бонусные баллы, равные определенному денежному вознаграждению, которые могут быть зачтены в оплату покупок у иных организаций, можно рассматривать как авансовую оплату физическим лицом стоимости покупок. В этом случае дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица также не возникает.

_________________________________________

С некоторых сведений о налогоплательщике снят режим налоговой тайны

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N  134-ФЗ

Законом внесены поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут отдельные сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом);

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, теперь не являются налоговой тайной сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытой форме на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие гостайну.

Закон вступит в силу 1 июня 2016 года. При этом необходимо учитывать особенности применения его отдельных положений (п. 2 ст. 2 Закона).

Рекомендуем:

	Получение данных налогового учета контрагента Выписка из Единого государственного реестра налогоплательщиков
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Как заполнить книгу покупок при ввозе товаров из стран ЕАЭС?

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2016 г. N ЕД-4-15/4611@

ФНС разъясняет, что при отражении в книге покупок операции по ввозу товаров в Россию из государства - члена ЕАЭС в графе 2 "Код вида операции" указывается код "19", в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" - регистрационный номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС. Регистрационный номер и дата заявления, присвоенные налоговым органом, отражаются в разделе N 2 Заявления либо в форме-сообщения о проставлении отметки.

Отмечается, что при отражении кода вида операции 19 в книге покупок указание информации о продавце необязательно.

Рекомендуем:

	Книга покупок Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)
	Формы документов Пример заполнения Книги покупок
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Штрафы за нарушение прав потребителей, полученные физлицом по решению суда, облагаются НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 апреля 2016 г. N 03-04-05/23587

В 2015 году ст. 217 НК РФ дополнена пунктом 61, согласно которому не облагаются НДФЛ доходы в виде возмещенных налогоплательщику на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде.

При этом суммы штрафов и неустойки, получаемые физлицом на основании решения суда, за несоблюдение законодательства о защите прав потребителей (ЗПП), в ст. 217 НК РФ не поименованы и, следовательно, не освобождены от обложения НДФЛ. Предусмотренные законодательством о ЗПП санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ независимо от того, что их получение обусловлено нарушением прав физлица.

Рекомендуем:

НДФЛ с компенсаций, связанных с возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, возмещения реального ущерба, морального вреда, судебных издержек

_________________________________________

6 мая 2016 года

Уточнены контрольные соотношения декларации по ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 апреля 2016 г. N СД-4-3/6476@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей декларации по ЕНВД взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Изменения вызваны тем, что в декларации по ЕНВД появилась новая строка 105 "Ставка налога".

Рекомендуем:

	Налоговая декларация по ЕНВД Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД
	Формы документов Пример заполнения налоговой декларации по ЕНВД
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

НДС: подаем уточненную декларацию

Письмо ФНС России от 11.03.2016 N ЕД-4-15/3967@

Даны разъяснения по вопросу представления в налоговый орган уточненной декларации по НДС. Указано, что в нее должны быть включены все разделы, ранее поданные в инспекцию, в том числе раздел 2 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогового агента", даже если в него не вносились изменения.

Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)

_________________________________________

В каких случаях система "Клиент-банк" может быть заблокирована кредитной организацией?

Методические рекомендации Банка России от 13 апреля 2016 г. N 10-МР

Центробанк выпустил методические рекомендации, где указал банкам, каким операциям следует уделить особое внимание. Указаны признаки, по которым могут быть выявлены клиенты, использующие банковские счета для совершения операций, которые могут совершаться для вывода капитала из РФ, обналичивания денег с целью ухода из-под налогообложения, а также для финансовой поддержки коррупции и других противозаконных целей, а также операций, отвечающих признакам транзитных операций, указанным в письме Банка России от 31.12.2014 N 236-Т.

Кредитная организация вправе заблокировать систему "Клиент-банк" компании, если операции по ее счету долгое время носили нерегулярный характер, уплата налогов со счета производилась размерах, не превышающих 0,5% от дебетового оборота по нему, поступлений по счету было мало, а списания не превышали 3 млн руб. в месяц, а затем операций сразу стало много, при этом они носят запутанный и (или) необычный характер, не имеют очевидного экономического смысла и (или) очевидной законной цели.

Указаны и дополнительные признаки "недобросовестных" клиентов, такие, как минимальный размер уставного капитала, совпадение в одном лице учредителя (участника), руководителя и (или) лица, осуществляющего ведение бухгалтерского учета и др.

Возобновление обслуживания через "Клиент-банк" возможно при личном обращении в кредитную организацию директора компании-клиента с предоставлением объяснения сомнительных операций.

_________________________________________

5 мая 2016 года

Центробанк оставил ключевую ставку на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 29 апреля 2016 г.

Совет директоров Банка России решил сохранить ключевую ставку на уровне 11% годовых. Как отмечает ЦБ РФ, инфляция в стране заметно снизилась, однако есть риски неустойчивости этой тенденции. По прогнозу Центробанка с учетом принятого решения годовая инфляция составит около 5% в апреле 2017 года и достигнет целевого уровня 4% в конце 2017 года.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых.

Следующее заседание Совета директоров ЦБ РФ, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 10 июня 2016 года.

Рекомендуем:

	Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования
	Ключевая ставка и ставка рефинансирования (подготовлено экспертами компании "Гарант")

_________________________________________

Поправки в НК РФ: налоговое администрирование и электронный документооборот

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 130-ФЗ

Часть поправок нацелена на совершенствование налогового администрирования. Так, положения НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени распространены на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ. Также закреплено, что НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов) или о внесении изменений в действующие формы (форматы) вступают в силу не ранее чем через 2 месяца со дня их официального опубликования.

Усовершенствован порядок электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами. Налоговые органы получили возможность приостанавливать операции по счетам налогоплательщиков, обязанных представлять налоговые декларации в электронной форме, в случае неисполнения ими обязанности по получению от налоговых органов документов в электронном виде.

Уточнен порядок представления документов (истребуемых или направляемых самостоятельно) в налоговые органы в электронной форме. Усовершенствован порядок проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Ряд поправок нацелен на совершенствование института налогового мониторинга и порядка обжалования актов налоговых органов и действий или бездействия их должностных лиц.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем через 1 месяц со дня его официального опубликования, за исключением отдельных положений, для которых предусмотрены иные сроки введения в действие.

Рекомендуем:

Налоговая декларация Истребование документов у налогоплательщика при проведении выездных налоговых проверок Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок Рассмотрение материалов налоговой проверки и вынесение итогового решения по ней Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц Личный кабинет налогоплательщика

_________________________________________

С 1 мая ИНН застрахованного лица в форме СЗВ-М указывать необязательно

Федеральный закон от 1 мая 2016 г. N 136-ФЗ

Дополнен пп. 3 п. 2.2 ст. 11 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования". В нем теперь указано, что в сведениях страхователя о каждом работающем у него застрахованном лице ИНН застрахованного указывается только при наличии у страхователя соответствующих данных .

Напомним, что с 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, должны отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) ИНН застрахованного лица (если он известен страхователю).

Впервые отчет по форме СЗВ-М надо представить в Пенсионный фонд не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Рекомендуем:

	Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам Ответственность за непредставление сведений о застрахованных лицах по форме СЗВ-М (ч. 4 ст. 17 Закона N 27-ФЗ)
	Формы документов Пример заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М)
	Налоговый календарь
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

4 мая 2016 года

Обнародован обзор судебной практики по оспариванию нормативных правовых актов Минфина

Обзор правоприменительной практики за I квартал 2016 г. по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России (на основании вступивших в законную силу судебных актов)

Правовым департаментом Минфина России составлен обзор правоприменительной практики по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России.

В частности, Верховный Суд РФ отказал в признании недействующим абзаца второго п. 2.7 Положения о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденного приказом Минфина России и МНС от 10.03.1999 N 20н/ГБ-3-04/39. Напомним, этой нормой установлено, что налогоплательщик должен создать условия, обеспечивающие полную и точную проверку фактического наличия имущества в установленные сроки (обеспечить рабочей силой для перевешивания и перемещения грузов, технически исправным весовым хозяйством, измерительными и контрольными приборами, мерной тарой).

_________________________________________

Местные власти вправе устанавливать конкретные ставки по земельному налогу

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 марта 2016 г. N 03-05-06-02/13439

Разъяснено, что местным властям (властям Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) предоставлено право дифференцировать налоговые ставки земельного налога в зависимости от категорий земель и (или) разрешенного использования участка, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципалитетам, включенным в состав Москвы в результате изменения границ.

Согласно позиции КС РФ (определение от 19.11.2015 N 2590-0) положения НК РФ, позволяющие устанавливать дифференцированные, в том числе пониженные, ставки по земельному налогу в отношении отдельных участков с учетом оснований, предусмотренных НК РФ, не могут рассматриваться как нарушающие конституционные права.

Следовательно, установление местными властями (властями Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) конкретных ставок по земельному налогу в пределах, определенных НК РФ, не вступает в противоречие с законодательством.

Подробнее о ставках земельного налога - в Энциклопедии решений "Налоговые ставки по земельному налогу"

_________________________________________

Аптеки на двух спецрежимах могут выбирать, как платить страховые взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 февраля 2016 г. N 17-4/В-58

В письме Минтруда высказано мнение, что аптечная организация, совмещающая два специальных режима налогообложения (УСН и ЕНВД) в отношении фармацевтической деятельности, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, установленные ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, по своему выбору:

- либо по основаниям, установленным п. 8 ч. 1 и ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для "упрощенцев"), при соблюдении критерия о доле доходов по основному виду экономической деятельности - в отношении выплат всем работникам,

- либо по основаниям, установленным п. 10 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ (для ЕНВД) - независимо от размера дохода от фармацевтической деятельности, но только в отношении выплат работникам, которые в соответствии с положениями Закона N 323-ФЗ имеют право на занятие фармацевтической деятельностью или допущены к ее осуществлению).

В обоих случаях размер пониженных тарифов страховых взносов будет одинаковым, а порядок и условия применения - разными.

Тарифы страховых взносов для плательщиков, занятых в аптечной (фармацевтической) деятельности и уплачивающих ЕНВД Лица, применяющие специальные налоговые режимы, - плательщики страховых взносов

_________________________________________

Расчет по налогу на имущество организаций за I квартал надо сдать не позже 4 мая

Информация Федеральной налоговой службы от 22 апреля 2016 г.

ФНС напоминает, что 4 мая - последний день сдачи расчета по налогу на имущество организаций за I квартал 2016 года.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 386 НК РФ расчеты по авансовым платежам по налогу на имущество представляются в налоговый орган не позднее 30 календарных дней с даты окончания соответствующего отчетного периода. Однако в 2016 году 30 апреля - выходной день, поэтому срок сдачи расчета по общему правилу перенесен на первый следующий за 30 апреля рабочий день.

Дополнительно ФНС сообщает, что в 2016 году в 44 субъектах России налог на объекты торгово-офисной недвижимости исчисляется исходя из кадастровой стоимости. Перечни таких объектов определены уполномоченными органами власти субъектов РФ и размещены на сайтах соответствующих органов.

Если включенный в перечень объект принадлежит физлицу, ему в 2017 году будет исчислен налог на имущество физических лиц и направлено налоговое уведомление, уплатить налог по которому необходимо до 1 декабря 2017 года.

Рекомендуем:

	Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости Порядок и сроки уплаты налога на имущество физических лиц с 1 января 2015 года
	Формы документов Пример заполнения Налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций
	Налоговый календарь
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Апрель 2016 года

29 апреля 2016 года

Если кадастровая стоимость имущества физлица снижена комиссией или судом...

Проект федерального закона N 1055202-6

На рассмотрении находится законопроект, предполагающий пересчет имущественных налогов физлиц за периоды, когда их недвижимость или земельный участок числились в кадастре по завышенной стоимости.

Дело в том, что существующий механизм кадастровой оценки нередко приводит к завышению стоимости имущества физлиц. Граждане все чаще оспаривают слишком высокую кадастровую стоимость, однако даже в случае удовлетворения их требований пересчитанная кадастровая стоимость не может быть применена к исчислению налога за предыдущий год, поскольку в соответствии с абзацем третьим п. 15 ст. 378.2, абзацем шестым п. 1 ст. 391, абзацем четвертым п. 2 ст. 403 НК РФ установленная комиссией или судом новая кадастровая стоимость используется для исчисления налога за тот налоговый период, в котором подано заявление о ее пересмотре.

Предлагается уточнить сроки внесения результатов определения кадастровой стоимости в государственный кадастр недвижимости, указав, что в случае изменения кадастровой стоимости, установленной для целей налогообложения по решению комиссии или суда, сведения о кадастровой стоимости, установленной решением комиссии или суда, учитываются при определении налоговой базы начиная с налогового периода, в котором кадастровая стоимость была применена для расчета суммы налога, подлежащего уплате.

_________________________________________

Прибыль от проката иностранных фильмов в России предлагается облагать по специальным ставкам

Проект федерального закона N 1055514-6

Законопроект направлен на поддержку проката российских фильмов.

Предлагается ввести прогрессивную шкалу налогообложения для платежей любого вида, получаемых в качестве возмещения за использование или за предоставление права использования любого авторского права на кинематографические фильмы, доходы от которых являются доходами иностранных организаций (их филиалов, представительств, дочерних и зависимых обществ, а также аффилированных с ними лиц), в зависимости от количества распространяемых кинотеатральных копий на территории РФ.

Таким образом, доходы от показов фильмов иностранного производства, имеющих существенные объемы тиражей в РФ, будут облагаться повышенной налоговой ставкой (20%), в отличие от доходов, получаемых за предоставление прав на показ редких кинокартин (до 0%).

О том, какие ставки налога на прибыль применяются в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений "Ставки налога на прибыль" и связанных материалах (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Ряд сведений о налогоплательщике перестанет быть налоговой тайной

Проект федерального закона N 911054-6 "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума приняла в окончательном чтении поправки к НК РФ, согласно которым открытыми станут некоторые сведения о налогоплательщиках - организациях:

- о среднесписочной численности работников организации за календарный год, предшествующий году размещения таких сведений;

- об уплаченных организацией в календарном году, предшествующем году размещения таких сведений, суммах налогов и сборов (по каждому налогу и сбору) без учета сумм налогов (сборов), уплаченных в связи с ввозом товаров на таможенную территорию ЕАЭС, сумм налогов, уплаченных налоговым агентом;

- о суммах доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации за год, предшествующий году размещения таких сведений.

Кроме того, к не являющимся налоговой тайной сведениям о нарушениях законодательства о налогах и сборах и мерах ответственности за них предлагается отнести сведения о суммах недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Все эти данные будут размещаться в открытом доступе на официальном сайте ФНС России. Исключение - сведения об организации, составляющие государственную тайну.

Предполагается, что эти изменения дадут возможность хозяйствующим субъектам получать необходимую информацию об организациях-контрагентах и оценивать свои риски с целью дальнейшего заключения с ними договоров.

Рекомендуем:

	Выбор контрагента при заключении гражданско-правового договора
	Сервис Экспресс Проверка

_________________________________________

Товарооборот в России: три основных направления контроля

Письмо Минфина России от 8 апреля 2016 г. N 03-01-11/20016

Минфин обозначил три направления контроля товарооборота в РФ, призванных сократить объем "теневого" оборота наличных денежных средств, увеличить налоговые поступления от розничной торговли, повысить уровень защищенности потребителей, противодействовать реализации контрафактной продукции и т.д.

Во-первых, это поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о расчетах с использованием наличных и электронных средств платежа через оператора фискальных данных в адрес налоговых органов в электронном виде.

Во-вторых, успешное внедрение и использование ЕГАИС учета объема производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции.

В-третьих, эксперимент по маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия из натурального меха".

_________________________________________

28 апреля 2016 года

Владельцы большегрузов смогут уменьшать транспортный налог на "дорожную" плату

Проект федерального закона N 1053039-6

В Госдуме на рассмотрении находится законопроект, призванный решить вопрос чрезмерной финансовой нагрузки на владельцев больших грузовиков.

Законопроектом предлагается уменьшать сумму транспортного налога на сумму платы, внесенной в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Льгота предусмотрена как для физических лиц, так и для организаций.

Кроме того, предполагается, что организации в отношении транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре, авансовые платежи по транспортному налогу уплачивать не будут.

Напомним, что сейчас плательщики налога на прибыль учитывают плату за вред дорогам, наносимый большегрузами, в составе прочих расходов. В то же время налогоплательщики, применяющие УСН, лишены такой возможности. Предлагаемые законопроектом поправки позволят и налогоплательщикам налога на прибыль, и организациям на УСН учитывать в составе расходов сумму платы в размере, превышающем сумму транспортного налога с большегрузов.

О том, как уплачивается транспортный налог в настоящее время, читайте в Энциклопедии решений "Транспортный налог" и связанных материалах (рубрика "См. также" в правом окне)

_________________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отражать выплату доходов в натуральной форме?

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 марта 2016 г. N БС-4-11/5278@

ФНС на примере разъяснила, как заполнять форму 6-НДФЛ в отношении доходов, выплаченных в натуральной форме, НДФЛ с которых не был удержан.

Так, если работнику 1 марта 2016 года выплачивается доход в натуральной форме, то эта операция отражается в строках 020, 040, 080 раздела 1 и строках 100 - 140 раздела 2 расчета за первый квартал 2016 года. В разделе 2 операция должна быть отражена следующим образом:

по строке 100 указывается 01.03.2016;

по строке 110 - 01.03.2016;

по строке 120 - 02.03.2016;

по строкам 130 - соответствующий суммовой показатель;

по строке 140 - 0.

Рекомендуем ознакомиться:

	Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ
	Формы документов Пример заполнения Расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (Форма 6-НДФЛ)
	Сервис Электронная отчетность

_________________________________________

Компенсация за досрочное увольнение при сокращении полностью не облагается взносами

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 февраля 2016 г. N 17-3/В-56

Исходя из положений ст. 180 ТК РФ работодатель с письменного согласия работника имеет право расторгнуть с ним трудовой договор до истечения срока предупреждения о предстоящем увольнении в связи с ликвидацией организации, сокращением численности или штата, выплатив ему дополнительную компенсацию в размере среднего заработка работника, исчисленного пропорционально времени, оставшемуся до истечения срока предупреждения об увольнении.

Разъясняется, что с 1 января 2015 года в соответствии с пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ не подлежат обложению страховыми взносами для организаций все виды установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с увольнением работников, за исключением, в частности, суммы выплат в виде выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства в части, превышающей трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный - для районов Крайнего Севера и приравненных к ним).

Случаи выплаты выходных пособий, а также сохранения среднего месячного заработка на период трудоустройства определены ст. 178 ТК РФ.

При этом дополнительная компенсация, выплачиваемая в случае расторжения трудового договора с работником до истечения срока предупреждения об увольнении, не относится к суммам выходного пособия и среднего месячного заработка на период трудоустройства. Поэтому она не подлежит обложению страховыми взносами на основании пп. "д" п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона N 212-ФЗ в полном размере.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Учет выплат при сокращении численности (штата)" и "Налогообложение выплат при увольнении работников"

_________________________________________

27 апреля 2016 года

Новые коды операций для книг покупок и продаж, журнала счетов-фактур будем применять с 1 июля

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N ММВ-7-3/136@

ФНС утвердила новый перечень кодов видов операций, указываемых в книге покупок и книге продаж, применяемых при расчетах по НДС, и дополнительных листах к ним, а также кодов видов операций по НДС, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур.

Он вступит в силу с 1 июля 2016 года, с этого же момента надо будет проставлять новые коды в книгах и журнале. Перекодировать предыдущие операции не требуется.

До 1 июля в декларациях по НДС (за первый и второй кварталы 2016 года) надо проставлять прежние коды, которые утверждены приказом ФНС России от 14.02.2012 N ММВ-7-3/83@, а также дополнительные коды, рекомендованные письмом ФНС России от 22.01.2015 N ГД-4-3/794@.

См. также материалы Энциклопедии решений "Книга покупок", "Книга продаж", "Журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур"

_________________________________________

Обновлены электронные форматы счета-фактуры и УПД

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N ММВ-7-15/155@

Утверждены новые форматы счета-фактуры и документа об отгрузке товаров (выполнении работ), передаче имущественных прав (документа об оказании услуг), включающего в себя счет-фактуру, в электронной форме. Приказ вступает в силу с 7 мая 2016 года.

Предусмотрены условия для комфортного перехода налогоплательщиков на новые форматы счетов-фактур. Со дня вступления в силу нового приказа и по 30 июня 2017 года счета-фактуры в электронной форме могут создаваться как по прежним форматам, утвержденным ФНС России, так и по новым. При этом счета-фактуры, созданные по старым форматам до 1 июля 2017 года, будут приниматься налоговыми органами по 31 декабря 2020 года параллельно с документами в новых форматах.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД и соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

УСН: если жилье на балансе, налог на имущество по нему платить не надо

Письмо Минфина России от 11 марта 2016 г. N 07-01-09/13596

Разъяснено, что применение упрощенной системы налогообложения освобождает от уплаты налога на имущество организаций, за исключением налога в отношении объектов недвижимого имущества, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. В частности, по кадастровой стоимости облагаются жилые дома и жилые помещения, которые не учитываются на балансе в качестве объектов основных средств.

Поэтому организация на УСН, принявшая жилые помещения на учет в качестве объектов основных средств в бухгалтерском учете, не является плательщиком налога на имущество организации.

_________________________________________

26 апреля 2016 года

Соответствие вновь созданных юрлиц и ИП условиям отнесения к субъектам МСП: форма заявления

Приказ Министерства экономического развития РФ от 10 марта 2016 г. N 113

МЭРТ утвердило форму заявления о соответствии вновь созданного юридического лица и вновь зарегистрированного индивидуального предпринимателя условиям отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Напомним, что Законом N 209-ФЗ установлено, что при обращении за оказанием господдержки вновь созданные юрлица и вновь зарегистрированные ИП, сведения о которых внесены в единый реестр субъектов МСП, заявляют о соответствии условиям отнесения к таким субъектам.

См. также Энциклопедию решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства"

_________________________________________

Кадровый документооборот на микропредприятиях упростят

Проект федерального закона N 1050405-6

Правительство РФ внесло в Госдуму проект поправок в ТК РФ, устанавливающих особенности регулирования труда на микропредприятиях. Напомним, что критерии отнесения юридических лиц и ИП к категории микропредприятий установлены ст. 4 Федерального закона фот 24.07.2007 N 209-ФЗ.

Законопроектом предполагается, что микропредприятиям будет предоставлено право не принимать локальные нормативные акты, содержащие нормы трудового права. Положения и условия, которые регулируются локальными нормативными актами, будут включаться в трудовой договор, заключаемый на основе типовой формы, утверждаемой Правительством.

Кроме того, по соглашению сторон трудового договора микропредприятие может не вносить сведения о работе в трудовую книжку работника, а при заключении трудового договора впервые трудовая книжка работнику может не оформляться. В этих случаях в трудовом договоре будет фиксироваться дата и основание прекращения трудового договора. Кроме того, по соглашению сторон трудовая книжка может храниться у работника.

Если работодатель перестанет отвечать критериям, позволяющим отнести его к категории микропредприятий, законопроект предусматривает обязанность привести регулирование трудовых отношений в соответствие с общими правилами.

Также о микропредприятиях можно прочитать в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства", а о трудовом договоре - в ЭР "Трудовой договор" и связанных материалах.

_________________________________________

Уточненная декларация не всегда избавляет от штрафа

Определение Верховного Суда РФ от 12 апреля 2016 г. N 306-КГ16-2522

Инспекция с целью проведения камеральной проверки налоговой декларации направила обществу требование о представлении документов. Фирма получила требование, однако запрошенные документы не представила, а направила уточненную декларацию. За непредставленные в срок документы компанию оштрафовали по ст. 126 НК РФ.

Как указал Верховный Суд, прекращение камеральной налоговой проверки первоначальной декларации не является основанием для освобождения налогоплательщика от ответственности за несвоевременное представление затребованных документов.

См. также материалы Энциклопедии решений "Уточненная налоговая декларация" и "Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)"

_________________________________________

Больничный по беременности и родам, открытый в течение 30 дней после увольнения, оплатит работодатель

Проект федерального закона N 1048690-6

В Госдуму внесен проект поправок в Федеральный закон от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Предлагается дополнить п. 3 ст. 13 Закона указанием на предоставление застрахованному лицу, утратившему трудоспособность в связи с беременностью и родами в течение 30 календарных дней со дня прекращения работы (службы и т.д.), в течение которой оно подлежало обязательному соцстрахованию, права на получение пособия по его последнему месту работы.

На сегодняшний день право на получение пособия по страховым случаям, наступившим в течение 30 дней после окончания трудовых отношений, у застрахованного лица имеется лишь при заболеваниях или травмах.

Подробнее о выплате пособий после прекращения трудовых отношений - материале Энциклопедии решений "Оплата больничного листа, представленного после увольнения".

_________________________________________

25 апреля 2016 года

Физлица смогут сообщать о недвижимости или транспортном средстве в ИФНС по своему выбору

Проект федерального закона N 1009823-6 "О внесении изменения в статью 23 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Сейчас сообщение следует направлять в ИФНС по месту жительства либо по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств (абзац первый п. 2.1 ст. 23 НК РФ).

В случае принятия поправки сообщить можно будет в налоговую инспекцию по выбору налогоплательщика.

Дополнительно см. материалы Энциклопедии решений "Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения транспортных средств" и "Постановка физических лиц на учет в налоговом органе (снятие с учета) по месту нахождения недвижимого имущества", а также образец заполнения Сообщения, разработанный специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Налоговое администрирование и электронный документооборот усовершенствуют

Проект федерального закона N 688389-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в части совершенствования налогового администрирования"

В целях развития электронного документооборота в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, создания условий для сокращения времени и материальных затрат на подготовку и представление налоговой отчетности, совершенствования порядка проведения налогового контроля, обеспечения большей открытости и объективности принятия решений по результатам налогового контроля законопроектом предлагается:

1) распространение положений ст. 5 НК РФ о действии актов налогового законодательства во времени на соответствующие нормативные правовые акты Правительства РФ;

2) введение правила о вступлении в силу НПА об утверждении новых форм (форматов) налоговых деклараций (расчетов, документов, применяемых при расчетах по НДС) (их изменений и дополнений) не ранее чем по истечении одного месяца со дня их официального опубликования;

3) снижение порога перехода на обязательное декларирование в электронной форме для налогоплательщиков, ССЧ (численность - для вновь созданных организаций) работников которых превышает 50 человек;

4) уточнение порядка представления истребуемых (направляемых самостоятельно) документов в налоговые органы в электронной форме;

5) совершенствование порядка проведения дополнительных мероприятий налогового контроля.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений.

_________________________________________

Страховое возмещение в связи с отзывом у банка лицензии НДФЛ не облагается

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 апреля 2016 г. N 03-04-05/20056

По мнению Минфина, в отношении страховых выплат вкладчикам банков, у которых отозвана лицензия, следует руководствоваться положениями пп. 1 п. 1 ст. 213 НК РФ. В соответствии с этой нормой при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат по договорам обязательного страхования, осуществляемого в порядке, установленном законодательством РФ.

Таким образом, при определении налоговой базы по НДФЛ не учитываются доходы в виде суммы страхового возмещения, выплачиваемого в соответствии с Законом о страховании вкладов физических лиц в банках Российской Федерации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Налоговая база по НДФЛ по договорам обязательного страхования".

_________________________________________

Пассажироперевозки электричками планируется облагать нулевым НДС еще год

Проект федерального закона N 1025699-6

В пояснительной записке к законопроекту сказано, что прекращение действия с 1 января 2017 года нулевой ставки НДС в отношении пассажирских перевозок ж/д транспортом в пригородных направлениях может увеличить расходы (убытки) пригородных железнодорожных компаний, что может повлечь дестабилизацию ситуации с пригородным железнодорожным сообщением, либо привести к значительному увеличению тарифов на такие перевозки. В условиях отсутствия другой, более эффективной модели, обеспечивающей сохранение достигнутой стабильной ситуации в отношении данного вида пассажирского сообщения, законопроектом предлагается действие нулевой ставки НДС в отношении услуг по перевозке пассажиров железнодорожным транспортом в пригородном сообщении продлить до 31 декабря 2017 года.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от НДС услуг по перевозке пассажиров" и "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)".

_________________________________________

22 апреля 2016 года

Пенсионный фонд информирует об исчислении сроков сдачи сведений по форме СЗВ-М

Письмо Пенсионного фонда России от 7 апреля 2016 г. N 09-19/4844

ПФР информирует о правилах переноса сроков сдачи персонифицированной отчетности. Дело в том, что в Федеральный закон N 27-ФЗ (об индивидуальном (персонифицированном) учете) внесены изменения, согласно которыми страхователь ежемесячно не позднее 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице (по форме СЗВ-М).

Однако этим Федеральным законом не определен порядок переноса срока представления ежемесячной отчетности, если последний день срока приходится на выходной и (или) нерабочий праздничный день. В отношении же квартальной отчетности в законе есть отсылка к Федеральному закону N 212-ФЗ, которым и установлен порядок переноса сроков отчетности.

ПФР считает возможным применение аналогии закона в отношении переноса сроков ежемесячной отчетности и разъясняет, что сроки ее сдачи переносятся по тем же правилам, что и ежеквартальной. То есть если последний день срока сдачи сведений о работающих физлицах приходится на выходной или праздник, то последним днем представления отчетности считается первый следующий за ним рабочий день.

О представлении ежемесячных сведений по форме СЗВ-М читайте в материалах Энциклопедии решений. Вы также можете свериться с примером заполнения Сведений о застрахованных лицах (ф. СЗВ-М) или воспользоваться Сервисом Гаранта по сдаче отчетности.

_________________________________________

Минфин разъяснил, что такое неамортизируемые объекты внешнего благоустройства

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 апреля 2016 г. N 03-03-06/1/18575

В силу НК РФ не подлежат амортизации объекты внешнего благоустройства (объекты лесного хозяйства, дорожного хозяйства, сооружение которых осуществлялось с привлечением источников бюджетного или иного аналогичного целевого финансирования, специализированные сооружения судоходной обстановки) и другие аналогичные объекты.

При этом определение понятия "благоустройство территории" отсутствует в законодательстве. По мнению Минфина, под вложениями в объекты внешнего благоустройства понимаются расходы, направленные на создание удобного, обустроенного с практической и эстетической точки зрения пространства на территории организации. Такие затраты непосредственно не относятся к каким-либо производственным зданиям и сооружениям и напрямую не связаны с коммерческой деятельностью организации. Подобные объекты не подлежат амортизации.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Имущество, не подлежащее амортизации, в целях налогообложения прибыли" и связанных материалах.

_________________________________________

Налоговые агенты по операциям физлиц с ценными бумагами должны подавать 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4958@

ФНС напоминает, что обязанность по представлению в налоговый орган расчета по форме 6-НДФЛ у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает в случае, если они в соответствии со ст. 226 НК РФ и п. 2 ст. 226.1 НК РФ признаются налоговыми агентами.

При этом если, например, организация производит выплату физическим лицам дивидендов только во втором квартале, то расчет по форме 6-НДФЛ представляется ею в налоговый орган за полугодие, девять месяцев и год. При отсутствии выплат в третьем и четвертом кварталах налоговым агентом заполняется только раздел 1 расчета за девять месяцев и год, раздел 2 расчета не заполняется.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

21 апреля 2016 года

Декларацию по УСН за 2015 год можно подавать и по новой, и по старой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 апреля 2016 г. N СД-4-3/6389@

Новая форма декларации по УСН утверждена приказом ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@, который был зарегистрирован в Минюсте 25 марта 2016 года и официально опубликован 30 марта 2016 года.

Нормативные правовые акты федеральных органов исполнительной власти вступают в силу одновременно на всей территории РФ по истечении 10 дней после дня их официального опубликования, если самими актами не установлен другой порядок вступления их в силу (п. 12 Указа Президента РФ от 23.05.1996 N 763).

В приказе ничего не сказано о специальной дате вступления его в действие. Следовательно, он вступил в силу 10 апреля 2016 года и его действие распространяется на налоговые декларации, представляемые за календарный год, окончившийся после 10 апреля 2016. А значит, по новой форме необходимо отчитаться только по итогам 2016 года.

Однако ФНС России рекомендует всем "упрощенцам", которые еще не отчитались за 2015 год, использовать новую форму декларации. Напомним, что срок подачи декларации для организаций - 31 марта 2016 года, а индивидуальные предприниматели представляют отчетность по УСН за 2015 год не позже 4 мая 2016 года.

Налоговые органы должны обеспечить прием налоговых деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за налоговый период 2015 года как по старым формам и форматам, так и по новым.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН" и "Налоговая декларация по УСН"

_________________________________________

Административную ответственность за таможенные нарушения собираются смягчить

Проект федерального закона N 981889-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях в части совершенствования административной ответственности за нарушение таможенных правил"

Первое чтение в госдуме прошел законопроект, предусматривающий корректировку ответственности по КоАП за некоторые нарушения таможенного законодательства.

В частности, за нарушение сроков уплаты таможенных пошлин, налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза (ст. 16.22 КоАП), юрлиц предлагается штрафовать на сумму от 20 000 руб. до 300 000 руб. (сейчас - от 50 000 руб. до 300 000 руб.).

За уничтожение, удаление, изменение либо замену средств идентификации, используемых таможенным органом, без разрешения таможенного органа или повреждение либо утрату таких средств идентификации (ст. 16.11 КоАП) и некоторые другие нарушения (статьи 16.6, 16.8 КоАП) предусмотрено предупреждение. Сейчас за них же штрафуют в любом случае.

Кроме того, законопроектом уточняется диспозиция административного правонарушения, предусмотренного ч. 2 ст. 16.2 КоАП, в части заявления при таможенном декларировании товаров недостоверных сведений об их классификационном коде по ТН ВЭД ЕАЭС. Предлагаемые изменения учитывают разъяснения Пленума ВАС РФ, согласно которым указание в таможенной декларации неверного классификационного кода, не связанное с заявлением при описании товара неполных, недостоверных сведений о количестве, свойствах и характеристиках товара, влияющих на его классификацию по ТН ВЭД ЕАЭС, не может являться основанием для привлечений к административной ответственности.

Планируется, что эти изменения позволят лицам, рассматривающим дела об административных правонарушениях, индивидуализировать наказания с учетом конкретных обстоятельств совершения правонарушения, финансового и имущественного положения юридических лиц.

_________________________________________

20 апреля 2016 года

ФНС напомнила банкам о правильном заполнении платежек на уплату налогов

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 апреля 2016 г. N ЗН-4-1/6133@

ФНС напомнила банкам об изменениях в заполнении платежных поручений с 28 марта 2016 года.

Изменения коснулись ИП, нотариусов, адвокатов, глав крестьянского (фермерского) хозяйства и иных физических лиц. Начиная с 28 марта 2016 года при заполнении распоряжения о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему РФ они обязательно должны указывать ИНН в соответствующем реквизите или уникальный идентификатор начисления (УИН), состоящий из 20-25 знаков в реквизите "Код". Если заполнен ИНН, то в реквизите "Код" проставляется "0".

Однако кредитные организации при приеме на исполнение платежек в бюджет требуют обязательного заполнения обоих реквизитов, в том числе от юрлиц. В связи с этим в налоговые органы поступают обращения (жалобы) от налогоплательщиков по вопросу необоснованного отказа кредитными организациями в приеме платежных поручений на уплату налогов. Эта ситуация приводит к нарушению прав налогоплательщиков и несвоевременному поступлению денежных средств в бюджетную систему РФ со всеми вытекающими последствиями.

Кроме того, кредитные организации в чек-ордерах, подтверждающих уплату налогов (сборов), указывают только УИН. Отсутствие в чек-ордере ИНН плательщика приводит к невозможности идентифицировать плательщика при оказании услуг по регистрации, а также при выдаче патента для осуществления трудовой деятельности иностранных граждан. В связи с чем налоговые органы и миграционная служба вынуждены направлять налогоплательщиков в кредитные организации за подтверждением факта оплаты конкретным лицом.

ФНС России просит провести с кредитными организациями соответствующую разъяснительную работу.

_________________________________________

Реестр налогоплательщиков с 12 апреля ведется по правилам Минфина

Постановление Правительства РФ от 30 марта 2016 г. N 252

Утратило силу постановление Правительства РФ от 26.02.2004 N110 "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей", которым были утверждены Правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков. Это связано с установлением нового порядка ведения ЕГРН и передачей полномочий по его утверждению от Правительства Минфину.

С 12 апреля 2016 года при постановке юридических и физических лиц на налоговый учет следует руководствоваться Порядком ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков, утвержденным приказом Минфина России от 30.09.2010 N 116н.

Одновременно вступил в силу Административный регламент ФНС предоставления государственной услуги по представлению выписки из ЕГРН, утвержденный приказом Минфина России от 30.12.2014 N 178н.

_________________________________________

Налоговые органы обязаны принимать документы без печати

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 февраля 2016 г. N ГД-4-14/2612@

В 2015 году отменена обязательность печати для АО и ООО, однако в некоторых формах налоговых документов реквизит М.П. пока остался.

ФНС сообщает, что до внесения соответствующих изменений в приказы ФНС России документы, представляемые в территориальные инспекции, принимают вне зависимости от наличия (отсутствия) в них печати.

_________________________________________

Плата за проезд большегрузов по федеральным трассам: возможна отсрочка

Постановление Правительства РФ от 15 апреля 2016  г. N  310

Скорректированы Правила взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн.

Теперь внесение платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным трассам большегрузами, может быть отсрочено. Воспользоваться отсрочкой при определенных условиях могут собственники (владельцы) транспортных средств, подавшие соответствующее заявление.

_________________________________________

19 апреля 2016 года

Ежемесячная денежная выплата ветеранам боевых действий не облагается НДФЛ

Постановление Конституционного Суда РФ от 13 апреля 2016 г. N 11-П

Постановлением КС РФ положения ст. 217 НК РФ признаны не соответствующими Конституции РФ, ее статьям 19 (части 1 и 2) и 57, в той мере, в какой в силу своей неопределенности они допускают обложение НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий. Федеральному законодателю надлежит внести в ст. 217 НК РФ необходимые изменения в соответствии с Постановлением. Впредь до внесения соответствующих изменений положения ст. 217 НК РФ не могут служить основанием для обложения НДФЛ ежемесячной денежной выплаты, установленной для ветеранов боевых действий.

См. также материалы Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ", "Государственные пособия, не подлежащие налогообложению НДФЛ", "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению НДФЛ"

_________________________________________

Доходы, не облагаемые НДФЛ, не отражаются в расчете 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 марта 2016 г. N БС-4-11/4901

ФНС напоминает, что раздел 1 расчета 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода. При этом равенство показателей строки 040 "Сумма исчисленного налога" и строки 070 "Сумма удержанного налога" раздела 1 расчета не предусмотрено.

Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от него), в расчете не отражаются.

Если обособленное подразделение российской организации не выплачивает доходы физлицам, то обязанности представлять форму 6-НДФЛ у него не возникает.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

Как в расчете 6-НДФЛ отразить выплату зарплаты и удержание налога раньше конца месяца?

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/5106

ФНС разъясняет, что датой фактического получения дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который был начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

По мнению специалистов ФНС, если работникам заработная плата за январь 2016 года выплачена 25.01.2016, то в разделе 2 расчета за первый квартал 2016 года операция отражается так: по строке 100 "Дата фактического получения дохода" указывается 31.01.2016, по строке 110 "Дата удержания налога" - 25.01.2016, по строке 120 "Срок перечисления налога" - 26.01.2016, по строкам 130 и 140 - соответствующие суммовые показатели.

При этом если в отношении различных видов доходов, имеющих одну дату их фактического получения, имеются различные сроки перечисления налога на доходы физических лиц, то строки 100 - 140 раздела 2 расчета по форме 6-НДФЛ заполняются по каждому сроку перечисления налога отдельно.

В случае получения налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, операция подлежит отражению по строкам 020, 080 раздела 1 и по строкам 100 - 140 раздела 2. При этом, дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

См. также материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

18 апреля 2016 года

Утверждены ставки экосбора для предприятий, которые не обеспечивают утилизацию отходов

Постановление Правительства РФ от 9 апреля 2016 г. N 284

Утверждены ставки экологического сбора по каждой группе товаров, подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, уплачиваемого производителями, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров.

Размер сбора колеблется от 2025 руб. (аккумуляторы) до 33 476 руб. (батареи аккумуляторные) за тонну.

_________________________________________

Обсуждаем требования к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета

Проект Приказа Министерства финансов РФ "Об утверждении Требований к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета" (подготовлен Минфином России 14.04.2016)

На общественном обсуждении находится проект приказа Минфина "Об утверждении Требований к оформлению проектов стандартов бухгалтерского учета", разработанный в соответствии со ст. 23 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете".

Документ устанавливает требования к оформлению проектов федеральных и отраслевых стандартов бухучета, представляемых в Минфин России для организации их экспертизы. В приложениях приведены технические требования к оформлению проекта стандарта, а также образец его оформления и типовой структуры.

_________________________________________

Скорректирован перечень медицинских товаров, не облагаемых НДС при продаже и ввозе

Постановление Правительства РФ от 9 апреля 2016 г. N 282

С 1 января 2016 года освобождены от обложения НДС операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

В связи с этим скорректирован перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых не облагаются НДС. В перечне теперь поименованы очки корригирующие (для коррекции зрения), кроме очков и масок защитных, а также линзы для коррекции зрения, оправы для указанных очков.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров" и "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС".

_________________________________________

Отчитываемся о выплаченных иностранным организациям доходах за I квартал 2016 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 апреля 2016 г. N СД-4-3/6253@

Форма налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, утверждена приказом ФНС России от 02.03.2016 N ММВ-7-3/115@, п. 3 которого предусматривает, что он применяется начиная с представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за первый отчетный период 2016 года.

Проанализировав действующие правила вступления в силу нормативных правовых актов, а также позицию ВАС РФ, ФНС России считает, что приказ N ММВ-7-3/115@ распространяется на налоговые расчеты, предоставляемые за отчетные (налоговые) периоды, окончившиеся после 10 апреля 2016 года. Однако ФНС рекомендует предоставлять расчеты о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за I квартал 2016 года по новой форме. Налоговым органам поручено принимать документы за данный период, составленные по прежней и новой форме.

См. также Энциклопедию решений "Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль"

_________________________________________

С какой даты возможно применение региональных пониженных ставок налога на прибыль?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 марта 2016 г. N 03-03-06/1/17267

Минфин пришел к выводу, что если условия применения региональной пониженной ставки налога на прибыль реализованы налогоплательщиком не с начала, а в течение налогового периода, то с даты реализации таких условий он вправе применять пониженную ставку для исчисления региональной части налога, если иное не предусмотрено законами субъектов РФ.

Напомним, что ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами этих субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. Указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5%, если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ.

По мнению Минфина, при исчислении налога на прибыль в части, зачисляемой в бюджеты субъектов РФ, налогоплательщик может применять в рамках одного налогового периода две налоговые ставки (общеустановленную и пониженную). При этом форма налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденная приказом ФНС России от 26.11.2014 N ММВ-7-3/600@, предусматривает возможность исчисления налога по пониженной ставке с части налоговой базы за налоговый (отчетный) период. В частности, пониженная ставка и налоговая база, к которой она применяется, указывается по строкам 130 и 170 листа 02 декларации. Сумма налога, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, за налоговый период, исчисленная по разным налоговым ставкам, приводится в строке 200 листа 02. Расчет налога производится по алгоритму, приведенному в данной строке.

Подробности - в материалах Энциклопедии решений "Ставки налога на прибыль", "Основная ставка налога на прибыль 20%", "Применение пониженных ставок по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)", "Декларация по налогу на прибыль"

_________________________________________

15 апреля 2016 года

Минфин напомнил о налоговых льготах для лиц, пострадавших от Чернобыльской катастрофы

Письмо Минфина России от 17 февраля 2016 г. N 03-01-11/8805

Для лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, предусмотрено уменьшение налоговой базы по земельному налогу на необлагаемую сумму в размере 10 тыс. руб. на один участок на территории одного муниципалитета.

Эти лица полностью освобождаются от уплаты налога на имущество физлиц в отношении одного объекта каждого вида (например, одна квартира, один жилой дом, один гараж), не используемого в предпринимательской деятельности. Если в собственности физлица, отнесенного к рассматриваемой категории, находится более одного объекта налогообложения жилого назначения (например, две квартиры), то в отношении одного объекта будет предоставлена налоговая льгота, а в отношении второго - налоговый вычет.

Отмечается, что установленные НК РФ меры соцзащиты по земельному налогу и налогу на имущество физлиц (вычеты, льготы) являются минимальными. Местные власти вправе увеличивать размеры вычетов, устанавливать дополнительные льготы и основания для их использования.

В отношении транспортного налога региональные власти могут устанавливать льготы и основания для их использования.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Определение налоговой базы по земельному налогу для физических лиц", "Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года".

_________________________________________

ФНС ответила на вопросы об учете авансовых платежей по НДФЛ иностранцев

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N БС-4-11/4184@

По мнению специалистов ФНС, после получения от налогового органа Уведомления о подтверждении права на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на сумму уплаченных налогоплательщиком фиксированных авансовых платежей за 2016 год, налоговый агент вправе уменьшить исчисленную сумму налога в 2016 году на сумму уплаченных ранее фиксированных авансовых платежей, приходящихся на 2016 год.

В случае осуществления иностранным гражданином трудовой деятельности в налоговом периоде у нескольких работодателей, он вправе реализовать свое право на уменьшение исчисленной суммы НДФЛ на всю сумму уплаченных им фиксированных авансовых платежей за период действия патента при обращении к любому из работодателей, при условии, что в по этому налоговому периоду другим налоговым агентам Уведомление в отношении иностранного гражданина не выдавалось.

Если ранее в налоговом периоде налоговому агенту в отношении иностранного гражданина Уведомление уже выдавалось, по мнению ФНС России, при заключении нового трудового договора в том же налоговом периоде с тем же гражданином налоговому агенту не надо обращаться с новым Заявлением в налоговый орган.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и декларирование НДФЛ иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента".

_________________________________________

14 апреля 2016 года

Суточные в пределах лимита не облагаются НДФЛ независимо от налогового статуса работника

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N ОА-4-17/4241@

Разъяснен порядок налогообложения доходов сотрудников российских организаций, направляемых для выполнения служебных обязанностей за границу.

Средняя зарплата, ежемесячно выплачиваемая работнику за время исполнения им трудовых обязанностей за рубежом, может облагаться налогом в РФ по ставке 13% или 30% в зависимости от налогового статуса работника. При этом работодатель ежемесячно определяет налоговый статус работника, то есть устанавливает, находилось ли лицо на территории России 183 календарных дня в течение последних 12 месяцев, предшествующих дате получения дохода.

Суточные в иностранной валюте в пределах сумм, эквивалентных 2500 руб. за каждый день пребывания в загранкомандировке, НДФЛ не облагаются независимо от налогового статуса их получателя.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "НДФЛ с суточных при командировке", "НДФЛ при зарубежных командировках".

_________________________________________

Первоначальная стоимость НМА при переоценке не изменяется

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/5716

Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации НК РФ не предусмотрена. Кроме того, переоценка стоимости нематериальных активов по рыночной стоимости также не предусмотрена. Поэтому, по мнению Минфина России, для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются доходы (расходы) от переоценки (уценки) нематериальных активов. Вне зависимости от того, приобретен НМА или создан самой компанией.

См. также Энциклопедию решений "Определение стоимости амортизируемого имущества в целях налогообложения прибыли".

_________________________________________

На сумму торгсбора налог при УСН уменьшается по тому же виду деятельности

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 апреля 2016 г. N СД-4-3/5922@

Разъяснено, что плательщик УСН, применяющий объект налогообложения "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансового платежа по налогу), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, на сумму торгового сбора, уплаченного в течение этого налогового (отчетного) периода. При этом уменьшается сумма налога, исчисленного по виду деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения" и "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы".

_________________________________________

Индексы изменения сметной стоимости строительства - на сайте Минстроя

Письмо Министерства строительства и жилищно-коммунального хозяйства РФ от 17 марта 2016 г. N 7569-ХМ/05

Минстрой России сообщает, что с I квартала 2016 года письма с информацией о рекомендуемых к применению индексах изменения сметной стоимости строительства рассылаться не будут.

Индексы изменения сметной стоимости СМР, индексы изменения сметной стоимости пусконаладочных работ, индексы изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ, индексы изменения сметной стоимости прочих работ и затрат, а также индексы изменения сметной стоимости оборудования ежеквартально публикуются на официальном сайте Минстроя.

Ими следует руководствоваться, в том числе, при формировании начальной (максимальной) цены госконтракта, общеэкономических расчетах в инвестиционной сфере для объектов капстроительства, финансируемых с привлечением средств федерального бюджета.

См. подготовленные специалистами компании "Гарант":

справку об индексах изменения сметной стоимости проектных и изыскательских работ,

справку об индексах изменения сметной стоимости строительства

_________________________________________

13 апреля 2016 года

15 апреля - последний день уплаты страховых взносов в ПФР за март

Информация Пенсионного фонда России от 6 апреля 2016 года

ПФР напоминает работодателям о том, что страховые взносы на ОПС и ОМС за март этого года должны быть перечислены не позднее 15 апреля. При этом начисленные, но неуплаченные в срок взносы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Тариф страхового взноса на ОПС в этом году - 22%. Предельный размер базы, с которой уплачиваются взносы по этой ставке -- 796 000 руб. Свыше лимита базы для начисления взносов тариф составляет 10%. Ставка страховых взносов в ФФ ОМС - 5,1%.

Дополнительный тариф взносов для работодателей, имеющих рабочие места на вредных и опасных производствах (если спецоценка условий труда не проводилась), составляет 9% - по списку N 1 и 6% - по списку N 2 и "малым спискам". Если спецоценка проведена, по ее результатам устанавливаются класс условий труда и размер дополнительных тарифов.

Также применяются льготные тарифы для многих категорий страхователей.

КБК и порядок уплаты взносов размещены на сайте ПФР в разделе "Страхователям". Кроме того, в Кабинете плательщика можно посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и др.

См. также Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и "Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)".

_________________________________________

Физлицо получило статус резидента РФ: пересматриваем ставку НДФЛ по дивидендам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 марта 2016 г. N 03-04-05/16492

Если налогоплательщик по итогам года приобрел статус налогового резидента РФ, то весь доход в виде дивидендов, полученных им от российской организации, подлежит обложению НДФЛ в России по ставке 13%.

Если до этого в налоговом периоде ему выплачивались дивиденды с удержанием НДФЛ по ставке 15% (для нерезидентов), то возврат суммы налога налогоплательщику в связи с перерасчётом по итогу года производится налоговым органом, в котором он был поставлен на учёт по месту жительства (месту пребывания), при подаче налогоплательщиком налоговой декларации, а также документов, подтверждающих статус налогового резидента РФ в этом налоговом периоде, в порядке, установленном ст. 78 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) физлицом статуса резидента РФ".

_________________________________________

Обновлены принципы внешнего контроля качества работы аудиторских организаций и аудиторов

Информационное сообщение Минфина России от 5 апреля 2016 г. N ИС-аудит-3

Минфин сообщает о вступлении в силу с 5 апреля 2016 года новой редакции принципов осуществления внешнего контроля качества работы (ВККР) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов и требований к организации такого контроля.

Так, при составлении плана ВККР допустимо использовать не только циклический и риск-ориентированный подходы, но и комбинированный подход. Установлен срок публикации годового отчета о состоянии ВККР - 31 марта года, следующего за отчетным. В плане ВККР по каждой внешней проверке вместо проверяемого периода должна указываться дата начала ее проведения. Программа внешней проверки дополнена новыми вопросами. Уточнен вид документа о результатах проверки (отчет или акт).

Также сообщается об установлении порядка учета сетей аудиторских организаций. Предусмотрено формирование и ведение перечней российских и международных сетей. Эти перечни будут публиковаться на официальном интернет-сайте Минфина России.

_________________________________________

Как платить НДФЛ при продаже недвижимости, приобретенной до 2016 года?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 марта 2016 г. N БС-19-11/53

Разъясняется, что при получении доходов от продажи объекта недвижимого имущества, приобретенного до 1 января 2016 года, принадлежавшего физлицу на праве собственности менее 3 лет, налогоплательщик обязан подать декларацию по НДФЛ. Представить ее надо не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в налоговый орган по месту его жительства. Сумма налога, исчисленная по декларации, самостоятельно уплачивается налогоплательщиком по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Не подлежат налогообложению доходы, получаемые физлицами - резидентами РФ за налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более. Такие доходы декларированию не подлежит.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)".

_________________________________________

12 апреля 2016 года

За первое нарушение сроков подачи налоговой и страховой отчетности ответственности не будет

Проект федерального закона N 1039326-6 "О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации и в статью 46 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Предлагается смягчить ответственность за нарушение сроков представления налоговой декларации и расчета по страховым взносам для тех лиц, которые только начинают работу. Цель законопроекта - уменьшить количество организаций и предпринимателей, отказывающихся от ведения легальной деятельности из-за ответственности, наступающей вследствие непредставления отчетности в уполномоченные органы в самом начале деятельности. Законопроект касается только тех юрлиц и ИП, у которых штраф, рассчитанный исходя из сумм налога (взноса) составляет 0 рублей.

В случае принятия закон вступит в силу с момента опубликования и будет распространяться на нарушения, выявленные после вступления его в силу.

Об ответственности за нарушение сроков сдачи отчетности см. материалы Энциклопедии решений "Ответственность за непредставление налоговой декларации (п. 1 ст. 119 НК РФ)" и "Ответственность за непредставление расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ)". Для уточнения размера санкций можно воспользоваться калькулятором штрафа за несвоевременное представление налоговой декларации.

_________________________________________

Доходы от сдачи макулатуры освободят от НДФЛ

Проект федерального закона N 1039273-6 "О внесении изменений в статью 217 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроект предусматривает внесение изменений в ст. 217 НК РФ в части освобождения от налогообложения доходов физических лиц, полученных от реализации бытовой макулатуры.

Предполагается, что этот шаг приведет к уменьшению количество твердых бытовых отходов и сокращению бюджетных расходов на их захоронение, повышению собираемости бумажного вторсырья, преодолению дефицита на макулатурном рынке, усилению инвестиционной привлекательности отрасли переработки макулатуры и пр. положительным результатам. Что, в конечном итоге, обеспечит комплексное благоприятное воздействие на экологическую ситуацию в стране.

О том, какие доходы физлиц не облагаются НДФЛ, читайте в Энциклопедии решений "Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ" и связанных материалах (под рубрикой "Cм. также" в правом окне).

_________________________________________

Началась масштабная реформа в сфере обязательного социального страхования

Проект федерального закона N 1040802-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Проект федерального закона N 1040775-6 "О внесении изменений в Бюджетный кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Проект федерального закона N 1040799-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации (в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование)"

Законопроекты разработаны Правительством РФ для реализации Указа Президента РФ от 15.01.2016 N13. Цель реформы - совершенствования порядка исчисления и уплаты (перечисления) страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФ ОМС, укрепление платежной дисциплины при осуществлении расчетов с названными фондами. Основной нововведение - передача ФНС функций администрирования страховых взносов.

Создание универсальной системы нормативного правового регулирования правил исчисления, уплаты и администрирования налогов, сборов, страховых взносов позволит снизить административную нагрузку на плательщиков, позволит более объективно определить общую налоговую нагрузку на бизнес при принятии решений в области налоговой политики. Предполагается, что снижение административной нагрузки на хозяйствующие субъекты будет достигнуто за счет сокращения количества государственных органов, осуществляющих контрольные мероприятия, качества проверок, а также оптимизации количества представляемой в контролирующие органы отчетности. При установлении страховых взносов НК РФ возможно будет реализовать объединение форм отчетности и платежных документов.

Для этого предлагается внести изменения в часть первую НК РФ, дополнить ее определением страховых взносов и специальными статьями об их администрировании налоговыми органами. Страховые взносы будут считаться установленными в случае, если определены плательщики взносов, а также:

1) объект обложения;

2) база для исчисления страховых взносов;

3) расчетный период;

4) тариф страховых взносов;

5) порядок исчисления страховых взносов;

6) порядок и сроки уплаты страховых взносов.

Вторую часть НК РФ дополнят разделом XI "Страховые взносы", в том числе главой 34 "Уплата страховых взносов", по сути повторяющей содержание Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ. В 2017 - 2018 годах для плательщиков страховых взносов в общем случае будут планируются тарифы:

1) ПФР - в пределах установленной предельной величины базы для ОПС - 22%;

- свыше лимита базы - 10%;

2) ФСС РФ - в пределах установленной предельной величины базы для ФСС - 2,9%, сверх лимита базы взносы взиматься не будут;

3) ФФ ОМС - 5,1% со всей величины базы.

Останутся и пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков.

Соответствующие изменения вносятся также в Бюджетный кодекс РФ, в Федеральный закон от 01.04.1996 N 27-ФЗ "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", в Федеральный закон от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний", в Федеральный закон от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и другие законодательные акты. Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ предполагается признать утратившим силу.

В случае принятия законопроектов администрирование взносов будет передано ФНС России уже с 1 января 2017 года.

О действующих правилах уплаты взносов на ОСС читайте в Энциклопедии решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанных материалах.

_________________________________________

11 апреля 2016 года

С 1 августа изменятся предельные размеры доходов для субъектов малого и среднего бизнеса

Постановление Правительства РФ от 4 апреля 2016 г. N 265

Установлены предельные значения годового дохода от предпринимательской деятельности для субъектов малого и среднего предпринимательства (СМСП), применяемые с 1 августа 2016 года. Они составят: для микропредприятий - 120 млн рублей, для малых предприятий - 800 млн рублей, для средних предприятий - 2 млрд рублей

Напомним, что ст. 6 Закона N408-ФЗ установлены условия, при выполнении которых юридические лица и ИП относятся к субъектам малого и среднего предпринимательства. Одним из критериев является объём дохода от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, который определяется в порядке, установленном законодательством РФ о налогах и сборах, суммируется по всем осуществляемым видам деятельности и применяется по всем налоговым режимам. Предельные значения дохода устанавливаются Правительством РФ для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства.

Это позволит автоматически присваивать статус субъекта малого и среднего предпринимательства юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям без прохождения административных процедур, связанных с предоставлением дополнительных документов, и совершения других действий для подтверждения статуса СМСП.

Подробнее о СМСП - в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства"

_________________________________________

Минтруд прокомментировал порядок установления сроков выплаты заработной платы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 03 февраля 2016 г. N 14-1/10/В-660

Специалисты Минтруда России разъяснили порядок применения части шестой статьи 136 ТК РФ, согласно которой заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором. Как указали представители ведомства, данная норма устанавливает требование о максимально допустимом промежутке времени между выплатами частей заработной платы при регламентации конкретных сроков ее выплаты на уровне работодателя.

В письме также указывается, что кроме формального выполнения требований ст. 136 ТК РФ о выплате зарплаты не реже двух раз в месяц, при определении размера выплаты заработной платы за полмесяца следует учитывать фактически отработанное сотрудником время (фактически выполненную им работу).

Подробнее о сроках выплаты заработной платы см. Энциклопедию решений.

_________________________________________

Двойное налогообложение НДС при получении поставщиком страховых выплат устранено

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 97-ФЗ

Уточнен порядок учета сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя при определении налоговой базы по НДС согласно пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ. Поправка исключит возможность двойного налогообложения при взимании НДС с налогоплательщиков, уплачивающих налог в момент отгрузки. Теперь это норма касается только лиц, применяющих п. 5 ст. 170 НК РФ. Это банки, страховщики, НПФ и пр. Дело в том, что в отличие от общего порядка организации, пользующиеся нормой п. 5 ст. 170 НК РФ, уплачивают НДС в бюджет по операциям, облагаемым НДС, только по мере получения оплаты (условно можно назвать этот способ кассовым).

И действительно, правило пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ, по сути, может применяться только к налогоплательщикам, исчисляющими НДС по оплате. Напомним, что постановлением КС РФ от 01.07.2015 N 19-П положение пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно позволяет требовать от поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате, если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) НДС с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки.

Во исполнение этого требования пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ дополнен положением, согласно которому оно распространяется только на тех налогоплательщиков, которые НДС с отгрузки не уплачивают.

Изменения вступают в силу с 1 июля 2016 года.

Читайте также Энциклопедию решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

Утверждены документы по контролю информации об объектах обложения торговым сбором

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 марта 2016 г. N ММВ-7-2/122@

Утверждены формы и форматы документов, которые должны использоваться уполномоченными органами в рамках контроля полноты и достоверности информации об объектах обложения сбором. Это информация о выявлении нового объекта и недостоверных сведений в отношении объекта.

В приказе представлены форматы передачи документов в электронном виде. Сведения направляются еженедельно не позднее последнего рабочего дня. В информации о выявлении нового объекта обложения, если лицо не состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, указывается код налогового органа по месту нахождения объекта недвижимости. В иных случаях - код инспекции по месту нахождения организации (месту жительства ИП).

Напомним, что сейчас торговый сбор введен только в Москве.

См. также Энциклопедию решений "Установление торгового сбора. Полномочия властей" и "Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения".

_________________________________________

Минфин предупреждает о новых санкциях за нарушения в бухучете

Информационное сообщение Минфина России от 7 апреля 2016 г. N ИС-учет-3

Минфин напоминает, что с 10 апреля 2016 года изменен порядок привлечения к административной ответственности за нарушение требований к бухгалтерскому учету и отчетности:

- увеличен размер штрафа за грубое нарушение требований к бухгалтерскому учету;

- введено специальное наказание за повторное правонарушение;

- введены дополнительные виды грубых нарушений требований к бухгалтерскому учету;

- увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за правонарушение;

- терминология ст. 15.11 КоАП РФ, включая ее название, приведена в соответствие с терминологией Федерального закона "О бухгалтерском учете" и нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета".

_________________________________________

8 апреля 2016 года

Налогообложение лотерейных выигрышей собираются упорядочить

Проект федерального закона 1037957-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, изменяющий правила обложения НДФЛ выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей. Цель законопроекта - уточнение норм НК РФ в части удержания налоговыми агентами исчисленной суммы НДФЛ с доходов налогоплательщиков в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх и лотереях, а также налогообложения букмекерских контор и тотализаторов, осуществляющих учет интерактивных ставок, и объектов игорного бизнеса.

Законопроектом предлагается признать налоговыми агентами организации, осуществляющие выплату или передачу выигрышей участникам азартных игр и лотерей, равную или превышающую 15 000 рублей. Налоговую базу по доходам в виде таких выигрышей, полученных в азартных играх, предлагается определять путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата игры, на сумму ставки, служащую условием участия в игре. Если выигрыш в 15 000 рублей или более получен от участия в лотерее, налоговая база будет равна его сумме без уменьшения на стоимость участия.

Предполагается, что выигрыши в сумме менее 15 000 рублей физлица будут декларировать самостоятельно. Напомним, что сейчас физлица самостоятельно обязаны уплачивать НДФЛ с любой суммы выигрыша или приза в лотереях или играх, за исключением стимулирующих (рекламных), поскольку в силу пунктов 1 и 2 ст. 226 НК РФ ни организатор лотереи, ни его агенты налоговыми агентами по отношению к призеру не являются.

Кроме того, на выигрыши в лотереях и азартных играх предлагается распространить необлагаемый НДФЛ "подарочный" минимум 4000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Остальные поправки касаются регулирования деятельности букмекерских контор, тотализаторов и других объектов игорного бизнеса.

См. также материалы Энциклопедии решений "Ставка НДФЛ 35%" и "НДФЛ с отдельных видов доходов (подарков, выигрышей, призов, материальной помощи), не превышающих 4000 рублей в год"

_________________________________________

Обязательные платежи и санкции будут взыскиваться на основании судебного приказа

Федеральный закон от 5 апреля 2016  г. N  103-ФЗ

Законом внесены поправки в Кодекс административного судопроизводства РФ, которыми в отношении дел о взыскании обязательных платежей (например, налогов) и санкций вводится упрощенная форма производства - судебный приказ. Рассматривать заявления о вынесении судебного приказа будет мировой судья.

Судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств в течение 5 дней со дня поступления в суд заявления о его вынесении.

Закон устанавливает требования к форме и содержанию заявления о вынесении судебного приказа, закрепляет основания для возвращения и отказа в принятии такого заявления, определяет порядок его рассмотрения, а также содержание судебного приказа.

Предусмотрено, что судебный приказ является одновременно исполнительным документом и приводится в исполнение в порядке, установленном для исполнения судебных решений.

Тексты судебных актов, вынесенных по делам о взыскании обязательных платежей и санкций, разрешаемым в порядке приказного производства, не подлежат размещению в сети "Интернет".

Федеральный закон вступит в силу 6 мая 2016 года.

Также подписан Федеральный закон от 05.04.2016  N  99-ФЗ, которым установлен размер госпошлины, взимаемой при обращении к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций.

_________________________________________

ФНС пояснила, как перечислять НДФЛ с зарплаты, выплачиваемой частями

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 марта 2016 г. N БС-4-11/4999

В целях уплаты НДФЛ датой фактического получения зарплаты является последний день месяца, за который работнику начислен доход. Налоговые агенты обязаны удержать НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. При этом суммы налога перечисляются не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.

Разъяснено, что налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход, в сроки, установленные в п. 6 ст. 226 НК РФ.

Например, зарплата за первую половину месяца выплачена 20 января. С этой части налог не исчисляется и не уплачивается. Заработная плата, начисленная за весь январь, выплачена частично 10 февраля, частично - 15 февраля. В этом случае, по мнению ФНС России, перечислять удержанный налог с сумм заработной платы следует не позднее 11 февраля и 16 февраля.

_________________________________________

Удвоен срок давности привлечения к административной ответственности за валютные нарушения

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 89-ФЗ

До двух лет увеличен срок давности привлечения к административной ответственности за нарушение валютного законодательства и актов органов валютного регулирования. Сейчас такой срок составляет 1 год. Соответствующие поправки внесены в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ.

Федеральный закон вступит в силу 16 апреля 2016 года.

_________________________________________

7 апреля 2016 года

Нельзя возложить обязанности налогового агента на источник дохода, если это не предусмотрено НК РФ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 марта 2016 г. N 03-04-05/15838

Минфин разъясняет, что обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц возникает у банка только в случае, когда он признается налоговым агентом в отношении выплат, производимых физическому лицу. Условия в договоре, обязывающие банк исчислять и уплачивать НДФЛ, когда такая обязанность не возложена на него НК РФ, будут являться ничтожными.

Ранее Минфин уже высказался о ничтожности условий договора, обязывающих уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК РФ обязанность по удержанию и уплате налога возложена на налогового агента.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Обновлен порядок приема формы 4-ФСС в электронном виде

Приказ Фонда социального страхования РФ от 29 марта 2016 г. N 123

В новой редакции изложена технология приема расчетов страхователей по начисленным и уплаченным взносам в системе ФСС в электронном виде с применением электронной подписи.

В процессе электронного документооборота происходит обмен следующими документами: расчет по форме 4-ФСС, квитанция о его получении (о получении расчета с ошибками). Следует отметить, что применяется новая форма 4-ФСС.

Для предоставления расчета в электронном виде страхователю необходимы следующие компоненты: доступ в сеть Интернет; ключ электронной подписи и квалифицированный сертификат ключа ее проверки; средства электронной подписи.

Датой и временем получения расчета считаются соответственно дата и время создания квитанции о приеме, которая формируется в случае успешного прохождения проверок.

Также предлагаем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Матвыгода от экономии на процентах при отсрочке (рассрочке) платежа облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 марта 2016 г. N 03-04-06/15118

По мнению Минфина России, доход налогоплательщика в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование отсрочкой (рассрочкой) подлежит обложению НДФЛ на общих основаниях в соответствии с положениями ст. 212 НК РФ.

Дело в том, что согласно ГК РФ договорами, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг (коммерческий кредит). Таким образом, гражданское законодательство определяет предоставление отсрочки (рассрочки) платежа как разновидность договора займа (кредита).

На основании НК РФ доходом налогоплательщика является, в частности, материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей. Исключение - матвыгода от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья.

Обратите внимание, что с 1 января 2016 года вступил в силу новый пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства.

Рекомендуем Энциклопедию решений "НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

_________________________________________

Усовершенствованы правила взимания акцизов

Федеральный закон от 5 апреля 2016 г. N 101-ФЗ

Внесены поправки в главу 22 НК РФ и изменены некоторые положения части первой НК РФ. Так, Правительство РФ теперь уполномочено устанавливать максимальные суммы одной и всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком, включенным в перечень банков, отвечающих требованиям для принятия банковских гарантий в целях налогообложения, для принятия указанных гарантий налоговыми органами.

Налоговые органы вправе при проведении камеральной проверки декларации по акцизам, в которой заявлены вычеты, истребовать документы, подтверждающие фактический возврат товаров и правомерность применения вычетов.

Уточнены особенности освобождения от налогообложения при реализации подакцизных товаров на экспорт, а также требования к банковской гарантии.

Скорректирован срок, необходимый для предъявления налоговым органом требования об уплате акциза плательщику и банку-гаранту. В случае неуплаты или неполной уплаты суммы акциза и (или) авансового платежа налоговый орган не позднее 8 дней направляет требование о внесении суммы в течение 8 дней. Речь также идет о пенях и штрафе.

Уточнен порядок учета возврата подакцизных товаров при определении налоговой базы. Исключена возможность уменьшения базы при возврате покупателем алкогольной и (или) подакцизной спиртосодержащей продукции.

Федеральный закон вступает в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых предусмотрены иные сроки.

_________________________________________

6 апреля 2016 года

Дополнен перечень товаров, длительность производства которых превышает 6 месяцев

Постановление Правительства РФ от 30 марта 2016 г. N 249

Расширен перечень товаров (работ, услуг), длительность производственного цикла изготовления (выполнения, оказания) которых составляет более 6 месяцев.

Напомним, что согласно НК РФ изготовитель указанных товаров (работ, услуг) при получении предоплаты вправе определять налоговую базу по НДС на день отгрузки, а не на дату получения аванса. Условие - наличие раздельного учета осуществляемых операций и сумм "входного" НДС по приобретениям, используемым для операций по производству товаров (работ, услуг) длительного производственного цикла и других операций.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Особые моменты определения налоговой базы по НДС"

_________________________________________

Минфин напоминает, как исправлять бухгалтерские ошибки после утверждения отчетности

Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 07-01-09/6117

В соответствии с ПБУ 22/2010 "Исправление ошибок в бухучете и отчетности" существенная ошибка предшествующего отчетного года, выявленная после утверждения бухотчетности за этот год, исправляется, в том числе, путем пересчета сравнительных показателей отчетности за отчетные периоды, отраженные в бухгалтерской отчетности организации за текущий отчетный год. Исключением являются случаи, когда невозможно установить связь этой ошибки с конкретным периодом либо невозможно определить влияние этой ошибки накопительным итогом в отношении всех предшествующих отчетных периодов. Пересчет сравнительных показателей бухгалтерской отчетности осуществляется путем исправления показателей бухгалтерской отчетности, как если бы ошибка предшествующего отчетного периода никогда не была допущена (ретроспективный пересчет).

См. также Энциклопедию решений "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности"

_________________________________________

Прекращение взимания транспортного налога возможно после снятия ТС с учета

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 февраля 2016 г. N 03-05-06-04/9050

Минфин разъясняет, что обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от фактического наличия или использования его налогоплательщиком.

Прекращение взимания транспортного налога предусмотрено в случае снятия его с учета в регистрирующих органах. Иных оснований для прекращения взимания транспортного налога (за исключением угона ТС либо возникновения права на налоговую льготу) НК РФ не установлено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Транспортный налог. Регистрация транспортных средств"

_________________________________________

11 ответов ФСС на вопросы плательщиков взносов

Информационное письмо Фонда социального страхования РФ от 14 марта 2016 г. N 02-09-05/06-06-4615

ФСС подготовил обзор ответов на вопросы по применению законодательства об обязательном социальном страховании. В ответах учтена позиция Минтруда России.

Так, по мнению ФСС, облагаются взносами:

- денежные компенсации за неиспользованную санаторно-курортную путевку, выплачиваемые государственным служащим;

- стоимость путевок на санаторно-курортное лечение работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами;

- компенсации стоимости проезда работников организаций, расположенных на территории Кемеровской области, к месту проведения отпуска и обратно;

- выплаты, начисленные председателю правления садоводческого, огороднического или дачного некоммерческого объединения, в частности СНТ, за выполнение трудовых обязанностей;

- суммы компенсации, выплачиваемые работнику за использование транспортного средства, управляемого им на основании доверенности.

Взносы не начисляются на:

- суммы оплаты отпуска для санаторно-курортного лечения в связи с повреждением здоровья вследствие несчастного случая на производстве или профессионального заболевания;

- суммы вознаграждения гражданину Белоруссии, выполняющему работу за пределами территории РФ по гражданско-правовому договору, заключенному с российской организацией.

Также затронуты вопросы ответственности работодателей-физлиц, сроков уплаты взносов банками, применения пониженных тарифов профсоюзными организациями и др.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедии решений "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами", "Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам", а также "Объект обложения страховыми взносами от несчастных случаев и профзаболеваний"

_________________________________________

5 апреля 2016 года

Независимая оценка квалификации работников: в НК РФ тоже внесут поправки

Проект федерального закона N 1029618-6 "О независимой оценке квалификации"

Проект федерального закона N 1029893-6 "О внесении изменений в Трудовой кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

Проект федерального закона N 1029587-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О независимой оценке квалификации"

В Госдуму внесен пакет законопроектов о независимой оценке квалификации работников. Как указано в пояснительной записке, законопроект о независимой оценке квалификации предусматривает формирование объединениями работодателей и профсоюзами системы оценки квалификации работников на соответствие профстандартам.

В целях стимулирования работодателей и граждан к участию в системе оценки квалификации предложен ряд налоговых преференций. В частности, расходы работодателей на оценку квалификации работников можно будет относить к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Для граждан, оплативших процедуру оценки самостоятельно, планируется социальный налоговый вычет в сумме расходов на проведение оценки, но в рамках 120 000 руб. за налоговый период (в совокупности с другими соцвычетами). Если же за проведение профоценки заплатит работодатель, то для работника такой доход в полном объеме не будет облагаться НДФЛ.

Оценка квалификации по инициативе соискателя будет проводиться за счет средств соискателя либо иных лиц. Планируется, что процедура оценки будет добровольной для работников и работодателей и не повлечет за собой каких-либо обязательных последствий или требований, в том числе при приеме на работу.

_________________________________________

Вывоз товаров в международных почтовых отправлениях: подтверждаем нулевой НДС

Письмо Минфина России от 24 марта 2016 г. N 03-07-03/16526

При реализации товаров на экспорт нулевая ставка НДС применяется, если в налоговые органы представлены документы, предусмотренные НК РФ. В их числе копия таможенной декларации с отметками российского таможенного органа, выпустившего товары в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен.

Товары, пересылаемые в международных почтовых отправлениях (МПО), фактический вывоз которых из ТС должен быть подтвержден их отправителем таможенному и (или) налоговому органу, декларируются с использованием декларации на товары. При этом применение таможенной декларации CN 23 в качестве таковой законодательством не предусмотрено.

По мнению Минфина России, до внесения изменений в порядок таможенного декларирования пересылаемых в МПО товаров для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС в отношении их реализации на экспорт в ИФНС следует представлять копию таможенной декларации по форме, утвержденной решением Комиссии ТС от 20.05.2010 N 257. Далее в письме разъяснено, какие сведения должна будет содержать декларация CN 23 для подтверждения нулевой ставки после принятия соответствующих поправок в порядок декларирования экспортных МПО.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по товарам" и "Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

_________________________________________

События после отчетной даты: рекомендации для аудиторов

Разъяснения Минфина России от 24 марта 2016 г. N ППЗ 6-2016

Подготовлены разъяснения по отдельным вопросам применения федерального правила (стандарта) аудиторской деятельности N 10 "События после отчетной даты".

В частности, поясняются действия аудитора при обнаружении события после отчетной даты до даты утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности и после утверждения бухгалтерской отчетности, а также при обнаружении событий после отчетной даты в периоде, когда приближается дата представления бухгалтерской (финансовой) отчетности за следующий год.

_________________________________________

Если доходы физлицам не выплачивались, "нулевой" расчет 6-НДФЛ представлять не надо

Письмо ИФНС России N 16 по г. Москве от 2 марта 2016 г. N 20-11/05588@

Поскольку форма расчета 6-НДФЛ содержит обобщенную налоговым агентом информацию в целом по всем физическим лицам, получившим доходы от налогового агента, в том числе о датах и суммах фактически полученных доходов и удержанного НДФЛ, при отсутствии операций по выплате доходов физлицам, представление налоговым агентом "нулевого" расчета 6-НДФЛ не предусмотрено.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

4 апреля 2016 года

Отчитываемся о доходах иностранных организаций по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 марта 2016 г. N ММВ-7-3/115@

ФНС утвердила новую форму налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов, а также порядок ее заполнения и электронный формат.

Напомним, что согласно п. 4 ст. 310 НК РФ налоговый агент по итогам отчетного (налогового) периода в сроки, установленные для представления налоговых расчетов ст. 289 НК РФ, представляет информацию о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту своего нахождения. Сделать это нужно не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

В новой форме расчета учтены изменения, внесенные в НК РФ. В частности, в новой редакции изложена ст. 7 НК РФ, в которой установлен механизм удержания налогов налоговыми агентами. Порядок налогообложения доходов будет зависеть от их фактического, а не номинального получателя. Кроме того, теперь обязанности налогового агента в отношении доходов по ценным бумагам возложены на депозитария. Все это потребовало внесения изменений в форму налогового уведомления (расчета).

Прежняя форма расчета, а также инструкция по ее заполнению признаны утратившими силу.

Приказ применяется с представления налогового расчета о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за первый отчетный период 2016 года.

См. также Энциклопедию решений "Формы декларации и расчетов по налогу на прибыль"

_________________________________________

Дебиторка от реализации имущественных прав не включается в резерв по сомнительным долгам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/4148

Согласно НК РФ сомнительным долгом признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Имущественные права не могут быть приравнены ни к товарам, ни к работам, ни к услугам. Поэтому дебиторская задолженность, возникшая в связи с реализацией имущественных прав, не может участвовать в расчете резерва по сомнительным долгам и уменьшать налогооблагаемую прибыль.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Депутаты предлагают увеличить МРОТ до 7500 рублей

Проект федерального закона N 1031440-6 "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

В Госдуму внесен законопроект, предполагающий увеличение с 1 июля 2016 года минимального размера оплаты труда в России до 7500 рублей в месяц. Напомним, что с 1 января 2016 года МРОТ в России составляет 6204 рубля, что всего на 4% больше прошлогоднего значения (5965 рублей).

Величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Подробнее об этом см. материал Энциклопедии решений "Минимальный размер оплаты труда".

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию. По этому вопросу мы рекомендуем подборку материалов Энциклопедии решений.

_________________________________________

Если статус нерезидента не изменился на 31 декабря, НДФЛ за прошедший год не пересчитывается

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 16 марта 2016 г. N 03-04-05/14418

Минфин напоминает, что по итогам налогового периода (то есть календарного года) определяется окончательный налоговый статус физического лица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Если по итогам налогового периода физическое лицо не приобрело статус налогового резидента (находилось в Российской Федерации менее 183 дней), перерасчет сумм НДФЛ, уплаченных в этом году по ставке 30%, не производится.

Подробности об изменении налогового статуса - в материале Энциклопедии решений "Изменение ставки НДФЛ при получении (утрате) физлицом статуса резидента РФ".

_________________________________________

1 апреля 2016 года

Использование ККТ обязательно с периода нарушения условий применения ЕНВД

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N ЕД-4-2/328@

Разъяснено, что налогоплательщик, утративший право на применение ЕНВД, обязан применять контрольно-кассовую технику в общем порядке с начала того квартала, в котором допущено нарушение, которое привело к утрате права на спецрежим. Если налоговые органы установят факт неприменения ККТ при проведении контрольных мероприятий, налогоплательщик будет привлечен к административной ответственности.

Дело в том, что что в соответствии с п. 2.1 ст. 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, при осуществлении видов деятельности, установленных п. 2 ст. 346.26 НК РФ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа, подтверждающего прием денежных средств. Соответственно, в случае прекращения применения ЕНВД лицо утрачивает право на работу без контрольно-кассовой техники.

См. также материалы Энциклопедии решений "Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД" и "Принудительное прекращение ЕНВД при нарушении условий для применения ЕНВД"

_________________________________________

Как подтвердить налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве?

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. N ОА-4-17/3030@

ФНС сообщает, что законодательством не установлены содержательные критерии и формальные требования, согласно которым сертификаты, подтверждающие налоговый статус налогоплательщика в иностранном государстве, используются российскими налоговыми агентами и налоговыми органами в целях исполнения международных соглашений об избежании двойного налогообложения.

В то же время такие документы подлежат применению, если содержат наименование налогоплательщика; период, за который подтверждается налоговый статус; наименование международного соглашения; подпись уполномоченного должностного лица компетентного органа иностранного государства.

Наличие оригинала такого документа, подтверждающего статус иностранного налогоплательщика, и перевода на русский язык, заверенного российским консульским учреждением, является достаточным для применения действующих международных соглашений.

_________________________________________

Март 2016 года

31 марта 2016 года

Утверждена новая форма декларации по УСН

Приказ ФНС России от 26 февраля 2016 г. N ММВ-7-3/99@

ФНС утвердила новую форму декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ее электронный формат и порядок заполнения.

В декларации появился дополнительный раздел, в котором отражается расчет суммы торгового сбора, уменьшающей размер налога по УСН (авансового платежа).

Личную подпись руководителя больше не требуется заверять печатью организации.

Кроме того, ранее при применении объекта налогообложения в виде доходов в строке 120 декларации указывалась фиксированная ставка налога 6%. В новой форме учтены поправки к НК РФ, согласно которым с 1 января 2016 года регионы могут самостоятельно устанавливать ставку по УСН с объектом "доходы" в границах от 1% до 6%. Теперь в строках 120-123 Раздела 2.1.1 декларации необходимо отдельно приводить применяемую налоговую ставку за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и за год.

В приказе ничего не сказано о специальной дате вступления его в действие. Организации, по всей вероятности, не успеют задекларировать налог по новой форме, поскольку срок подачи декларации для них - 31 марта 2016 года, а приказ по общему правилу вступит в силу не ранее 10 апреля. Зато новую декларацию смогут сдать индивидуальные предприниматели, поскольку они представляют отчетность по УСН за 2015 год не позже 4 мая 2016 года.

См. материалы Энциклопедии решений "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при УСН", "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" и "Налоговая декларация по УСН"

_________________________________________

С 10 апреля будут применяться новые штрафы за нарушения в бухучете

Федеральный закон от 30.03.2016 N 77-ФЗ

Усилена ответственность за грубые нарушения в бухучете. Согласно новой редакции ст. 15.11 КоАП РФ штраф для должностных лиц теперь составляет 5000 - 10 000 рублей. За повторное грубое нарушение оштрафуют на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицируют на срок от одного года до двух лет. Отметим, что первоначально в проекте закона предполагалась дисквалификация до трех лет.

Понятие грубого нарушения бухучета расширено. Кроме занижения суммы налогов (сборов) и искажения любого показателя отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухучета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будет считаться:

- регистрация не имевшего места факта хозяйственной жизни либо мнимого или притворного объекта бухгалтерского учета в бухгалтерских регистрах;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных, содержащихся в регистрах бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов, и (или) регистров бухучета, и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности, и (или) аудиторского заключения (в случае, если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным) в течение установленных сроков хранения таких документов.

Освобождение от ответственности возможно в случае самостоятельной сдачи уточненки и уплаты суммы налога (пеней), неуплаченной вследствие искажения данных бухучета, а также в случае исправления ошибок (включая представление пересмотренной отчетности) до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Закон вступает в силу 10 апреля 2016 года.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Ответственность руководителя и главного бухгалтера в сфере бухгалтерского учета".

_________________________________________

Временное предоставление персонала: новая таблица в форме 4-ФСС

Проект Приказа Фонда социального страхования РФ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу Фонда социального страхования Российской Федерации от 26 февраля 2015 г. N 59 "Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения"(подготовлен Фондом социального страхования РФ 16.03.2016 г.)

ФСС предлагает скорректировать форму и порядок составления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4-ФСС).

В расчет планируется включить новый раздел (таблицу 6.1) для отражения сведений об исчислении взносов страхователями, направляющими временно своих работников по договору о предоставлении труда работников (персонала) в случаях и на условиях, установленных законодательством РФ.

Также можно ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Особенности трудовых отношений с работниками, направленными по договору о предоставлении персонала"

_________________________________________

Подтверждение нулевого НДС при экспорте: бесплатное ПО от налоговой

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 января 2016 г. N ЕД-4-15/887@

С 1 октября 2015 года для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций; реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

ФНС разъясняет, что экспортер в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вправе представить:

- либо все документы (контракт, ТД, транспортные, товаросопроводительные документы или их копии) на бумажном носителе;

- либо Реестр таможенных деклараций в электронной форме, а все остальные документы (их копии) на бумажном носителе,

- либо Реестр ТД и транспортных, товаросопроводительных документов в электронной форме и контракт (его копию) на бумажном носителе.

Приказом ФНС России от 29.06.2012 N ММВ-7-6/465@ утвержден формат описи документов, направляемых в налоговый орган в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В соответствии с таблицей 4.9 формата предусмотрено представление в налоговые органы скан-образа контракта (его копии) (код документа: 2766 - Договор (соглашение, контракт) и (или) 2745 - Дополнение к договору).

Дополнительно сообщается, что налоговой службой разработано бесплатное программное обеспечение для заполнения реестров, которое размещено на сайте ФНС.

Рекомендуем Энциклопедию решений "Нулевая ставка НДС по товарам".

_________________________________________

Приведены коды периодов для отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 марта 2016 г. N БС-4-11/5197@

С 1 января 2016 года применяются положения НК РФ, согласно которым отчетными периодами по налогу на имущество организаций для плательщиков, исчисляющих налог исходя из кадастровой стоимости, признаются первый, второй и третий кварталы календарного года.

ФНС сообщает, что до внесения изменений в приказ ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 "Об утверждении форм и форматов представления в электронном виде налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций и порядков их заполнения" при заполнении налоговых расчетов по авансовым платежам по налогу на имущество организаций по строке "Отчетный период (код)" указывается код отчетного периода, за который представлен расчет. Коды периодов приведены в Приложением N 1 к письму ФНС.

Также см. материалы ЭР "Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

30 марта 2016 года

Налоговый агент не вправе переложить свои обязанности на налогоплательщика

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 марта 2016 г. N 03-04-05/12891

Минфин разъясняет, что условия в договоре, обязывающие уплачивать НДФЛ самого налогоплательщика, когда в соответствии с НК РФ обязанность по уплате налога на доходы физических лиц возложена на налогового агента, будут являться ничтожными.

Иными словами, нельзя переложить на физлицо обязанности налогового агента по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов, выплаченных им этому физлицу.

См. также Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Заполняем 2-НДФЛ на работников - граждан стран ЕАЭС

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4273@

ФНС разъясняет, что при заполнении Справок по форме 2-НДФЛ в отношении работников - граждан государств ЕАЭС, признаваемых по итогам налогового периода налоговыми резидентами Российской Федерации, в поле "Статус налогоплательщика" необходимо указывать код статуса 1.

Если же работник - гражданин государства ЕАЭС не признан на конец года налоговым резидентом РФ и не попадает под определения по кодам статуса 3-5 (ВКС, беженец, добровольный переселенец и пр.), следует проставлять код статуса 2.

Читайте также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ", "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

ФСС отвечает на вопросы об обязательном соцстраховании иностранцев

Информация Фонда социального страхования РФ "Страховые взносы с иностранцев"

Фондом соцстрахования даны разъяснения по вопросам уплаты взносов на ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении иностранных граждан и лиц без гражданства. В частности, тарифы взносов в ФСС России, применяемые с 2015 года, зависят от категории иностранца. Так, тарифы взносов составляют:

- с выплат постоянно или временно проживающим в РФ иностранцам и апатридам - 2,9%;

- с выплат гражданам Белоруссии, Казахстана, Армении, Киргизии, временно пребывающим в нашем государстве - 2,9%;

- выплаты иностранцам и апатридам, не являющимся гражданами государств ЕАЭС, временно пребывающим в России, - 1,8%.

Если работодатель относится к льготной категории плательщиков страховых взносов и применяет пониженный тариф (0% или 1,5%), то в отношении выплат в пользу всех работников, в том числе являющихся иностранцами и апатридами, временно пребывающими в России, применяются эти пониженные тарифы.

Временно пребывающие в РФ высококвалифицированные специалисты не являются застрахованными лицами по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Поэтому взносы за них работодатели не уплачивают.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ", "Страховые взносы, начисляемые на выплаты иностранным высококвалифицированным специалистам"

_________________________________________

Участие в эксперименте по маркировке меховых изделий в 2016 году будет добровольным

Постановление Правительства России от 24 марта 2016 г. N235

Правительством утверждены Положение о проведении эксперимента по маркировке товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" и Правила маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха". Также приведен перечень товаров, подлежащих маркировке контрольными (идентификационными) знаками, с кодами по ТН ВЭД ЕАЭС.

Эксперимент по маркировке будет проводиться с 1 апреля по 31 декабря 2016 года. В течение этого периода эксперимент проводится на добровольной основе. Юридические лица и индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в сфере производства и оборота предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделий из натурального меха направляют заявки на участие в эксперименте в форме электронного документа, подписанного усиленной квалифицированной электронной подписью, через информационный ресурс, размещенный на сайте ФНС.

Стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составит до 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, до 22 руб. - для накладного (навесного).

Отметим, что ранее предполагалась обязательная маркировка мехов для всех участников товарооборота: производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов и комиссионеров, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Обратите внимание, что на сайте ФНС России размещен раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация об эксперименте.

_________________________________________

29 марта 2016 года

Утвержден список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Приказ Федеральной налоговой службы от 4 марта 2016 г. N ММВ-7-17/117@

Во исполнение п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ утвержден приказ об утверждении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В этот перечень включены государства и территории, с которыми у России отсутствуют международные договоры об избежании двойного налогообложения, а также страны, с которыми такие договоры заключены, но пока не вступили в силу.

Дело в том, что прибыль контролируемой иностранной компании освобождается от налогообложения в случаях, установленных подпунктами 3, 5 и 6 п. 1 ст. 25.13-1 НК РФ, если постоянным местонахождением такой КИК является государство (территория), с которым имеется международный договор РФ по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 года.

ФНС будет ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривать этот перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами. Перечень с изменениями будет применяться в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и по НДФЛ, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений.

О налогообложении КИК читайте в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

Заполняем книгу покупок при импорте

Письмо Минфина России от 8 февраля 2016 г. N 03-07-08/6235

В соответствии с Правилами ведения книги покупок в графе 15 "Стоимость покупок по счету-фактуре, разница стоимости по корректировочному счету-фактуре (включая НДС) в валюте счета-фактуры" отражается стоимость товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанных в графе 9 по строке "Всего к оплате" счета-фактуры. При этом отражение в графе 15 книги покупок сведений о стоимости товаров, ввозимых на территорию России, не предусмотрено.

Учитывая тот факт, что графа 15 книги покупок является обязательным элементом в файле обмена, по мнению Минфина России, в ней можно отражать в том числе таможенную стоимость ввозимых товаров, увеличенную на сумму таможенных пошлин, акцизов по подакцизным товарам и сумму НДС.

См. также Энциклопедию решений "Налоговые вычеты по НДС при импорте" и "Налоговые вычеты по НДС при ввозе товаров с территории Таможенного союза"

_________________________________________

Аудиторов будут контролировать по-новому

Приказ Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 203н

Утверждено Положение о принципах осуществления внешнего контроля качества работы аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов и требованиях к организации указанного контроля.

Контроль проводится СРО аудиторов и Минфином России.

Установлены принципы такого контроля:

- осуществление в отношении всех аудиторских организаций, индивидуальных аудиторов,

- независимость,

- обеспеченность финансовыми, материальными и трудовыми ресурсами,

- надлежащий уровень профессиональной компетентности контролеров,

- прозрачность процедуры назначения контролеров,

- отчетность о состоянии и результатах,

- публичность результатов,

- обеспечение устранения проверенным объектом выявленных нарушений и недостатков.

План контроля составляется на основе циклического и (или) риск-ориентированного подхода и размещается субъектом контроля на его сайте не позднее 31 декабря года, предшествующего году проведения проверок. Годовой отчет о состоянии контроля размещается на сайте контролера не позднее 31 марта года, следующего за отчетным.

_________________________________________

С 2016 года НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется ежемесячно

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 февраля 2016 г. N 03-04-05/7920

С 2016 года вступили в силу изменения в НК РФ, согласно которым дата фактического получения дохода в виде матвыгоды от экономии на процентах при займах (кредитах) определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Установленная дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора. Таким образом, НДФЛ с матвыгоды теперь следует исчислять ежемесячно.

Напомним, что до конца 2015 года при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах дата фактического получения дохода определялась как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам. Если проценты не выплачивались, облагаемой материальной выгоды у заемщика не возникало.

Подробнее об НДФЛ с матвыгоды по процентам - в Энциклопедии решений:

"НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

"Налогообложение при займе. Учет у заемщика"

"Учет выданных займов и процентов к получению"

Читайте также Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года, подготовленный экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

28 марта 2016 года

Меценатам пообещали налоговые льготы

Проект федерального закона N 830457-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении Госдума приняла законопроект, предусматривающий налоговые преференции для лиц, оказывающих благотворительную помощь организациям культуры.

Предполагается, что пожертвования физлиц государственным, муниципальным организациям культуры будут уменьшать доходы для целей НДФЛ в фактической сумме, но не более 30% от суммы дохода. Напомним, что сейчас вычет в сумме любых пожертвований, перечисленных в пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, не может превышать 25% облагаемого дохода

Организации, оказывающие благотворительную помощь в сфере культуры, смогут учесть в расходах суммы пожертвований, перечисленных ими государственным и муниципальным учреждениям культуры, а также НКО (фонду) на формирование целевого капитала в целях поддержки этих учреждений, в размере, не превышающем 1% выручки от реализации.

В случае принятия закона преференции будут применяться с 1 января 2016 года.

_________________________________________

Возможно, ЕНВД будет применяться до 2021 года

Проект федерального закона N 1025686-6 "О внесении изменения в статью 5 Федерального закона "О внесении изменений в часть первую и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 26 Федерального закона "О банках и банковской деятельности" в части продления срока действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"

На рассмотрение в Госдуму поступил законопроект, предлагающий продлить срок применения ЕНВД на три года. Напомним, что Федеральным законом от 29.06.2012 N 97-ФЗ установлен срок действия системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) до 1 января 2018 года.

Предложение о продлении существования режима ЕНВД до 2021 года связано с его востребованностью малым бизнесом. Переход на другую систему налогообложения может вызвать трудности и большие финансовые потери для малых организаций и предпринимателей. Более того, реальная альтернатива этому спецрежиму пока отсутствует. Поэтому отмена ЕНВД в сложившейся экономической ситуации представляется нецелесообразной.

См. также Энциклопедию решений "Система налогообложения в виде ЕНВД" и связанные материалы.

_________________________________________

Уточненная декларация по НДС: нюансы заполнения

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 марта 2016 г. N СД-4-3/4581@

Налоговая служба поясняет, что в случае представления налогоплательщиком уточненной декларации по НДС в графе 3 по строке 001 указывается признак актуальности сведений, отраженных в разделах 8 (сведения из книги покупок) и (или) 9 (сведения из книги продаж). Он может принимать значения "0" либо "1":

- "0" - если в ранее поданной декларации сведения по разделам 8 и (или) 9 не представлялись, либо в случае замены сведений, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях или неполнота их отражения;

"1" - если сведения, представленные ранее в налоговый орган, актуальны, достоверны, изменению не подлежат и в налоговый орган не представляются.

В случаях внесения изменений в книгу покупок и (или) книгу продаж по истечении налогового периода, за который представляется декларация, налогоплательщиками заполняется Приложение 1 к разделам 8 и (или) 9.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Внесение изменений в декларацию по НДС (уточненная декларация)".

_________________________________________

25 марта 2016 года

Утвержден электронный формат пенсионной отчетности по форме СЗВ-М

Распоряжение Правления Пенсионного фонда России от 25 февраля 2016 г. N 70р

С 1 апреля 2016 года для работодателей вводится дополнительная ежемесячная отчетность о работающих у них застрахованных лицах. Утверждена форма СЗВ-М для подачи этих сведений.

Распоряжением ПФР установлен формат представления сведений о застрахованных лицах в электронном виде. Оно вступает в силу 1 апреля 2016 года.

Также вы можете почитать об этом в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Дивиденды в справке 2-НДФЛ отражают вместе с иными доходами, облагаемыми по ставке 13%

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 марта 2016 г. N БС-4-11/4272@

Учитывая, что с 2015 года доходы от долевого участия в деятельности организаций, полученные физлицами - налоговыми резидентами РФ в виде дивидендов, облагаются НДФЛ с применением налоговой ставки 13%, их необходимо отражать в Разделе 3 "Доходы, облагаемые по ставке 13%" и Разделе 5 "Общие суммы дохода и налога" справки 2-НДФЛ совместно с другими доходами, облагаемыми по ставке 13%.

При этом ФНС отмечает, что налоговая база по доходам от долевого участия определяется отдельно от иных доходов, в отношении которых применяется ставка 13%, и в отношении указанных доходов налоговые вычеты, предусмотренные статьями 218-221 НК РФ, не применяются.

Кроме того, в письме разъяснено, как заполнять поле "Статус налогоплательщика" в справке 2-НДФЛ в отношении иностранных работников - граждан государств - членов ЕАЭС.

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ", "НДФЛ с доходов от долевого участия в организации (дивидендов)" и "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

24 марта 2016 года

Минфин подготовил поправки в четыре ПБУ для организаций, использующих упрощенный учет

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету" (подготовлен Минфином России 22.03.2016 г.)

Запланированы изменения в четыре положения по бухучету: ПБУ 5/01, ПБУ 6/01, ПБУ 17/02, ПБУ 14/2007. Они касаются организаций, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета.

В ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов" будут добавлены пункты, согласно которым такие предприятия смогут учитывать стоимость сырья, материалов, товаров в расходах сразу при поступлении, минуя счета 10 и 41.

Согласно новому положению ПБУ 6/01 "Учет основных средств" организации, которые применяют упрощенные способы бухгалтерского учета, смогут определять первоначальную стоимость покупных ОС по цене поставщика и затрат на монтаж, а при при их сооружении - в сумме, уплачиваемой подрядчикам. Иные затраты, непосредственно связанные с покупкой или созданием ОС, могут включаться в состав расходов по обычной деятельности в момент несения расходов. Но самое главное новшество - такие предприятия будут вправе начислять годовую амортизацию ОС единовременно на 31 декабря отчетного года или по периодам, определенным самостоятельно (раз в месяц, раз в квартал или раз в полугоде - как решит организация). А производственный и хозинвентарь можно будет самортизировать единовременно в размере первоначальной стоимости при принятии к бухучету.

Расходы на НИОКР (ПБУ 17/02) и затраты на приобретение (создание) объектов НМА (ПБУ 14/2007) организации, применяющие упрощенные способы бухучета, также смогут признавать в составе расходов по обычной деятельности в полной сумме по мере их осуществления.

Также рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета".

_________________________________________

Скорректирована форма отчетности 4-ФСС

Приказ Фонда социального страхования РФ от 25 февраля 2016 г. N 54

Обновлена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения (форма 4 - ФСС).

В частности, на титульном листе поля, отведенные для указания адреса регистрации страхователя, дополнены полем "район". Также на титульном листе приводится среднесписочная численность работников. Численность работающих инвалидов и занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами отражается в разделе II формы.

Форму 4 - ФСС теперь смогут правильно заполнить и резиденты свободного порта Владивосток. Для этого им присвоен соответствующий шифр страхователя.

Ряд уточняющих изменений внесен в раздел I. В разделе II обновлена таблица для расчета базы для начисления страховых взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Изменения применяются при подаче расчета за I квартал 2016 года.

Также о сдаче расчета 4-ФСС можно прочитать в Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию"

_________________________________________

23 марта 2016 года

28 марта изменяются правила заполнения платежных поручений

Приказ Минфина России от 23.09.2015 N 148н

Указание Банка России от 06.11.2015 N 3844-У

При оформлении платежек теперь не нужно заполнять реквизит "Тип платежа" (поле 110). Напомним, до 28 марта согласно рекомендациям представителей ЦБ РФ в некоторых случаях в поле 110 проставлялся "0".

Еще одно новшество: непосредственно в Правилах заполнения платежных поручений приведена информация о количестве знаков (цифр) ИНН, КПП, КБК, ОКТМО и УИН. При этом сформулированы такие правила:

- значения "ИНН" и "КПП" не могут начинаться с двух нулей ("00");

- все знаки КБК, кода ОКТМО или УИН не могут одновременно принимать значение "0";

- в случае отсутствия УИН в реквизите "Код" (поле 22) указывается значение ноль ("0").

Подробнее читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Как крупнейший налогоплательщик сдает отчетность по НДФЛ при закрытии своего подразделения?

Письмо Федеральной налоговой службы от 02.03.2016 N БС-4-11/3460@

Крупнейший налогоплательщик до завершения ликвидации обособленного подразделения представляет формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ по работникам подразделения за последний налоговый период в инспекцию по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика, либо по месту учета ликвидируемого обособленного подразделения. Разъяснено, что последним налоговым периодом считается промежуток времени от начала года до дня завершения ликвидации подразделения.

_________________________________________

Для расчета 6-НДФЛ утверждены новые контрольные соотношения

Письмо ФНС России от 10.03.2016 N БС-4-11/3852@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

22 марта 2016 года

Расчет налогов для физлиц: сервисы на сайте ФНС

Информация Федеральной налоговой службы "На сайте ФНС России можно рассчитать сумму земельного налога"

Сообщается, что на сайте ФНС России доработан сервис по предварительному расчету земельного налога физлицами. Для расчета необходимо ввести только кадастровый номер земельного участка. Остальные сведения, необходимые для расчета налога (площадь, кадастровая стоимость, вид объекта) заполняются автоматически по данным Росреестра.

Также ФНС напоминает, что на сайте размещены калькуляторы по транспортному налогу и по налогу на имущество физлиц исходя из кадастровой стоимости.

Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налог на имущество физических лиц с 1 января 2015 года", "Порядок и сроки уплаты земельного налога физическими лицами", "Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами"

_________________________________________

ФСС сообщает об изменениях, вступивших в силу с 2016 года

Информация Фонда социального страхования РФ "Изменения в нормативных правовых актах в части администрирования страховых взносов по двум видам обязательного социального страхования с 01.01.2016 г."

Обобщены основные изменения, вступившие в силу с начала года. Они коснулись регистрации страхователей, проведения контрольных мероприятий по ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний, урегулирования задолженности страхователей по этому виду страхования.

Также Фонд напоминает об увеличении с 1 января 2016 года до 718 000 руб. предельной величины доходов, с которой уплачиваются взносы на соцстрахование по временной нетрудоспособности и в связи с материнством.

Кроме того, сообщается, что для плательщиков - резидентов свободного порта Владивосток установлен пониженный тариф взносов в ФСС в размере 1,5%.

См. также Энциклопедию решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанные материалы.

_________________________________________

21 марта 2016 года

Ключевая ставка сохранена Центробанком на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 18.03.2016 "Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11,00% годовых"

Совет директоров Банка России в очередной раз принял решение сохранить ключевую ставку на уровне 11% годовых. Она остается неизменной с августа прошлого года. ЦБ РФ отмечает, что несмотря на некоторую стабилизацию на финансовых и товарных рынках и замедление инфляции, инфляционные риски остаются высокими. Это пока не позволяет снизить ключевую ставку.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается. Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых. О том, как это решение сказывается на налогоплательщиках, можно прочитать в статье "Налоговые последствия изменения ставки рефинансирования".

Следующее заседание Совета директоров Банка России, на котором будет рассматриваться вопрос об уровне ключевой ставки, запланировано на 29 апреля 2016 года.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Налог на прибыль и торговый сбор: раздельный учет не нужен

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 февраля 2016 г. N 03-11-06/4/8154

Минфин разъясняет, что НК РФ не содержит требований об определении отдельной налоговой базы по налогу на прибыль организаций в части предпринимательской деятельности, в отношении которой установлен торговый сбор, в целях применения п. 10 ст. 286 НК РФ.

Напомним, что в соответствии с п. 10 ст. 286 НК РФ в случае осуществления вида предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, налогоплательщик вправе уменьшить сумму налога на прибыль (авансового платежа), исчисленного по итогам налогового (отчетного) периода, зачисляемую в бюджет субъекта РФ, в состав которого входит муниципальное образование (в бюджет города федерального значения), в котором установлен указанный сбор, на сумму торгового сбора, фактически уплаченного с начала налогового периода до даты уплаты налога (авансового платежа).

Подробнее - в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций" и "Порядок исчисления налога на прибыль и авансовых платежей"

_________________________________________

Как в 2016 году перейти с ежемесячных авансовых платежей по прибыли на квартальные?

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 марта 2016 г. N СД-4-3/4129@

Разъяснения связаны с тем, что с 1 января 2016 года увеличен с 10 млн руб. до 15 млн руб. за квартал лимит доходов от реализации, позволяющий не перечислять ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, а платить только квартальные.

Это означает, что с 1 января 2016 года только квартальные авансовые платежи начинают уплачивать организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации составили в среднем от 10 до 15 млн. руб. за каждый квартал (или от 40 до 60 млн. руб. в целом за четыре квартала).

Соответственно, налогоплательщики, у которых за 2015 год доходы от реализации составили от 40 до 60 млн. руб., в 1 квартале 2016 года не должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, исчисленные ранее в налоговых декларациях по налогу на прибыль за 9 месяцев 2015 года по срокам уплаты: 28 января, 29 февраля, 28 марта 2016 года. Такие налогоплательщики вправе с 1 января 2016 года представить в налоговые органы уточненные налоговые декларации за 9 месяцев 2015 года с указанием нулей по строкам 120-140 и 220-240 подраздела 1.2 Раздела 1 с кодом "21" по строке 001 "Квартал, на который исчисляются авансовые платежи (код)", и с указанием прочерков по строкам 320-340 Листа 02, по строкам 121 Приложений N 5 к Листу 02.

См. также Энциклопедию решений "Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода" и "Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль".

_________________________________________

Электронные деньги: новые правила для физлиц

Информация Банка России от 16 марта 2016 г. "Электронные деньги: изменения для пользователей"

Банк России информирует физлиц о порядке осуществления операций с электронными денежными средствами с учетом изменений законодательства, регулирующего такие операции.

В частности, речь идет об увеличении максимального размера остатка электронных денежных средств (со 100 000 рублей до 600 000 рублей) при проведении идентификации физического лица банком.

Кроме того, в случае проведения упрощенной идентификации клиент - физическое лицо может совершать покупки в Интернете, оплачивать работы или услуги при условии, что остаток его электронных денег в любой момент времени не превышает 60 тысяч рублей, а сумма перевода составляет не более 200 тысяч рублей в течение календарного месяца.

Эти и другие изменения нашли отражение в Памятке "Об электронных денежных средствах", которая прилагается к Информационному письму Банка России от 11.03.2016 N ИН-17-45/12.

_________________________________________

18 марта 2016 года

Повышение штрафов за нарушения в бухучете: законопроект уточнен

Проект федерального закона N 890123-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях" (О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях)

За судьбой законопроекта о повышении "бухгалтерских" штрафов в КоАП мы пристально следим уже не первый месяц. 15 марта 2016 года проект прошел второе чтение в Госдуме, претерпев некоторые изменения.

Понятие грубого нарушения бухучета по-прежнему предлагается расширить. В новой редакции убрано слово "начисленных" в отношении налогов и сборов, заниженных вследствие искажения данных бухгалтерского учета.

Кроме того, отсутствие у экономического субъекта аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов будет считаться нарушением, только если проведение аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности является обязательным.

Ссылкой на ст. 15.11 КоАП предлагается дополнить п. 4 ч. 1.1 ст. 29.9 КоАП, регулирующей вынесение постановления о прекращении производства по делу об административном правонарушении.

Суммы штрафа остались неизменными по сравнению с первым чтением. Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За повторное грубое нарушение бухучета могут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за "бухгалтерские" нарушения составляет от 2000 до 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ).

_________________________________________

Документы без обязательных реквизитов не подтверждают расходы

Определение Верховного Суда РФ от 9 марта 2016 г. N 302-КГ16-450

Если в документах, приложенных к авансовому отчету, отсутствуют обязательные реквизиты, то они не подтверждают фактическое несение расходов. В этом случае с выданных и истраченных подотчетных сумм следует исчислить НДФЛ.

Так, если в документах отсутствуют сведения и реквизиты, необходимые для идентификации лиц, подписавших чеки, или наименование купленных товаров указано не четко (например, хозяйственные расходы, канцелярские товары, бытовая химия, стройматериалы, расходы, детские новогодние подарки), отсутствует дата составления документов, не заполнены графы "количество", "цена товара", отсутствует подпись продавца, то такие документы признают оформленными с нарушениями требований закона и не принимают к учету.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли".

_________________________________________

Электронные брошюры от ФНС упростят жизнь налогоплательщикам

Сайт ФНС России

ФНС России развивает электронные сервисы, направленные на предоставление информации компаниям и физлицам в доступной форме. На своем сайте ФНС запустила сервис "Электронные брошюры". В них расскажут, как открыть свое дело, выбрать режим налогообложения и избежать проблем при налоговых проверках, помогут разобраться в досудебном урегулировании налоговых споров и подать жалобу в налоговую службу, позволят наглядно и в доступной форме изучить особенности уплаты налогов в РФ при ведении бизнеса за границей или при наличии зарубежных активов, узнать, как избежать двойного налогообложения.

_________________________________________

Оформление командировок: в билетах РЖД указывается НДС по разным ставкам

Письмо ОАО "РЖД" от 16 февраля 2016 г. N ИСХ-2141/ЦБС

В письме ОАО "РЖД" разъяснено, как с 1 января 2016 года отражается НДС в проездных документах (железнодорожных билетах).

Дело в том, что с 1 января 2016 года ставка НДС 10% применяется только к услуге по перевозке пассажира (то есть по билетной и плацкартной составляющим), а все дополнительные сборы, включая стоимость сервисных услуг (пользование постельными принадлежностями и питание) подлежат налогообложению НДС по ставке 18%. При этом сумма НДС в проездных документах, оформленных начиная с 1 января 2016 года, отражалась одной позицией в общей сумме.

Программное обеспечение в части выделения в проездных документах сумм НДС по разным ставкам доработано 8 февраля 2016 года. То есть после этой даты в билете указываются отдельно услуги по перевозке со ставкой НДС 10%, отдельно - сервисные услуги со ставкой налога 18%.

В связи с этим по проездным железнодорожным документам, оформленным в период с 1 января по 8 февраля 2016 года на командированных сотрудников организаций, суммы НДС могут быть включены в состав налоговых вычетов исходя из справки о тарифах, прилагаемой к письму РЖД.

Указанная справка формируется в АСУ "Экспресс" и по требованию представляется:

А) либо подразделением АО "ФПК", с которым у организации заключен договор на оформление проездных железнодорожных документов;

Б) либо в любом Сервисном Центре железнодорожного агентства АО "ФПК" в случае приобретения проездных документов физическим лицом самостоятельно с оплатой в билетной кассе. Справка предоставляется на платной основе.

Также соответствующую информации можно получить в Едином информационном сервисном центр ОАО "РЖД" (ЕИСЦ) по единому телефонному номеру либо через сайт РЖД.

См. также Энциклопедию решений "Вычеты НДС по командировочным расходам на проезд и проживание".

_________________________________________

17 марта 2016 года

Утверждены новые формы для контроля взносов на допстрахование гражданских летчиков и шахтеров

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 15 февраля 2016 г. N 90п

Установлены новые формы документов, применяемых для контроля за уплатой взносов на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации и работников угольной промышленности. Речь идет о формах решений и постановлений о взыскании взносов, пеней и штрафов, требования об уплате недоимки по взносам, актов проверок и пр.

Новые формы разработаны в связи с передачей полномочий по их утверждению ПФР. Они вводятся в действие с момента признания утратившими силу прежних форм.

Напомним, что уплата допвзносов регулируется нормами Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности" и Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации".

_________________________________________

Минфин разъяснил, как платить налоги организациям с обособленными подразделениями

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-07-11/4411

Разъяснения касаются уплаты организациями, имеющими обособленные подразделения, налога на прибыль, налога на имущество и НДС.

Организация, в состав которой входят обособленные подразделения, обязана по истечении каждого отчетного и налогового периода представлять в налоговые органы соответствующие декларации и уплачивать суммы авансовых платежей и налога на прибыль, подлежащие зачислению в бюджеты регионов, по месту своего нахождения и месту нахождения каждого такого подразделения.

Предприятия, в состав которых входят обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, уплачивают налог на имущество (авансы по нему) в бюджет по местонахождению каждого из обособленных подразделений в отношении имущества, находящегося на отдельном балансе каждого из них.

НК РФ не предусмотрено исчисление и уплата НДС по месту нахождения обособленных подразделений. В связи с этим организация, в состав которой входят такие подразделения, уплачивает НДС по месту своего учета в налоговом органе.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Исчисление и уплата налога на прибыль при наличии обособленных подразделений" и "Исчисление и уплата налога на имущество организаций при наличии обособленных подразделений".

_________________________________________

Контроль соответствия цен рыночным не входит в компетенцию территориальных налоговых органов

Решение Верховного Суда РФ от 1 февраля 2016 г. N АКПИ15-1383

Верховный суд РФ отказался признать недействующим одно из разъяснений Минфина, касающееся контроля цен при налогообложении.

Истец возражал против содержания двенадцатого абзаца этого письма, согласно которому в иных случаях установления фактов уклонения от налогообложения в результате манипулирования ценами в сделках необходимо доказывание получения налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды в рамках выездных и камеральных проверок, в том числе с применением методов, установленных главой 14.3 НК РФ. По мнению истца, это разъяснение изменяет определенное НК РФ содержание полномочий территориальных налоговых органов, расширяя сферу применения контроля цен.

Исходя из статей 105.3, 105.17 НК РФ проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами проводится ФНС (а не территориальными налоговыми органами). При проведении проверок ФНС вправе проводить мероприятия налогового контроля, установленные статьями 95-97 НК РФ. При этом контроль соответствия цен, применённых в контролируемых сделках, рыночным не может быть предметом таких проверок.

Суд отказал в иске исходя из того, что разъяснения в оспариваемой части даны Минфином России непосредственно ФНС применительно к ее компетенции. При этом абзац двенадцатый письма Минфина не содержит предписаний, адресованных территориальным налоговым органам, которые в нем не упоминаются. Вопреки доводам истца письмо не наделяет территориальные налоговые органы полномочиями по осуществлению контроля цен в сделках между взаимозависимыми лицами, которые на основании Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ принадлежат Федеральной налоговой службе.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Проверка соответствия цен рыночным по контролируемым сделкам, осуществляемая ФНС России" и связанных материалах (раздел "См. также" справа).

_________________________________________

16 марта 2016 года

Налоговая инспекция ксерокопии документов не изготавливает

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2016 г. N АС-3-10/725@

ФНС пояснила, что копировально-множительные услуги не могут оказываться в налоговых органах ни на бесплатной основе, ни на платной.

Дело в том, что федеральным бюджетом не предусмотрено финансирование предоставления в территориальных налоговых органах налогоплательщикам бесплатных копировально-множительных услуг. Поэтому размещение в помещениях территориальных налоговых органах копировально-множительной техники, находящейся в свободном доступе для бесплатного использования налогоплательщиками, невозможно.

Кроме того, федеральным службам запрещено оказывать платные услуги. Поэтому предоставление услуг на платной основе в территориальных налоговых органах также не представляется возможным.

_________________________________________

Финансовое консультирование физлиц урегулируют законом

Проект федерального закона N 1009203-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О рынке ценных бумаг" и иные законодательные акты Российской Федерации в части регулирования деятельности финансовых советников"

Проект направлен на создание в России института финансовых советников. Предполагается, что финансовым советником может быть юридическое лицо или индивидуальный предприниматель, являющиеся членами СРО в сфере финансового рынка.

Предметом финансового консультирования и персонального финансового планирования является предоставление консультаций в сферах персональных и семейных финансов; операций с финансовыми инструментами; займов и кредитования; сделок с недвижимостью в инвестиционных целях; накопительного страхования жизни; страхования имущества, ответственности и ДМС; финансирования программ получения образования; планирования пенсионного обеспечения; а также консультирования физлиц в отношении индивидуального налогообложения, включая составление налоговых деклараций и сопровождение процедур предоставления налоговых вычетов. Финансовые консультации могут касаться и иных сфер, не запрещенных законодательством РФ.

_________________________________________

15 марта 2016 года

От НДС освободят ввоз медицинского сырья и комплектующих, не имеющих аналогов в России

Проект федерального закона N 1010531-6 "О внесении изменения в статью 150 Налогового кодекса Российской Федерации"

Предлагается дополнить п. 2 ст. 150 НК РФ положением о том, что НДС не облагается ввоз предназначенных для производства медицинских товаров сырья и комплектующих, аналоги которых не производятся РФ.

Освобождение планируется применять при условии представления в таможенные органы (для ввоза из ЕАЭС - в налоговый орган) документа, подтверждающего целевое назначение сырья и комплектующих и отсутствие их аналогов, производимых в РФ, выданного федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере промышленного и оборонно-промышленного комплексов.

В случае принятия закона поправка будет действовать с 1 июля 2016 года.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС" и "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Возможно, изменится порядок расчета фиксированных страховых взносов для самозанятых лиц

Проект Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (подготовлен Минтрудом России 03.03.2016 г.)

Минтруд подготовил законопроект, изменяющий с 2017 года порядок расчета предпринимателями (адвокатами, нотариусами, иными лицами, занимающимися частной практикой) фиксированных взносов на ОПС и ОМС. Годовую сумму взноса на пенсионное страхование планируется рассчитывать, как произведение МРОТ и тарифа взносов на ОПС, умноженное на 12 и на повышающий коэффициент, равномерно увеличивающийся по годам: от 1,2 в 2017 году до 2 в 2021 году.

Размер страхового взноса на ОМС для самозанятых лиц планируется приравнять к тарифу страхового взноса на ОМС неработающего населения, рассчитанному в соответствии с Федеральным законом "О размере и порядке расчета тарифа страхового взноса на обязательное медицинское страхование неработающего населения" для субъекта РФ, в котором плательщик страховых взносов зарегистрирован в качестве страхователя.

Цель законопроекта - пересмотреть неэффективную и сложную в администрировании методику уплаты фиксированных взносов на ОПС исходя из величины доходов самозанятых лиц.

См. также Энциклопедию решений "Уплата страховых взносов в фиксированном размере индивидуальными предпринимателями и прочими самозанятыми лицами"

_________________________________________

Новый страховой взнос: работников обезопасят от невыплаты зарплаты при банкротстве работодателя

Проект федерального закона N 1012488-6 "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

Проект федерального закона N 1013287-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "Об обязательном социальном страховании на случай утраты причитающейся работнику заработной платы вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект, предлагающий введение нового вида обязательного соцстрахования - на случай утраты причитающейся работнику зарплаты вследствие несостоятельности (банкротства) работодателя. Страховым случаем будет являться наличие задолженности страхователя перед работником по зарплате по состоянию на день принятия судом одного из актов по делу о банкротстве страхователя.

В связи с этим на работодателя предлагается возложить обязанность по уплате дополнительного взноса в ФСС России по тарифу 0,02%.

Страховое обеспечение будет выплачиваться в виде единовременной компенсационной выплаты, равной задолженности по зарплате, образовавшейся у страхователя перед застрахованным за 3 последних календарных месяца, предшествующих дате возбуждения дела о банкротстве. Если застрахованный уволен до этой даты, компенсацию выплатят в размере задолженности по зарплате, образовавшейся за 3 последних календарных месяца, предшествующих месяцу увольнения, но в пределах 12 месяцев, предшествовавших дню возбуждения дела о банкротстве.

Максимальная сумма компенсации будет определяться путем деления предельной величины базы для начисления страховых взносов в ФСС России, установленной на день наступления страхового случая, на 365 и умножения полученной суммы на число календарных дней, за которые образовалась задолженность в пределах указанного периода. Функции страховщика по новому виду страхования предлагается возложить на ФСС России.

Связанные с новым страхованием изменения в НК РФ вносятся отдельным законопроектом.

Кроме того, предлагается также внести поправки в ТК РФ в части возложения на работодателей обязанности по включению информации о наличии просроченной задолженности по заработной плате в Единый федеральный реестр сведений о фактах деятельности юридических лиц. Такая обязанность у работодателя может возникать при наличии по состоянию на первое число каждого месяца просроченной более чем на 30 календарных дней задолженности по зарплате, размер которой составляет более 100 000 рублей. О сведениях, размещаемых в Реестре в настоящее время, см. Энциклопедию решений.

_________________________________________

14 марта 2016 года

Статус малого или среднего предприятия с августа будет присваиваться автоматически

Письмо Министерства экономического развития РФ от 24 февраля 2016 г. N ОГ-Д05-2069

В Закон о развитии малого и среднего предпринимательства в РФ внесены изменения, уточняющие условия отнесения хозяйствующих субъектов к соответствующим категориям предприятий. При этом до 1 августа 2016 года для отнесения юрлиц и ИП к субъектам и категориям МСП применяются условия, установленные ст. 4 Закона в прежней редакции. В связи с этим Минэкономразвития России напоминает, что юрлица и ИП, отвечающие таким условиям, сохраняют право на оказанную им до 1 августа 2016 года поддержку в соответствии с федеральными, региональными и муниципальными программами (подпрограммами), содержащими мероприятия, направленные на развитие МСП, до 31 декабря 2016 года.

В письме также сообщается, что внесенными в Закон изменениями предусмотрен переход от понятия "выручка" к понятию "доход от ведения предпринимательской деятельности", а вместо "средней численности" будет использоваться "среднесписочная численность" работников. Скорректирован и перечень хозяйствующих субъектов, которые могут быть отнесены к субъектам МСП.

Кроме того, 1 августа 2016 года ФНС России будет создан единый реестр субъектов МСП. Его сформируют на основании сведений, находящихся в распоряжении ФНС и поступающих в рамках представления налоговой отчетности. Реестр позволит автоматически присваивать хозяйствующим субъектам статус субъекта МСП. Представления дополнительных документов и совершения иных действий для подтверждения статуса от субъектов МСП не потребуется.

Таким образом, с 1 августа 2016 года для подтверждения статуса субъекта МСП достаточно будет зайти на официальный сайт ФНС России и проверить хозяйствующий субъект с помощью специального сервиса.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Субъекты малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Утверждены формы выписок из ЕГРН

Приказ Министерства экономического развития РФ от 25 декабря 2015 г. N  975

Документ принят в целях реализации Федерального закона от 13.07.2015  N  218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", который вступит в силу с 1 января 2017 года.

Приказом утверждены формы выписок из ЕГРН об объекте недвижимости, его кадастровой стоимости, содержании правоустанавливающих документов, зарегистрированных договорах участия в долевом строительстве, признании правообладателя недееспособным или ограниченно дееспособным.

Определен порядок заполнения выписок из реестра, состав содержащихся в них сведений, требования к формату документов, содержащих сведения ЕГРН и предоставляемых в электронном виде.

Приказ вступит в силу с 1  января 2017  года.

Предлагаем также ознакомиться с подготовленным экспертами компании "Гарант" материалом Новые правила оформления недвижимости (сравнительный анализ Федеральных законов от 13 июля 2015 г. N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости", от 21 июля 1997 г. N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" и от 24 июля 2007 г. N 221-ФЗ "О государственном кадастре недвижимости").

_________________________________________

Если бухотчетность в Росстат представлена без аудиторского заключения, оштрафуют дважды

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 16 февраля 2016 г. N 13-13-2/28-СМИ

Должностные лица и организации могут привлекаться к административной ответственности за непредставление или несвоевременное представление годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и аудиторского заключения о ней в органы статистики. При отсутствии аудиторского заключения, по мнению Росстата, санкции могут быть назначены по двум основаниям - за представление в неполном составе отчетности и за непредставление аудиторского заключения.

Напомним, что в ст. 19.7 КоАП РФ предусматривается предупреждение или наложение административного штрафа: на должностных лиц - от 300 до 500 рублей; на юридических лиц - от 3000 до 5000 рублей.

См. также Энциклопедию решений "Ответственность за нарушение сроков представления бухгалтерской (финансовой) отчетности в органы статистики"

_________________________________________

Вычет при покупке жилья может получить каждый из супругов

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 февраля 2016 г. N БС-3-11/813@

ФНС разъясняет, что имущественный вычет по НДФЛ при покупке жилья вправе получить каждый из супругов исходя из величины расходов каждого супруга, подтвержденных платежными документами, или на основании их заявления о распределении расходов на приобретение объекта недвижимости, но не более 2 000 000 рублей каждым из супругов.

В соответствии с положениями ГК РФ и СК РФ имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.

Если между супругами не заключен брачный договор, предусматривающий раздельный или долевой режим собственности, считается, что имущество находится в общей совместной собственности. Поэтому каждый из супругов имеет право на имущественный налоговый вычет по НДФЛ вне зависимости от того, на имя кого из супругов оформлено жилье.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Имущественный вычет по НДФЛ при приобретении жилья в общую собственность"

_________________________________________

УСН и торговый сбор: раздельный учет необходим для уменьшения налога

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2016 г. N СД-4-3/2833@, Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 18 декабря 2015 г. N 03-11-09/78212

Минфин России пояснил, что налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы" и осуществляющие несколько видов предпринимательской деятельности, вправе уменьшить сумму налога, исчисленного по УСН на сумму торгового сбора только по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор. Следовательно, в целях применения п. 8 ст. 346.21 НК РФ они обязаны вести раздельный учет. Доходы по виду предпринимательской деятельности, по которому уплачивается торговый сбор, следует учитывать отдельно от остальных.

ФНС России направила это разъяснение для сведения и использования в работе налоговыми органами и налогоплательщиками.

Подробности - в материалах Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" и "Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения"

_________________________________________

11 марта 2016 года

Рекомендована форма справки о вычете по НДФЛ в сумме взносов на добровольное страхование

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 февраля 2016 г. N БС-4-11/2150@

Если налогоплательщику на сумму внесенных им добровольных страховых взносов (пенсионных, на страхование жизни) был предоставлен налоговый вычет, то в случае расторжения договора добровольного страхования при определении базы по НДФЛ учитываются уплаченные физическим лицом по этому договору суммы страховых взносов. Если налогоплательщик предоставил справку, выданную налоговым органом по месту жительства, подтверждающую неполучение им социального налогового вычета, указанного в пп. 4 п. 1 ст. 219 НК РФ, налоговый агент с суммы страховых выплат не удерживает НДФЛ. Форма такой справки утверждена приказом ФНС России от 12.11.2007 N ММ-3-04/625@.

В письме приведена рекомендуемая форма справки, поскольку действующая сейчас форма не учитывает изменений в отношении договоров страхования жизни, внесенных в НК РФ с 1 января 2015 года. Эту рекомендуемую форму следует применять до вступления в силу приказа ФНС, которым будет утверждена новая справка, а также до момента доработки программного обеспечения в части регистрации заявлений налогоплательщиков на получение справок.

О налоговом вычете по добровольному страхованию читайте также в материалах Энциклопедии решений "Налоговая база по НДФЛ по договорам добровольного пенсионного страхования" и Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на добровольное страхование (пенсионное, страхование жизни)

_________________________________________

Применение УСН не передается в порядке правопреемства при реорганизации

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 18 декабря 2015 г. N Ф07-2597/15

Вновь созданное в результате реорганизации юрлицо вправе применять УСН только после подачи соответствующего заявления в налоговый орган. При этом неважно, что организация-правопреемник до реорганизации применяла данный налоговый режим.

Этот вывод следует из положений НК РФ, согласно которым вновь созданная организация вправе уведомить о переходе на УСН не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговом органе, указанной в свидетельстве. В этом случае организация (ИП) признаются применяющими УСН с даты постановки их на учет в налоговом органе. Порядок перехода на УСН не зависит от способа создания юрлица.

При преобразовании организации ее правопреемником в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникающее юрлицо. Это правило действует лишь в части исполнения обязанностей по уплате налогов прекратившего свою деятельность юрлица. Положение не устанавливает возможности перехода в порядке правопреемства к вновь возникшему юрлицу режима налогообложения, выбранного ранее существовавшей организации.

_________________________________________

10 марта 2016 года

При банкротстве страхователя пособия выплатит ФСС

Федеральный закон от 9 марта 2016 года N 55-ФЗ

Приняты поправки к Федеральному закону от 29.12.2006 N 255-ФЗ, согласно которым пособия по временной нетрудоспособности (за исключением трех дней, оплачиваемых за счет страхователя), по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет назначаться и выплачиваться территориальным органом ФСС в случае, если на момент обращения за ними в отношении страхователя (работодателя) проводятся процедуры банкротства.

Это правило распространяется на застрахованных лиц, обратившихся за пособиями в том числе и до дня вступления в силу Закона N 55-ФЗ, если на день его вступления в силу в отношении их страхователя проводятся процедуры банкротства.

Закон вступает в силу с момента опубликования.

О других случаях, когда пособия выплачивает ФСС, читайте в Энциклопедии решений "Назначение и выплата пособий территориальным органом ФСС России"

_________________________________________

НДС можно принять к вычету по счету-фактуре, выставленному продавцом позже 5 дней

Письмо Минфина России от 25 января 2016 г. N 03-07-11/2722

Согласно НК РФ при реализации товаров (работ, услуг) счета-фактуры выставляются продавцом не позднее 5 календарных дней, считая со дня отгрузки. При этом в счете-фактуре должны быть указаны порядковый номер и дата выписки.

Минфин пришел к выводу, что если счета-фактуры выставлены по истечении 5 календарных дней со дня отгрузки, это не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем. Дело в том, что ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам при проведении идентификации, не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм налога.

Напомним, что ранее в своих письмах Минфин неоднократно утверждал, что счет-фактура, составленный по истечении пятидневного срока со дня отгрузки, не может являться основанием для принятия НДС к вычету.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Сроки выставления счетов-фактур".

_________________________________________

Какие предупредительные меры предполагается финансировать за счет взносов в ФСС?

Проект Приказа Министерства труда и социальной защиты РФ "О внесении изменений в приказ Министерства труда и социальной защиты Российской Федерации от 10 декабря 2012 г. N 580н "Об утверждении Правил финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профессиональных заболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами" (подготовлен Минтрудом России 19.02.2016 г.)

Подготовлен проект изменений в правила финансового обеспечения предупредительных мер по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения сотрудников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами.

За счет сумм страховых взносов финансируются, в частности, расходы страхователя на приобретение СИЗ. Уточняется, что они должны быть изготовлены в России и соответствовать Техрегламенту ТС "О безопасности средств индивидуальной защиты".

Решение о финансовом обеспечении предупредительных мер (об отказе в этом) территориальный орган ФСС должен согласовать с Фондом, если сумма страховых взносов, начисленных за предшествующий год, составляет более 8 млн руб. Эту планку предложено поднять до 10 млн руб.

Согласно проекту расходы страхователя, произведенные на основании неправильно оформленных или выданных с нарушением установленного порядка документов, не подлежат зачету в счет уплаты страховых взносов от НС и ПЗ.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Сроки выставления счетов-фактур".

_________________________________________

Командировка за границу: учитываем валютные расходы

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 21 января 2016 г. N 03-03-06/1/2059

Минфин разъясняет, что в соответствии со ст. 168 ТК РФ при направлении работника в служебную командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы, а именно сумму в рублях, которую он потратил для приобретения израсходованного количества валюты на территории иностранного государства.

Расходы организации на командировочные расходы в этом случае следует определять исходя из истраченной суммы согласно первичным документам на приобретение валюты. Курс обмена определяется по справке о покупке валюты. При этом датой осуществления командировочных расходов признается дата утверждения авансового отчета.

Если сотрудник не может подтвердить курс конвертации рублей в иностранную валюту в связи с отсутствием первичного документа по обмену, сумму расходов в валюте можно сопоставить с подотчетной суммой в рублях, выданной авансом, по установленному ЦБ РФ курсу на дату выдачи.

_________________________________________

9 марта 2016 года

С 2016 года можно использовать льготу по НДФЛ при продаже доли в уставном капитале

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 24 февраля 2016 г. N 03-04-05/10017

Минфин разъяснил, что доходы, полученные от реализации в 2016 году долей участия в уставном капитале российских организаций, приобретенных в 2011 году и непрерывно принадлежащих налогоплательщику на праве собственности более 5 лет, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 17.2 ст. 217 НК РФ.

Важно, что этой льготой можно воспользоваться только начиная с 2016 года, поскольку положения п. 17.2 ст. 217 НК РФ применяются в отношении ценных бумаг (долей в уставном капитале), приобретенных налогоплательщиками начиная с 1 января 2011 года.

См. также Энциклопедию решений "НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций".

_________________________________________

Подтверждаем нулевую ставку НДС по экспорту электронными реестрами

Письмо Федеральной налоговой службы от 4 февраля 2016 г. N ЕД-4-15/1636

С 1 октября 2015 года в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган реестры таможенных деклараций с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций; реестры транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ.

Это связано с организацией электронного информационного обмена между ФТС и ФНС (п. 17 ст. 165 НК РФ). Формы и порядок заполнения реестров, а также форматы и порядок представления реестров в электронной форме утверждены приказом ФНС России от 30.09.2015 N ММВ-7-15/427.

ФНС разъясняет, что экспортер в обоснование применения налоговой ставки 0% по НДС вправе представить:

- либо все документы (контракт, ТД, транспортные, товаросопроводительные документы или их копии) на бумажном носителе;

- либо Реестр таможенных деклараций в электронной форме, а все остальные документы (их копии) на бумажном носителе,

- либо Реестр ТД и транспортных, товаросопроводительных документов в электронной форме и контракт (его копию) на бумажном носителе.

Налоговый орган, проводящий камеральную налоговую проверку, вправе истребовать у налогоплательщика документы, сведения из которых включены в реестры. Если они не будут представлены, обоснованность применения ставки 0% процентов в соответствующей части будет считаться неподтвержденной.

Рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Нулевая ставка НДС по товарам".

_________________________________________

Возможно, изменится срок выплаты отпускных

Проект федерального закона N 997875-6 "О внесении изменения в статью 136 Трудового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен проект поправок в ст. 136 ТК РФ. В соответствии с ней оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала. Предлагается дополнить эту норму: в случае подачи работником заявления на отпуск менее чем за три дня до его начала, выплатить отпускные можно будет не позднее чем через три рабочих дня после поступления заявления.

Предложенное изменение обусловлено тем, что работники часто обращаются к работодателю с просьбой о предоставлении отпуска за день или два до желаемой даты его начала. В результате, идя навстречу сотруднику, организация нарушает требование ст. 136 ТК РФ, и при проверке может быть привлечена к административной ответственности по ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ и материальной ответственности по ст. 236 ТК РФ.

Подробнее - в Энциклопедии решений.

_________________________________________

Расширен перечень автомобилей, облагаемых налогом с повышающим коэффициентом

Перечень легковых автомобилей средней стоимостью от 3 миллионов рублей для налогового периода 2016 года

Минпромторгом расширен перечень дорогостоящих автомобилей, в отношении которых транспортный налог рассчитывается с повышающим коэффициентом. Напомним, что величина коэффициента зависит от средней стоимости автомобиля и срока, прошедшего с года его выпуска и составляет от 1,1 до 3.

Новый список состоит из 708 наименований. Как и прежде, автомобили дифференцированы по стоимости (3 - 5 млн руб., 5 - 10 млн руб., 10 - 15 млн руб. и свыше 15 млн руб.). В частности, к ним отнесены отдельные модели Mercedes-Benz, Audi, BMW, Chevrolet, Porsche, Volkswagen и др. Впервые в перечень попали некоторые варианты автомобилей марок Ford и VOLVO.

Обновленный перечень применяется для расчета налога за 2016 год.

Читайте подробности в Энциклопедии решений "Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)"

_________________________________________

4 марта 2016 года

Расчет утилизационного сбора: временные формы и форматы

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 февраля 2016 г. N СД-4-3/2437@

С 1 января 2016 года вступили в силу нормы Федерального закона "Об отходах производства и потребления", согласно которым утилизационный сбор распространен на самоходные машины и прицепы к ним.

Напомним, что плательщиками утилизационного сбора признаются лица, которые:

- осуществляют ввоз транспортных средств в РФ;

- осуществляют производство, изготовление транспортных средств на территории РФ;

- приобрели транспортные средства на территории РФ у лиц, не уплативших сбор.

Администрирование сбора возложено на налоговую службу. В связи с этим ФНС разработала формы и электронные форматы представления расчетов суммы сбора. Плательщикам рекомендуется их применять вплоть до утверждения постоянных форм и форматов.

_________________________________________

183 дня вне России - не единственный критерий для утраты резидентства РФ

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. N ОА-3-17/4698@

По мнению представителей ФНС, сам по себе факт нахождения физического лица в России менее 183 календарных дней в течение налогового периода (календарного года), не приводит к автоматической утрате статуса налогового резидента Российской Федерации. Аналогичное мнение высказывалось ФНС и ранее.

Напомним, что согласно п. 2 ст. 207 НК РФ налоговыми резидентами признаются физлица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Однако ФНС считает, что 183 дня - не единственный критерий для определения резидентства.

Это мнение ФНС основано на положениях международных договоров Российской Федерации об избежании двойного налогообложения. В них сказано, что физическое лицо может рассматриваться в качестве налогового резидента России, если оно располагает в ней постоянным жилищем. При этом распределение налоговых прав договаривающихся государств в отношении доходов от работы производится на основании положений специальных статей упомянутых договоров, аналогичных содержащимся в ст. 14 Типового соглашения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 24.02.2010 N 84 (то есть в любом случае с учетом срока пребывания в 183 дня).

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

БСО для ломбардов, утвержденные Минфином, перестанут действовать

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О признании утратившим силу приказа Министерства финансов Российской Федерации от 14 января 2008 г. N 3н" (подготовлен Минфином России 01.03.2016 г.)

Минфином подготовлен проект приказа о признании утратившим силу приказа Минфина России от 14.01.2008 N 3н. Ломбарды будут вправе использовать самостоятельно разработанные бланки строгой отчетности с учетом требований Федерального закона N 353-ФЗ и Указания Банка России N 3240-У вместо применяемых ныне БСО "Залоговый билет" и "Сохранная квитанция".

Дело в том, что ломбарды осуществляют деятельность по предоставлению потребительских займов в порядке, установленном Законом "О потребительском кредите (займе)". В соответствии с ним договор потребительского кредита (займа) должен содержать полную стоимость потребительского кредита (займа) и табличную форму индивидуальных условий договора потребительского кредита (займа), установленную Указанием Банка России от 23.06.2014 N 3240-У. Ныне действующие формы БСО не обеспечивают выполнение этих требований, поэтому договор займа под залог вещей оформляется ломбардом одновременно залоговым билетом и договором потребительского кредита (займа), содержащим все необходимые данные, что создает дополнительные трудности в деятельности ломбарда.

_________________________________________

3 марта 2016 года

Список медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС, уточнят

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в перечень медицинских товаров, реализация которых на территории Российской Федерации и ввоз которых на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, не подлежат обложению (освобождаются от обложения) налогом на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2015 г. N 1042" (подготовлен Минздравом России 12.02.2016)

С 1 января 2016 года освобождены от обложения НДС операции по реализации очков и линз для коррекции зрения, а также оправ для таких очков независимо от того, являются ли они солнцезащитными.

В связи с этим необходимо внести соответствующие коррективы в перечень медицинских товаров, реализация которых не облагается НДС.

См. также материалы Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров" и "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС".

_________________________________________

Внесены поправки в декларацию по ЕСХН

Приказ ФНС России от 1 февраля 2016 г. NММВ-7-3/51@

ФНС внесены поправки в декларацию по ЕСХН, порядок ее заполнения, а также формат представления. В частности, скорректирован титульный лист, исключен реквизит "МП" (место печати), заменены некоторые штрихкоды.

Введена новая строка 045 "Ставка налога". Это связано с тем, что с 2015 года ставка ЕСХН перестала быть единой. Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка в отношении налоговой базы, определяемой по деятельности на соответствующих территориях, может быть уменьшена для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.8 НК РФ). В Порядке заполнения декларации также уточнено отражение ставки ЕСХН.

Напомним, что декларация по единому сельскохозяйственному налогу представляется только по итогам налогового периода не позднее 31 марта года, следующего за истекшим.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕСХН" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕСХН"

_________________________________________

В разработке ФНС - новые форматы счета-фактуры и УПД

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/23239

ФНС России разработаны проекты приказов об утверждении форматов счета-фактуры и УПД в электронной форме. Это касается и соответствующих корректировочных документов.

Проектами приказов предусмотрены условия для комфортного перехода налогоплательщиков на новые форматы счетов-фактур. Предполагается, что с 1 апреля 2016 года по 31 марта 2017 года счета-фактуры в электронной форме, в том числе корректировочные, могут создаваться как по прежним форматам, утвержденным ФНС России, так и по новым.

При этом действующие и новые форматы счетов-фактур, в том числе корректировочных, будут параллельно приниматься налоговыми органами во все возможные периоды их истребования.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД, а также соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

2 марта 2016 года

Регионам, возможно, достанется большая часть налога на прибыль

Проект федерального закона N 1007002-6 "О внесении изменения в статью 284 Налогового кодекса Российской Федерации"

В Госдуму внесен законопроект о перераспределении налога на прибыль организаций между бюджетами. Цель законопроекта - увеличение доходов региональных бюджетов от налоговых поступлений.

В общем случае налог предлагается распределять в пользу регионов. Им будет доставаться 19% из 20%. Оставшийся 1% будет поступать в федеральный бюджет.

Напомним, что сейчас налог на прибыль в размере 2% уплачивается в федеральный бюджет, 18% - в бюджеты субъектов РФ.

О налоге на прибыль организаций читайте в Энциклопедии решений "Основная ставка налога на прибыль 20%".

_________________________________________

Нельзя произвольно выбрать период исправления ошибки в налоговом учете!

Постановление Арбитражного суда Северо-Западного округа от 4 февраля 2016 г. N Ф07-4242/15 по делу N А26-10106/2014

Суд пришел к выводу, что при обнаружении ошибок (искажений) налогоплательщик не вправе произвольно выбирать налоговый период, в котором может учесть расходы, относящиеся к прошлым периодам. Причем такого права у него нет даже в случае, когда это не приводит к потерям бюджета.

Согласно НК РФ в случае обнаружения искажений в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым периодам, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены эти ошибки. И только в случае, когда определить период совершения ошибки невозможно, перерасчет налоговой базы и суммы налога производится в периоде ее выявления.

Это касается и ситуаций с "забытыми" расходами, когда искажения налоговой базы не привели к неуплате налога. Отразить подобные расходы можно в текущем налоговом периоде только в случае, когда период их возникновения неизвестен. Во всех других случаях расходы, относящиеся к прошлым налоговым периодам, подлежат отражению в налоговом учете за прошлые периоды.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Убытки прошлых лет, выявленные в текущем периоде (в целях налогообложения прибыли)" и "Доходы прошлых лет, выявленные в отчетном (налоговом) периоде (в целях налогообложении прибыли)"

_________________________________________

1 марта 2016 года

С 1 апреля увеличатся акцизы на все виды топлива

Федеральный закон от 29 февраля 2016 г. N 34-ФЗ

С 1 апреля 2016 года повышаются ставки акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты. Ставки акциза на автомобильный бензин и дизтопливо в среднем возрастут более чем на 25%. Одновременно в целях предотвращения нелегального производства и оборота бензина и дизеля повышены ставки акцизов на прямогонный бензин и средние дистилляты.

Акцизы на алкоголь, табак, некоторые автомобили увеличатся с 1 января 2017 года, как это предусмотрено и в ныне действующей редакции п. 1 ст. 193 НК РФ.

_________________________________________

Электронные услуги, оказываемые иностранцами российским покупателям, обложат НДС

Проект федерального закона N 962487-6 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Масштабные поправки в НК РФ прошли первое чтение в Госдуме. Они касаются налогообложения НДС операций по оказанию услуг в электронной форме через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (или иную аналогичную электронную сеть) автоматизировано с использованием информационных технологий.

Цель законопроекта - обложить НДС услуги иностранных IT-компаний, которые продают в России так называемые электронные услуги. Речь идет о передаче программного обеспечения, хостинге, регистрации доменов, интернет-телефонии, трансляции теле- и радиоканалов, услугах по удаленному системному администрированию и программной поддержке, системах поиска, рекламных услугах.

В частности, в законопроекте предлагается:

- установить особенности постановки на учет в налоговом органе иностранных компаний, реализующих электронные услуги. Взаимодействовать с ФНС они будут через виртуальный личный кабинет;

- установить особенности налогообложения НДС электронных услуг, оказываемых иностранными организациями. Для этого предлагается ввести новую ст. 174.2 НК РФ, а также внести поправки в статьи 148, 149, 170, 171 НК РФ и др.

В частности, изменения коснутся пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ, согласно которому операции по передаче прав на результаты интеллектуальной деятельности освобождены от НДС. Предлагается исключить из формулировки этого подпункта передачу прав на использование программ для ЭВМ, базы данных по лицензионным договорам. Таким образом, российские компании-лицензиары также лишатся этой льготы.

В качестве компенсационной меры для российских организаций, осуществляющих продажу контента через Интернет, предлагается предусмотреть право принимать к вычету суммы НДС при оказании электронных услуг, местом реализации которых не признается РФ. В этих же целях предлагается установить специальную налоговую преференцию по налогу на прибыль: расходы, непосредственно связанные с получением доходов от продажи контента, могут признаваться для целей налогообложения прибыли в размере, превышающем сумму фактических затрат.

_________________________________________

Нарушение валютного законодательства: новые штрафы

Проект федерального закона N 1003767-6 "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Госдуму поступил проект поправок к КоАП в части ответственности за нарушение валютного законодательства. Предлагается ввести в ст. 15.25 КоАП новый состав правонарушения в этой области.

Дело в том, что валютным законодательством для резидентов установлена обязанность обеспечить получение на свои счета в России или за границей валюты РФ в доле, определяемой Правительством РФ, по внешнеторговым контрактам, для которых предусмотрено оформление паспорта сделки.

Предлагается установить административную ответственность за невыполнение этой обязанности в срок. Штраф, предположительно, составит для должностных лиц от 4000 до 5000 руб., для организаций - от 40 000 до 50 000 руб.

_________________________________________

При продаже имущества, купленного до 2016 года, НДФЛ уплачивается по-старому

Письмо Минфина России от 19 февраля 2016 г. N 03-04-05/9364

Минфин пояснил, что при продаже после 1 января 2016 года объектов недвижимого имущества, приобретенных им в собственность до 1 января 2016 года, исчисление и уплата НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи такого имущества, будет производиться без учета изменений, внесенных в главу 23 НК РФ Законом N 382-ФЗ, то есть с учетом предельного срока владения 3 года для всех видов имущества.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений.

_________________________________________

Февраль 2016 года

29 февраля 2016 года

МВД будет снабжать налоговые органы оперативной информацией

Проект Приказа МВД России и Федеральной налоговой службы "О порядке представления результатов оперативно-розыскной деятельности налоговому органу" (подготовлен МВД России 18.02.2016 г.)

ФНС и МВД подготовили проект совместного приказа о порядке передачи результатов оперативно-розыскной деятельности налоговым органам.

Проект приказа распространяется на передачу результатов оперативно-розыскной деятельности и по запросам ФНС, и по собственной инициативе полицейских. Передаваться могут оперативные данные по трем направлениям: уплата налогов и сборов, банкротство и регистрация юридических лиц. О передаче данных начальник полиции соответствующего уровня выносит постановление. Сами результаты представляются в виде справки.

Любопытно, что два раза в год налоговики должны отчитываться перед полицией о том, как была использована полученная оперативная информация.

_________________________________________

Неуплата страховых взносов станет уголовно наказуемой

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В первом чтении Госдумой приняты законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

_________________________________________

Ответственность за некоторые экономические преступления собираются смягчить

Проект федерального закона N 1001539-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации"

Проект федерального закона N 1001543-6 "О внесении изменений в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

В Госдуму поступил пакет законопроектов, направленных на декриминализацию ряда составов главы 22 УК РФ (Преступления в сфере экономической деятельности). Речь идет о нарушениях, которые совершены с причинением крупного ущерба (либо получением дохода в крупном размере) впервые. Уголовную ответственность повлечет лишь повторное деяние с причинением крупного ущерба. Крупным будет считаться ущерб (доход) свыше 250 000 рублей.

Составы, исключенные из УК, "переедут" в КоАП РФ. Обновлены будут главы 14 -16 КоАП (нарушения в области предпринимательства, финансов, налогов, таможенного дела). В частности, предполагается установить административную ответственность за уклонение от уплаты налогов и сборов, за неисполнение обязанностей налогового агента, сокрытие денег и имущества от налоговых органов. Эти правонарушения, совершенные гражданами или ИП, будут караться штрафом в двукратном размере ущерба. Должностные лица заплатят штраф в трехкратном размере ущерба или будут дисквалифицированы на срок от года до трех лет. При этом размер административного штрафа, исчисляемого исходя из суммы крупного ущерба (дохода), не будет превышать полмиллиона рублей для граждан, 700 тысяч рублей - для ИП и должностных лиц.

В КоАП РФ также появится ответственность за невозврат валюты и валютные операции по подложным документам. Граждан и ИП предлагается штрафовать на 5000 и 10 000 рублей соответственно, а должностным лицам грозит штраф от 40 000 до 50 000 рублей или дисквалификация от года до трех лет.

_________________________________________

Контроль за уплатой взносов в ФСС: формы документов

Приказ Фонда социального страхования РФ от 11 января 2016 г. N 2

ФСС РФ утвердил 21 новую форму документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов в Фонд социального страхования.

Речь идет о документах, которые применяются при взыскании взносов, пеней, штрафов; проведении проверок, привлечении плательщика взносов к ответственности.

Постановление вступает в силу со дня признания утратившими силу приказа Минтруда России от 23.06.2014 N 400н и приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н, утвердивших соответствующие формы документов.

Напомним, что формы документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов, обновил и Пенсионный фонд.

_________________________________________

Построчное заполнение 6-НДФЛ - примеры от налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2016 г. N БС-4-11/3058@

ФНС распространила письмо о заполнении новой формы 6-НДФЛ. В нем не только указано, какие данные следует вносить в те или иные строки, но и приведены примеры с построчным заполнением формы.

Так, раздел 1 расчета заполняется нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, девять месяцев и год. В разделе 2 расчета по форме 6-НДФЛ за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого отчетного периода.

Рассмотрены ситуации, когда сроки исчисления и удержания (уплаты) налога приходятся на разные кварталы или годы. Речь идет, в частности, о зарплате, начисленной в декабре прошлого года, а выплаченной в январе текущего.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ". Также вы можете свериться с образцом заполнения формы 6-НДФЛ, подготовленным экспертами компании Гарант, или воспользоваться нашим сервисом для сдачи отчетности онлайн.

_________________________________________

26 февраля 2016 года

Новый порядок электронного оборота счетов-фактур утвержден Минфином

Приказ Минфина России от 10 ноября 2015 г. N 174н

Минфином утвержден Порядок выставления и получения счетов-фактур в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи.

Порядок регламентирует процедуры документооборота между участниками электронного взаимодействия (электронного документооборота) в рамках выставления и получения счетов-фактур (в том числе исправленных, корректировочных) в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи в соответствии со ст. 169 НК РФ.

Приказ вступает в силу с 1 апреля 2016 года. Действующий сейчас порядок с этой даты утрачивает силу.

Читайте о счетах-фактурах в Энциклопедии решений "Счет-фактура" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Контроль за уплатой страховых взносов: формы документов в ПФР

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 11 января 2016 г. N 1п

Пенсионный фонд утвердил 19 новых форм документов, используемых при контроле за уплатой страховых взносов в ПФР.

Речь идет о документах, которые применяются при взыскании взносов, пеней, штрафов (решения и постановления о взыскании, справка о выявлении недоимки, требование об уплате недоимки, уведомление о вызове плательщика, требование о представлении необходимых пояснений); для проведения проверок (решения о проведении выездной проверки, ее приостановлении (возобновлении), акты и др.). Также установлены формы решений о привлечении (отказе в этом) плательщика взносов к ответственности.

Постановление вступает в силу со дня признания утратившим силу приказа Минтруда России от 27.11.2013 N 698н, утвердившего аналогичные формы документов.

_________________________________________

Единороссы предлагают оплачивать работникам дни диспансеризации

Проект федерального закона N 1001390-6

Трудовой кодекс предлагается дополнить новой статьей, устанавливающей гарантии работникам при прохождении диспансеризации. Законопроект внесен в Госдуму депутатами от фракции "Единая Россия".

Предполагается, что в новой норме будет зафиксировано право работников на прохождение диспансеризации в порядке, установленном законодательными и иными нормативными правовыми актами РФ в сфере охраны здоровья. В день прохождения диспансеризации работник по письменному заявлению освобождается от работы на время, соответствующее одному полному рабочему дню. На время прохождения диспансеризации за работниками сохраняются место работы (должность) и средний заработок по месту работы. Получать освобождение от работы для прохождения диспансеризации можно будет не чаще, чем один раз в три года.

_________________________________________

Минтруд прокомментировал положения профстандарта бухгалтера

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 января 2016 г. N 14-3/В-3

Минтруд России разъяснил, каким уровнем образования и опытом работы должен обладать бухгалтер, чтобы отвечать требованиям профессионального стандарта, утвержденного приказом ведомства от 22.12.2014 N 1061н.

Чиновники указали, что профстандарт предполагает наличие у бухгалтера среднего специального образования по направлению подготовки "Экономика и управление". В случае отсутствия профильного образования - наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее 3 лет в области учета и контроля, например помощником бухгалтера. Таким образом, наличие дополнительного профессионального образования по специальным программам и опыт работы не менее трех лет - требования, предъявляемые к соискателям, не имеющим профильного образования.

_________________________________________

ПФР утвердил новую форму персонифицированного учета

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 1 февраля 2016 г. N 83п, Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 г.

Пенсионный фонд утвердил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. С учетом выходных (праздничных) дней первую отчетность необходимо представить не позднее 10 мая 2016 года.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Утверждение новой формы отчетности связано с введением контроля за трудовой деятельностью пенсионеров, для которых в 2016 году приостановлена индексация пенсий.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

20 - 25 февраля 2016 года

Правительство готовит новые правила использования и регистрации ККТ

Официальный сайт ФНС России

Правительством подготовлен проект поправок в постановление Правительства РФ от 23.07.2007 N 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями". Текст проекта опубликован на сайте ФНС.

Так, вместо Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями, будут утверждены Требования к контрольно-кассовой технике, порядок и условия регистрации, перерегистрации и снятия с регистрационного учета контрольно-кассовой техники в налоговых органах, а также порядок и условия применения контрольно-кассовой техники. Изменится и терминология. Слова "наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" заменят словами "расчетов с использованием наличных и (или) электронных средств платежа". Будут введены новые понятия и определения: автономный режим, исправность фискального накопителя, момент расчета, подтверждение оператора, "режим передачи данных" и др. Изменятся технические требования к кассовой технике. Главное новшество - ККТ должны будут иметь возможность обмениваться данными с налоговой инспекцией онлайн. Ряд применяющихся в настоящее время понятий и процедур больше не будут использоваться.

Изменения связаны с тем, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года.

О действующем порядке работы с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Сплошное статнаблюдение за малым бизнесом: не сдавших отчетность за 2015 год оштрафуют

Письмо Федеральной службы государственной статистики от 14 января 2016 г. N 03-03-1/1-СМИ

Росстат информирует, что все малые (включая микро-) предприятия и ИП обязаны предоставить отчетность по формам сплошного федерального статистического наблюдения малого и среднего предпринимательства по итогам за 2015 год.

Согласно ст. 13.19 КоАП РФ непредоставление респондентами первичных статистических данных в установленном порядке или несвоевременное предоставление этих данных, а равно представление недостоверной статистической информации влечет наложение административного штрафа. При этом даже если штраф уплачен, респонденту все равно необходимо предоставить информацию органам статистики.

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Ссылки на ОКУН уберут из Налогового кодекса

Проект федерального закона N 947579-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Предлагается исключить из НК РФ все ссылки на Общероссийский классификатор услуг населению (ОКУН) ОК002-93. Напомним, что он используется для определения видов деятельности, облагаемых в рамках специальных налоговых режимов. С 1 января 2017 года этот классификатор прекращает свое действие. Вместо него во всех случаях будет применяться Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД2).

Кроме того, ссылки на Общероссийский классификатор продукции (ОКП) ОК 005-93 заменят ссылками на Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2).

_________________________________________

С 1 апреля стартует пилотный проект по маркировке меховых изделий

Информация Федеральной налоговой службы от 15 февраля 2016 г.

Проект Постановления Правительства РФ "О реализации в 2015-2016 гг. пилотного проекта по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха" (подготовлен Минфином России 26.01.2016 г.).

На сайте ФНС России появился новый раздел, посвященный системе обязательной маркировки меховых изделий. В нем собрана вся информация о пилотном проекте по введению маркировки товаров контрольными (идентификационными) знаками по товарной позиции "Предметы одежды, принадлежности к одежде и прочие изделия, из натурального меха".

Предполагается, что с 1 апреля 2016 года предметы одежды, принадлежности к ней и прочие изделия из натурального меха, находящиеся в обороте на территории РФ, подлежат обязательной маркировке. Необходимость маркировать меховые изделия касается всех участников товарооборота: производителей, импортеров, оптовых и розничных продавцов и комиссионеров, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

Производители, независимо от объема производства, должны будут ставить метки на меховые изделия при вводе их в оборот, а импортеры - производить маркировку мехов до прохождения таможенных процедур. Продавцы, в том числе комиссионеры, смогут предлагать к реализации только маркированные меховые изделия. Для товаров, которые были введены в оборот до 1 апреля 2016 года, маркировка будет осуществляться по упрощенной схеме.

Согласно проекту стоимость контрольного (идентификационного) знака с учетом НДС составит 15 руб. для вшивного и клеевого вариантов, 22 руб. - для накладного (навесного).

Представление сведений о маркировке и движении товаров является обязательным для всех участников оборота. Сведения отображаются в государственной информационной системе "Маркировка", полномочиями по контролю за своевременностью их представления и достоверностью наделена ФНС России.

_________________________________________

ФНС готовится администрировать социальные взносы

Письмо ФНС России от 2 февраля 2016 г. NБС-4-11/1539

До 1 мая 2016 года Правительство РФ должно принять решение о возложении функций по администрированию социальных взносов на ФНС России (Указ Президента РФ от 15.01.2016 N 13). Переход к централизованному администрированию взносов потребует внесения изменений в БК РФ, ГК РФ, НК РФ, в целый ряд федеральных законов, нормативно-правовых актов и пр. Кроме того, необходимо проведение специальных переходных мероприятий.

ФНС России разработала проект дорожной карты, в которой перечислены необходимые действия для обеспечения перехода обязанностей администратора социальных взносов от Пенсионного фонда РФ и ФСС РФ к Федеральной налоговой службе. Среди таких мероприятий - синхронизация информационных баз данных фондов, разработка формы реестра плательщиков взносов, сверка с плательщиками на 1 января 2017 года, прием уточненных расчетов по взносам, принятие мер по взысканию задолженности по ОСС и пр.

Из дорожной карты следует, что все взносы планируется объединить в рамках единого социального страхового сбора.

_________________________________________

19 февраля 2016 года

Как малым предприятиям заполнять статформу N ПМ о показателях деятельности?

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 29 января 2016 г. N 33

Росстат утвердил Указания по заполнению формы федерального статистического наблюдения N ПМ "Сведения об основных показателях деятельности малого предприятия". Указания вводятся в действие с отчета за январь-март 2016 года, ранее действовавшие указания утрачивают силу.

Напомним, что обновленная форма N ПМ была утверждена еще летом. Ее обязаны подавать юридические лица, являющиеся малыми предприятиями в соответствии со ст. 4 Закона "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", в том числе малые предприятия, применяющие УСН. Индивидуальные предприниматели, а также микропредприятия форму N ПМ не предоставляют.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

С размером вычета по НДФЛ на детей-инвалидов существует неопределенность

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4977

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4973

В письмах Минфина высказано мнение, что закрепленный НК РФ способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования. То есть на ребенка-инвалида положен только вычет в размере 12 000 руб. (единственному родителю - 24 000 руб.). Однако эти разъяснения Минфина не совпадают с мнением Верховного Суда РФ (п. 14 Обзора практики, утвержденного Президиумом ВС РФ 21.10.2015). При этом, как отмечается в письмах, налоговые органы, начиная со дня размещения актов и писем судов на их официальных сайтах либо со дня их официального опубликования, при реализации своих полномочий руководствуются указанными актами и письмами судов.

Дело в том, что Верховный суд РФ пришел к выводу, что размер стандартного вычета, предоставляемого налогоплательщику, на обеспечении которого находится ребенок-инвалид, определяется путем сложения сумм, указанных в абзацах 8-11 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ. Суд исходил из буквального содержания пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, по которому общий размер стандартного налогового вычета определяется двумя обстоятельствами: каким по счету для родителя стал ребенок и является ли он инвалидом. Эти критерии не указаны в законе как альтернативные, в связи с чем размер вычета допустимо определять путем сложения приведенных сумм. Следовательно, общая величина налогового вычета на ребенка-инвалида, родившегося первым, должна составлять в 2016 году 13 400 рублей в месяц, исходя из суммы вычетов 1400 рублей и 12 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

_________________________________________

С 1 апреля могут повысить акцизы на топливо, а с 2017 года - на алкоголь, табак и автомобили

Проект федерального закона N 997654-6 "О внесении изменения в статью 193 Налогового кодекса Российской Федерации" (внесен 16.02.2016 Правительством РФ)

В Госдуму внесен проект поправок в НК РФ в части ставок акцизов.

Предлагается с 1 апреля 2016 года повысить ставки акцизов на автомобильный бензин, прямогонный бензин, дизельное топливо и средние дистилляты. В частности, с указанной даты ставка акциза на автомобильный бензин должна повыситься на 2 руб. за литр. Одновременно в целях предотвращения заинтересованности в нелегальном производстве бензина повысятся ставки акцизов на прямогонный бензин. Ставку акциза на дизельное топливо планируется повысить на 1 руб. Чтобы его не пытались реализовать под видом средних дистиллятов, ставки акцизов на последние предлагается установить в том же размере.

Ряд акцизов планируется увеличить с 1 января 2017 года. Так, на спиртосодержащую продукцию ставку могут поднять на 18 руб. за литр, на алкогольную продукцию с объемной долей этилового спирта свыше 9% - на 23 руб., на вино, сидр, пуаре, медовуху - на 1 руб. В следующем году ожидается также повышение акцизов на табачные изделия, некоторые автомобили и мотоциклы.

_________________________________________

Двойное налогообложение НДС при получении поставщиком страховых выплат будет исключено

Проект федерального закона N 968427-6 "О внесении изменения в статью 162 Налогового кодекса Российской Федерации"

Законопроект уточняет порядок учета сумм полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя при определении налоговой базы по НДС. Предложенная поправка исключит возможность двойного налогообложения при взимании НДС.

Согласно нынешней редакции пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ налоговая база по НДС при реализации товаров (работ, услуг), облагаемых НДС, увеличивается на суммы, полученные в виде страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения договорных обязательств контрагентом страхователя, если страхуемые обязательства предусматривают поставку страхователем товаров (работ, услуг), реализация которых признается объектом обложения НДС, за исключением реализации, облагаемой НДС по ставке 0%.

По сути, это правило может применяться только к налогоплательщикам, выбиравшим метод начисления НДС по оплате. Поскольку такой метод определения налоговой базы не разрешен НК РФ, постановлением Конституционного Суда РФ от 01.07.2015 N 19-П положение пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ признано не соответствующим Конституции РФ в той мере, в какой оно позволяет требовать от поставщика товаров (работ, услуг), заключившего договор страхования риска, включения в налоговую базу по НДС помимо стоимости реализованных товаров (работ, услуг) суммы страховой выплаты, полученной им в связи с нарушением покупателем обязательства по оплате, если такой налогоплательщик исчислил (уплатил) НДС с операции по реализации данных товаров (работ, услуг) в момент их отгрузки. Поэтому федеральному законодателю надлежит, руководствуясь Конституцией РФ и Постановлением, внести в НК РФ изменения, исключающие возможность двойного налогообложения в случае использования поставщиком для защиты своих имущественных интересов договора страхования риска неисполнения договорных обязательств покупателем.

Во исполнение этого требования проектом предлагается дополнить пп. 4 п. 1 ст. 162 НК РФ положением, согласно которому налоговую базу по НДС необходимо увеличивать на суммы полученных страховых выплат по договорам страхования риска неисполнения обязательств, только если налогоплательщик не исчислил НДС на день отгрузки.

Читайте также Энциклопедию решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

18 февраля 2016 года

Сколько лет хранить первичку по амортизируемому имуществу?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 12 февраля 2016 г. N 03-03-06/1/7604

Минфин России разъяснил, что срок хранения первичных документов, отражающих формирование первоначальной стоимости амортизируемого имущества, должен исчисляться с момента завершения начисления амортизации в налоговом учете (учет расходов на приобретение такого имущества). То есть для целей налогового учета хранить первичку по амортизируемым ОС и НМА надо как минимум 4 года после их полной амортизации.

См. также Энциклопедию решений "Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности" и "Документы, подтверждающие убытки, в целях переноса налоговых убытков на будущее"

_________________________________________

Некорректный ИНН в 2-НДФЛ - основание для привлечения к ответственности

Письмо ФНС России от 12.02.2016 N БС-4-11/2303@

Даже если в форме 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, налоговый орган примет сведения о доходах физлица, сообщив в протоколе о допущенной ошибке.

В то же время представление 2-НДФЛ с указанием некорректного ИНН (присвоенного иному физлицу) является представлением налоговым агентом налоговому органу документов, содержащих недостоверные сведения и образует состав налогового правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126.1 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Ответственность налоговых агентов за представление документов, содержащих недостоверные сведения (ст. 126.1 НК РФ)", а также примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

17 февраля 2016 года

Скорректированы штрафы за нарушение валютного законодательства

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 30-ФЗ

С 26 февраля 2016 года изменится механизм привлечения к административной ответственности за нарушение резидентами срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них. Имеется в виду ситуация, когда российский резидент перечислил аванс иностранному поставщику, но поставка не состоялась, и аванс не был возвращен в Россию в срок.

Поправками в КоАП установлен штраф за это нарушение на должностных и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в Россию с нарушением срока, за каждый день просрочки возврата и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возращенных в РФ. Расчет административного штрафа в такой ситуации должен осуществляться исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей в период просрочки.

_________________________________________

Правила налогообложения прибыли КИК существенно переработаны

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 32-ФЗ

Законом внесено множество изменений в порядок налогообложения в РФ прибыли контролируемых иностранных компаний. Поправки затронули как главу 3.4 НК РФ (Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица), так и главы 23 НК РФ (НДФЛ) и 25 НК РФ (Налог на прибыль организаций).

Так, уточнены правила определения прибыли (убытка) КИК. В частности, эти показатели можно будет подтвердить на основании финансовой отчетности, аудит которой не обязателен, но проведен в соответствии с международными стандартами.

Исключено повторное обложение налогами дивидендов, полученных контролирующим лицом от КИК в результате распределения прибыли этой компании, если доход в виде прибыли этой КИК был указан налогоплательщиком в налоговой декларации (налоговых декларациях), представленной (представленных) за соответствующие налоговые периоды.

Прописан порядок налогообложения доходов от операций по реализации ценных бумаг, приобретенных непосредственно у КИК, а также ценных бумаг, полученных при ее ликвидации.

С 1 до 3 месяцев увеличен срок уведомления об участии в иностранных организациях (о прекращении участия).

Уточнены правила применения ставки 0% по доходам в виде дивидендов, полученным иностранными организациями, самостоятельно признавшими себя налоговыми резидентами РФ.

Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования, за исключением положений, для которых установлены иные сроки.

О действующем порядке налогообложения КИК можно прочитать в Энциклопедии решений "Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица" и связанных материалах.

_________________________________________

Ведомственные письма можно оспаривать в суде

Федеральный закон от 15.02.2016 N 18-ФЗ

Федеральный закон от 15.02.2016 N 19-ФЗ

Федеральный конституционный закон от 15.02.2016 N 2-ФКЗ

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе Минфина и ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

Верховные суды республик, краевой, областной суд, суд города федерального значения, суд автономной области и суд автономного округа наделяются аналогичными полномочиями по рассмотрению дел об оспаривании актов, содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами, органов государственной власти субъектов РФ и представительных органов муниципальных образований.

Принятыми законами регламентированы процессуальные особенности рассмотрения таких дел.

Государственная пошлина установлена в размерах, аналогичных случаям оспаривания нормативных правовых актов: для физических лиц - 300 рублей; для организаций - 4500 рублей; а при оспаривании актов в сфере интеллектуальной собственности - 300 рублей для физических лиц; 2000 рублей - для организаций.

_________________________________________

Минфин рекомендует исправлять ошибочную первичку, а не заменять ее

Письмо Минфина России от 22 января 2016 г. N 07-01-09/2235

Минфин России сообщил, что законодательством не предусмотрена замена ранее принятого к бухгалтерскому учету первичного учетного документа новым документом в случае обнаружения в нем ошибок.

При этом, по мнению Минфина России, организация вправе самостоятельно разработать способы внесения исправлений в первичные учетные документы, составленные на бумажном носителе и в виде электронного документа, исходя из требований, установленных Федеральным законом "О бухгалтерском учете", нормативными правовыми актами по бухгалтерскому учету, и принимая во внимание особенности документооборота. При разработке таких способов можно ориентироваться также на действующие нормативные правовые акты, регулирующие аналогичные вопросы (например, Правила заполнения счета-фактуры).

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Исправление первичных документов"

_________________________________________

16 февраля 2016 года

Справку о том, что физлицо не является ИП, можно бесплатно получить в электронном виде

На официальном сайте ФНС России сообщается, что электронный сервис "Предоставление сведений из ЕГРЮЛ/ЕГРИП о конкретном юридическом лице/индивидуальном предпринимателе в форме электронного документа" усовершенствован. Теперь с его помощью налогоплательщики могут получить онлайн справку об отсутствии сведений о физическом лице в ЕГРИП. Эта услуга останется бесплатной. Кроме того, сформировать запрос в сервисе на получение выписки из ЕГРЮЛ/ЕГРИП или справки об отсутствии информации в этих реестрах в электронной форме можно не только по ОГРН/ОГРНИП, но и по ИНН юридического или физического лица.

Напомним, что ранее сервис не позволял получить информацию о том, что гражданин не является индивидуальным предпринимателем, а "бумажная" справка об отсутствии в ЕГРИП сведений о физлице была платной.

_________________________________________

Правила учета контролируемых процентов скорректированы

Федеральный закон от 15 февраля 2016 г. N 25-ФЗ

Существенно изменены правила включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части контролируемой задолженности. Они будут применяться с 1 января 2017 года.

Четко определены случаи признания задолженности контролируемой. Терминология ст. 269 НК РФ приведена в соответствие с частью первой НК РФ о взаимозависимых лицах. Ссылкой на ст. 105.1 НК в целях признания задолженности контролируемой доля участия иностранного лица в российской организации увеличена с 20% до 25%.

Убрано слово "исключительно" в отношении лизинговых компаний. Даже в том случае, если они занимаются какими-либо другими видами деятельности, кроме лизинга, для применения пунктов 4 - 6 ст. 269 НК РФ размер их задолженности должен в 12,5 раз превышать собственный капитал. При этом из нового специального определения лизинговой компании следует, что доход от лизинга должен составлять не менее 90%.

Статья 269 НК РФ дополнена новыми пунктами. В них закреплены условия, при выполнении которых непогашенная задолженность не будет признаваться для российской организации контролируемой. Определен порядок признания долговых обязательств сопоставимыми.

Кроме того, введен дополнительный пункт, согласно которому суд может признать контролируемой непогашенную задолженность российской организации по долговым обязательствам, не указанным в п. 2 ст. 269 НК РФ, если будет установлено, что конечной целью выплат по таким долговым обязательствам являются выплаты лицам, указанным в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 269 НК РФ.

Новые нормы вступят в силу с 1 января 2017 года. При этом в ст. 2 Закона N 25-ФЗ установлены правила учета контролируемых процентов в переходном периоде с 1 января по 31 декабря 2016 года. Они применяются уже с 15 февраля 2016 года.

_________________________________________

15 февраля 2016 года

Печать на первичке для подтверждения расходов не обязательна

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 г. N СД-4-3/105@

Налоговая служба разъяснила, что при надлежащем заполнении в первичном учетном документе всех обязательных реквизитов, предусмотренных п. 2 ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете", отсутствие оттиска печати организации не является основанием для отказа в признании затрат в составе расходов по налогу на прибыль.

Напомним, что в соответствии со ст. 252 НК РФ расходы, учитываемые при определении налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ. Подтверждением данных налогового учета являются, в частности, первичные учетные документы (включая справку бухгалтера).

Согласно ст. 9 Федерального закона "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни оформляется первичным учетным документом. Формы первички определяет руководитель экономического субъекта. При этом форма первичного учетного документа должна содержать обязательные реквизиты, среди которых оттиск печати организации не упоминается. Следовательно, первичный документ и без печати является подтверждением расходов для целей налогового учета.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений "Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета" и "Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Поощрительные баллы от банка не облагаются НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 февраля 2016 г. N 03-04-06/4282

Минфин высказал свое мнение по вопросу налогообложения сумм, которые физлица получают в рамках программ лояльности от банков в виде возврата на карты части истраченных средств и других бонусов (начисления баллов, частичной оплаты товаров и пр.).

Разъяснено, что получаемое вознаграждение не является безвозмездно полученным, предоставление физическим лицам товаров (работ, услуг), имущественных прав, стоимость которых полностью или частично оплачена бонусными баллами, возврат физическому лицу части средств от суммы произведенных операций с использованием банковских (платежных) карт можно рассматривать как скидку, предоставляемую физическим лицам со стоимости услуг банка, которая не приводит к возникновению объекта налогообложения НДФЛ. Таким образом, при получении товаров (работ, услуг), имущественных прав с учетом скидок, эквивалентных сумме бонусных баллов, дохода, подлежащего налогообложению, у физического лица не возникает.

Ранее разъяснялось, что подобные выплаты, в частности, cash back, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую как облагаемый НДФЛ доход (см. письмо Минфина России от 07.08.2015 N 03-04-06/45708).

_________________________________________

Центробанк изменил с 28 марта правила оформления платежек на перечисление средств в бюджет

Указание Банка России от 6 ноября 2015 г. N 3844-У

Скорректированы правила перевода денежных средств в уплату сумм в бюджетную систему. Установлено, что при составлении платежных документов информация о плательщике, получателе средств, назначении платежа указывается в соответствии с требованиями нормативных актов, принятых Минфином России и ЦБ РФ на основании Закона о национальной платежной системе. Указание вступает в силу с 28 марта 2016 года.

Напомним, что уже внесены изменения в приказ Минфина России "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Эти новшества также будет действовать с 28 марта 2016 года.

Также рекомендуем материалы о заполнении платежных документов:

"Форма и реквизиты платежного поручения"

"Примеры заполнения платёжного поручения"

"Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов"

"Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей"

_________________________________________

Разъяснены вопросы налогообложения процентов по вкладам физлиц

Письмо Минфина России от 2 февраля 2016 г. N 03-04-05/4870,

Письмо Минфина России от 4 февраля 2016 г. N 03-04-05/5460

Согласно НК РФ в отношении доходов, получаемых по вкладам в российских банках, налоговая база определяется по рублевым вкладам как превышение суммы процентов, определенной договором, над суммой, рассчитанной исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов. По вкладам в иностранной валюте - исходя из 9% годовых.

В письме разъяснено, что в отношении процентов по рублевым вкладам, начисленных с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года, при определении налоговой базы ставка рефинансирования Банка России увеличивается на 10 процентных пунктов.

По процентам, начисленным за иные периоды, ставка рефинансирования ЦБ РФ увеличивается на 5 процентных пунктов, в том числе и в случае, если договор вклада был заключен в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года и на дату заключения процентная ставка по договору не превышала ставку рефинансирования, увеличенную на 10 процентных пунктов.

Напомним, что с 1 января 2016 года ставка рефинансирования ЦБ РФ приравнена к ключевой и составляет 11% годовых.

Читайте также в в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

12 февраля 2016 года

Продолжается отчетная кампания для плательщиков страховых взносов

Информация Пенсионного фонда России от 8 февраля 2016 г.

Пенсионный фонд напоминает, что управления ПФР продолжают принимать от работодателей единую отчетность за 2015 год. Последняя дата ее сдачи в бумажном виде - 15 февраля, в электронном - 20 февраля. Взносы за январь 2016 года также необходимо уплатить не позднее 15 февраля. Чтобы своевременно внести суммы и предоставить отчетность, ПФР рекомендует работодателям не откладывать передачу отчетов и уплату взносов на последний день.

Программы для подготовки и проверки отчетности размещены в свободном доступе на сайте ПФР в разделе "Электронные сервисы". Кроме того, можно воспользоваться сервисом "Кабинет плательщика страховых взносов".

Чтобы не ошибиться с датами отчетов и платежей, пользуйтесь налоговым календарем, разработанным специалистами компании "Гарант".

Об отчетности перед ПФР можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам".

Предлагаем также воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Для расчета 6-НДФЛ изменены контрольные соотношения

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2016 г. N БС-4-11/591@

В письме приведены новые контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ) взамен представленных ранее. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Расчет 6-НДФЛ нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям и ИП, выплачивающим доходы физлицам.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

По объектам недвижимости, облагаемым по кадастровой стоимости, отчитываться надо по их местонахождению

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N БС-4-11/22566

Организация, являющаяся налогоплательщиком налога на имущество, обязана представлять налоговые декларации (налоговые расчеты) по местонахождению организации, местонахождению ее обособленных подразделений, имеющих отдельный баланс, и по местонахождению объектов недвижимости, расположенных вне организации или таких подразделений.

Согласно пункту 1.6 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество в случае, если субъектом РФ предусмотрено зачисление налога в региональный бюджет без направления в бюджеты муниципальных образований, может заполняться одна декларация в отношении суммы налога, подлежащей уплате в бюджет субъекта РФ, по согласованию с налоговым органом. В аналогичном порядке согласуют порядок представления расчета по авансовому платежу.

Разъяснено, что этот порядок не распространяется на случаи заполнения отчетности по налогу и уплаты налога организациями, являющимися налогоплательщиками в отношении объектов, облагаемых по кадастровой стоимости. Поэтому в отношении указанных объектов отчетность по налогу на имущество представляется в налоговые органы по местонахождению указанных объектов.

Читайте об отчетности по налогу на имущество- в Энциклопедии решений "Декларация по налогу на имущество организаций и расчеты по авансовым платежам" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости".

_________________________________________

11 февраля 2016 года

Размещение нормативных актов ЦБ РФ на его сайте является официальной публикацией

Информация Банка России от 4 февраля 2016 г.

Центробанк сообщает, что 4 февраля 2016 года на его сайте появился раздел "Официальное опубликование нормативных актов Банка России".

В соответствии с изменениями в Закон "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)", внесенными 30 декабря 2015 года, официальным опубликованием нормативного акта считается первая публикация его полного текста в официальном издании Банка России - "Вестнике Банка России" или первое размещение (опубликование) на официальном сайте Банка России.

_________________________________________

Для глав КФХ утвержден новый формат отчетности по страховым взносам

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 11 января 2016 г. N 2п

Напомним, что 17 сентября 2015 была утверждена новая форма расчета по начисленным и уплаченным взносам на ОПС и на ОМС (РСВ-2 ПФР) для глав крестьянских (фермерских) хозяйств. Форма применяется начиная с отчетности за 2015 год. Она представляется ежегодно до 1 марта календарного года, следующего за истекшим.

Новым постановлением определен формат расчета для представления в электронной форме.

О страховых взносах в КФХ можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ с 2014 года"

_________________________________________

Минфин разъяснил порядок учета процентов по контролируемым сделкам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 3 февраля 2016 г. N 03-01-10/5222

По долговому обязательству, возникшему в результате сделки, признаваемой в соответствии с НК РФ контролируемой сделкой, налогоплательщик вправе признать доходом (расходом) процент, исчисленный исходя из фактической ставки по таким долговым обязательствам, в рамках установленных интервалов предельных значений. Интервалы предельных значений процентных ставок были изменены Федеральным законом от 08.03.2015 N 32-ФЗ.

Минфин разъяснил, что действие скорректированных положений распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2015 года. Поэтому интервалы предельных значений ставок (в редакции Федерального закона N 32-ФЗ) применяются в отношении процентов, начисленных с 1 января 2015 года по договорам, заключенным как до, так и после этой даты.

Подробнее о контролируемых процентах - в Энциклопедии решений "Проценты по контролируемым сделкам с 2015 года в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Срок сдачи 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года - 4 мая

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 декабря 2015 г. N БС-4-11/22387@

С 2016 года налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме 6-НДФЛ.

Согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. В 2016 году последний день сдачи расчета за 1 квартал приходится на выходной день субботу 30 апреля, за которым следуют также нерабочие дни 1 - 3 мая.

Следовательно, расчет по форме 6-НДФЛ за первый квартал 2016 года должен быть представлен в налоговый орган не позднее 4 мая текущего года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Оплата организацией штрафа за работника облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 января 2016 г. N 03-04-05/1660

В письме разъяснено, что если административный штраф, наложенный на работника как на должностное лицо, оплатила его организация-работодатель, то сумма штрафа для физлица является доходом, облагаемым НДФЛ.

Минфин объясняет это тем, что согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. И хотя оплата штрафа за работника в главе 23 НК РФ прямо не упомянута, Минфин со ссылкой на ст. 41 НК РФ считает, в этой ситуации работник получает доход, то есть экономическую выгоду, которую можно оценить.

Вероятно, оплаченный за работника штраф следует считать доходом в натуральной форме по аналогии с оплатой за него работ, услуг. Поэтому работодатель в качестве налогового агента должен удержать этот налог из любых денежных выплат работнику и перечислить в бюджет, а если это невозможно - сообщить в налоговую.

Читайте также Энциклопедию решений "Налоговая база по НДФЛ. Налоговые вычеты по НДФЛ" и "Налоговая база по НДФЛ при получении дохода в натуральной форме"

_________________________________________

10 февраля 2016 года

Разъяснен порядок учета курсовых разниц от продажи валюты при УСН

Письмо Минфина России от 11 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/72886

У налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены.

О доходах и расходах при "упрощенке" читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет доходов при УСН"

"Внереализационные доходы при УСН"

"Общий порядок определения расходов при УСН"

_________________________________________

Отражаем двойной вычет на ребенка в декларации. Подсказки от ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 12 ноября 2015 г. N БС-4-11/19782@

ФНС России разъяснила, как при заполнении декларации 3-НДФЛ в ПО "Декларация" указать стандартный налоговый вычет на детей в ситуации, когда родитель имеет несколько детей, но статус единственного родителя распространяется не на всех. Приведена пошаговая инструкция.

В письме также отмечается, что стандартный вычет в двойном размере предоставляется единственному родителю до месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Читайте на эту тему в Энциклопедии решений:

"Двойной вычет по НДФЛ на ребенка единственному родителю"

"Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)"

"Личный кабинет налогоплательщика физического лица и индивидуального предпринимателя"

_________________________________________

НДФЛ в обособленном подразделении: куда платить и как отчитываться?

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N БС-4-11/23300@

В письме разъясняется порядок уплаты НДФЛ по обособленным подразделениям организации с учетом поправок в НК РФ, вступивших в силу с 1 января 2016 года.

Сумма налога на доходы физических лиц, исчисленного и удержанного с выплат физическим лицам - работникам обособленных подразделений, должна быть перечислена в бюджет по месту учета в налоговом органе этого обособленного подразделения независимо от того, имеет оно отдельный баланс и корреспондентский счет или нет. Такой порядок применяется независимо от того, получают физлица доходы за работу по трудовым договорам или по договорам гражданско-правового характера.

Налоговые агенты обязаны с 1 января 2016 года представлять форму 2-НДФЛ за год и форму 6-НДФЛ за первый квартал, полугодие, девять месяцев и за год в налоговый орган по месту своего учета. В налоговый орган по месту учета обособленных подразделений эти отчеты представляются как в отношении работников этих подразделений, так и в отношении физических лиц, получивших доходы по договорам гражданско-правового характера, заключенным обособленным подразделением от имени организации.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами, имеющими обособленные подразделения"

_________________________________________

Гражданам ЕАЭС для трудоустройства в России нужен полис ДМС?

Письмо Минтруда России от 17.12.2015 N 16-4/В-823

Специалисты Минтруда ответили на вопрос о необходимости предъявления временно пребывающими в РФ гражданами стран-членов ЕАЭС договора (полиса) добровольного медицинского страхования при заключении трудового договора.

Напомним, что согласно п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) трудящихся государств-членов ЕАЭС и членов семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан страны трудоустройства. Согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС к социальному обеспечению (социальному страхованию) относится в том числе и ОМС.

В новом письме Минтруд обращает внимание на то, что равные с гражданами РФ права на социальное обеспечение имеют именно трудящиеся стран-членов ЕАЭС, под которыми согласно п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС понимаются лица, являющиеся гражданами государств-членов, законно находящиеся и на законном основании осуществляющие трудовую деятельность на территории государства трудоустройства, гражданами которого они не являются и в котором постоянно не проживают. А поскольку на момент заключения трудового договора такие граждане трудовую деятельность еще не осуществляют, застрахованными в системе ОМС они признаются только после заключения трудового договора. По мнению Минтруда, это свидетельствует о том, что при заключении трудового договора граждане стран-членов ЕАЭС должны иметь договор (полис) ДМС либо работодатель должен иметь заключенный с медицинской организацией договор о предоставлении таким работникам платных медицинских услуг.

_________________________________________

Утверждены правила взимания утилизационного сбора с самоходных машин

Постановление Правительства РФ от 6 февраля 2016 г. N 81

Правительство утвердило правила взимания, исчисления, уплаты и взыскания утилизационного сбора в отношении самоходных машин и (или) прицепов к ним.

Напомним, что с 1 января 2016 года вступили в силу нормы Федерального закона "Об отходах производства и потребления", согласно которым утилизационный сбор распространен на самоходные машины и прицепы к ним.

В постановлении приведен перечень видов и категорий машин и прицепов, в отношении которых уплачивается утилизационный сбор, и размеры сбора. Коэффициент расчета размера сбора зависит от массы машины или объема двигателя, а также от того, является ли техника новой или с даты ее выпуска прошло более 3 лет.

Определен порядок взимания платежа ФТС России и ФНС России. Он будет исчисляться плательщиками самостоятельно. Также регламентирован порядок возврата и зачета излишне уплаченных или излишне взысканных сумм утилизационного сбора. Приведены формы заявления о возврате/зачете и формы соответствующих решений.

_________________________________________

9 февраля 2016 года

Продавец на ЕНВД выдает документ об оплате только по требованию покупателя

Постановление Верховного Суда РФ от 20 января 2016 г. N 304-АД15-17629

На основании п. 2.1 ст. 2 Закона N 54-ФЗ организации и ИП, являющиеся плательщиками ЕНВД, при осуществлении видов деятельности, облагаемых единым налогом, и не подпадающие под действие пунктов 2 и 3 ст. 2 Закона N 54-ФЗ, могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу).

Таким образом, если покупатель не требует соответствующий документ, продавец, применяющий ЕНВД, не обязан его выдавать.

См. также Энциклопедию решений "Документы, которые могут затребовать налоговые органы при проверке соблюдения требований к ККТ" и "Виды деятельности, в отношении которых применяется система налогообложения в виде ЕНВД"

_________________________________________

МСФО заново введены для применения в России

Приказ Минфина России от 28 декабря 2015 г. N 217н

Минфин России заново ввел в действие на территории России международные стандарты финансовой отчетности. Все 66 стандартов и разъяснений к ним приведены в приложениях к новому акту Минфина. Документ заменил сразу несколько действовавших приказов 2011 - 2014 годов, которые теперь утратили силу.

Напомним, что МСФО в России обязаны применять организации, которые сдают консолидированную финансовую отчетность.

Предлагаем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)"

_________________________________________

Иностранные организации заявляют о налоговом резидентстве РФ по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N ММВ-7-17/595@

ФНС разработала форму заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации).

Напомним, что согласно п. 8 ст. 246.2 НК РФ иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в России через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ" и "Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ".

_________________________________________

Энциклопедия судебной практики пополнилась материалами о расчетах

Раздел "Расчеты" Энциклопедии судебной практики

К настоящему времени сформировалась обширная судебная практика по вопросам регулирования наличных и безналичных расчетов.

В новых материалах Энциклопедии судебной практики эта тема тщательно проработана специалистами компании "Гарант". Подвергнут анализу значительный объем судебных актов, из них выбраны наиболее значимые и показательные документы. Каждый акт сопровождается краткой формулировкой позиции суда по спору.

Рассмотренные судебные акты охватывают широкий круг ситуаций. В частности, в разделе "Расчеты" представлена практика применения общих положений о наличных и безналичных расчетах, норм, устанавливающих предельный размер расчетов наличными деньгами, разобраны ситуации, связанные с расчетами платежными поручениями, чеками, по аккредитиву и многие другие.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Кассовые операции"

_________________________________________

8 февраля 2016 года

Налоговая примет справку 2-НДФЛ, даже если в ней не указан ИНН гражданина России

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 января 2016 г. N БС-4-11/1068@

ФНС разъяснила порядок заполнения Раздела 2 "Данные о физическом лице - получателе дохода" формы 2-НДФЛ. В поле "ИНН в Российской Федерации" указывается идентификационный номер налогоплательщика - физического лица, подтверждающий постановку данного физического лица на учет в налоговом органе РФ. При отсутствии у налогоплательщика ИНН этот реквизит не заполняется.

Для исключения приема Справок с заведомо недостоверными данными ФНС установила дополнительные правила форматно-логического контроля за содержанием реквизитов в отношении физического лица - получателя доходов, в том числе проверку заполнения поля "ИНН в Российской Федерации" при реквизите "Гражданство (код страны)" равном "643", то есть для сведений о гражданах РФ.

Если в 2-НДФЛ не заполнен реквизит ИНН для гражданина РФ, формируется "Протокол приема сведений о доходах физических лиц" с сообщением налоговому агенту "Предупреждение. Не заполнен ИНН для гражданина России". При отсутствии иных нарушений форматно-логического контроля сведения о доходах физических лиц считаются прошедшими форматно-логический контроль и подлежат приему.

См. также Энциклопедию решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и примеры заполнения справки. Кроме того, можно воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Минтруд проинформировал об индексации "детских" пособий на 7%

Информация Министерства труда и социальной защиты РФ от 3 февраля 2016 г.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 28.01.2016 N 42 с 1 февраля 2016 года пособия семьям с детьми, в том числе единовременное пособие при рождении ребенка, ежемесячное пособие по уходу за ребенком до полутора лет, проиндексированы на 7%.

Кроме того, Минтруд напомнил, что с 1 января 2016 года увеличены пособия, которые выплачиваются в рамках социального страхования. Так, максимально возможная сумма пособия по беременности и родам, которое выплачивается в размере 100% среднего заработка работающей женщины, составляет в 2016 году 53 916,67 рублей за полный календарный месяц. Это пособие выплачивается работающим женщинам суммарно за 70 дней до и 70 дней после рождения ребенка.

Вся информация сведена в удобные для использования таблицы.

Дополнительно рекомендуем материалы Энциклопедии решений с обновленными примерами расчетов пособий.

_________________________________________

Утверждены формы документов по возмещению акцизов

Приказ Федеральной налоговой службы от 11 декабря 2015 г. N ММВ-7-15/571@

ФНС разработала новые формы документов по операциями с акцизами. Утверждены формы:

- решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- решения об отказе в возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- решения об отмене решения о возмещении суммы акциза, заявленной к возмещению;

- заявление об освобождении банка от обязательств по банковской гарантии.

Налоговым законодательством предусматривается, что если по итогам налогового периода сумма вычетов превышает общую сумму исчисленного акциза, полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату).

В течение 5 дней со дня подачи заявления о возмещении акциза налоговый орган проверяет соблюдение налогоплательщиком установленных требований, наличие недоимки по налогам, задолженности по пеням и (или) штрафам и принимает решение о возмещении суммы акциза или об отказе.

Если при проведении проверки не выявлены нарушения или они устранены, налоговый орган в течение 7 дней после ее окончания сообщает налогоплательщику об этом в письменной форме. Не позднее дня, следующего за днем такого сообщения, налоговый орган направляет в банк, выдавший банковскую гарантию, письменное заявление об освобождении его от обязательств по ней.

Если сумма акциза, возмещенная налогоплательщику, превышает сумму налога, подлежащую возмещению по результатам проверки, налоговый орган принимает решение об отмене решения о возмещении суммы налога в части превышения.

_________________________________________

Иностранная компания будет извещать налоговую о своем адресе по специальной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N ММВ-7-14/598@

Утверждена форма заявления о предоставлении налогоплательщиком - иностранной организацией, не осуществляющей деятельность на территории РФ через постоянное представительство, налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. В заявлении указывается код страны регистрации, регистрационный номер в этой стране, код налогоплательщика, адрес в стране регистрации, отдельно адрес для направления документов, период использования адреса (начало и прекращение).

Это связано с тем, что налогоплательщик - иностранная организация, не осуществляющая деятельность на территории России через постоянное представительство, предоставляет почтовый адрес, по которому налоговые будут высылать документы в рамках полномочий, установленных ст. 31 НК РФ.

См. также Энциклопедию решений "Способы направления налоговым органом требования о предоставлении документов (информации)"

_________________________________________

5 февраля 2016 года

База для начисления страховых взносов учитывается каждым работодателем отдельно

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 12 ноября 2015 г. N 17-4/ООГ-1569

Плательщик страховых взносов при определении базы для их начисления учитывает только те выплаты, которые производятся им в пользу физического лица в рамках трудовых отношений между плательщиком взносов и его работником.

Если в течение года физлицо сменило работу, новый работодатель, являясь самостоятельным плательщиком взносов, определяет базу для начисления взносов в отношении выплат такому работнику без учета выплат в его пользу предыдущими работодателями.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

_________________________________________

Минфин рассказал о налогообложении дивидендов, выплаченных иностранному акционеру

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 19 января 2016 г. N 03-03-06/1/1445

Виды доходов, полученных иностранной организацией, не связанные с ее предпринимательской деятельностью в РФ, относящиеся к доходам иностранной организации от источников в РФ и подлежащие обложению налогом на прибыль, перечислены в п. 1 ст. 309 НК РФ.

Доходы, получаемые в результате распределения в пользу иностранных организаций прибыли или имущества организации, относятся к доходам от источников в России и облагаются налогом, удерживаемым у российского источника выплаты.

В силу п. 1 ст. 310 НК РФ налог с доходов, полученных иностранной организацией от источников в РФ, исчисляется и удерживается российской организацией при каждой выплате доходов (за некоторыми исключениями), в валюте выплаты дохода.

_________________________________________

4 февраля 2016 года

Как физлицу-иностранцу получить российский ИНН?

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 января 2016 г. N ГД-2-14/64@

На основании НК РФ физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту жительства, а также по месту нахождения принадлежащего им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Под физическими лицами понимаются граждане Российской Федерации, иностранные граждане и лица без гражданства.

При отсутствии у физического лица места жительства на территории РФ оно может определяться по просьбе этого физлица по месту его пребывания.

В письме разъяснено, что при наличии у физлица документального подтверждения регистрации по месту жительства (месту пребывания) на территории России оно вправе обратиться в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) для постановки на учет с присвоением ИНН и выдачи подтверждающего документа.

Форма N 2-2-Учет "Заявление физического лица о постановке на учет в налоговом органе" размещена на Интернет-сайте ФНС России в разделе "Учет организаций и физических лиц / Учет физических лиц / Нормативные документы".

Кроме того, вы можете воспользоваться формой заявления, размещенной в системе Гарант.

По этой теме мы рекомендуем материалы Энциклопедии решений:

"ИНН физического лица"

"Постановка на учет в налоговом органе физических лиц, не относящихся к индивидуальным предпринимателям"

"Постановка на учет в налоговом органе иностранных граждан и лиц без гражданства"

_________________________________________

Подготовлен список стран, не участвующих в обмене налоговой информацией с Россией

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией" (подготовлен ФНС России 01.02.2016 г.)

Во исполнение п. 7 ст. 25.13-1 НК РФ ФНС России опубликован проект приказа об утверждении перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с РФ. В этот перечень включены государства и территории, с которыми у России в настоящее время отсутствуют международные договоры об избежании двойного налогообложения, а также страны, с которыми указанные договоры заключены, но пока не вступили в силу.

Предполагается, что ФНС России будет ежегодно, не позднее 1 октября текущего года, пересматривать этот перечень с учетом изменения международной нормативно-правовой базы и практики обмена налоговой информацией с конкретными странами.

_________________________________________

Возможно, физлица смогут официально уплачивать налоги за третьих лиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 29 декабря 2015 г. N ЗН-2-1/1462@

ФНС согласилась с налогоплательщиками в том, что в связи с расширением возможностей для физических лиц уплачивать налоги и сборы, в том числе в электронном виде через онлайн-сервисы ФНС России и банков, подписавших соответствующие соглашения с ФНС, требование о самостоятельной уплате налога "только за себя" является препятствием на пути создания налогоплательщикам наиболее комфортных условий исполнения налоговых обязательств.

Однако в настоящее время в полях платежных документов на уплату налогов должны отражаться реквизиты налогоплательщика, а не другого физического лица, даже если оно и является членом семьи.

ФНС России подготовлено предложение о внесении изменений в НК РФ, которые позволят третьим лицам исполнять обязанность налогоплательщика по уплате налогов и сборов в бюджетную систему РФ.

Ранее налоговая служба разъясняла, что в платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого лица.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений:

"Исполнение обязанности по уплате налога или сбора"

"Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях"

_________________________________________

3 февраля 2016 года

Форма декларации по ЕНВД обновлена

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/590@

ФНС внесены поправки в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления. В частности, скорректирован титульный лист, исключен реквизит "МП" (место печати), заменены некоторые штрихкоды.

Введена новая строка 105 "Ставка налога". Это связано с изменениями в НК РФ, согласно которым с 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ). В Порядке заполнения декларации также уточнено отражение ставки ЕНВД.

Обновленная форма декларации будет применяться с отчета за 1 квартал 2016 года.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕНВД" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД".

_________________________________________

Декларацию по водному налогу сдаем по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 9 ноября 2015 г. NММВ-7-3/497@

Утверждена новая форма декларации по водному налогу. Она разработана в связи с изменением порядка исчисления водного налога - введены коэффициенты, применяемые при расчете ставки налога.

Новая форма состоит из титульного листа, сведений о физлице, не являющемся ИП, раздела 1 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" и раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы водного налога".

Установлены порядок заполнения декларации и формат подачи декларации в электронном виде.

Приказ применяется с представления декларации за I квартал 2016 года.

_________________________________________

В заявлении на получение патента предусмотрена информация о налоговых каникулах

Приказ Федеральной налоговой службы от 22 декабря 2015 г. N ММВ-7-3/591@

Скорректирована форма N 26.5-1 "Заявление на получение патента", которую индивидуальные предприниматели подают в налоговую для перехода на патентную систему налогообложения. Главным образом, это связано с изменениями в установлении налоговых ставок по налогу, уплачиваемому при ПСН.

Так, с 1 января 2015 года Крым и Севастополь вправе уменьшать налоговую ставку по ПСН для всех или отдельных категорий плательщиков:

- в 2015 - 2016 годах - до 0%;

- в 2017 - 2021 годах - до 4%.

Кроме того, регионы могут устанавливать нулевую ставку патентного налога для впервые зарегистрированных ИП, ведущих деятельность в производственной, социальной и (или) научной сферах, а с 2016 года - также в сфере оказания бытовых услуг населению (так называемые налоговые каникулы).

ИП теперь должен указать, какую ставку он применяет на основании закона региона. При отсутствии такой нормы в региональном законодательстве применяется ставка 6%.

Кроме того, на титульном листе теперь не обязательно проставлять печать. Изменены штрих-коды некоторых листов.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Переход на ПСН. Заявление на получение патента", "Установление системы налогообложения в виде ПСН. Полномочия властей" и "Объект налогообложения (потенциально возможный годовой доход), налоговая база, ставка налога при ПСН"

О налоговых каникулах в субъектах РФ см. справку

_________________________________________

Как действовать ИП, прекратившему предпринимательскую деятельность?

Письмо Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 г. N БС-4-11/114@

ФНС разъяснила, что предприниматель, решивший прекратить деятельность в качестве ИП, обязан представить в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ. Срок - в течение 5 дней с момента внесения записи в ЕГРИП о прекращении физлицом деятельности в качестве ИП и снятия его с учета. В декларацию включаются сведения в том числе и за период между днем представления заявления и днем исключения предпринимателя из ЕГРИП.

Соглашением по взаимодействию между ФНС и ПФР установлено, что если плательщик взносов прекращает предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, налоговые органы направляют в органы контроля за уплатой страховых взносов сведения о доходах от деятельности плательщика взносов с начала расчетного периода до момента ликвидации. Сделать это налоговая должна в течение календарного месяца с момента исключения ИП из ЕГРИП. Иными словами, ИП не обязан самостоятельно сообщать в ПФР о прекращении деятельности и снятии с учета.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Декларация по НДФЛ (форма 3-НДФЛ)"

"Налоговая отчетность индивидуальных предпринимателей и лиц, занимающихся частной практикой, при прекращении деятельности в случае утраты ими своего статуса до конца налогового периода"

"Регистрация и учет плательщиков страховых взносов"

_________________________________________

За просрочку сдачи расчета по авансовому платежу административно не накажут

Постановление Верховного Суда РФ от 25 ноября 2015 г. N 78-АД15-8

Рассматривалось дело о несвоевременной сдаче расчета по авансовому платежу. Общество оштрафовали по ст. 15.5 КоАП РФ за нарушение сроков представления налоговой декларации. Верховный Суд пришел к выводу, что состав вменяемого правонарушения отсутствует.

Дело в том, что НК РФ разграничивает понятия "налоговая декларация" и "расчет авансового платежа". Налоговая декларация - это письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для его исчисления и уплаты. Расчет авансового платежа представляет собой письменное заявление или заявление, составленное в электронной форме, о базе исчисления, об используемых льготах, исчисленной сумме авансового платежа и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты такого платежа.

Из положений НК РФ вытекают существенные различия между налогом и авансовым платежом, то есть предварительным платежом по налогу, который, в отличие от налога, уплачивается не по итогам, а в течение налогового периода.

Соответственно, из этого следует разграничение двух самостоятельных документов - налоговой декларации, подаваемой по итогам налогового периода, и расчета авансового платежа, представляемого по итогам отчетного периода. Объективную сторону вменяемого правонарушения составляет нарушение сроков представления налоговой декларации. Несвоевременное представление расчета авансового платежа по налогу объективную сторону данного правонарушения не образует.

_________________________________________

2 февраля 2016 года

Правительство предложило "зарплатные" поправки

Проект федерального закона N 983383-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации по вопросам повышения ответственности работодателей за нарушения законодательства в части, касающейся оплаты труда"

В Госдуму поступил правительственный законопроект, предусматривающий внесение в законодательство значительных изменений, направленных на обеспечение права работника на своевременное получение заработной платы.

Проектом предусматривается ужесточение ответственности за задержку заработной платы, которая станет самостоятельным составом административного правонарушения в рамках ст. 5.27 КоАП РФ. За это деяние планируется установить наказание в виде предупреждения или штрафа на должностных лиц в размере 10 000 - 20 000 руб., на ИП - 1000 - 5000 руб., на юридических лиц - 30 000 - 50 000 руб. В случае повторного нарушения суммы штрафов увеличиваются.

Кроме того, предлагается установить прогрессивную шкалу увеличения размера денежной компенсации за задержку заработной платы: за первые 180 дней просрочки - 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ от не выплаченных в срок сумм за каждый день задержки, а начиная со 181-го дня - 1/150.

Часть шестую ст. 136 ТК РФ предложено изложить в новой редакции: "Заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца. Конкретная дата выплаты заработной платы устанавливается правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором не позднее 10 календарных дней со дня окончания периода, за который она начислена". Иными словами, зарплату за прошедший месяц нельзя будет выплачивать позже 10-го числа.

Законопроект также предусматривает установление в ст. 392 ТК РФ специального срока исковой давности по делам о невыплате заработной платы. Предполагается, что работник будет иметь право обратиться в суд в течение одного года со дня установленного срока выплаты заработной платы.

О регулировании заработной платы можно также прочитать в материалах Энциклопедии решений:

"Заработная плата"

"Учет заработной платы"

"Последствия несвоевременной выплаты заработной платы"

"Налогообложение заработной платы"

_________________________________________

Проиндексированы пособия гражданам, имеющим детей, и ряд других соцвыплат

Постановление Правительства РФ от 28 января 2016  г. N  42

С 1 февраля 2016 года "детские" пособия увеличены на 7% (коэффициент 1,07).

Напомним, что до 2015 года пособия индексировались в соответствии с Законом о федеральном бюджете исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент проиндексированы выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

О размере государственных пособий гражданам, имеющим детей, см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант". Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений.

_________________________________________

Разработана справка по КБК-2016

КБК 2016 (подготовлено экспертами компании "Гарант")

Специалисты компании "Гарант" подготовили справку по кодам бюджетной классификации на 2016 год. Значение кода бюджетной классификации (КБК) указывается в поле 104 платежного поручения. На 2016 год перечень КБК установлен приказом Минфина России от 01.07.2013 N 65н.

Правильное указание КБК позволит исключить случаи зачисления средств в качестве невыясненных поступлений.

Рекомендуем также ознакомиться с примерами заполнения платежных поручений в различных ситуациях.

_________________________________________

1 февраля 2016 года

ПФР утверждены новые формы для зачета и возврата излишне уплаченных соцвзносов

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 22 декабря 2015 г. N 511п, Постановление Правления Пенсионного фонда России от 22 декабря 2015 г. N 512п

Правлением ПФР утверждены формы документов, применяемых при осуществлении Пенсионным фондом зачета или возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых взносов, а также взносов на дополнительное социальное обеспечение.

Постановления вступят в силу с момента признания утратившими силу приказа Минтруда России от 04.12.2013 N 712н и приказа Минтруда России от 21.11.2013 N 692н соответственно. Оба приказа признаны утратившими силу приказом Минтруда России от 22.12.2015 N 1109н, вступающим в силу с 8 февраля 2016 года).

Напомним, что п. 3 ч. 1 ст. 28 Закона N 212-ФЗ предусмотрено право плательщиков страховых взносов на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных взносов, пеней и штрафов. Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Зачет и возврат излишне уплаченных страховых взносов, пеней и штрафов" и "Возврат сумм излишне взысканных страховых взносов, пеней и штрафов".

Аналогичные нормы о зачете (возврате) установлены ст. 4.1 Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации", ст. 7 Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

_________________________________________

Если квитанция оформлена на ребенка, вычета на его обучение родителям не дадут

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 декабря 2015 г. N 03-04-05/72843

Минфин считает, что если квитанции об оплате обучения оформлены на имя ребенка, оснований для предоставления родителю социального налогового вычета по НДФЛ на обучение ребенка не имеется. Аналогичная позиция высказывалась Минфином и ранее.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Документы, необходимые для получения социального налогового вычета по НДФЛ на обучение".

_________________________________________

Заполняем 6-НДФЛ с подсказками от налоговой службы

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 января 2016 г. N БС-4-11/546@

ФНС продолжает отвечать на вопросы налогоплательщиков о заполнении новой формы 6-НДФЛ.

На этот раз разъяснено, что по строке 120 раздела 2 "Срок перечисления налога" указывается дата в соответствии с положениями п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК РФ, не позднее которой должна быть перечислена сумма налога на доходы физических лиц.

Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, утвержденным приказом ФНС России от 14.10.2015 N ММВ-7-11/450@. Впервые его надо сдать за 1 квартал 2016 года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ" и "Камеральная налоговая проверка справок 2-НДФЛ и расчета 6-НДФЛ".

_________________________________________

Минфин обобщил вопросы о бухгалтерской отчетности НКО

Информация Минфина России от 24 декабря 2015 г. N ПЗ-1/2015

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина обобщил вопросы, поступившие в отношении составления бухгалтерской (финансовой) отчетности некоммерческими организациями (за исключением НПФ, кредитных потребительских кооперативов, жилищных накопительных кооперативов, микрофинансовых организаций).

Так, в составе приложений к балансу и отчету о целевом использовании средств информация об отдельных доходах и расходах раскрывается НКО, если:

- в отчетном году получен доход от приносящей доход деятельности;

- показатель признанного дохода существенен;

- раскрытие данных о прибыли (убытках) организации в отчете недостаточно для формирования полного представления о ее финансовом положении;

- невозможно оценить финансовые результаты деятельности НКО без знания показателя полученного ею дохода.

Данные о движении денежных средств раскрываются, если составление, представление и публикация соответствующего отчета предусмотрены законодательством. Также организация может добровольно представлять и публиковать такой отчет.

НКО самостоятельно определяет детализацию показателей по статьям отчетов, содержание пояснений к балансу и отчету о целевом использовании средств при оформлении их в виде таблиц. Также организация сама решает, существенен ли показатель, оценивая конкретные обстоятельства его возникновения.

Разъяснены особенности формирования показателей баланса и отчета о целевом использовании средств, информации о доходах и расходах, раскрытия данных о корректировках в связи с изменением учетной политики и исправлением ошибок.

_________________________________________

Центробанк сохранил ключевую ставку на уровне 11% годовых

Информация Банка России от 29 января 2016 г. "О ключевой ставке"

Совет директоров Банка России 29 января 2016 года принял решение оставить ключевую ставку на прежнем уровне - 11% годовых. Невозможность снижения ставки связана с тем, что на фоне снижения нефтяных цен и других неблагоприятных факторов продолжается ослабление национальных валют и снижение цен финансовых активов стран с формирующимися рынками, в том числе и России. Стабильно высоки темпы роста потребительских цен. Увеличился риск ускорения инфляции.

Напомним, что в декабре 2015 года Совет директоров Банка России решил приравнять значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки с 1 января 2016 года. С этой даты самостоятельное значение ставки рефинансирования не устанавливается.

Таким образом, для всех случаев использования ключевой ставки и ставки рефинансирования следует применять значение 11% годовых.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Январь 2016 года

29 января 2016 года

Ведомственные письма можно будет оспорить в суде

26 января 2016 года Госдумой в окончательной редакции приняты законы, определяющие порядок оспаривания ведомственных актов разъяснительного характера:

N 892376-6 "О внесении изменений в статью 43.4 Федерального конституционного закона "Об арбитражных судах в Российской Федерации" и статью 2 Федерального конституционного закона "О Верховном Суде Российской Федерации";

N 892355-6 "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов";

N 892365-6 "О внесении изменений в статьи 333.19 и 333.21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в Арбитражный процессуальный кодекс Российской Федерации и Кодекс административного судопроизводства Российской Федерации в части установления порядка судебного рассмотрения дел об оспаривании отдельных актов".

В соответствии с принятыми поправками Верховный Суд РФ наделяется полномочиями по рассмотрению в качестве суда первой инстанции административных дел об оспаривании актов федеральных органов исполнительной власти (в том числе ФНС), иных федеральных государственных органов, ЦБ РФ, государственных внебюджетных фондов (ПФР, ФСС, ФФ ОМС), содержащих разъяснения законодательства и обладающих нормативными свойствами.

_________________________________________

Правила учета контролируемой задолженности будут скорректированы

Проект федерального закона N 724609-6 "О внесении изменений в статью 269 части второй Налогового кодекса Российской Федерации в части определения понятия контролируемой задолженности"

Второе чтение в Госдуме прошел законопроект, уточняющий правила включения процентов по долговым обязательствам в состав расходов при определении налоговой базы по налогу на прибыль в части контролируемой задолженности.

Законопроект предлагает более четко определить основания, при которых долговое обязательство может быть признано контролируемой задолженностью.

Статья 269 НК РФ будет дополнена новыми пунктами. В частности, в пунктах 7 и 8 закрепят условия, при выполнении которых непогашенная задолженность не будет признаваться для налогоплательщика - российской организации контролируемой.

_________________________________________

Компенсация родительской платы за детсад взносами не облагается

Определение Верховного Суда РФ от 17 декабря 2015 г. N 306-КГ15-16073

Верховный суд, рассматривая вопрос об обязательных страховых взносах на суммы компенсации родительской платы за содержание детей в детских дошкольных учреждениях, указал, что выплаты социального характера, основанные на коллективном договоре, не являются стимулирующими, не зависят от квалификации работников, сложности, качества, количества, условий выполнения самой работы, не являются оплатой труда работников (вознаграждением за труд), в том числе и потому, что не предусмотрены трудовыми договорами. Поэтому в соответствии с положениями статей 7 и 9 Закона N 212-ФЗ, статьями 15, 16, 40, 129 ТК РФ такие выплаты не являются объектом обложения страховыми взносами и не подлежат включению в базу для начисления страховых взносов.

Напомним, что ПФР считает, что если компенсационная выплата не предусмотрена законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и (или) не поименована в п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона N 212-ФЗ, то на нее страховые взносы начисляются (см. письма ПФР от 06.06.2011 N 30-26/6232, от 18.10.2010 N 30-21/10970).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Компенсационные выплаты, не подлежащие обложению страховыми взносами".

_________________________________________

Курсовая разница для заимодавца-физлица - не доход

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 января 2016 г. N БС-4-11/647@

Ссылаясь на позицию Президиума ВАС РФ, налоговая служба пояснила, что при возврате заемщиком суммы займа в иностранной валюте с пересчетом в рубли на дату возврата, у заимодавцев-физлиц не возникает экономической выгоды, поскольку фактически заемщик возвращает установленную в договоре сумму займа. Каких-либо положений, позволяющих рассматривать такого рода положительные разницы в качестве дохода, НК РФ не содержит.

_________________________________________

28 января 2016 года

С 1 февраля "детские" пособия проиндексируют предположительно на 7%

Проект Постановления Правительства Российской Федерации (подготовлен Минфином России 14.01.2016)

Минфин России подготовил проект постановления Правительства РФ, согласно которому предлагается с 1 февраля 2016 года проиндексировать пособия гражданам, имеющим детей, на коэффициент 1,07.

Напомним, что до 2015 года индексация пособий осуществлялась в соответствии с федеральным законом о федеральном бюджете, исходя из установленного прогнозного уровня инфляции, однако действие этой нормы было приостановлено до 1 января 2017 года. Индексация в 2016 году осуществляется с 1 февраля в размере, установленном Правительством РФ (ст. 4 федерального закона от 06.04.2015 N 68-ФЗ).

Помимо "детских" пособий, на тот же коэффициент планируется проиндексировать выплаты, пособия и компенсации, предусмотренные законами "О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС", "О статусе Героев Советского Союза, Героев Российской Федерации и полных кавалеров ордена Славы" и др.

_________________________________________

Разработана форма заявления для иностранных организаций о признании налогового резидентства РФ

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "Об утверждении формы уведомления (заявления) иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации)"

ФНС разработала форму заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом Российской Федерации (об отказе от статуса налогового резидента Российской Федерации). Сейчас приказ находится на регистрации в Минюсте.

Напомним, что согласно п. 8 ст. 246.2 НК РФ иностранная организация, имеющая постоянное местонахождение в иностранном государстве и осуществляющая деятельность в России через обособленное подразделение, вправе самостоятельно признать себя налоговым резидентом РФ. В письме ФНС России от 20.04.2015 N ОА-4-17/6657@ привела временную форму уведомления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом РФ (об отказе от статуса налогового резидента РФ), которая может применяться до утверждения приказа.

Подробнее об этом читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ" и "Постановка на учет и снятие с учета в налоговых органах иностранной организации, самостоятельно признавшей себя налоговым резидентом РФ".

_________________________________________

Готовятся изменения в декларацию по ЕНВД

Проект Приказа Федеральной налоговой службы "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@"

ФНС подготовлены изменения в декларацию по ЕНВД, порядок ее заполнения, а также формат представления налоговой декларации. В настоящее время приказ находится на регистрации в Минюсте.

В частности, предполагаются изменения в титульном листе, исключение реквизита "МП" (место печати), замена штрихкодов.

В Порядке заполнения декларации уточнено отражение ставки ЕНВД в связи с изменениями в НК РФ, согласно которым с 1 октября 2015 года нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог (п. 2 ст. 346.31 НК РФ).

Измененная форма декларации будет применяться с отчета за 1 квартал 2016 года.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Налоговая декларация по ЕНВД" и "Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД".

_________________________________________

27 января 2016 года

Аудит годовой бухгалтерской отчетности: рекомендации Минфина

Рекомендации аудиторским организациям, индивидуальным аудиторам, аудиторам по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год (приложение к письму Минфина России от 22 января 2016 г. N 07-04-09/2355)

Подготовлены рекомендации по проведению аудита годовой бухгалтерской отчетности организаций за 2015 год. Они составлены на основе практики применения законодательства об аудиторской деятельности и бухгалтерском учете.

В первую очередь затронуты вопросы влияния экономической ситуации на деятельность и бухгалтерскую отчетность аудируемых лиц. Аудиторам при проверке рекомендуется учитывать связанные с этим фактором риски. Указаны меры по осуществлению внутреннего контроля качества проведения аудита, в том числе упомянуты обязанности руководителя аудиторской группы. Раскрыты аудиторские процедуры в отношении информации о связанных сторонах, а также определения существенного влияния операций между аудируемым лицом и связанной стороной на бухгалтерскую отчетность аудируемого лица. Даны рекомендации по оформлению аудиторского заключения.

В части составления бухгалтерской отчетности рассмотрены вопросы создания резерва сомнительных долгов по займам, отражения операций хеджирования финансовых рисков, определения степени завершенности работ, услуг, продукции с длительным циклом изготовления, учета наличия и движения отходов производства и пр. Обозначены нюансы составления годовой бухгалтерской отчетности кредитными организациями, страховщиками и НПФ.

Отдельные положения посвящены соблюдению аудируемым лицом законодательства о противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма, а также противокоррупционного законодательства.

_________________________________________

Обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при УСН

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 17 декабря 2015 г. N 03-11-06/2/73977

В составе налогооблагаемых доходов при УСН не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, которые получены в форме залога или задатка в качестве обеспечения обязательств. Из положений ГК РФ следует, что обеспечительный платеж и залог имеют общую правовую природу. Поэтому, по мнению Минфина России, обеспечительный платеж не учитывается в составе доходов при определении объекта налогообложения при УСН.

Подробнее о доходах при УСН можно прочитать в Энциклопедии решений "Учет доходов при УСН" и "Общий порядок определения доходов при УСН".

_________________________________________

По каждому обособленному подразделению - отдельный расчет 6-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2015 г. N БС-4-11/23129@

ФНС разъясняет, что расчет по форме 6-НДФЛ заполняется налоговым агентом отдельно по каждому обособленному подразделению, даже если они состоят на учете в одном налоговом органе.

Напомним, что налоговые агенты начиная с отчета за I квартал 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по новой форме 6-НДФЛ. Он составляется на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря соответствующего налогового периода.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

ПФР разработал новую форму сведений о застрахованных лицах

Проект постановления Правления Пенсионного фонда Российской Федерации "Об утверждении формы "Сведения о застрахованных лицах"" от 20 января 2016 г.

Пенсионный фонд подготовил новую форму по персонифицированному учету - "Сведения о застрахованных лицах". В форме предусмотрены три показателя о каждом застрахованном лице:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилия, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

Напомним, что ежемесячно с 1 апреля 2016 года страхователи не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР - в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Удерживать и перечислять НДФЛ при выплате аванса не требуется

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N БС-4-11/320

Налоговый агент не обязан удерживать и перечислять НДФЛ при выплате заработной платы за первую половину месяца (аванса).

Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ при получении дохода в виде оплаты труда датой фактического получения налогоплательщиком такого дохода признается последний день месяца, за который ему был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

В силу п. 3 ст. 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ, то есть в отношении зарплаты - в последний день месяца, за которую она начислена. В соответствии с п. 4 ст. 226 НК РФ они обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. В соответствии с п. 6 ст. 226 НК РФ перечислять суммы исчисленного и удержанного НДФЛ следует не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода.

Таким образом, налоговый агент производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет НДФЛ с заработной платы (в том числе за первую половину месяца) один раз в месяц при окончательном расчете дохода работника по итогам каждого месяца, за который был начислен доход.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда. Момент удержания и перечисления НДФЛ" и "Учет расходов на оплату труда".

_________________________________________

26 января 2016 года

У плательщиков взносов появится виртуальный кабинет

Проект Федерального закона "О внесении изменений в Федеральный закон "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Минтруд подготовил законопроект о внесении изменений в Закон N 212-ФЗ. Предлагается ввести такие новые понятия, как наблюдательное (учетное) дело и кабинет плательщика страховых взносов. Через кабинет плательщика взносов, доступ к которому будет предоставлен на официальных сайтах ПФР и ФСС в сети "Интернет", можно будет обмениваться документами (информацией) с органами контроля за уплатой страховых взносов. Предполагается, что кабинетом смогут пользоваться плательщики, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты, составляет 25 человек и менее.

Законопроектом предлагается исключить слово "фиксированные" из характеристики взносов, уплачиваемых предпринимателями "за себя". Это связано с тем, что фактически эти взносы определяются расчетным путем.

Возможно также, что в отношении выплат в пользу временно пребывающих в РФ иностранных граждан взносы в ФСС в размере 1,8% будут уплачиваться в пределах лимита базы.

Большая часть законопроекта посвящена уточнению порядка исправления отчетности по взносам, в том числе корректировки базы; взаимодействия с плательщиками, которым открыты лицевые счета; порядка взыскания взносов.

Планируется, что изменения вступят в силу с 1 января 2017 года.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Взносы на обязательное социальное страхование" и связанными материалами.

_________________________________________

Приведены коды и рекомендации для заполнения декларации по акцизам

Письмо Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г. N СД-4-3/23251@

ФНС сообщает, что нововведения в НК РФ, предусматривающие с 1 января 2016 года новый порядок исчисления и уплаты акциза по введенным в перечень подакцизных товаров средних дистиллятов, необходимо учитывать при заполнении действующей декларации по акцизам до утверждения новой формы. Рекомендуется применять справочники кодов видов подакцизных товаров, кодов показателей с учетом дополнений и кодов признака налогоплательщика, которые прилагаются к письму.

Также в письме приводятся временные рекомендации по заполнению декларации на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, в целях отражения сведений о суммах, начисленных по средним дистиллятам.

_________________________________________

ФНС подготовлен очередной обзор судебных актов по вопросам налогообложения

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N СА-4-7/22683@

Обзор судебных актов подготовлен на основе решений, вынесенных КС РФ и ВС РФ по вопросам налогообложения во втором полугодии 2015 года. Рассмотрены вопросы НДФЛ и НДС, включая вычеты по ним, транспортного и земельного налогов, предпринимательской деятельности физлиц и др. В частности, суды пришли к выводам:

- товар считается экспортированным и в том случае, если под процедуру экспорта он был помещен после фактического вывоза. Реализация такого товара облагается налогом по нулевой ставке;

- возмещение НДС возможно и за пределами установленного кодексом трехлетнего срока, если реализации права налогоплательщика в течение этого срока препятствовали объективные и уважительные причины;

- приобретение физлицом в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает несение расходов на его приобретение, но не дохода в этой сумме, облагаемого НДФЛ;

- если работник совершает поездку в личных целях за счет работодателя, не связанную с исполнением трудовых обязанностей, то оплата проезда является доходом работника, облагаемым НДФЛ;

- физлица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без статуса ИП, не вправе ссылаться на то, что они не являются таковыми;

- субъектами ведения дачного хозяйства, для которых устанавливаются пониженные ставки налога, являются НКО и физлица. Если хозяйственное общество приобретает эти земли для извлечения прибыли, оно не может воспользоваться этой льготой.

_________________________________________

Используйте универсальный документ на основе счета-фактуры без риска

Письмо Федеральной налоговой службы от 23 декабря 2015 г. N ЕД-4-15/22619

В 2013 году ФНС России была предложена форма документа о передаче товаров (работ, услуг и имущественных прав), который одновременно соответствует требованиям и к счету-фактуре, и к первичным учетным документам, - так называемого универсального передаточного документа (УПД). УПД рекомендован для применения по взаимному согласию сторон при оформлении операций передачи товаров (работ, услуг, имущественных прав) в случаях, не имеющих специального регулирования.

Разъяснено, что стороны могут использовать приведенный ФНС России образец формы, объединяющей в себе данные счета-фактуры и информацию первичного учетного документа, дополняя его любыми другими показателями, необходимыми для отражения специальных условий сделок. Это могут быть не содержащиеся в образце столбцы и строки за пределами черной рамки, что обеспечивает условие сохранения формы счета-фактуры.

Подробнее об использовании УПД читайте в материалах Энциклопедии решений "Универсальный передаточный документ в целях учета расходов при налогообложении прибыли" и "Счет-фактура".

Вы также можете воспользоваться образцами заполнения УПД, а также соглашения о применении универсального передаточного документа.

_________________________________________

25 января 2016 года

Все случаи проведения обязательного аудита - в перечне Минфина

Информация Минфина России от 19 января 2016 года, Информационное сообщение Минфина России от 20 января 2016 г. N ИС-аудит-1

На сайте Минфина России опубликован перечень случаев проведения обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций за 2015 год. Вся информация сведена в единую таблицу. Для каждого типа организаций указано, при каких обстоятельствах проведение аудита обязательно, какие виды отчетности подлежат аудиту, а также кто имеет право провести проверку.

Например, обязателен аудит бухгалтерской и консолидированной годовой отчетности акционерного общества, ценные бумаги которого допущены к организованным торгам. Аудит вправе проводить аудиторская организация, имеющая в штате аудитора с аттестатом, выданным после 1 января 2011 года.

По сравнению с аналогичным перечнем за 2014 года в списке 2015 года увеличилось число случаев обязательного аудита консолидированной финансо- вой отчетности. Так, мероприятия проводятся также в отношении Госкорпора- ции "Роскосмос", единого института развития в жилищной сфере, саморегули- руемых организаций в сфере финансового рынка. Сократилось число случаев обязательного аудита, который могут проводить индивидуальные аудиторы.

Начиная с отчетности за 2016 год обязательному аудиту подлежит годо- вая бухгалтерская (финансовая) отчетность политической партии, ее регио- нальных отделений, иных зарегистрированных структурных подразделений.

Введена обязанность микрофинансовых компаний предоставлять в Банк России аудиторское заключение о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в порядке и сроки, установленные нормативным актом ЦБ РФ.

Рекомендуем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности" и связанными материалами.

_________________________________________

Исполнение валютного законодательства - под контролем налоговой

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 декабря 2015 г. N ЕД-4-2/22729@

ФНС России подготовила рекомендации по выявлению сомнительных операций и оценке рисков нарушения валютного законодательства в отношении возврата выручки от внешнеторговой деятельности. Речь идет о случаях, когда денежные обязательства нерезидентов заменяются долговыми, выраженными в ценных бумагах. В письме приведена квалификация нарушений при обороте ценных бумаг.

Например, в случае недекларирования лицами документарных ценных бумаг, удостоверяющих обязательство эмитента (должника) по выплате денежных средств, в которых не указано лицо, в чей адрес производится такая выплата, в крупном либо особо крупном размере в их деянии могут усматриваться признаки преступления, предусмотренного статьей 200.1 УК РФ (контрабанда наличных денежных средств и (или) денежных инструментов).

Разъяснены порядок расчетов с использованием векселей и процедура выявления объекта проверок. Указаны риски использования ценных бумаг как способа уклонения от уплаты налогов, таможенных платежей, вывода денежных средств из России, отмывания преступных доходов. В частности, представлен перечень случаев, которые могут быть отнесены к группе повышенного риска при перемещении ценных бумаг через таможенную границу ЕАЭС.

_________________________________________

Статформы скорректированы в связи с изменениями классификаторов

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 декабря 2015 г. N 611

Скорректирован ряд форм федерального статнаблюдения. Они приведены в соответствие с актуальными общероссийскими классификаторами видов экономической деятельности (ОКВЭД), продукции (ОКПД).

В частности, изменены формы N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг", N 1-КСР (краткая) "Сведения о деятельности коллективного средства размещения", N 1-учет "Учет объема розничной продажи алкогольной продукции".

Напомним, что за 2015 год должны отчитаться все малые и средние предприятия и ИП в рамках сплошного статнаблюдения.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Минфин представил сборник примерных форм аудиторских заключений

Сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности (версия 3/2015)

На сайте Минфина опубликован сборник примерных форм аудиторских заключений о бухгалтерской (финансовой) отчетности, разработанных в соответствии с законодательством об аудиторской деятельности и аудиторскими стандартами.

Приведены примерные формы заключения с выражением немодифицированного мнения (о годовой бухгалтерской отчетности, составленной в соответствии с российскими правилами; годовой консолидированной финансовой отчетности; годовой финансовой отчетности, составленной в соответствии с МСФО). Даны примерные формы аудиторского заключения для случаев, когда на аудитора возлагается выполнение дополнительной работы (например, при аудите годовой бухотчетности банка, страховщика, акционерного инвестиционного или пенсионного фонда). Представлены примерные формы заключения с выражением модифицированного мнения (например, в связи с существенным искажением годовой бухгалтерской отчетности, при отсутствии возможности получения достаточных надлежащих аудиторских доказательств). Также в сборник включены примерные формы аудиторского заключения, содержащего привлекающую внимание часть.

_________________________________________

22 января 2016 года

В Госдуму внесены законопроекты, предлагающие ужесточить ответственность за задержку заработной платы

Проект федерального закона N 973183-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и в Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях"

Проект федерального закона N 973135-6 "О внесении изменений в статью 236 Трудового кодекса Российской Федерации"

Сразу два законопроекта, призванных повысить уровень защищенности права работников на своевременную выплату им заработной платы, внесли в Госдуму депутаты от фракции КПРФ.

Один из проектов предполагает внесение изменений в ст. 236 ТК РФ, устанавливающую материальную ответственность работодателя за задержку зарплаты и других выплат, причитающихся работнику. На сегодняшний день данная статья предусматривает, что при нарушении работодателем установленного срока выплат, причитающихся работнику, работодатель обязан выплатить их с процентами (денежной компенсацией) в размере не ниже 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки. Предлагается увеличить размер данной компенсации до 1/220 ставки рефинансирования за каждый день задержки до 90-го дня включительно и до 1/130 начиная с 91-го дня задержки. Кроме того, законопроект предусматривает введение дополнительной компенсации работникам органов и организаций, которым согласно ст. 142 ТК РФ запрещается приостанавливать работу в связи с задержкой выплат.

Вторая законодательная инициатива направлена на ужесточение административной ответственности работодателя за невыплату заработной платы. Соответствующие правонарушения предлагается выделить в отдельные составы в рамках ст. 5.27 КоАП РФ с возможностью наложения на юридических лиц штрафов вплоть до полутора миллионов рублей.

Подробнее о последствиях несвоевременной выплаты заработной платы для работодателя читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

21 января 2016 года

Введен формат представления электронной бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2015 г. N АС-7-6/711@

Приказом установлен формат для передачи бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций по телекоммуникационным каналам связи, начиная с отчета за 2015 год. Формат описывает требования к XML файлам (файлам обмена) передачи в электронной форме данных бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.

Обратите внимание, что в электронном виде бухгалтерская отчетность может быть сдана также через интернет-сайт ФНС России (сервис "Представление налоговой и бухгалтерской отчетности") (см. письмо ФНС России от 20.08.2015 N ПА-3-17/3169@). Это пилотный проект, проведение которого предполагается до 1 июля 2016 года.

Больше информации о подготовке и сдаче годовой бухгалтерской отчетности в материалах Энциклопедии решений "Способы оформления и представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности", "Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности" и "Годовой отчет 2015". Кроме того, вы можете свериться с примерами заполнения отчетных форм.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

ФНС рекомендует форму справки об освобождении от НДФЛ матвыгоды от экономии на процентах

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 января 2016 г. N БС-4-11/329@

В письме приведена форма справки, которую налоговым органам рекомендуется выдавать в качестве подтверждения права на освобождение от НДФЛ материальной выгоды от экономии на процентах, для представления налоговым агентам, не являющимся для налогоплательщиков работодателями.

Напомним, что не подлежит обложению НДФЛ матвыгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилья или земли под жилое строительство, при условии наличия права у налогоплательщика на получение имущественного вычета, установленного пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ, подтвержденного налоговым органом. Если налогоплательщик сэкономил на процентах за пользование таким займом, предоставленным работодателем, он должен предоставить в бухгалтерию работодателя уведомление о наличии у него права на имущественный налоговый вычет по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.01.2015 N ММВ-7-11/3@.

Если же заимодавец работодателем не является, ему можно предоставить справку по рекомендованной ФНС форме.

Подробнее - в Энциклопедии решений "НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов) на строительство или приобретение жилья".

_________________________________________

Если время на чеке отличается от фактического более чем на 5 минут, возможно привлечение к ответственности

Информация Федеральной налоговой службы от 30 декабря 2015 г.

ФНС сообщает, что Верховный Суд признал расхождение реального времени покупки с временем на чеке ККТ основанием для привлечения продавца к административной ответственности. Соответствующее право налоговых органов подтверждается постановлением Верховного Суда РФ 24.11.2015 N 308-АД15-10504.

Дело в том, что ККТ, включенная в Государственный реестр контрольно-кассовой техники, должна иметь часы реального времени в соответствии с установленными техническими характеристиками и параметрами функционирования. Отклонение времени на контрольно-кассовых машинах не должно превышать 5 минут от времени, исчисленного в соответствии с постановлением Правительства РФ "О порядке исчисления времени на территории Российской Федерации" от 08.01.1992 N 23 (раздел 2 протокола Государственной межведомственной экспертной комиссии по контрольно-кассовым машинам от 15.06.2000 N 2/56-2000).

О работе с ККТ подробнее можно прочитать в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Утвержден формат представления упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в электронной форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 31 декабря 2015 г. N АС-7-6/710@

Приказом установлен формат для передачи упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности по телекоммуникационным каналам связи, начиная с отчета за 2015 год. Формат описывает требования к XML файлам (файлам обмена) передачи в электронной форме данных по упрощенной бухгалтерской (финансовой) отчетности в налоговые органы.

Право на применение упрощенных способов ведения бухучета, включая упрощенную отчетность, установлено п. 4 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете". Представлять упрощенную отчетность разрешено:

- субъектам малого предпринимательства;

- некоммерческим организациям;

- организациям, получившим статус участников проекта "Сколково".

Не вправе представлять упрощенную бухгалтерскую отчетность лица, перечисленные в п. 5 ст. 6 Закона "О бухгалтерском учете".

Рекомендуем материалы Энциклопедии решений "Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность" и "Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета". Также вы можете свериться с примерами заполнения упрощенных отчетных форм.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Расширены полномочия ФНС России в сфере банкротства

Информация Федеральной налоговой службы от 12 января 2016 г.

Сообщается, что изменениями в законодательство о банкротстве на налоговые органы, которые уполномочены представлять интересы государства как кредитора в делах о банкротстве должников, возложены новые функции.

Если руководство юрлица или физлицо, в том числе ИП, при наличии оснований не подало заявление о банкротстве, налоговые органы вправе самостоятельно привлечь нарушителя к ответственности в виде штрафа. За повторное такое нарушение в течение одного года арбитражный суд по обращению налогового органа может дисквалифицировать виновных должностных лиц.

Также налоговые органы получили право составлять протокол об административном правонарушении за неисполнение судебного акта, которым контролирующее должника лицо привлечено к субсидиарной ответственности. Арбитражный суд по результатам рассмотрения таких протоколов также сможет дисквалифицировать нарушителей.

_________________________________________

20 января 2016 года

Использование ККТ: переход в онлайн и изменение штрафов

Проект федерального закона N 968690-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях и отдельные законодательные акты Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, которым предусматривается поэтапный переход на применение ККТ, передающей информацию о наличных и карточных расчетах в адрес налоговых органов в электронном виде. Для вновь регистрируемых ККТ эти положения будут введены с 1 января 2017 года, для используемой в настоящее время кассовой техники - с 1 июля 2017 года, для лиц, на которых законопроектом возлагается ранее отсутствовавшая обязанность по применению ККТ, - с 1 января 2018 года. При этом сохранится действующий порядок применения кассовых аппаратов на территориях, в которых не может быть обеспечена передача информации онлайн по причине отсутствия связи.

Кроме того, в целях уменьшения теневого оборота наличных денежных средств вносится изменение в ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ в части увеличения срока давности привлечения к административной ответственности за нарушение законодательства о применении ККТ с 2 месяцев до 1 года.

Штрафы за нарушения в этой сфере также будут повышены. Так, для лиц, не применяющих ККТ, штраф составит от 75% до 100% от суммы платежа, полученного без выдачи чека, но не менее 1500 руб. для граждан, 10 000 руб. для должностных лиц, 30 000 руб. для юридических лиц. За использование кассовой техники, которая не соответствует требованиям, либо с нарушением порядка и условий ее регистрации и применения, грозит предупреждение или штраф (для граждан - 1500 руб., для должностных лиц - 2000 руб., для организаций - 7000 руб.). Появится и новый состав правонарушения - ненаправление покупателю (клиенту) кассового чека (БСО) в электронной форме в случае, предусмотренном федеральным законом. Оно влечет предупреждение или наложение штрафа на должностных лиц в размере 2000 руб.; на юридических лиц - предупреждение или штраф в размере 10 000 рублей.

Также о работе с ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Госрегистрация юрлиц и ИП: обзор изменений от ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы от 11 января 2016 г. N ГД-4-14/52@

ФНС информирует о вступлении в силу изменений в законодательстве о государственной регистрации юридических лиц. В письме сообщается о порядке совершения регистрационных действий при:

- внесении в ЕГРЮЛ изменений, касающихся перехода либо залога доли или части доли в уставном капитале ООО;

- государственной регистрации изменения адреса юридического лица, при котором изменяется его место нахождения;

- проверке достоверности сведений, включаемых или включенных в ЕГРЮЛ, внесении в ЕГРЮЛ записи о недостоверности содержащихся в реестре сведений о юридическом лице.

Подробнее с об этих изменениях - в материале "Энциклопедия решений. Изменения корпоративного законодательства с 01.01.2016".

_________________________________________

Не опаздывайте с отчетами в ФСС. Установлены новые санкции!

Федеральный закон от 29.12.2015 N 394-ФЗ

20 января 2016 года наступил срок сдачи Расчета 4-ФСС на бумаге, а в электронном виде этот отчет должен быть представлен не позднее 25 января. Форма 4-ФСС объединяет два вида отчетности: по страхованию на случай временной нетрудоспособности и страхованию от несчастных случаев. Соответственно, если расчет не подан вовремя, организацию могут привлечь к ответственности по двум основаниям.

С 1 января 2016 года штрафы, предусмотренные Законом N 125-ФЗ и Законом N 212-ФЗ за непредставление отчетности, рассчитываются одинаково.

Раньше по закону о страховании от НС и ПЗ сумма штрафа зависела от длительности просрочки и суммы взносов, подлежащей уплате. Сейчас штраф по обоим основаниям взыскивается в размере 5% суммы взносов, начисленной за последние 3 месяца отчетного (расчетного) периода. При этом он не может превышать 30% этой суммы и быть менее 1 000 рублей.

Примеры расчета штрафов за непредставление отчетности по страховым взносам смотрите в материале Энциклопедии решений.

Новый штраф предусмотрен абзацем седьмым п. 1 ст. 19 Закона N 125-ФЗ: с 1 января 2016 года за каждый непредставленный в срок документ (копию документа) будет взыскиваться 200 рублей. Напомним, что аналогичная мера установлена также ст. 48 Закона N 212-ФЗ (подробнее об ответственности по этой статье читайте в Энциклопедии решений).

_________________________________________

19 января 2016 года

Срок добровольного декларирования физлицами имущества продлен до 1 июля 2016 года

Информация Федеральной налоговой службы от 13 января 2016 года, Федеральный закон от 29.12.2015 N 401-ФЗ

Срок добровольного декларирования физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках продлен Федеральным законом от 29.12.2015 N 401-ФЗ до 1 июля 2016 года. В связи с этим ФНС сообщает, что 30 июня 2016 года - последний день, когда физлица могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в т.ч. контролируемое через номинальных владельцев.

Специальную декларацию можно заполнить в инспекции, а также на сайте ФНС России с помощью программы, после чего распечатать и представить в налоговый орган лично либо через уполномоченного представителя в ФНС России или в налоговый орган по месту жительства (месту пребывания) декларанта. Для удобства можно воспользоваться сервисом "Онлайн запись на прием в инспекцию".

Предлагаем также воспользоваться формой специальной декларации и ознакомиться с образцом ее заполнения, размещенными в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

В 2016 году будет создан единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства

Федеральный закон от 29 декабря 2015 года N 408-ФЗ

Внесены изменения в Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ, которым установлены понятия субъектов малого и среднего предпринимательства и условия отнесения предприятий и ИП к этим категориям.

С 1 июля 2016 года сведения о юридических лицах и ИП, отвечающих условиям отнесения к малым и средним, будут вноситься в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, ведение которого поручено ФНС России.

Кроме того, с 1 января 2016 года изменен перечень хозяйствующих субъектов, которые могут быть отнесены к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также условия отнесения хозяйствующего субъекта к той или иной категории. Правда, до 1 августа 2016 года будут действовать старые правила.

Напомним, что статус субъекта малого и среднего предпринимательства дает право на упрощенное ведение бухгалтерского учета и кассовых операций, упрощенный порядок статистического контроля, особый порядок приватизации арендуемого государственного и муниципального недвижимого имущества и другие преференции.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений:

"Субъекты малого и среднего предпринимательства"

"Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета"

"Упрощенный порядок ведения кассовых операций субъектами малого предпринимательства-юридическими лицами"

_________________________________________

18 января 2016 года

Подать заявление на госрегистрацию юрлица можно через электронный сервис

Приказ Федеральной налоговой службы от 28 декабря 2015 г. N  ММВ-7-6/606@

Расширен функционал он-лайн сервиса ФНС "Интерактивное заявление". C его помощью можно формировать и направлять в налоговый орган в интерактивном режиме через Интернет следующие заявления:

о государственной регистрации юридического лица при создании;

о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя;

о государственной регистрации внесения изменений в сведения об индивидуальном предпринимателе и прекращения деятельности индивидуального предпринимателя.

Ранее такая возможность была реализована только для заявления о государственной регистрации физического лица в качестве ИП (см. приказ Федеральной налоговой службы от 14.12.2012 N  ММВ-7-6/954).

Также с помощью модернизированного сервиса можно выполнять предварительную проверку заявлений на соответствие актуальным требованиям законодательства.

_________________________________________

Задержали зарплату? Оплатите сотрудникам период приостановки работы!

Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 434-ФЗ

Статья 142 ТК РФ, посвященная ответственности работодателя за нарушение сроков выплаты заработной платы, дополнена указанием на необходимость сохранения за работниками среднего заработка на период приостановления работы из-за невыплаты заработной платы.

Напомним, что в соответствии с частью второй ст. 142 ТК РФ в случае задержки выплаты зарплаты на срок более 15 дней работник имеет право, письменно известив работодателя, приостановить работу на весь период до выплаты задержанной суммы (за исключением некоторых случаев).

Отметим, что хотя до недавнего времени ни один нормативный акт не предусматривал обязанности работодателя по оплате периода приостановления работы, тем не менее, в судебной практике сложилась устойчивая позиция о необходимости такой оплаты. Теперь же обязанность работодателя по сохранению за работниками среднего заработка в рассматриваемом случае закреплена нормативно.

Также рекомендуем ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Приостановление работы в связи с задержкой заработной платы"

_________________________________________

План проверок - 2016

Официальный сайт Генеральной прокуратуры

На сайте Генеральной прокуратуры РФ размещен сводный план проведения плановых проверок организаций и предпринимателей на 2016 год. Чтобы найти в Плане "свою" компанию, можно воспользоваться поиском по названию, ИНН или ОГРН. В сводный план включены все проверки, проводимые контролирующими органами в соответствии с Федеральным законом от 26.12.2008 N 294-ФЗ.

Заранее подготовиться к проверке помогут материалы Энциклопедии решений. Проверки организаций и предпринимателей.

Напомним, что в 2016 году году действует мораторий на плановые проверки малого бизнеса. И все же таким предприятиям имеет смысл удостовериться, что в План проверок-2016 их не включили. В противном случае рекомендуем направить в надзорный орган специальное заявление об исключении проверки из плана.

Будьте внимательны, налоговые проверки, а равно проверки плательщиков страховых взносов в этот План не вносятся, и мораторий на них не распространяется!

_________________________________________

Отражаем в учете сбор на возмещение вреда автодорогам большегрузами

Письмо Минфина России от 11.01.2016 N 03-03-РЗ/64

Согласно постановлению Правительства РФ от 14.06.2013 N 504 взимается плата в счет возмещения вреда, причиняемого автомобильным дорогам общего пользования федерального значения транспортными средствами, имеющими разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн. Разъяснено, что эти расходы учитываются при налогообложении прибыли в составе прочих расходов (пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ) на основании подтверждающих документов:

- отчета оператора специализированной системы, в котором указан маршрут транспортного средства с привязкой ко времени (дате) начала и окончания движения;

- первичных учетных документов, составленных организацией и подтверждающих использование транспортного средства на соответствующем маршруте (например, путевых листов).

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Путевой лист"

_________________________________________

ФНС разработаны контрольные соотношения формы 6-НДФЛ

Письмо ФНС России от 28.12.2015 N БС-4-11/23081@

В письме приведены контрольные соотношения показателей Расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проверках, а также могут применяться налогоплательщикам для самоконтроля.

Напомним, что это новый расчет. Его нужно будет подать впервые за 1 квартал 2016 года всем организациям и ИП, выплачивающим доходы физлицам.

Предлагаем ознакомиться с Энциклопедией решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

15 января 2016 года

Утверждена форма требования о возврате излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов)

Приказ Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2015 г. N ММВ-7-8/555@

Приведена новая форма требования о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм НДС и акцизов (процентов).

Напомним, что согласно ст. 176.1 НК РФ в некоторых случаях НДС, предъявленный в декларации к возмещению из бюджета, может быть возвращен (зачтен) налогоплательщику в заявительном порядке до завершения камеральной проверки этой декларации. Если возвращенная сумма НДС превысит сумму налога, подлежащую возмещению по результатам камеральной проверки, то в части превышения все решения о возмещении и возврате (зачете) отменяются. Одновременно налогоплательщику направляется требование о возврате в бюджет излишне полученных им (зачтенных ему) в заявительном порядке сумм.

Положения о возврате (зачете) акцизов урегулированы в ст. 203.1 НК РФ.

_________________________________________

14 января 2016 года

Уточнен порядок расчета транспортного налога

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Изменен порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода.

Напомним, что в случае регистрации ТС и (или) снятия его с учета в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (авансового платежа по нему) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом месяц регистрации и снятия с учета принимался за полный месяц, из-за чего возникали ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог платили оба владельца - прежний и новый.

С 1 января 2016 года месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства принимается за полный, только если регистрация ТС произошла до 15-го числа месяца включительно или снятие ТС с учета произошло после 15-го числа месяца.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

_________________________________________

Скорректирован метод расчета срока владения имуществом, облагаемым по кадастровой стоимости

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

В п. 5 ст. 382 НК РФ установлено, что в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового (отчетного) периода права собственности на объекты недвижимости, облагаемые по кадастровой стоимости, исчисление суммы налога (авансовых платежей) по ним осуществляется с учетом коэффициента, определяемого как отношение количества полных месяцев, в течение которых данные объекты находились в собственности налогоплательщика, к количеству месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

При этом не было установлено, что принимать за полный месяц. Этот недочет с 1 января 2016 года устранен поправками, согласно которым месяц возникновения (прекращения) права собственности на объект принимается за полный месяц, если возникновение права собственности произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение указанного права произошло после 15-го числа соответствующего месяца.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости".

_________________________________________

13 января 2016 года

Введены новые льготы по НДФЛ

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Статья 217 НК РФ, в которой приведен перечень доходов физлиц, не подлежащих налогообложению, скорректирована и дополнена новыми пунктами.

Так, освобождены от налога доходы в виде суммы задолженности, от исполнения требований по уплате которой налогоплательщик освобождается в рамках процедуры банкротства физлица. Также не уплачивается налог с доходов от продажи имущества, подлежащего реализации в случае признания налогоплательщика банкротом.

Не облагаются НДФЛ доходы в виде задолженности по ипотеке в случае реструктуризации ипотечного кредита в рамках правительственной программы помощи ипотечным заемщикам, а также в случае прекращения обязательств по кредиту и передачи банку залога по кредиту.

Уточнен порядок освобождения от НДФЛ средств помощи ветеранам и труженикам тыла ВОВ, бывшим узникам нацистских концлагерей и военнопленным. В соответствии с поправками полностью не облагается НДФЛ помощь, оказанная за счет бюджетных средств, средств иностранных государств. Помощь иных лиц не облагается в сумме, не превышающей 10 тыс. рублей за год.

Эти и другие поправки в ст. 217 НК РФ действуют с 1 января 2016 года.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Налоговые преференции по НДФЛ (освобождение, необлагаемые доходы, вычеты)"

"Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ"

и в других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освобождены от налогов до 2022 года

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 396-ФЗ

Поправки в НК призваны стимулировать инвестиции в инновационный сектор экономики.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, распространены льготы по налогу на прибыль (ставка 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок непрерывного владения такими ценными бумагами для применения льгот сокращен с 5 лет до 1 года.

Применяться новые правила будут до 31 декабря 2022 года включительно, при чем к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года. С 1 января 2023 года снова вступят в силу действовавшие ранее нормы (подпункты 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций"

"Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций"

_________________________________________

12 января 2016 года

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранены до конца 2018 года

Федеральный закон от 28 ноября 2015 г. N 347-ФЗ

С 1 января вступил в силу закон, сохранивший на уровне 2015 года тарифы взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование на 2016 - 2018 годы.

Напомним, что для основной массы плательщиков они составляют:

Пенсионный фонд РФ	Фонд социального страхования РФ	Федеральный фонд обязательного медицинского страхования
22,0 процента	2,9 процента	5,1 процента

Пониженные тарифы для отдельных категорий плательщиков также не изменились.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "См. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Ценники на товары освобождены от подписи, печати и даты

Постановление Правительства РФ от 23 декабря 2015 г. N 1406

Внесены изменения в Правила продажи отдельных видов товаров, утвержденные постановлением Правительства РФ от 19.01.1998 N 55, касающиеся оформления ценников на товары.

Теперь их можно составлять не только на бумаге, но и на ином визуально доступном для покупателей носителе информации, в том числе электронном, а также с использованием грифельных досок, стендов, световых табло.

Отменено требование о наличии подписи материально ответственного лица или печати организации, даты оформления ценника.

_________________________________________

11 января 2016 года

ФНС подготовила формат электронного документа о выполнении работ (оказании услуг)

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2015 г. N ММВ-7-10/552@

Для унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами утвержден формат документа о передаче результатов работ (об оказании услуг) в электронной форме. Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи первичного документа в электронной форме, оформляющего приемку-передачу результатов выполненных работ (оказанных услуг).

Напомним, что первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Штрафы за непредставление статданных повышены

Федеральный закон от 30 декабря 2015 г. N 442-ФЗ

С 30 декабря 2015 года увеличены административные штрафы по ст. 13.19 КоАП РФ за непредставление респондентами субъектам официального статистического учета первичных статистических данных. Штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. Для должностных лиц санкции выросли с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. За повторное совершение этих правонарушений штраф с должностных лиц будут взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Чтобы не пропустить даты представления отчетов в органы статистики и не беспокоиться о штрафах, пользуйтесь нашим специальным Календарем статотчетности на 2016 год.

Подробнее об ответственности за нарушение порядка представления статистической отчетности читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

2015 год

Декабрь 2015 года

31 декабря 2015 года

С 1 апреля 2016 года персонифицированные данные в ПФР представляются ежемесячно

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 385-ФЗ

С 1 апреля 2016 года страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов. Сообщать надо будет:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) идентификационный номер налогоплательщика.

За непредставление в установленный срок либо представление неполных и (или) недостоверных сведений, к страхователю будут применять финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

В 2016 году придется платить квартальные платежи за загрязнение окружающей среды

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 404-ФЗ

Не успел Росприроднадзор разъяснить, в какие сроки в 2016 году перечислять плату за негативное воздействие на окружающую среду, как законодатели вновь утвердили квартальные платежи. Правда, теперь они будут авансовыми.

Так, с 1 января 2016 года лица, обязанные вносить плату, за исключением субъектов малого и среднего предпринимательства, вносят квартальные авансовые платежи (кроме четвертого квартала) не позднее 20-го числа месяца, следующего за последним месяцем соответствующего квартала текущего отчетного периода, в размере одной четвертой части суммы платы за негативное воздействие на окружающую среду, уплаченной за предыдущий год.

С 1 января 2016 года отчетным периодом в отношении внесения платы за негативное воздействие признается календарный год. Плата, исчисленная по итогам года, вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным.

Напомним, что до 1 января 2016 года плата за негативное воздействие на окружающую среду вносилась в соответствии с приказом Ростехнадзора от 08.06.2006 N 557 не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом).

Полагаем, что поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал текущего года, то плата по итогам 2015 года должна быть внесена до 1 марта 2016 года. Авансовый платеж за первый квартал 2016 года нужно будет внести до 20 апреля.

_________________________________________

Налоговой службой подготовлен формат накладной для электронного документооборота

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 ноября 2015 г. N ММВ-7-10/551@

Для унификации электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами утвержден формат документа о передаче товаров при торговых операциях. Формат описывает требования к XML файлам передачи по телекоммуникационным каналам связи первичного учетного документа, оформляющего приемку-передачу товаров при исполнении договоров в рамках отношений, регулируемых главой 30 "Купля- продажа" ГК РФ. Такой электронной накладной можно будет оформлять передачу любых видов ценностей от одного хозяйствующего субъекта другому.

Напомним, что первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Изменились правила страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 394-ФЗ

С 1 января 2016 года правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ приведены в соответствие с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, уточнено определение "заработка застрахованного", унифицированы понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизированы нормы, связанные со страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

Установлен единый срок уплаты взносов от НС и ПЗ - до 15-го числа календарного месяца, следующего за месяцем, за который начисляются страховые взносы.

Также урегулированы правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

30 декабря 2015 года

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год закрепили законом

Федеральный закон от 29 декабря 2015 г. N 386-ФЗ

Подписан и вступает в силу с 1 января 2016 года закон, которым законодательно закреплен размер коэффициента-дефлятор для ЕНВД на 2016 год на уровне 1,798. Напомним, что это значение уже установлено приказом Минэкономразвития.

О применении коэффициентов при ЕНВД см. наш материал "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД", а также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

_________________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно сдать в налоговую инспекцию на бумаге

Письмо ФНС России от 07.12.2015 N СД-4-3/21316

Налоговым законодательством не установлена обязанность представления налогоплательщиком в налоговый орган бухгалтерской отчетности в электронной форме. Соответственно, она может быть сдана на бумажных носителях:

- непосредственно в налоговый орган;

- в виде почтового отправления с описью вложения.

В письме от 09.12.2015 N СД-4-3/21620 налоговая служба разъяснила, как заполнить бухгалтерскую отчетность для представления в налоговые органы в бумажном виде. Для этого можно использовать шаблоны форм, размещенные на интернет-сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России. Налогоплательщики также могут вводить и формировать бухгалтерскую отчетность (КНД 0710099) с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной для бесплатного использования на сайте ФНС России.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Бухгалтерская (финансовая) отчетность"

"Состав и формы годовой бухгалтерской отчетности"

"Адреса и сроки представления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности"

_________________________________________

Как представителю физлица подтвердить полномочия по уплате за него налога?

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г. N ЗН-4-1/21494@

По мнению налоговой службы, в платежном документе на перечисление суммы налога в бюджет должно быть указано, что плательщик действует от имени представляемого. Но поскольку невозможно установить, за счет чьих средств (налогоплательщика или его представителя) произведен платеж, уплата налога самим налогоплательщиком или его представителем является исполнением обязанностей налогоплательщика по уплате налога. При этом право налоговых органов истребовать документы, подтверждающие принадлежность денежных средств, за счет которых была произведена уплата налогов, НК РФ не установлено.

Однако отмечается, что при представлении интересов налогоплательщика - физического лица представитель должен предъявить оригинал доверенности от имени налогоплательщика либо заверенную в установленном порядке ее копию. Правда, кому именно показывать оригинал доверенности, например, при оплате налога банковской картой или через онлайн-банкинг, из письма не ясно.

Читайте об этом в Энциклопедии решений:

"Исполнение обязанности по уплате налога или сбора"

"Доверенность на представительство в налоговых правоотношениях"

_________________________________________

За негативное воздействие на окружающую среду в 2015 году надо заплатить до 1 марта

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 4 декабря 2015 г. N АС-06-01-36/21588

С 1 января 2016 года установлено, что плата за негативное воздействие на окружающую среду вносится не позднее 1 марта года, следующего за отчетным периодом.

По действующим до 31 декабря 2015 года правилам такая плата вносится не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, которым является квартал.

Поскольку законодательством не предусмотрены переходные положения, определяющие срок внесения платы за 4 квартал 2015 года, то плата должна быть внесена до 1 марта 2016 года. После этой даты территориальные органы Росприроднадзора будут вправе штрафовать за невнесение платы.

_________________________________________

29 декабря 2015 года

Утверждена форма сведений о транспортных средствах для обмена данными с налоговой

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/545@

В силу НК РФ органы, регистрирующие транспортные средства, обязаны сообщать о таких объектах и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней с момента госрегистрации. Ежегодно до 15 февраля они должны предоставлять необходимые данные по состоянию на 1 января текущего года.

В соответствии с этими требованиями утверждены форма документа "Сведения об автомототранспортных средствах и об их владельцах", порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронной форме.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств"

"Транспортный налог. Регистрация транспортных средств"

_________________________________________

Идентификация клиентов банками: новые правила

Информация Банка России от 24 декабря 2015 года, Положение Банка России от 15.10.2015 N 499-П

С 27 декабря 2015 года вступили в силу новые правила идентификации кредитными организациями клиентов, их представителей, выгодоприобретателей и бенефициарных владельцев в целях противодействия легализации (отмыванию) преступных доходов и финансированию терроризма (см. Положение Банка России от 15.10.2015 N  499-П).

В связи с этим Банк России сообщает, что новые правила идентификации банками клиентов не создадут гражданам дополнительных сложностей при обмене валюты. При покупке или продаже валюты на сумму до 15 тыс. руб. идентификация клиента по-прежнему не требуется. Если сумма операции выше, то клиент предоставляет паспорт, а анкету заполняет банк. Законодательство не обязывает физических лиц самостоятельно фиксировать свои идентификационные данные путем заполнения анкет, опросных листов и т.п.

Отметим, что Положение N 499-П распространяется не только на физлиц, но и на клиентов - юридических лиц, выгодоприобретателей - юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц, занимающихся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, и применяется не только при обмене наличной валюты, но и во всех случаях, когда кредитная организация оказывает услугу на разовой основе либо принимает клиента на обслуживание, предполагающее длящийся характер, при осуществлении операций, указанных в ст. 5 Федерального закона "О банках и банковской деятельности". Сведения, которые собирают банки о таких лицах, приведены в Приложении 2 к Положению.

_________________________________________

ФНС рассказала, как подтверждать срок командировки при поездках без проездных документов

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. N СД-4-3/20427

По мнению налоговой службы, при направлении работника в командировку транспортом и способами, при которых не оформляются проездные документы (билеты), срок нахождения работника в командировке может быть определен по служебной записке работника и документам, подтверждающим использование транспорта для проезда к месту командирования и обратно, при условии, что указанный в служебной записке работника срок не выходит за рамки срока, указанного в решении руководителя о направлении работника в командировку.

Это объясняется тем, что определение срока нахождения работника в командировке, в случаях, когда проезд осуществляется способом, не предусматривающим оформление проездных документов, регулируется только положениями абзаца второго п. 7 Положения о командировках. Поэтому, по мнению ФНС России, положения этого абзаца, помимо случаев проезда работника в место командировки и обратно на служебном транспорте, на транспорте, находящемся в собственности работника или в собственности третьих лиц (по доверенности), могут быть применимы также для любых иных ситуаций, при которых проезд не обязан сопровождаться оформлением проездных документов.

Читайте на эту тему материалы Энциклопедии решений:

"Налогообложение при командировках"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

"НДФЛ с суточных при командировке"

_________________________________________

28 декабря 2015 года

Эксперимент с онлайн-ККТ продолжится

Постановление Правительства РФ от 22 декабря 2015 г. N 1402

Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ. Организациям и предприниматели, которые участвовали в эксперименте по применению онлайн-касс, разрешили продолжить апробацию новой системы до конца 2016 года.

Эксперимент по внедрению ККТ с функцией онлайн-передачи данных в налоговые органы проводится в Татарстане, Москве, Московской и Калужской областях и должен был завершиться 31 декабря 2015 года.

ФНС уже сообщала, что законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только кассовый аппарат, снабженный модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от использования ККТ (плательщики ЕНВД и ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ" и в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Минфин разъяснил, какие документы должны предоставить беженцы для получения вычета по НДФЛ на детей

Письмо Минфина России от 3 декабря 2015 г. N 03-04-07/70587

Являющиеся резидентами РФ беженцы и лица, получившие временное убежище в России, могут получить "детские" вычеты по НДФЛ, представив налоговому агенту документ, удостоверяющий личность с отметками о детях.

Согласно Закону "О беженцах", лицу признанному беженцем и достигшему возраста 18 лет, выдается удостоверение, которое является документом, удостоверяющим его личность. Для лиц, получивших временное убежище, таким документом является свидетельство о предоставлении временного убежища на территории РФ. В этих документах содержатся сведения о детях. Предоставление иных документов, подтверждающих сведения о налогоплательщике и его детях, для получения стандартного налогового вычета, не требуется.

Размер стандартного налогового вычета зависит от того, каким по счету является ребенок. Поэтому при представлении налоговому агенту выданного в иностранном государстве свидетельства о рождении ребенка, сведения о котором не внесены в удостоверение беженца либо в свидетельство о предоставлении временного убежища, свидетельство о рождении ребенка должно быть удостоверено в установленном порядке (этот порядок зависит от страны гражданства).

Подробнее о документах для вычета на детей - в Энциклопедии решений "Документы, подтверждающие в целях НДФЛ, что ребенок находится на обеспечении налогоплательщика".

_________________________________________

ФНС прокомментировала нормы НК РФ о контролируемых лицах

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 ноября 2015 г. N ЕД-4-13/20767

В письме разъяснены отдельные вопросы, возникающие у контролирующих лиц. В частности, даны пояснения:

- о прямом участии одной организации в другой организации или физического лица в организации;

- о порядке определения доли косвенного участия;

- о критериях контроля и управления одного лица другим лицом;

- об условиях определения места фактического управления организацией, в том числе российской.

Кроме того, приведен примерный перечень документов (информации), подтверждающих или исключающих участие, управление и контроль одного лица другим лицом.

_________________________________________

25 декабря 2015 года

Пилотный проект ФСС продлен на год

Постановление Правительства РФ от 19 декабря 2015 г. N 1389

Внесены изменения в постановление Правительства РФ от 21.04.2011 N 294, регулирующее финансовое обеспечение, назначение и выплаты в 2012 - 2015 годах территориальными органами ФСС застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному соцстрахованию.

Речь идет о пилотном проекте в ряде регионов РФ, в рамках которого предусмотрены прямые выплаты страхового обеспечения по ОСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, от НС и ПЗ территориальными органами ФСС РФ.

Решено продлить срок реализации проекта на 2016 год. Кроме того, расширен круг участников программы. С 1 июля 2016 г. к ней присоединятся Мордовия, Брянская, Калининградская, Калужская, Липецкая и Ульяновская области.

Подробнее о проекте - в Энциклопедии решений "Особенности назначения и выплаты пособий в субъектах РФ, участвующих в реализации пилотного проекта".

_________________________________________

Пенсионные взносы в 2016 году надо будет перечислять по одному коду

Приказ Минфина России от 01.12.2015 N 190н

В будущем году страховые взносы в Пенсионный фонд на выплату страховой пенсии, уплачиваемые по тарифу в пределах предельной величины и сверх нее, все-таки необходимо будет перечислять по одному КБК.

Напомним, что Указаниями N 65н (в редакции приказа Минфина России от 08.06.2015 N 90н) для этих платежей были предусмотрены два отдельных КБК.

Подробнее о платежках по взносам читайте в нашем материале "Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов". Предлагаем также ознакомиться с образцом заполнения платежного поручения на уплату страховых взносов в ПФР.

_________________________________________

24 декабря 2015 года

За 2015 год декларировать НДФЛ будем по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 25 ноября 2015 г. NММВ-7-11/544@

ФНС обновила декларацию 3-НДФЛ. По обновленной форме физлица будут отчитываться о своих доходах начиная с декларационной компании за 2015 год.

Изменения обусловлены введением инвестиционных налоговых вычетов, созданием института контролирующих лиц в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний, пересмотром порядка налогообложения дивидендов и иных доходов от долевого участия в организациях. Также поправки в декларации обусловлены изменением порядка предоставления налоговых вычетов.

Напомним, что согласно п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется:

- физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями (по отдельным видам доходов);

- индивидуальными предпринимателями и лицами, занимающимися частной практикой;

- иностранными гражданами, осуществляющими трудовую деятельность по найму на основании патента.

Подробнее о 3-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

О средствах в иностранных банках физлица отчитаются перед налоговой по новым правилам

Постановление Правительства РФ от 12 декабря 2015 г. N 1365

Физлица - резиденты РФ обязаны отчитываться перед налоговой инспекцией по месту своего учета о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках в срок до 1 июня года, следующего за отчетным.

Постановлением утверждены правила представления отчета, а также его форма. Она содержит персональные данные резидента, информацию о банке, в котором открыт счет (вклад), реквизитах такого счета, общие сведения об остатках средств на начало (конец) года, зачислении (списании) средств за отчетный период и др.

Отчитаться можно в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. Также можно сдать отчет на бумажном носителе, передав его лично или через представителя либо отправив заказным письмом с уведомлением.

Новые правила действуют начиная с отчета за 2015 год.

_________________________________________

При заполнении справок 2-НДФЛ проверьте данные физлиц!

Письмо ФНС России от 18.12.2015 N БС-4-11/22203@

С 1 января 2016 года за каждую справку 2-НДФЛ, содержащую недостоверные сведения, может быть взыскан штраф в размере 500 рублей (ст. 126.1 НК РФ). Поэтому в будущем году полнота и достоверность сведений в форме 2-НДФЛ станет предметом пристального внимания со стороны налоговых органов. В связи с этим налоговым агентам рекомендуется принять меры по актуализации персональных данных физлиц - получателей доходов.

Также о заполнении справки - в материале "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

_________________________________________

Подготовлен новый перечень продукции сельскохозяйственных товаропроизводителей

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О внесении изменений в постановление Правительства Российской Федерации от 11 июня 2008 г. N 446 "Перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители"

Подготовлен проект постановления Правительства РФ, устанавливающий новый перечень сельскохозяйственной продукции, производство, первичную и последующую (промышленную) переработку которой осуществляют сельскохозяйственные товаропроизводители. Изменения вносятся в части кодировки видов сельскохозяйственной продукции, что связано с отменой действия ОКП и переходом на новые редакции ОКВЭД2 и ОКПД2 с 1 января 2017 года.

Напомним, что отнесение продукции к этому перечню необходимо для применения нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями, а также для перехода на уплату единого сельхозналога (ЕСХН).

Также об этом - в материалах Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль сельскохозяйственными товаропроизводителями" и "Сельскохозяйственная продукция для целей ЕСХН"

_________________________________________

Налоговые органы начали банкротить граждан для взыскания задолженности

Официальный сайт ФНС России

Налоговой службой приведены типовые ситуации, при которых налоговый орган инициирует процедуру банкротства гражданина-должника:

- у гражданина есть несколько объектов недвижимого имущества и транспортных средств, однако он не исполняет обязанность по уплате налогов;

- налоговая задолженность гражданина (ИП) была выявлена в результате проведенных мероприятий налогового контроля, но должник не смог ее погасить;

- исполнительное производство в отношении должника не привело к погашению задолженности. При этом у него имеется имущество, за счет которого могут быть покрыты расходы, а также полностью или частично погашена задолженность по обязательным платежам.

ФНС России напоминает, что благодаря процедуре банкротства у добросовестного гражданина есть возможность восстановить свою платежеспособность и преодолеть финансовые затруднения в разумные сроки и на приемлемых условиях.

Для недобросовестных граждан-банкротов законодательством предусмотрены неблагоприятные последствия: ограничение на выезд из РФ, непрощение долгов по итогам процедуры банкротства, запрет на участие в управлении юридическим лицом в течение трех лет, запрет на предпринимательскую деятельность в течение пяти лет и др.

_________________________________________

23 декабря 2015 года

ФНС информирует об обновлении декларации 3-НДФЛ

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2015 г. N БС-4-11/21540@

ФНС России официально сообщает, что на госрегистрации в Минюсте России находится приказ, вносящий изменения в декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ).

Необходимость поправок в декларации связана с введением в НК РФ инвестиционных налоговых вычетов, института контролирующих лиц, изменениями в налогообложении дивидендов. Так, доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов теперь будут кодироваться и отражаться в декларации отдельно от остальных. Расчет налоговой базы и НДФЛ по дивидендам также будет производиться на отдельном листе. Всего в 3-НДФЛ теперь будет 19 листов.

Обновленная форма декларации предназначена для заполнения физлицами по доходам, полученным ими в 2015 году.

Подробнее о 3-НДФЛ читайте в материале Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

Отчитываемся перед Росстатом с календарем Гаранта

Календарь статистической отчетности на 2016 год

Специальный календарь, разработанный экспертами компании "Гарант", поможет сориентироваться в многообразии статистических форм, не забыть те, которые обязательны для той или иной категории организаций и предпринимателей, не пропустить дату представления отчета. Из календаря статистической отчетности можно сразу перейти к нужной статформе, и далее - к ее заполнению в общедоступном формате.

Соблюдение сроков представления отчетности в органы Росстата становится сейчас особенно важным, поскольку штрафы за несвоевременное представление статданных повысятся со дня на день (законопроект уже принят Госдумой).

Напомним, что в 2016 году первые данные в органы статистики нужно будет направить уже 11 января. При этом за 2015 год должны отчитаться все малые и средние предприятия и ИП в рамках сплошного статнаблюдения.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность" или воспользоваться сервисом компании "Гарант" для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Налоговая служба не располагает сведениями о доходах физлиц до 2001 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 15 декабря 2015 г. N БС-3-11/4734@

ФНС России сообщает, что сведения о доходах физических лиц и удержанных с них налогах за периоды до 2001 года не могут быть ею предоставлены, поскольку таких сведений нет в базах данных.

Дело в том, что налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в соответствии с положениями п. 2 ст. 230 НК РФ, вступившей в силу с 1 января 2001 года. Поэтому информационные ресурсы ФНС России содержат сведения о доходах, полученных физическими лицами за 2001 год и позже.

_________________________________________

22 декабря 2015 года

Акцизы - 2016. Что нового?

Обзор основных изменений по акцизам с 2016 года

Плательщиков акцизов в новом году ждет несколько важных изменений. Так, уточнены (введены) определения подакцизных товаров - таких, как прямогонный бензин, бензиновая фракция, средние дистилляты. Также расширен перечень операций, признаваемых объектами налогообложения акцизами. Кроме того, раскрыто понятие "оприходование подакцизного товара". Теперь прямо указано, что под ним подразумевается принятие этого товара на бухгалтерский учет.

Налоговые ставки по сравнению с запланированными ранее изменены не существенно. Вина, в том числе шампанские, с защищенным географическим указанием, с защищенным наименованием места происхождения будут облагаться по пониженным ставкам. А вот для автомобильного бензина, не соответствующего классу 5, ставка акцизов существенно увеличена. Средние дистилляты будут облагаться по ставке 4150 рублей за 1 тонну.

Об этих и других обновления главы 22 НК РФ читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Информацию о том, что физлицо не является предпринимателем, можно получить и бесплатно

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015  г. N  ГД-4-14/18418@

Сведения из ЕГРИП в форме электронного документа предоставляются бесплатно. Для этих целей на сайте ФНС России размещен специальный сервис. Однако с его помощью пока нельзя получить информацию о том, что гражданин не является индивидуальным предпринимателем. Сейчас такие сведения предоставляются на бумажном носителе за плату.

ФНС России информирует о том, что до реализации возможности получения такой информации в электронной форме, она может быть предоставлена в виде ответа на обращение заинтересованного лица, рассмотренное в установленном порядке. Ответ предоставят в течение 5  дней с момента обращения. Однако за "бумажную" справку об отсутствии в ЕГРИП сведений о физлице, если она требуется, все равно придется заплатить.

_________________________________________

21 декабря 2015 года

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6 "О внесении изменений в Налоговый кодекс Российской Федерации"

Госдумой принят закон об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор. Закон передан на рассмотрение в Совет Федерации.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок непрерывного владения такими ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

Применять новые правила планируется до 31 декабря 2022 года включительно, причем к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года. С 1 января 2023 года снова вступят в силу действующие в настоящее время нормы (подпункты 2 и 3 п. 2 ст. 284.2 НК РФ).

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"НДФЛ с доходов от реализации долей участия в уставном капитале российских организаций"

"Особенности применения ставки 0% по налогу на прибыль по операциям с акциями (долями участия в уставном капитале) российских организаций"

_________________________________________

Минфин напоминает о применении ПБУ по займам

Письмо Минфина России от 27 октября 2015 г. N 07-01-06/61647

Департамент регулирования бухгалтерского учета, финансовой отчетности и аудиторской деятельности Минфина России сообщает, что особенности формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о расходах, связанных с выполнением обязательств по полученным займам (включая привлечение заемных средств путем выдачи векселей, выпуска и продажи облигаций) и кредитам (в том числе товарным и коммерческим), организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству РФ (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) установлены ПБУ 15/2008.

О бухучете займов можно прочитать также в материалах Энциклопедии решений:

"Учет расходов в виде процентов по долговым обязательствам"

"Учет заемщиком получения заемных денежных средств"

"Бухгалтерский учет при получении займов наличными"

_________________________________________

Крымчане и севастопольцы могут получить вычеты по НДФЛ за 2014 год

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина Россииот 3 декабря 2015 г. N 03-04-07/70593

Если НК РФ предусмотрена возможность получения вычетов у налогового агента, физлица вправе воспользоваться стандартными, социальными и имущественными вычетами по НДФЛ при обращении к налоговым агентам, осуществляющим деятельность в Крыму и Севастополе, с месяца внесения сведений в российский ЕГРЮЛ.

Вычеты могут быть предоставлены только в отношении доходов, облагаемых по ставке 13%, полученных физлицами после 18 марта 2014 года, при условии возникновения права на вычет также после этой даты, и вне зависимости от момента несения расходов.

В отношении доходов, полученных до 18 марта 2014 года, а также доходов, полученных до 31 декабря 2014 года от организаций, не упомянутых в Положении об особенностях применения законодательства о налогах и сборах в Крыму в переходный период, налоговые вычеты не применяются.

О вычетах по НДФЛ читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ"

"Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

"Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при приобретении (строительстве) жилья"

и связанных с ними документах (они находятся в правом окне каждого материала ЭР под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Проверить добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N  911054-6 "О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового кодекса Российской Федерации"

Первое чтение прошел законопроект о некоторых исключениях из режима налоговой тайны. Налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях:

- среднесписочную численность работников организации за календарный год и совокупную сумму их доходов за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумму доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

_________________________________________

18 декабря 2015 года

ФНС рассказала о новой форме 2-НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 14 декабря 2015 г. "Сведения о доходах физических лиц за 2015 год налоговые агенты будут представлять по новой форме"

ФНС напомнила, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговые органы справки о доходах физического лица (2-НДФЛ) по обновленной форме, которая дополнена несколькими показателями, ранее в ней отсутствовавшими.

Так, в разделе 4 формы теперь отражаются инвестиционные налоговые вычеты, а также данные об уведомлении, подтверждающем право на социальный налоговый вычет. В разделе 5 указываются сумма "патентных" авансовых платежей и данные об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение НДФЛ на эти платежи. Кроме того, предусмотрена возможность подписания и представления 2-НДФЛ не только налоговым агентом, но и уполномоченным представителем.

Кроме того, с 2016 года налоговые агенты будут нести ответственность за представление недостоверных сведений в справках 2-НДФЛ. Поэтому ФНС особо подчеркнула необходимость корректного заполнения показателей этих форм.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Перешедший на ПСН предприниматель не уплачивает торговый сбор, но сам должен известить об этом ИФНС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 ноября 2015 г. N 03-11-09/67622

С даты начала применения ПСН в отношении объектов осуществления торговли, использование которых облагается торговым сбором, предприниматель освобождается от уплаты торгового сбора. Об этом он обязан представить соответствующее уведомление в налоговый орган.

Если дата начала применения ПСН приходится на середину квартала, то ИП должен уплатить сумму торгового сбора за текущий квартал, а также соответствующую стоимость патента.

В случае перехода ИП на патентную систему по одному из нескольких объектов осуществления торговли, в отношении которых он состоит на учете в качестве плательщика торгового сбора, в налоговый орган представляется уведомление по форме N ТС-1 по соответствующему объекту торговли. В качестве причины подачи нужно проставить цифру "3" - прекращение объекта обложения сбором. В случае перехода на ПСН в отношении всех объектов осуществления торговли, по которым уплачивался торговый сбор, в налоговый орган представляется уведомление по форме N ТС-2.

Также рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

"Совмещение уплаты торгового сбора с применением специальных режимов налогообложения"

"Патентная система налогообложения. Налогоплательщики"

_________________________________________

ФСС проиллюстрировал примерами порядок замены лет расчетного периода при исчислении пособий

Письмо Фонда социального страхования РФ от 30 ноября 2015 г. N 02-09-11/15-23247

Специалисты ФСС разъяснили порядок применения ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством". Ранее ФСС России уже указывал, что годы расчетного периода могут быть заменены на годы, непосредственно предшествующие тем, в которых работник находился в отпусках по беременности и родам и (или) по уходу за ребенком (то есть не только на два года, непосредственно предшествующие расчетному периоду по умолчанию).

В новом письме этот тезис сопровождается примерами таких ситуаций. В целом они сводятся к тому, что выбирая годы на замену, можно выйти за пределы четырех последних календарных лет, однако нельзя допускать ситуации, при которой между выбранными годами и годом наступления страхового случая окажется календарный год, в котором не было ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком.

В письме также отмечено, что неправильное применение закона при исчислении пособий счетной ошибкой не является. Это значит, что переплату, возникшую в результате неправильной замены лет расчетного периода, взыскать с работника нельзя.

Подробнее о замене лет расчетного периода читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

17 декабря 2015 года

В 2016 году МРОТ увеличится на 4%

Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. N 376-ФЗ

С 1 января 2016 года минимальный размер оплаты труда в России составит 6204 рубля. Это всего на 4% больше предыдущего значения (5965 руб. в месяц).

Напомним, что величина минимального размера оплаты труда является одной из основных государственных гарантий по оплате труда (ст. 130 ТК РФ). Месячная заработная плата работника, полностью отработавшего за этот период норму рабочего времени и выполнившего нормы труда (трудовые обязанности), не может быть ниже МРОТ. Подробнее об этом см. материал Энциклопедии решений "Минимальный размер оплаты труда".

Величина МРОТ в отдельных случаях может повлиять и на размер пособий по социальному страхованию. По этому вопросу мы рекомендуем подборку материалов Энциклопедии решений.

_________________________________________

Индексация заработной платы - обязанность любого работодателя

Определение Конституционного Суда РФ от 19 ноября 2015  г. N  2618-О

Конституционный Суд РФ в очередной раз озвучил тезис о том, что установленная статьей 134 ТК РФ обязанность работодателей по индексации заработной платы в связи с ростом потребительских цен на товары и услуги как мера обеспечения повышения уровня реального содержания заработной платы распространяется на всех работодателей, в том числе не относящихся к бюджетной сфере. Ранее данная правовая позиция уже высказывалась Конституционным Судом РФ в определениях от 17.06.2010 N  913-О-О и от 17.07.2014 N  1707-О.

Подробнее об индексации заработной платы читайте в Энциклопедии решений.

_________________________________________

К новому году Росстат обновил восемь форм

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 3 декабря 2015 г. N 613

Большинство утвержденных форм федерального статистического наблюдения применяется с отчета за январь 2016 года. Это сведения о производстве некоторых видов продукции отдельными категориями предприятий.

Сведения о ценах приобретения (месячные формы N 2-цены N 1-СХ-цены) нужно будет сдать уже в январе 2016 года, как и годовой отчет N 1-цены производителей. Ее представляют юридические лица и ИП, осуществляющие производственную деятельность и предоставление услуг (кроме микропредприятий), территориальному органу Росстата.

Все статотчеты можно сдавать в электронной форме, за исключением Приложения N 2 к форме N П-1 "Сведения о производстве военной (оборонной) продукции".

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

ПФР признал наличие в законодательстве противоречащих норм о сроках сдачи отчетности

Письмо Пенсионного фонда России от 24 ноября 2015 г. N 09-19/16859

ПФР согласился с тем, что между нормами Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности", Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации" и нормами Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ, устанавливающими сроки представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам по форме РВ-3 ПФР, в настоящее время имеются противоречия.

В связи с этим, ПФР направил в Минтруд России предложения о внесении соответствующих изменений в ст. 7 Закона N 84-ФЗ и ст. 4 Закона N 155-ФЗ.

О сдаче отчетности по пенсионному страхованию можно также прочитать в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

16 декабря 2015 года

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Федеральный закон от 14 декабря 2015 г. N 362-ФЗ

Размеры тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ, в 2016 году останутся на прежнем уровне. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей. Они уплачивают взносы в размере 60% от установленных тарифов в части всех выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний". См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

_________________________________________

Торгово-офисная недвижимость, принадлежащая на праве хозведения, с 2016 года облагается по кадастровой стоимости

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г. "С 1 января изменится порядок исчисления налога организациями на торгово-офисную недвижимость"

ФНС напоминает, что по объектами недвижимости торгово-офисного назначения, налоговая база по которым исчисляется как кадастровая стоимость, с 1 января 2016 года налог на имущество организаций будет исчисляться не только собственниками, но и организациями, владеющими этими объектами на праве хозяйственного ведения.

Это следует из п. 27 ст. 2 Федерального закона от 29.11.2014 N 382-ФЗ, которым внесены соответствующие изменения в пп. 3 п. 12 ст. 378.2 НК РФ.

Смотрите дополнительно письмо Минфина России от 04.06.2015 N 03-05-05-01/32447, а также Энциклопедию решений "Учет основных средств, полученных унитарными предприятиями от собственников" и "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

Бухгалтерскую отчетность можно представлять в ФНС на бумаге

Письмо Федеральной налоговой службы от 9 декабря 2015 г. N СД-4-3/21620

ФНС разъяснила, как представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в бумажном виде. При представлении в налоговый орган бухгалтерской (финансовой) отчетности на бумажном носителе, в том числе бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах, отчета об изменениях капитала, отчета о движении денежных средств и отчета о целевом использовании средств по форме КНД 0710099 "Бухгалтерская (финансовая) отчетность", можно использовать шаблоны форм, размещенные на интернет-сайтах ФНС России и ФГУП ГНИВЦ ФНС России.

Налогоплательщики также могут вводить и формировать бухгалтерскую отчетность (КНД 0710099) на бумажном носителе с двумерным штрих-кодом PDF417 с помощью программы "Налогоплательщик ЮЛ", размещенной для бесплатного использования на сайте ФНС России.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Утверждена "таможенная" статформа для участников внешнеэкономической деятельности в рамках ЕАЭС

Постановление Правительства РФ от 7 декабря 2015 г. N 1329

Постановлением предусмотрено, что российское лицо, осуществляющее внешнеэкономическую деятельность, в соответствии с которой товары ввозятся в РФ с территорий государств - членов ЕАЭС или вывозятся из РФ на территории государств - членов ЕАЭС, представляет статистические формы в таможенный орган, в регионе деятельности которого оно состоит на учете в налоговой инспекции.

Статформа учета перемещения товаров, приведенная в приложении к Постановлению, заполняется за отчетный месяц по нескольким операциям с товарами, отгруженными (полученными) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) (при наличии), или отдельно по каждой отгрузке (получению) продукции.

Форма, заполненная с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте ФТС России, передается в таможню не позднее 8-го рабочего дня месяца, следующего за отчетным, в котором товары отгружены со склада или получены на него. При отсутствии у участника ВЭД электронной подписи статистическая форма, заверенная подписью и печатью (при ее наличии), представляется в таможенный орган на бумажном носителе (лично или по почте заказным письмом). Датой представления формы считается дата отправки почтового отправления либо дата фактической передачи документа в таможенный орган.

_________________________________________

15 декабря 2015 года

Центробанк приравнял ставку рефинансирования к ключевой с 2016 года

Информация Банка России от 11 декабря 2015 г. "О ставке рефинансирования Банка России"

Совет директоров Банка России решил приравнять с 1 января 2016 года значение ставки рефинансирования к значению ключевой ставки, определенному на соответствующую дату. Таким образом, изменение ставки рефинансирования будет происходить одновременно с изменением ключевой ставки на ту же величину. С 1 января 2016 года самостоятельное значение ставки рефинансирования устанавливать не будут.

Напомним, что ставка рефинансирования в последний раз обновлялась 14 сентября 2012 года и с тех пор составляет 8,25% годовых. Величина ключевой ставки пересматривается достаточно регулярно, с 3 августа 2015 года она равна 11% годовых.

Приравнивание ставки рефинансирования к ключевой означает, что, в частности:

- вырастут законные проценты, рассчитываемые на основании ст. 317.1 ГК РФ (см. также Энциклопедию решений "Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)");

- увеличатся суммы санкций (пеней, неустоек), рассчитываемых из ставки рефинансирования (см., например, материалы Энциклопедии решений "Расчет пеней по налогам (сборам)", "Штрафные санкции по контракту по Закону N 44-ФЗ", "Ответственность страховщика за нарушение обязанности по осуществлению страховой выплаты по ОСАГО");

- возрастет сумма процентов, уплачиваемых за задержку выплат при увольнении (см. также Энциклопедию решений "Выплаты при увольнении");

- дороже обойдется рассрочка (отсрочка) по страховым взносам (см. Энциклопедию решений "Предоставление отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов, пеней и штрафов").

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Нотариусы и адвокаты будут сдавать 6-НДФЛ, как все налоговые агенты

Письмо Федеральной налоговой службы от 3 декабря 2015 г. N БС-3-11/4605@

ФНС разъясняет, что нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, признаваемые в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговыми агентами по НДФЛ, начиная с 1 квартала 2016 года обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ. По итогам 2015 года этот расчет сдавать не надо.

Также рекомендуем Энциклопедию решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами"

_________________________________________

Не все выплаты при увольнении можно учесть при налогообложении прибыли

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 ноября 2015 г. N Ф05-15858/15 по делу N А40-194080/2014

Суд пришел к выводу, что денежные компенсации увольняющимся работникам, выплаченные на основании соглашений о расторжении трудовых договоров, не учитываются при налогообложении прибыли. Дело в том, что спорные выплаты произведены не за результаты трудовой деятельности и никак с ними не связаны. Такие компенсации не стимулируют работника к продолжению выполнения трудовых обязанностей, а напротив, направлены на их прекращение, что противоречит критериям п. 3 ст. 255 НК РФ.

Напомним, что эту позицию ранее сформулировал Президиум ВАС РФ постановлении от 01.03.2011 N 13018/10. Однако из-за многообразия ситуаций с подобными выплатами, вопрос до сих пор остается спорным.

Подробнее об этом в Энциклопедии решений "Учет и выплата выходного пособия при расторжении трудового договора"

_________________________________________

Для пресечения обналичивания банки должны пристальнее следить за операциями своих клиентов

Методические рекомендации Банка России от 4 декабря 2015 г. N 35-МР

ЦБ РФ предупреждает о схемах обналичивания с помощью розничной торговли, направленных на неуплату налогов или легализацию доходов, полученных преступным путем, и приводит признаки, по которым можно выявить такие схемы.

Для снижения рисков незаконного обналичивания денежных средств Банк России рекомендует кредитным организациям обращать повышенное внимание на все операции, совершаемые организациями розничной торговли, запрашивать у таких субъектов документы о сумме полученной наличной выручки (например, за месяц), соотносить эти данные с теми, что получены при идентификации клиента. В методичке также перечислены действия, которые должен совершить банк при обнаружении подозрительной деятельности своих клиентов.

_________________________________________

Добро пожаловаться! Теперь - через личный кабинет налогоплательщика

Информация Федеральной налоговой службы от 8 декабря 2015 г.

С декабря 2015 года все налогоплательщики могут подать жалобу в налоговые органы и получить по ней ответ через электронные сервисы "Личный кабинет налогоплательщика".

Это предоставит более широкие возможности для коммуникации с налоговыми органами, упростит процедуру подачи жалобы и позволит оперативно получить по ней ответ в электронном виде непосредственно в личном кабинете. Решение по жалобе станет доступно в личном кабинете сразу после его вынесения вышестоящим налоговым органом.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок подачи жалобы (апелляционной жалобы) в вышестоящий налоговый орган" и связанные документы под рубрикой "см. также".

_________________________________________

14 декабря 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась на уровне 11%

Информация Банка России от 11 декабря 2015 г. "Банк России сохранил ключевую ставку на уровне 11,00% годовых"

11 декабря 2015 года Совет директоров Банка России в третий раз оставил ключевую ставку на уровне 11%. Напомним, что на двух предыдущих заседаниях, в сентябре и октябре, Центральный банк также не менял ставку. До августа ключевая ставка понижалась в течение всего года.

В своем сообщении ЦБ проинформировал, что годовой темп прироста потребительских цен в конце 2016 года составит около 6% и достигнет целевого уровня 4% в 2017 году. По мере замедления инфляции в соответствии с прогнозом и при условии ослабления инфляционных рисков Банк России возобновит снижение ключевой ставки.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Предпринимателям на УСН разрешили уменьшать налог на всю сумму фиксированного взноса

Письмо Минфина России от 7 декабря 2015 г. N 03-11-09/71357

Минфин России отозвал свое письмо, два месяца назад изменившее подход к учету фиксированных страховых взносов в ПФР предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы". Фиксированный платеж снова можно учитывать при налогообложении полностью, в том числе 1% с суммы годового дохода, превышающей 300 000 руб.

Напомним, что с 2014 года фиксированный взнос уплачивается в постоянном размере только при годовом доходе ИП до 300 000 руб., а с превышения этой величины размер пенсионного взноса устанавливается расчетным путем, то есть больше не является константой. В течение 2014 - 2015 годов в многочисленных разъяснениях Минфина утверждалось, что в понятие "фиксированный платеж" включается как постоянная часть взноса, так и 1% с превышения 300 000 руб.

Однако в октябре 2015 года опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности, Минфин изменил свою позицию, запретив учитывать 1% при уменьшении налога ИП на упрощенке. Якобы сумма взносов, исчисленная в процентах с превышения дохода 300 000 руб., не может называться фиксированной. Для предпринимателей это грозило не только повышением налоговой нагрузки, но и вероятными санкциями за занижение налоговой базы в предыдущих периодах.

Насколько нам известно, до штрафов и судебных разбирательств дело не дошло, скандальное письмо отозвано, Минфин вернулся к своему прежнему мнению.

Подробнее об этой проблеме - в Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

В актах Правительства РФ ставку рефинансирования заменят на ключевую

Постановление Правительства РФ от 8 декабря 2015 г. N 1340

К отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка ЦБ РФ, если иное не предусмотрено федеральным законом. Это обусловлено введением с 13 сентября 2013 года ключевой ставки в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики.

_________________________________________

11 декабря 2015 года

Перед Пенсионным фондом будем отчитываться ежемесячно?

Проект федерального закона N 911767-6 "О приостановлении действия отдельных положений законодательных актов Российской Федерации, внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и особенностях увеличения страховой пенсии, фиксированной выплаты к страховой пенсии и социальных пенсий"

Прошедшим уже второе чтение в Госдуме законопроектом предусмотрено новшество в персонифицированном учете застрахованных лиц. Предполагается, что страхователи ежемесячно не позднее 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом - месяцем, будут отчитываться в ПФР о каждом работающем у них лице, включая тех, кто заключил договоры гражданско-правового характера, предусматривающие начисление страховых взносов.

За непредставление страхователем в установленный срок либо представление им неполных и (или) недостоверных сведений, к нему будут применяться финансовые санкции в размере 500 рублей в отношении каждого застрахованного лица.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

Об отчетности перед ПФР читайте также в Энциклопедии решений "Порядок сдачи отчетности плательщиками страховых взносов, производящими выплаты физическим лицам"

_________________________________________

Новые правила для старой статотчетности по основным средствам

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 24 ноября 2015 г. N 563

Росстат утвердил указания о заполнении формы N 11 "Сведения о наличии и движении основных фондов (средств) и других нефинансовых активов". Сама форма осталась прежней.

При заполнении формы N 11 необходимо руководствоваться принципами бухгалтерского учета основных средств. В отчете за 2015 год основные фонды распределяются по действующему классификатору основных фондов ОК 013-94. Напомним, что введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года.

Статотчет по форме N 11 обязаны не позднее 1 апреля представить коммерческие организации, за исключением субъектов малого предпринимательства.

Рекомендуем также материал Энциклопедии решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

Чтобы в 2016 году подтвердить право на соцвычеты, надо подать заявление в налоговую

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 декабря 2015 г. N ЗН-4-11/21381@

С 1 января 2016 года социальные вычеты на обучение и лечение можно будет получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода - обратившись к своему налоговому агенту. Для этого физлицу нужно представить уведомление, полученное от ИФНС. Чтобы налоговики выдали этот документ, к ним следует обратиться с заявлением, рекомендуемая форма которого приведена в новом письме.

Таким образом, вычеты можно будет получить, не дожидаясь окончания года, но заглянуть в инспекцию лишний раз все равно придется.

Читайте об этом в Энциклопедии решений "Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

_________________________________________

Почти все признанные в России МСФО обновят

Проект Приказа Министерства финансов РФ "О введении Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности в действие на территории Российской Федерации и о внесении изменений и признании утратившими силу приказов Министерства финансов Российской Федерации"

Минфин России подготовил приказ о введении в действие на территории России международных стандартов финансовой отчетности. Все 66 стандартов и разъяснений к ним приведены в приложениях к новому акту Минфина России. Документ заменит сразу несколько действующих сейчас приказов 2011 - 2014 годов.

Напомним, что МСФО в России обязаны применять организации, которые сдают консолидированную финансовую отчетность.

Предлагаем также ознакомиться с Энциклопедией решений "Международные стандарты финансовой отчетности (МСФО)"

_________________________________________

10 декабря 2015 года

Готовятся поправки в декларацию по НДФЛ

Проект приказа ФНС России от 25.11.2015 N ММВ-7-11/544@ "О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@"

В Минюсте на регистрации находится приказ ФНС России, которым вносятся изменения в форму декларации по налогу на доходы физических лиц (3-НДФЛ), а также в порядок ее заполнения.

Необходимость поправок в декларации связана с введением в НК РФ инвестиционных налоговых вычетов и института контролирующих лиц в отношении прибыли контролируемых иностранных компаний. Кроме того, произошли изменения в налогообложении дивидендов. В декларации доходы от долевого участия в организации в виде дивидендов теперь будут кодироваться и отражаться отдельно от иных. Расчет налоговой базы и НДФЛ по дивидендам также будет производиться на отдельном листе декларации.

Подробнее читайте в материале Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ".

_________________________________________

Штрафы за бухгалтерские нарушения повысят

Проект федерального закона N 890123-6 О внесении изменений в статьи 4.5 и 15.11 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Прошел первое чтение в Госдуме законопроект, предполагающий усиление ответственности за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение смогут оштрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности будут считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, по-прежнему помогут избежать ответственности.

Кроме того, вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности при привлечении к административной ответственности за нарушение законодательства о бухучете, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

_________________________________________

В 2016 - 2017 годах акцизы будут расти, как запланировано

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

В 2016 - 2017 годах продолжится планомерное повышение акцизов по алкоголю, табачной продукции, легковым автомобилям. В основном ставки не отличаются от предусмотренных ранее на предстоящие годы.

Однако теперь в отдельные категории подакцизных товаров выделены вина (а также же игристые (шампанские) вина) с защищенным географическим указанием или наименованием места происхождения. Акцизы по ним почти в два раза ниже, чем по аналогичным продуктам без защищенных географических указаний (наименований).

Ужесточилось налогообложение акцизами автомобильного бензина - теперь любой бензин, не соответствующий классу 5, будет облагаться по ставкам, почти в полтора раза превышающим ставки по бензину класса 5. Напомним, что до этого по бензину всех классов применялись одинаковые ставки.

_________________________________________

НДФЛ на расходы начислить нельзя!

Определение СК по административным делам Верховного Суда РФ от 10 ноября 2015 г. N 57-КГ15-8

В очередной раз Верховный Суд подтвердил, что расходы физического лица не могут служить подтверждением получения им доходов в сумме, равной израсходованным средствам. Приобретение налогоплательщиком в налогооблагаемом периоде имущества подтверждает лишь то, что им в этом периоде понесены расходы на его приобретение. Следовательно, сумма израсходованных гражданином на приобретение имущества денежных средств не может рассматриваться в качестве объекта налогообложения по НДФЛ.

Недавно мы уже рассказывали о письме ФНС России от 16.11.2015 N БС-4-11/20019@ с таким же выводом. Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

_________________________________________

9 декабря 2015 года

Чтобы уменьшить НДФЛ иностранца на авансовые платежи, надо подать заявление в налоговую

Приказ Федеральной налоговой службы от 13 ноября 2015 г. N ММВ-7-11/512@

НК РФ предусматривает особенности исчисления и уплаты НДФЛ иностранцами, осуществляющими трудовую деятельность в России по найму на основании патента. Напомним, что фиксированные авансовые платежи вносятся за период действия патента в размере 1200 руб. в месяц и индексируются на коэффициент-дефлятор.

При этом общая сумма НДФЛ налогоплательщиков-иностранцев, работающих по найму в организациях и (или) у ИП, уменьшается налоговым агентом на фиксированные авансовые платежи, внесенные физлицом за период действия патента. Уменьшение производится в течение налогового периода при условии получения налоговым агентом от налогового органа уведомления о подтверждении права на такое уменьшение. Чтобы получить это уведомление, налоговый агент должен подать заявление, форма которого и утверждена Приказом.

Подробнее об этом - в нашем материале "Исчисление НДФЛ и подача декларации иностранными гражданами, осуществляющими в РФ трудовую деятельность по найму на основании патента"

_________________________________________

Сайт ФНС России пополнился новыми сервисами для налогоплательщиков

Информация Федеральной налоговой службы от 1 декабря 2015 г.

Личные кабинеты налогоплательщиков на сайте Федеральной налоговой службы дополнены новыми функциями, доступными и юридическим, и физическим лицам. Теперь в режиме онлайн можно записаться на прием в инспекцию, а также ознакомится с письмами ФНС России, направленными в адрес территориальных налоговых органов, и заглянуть на виртуальные информационные стенды, содержащие всю информацию, размещенную на стендах территориальных налоговых органов.

_________________________________________

Упрощенец на ЕНВД может платить пониженные страховые взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 2 сентября 2015 г. N 17-4/В-444

По мнению Минтруда России, основным видом экономической деятельности организации, применяющей УСН, может являться вид деятельности, переведенный на ЕНВД.

Если основным видом деятельности организации, применяющей УСН, является вид деятельности, поименованный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ, то страховые взносы уплачиваются такой организацией по пониженному тарифу при соблюдении условия о доле доходов по данному виду деятельности (70%) независимо от применяемого режима налогообложения по данному виду деятельности.

Также рекомендуем ознакомиться с Энциклопедией решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

8 декабря 2015 года

Налоги - 2016. Что нас ждет в новом году?

Обзор основных изменений по налогам с 2016 года

Начался декабрь, а это значит, что основные изменения в НК РФ уже внесены, законы опубликованы. Уже сейчас можно одним взглядом охватить общую картину налоговых новшеств. К счастью, перемен не так много, как обычно, и есть среди них приятные.

Практически всех компаний коснется нововведение в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Увеличен лимит выручки, дающего право на уплату только квартальных авансовых платежей по налогу на прибыль. С 2016 года он увеличен до 15 миллионов рублей в среднем за каждый квартал из предыдущих четырех.

Регионам предоставлены права снижать ставки налога по УСН с объектом "доходы" до 1%. Кроме того, при определении доходов плательщики УСН будут исключать из них суммы налогов, предъявленные покупателям. Это позволит не учитывать в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с НДС.

С 2016 года стандартные вычеты по НДФЛ на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб. Кроме того, выросли размеры стандартных вычетов для родителей (опекунов) детей-инвалидов.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которых индивидуальные предприниматели вправе применять патентную систему налогообложения, дополнен шестнадцатью позициями. Это даст возможность перейти на ПСН предпринимателям, оказывающим услуги общепита, производящим хлебобулочную и молочную продукцию и пр.

Об этих и других налоговых новшествах читайте в нашем Обзоре.

_________________________________________

Москва выявляет неплательщиков торгового сбора

Сайт Департамента экономической политики и развития города Москвы

Опубликован перечень предприятий, которые по данным Департамента экономической политики и развития города Москвы торгуют в Москве, но не уплачивают торговый сбор. Список постоянно актуализируется.

Если организация (или ИП) не согласна с включением объекта в перечень, она вправе в течение 20 календарных дней с даты публикации направить обращение с просьбой исключить объект из списка в Департамент. Если этого не сделать, Департамент в течение пяти дней составит Акт о выявлении нового объекта обложения торговым сбором или Акт о выявлении недостоверных сведений. Акты направят в налоговые органы и плательщику сбора. На этом основании налоговые органы поставят на учет плательщика торгового сбора и выставят требование об уплате торгового сбора, пени и штрафа.

Больше информации об этом - в Энциклопедии решений "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора" и "Установление торгового сбора. Полномочия властей"

_________________________________________

Расширен список импортного оборудования, ввоз которого не облагается НДС

Постановление Правительства РФ от 28 ноября 2015 г. N 1282

Дополнен перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запчастей к нему), ввоз которого в Россию НДС не облагается. Речь идет об оборудовании, аналоги которого не производятся в нашей стране. Изменения вступают в силу с 10 декабря 2015 года.

Также об этом в Энциклопедии решений "Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС"

_________________________________________

Штрафы за непредставление статданных возрастут

Проект федерального закона N 827806-6"О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

Во втором чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности"

_________________________________________

7 декабря 2015 года

Эксперты сформулировали принципы упрощенного ведения бухучета

Общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета (одобрены Экспертной группой по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства 25 ноября 2015 г., протокол N 7)

Экспертная группа по вопросам ведения бухгалтерского учета и отчетности субъектами малого предпринимательства, образованная Минфином России, одобрила общие принципы установления упрощенных способов ведения бухгалтерского учета.

Упрощенные способы ведения бухучета представляют собой такие способы формирования документированной систематизированной информации об объектах учета и составления на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности, применение которых обеспечивает снижение финансовой и административной нагрузки на экономические субъекты.

Отметим, что при организации работы по установлению упрощенных способов ведения бухучета одним из подходов является применение способов учета доходов и расходов, установленных налоговым законодательством, для целей бухгалтерского учета в случаях, когда их применение не снижает качества формируемой информации.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность"

"Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета"

_________________________________________

Коэффициент-дефлятор для ЕНВД установят законом?

Проект федерального закона N 928122-6 "Об установлении коэффициента-дефлятора на 2016 год и о внесении изменений в Федеральный закон "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации" и Федеральный закон "О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

В первом чтении Госдумой принят законопроект, в котором предлагается законодательно закрепить коэффициент-дефлятор для ЕНВД на 2016 год на уровне 1,798. Напомним, что это значение уже установлено приказом Минэкономразвития. О применении коэффициентов при ЕНВД см. "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД", а также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

Кроме того, законопроект предполагает продление на 2016 год порядка определения предельной величины подлежащих включению в состав расходов по налогу на прибыль процентов по контролируемой задолженности перед иностранными организациями в отношении долговых обязательств, возникших до 1 октября 2014 года.

Возможно также, что применение нулевой ставки НДС к услугам по воздушной перевозке пассажиров и багажа будет продлено до 1 января 2017 года.

_________________________________________

Пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве на 2016 год пересмотрят

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Во втором чтении принят законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры таких выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года установленный максимальный размер, уменьшаться не должны.

_________________________________________

При банкротстве страхователя пособия заплатит ФСС

Проект федерального закона N 922482-6 "О внесении изменений в Федеральный закон "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации"

Первое чтение в Госдуме прошел законопроект, согласно которому пособия по временной нетрудоспособности (за исключением части пособия, выплачиваемой за счет средств страхователя), по беременности и родам, ежемесячное пособие по уходу за ребенком будет назначаться и выплачиваться территориальным органом ФСС России в случае, если на момент обращения за ними в отношении страхователя (работодателя) проводятся процедуры, применяемые в деле о банкротстве страхователя.

Кроме того, законопроектом предусматривается отмена представления отчетности лицами, добровольно вступившими в правоотношения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. Это связано с тем, что все данные о них и так имеются в ФСС РФ.

_________________________________________

Возможно, за невозврат авансов по импорту будут наказывать строже

Проект федерального закона N 894973-6 "О внесении изменений в статью 15.25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях"

В первом чтении принят законопроект, предполагающий совершенствование механизма привлечения к административной ответственности за нарушение резидентами срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в РФ (не полученные в РФ) товары, невыполненные работы, неоказанные услуги либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них.

Сейчас за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату этих денег в Россию предусматривается ответственность в виде административного штрафа в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возвращенных в РФ. Законопроектом предлагается установить штраф на должностных и юридических лиц в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы денежных средств, возвращенных в Россию с нарушением установленного срока, за каждый день просрочки возврата и (или) в размере от 3/4 до одного размера суммы денежных средств, не возращенных в Российскую Федерацию.

_________________________________________

4 декабря 2015 года

Формат универсальной накладной разработает ФНС

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2015 г. N ЕД-4-15/19671

Первичные учетные документы в электронной форме с электронной подписью могут подтверждать доходы и расходы, факты принятия ценностей на учет для целей налогообложения в случаях, если по закону они признаются равнозначными документам на бумажном носителе с собственноручной подписью. Налоговое законодательство не содержит требования закреплять используемые форматы электронных первичных учетных документов в учетной политике для целей налогообложения.

Однако если документ в электронной форме составлен не по формату, установленному ФНС России, то в случае истребования в рамках налоговых проверок он представляется в налоговый орган на бумажном носителе в виде заверенной налогоплательщиком копии с отметкой о подписании документа электронной подписью.

В письме отмечается, что утверждение ФНС России форматов первичных учетных документов из альбомов унифицированных форм, утративших обязательность применения, не является целесообразным.

Вместе с тем, ФНС России подготовлены форматы документов о передаче результатов работ (об оказании услуг) и о передаче товаров при торговых операциях. Ими можно будет оформлять операции передачи товаров, работ, услуг, имущественных прав от одного хозяйствующего субъекта другому. Фактически их будет достаточно для всех случаев передачи между хозяйствующими субъектами любых видов ценностей.

Читайте также в Энциклопедии решений:

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

_________________________________________

Контрольные соотношения отчетности по НДПИ

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 ноября 2015 г. N СД-4-3/20437@

Приведены контрольные соотношения показателей декларации по НДПИ и бухотчетности. Контрольные соотношения используются налоговыми органами при проведении проверок правильности и достоверности заполнения декларации.

Налогоплательщики, применяя приведенные формулы, могут самостоятельно проверить отчетность и исправить допущенные ошибки до представления декларации в инспекцию.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок проведения камеральной налоговой проверки"

"Процедура проведения камеральной налоговой проверки"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

3 декабря 2015 года

ФНС разъяснила порядок подачи формы 6-НДФЛ

Информация Федеральной налоговой службы от 26 ноября 2015 г. "ФНС России разъяснила новый порядок расчета НДФЛ налоговым агентом"

ФНС России напоминает, что с 2016 года налоговые агенты обязаны представлять в налоговый орган по месту своего учета ежеквартальный расчет по форме 6-НДФЛ не позднее 30 апреля, 31 июля, 31 октября, а за год - не позднее 1 апреля следующего года.

Расчет представляется в электронной форме. При численности физлиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 25 человек расчет может быть представлен на бумаге.

Предлагаем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

_________________________________________

Независимо от наличия доходов предприниматели подают декларации по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 октября 2015 г. N 03-04-07/62684

В письме разъяснено, что п. 5 ст. 227 НК РФ для ИП установлена обязанность представлять в налоговый орган декларацию по НДФЛ. В определении от 11.07.2006 N 265-О Конституционным Судом РФ выражена правовая позиция, согласно которой к обязанностям ИП, вытекающим из его статуса, относится обязанность представлять декларацию по НДФЛ, которая не ставится в зависимость от результатов предпринимательской деятельности, то есть от факта получения дохода в соответствующем налоговом периоде. То есть, по мнению Минфина России, ИП должны подавать 3-НДФЛ в любом случае - независимо от наличия доходов от предпринимательской деятельности. При этом у ИП отсутствует основание для представления в налоговый орган единой (упрощенной) налоговой декларации.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Декларация по НДФЛ"

_________________________________________

Изменены правила заполнения платежек на перечисления в бюджет

Приказ Минфина России от 23 сентября 2015 г. N 148н

Внесены изменения в приказ Минфина России от 12.11.2013 N 107н "Об утверждении Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплату платежей в бюджетную систему Российской Федерации". В частности, поправки затронули порядок отражения ИНН, КПП, КБК, ОКТМО в платежных поручениях на перечисление налогов и других платежей в бюджет. Изменения вступают в силу с 28 марта 2016 года.

Также рекомендуем материалы о заполнении платежных документов:

"Форма и реквизиты платежного поручения"

"Примеры заполнения платёжного поручения"

"Оформление платежных поручений на уплату страховых взносов"

"Оформление платежных поручений на уплату налоговых платежей"

_________________________________________

Аудиторов проверят по новым правилам: комментарии Минфина

Информационное сообщение Минфина России от 27 ноября 2015 г.

С 4 декабря 2015 года вступают в силу изменения, внесенные в порядок внешнего контроля качества работы аудиторских организаций Росфиннадзором. Минфин напоминает, что:

- изменены сроки уведомления аудиторской организации о начале проведения и продлении проверки;

- дополнен перечень типовых вопросов программы проверки;

- перечень территориальных управлений Росфиннадзора, уполномоченных проводить проверки, дополнен территориальным управлением Росфиннадзора по Республике Крым;

- уточнен перечень мер воздействия, принимаемых Росфиннадзором.

_________________________________________

2 декабря 2015 года

Что такое контракт для подтверждения нулевой ставки НДС?

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 323-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Законом введено специальное определение контрактов (договоров) для подтверждения нулевой ставки НДС. Контракты (договоры), представление которых в налоговые органы предусмотрено ст. 165 НК РФ, могут быть представлены в виде составленного в письменной форме одного документа, подписанного сторонами, либо документов, свидетельствующих о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащих необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее исполнения.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

"Нулевая ставка НДС по товарам"

"Учет реализации основных средств на экспорт"

"Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

_________________________________________

И снова о торговом сборе...

Письмо Федеральной налоговой службы от 10 ноября 2015 г. N СД-4-3/19613@

До налоговых органов и налогоплательщиков доведены согласованные с Минфином России разъяснения по вопросам применения положений главы 33 НК РФ.

В частности, комиссионер, осуществляющий торговую деятельность с использованием объектов движимого и (или) недвижимого имущества, приобретает обязанность плательщика торгового сбора.

При утрате права на ЕСХН, исключающего уплату сбора, налогоплательщик не должен уплачивать торговый сбор за период до утраты права на спецрежим.

Если организации и ИП имеют объекты осуществления торговли, но фактически их для торговой деятельности не используют, то они не должны представлять в налоговые органы уведомление о постановке на учет в качестве плательщика торгового сбора до начала эксплуатации указанных объектов для торговой деятельности.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Торговый сбор" и связанных материалах под рубрикой "см. также".

_________________________________________

Утвержден профстандарт аудитора

Приказ Министерства труда и социальной защиты РФ от 19 октября 2015 г. N 728н

Минтруд России утвердил профессиональный стандарт "Аудитор". Профстандарт описывает 7 обобщенных трудовых функций: от вспомогательных функций при выполнении аудиторского задания и оказании прочих услуг, связанных с аудиторской деятельностью до руководства аудиторской организацией.

Обо всех утвержденных на сегодняшний день профстандартах см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант".

_________________________________________

Соцвыплаты работникам взносами не облагаются?

Постановление Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 18 ноября 2015 г. N Ф04-26451/15 по делу N А27-8206/2015

Суд округа в споре между работодателем и Управлением ПФР поддержал позицию компании, отметив, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его сотрудником не свидетельствует о том, что все выплаты, которые ему начисляются, представляют собой оплату труда.

Спорные выплаты не были предусмотрены трудовыми договорами, заключенными с конкретными работниками, не связаны с условиями труда и осуществляемой трудовой функцией. Нет доказательств, что такие суммы являлись оплатой труда, то есть носили систематический характер, зависели от трудового вклада, стажа, сложности, количества и качества выполняемой работы, исчислялись исходя из установленных окладов, тарифов, надбавок. Целевое назначение спорных выплат - не оплата труда, а обеспечение социальных нужд работников. В связи с этим они не облагаются страховыми взносами.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам"

_________________________________________

1 декабря 2015 года

С 1 января 2016 года вырастут предельные величины базы для начисления соцвзносов

Постановление Правительства РФ от 26 ноября 2015 г. N 1265

С 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, увеличена до 718 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,072).

Предельная величина базы для страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году будет равна 796 000 руб. Эта величина рассчитана из средней зарплаты по России, умноженной на 12 и на коэффициент 1,8.

О динамике размеров предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

"База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина"

"Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

"Учет заработной платы"

_________________________________________

Верховный Суд рассказал, как рассчитать проценты за пользование чужими денежными средствами

Обзор Президиума Верховного Суда России от 25.11.2015 N 3

В Обзоре приведена практика, а также даны разъяснения по отдельным вопросам, возникающим в сфере гражданского, трудового, процессуального, административного, уголовного и иных отраслей права.

В частности, судьи уделили внимание расчету процентов за пользование чужими денежными средствами в соответствии со ст. 395 ГК РФ.

С 1 июня 2015 года согласно новой редакции п. 1 ст. 395 ГК РФ за пользование чужими денежными средствами подлежат уплате проценты на сумму этих средств, размер которых определяется существующими в месте жительства (нахождения) кредитора, опубликованными ЦБ РФ и имевшими место в соответствующие периоды средними ставками банковского процента по вкладам физических лиц, если иной размер процентов не установлен законом или договором. Ранее проценты, подлежащие уплате на основании п. 1 ст. 395 ГК РФ, определялись учетной ставкой банковского процента на день исполнения денежного обязательства или его части.

Разъяснено, что по общему правилу расчет процентов в соответствии с новой редакцией ст. 395 ГК РФ производится на основании сведений по вкладам физических лиц, опубликованных Банком России на его официальном сайте в сети "Интернет". ГК РФ установлено, что размер процентов определяется ставками, имевшими место в соответствующие периоды времени, а не на день предъявления иска или день вынесения решения, как это было установлено в прежней редакции. Поэтому за каждый период просрочки расчет осуществляется исходя из средней ставки (ставок) банковского процента в этом периоде, а если ставка за соответствующий период не опубликована - исходя из самой поздней из опубликованных ставок.

Подробнее - в материалах Энциклопедии решений:

"Проценты за пользование чужими денежными средствами (ст. 395 ГК РФ)"

"Учет доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам, возмещения убытков или ущерба"

"Учет признанных штрафов, пеней и (или) иных санкций по договорам"

Для расчета процентов за пользование чужими денежными средствами можно воспользоваться нашим калькулятором.

_________________________________________

Обеспечительный платеж учитывается при налогообложении прибыли, как залог

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 октября 2015 г. N 03-03-06/2/61826

Согласно п. 1 ст. 329 ГК РФ исполнение обязательств помимо залога и задатка может обеспечиваться неустойкой, удержанием вещи должника, поручительством, независимой гарантией, обеспечительным платежом и другими способами, предусмотренными законом или договором.

Однако в подпункте 2 п. 1 ст. 251 НК РФ упомянуты только два вида обеспечения, которые не учитываются при налогообложении прибыли (залог и задаток), в отношении других видов исполнения обязательств вопрос остается открытым. По мнению Минфина России, рассматриваемое положение НК РФ распространяется на такой способ обеспечения исполнения обязательств, как обеспечительный платеж. Это мнение относится и к учету расходов у передающей стороны - обеспечительный платеж не учитывается при налогообложении прибыли.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Получение залога или задатка в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

С какого периода будем сдавать 6-НДФЛ?

Письмо ФНС России от 24.11.2015 N БС-4-11/20483@

ФНС России напомнила, что все налоговые агенты обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы по месту своего учета расчет по форме 6-НДФЛ, начиная с 1 января 2016 года. По итогам 2015 года расчет не представляется. То есть впервые по этой форме придется отчитаться за 1 квартал 2016 года.

Кроме того, в письме разъяснено, что строка 100 раздела 2 "Дата фактического получения дохода" формы 6-НДФЛ заполняется на основании ст. 223 НК РФ. Напомним, что с нового года и для зарплаты, и для командировочных дата фактического получения дохода - последний день месяца.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ"

"Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

_________________________________________

Ноябрь 2015 года

30 ноября 2015 года

Обновлена форма 2-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 октября 2015 г. N ММВ-7-11/485@

Минюст России зарегистрировал приказ ФНС России об утверждении новой справки 2-НДФЛ и формата ее представления в электронной форме. Изменения в форму сведений о доходах физлиц вносятся в связи с существенными поправками, введенными в главу 23 НК РФ в 2014 - 2015 годах.

Основные новшества касаются данных об иностранных гражданах. Необходимо указывать их ИНН в стране гражданства (или его аналог) при наличии таких сведений у налогового агента. Введена также графа для суммы авансовых платежей по НДФЛ и строка об уведомлении, подтверждающем право на уменьшение налога на такие платежи.

Для всех налогоплательщиков разделы 3-5 справки 2-НДФЛ теперь будут заполняться отдельно для доходов в виде дивидендов. Кроме того, введены поля для указания инвестиционных вычетов, а также уведомлений о праве на социальные вычеты, которые можно получать у налогового агента.

Отметим, что приказ не содержит приложений с кодами доходов и вычетов по НДФЛ, поскольку они утверждены теперь отдельным приказом.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ". Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Контрольные соотношения отчетности по налогу на имущество организаций

Письмо Федеральной налоговой службы от 27 октября 2015 г. N БС-4-11/18786@

ФНС России привела контрольные соотношения показателей форм налоговой декларации и налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций. С помощью контрольных соотношений налоговые органы проводят камеральную проверку правильности, полноты и достоверности заполнения налоговых отчетов.

В документе описаны нарушения, которые могут быть обнаружены при невыполнении контрольных соотношений, например, неправомерное применение льгот, завышение (занижение) суммы авансового платежа, занижение средней стоимости необлагаемого налогом имущества и др.

При выявлении несоответствий проверяющий направляет налогоплательщику требование о представлении в течение 5 дней пояснений или внесении соответствующих исправлений. Если требование не выполнено в установленные сроки, составляется акт проверки.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Порядок проведения камеральной налоговой проверки"

"Процедура проведения камеральной налоговой проверки"

"Декларация по налогу на имущество и расчеты по авансовым платежам"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

Как налогоплательщику оценить риски?

Письмо Федеральной налоговой службы от 19 ноября 2015 г. N ЗН-3-1/4354@

Концепция системы планирования выездных налоговых проверок предусматривает критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Один из них - отклонение уровня налоговой нагрузки у налогоплательщика от ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам конкретной отрасли.

Сообщается, что среднеотраслевые значения налоговой нагрузки по основным видам экономической деятельности актуализируются и размещаются на сайте ФНС России ежегодно до 5 мая. В настоящее время опубликованы данные за период с 2006 года по 2014 год.

Также советуем прочитать материал Энциклопедии решений "Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском"

_________________________________________

Все малые и средние предприятия должны сдать статотчетность за 2015 год

Все субъекты малого и среднего предпринимательства (организации и ИП) в обязательном порядке представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений.

Очередной сбор первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения пройдет в 2016 году по итогам 2015 года (предыдущее обследование проводилось в 2011 году по итогам 2010 года).

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Для добровольного декларирования гражданами активов и счетов за рубежом остался месяц!

Информация ФНС России от 2 сентября 2015 года

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках действует до 31 декабря 2015 года (Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ). Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте ФНС России.

Также форма специальной декларации в удобном для заполнения формате размещена в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

27 ноября 2015 года

Станет ли Дальний Восток налоговым раем?

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 321-ФЗ "О внесении изменений в статьи 284 и 342 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2016 года для организаций - участников ОЭЗ в Магаданской области предусмотрены льготы по налогу на прибыль. Для них обнулена ставка налога, уплачиваемого в федеральный бюджет, а в региональный - не может превышать 13,5%. Законом Магаданской области ее могут еще снизить.

Напомним, что с нового года предусмотрены льготы также для резидентов свободного порта Владивосток. Таким лицам нулевая ставка по налогу, зачисляемому в федеральный бюджет, положена на первые 5 лет с периода получения первой прибыли. В течение этого же срока региональная ставка для них не может превышать 5%, а в течение следующих 5 лет - 10%.

Кроме того, широко обсуждается законопроект о предоставлении миллионов гектаров дальневосточной земли в пользование физлицам.

Читайте о льготах по налогу на прибыль в материалах Энциклопедии решений:

"Налоговые преференции по налогу на прибыль (освобождение, пониженные ставки и пр.)"

"Применение нулевой ставки по налогу на прибыль резидентами особых экономических зон (территорий ОСЭР, СЭЗ)"

"Ставка налога на прибыль 0%"

_________________________________________

Лимит дохода для "детских" вычетов по НДФЛ увеличен на четверть

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 317-ФЗ "О внесении изменения в статью 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 2016 года стандартные вычеты на детей налогоплательщики смогут получать до тех пор, пока их годовой доход не достигнет 350 000 руб. Напомним, что сейчас этот предел составляет 280 000 руб.

При расчете лимита не учитывают доходы от долевого участия в деятельности организаций, дивиденды, а также доходы, облагаемые НДФЛ не по ставке 13% (выигрыши, призы, экономию на процентах и т.п.).

Этим же федеральным законом увеличен размер вычетов на содержание детей-инвалидов.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Как медорганизации на УСН рассчитать доходы от основного вида деятельности?

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 15 июля 2015 г. N 17-4/В-354

Медорганизации на упрощенке вправе уплачивать взносы на обязательное соцстрахование по сниженным тарифам, если доходы от медицинской деятельности составляют не менее 70% в общем объеме доходов.

Разъяснено, что в доходы от реализации при осуществлении основного вида экономической деятельности медицинской организации включаются как доходы от реализации платных медицинских услуг, оказываемых в соответствии с Правилами..., утвержденными постановлением Правительства РФ от 04.10.2012 N 1006, так и от оказания медицинских услуг застрахованным лицам по договорам ОМС.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

26 ноября 2015 года

Упрощенка - 2016. Основные изменения

Обзор основных изменений по УСН с 2016 года

Налогоплательщиков, применяющих УСН, ожидает несколько благоприятных нововведений.

Первое, на что стоит обратить внимание, это предоставление регионам права снижать ставки налога по УСН с объектом "доходы" до 1%. Надеемся, что региональные власти воспользуются этой возможностью.

Второе - коэффициент-дефлятор на 2016 год для УСН составил 1,329. Таким образом, лимит дохода для применения спецрежима будет равен 79 740 000 руб.

Кроме того, при определении доходов плательщики УСН будут исключать из них суммы налогов, предъявленные покупателям. Это позволит не учитывать в доходах суммы НДС, полученные в связи с выставлением покупателям счетов-фактур с НДС.

Из неприятных новостей стоит отметить запрет на применение УСН для частных агентства занятости, осуществляющих деятельность по предоставлению труда работников (персонала). Это ограничение связано с введением в действие норм ТК РФ о регулировании аутсорсинга.

Об этих и других изменениях по УСН читайте в нашем Обзоре.

Также рекомендуем обратить внимание на главу Энциклопедии решений "Упрощенная система налогообложения" и связанные материалы (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Наличные в кассу - электронный чек в налоговую

Официальный сайт ФНС России

Возможно, в скором времени контрольно-кассовая техника будет общаться с налоговиками напрямую. Власти намерены стимулировать переход торговли на использование кассовых аппаратов, способных онлайн передавать в налоговые органы данные о наличных транзакциях через ККТ.

Законопроект о введении ККТ нового типа находится на согласовании в правительстве. Добровольный этап применения новой техники планируется начать 1 апреля 2016 года - с этой даты зарегистрировать в налоговых органах можно будет только ККТ, снабженную модемом и фискальным накопителем. Обязательными онлайн-кассы могут стать с 1 июля 2017 года. Часть малого бизнеса, освобожденная сейчас от использования ККТ (плательщики ЕНВД и ПСН, а также организации и индивидуальные предприниматели, оказывающие услуги населению), получат отсрочку до 1 января 2018 года.

Хорошие новости состоят в том, что регистрировать кассовые аппараты предлагается также онлайн - через сайт ФНС, к тому же не надо будет заключать договоры с ЦТО. Кроме того, обещают ввести некий "налоговый вычет" для бизнеса, перешедшего на онлайн-кассы. Но пока непонятно, как именно он будет реализован.

Также о ККТ читайте в Энциклопедии решений "Учет получения наличной денежной выручки через ККТ", "Проверки применения ККТ", а также в связанных материалах (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Возможно, транспортный налог будем рассчитывать по дням владения

Проект федерального закона N 933049-6 "О внесении изменений в статью 362 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

На рассмотрении в Госдуме находится законопроект, изменяющий порядок расчета транспортного налога в случае, когда транспортное средство зарегистрировано или снято с учета в течение налогового периода. Предлагается исчислять коэффициент исходя из календарных дней, а не полных месяцев, как это происходит сейчас. Если проект примут, будут исключены ситуации, когда в месяце купли-продажи транспортного средства налог за него платят оба владельца - прежний и новый.

Подробнее об этом можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей".

_________________________________________

25 ноября 2015 года

Контроль расходов физических лиц в целях налогообложения не предусмотрен!

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/20019@

НК РФ не предусмотрен так называемый "контроль расходов" физических лиц. То есть факт расходования денежных средств в налоговом периоде не подтверждает получения в этом же периоде дохода, облагаемого НДФЛ, в сумме, равной израсходованным средствам (п. 9 Обзора судебной практики Верховного Суда РФ N 2 от 26.06.2015).

На этом основании ФНС в своем письме разъясняет, что доначислить сумму НДФЛ возможно, только если в процессе налогового контроля обнаружены незадекларированные налогоплательщиком доходы, а не расходы, установлен источник происхождения денежных средств, вид дохода и дата его получения налогоплательщиком.

Рекомендуем также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДФЛ"

_________________________________________

О праве на социальные вычеты уведомят по новой форме

Приказ Федеральной налоговой службы от 27 октября 2015 г. N ММВ-7-11/473@

Утверждена форма уведомления о подтверждении права на получение социальных вычетов по НДФЛ на обучение и лечение. Уведомление выдается налогоплательщику-физлицу для предоставления работодателю или другому налоговому агенту.

Напомним, что с 1 января 2016 года эти социальные вычеты можно получить не только в налоговой инспекции по итогам года, но и до окончания налогового периода, обратившись к своему налоговому агенту.

О социальных налоговых вычетах по НДФЛ можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Учет социальных вычетов по НДФЛ, предоставляемых работодателем"

"Социальные налоговые вычеты по НДФЛ"

_________________________________________

Имущественные налоги физлица смогут уплачивать позже

Федеральный закон от 23 ноября 2015 г. N 320-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Физлица смогут уплачивать все имущественные налоги - транспортный, земельный, а также на имущество физлиц - на два месяца позже, чем в 2015 году, то есть не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Напомним, что в 2015 году последний срок их уплаты приходился на 1 октября.

Законом N 320-ФЗ введена еще одна приятная для физлиц норма. Доходы налогоплательщика в виде возмещенных ему на основании решения суда судебных расходов, предусмотренных гражданским процессуальным, арбитражным процессуальным законодательством, законодательством об административном судопроизводстве, понесенных налогоплательщиком при рассмотрении дела в суде, не будут облагаться НДФЛ.

Учтите, что эта норма уже действует!

Кроме того, Закон N 320-ФЗ унифицировал налогообложение НДФЛ процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы.

_________________________________________

Вычет НДС по недвижимости возможен при ее учете на счете 08

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 20 ноября 2015 г. N 03-07-РЗ/67429

В письме разъясняется, что вычет НДС, предъявленного налогоплательщику при приобретении объекта недвижимости, производится после принятия на учет на счет 08 "Вложения во внеоборотные активы". Напомним, что ранее утверждалось, что вычет возможет только после постановки объекта на счета учета основных средств (01 или 03). И только судебная практика свидетельствовала о том, что такое требование не соответствует НК РФ.

В этом же письме отмечено, что положение п. 1.1 ст. 172 НК РФ, согласно которому вычеты НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком товаров (работ, услуг), имущественных прав, относится и к основным средствам.

О вычетах НДС при приобретении имущества читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Принятие товаров (работ, услуг) к учету для вычета НДС"

"Учет приобретения недвижимости"

_________________________________________

24 ноября 2015 года

Введение в действие нового ОКОФ отложено до 1 января 2017 года

Приказ Росстандарта от 10.11.2015 N 1746-ст

Дата введения в действие Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-2014 (СНС 2008) перенесена на 1 января 2017 года. Новый ОКОФ разработан взамен Общероссийского классификатора основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Предполагалось использовать его уже со следующего года, однако сейчас принято решение документ доработать. Поэтому действующий ОКОФ будет применяться до 1 января 2017 года.

Напомним, что классификатор основных фондов используется при определении принадлежности тех или иных объектов к амортизационным группам по Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.

Читайте об этом в нашем материале "Амортизационные группы в целях налогообложения прибыли. Классификация основных средств"

_________________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию в 2016 году не изменятся

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума приняла (одобрила) законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Для основной массы плательщиков предусмотрено сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

Закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

В 2016 году ряд форм статнаблюдения будем заполнять по новым правилам

Приказ Росстата от 26.10.2015 N 498

Утверждены, в частности, указания по заполнению следующих форм статнаблюдения:

- N П-1 "Сведения о производстве и отгрузке товаров и услуг";

- N П-2 "Сведения об инвестициях в нефинансовые активы";

- N П-4 "Сведения о численности и заработной плате работников";

- N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Приказ вводится в действие с 1 января 2016 года.

Напомним, что планируется увеличение штрафов за нарушение порядка представления статинформации либо предоставление недостоверной статинформации, а также привлечение к ответственности за несвоевременное предоставление статданных (см. проект федерального закона N 827806-6 "О внесении изменения в статью 13.19 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях").

Рекомендуем также ознакомиться с материалом Энциклопедии решений "Статистическая отчетность".

_________________________________________

В актах Правительства России ключевая ставка заменит ставку рефинансирования с 2016 года

Проект Постановления Правительства Российской Федерации "О применении с 1 января 2016 года ключевой ставки Банка России"

Проект предполагает, что к отношениям, регулируемым актами Правительства РФ, в которых используется ставка рефинансирования Банка России, с 1 января 2016 года вместо указанной ставки применяется ключевая ставка Банка России, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Разработчик проекта (Минюст России) в пояснительной записке сообщает, что это обусловлено изменением роли ставки рефинансирования в системе инструментов Банка России и введением с 13 сентября 2013 года в качестве основного индикатора направленности денежно-кредитной политики ключевой ставки, понятие которой ранее в законодательстве Российской Федерации не использовалось.

В настоящее время проект размещен на Федеральном портале проектов нормативных правовых актов, его общественное обсуждение продолжится до 1 декабря 2015 года, в этот же срок будет завершена и процедура независимой антикоррупционной экспертизы.

_________________________________________

Полный переход на ОКВЭД 2 и ОКПД 2 произойдет с 1 января 2017 года

Приказ Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии от 10 ноября 2015  г. N  1745-ст

С 1 февраля 2014  года (с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 1 января 2014  года) введены в действие Общероссийский классификатор видов экономической деятельности (ОКВЭД 2) и Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2).

Приказом Росстандарта переходный период, когда наряду с новыми ОКВЭД 2 и ОКПД 2 действуют и старые классификаторы, продлен до 1 января 2017 года.

Напомним, что коды ОКВЭД самостоятельно выбираются при госрегистрации юрлицом или ИП и включаются в ЕГРЮЛ или, соответственно, в ЕГРИП (см. Энциклопедию решений "Коды ОКВЭД"). Также коды используются в разнообразных перечнях, применяемых в целях налогообложения. Так, виды предпринимательской деятельности в производственной, социальной и научной сферах, в отношении которых устанавливается налоговая ставка УСН в размере 0%, устанавливаются субъектами РФ на основании ОКУН и (или) ОКВЭД.

_________________________________________

23 ноября 2015 года

Коэффициент-дефлятор для целей ЕНВД на 2016 год останется на уровне текущего года

Приказ Министерства экономического развития РФ от 18 ноября 2015 г. N 854

Минэкономразвития России внесло поправки в ранее утвержденные им размеры коэффициентов-дефляторов на 2016 год. Изменения затронули коэффициент-дефлятор, применяемый для расчета налоговой базы по ЕНВД. Его размер снижен до уровня 2015 и составляет 1,798 (а не 2,083, как утверждалось ранее).

О применении корректирующих коэффициентов при ЕНВД читайте в Энциклопедии решений "Корректирующие коэффициенты базовой доходности (К1, К2) при ЕНВД"

Рекомендуем также справку о размере коэффициента-дефлятора К1 для расчета налоговой базы по единому налогу на вмененный доход.

_________________________________________

Если пришло электронное требование из налоговой о представлении пояснений по НДС...

Письмо ФНС России от 06.11.2015 N ЕД-4-15/19395@

Если камеральная проверка деклараций по НДС выявит расхождения между данными поставщика и покупателя, налоговики направят электронное требование представить пояснения. При этом к требованию прилагается перечень операций, отраженных в соответствующем разделе декларации, по которым установлены расхождения. По каждой записи справочно указывается код возможной ошибки. В отношении каждой операции может быть указан только один из 4 кодов ошибки (перечислены в письме). Далее необходимо действовать в следующем порядке.

Шаг N 1

Выслать через ТКС квитанцию о приеме требования в течение 6 дней со дня его отправки налоговым органом.

Шаг N 2

Сверить операции, по которым налоговики нашли ошибку. Проверить, как в декларации заполнены дата, номер, сумма НДС, указанные в счетах-фактурах.

Шаг N 3

Направление информации в налоговый орган в следующем порядке:

Документ	Когда оформляется	Порядок оформления, представления	Срок
Пояснения	Обнаруженная ошибка не повлияла на сумму НДС	Указать правильные данные или указать на отсутствие ошибок Представить на бумажном носителе или в формализованном виде по ТКС	В течение 5 дней с даты получения требования
Уточненная декларация	Занижена сумма НДС По решению налогоплательщика (если ошибка не повлияла на сумму НДС)	Указать корректные сведения Представить по ТКС

Подробнее о представлении уточненной налоговой декларации и пояснений относительно выявленных ошибок (противоречий) в налоговой декларации - в наших материалах.

_________________________________________

Готовятся уточнения налогового учета банками операций с драгметаллами

Проект федерального закона N 674024-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдумой одобрен законопроект, уточняющий порядок налогового учета доходов и расходов банков от операций с обезличенными металлическими счетами. Вероятно, также будет скорректирован порядок учета драгметаллов и требований (обязательств), выраженных в драгоценных металлах, а также прибыли (убытка) от продажи драгоценных камней.

_________________________________________

НДФЛ от использования индивидуальных инвестиционных счетов - правила изменятся

Проект федерального закона N 777188-6

К третьему чтению подготовлен проект поправок в НК РФ в части регулирования налогообложения доходов физлиц по индивидуальным инвестиционным счетам.

В частности, предлагается ввести в главу 23 НК РФ новую статью 214.9 "Особенности определения налоговой базы, учета убытков, исчисления и уплаты налога по операциям, учитываемым на индивидуальном инвестиционном счете". Финансовый результат по операциям, учитываемым на ИИС, планируется определять путем суммирования финансовых результатов, определенных по соответствующим операциям по окончании каждого налогового периода действия договора на ведение ИИС и финансового результата, определенного на дату прекращения действия этого договора.

Планируется также уточнить обязанности налоговых агентов по уплате НДФЛ с доходов работников обособленных подразделений организаций.

О налоговых вычетах по ИИС - в Энциклопедии решений "Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами"

_________________________________________

20 ноября 2015 года

Заявление на льготу по имущественным налогам физлиц - по новой форме

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 ноября 2015 г. N БС-4-11/19976@

ФНС России в целях обеспечения единого порядка предоставления льгот направляет доработанную типовую форму заявления от налогоплательщика о предоставлении льготы по имущественным налогам. Эта рекомендованная форма применяется взамен предложенной ранее в письме ФНС России от 30.06.2015 N БС-4-11/11351@. В ней налогоплательщик может отразить все льготы, право на которые он имеет, сразу - по земельному и транспортному налогам, а также по налогу на имущество физлиц.

О льготах по имущественным налогам для физлиц - в наших материалах:

"Порядок и сроки уплаты транспортного налога налогоплательщиками - физическими лицами"

"Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года"

"Освобождение от налога на имущество физлиц ИП, применяющих спецрежимы и использующих имущество для предпринимательской деятельности (с 1 января 2015 года)"

"Льготы по земельному налогу"

_________________________________________

ФНС привела в порядок коды доходов и вычетов по НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 10 сентября 2015 г. N ММВ-7-11/387@

В связи с многочисленными изменениями в НК РФ в 2014 - 2016 годах заново установлены коды видов доходов и вычетов, используемые при заполнении формы 2-НДФЛ "Справка о доходах физического лица за 20_ год". Ранее применявшиеся Справочники "Коды доходов" и "Коды вычетов" утратили силу.

О предоставлении сведений по форме 2-НДФЛ читайте в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ"

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входит сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

19 ноября 2015 года

Работодателей все активнее привлекают к взысканию недоимок по налогам физлиц

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18401

В письме ФНС перечислены действия, которые должны предпринимать налоговые органы для взыскания недоимок по имущественным налогам физлиц, обозначены последовательность, сроки и способы проведения мероприятий по сбору налогов.

В частности, работодатели должны быть готовы к получению писем из налоговой со списками работников-неплательщиков. Проинформировать работодателей налоговики должны после истечения срока исполнения физлицом требования об уплате, но не позднее месяца со дня истечения этого срока. В "черных" списках будут указаны фамилии и инициалы физических лиц, наличие задолженности (без объекта налогообложения), а также контактные данные налогового органа. Работодателей просят доводить эту информацию до упомянутых работников-должников.

Кроме того, налоговый орган после получения из судебных органов исполнительного листа или судебного приказа и информации ПФР о страхователе, осуществляющем уплату обязательных платежей, должен не позднее 10 рабочих дней направить в организацию или иному лицу, выплачивающим должнику зарплату, пенсию, стипендию и иные периодические платежи, исполнительный документ о взыскании денежных средств. В этом случае работодатель будет вынужден платить по исполнительному листу, удерживая долг из доходов налогоплательщика.

Об удержаниях из зарплаты читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Удержание по исполнительным документам"

"Ограничение размеров удержаний"

"Учет удержаний по исполнительным листам"

_________________________________________

Будущее - за электронным документооборотом

Официальный сайт ФНС России

Налоговую декларацию 3-НДФЛ впервые отправили с Эльбруса. Первопроходцем стала заместитель начальника Управления информационных технологий ФНС России Оя Грицкова. С помощью сервиса "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц" она заполнила декларацию и, подписав ее усиленной неквалифицированной электронной подписью, направила в налоговые органы.

Напомним, что в состав информационно-правового обеспечения ГАРАНТ входят:

- сервис "Экспресс Документ", позволяющий подготовить, надёжно защитить и мгновенно передать документы (договоры, акты, накладные, счета-фактуры и др.);

- сервис для сдачи отчетности в электронной форме.

_________________________________________

18 ноября 2015 года

Неуплата обязательных страховых взносов может стать уголовно наказуемой?

Проект федерального закона N 927406-6 "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

Проект федерального закона N 927133-6 "О внесении изменений в Уголовный кодекс Российской Федерации и Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды"

В Государственную Думу поступили законопроекты, инициированные Правительством РФ и направленные на совершенствование законодательства об ответственности за преступления и иные правонарушения, связанные с неуплатой страховых взносов. За неуплату взносов в крупном или особо крупном размерах предлагается привлекать к уголовной ответственности по новым статьям УК - 199.3 и 199.4. Первая из них предусматривает наказание для страхователей-физлиц, вторая - для страхователей-организаций.

Кроме того, предлагается внести в УК РФ положения, предусматривающие ответственность за сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно быть произведено взыскание недоимки не только по налогам и сборам, но и по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды.

В законопроектах также предусмотрена корректировка законодательства о страховых взносах, УПК РФ и закона "О полиции".

_________________________________________

Налогообложение НДФЛ процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы унифицируют

Проект федерального закона N 768102-6 "О внесении изменений в статьи 214.2, 214.2.1 и 217 Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума приняла в третьем чтении законопроект, уточняющий порядок определения налоговой базы в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК) (пайщиков) и доходов в виде процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом (СКПК) средств, привлекаемых в форме займов от членов или ассоциированных членов такого кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года. Кроме того, скорректирован сам порядок определения налоговой базы по вкладам - нормы о необлагаемых процентах и доходах от кооперативов перенесены из ст. 217 НК РФ в статьи 214.2 и 214.2.1 НК РФ.

Напомним, что в п. 27.1 ст. 217 НК РФ была предусмотрена льгота для доходов в виде платы за использование денежных средств членов КПК (пайщиков), процентов за использование СКПК средств, привлекаемых в форме займов от членов СКПК или ассоциированных членов СКПК. Аналогичная льгота устанавливалась и в п. 27 ст. 217 НК РФ по вкладам в банках. С 1 января 2015 года этот пункт был дополнен положением, в соответствии с которым в отношении процентных доходов, получаемых по вкладам в российских банках, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчете предельных сумм ставка рефинансирования увеличивается на 10 процентных пунктов. При этом в п. 27.1 ст. 217 НК РФ аналогичная поправка не была внесена. Принятый законопроект исправляет этот недочет, уравнивая налогообложение процентов по вкладам в банках и доходов от вложений в кооперативы.

Об НДФЛ с процентов от размещения средств во вкладах и кредитных кооперативах можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

В 2016 году МРОТ, скорее всего, увеличат на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

13 ноября в первом чтении принят законопроект, повышающий в 2016 году минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц.

О динамике МРОТ см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

При реализации товаров физлицам в книге продаж можно регистрировать сводный документ

Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-09/59679

Физлица не являются плательщиками НДС и этот налог к вычету не принимают. Поэтому счет-фактура им не требуется.

Минфин разъясняет, что при реализации физлицам товаров (работ, услуг) можно составлять бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащие суммарные (сводные) данные по таким операциям, совершенным в течение определенного периода (день, месяц, квартал).

В книге продаж вместо счета-фактуры следует регистрировать бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ.

Читайте также материалы Энциклопедии решений:

"Книга продаж"

"Случаи, когда счета-фактуры продавцом не составляются"

_________________________________________

Организации соцобслуживания будут заполнять новый отчет для применения нулевой ставки по прибыли

Приказ Федеральной налоговой службы от 23 октября 2015 г. N ММВ-7-3/467@

С 1 января 2015 года по 1 января 2020 года организации, осуществляющие социальное обслуживание граждан, вправе применять налоговую ставку 0% при соблюдении условий, установленных ст. 284.5 НК РФ. По окончании каждого налогового периода, в течение которого они применяют нулевую ставку, в сроки, установленные для представления налоговой декларации, они представляют в налоговый орган по месту своего нахождения:

1) выписку из реестра поставщиков социальных услуг;

2) сведения о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой, в общей сумме доходов организации, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с настоящей главой;

3) сведения о численности работников в штате организации.

Приказом ФНС России от 23.10.2015 N ММВ-7-3/467@ утверждена форма сведений о доле доходов организации от осуществления деятельности по предоставлению социальных услуг гражданам в общей сумме доходов организации и о численности работников в штате организации.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Применение нулевой ставки по налогу на прибыль организациями, осуществляющими образовательную и (или) медицинскую деятельность, соцобслуживание граждан"

_________________________________________

17 ноября 2015 года

Изменены ставки акцизов и скорректированы документы для подтверждения нулевой ставки НДС

Проект федерального закона N 618603-6 "О внесении изменений в статьи 165 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

С 1 января 2016 года пересмотрят ставки акцизов. Они будут увеличены по большинству видов табачной продукции, по легковым автомобилям. При этом ряд ставок акцизов в отношении спирта и спиртосодержащей продукции планируется обнулить. Это связано в том числе с правилами ЕАЭС.

Для подтверждения нулевой ставки НДС введено отдельное понятие контракта. Контрактами (договорами) в целях ст. 165 НК РФ признаются контракты (договоры), заключенные в письменной форме путем составления одного документа, подписанного сторонами, либо документы, свидетельствующие о достижении согласия по всем существенным условиям сделки и содержащие необходимую информацию о предмете, участниках и условиях сделки, в том числе о цене и сроках ее реализации.

_________________________________________

Отчетность по НДФЛ за 2015 год можно подать на бумаге, если физлиц не больше 25

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 ноября 2015 г. N БС-4-11/19263

С 1 января 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым сведения по форме 2-НДФЛ и расчет сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом (6-НДФЛ), представляются налоговыми агентами в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. При численности получивших доходы в налоговом периоде физических лиц до 25 человек налоговые агенты могут представлять эти отчеты на бумажных носителях. Напомним, что до 1 января 2016 года разрешалось представлять справки 2-НДФЛ на бумаге, если численность налогоплательщиков была менее 10 человек.

ФНС России разъясняет, что уже за 2015 год отчетность на бумаге по обеим формам можно подать при численности налогоплательщиков до 25 человек. К сожалению, четкого ответа на вопрос о том, как отчитываться, если физлиц, получивших доходы, оказалось ровно 25, в письме нет. Полагаем, что если налогоплательщиков ровно 25 или больше, то отчеты надо представлять в электронной форме.

Предлагаем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Тарифы по обязательному социальному страхованию сохранят на 2016 - 2018 годы

Проект Федерального закона N 897434-6 "О внесении изменений в статью 33.1 Федерального закона "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" и статью 58 Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования"

Госдума 10 ноября в первом чтении приняла законопроект о тарифах взносов на обязательное социальное страхование. Законопроектом предусматривается для основной массы плательщиков сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 года.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Депутаты уточняют льготу по НДС в отношении реализации очков для коррекции зрения

Проект федерального закона N 829876-6 "О внесении изменения в пункт 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации"

Госдума 11 ноября 2015 года приняла во втором чтении законопроект, уточняющий формулировку абзаца седьмого пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Действующая норма гласит, что не подлежит налогообложению НДС реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). С 1 января 2016 года предлагается не облагать налогом реализацию очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). Таким образом исключается неоднозначность при использовании освобождения от НДС очков и линз с пониженным светопропусканием в случае, когда указанные товары обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний в 2016 году не изменятся

Проект федерального закона N 911760-6 "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Принят в первом чтении законопроект, которым предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Скорее всего, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II или III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

См. также справку о страховых тарифах от НС и ПЗ.

_________________________________________

16 ноября 2015 года

Физлиц-неплательщиков ожидают совместные рейды приставов, налоговиков и сотрудников ГИБДД

Письмо Федеральной налоговой службы от 21 октября 2015 г. N ГД-4-8/18402@

ФНС России даны рекомендации по взаимодействию налоговиков с судебными приставами при исполнении актов о взыскании с физических лиц (не ИП) задолженности перед бюджетом.

В частности, налоговые органы формируют списки граждан, у которых задолженность по имущественным налогам составила более 50 000 руб., по НДФЛ - более 250 000 руб. и в отношении которых имеется информация о наличии имущества. По согласованию с территориальными органами Службы судебных приставов проводятся совместные рейды по наложению ареста на имущество таких должников в рамках исполнительных производств, возбужденных на основании судебных актов.

При отсутствии у должника имущества, на которое возможно обратить взыскание, налоговые органы на основании полученных судебным приставом - исполнителем данных о месте работы должника, принимают меры для взыскания долгов из заработной платы и иных периодических выплат (включая пенсии и стипендии). Исполнительный документ направляется источнику выплат (работодателю).

Кроме того, совместно с судебными приставами и сотрудниками ГИБДД налоговые органы участвуют в рейдовых мероприятиях по взысканию задолженности по имущественным налогам с физлиц в наиболее посещаемых общественных местах (аэропорты, крупные торговые точки и т. д.).

_________________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно

Проект федерального закона N 828659-6 "О внесении изменений в подпункт 4 пункта 1 статьи 218 части второй Налогового кодекса Российской Федерации"

Во втором чтении Госдумой принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Утверждены коэффициенты-дефляторы на 2016 год

Приказ Министерства экономического развития РФ от 20 октября 2015 г. N 772

Минэкономразвития России утвердило коэффициенты-дефляторы на 2016 год. В зависимости от целей применения их размеры различны:

- для НДФЛ - 1,514. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 2,083. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,154. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения применяемой ставки налога.

_________________________________________

Терминологию НК РФ приводят в соответствие с гражданским законодательством в части патентных прав

Проект федерального закона N 750220-6 "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации"

Во втором чтении Госдуму прошел законопроект, корректирующий понятийный аппарат НК РФ в части налогообложения правообладателей.

Изменения связаны с тем, что исходя из положения ГК РФ патентными правами являются права на изобретения, полезные модели и промышленные образцы. Между тем, в ряде статей НК РФ речь идет об авторах открытий, изобретений и промышленных образцов и их наследниках (правопреемниках), а патентообладатели полезных моделей не упоминаются. Кроме того, согласно ст. 1358 ГК РФ исключительное право использования изобретения, полезной модели или промышленного образца принадлежит патентообладателю, поэтому в НК РФ предлагается использовать соответствующий термин вместо слова "авторы".

В итоге будут скорректированы формулировки статей об обложении НДФЛ соответствующих доходов, в том числе о профессиональных вычетах, а также определения доходов и расходов, учитываемых при налогообложении прибыль организаций, и расходов, принимаемых в целях налогообложения при УСН.

_________________________________________

Начислили лишний налог на имущество? Уточненку по налогу на прибыль подавать не надо!

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 15 октября 2015 г. N 03-03-06/4/59102

Ссылаясь на судебную практику (постановление Президиума ВАС РФ от 17.01.2012 N 10077/11), Минфин России пояснил, что исчисление учитываемых в составе расходов налогов в излишнем размере (в том числе вследствие неприменения льготы или иного освобождения) не может квалифицироваться как ошибка при исчислении налога на прибыль.

При представлении в последующих периодах уточненных расчетов (деклараций) по налогу на имущество организаций в связи с выявлением излишне уплаченной суммы соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего периода.

Таким образом, декларацию по налогу на прибыль за предыдущий период корректировать не надо, доход следует отразить в текущей отчетности.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений:

"Расходы в виде налогов, сборов, пошлин, страховых взносов в целях налогообложения прибыли"

"Уточненная налоговая декларация"

"Декларация по налогу на прибыль"

_________________________________________

13 ноября 2015 года

Минфин разъясняет учет законных процентов

Письма Минфина России от 22 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/54179, N 03-03-06/1/54181, N 03-03-06/1/54195, N 03-03-06/1/54193 и N 03-03-06/1/54200, от 17 сентября 2015 г. N 03-03-06/1/53384 и N 03-03-06/1/53351

Обнародована целая пачка писем Минфина России, посвященная учету законных процентов. Напомним, что это новый институт в гражданском законодательстве России, действующий с 1 июня 2015 года. В соответствии с п. 1 ст. 317.1 ГК РФ, если иное не предусмотрено законом или договором, кредитор по денежному обязательству, сторонами которого являются коммерческие организации, имеет право на получение с должника процентов на сумму долга за период пользования денежными средствами. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется ставкой рефинансирования Банка России, действовавшей в соответствующие периоды (законные проценты).

Соответственно, у субъектов гражданского оборота возникло множество вопросов. Обязан ли кредитор начислять законные проценты и отражать их в учете, если должник не нарушает свои обязательства? Может ли должник начислять и учитывать такие проценты в расходах? С какого момента стороны могут (должны) учитывать законные проценты? Отвечают ли такие проценты определениям, которыми оперируют ст. 269, п. 6 ст. 271, 328 НК РФ? И это только малая часть проблем, связанных с учетом законных процентов.

К сожалению, письма Минфина прямо ни на один вопрос не отвечают. Можно лишь сделать косвенный вывод о том, что если уж кредитор решил воспользоваться правом на законные проценты, он должен отражать их начисление в учете в том же порядке, что и любые другие проценты.

О юридических аспектах начисления процентов читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Предварительная оплата (аванс)"

"Законные проценты по денежному обязательству (ст. 317.1 ГК РФ)"

"Оплата товара в кредит и рассрочку по договорам купли-продажи"

_________________________________________

Если условия труда вредные, отпуск работника не прерывает начисление взносов в ПФР по доптарифам

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 16 сентября 2015 г. N 17-3/ООГ-1275

Разъяснено, что работник, числящийся занятым на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, в месяце, в котором он находился в учебном отпуске, отпуске без содержания, для целей исчисления страховых взносов по дополнительным тарифам считается полностью занятым на работах с особыми условиями труда. Поэтому выплаты в пользу такого работника, начисляемые в месяце отпуска, в полном объеме облагаются страховыми взносами в ПФР по дополнительным тарифам.

Подробнее о доптарифах - в Энциклопедии решений "Дополнительные тарифы страховых взносов в Пенсионный фонд РФ с 1 января 2014 года (по спецоценке условий труда)"

_________________________________________

Два равнозначных основных вида деятельности на УСН лишают права на пониженные взносы

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 29 сентября 2015 г. N 17-4/10/ООГ-1357

Минтруд России разъясняет, что для целей применения пониженных тарифов страховых взносов при УСН основным видом экономической деятельности плательщика признается только один вид деятельности, указанный в ст. 58 Закона N 212-ФЗ, с долей доходов от его осуществления не менее 70%. Возможность суммирования доходов от осуществления нескольких льготных видов деятельности законом не предусмотрена.

Таким образом, если ни один из видов деятельности плательщика на УСН не приносит 70% дохода (например, доходы разделились 50/50), то права на пониженные тарифы он не имеет, даже если все его виды деятельности перечислены в ст. ст. 58 Закона N 212-ФЗ как льготируемые.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Тарифы страховых взносов для плательщиков, применяющих упрощенную систему налогообложения"

_________________________________________

12 ноября 2015 года

Использовать нетиповые корреспонденции счетов бухучета не запрещено

Письмо Минфина России от 6 октября 2015 г. N 07-01-06/56934

Минфин разъясняет, что в соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций в случае возникновения фактов хозяйственной деятельности, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация может дополнить ее, соблюдая единые подходы, установленные указанной Инструкцией.

Таким образом, типовые бухгалтерские проводки не являются строго регламентированными, при необходимости можно использовать собственные варианты. Представляется, что информацию об этом целесообразно отражать в учетной политике.

Смотрите также материалы Энциклопедии решений:

"Рабочий план счетов бухгалтерского учета"

"План счетов бухгалтерского учета"

_________________________________________

В однодневной командировке питаться необязательно?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 октября 2015 г. N 03-03-06/57885

Как известно, при командировках в местность, откуда работник имеет возможность ежедневно возвращаться к месту постоянного жительства, суточные не выплачиваются. Возмещение иных расходов, связанных с командировками, в случаях, порядке и размерах, определяемых коллективным договором или локальным нормативным актом, осуществляется при представлении подтверждающих документов.

Однако если вместо суточных работодатель решит оплачивать работнику питание в однодневной командировке, он не сможет учесть такие затраты при налогообложении прибыли, даже при их документальном подтверждении. По мнению Минфина России, расходы по возмещению стоимости питания работников, находящихся в однодневной командировке, не могут рассматриваться в качестве иных расходов, связанных со служебной командировкой.

Об однодневных командировках читайте в Энциклопедии решений:

"Учет выплат при однодневных командировках"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

"Расходы на командировки по территории РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

11 ноября 2015 года

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект федерального закона N 911759-6 "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

В Госдуму внесен законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

При этом размеры ежемесячных страховых выплат, превышающие на 1 января 2016 года и 1 февраля 2016 года соответственно установленный максимальный размер ежемесячной страховой выплаты, уменьшаться не должны.

_________________________________________

Обязательный аудит АО должна проводить аудиторская организация, не связанная имущественными интересами с обществом

Письмо Минфина России от 23 сентября 2015 г. N 07-02-08/54486

После 1 июля 2015 года в соответствии с Федеральным законом "Об акционерных обществах" для проведения ежегодного аудита годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности акционерное общество обязано привлечь аудиторскую организацию, не связанную имущественными интересами с обществом или его акционерами.

Кроме того, в письме отмечается, что индивидуальный аудитор вправе проводить обязательный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности организаций, кроме организаций, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам, иных кредитных и страховых организаций, НПФ, организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, государственных корпораций и компаний, а также бухгалтерской (финансовой) отчетности, включаемой в проспект ценных бумаг, и консолидированной финансовой отчетности.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Обязательный аудит годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности".

_________________________________________

В отношении процентов по вкладам физлиц-предпринимателей налоговым агентом является банк

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 8 октября 2015 г. N 03-04-06/57504

Обязанности по исчислению, удержанию и уплате НДФЛ с доходов в виде процентов, получаемых по вкладам в банках, а также по представлению в налоговый орган сведений о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджет за этот период налогов, возлагаются на банк, признаваемый в соответствии со ст. 226 НК РФ налоговым агентом в отношении процентных доходов физических лиц по вкладам.

По мнению Минфина России, такой порядок следует применять к процентным доходам по вкладам в банках независимо от того, зарегистрированы физические лица, получающие такие доходы, в качестве индивидуальных предпринимателей или нет.

Смотрите также Энциклопедию решений "Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

_________________________________________

Работающий пенсионер вправе перенести вычет по НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 9 октября 2015 г. N 03-04-05/57816

Согласно п. 10 ст. 220 НК РФ у налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, имущественные вычеты по НДФЛ могут быть перенесены на предшествующие годы, но не более трех непосредственно предшествующих году, в котором образовался переносимый остаток вычетов.

Минфин России разъясняет, что пенсионер, получающий доходы, облагаемые по ставке 13% (зарплату), может получить часть вычета по НДФЛ в периоде покупки квартиры, а его остаток он вправе перенести на три года назад.

Читайте о переносе вычетов в Энциклопедии решений "Перенос имущественного вычета по НДФЛ на предыдущие налоговые периоды пенсионерами"

_________________________________________

10 ноября 2015 года

Изучаем письма Минфина России за третий квартал 2015 года

Обзор писем Минфина России за третий квартал 2015 года

Специалисты компании "Гарант" подготовили уже третий в этом году обзор писем Минфина России на самые разные темы, касающиеся налогообложения. Материал разделен на рубрики, в целом соответствующие главам НК РФ, поэтому специалистам удобно в нем ориентироваться.

Традиционно большая часть писем финансистов посвящена НДС, НДФЛ и налогу на прибыль организаций. Не обойдены вниманием также налоговые проверки, специальные налоговые режимы, имущественные налоги, госпошлины, а также новые волнующие бухгалтеров и специалистов по налогам вопросы: контролируемые иностранные компании, торговый сбор, налоговый мониторинг и пр.

_________________________________________

ФНС утвердила реестры для подтверждения нулевой ставки НДС

Приказ Федеральной налоговой службы от 30 сентября 2015 г. NММВ-7-15/427@

ФНС России разработала формы и порядок заполнения реестров, предусмотренных п. 15 ст. 165 НК РФ, а также форматы и порядок их представления в электронной форме.

Напомним, что с 1 октября 2015 года для подтверждения обоснованности применения ставки НДС 0% и налоговых вычетов при реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных отдельными подпунктами п. 1 ст. 164 НК РФ (в основном - по экспортным операциям), налогоплательщик может представить в налоговый орган вместо отдельных документов реестры таможенных деклараций, транспортных, товаросопроводительных документов и т.д. Такие реестры представляются в налоговый орган в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота.

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по товарам" и "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)"

_________________________________________

9 ноября 2015 года

Утверждена новая форма 6-НДФЛ

Приказ Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N ММВ-7-11/450@

Федеральной налоговой службой утверждена форма расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ). Также приказ содержит порядок заполнения расчета и формат для подачи 6-НДФЛ в электронном виде.

Форма это совершенно новая. Ее введение связано с тем, что с 1 января 2016 года налоговые агенты обязаны будут представлять расчет сумм налога, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за I квартал, полугодие, девять месяцев, а не только за год.

В форме 6-НДФЛ отражаются данные о суммах доходов, выплаченных физическим лицам налоговым агентом, предоставленных физическим лицам налоговых вычетов, исчисленных и удержанных налогов, содержащиеся в регистрах налогового учета.

От привычных справок 2-НДФЛ новую форму принципиально отличает то, что заполнять ее надо в целом по всем налогоплательщикам-физлицам, получившим доход от налогового агента. При этом представление справок 2-НДФЛ по каждому налогоплательщику по-прежнему обязательно.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Представление налоговыми агентами сведений о доходах физлиц и удержанном налоге по форме 2-НДФЛ" и "Представление налоговыми агентами расчета исчисленных и удержанных сумм НДФЛ по форме 6-НДФЛ".

_________________________________________

Проверки юрлиц и предпринимателей станут прозрачнее

Федеральный закон от 3 ноября 2015 г. N 306-ФЗ

Подписан федеральный закон о повышении прозрачности проверок юрлиц и ИП.

Отметим, что напрямую он не распространяется на мероприятия налогового контроля. Однако, в нем указано, что контрольно-надзорные органы должны запрашивать и бесплатно получать, в том числе в электронной форме, документы и (или) информацию, включенные в определенный Правительством РФ перечень, от иных органов и подведомственных им организаций в рамках межведомственного информационного взаимодействия. В таком же порядке могут быть запрошены документы и (или) информация, содержащие налоговую тайну, но только при соблюдении названных в законе условий.

Также предлагаем ознакомиться с Энциклопедией решений "Налоговые проверки и иные мероприятия налогового контроля" и "Проверки организаций и предпринимателей", а также с другими связанными материалами ЭР (их список находится в правом окне каждой статьи ЭР под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Уточнен формат декларации по акцизам на табак

Приказ Федеральной налоговой службы от 2 ноября 2015 г. N СА-7-6/491@

Скорректирован формат представления налоговых деклараций, бухотчетности и иных документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налогов и сборов, в электронном виде (версия 3.00). Изменения касаются Части V-V "Состав и структура показателей налоговой декларации по акцизам на табачные изделия (версия 3.00006)".

_________________________________________

6 ноября 2015 года

ПФР напоминает: отчетность надо сдать до 16 и 20 ноября

Информация Пенсионного фонда России от 3 ноября 2015 г.

Пенсионный фонд напоминает, что продолжается прием от работодателей Единой формы отчетности в ПФР за 9 месяцев 2015 года. Последняя дата сдачи расчетов в бумажном виде - 16 ноября 2015 года, в форме электронного документа - 20 ноября 2015 года. В отношении плательщиков страховых взносов, нарушивших сроки представления отчетности, законодательство предусматривает применение штрафных санкций.

Кроме того, в ноябре окончание периода сдачи отчетности в бумажном виде совпадает с последним днем уплаты страховых взносов за октябрь. Пенсионный фонд России призывает работодателей не ждать последнего момента для уплаты взносов и сдачи расчетов!

Для успешной сдачи отчетности в ПФР вы можете воспользоваться инструментами, разработанными компанией "Гарант", - свериться с образцом заполнения формы расчета, прочитать материалы Энциклопедии решений "Отчетность по обязательному социальному страхованию" и "Дата представления отчетности в ПФР и ФСС РФ. Основания для отказа в ее приеме", а также воспользоваться сервисом "Экспресс Отчетность" для сдачи расчетов в электронной форме.

_________________________________________

Недвижимость облагается налогом на имущество независимо от госрегистрации

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-05-05-01/56284

Минфин России напоминает, что объектом обложения по налогу на имущество для российских организаций признается имущество, учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств. Для принятия к бухучету актива в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение условий, перечисленных в ПБУ 6/01. Имущество, отвечающее этим требованиям, облагается налогом вне зависимости от госрегистрации права на него.

Налоговая база по налогу определяется как среднегодовая стоимость имущества, за исключением отдельных объектов недвижимости, для которых она равна кадастровой стоимости.

Также предлагаем вашему вниманию материалы Энциклопедии решений "Налогообложение имущества, право собственности на которое подлежит государственной регистрации"

"Принятие имущества к бухгалтерскому учету (для целей налога на имущество)"

_________________________________________

Как рассчитать ЕНВД при постановке на учет в середине месяца?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-11-11/56198

НК РФ установлено, что размер вмененного дохода за квартал, в течение которого плательщик ЕНВД встал на учет (снят с него), рассчитывается начиная с даты постановки на учет (с первого дня налогового периода до даты снятия с учета).

Если организация или ИП встает на учет или снимается с него не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за этот месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления деятельности.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Объект налогообложения ЕНВД. Расчет вмененного дохода". В этом материале приведены также формулы для расчета ЕНВД в разных ситуациях и пример.

_________________________________________

Что принимать за полный месяц владения для расчета налога на имущество?

Письмо Федеральной налоговой службы от 5 октября 2015 г. N БС-4-11/17326@

Разъяснено, что за полный месяц в целях определения коэффициента владения для расчета налога на имущество организаций принимается любое количество дней в месяце возникновения (прекращения) права.

Напомним, что такой коэффициент рассчитывается только для имущества, облагаемого налогом исходя из кадастровой стоимости.

Также об этом - в Энциклопедии решений "Налогообложение недвижимого имущества организаций, налоговая база по которому рассчитывается из кадастровой стоимости"

_________________________________________

5 ноября 2015 года

При реализации товаров банкроты НДС не начисляют

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 сентября 2015 г. N 03-07-14/55736

Разъяснено, что реализация имущества, в том числе изготовленного или приобретенного у третьих лиц в ходе текущей хозяйственной деятельности организаций-должников, признанных несостоятельными (банкротами), объектом налогообложения НДС не является. Напомним, что соответствующая норма НК РФ действует с 1 января 2015 года.

_________________________________________

Прощенный физлицу долг облагается НДФЛ

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 1 октября 2015 г. N 03-04-05/56306

Если физлицо возвращает банку только часть задолженности по кредитному договору и процентов, а банк прощает ему оставшийся долг, то у заемщика возникает доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "НДФЛ при прощении долга физическому лицу"

_________________________________________

ФНС предупреждает об электронном мошенничестве

Официальный сайт ФНС России

Стало известно о случаях мошенничества по электронной почте, совершаемых с использованием имени ФНС России. В частности, неустановленные лица рассылают электронные сообщения о задолженности по уплате налогов, о предстоящей налоговой проверке или оповещения о незаполненных платежных документах. В качестве отправителя писем указывается Федеральная налоговая служба.

ФНС России сообщает, что налоговые органы не рассылают информацию о задолженностях, предстоящих проверках и не направляют оповещения о незаполненных платежных документах по электронной почте. ФНС России никакого отношения к указанным письмам не имеет.

В случае получения подобной электронной почты необходимо, не открывать ссылок, указанных в письме, обратиться в территориальные органы ФНС России. Всю информацию о наличии задолженности можно получить с помощью интернет-сервисов на официальном сайте ФНС России.

_________________________________________

3 ноября 2015 года

Начисляем страховые взносы с выплат временно пребывающим в России гражданам Киргизии

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 13 октября 2015 г. N 17-3/В-504

Минтруд России подробно ответил на вопрос о том, как начислять взносы на выплаты работникам из Киргизии в связи с тем, что до 11 августа 2015 года взносы с их доходов уплачивались в ФСС по спецтарифу 1,8%, а на ОМС не уплачивались вовсе, а с 12 августа (с момента вступления Киргизии в ЕАЭС) такие работники должны быть застрахованы так же, как граждане России - во всех фондах с уплатой взносов по общим тарифам.

По мнению Минтруда России, выплаты за август 2015 года гражданам Кыргызской Республики, временно пребывающим и работающим по трудовым договорам на территории РФ, необходимо делить по периодам с 1 по 11 августа и с 12 по 31 августа. Сумма, начисленная за период с 1 по 11 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу и в ФСС по тарифу 1,8%, а сумма, начисленная с 12 по 31 августа, облагается страховыми взносами в ПФР по общему тарифу, в ФСС по тарифу 2,9% и в ФФ ОМС по тарифу 5,1%.

О налогах и взносах на выплаты иностранцам, работающим в РФ, читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет оплаты труда иностранных работников"

"Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ"

"НДФЛ с доходов работников - ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

Когда не надо подтверждать постоянное местонахождение иностранной организации?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 октября 2015 г. N 03-08-05/56971

В письме разъясняется, доходы от оказания иностранной организацией, не имеющей постоянного представительства в России, услуг исключительно вне территории РФ не являются доходами от источников в нашей стране. Следовательно, они не облагаются налогом на прибыль на основании НК РФ. Подтверждение постоянного местонахождения иностранной организации не требуется.

О налогообложении доходов иностранных организаций налогом на прибыль в РФ - в Энциклопедии решений "Особенности налогообложения налогом на прибыль иностранных организаций" и связанных материалах (они находятся в разделе "См. также" в правом окне каждой статьи Энциклопедии решений).

_________________________________________

Подарки работникам страховыми взносами не облагаются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 22 сентября 2015 г. N 17-3/В-473

Минтруд России разъясняет, что стоимость подарков работникам не облагается взносами на обязательное социальное страхование независимо от того, сколько они стоят. Однако договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если дарителем является юрлицо и стоимость дара превышает 3000 руб.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Договор дарения"

"Учет подарков работникам"

"Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами"

_________________________________________

2 ноября 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась на прежнем уровне

Информация Центрального Банка Российской Федерации от 30 октября 2015 г. "О ключевой ставке Банка России"

30 октября 2015 года Совет директоров Банка России принял решение оставить ключевую ставку на уровне 11% из-за высоких инфляционных рисков. Напомним, что и на предыдущем заседании, 11 сентября, Центральный банк также не изменил ставку. До этого она понижалась в течение всего года.

С динамикой ставок ЦБ РФ можно ознакомиться в справке, подготовленной специалистами компании "Гарант".

_________________________________________

Осваиваем искусство сшивания документов

Письмо Минфина России от 29 октября 2015 г. N 03-02-РЗ/62336

Минфин рекомендует налогоплательщикам освоить правила сшивания бумажных документов (их копий) для предоставления в налоговую инспекцию. В письме - 4 основных правила:

- о количестве документов в подшивке и их нумерации;

- о методике прошивания, включая информацию об используемых нитях, а также о заклеивании места скрепления;

- о заверительной надписи;

- о проставлении печати (при ее наличии).

Также Минфин напоминает, что при формировании сшивов необходимо обеспечить сохранение целостности документов (копий), а также возможность их свободного чтения и копирования.

Сшивы документов (копий) представляются в налоговые органы с сопроводительными письмами, в которых указываются основание их представления, включая реквизиты требования о представлении документов, количество сшивов и количество листов, содержащихся в каждом сшиве.

Для составления такого письма предлагаем воспользоваться разработанной специалистами компании "Гарант" формой "Сопроводительное письмо к документам, представляемым по требованию налогового органа".

Рекомендуем также материалы Энциклопедии решений:

"Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов"

"Сроки предоставления истребуемых налоговым органом документов"

_________________________________________

О дате учета доходов по лицензионным договорам

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 22 сентября 2015 г. N 03-03-06/54220

В письме разъяснено, что если доход по лицензионному договору относится к нескольким налоговым периодам, то он распределяется равномерно на срок действия такого договора и в соответствующей доле учитывается в целях налогообложения прибыли на последний день отчетного (налогового) периода.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Учет при передаче прав на использование НМА по лицензионному договору"

"Учет при получении платежей по лицензионным договорам"

_________________________________________

Как определить стоимость подаренной недвижимости для целей НДФЛ?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 28 сентября 2015 г. N 03-04-05/55266

Когда в договоре дарения, заключенном между физическими лицами, стоимость передаваемого в дар имущества не указана, налоговая база по НДФЛ рассчитывается исходя из существующих на дату дарения цен на такое же или аналогичное имущество, то есть рыночных цен. Минфин в своем письме отмечает, что инвентаризационная стоимость не учитывает всех факторов, влияющих на рыночную стоимость имущества и, соответственно, не может достоверно характеризовать экономическую выгоду, получаемую одаряемым физическим лицом.

Между тем, в п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ (утвержден Президиумом ВС РФ 21.10.2015) указано, что главой 23 НК РФ прямо не определено, на основании каких именно документально подтвержденных данных о стоимости имущества гражданин обязан исчислять налог в случае получения имущества в дар от другого физического лица. При отсутствии в государственном кадастре недвижимости сведений о кадастровой стоимости имущества не исключается право гражданина использовать сведения об инвентаризационной стоимости недвижимости, полученные из органов технической инвентаризации, одной из целей определения которой является налогообложение физических лиц. Представляется, что Минфин России прислушается к мнению Верховного суда РФ и у физлиц, указывающих в декларации по НДФЛ подтвержденную инвентаризационную стоимость полученной в дар недвижимости, проблем не будет.

Читайте также об НДФЛ при дарении в Энциклопедии решений:

"Необлагаемые НДФЛ доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения"

"Налогообложение при дарении. Учет у одаряемого"

_________________________________________

Выдаете трудовую книжку работнику? Не забудьте начислить НДС

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 30 сентября 2015 г. N 03-07-11/55714

Согласно Правилам, утвержденным постановлением Правительства РФ от 16.04.2003 N 225, владельцем трудовой книжки и вкладышей в нее является работник. Учитывая это обстоятельство, а также положения п. 1 ст. 39 и ст. 146 НК РФ, специалисты финансового ведомства приходят к выводу: операции по выдаче организациями своим работникам трудовых книжек или вкладышей в них, являются операциями по реализации товаров и, соответственно, объектом обложения НДС.

Также рекомендуем заглянуть в Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДС"

_________________________________________

Октябрь 2015 года

30 октября 2015 года

В 2016 году МРОТ увеличится на 4%

Проект федерального закона N 911766-6 "О внесении изменений в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда"

Правительством РФ в Госдуму внесен законопроект, повышающий на 2016 год минимальный размер оплаты труда в России на 4%. Предполагается, что МРОТ с 1 января 2016 года составит 6204 руб. в месяц. Напомним, что в 2015 году его величина - 5965 руб. в месяц.

О динамике МРОТ см. справку, подготовленную экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

Предприниматели на УСН не уменьшают налог на переменную часть взносов?

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 6 октября 2015 г. N 03-11-09/57011

Минфин России кардинально изменил позицию по поводу учета фиксированных страховых взносов предпринимателями, применяющими УСН с объектом "доходы".

Напомним, что с 1 января 2014 года изменился порядок расчета фиксированных страховых взносов ИП. С этой даты взнос уплачивается в фиксированном размере только при сумме годового дохода до 300 000 руб., а с превышения этой величины размер взносов устанавливается расчетным путем, то есть больше не является константой.

В течение 2014 - 2015 годов в многочисленных разъяснениях Минфина России утверждалось, что в понятие "фиксированный платеж" включается как постоянная часть взносов, так и взносы, уплачиваемые в размере 1% с превышения 300 000 руб.

Но в октябре 2015 года, опираясь на разъяснение Минтруда России годичной давности (письмо от 21.11.2014 N 17-3/10/В-7842) о том, что сумма взносов, исчисленная как 1% от суммы превышения 300 000 рублей, не может считаться фиксированным размером страхового взноса, поскольку является переменной величиной и зависит от суммы дохода плательщика, Минфин вынес вердикт: сумма налога, уплачиваемого при УСН, на расчетную часть фиксированного взноса (1%) не уменьшается. Насколько устойчивой будет новая позиция Минфина, неизвестно, но есть вероятность, что вопрос в конечном итоге придется решать в судебном порядке.

Подробнее об этой проблеме - в Энциклопедии решений "Исчисление налога при УСН с объектом налогообложения "доходы"

_________________________________________

Страховые взносы за иностранных высококвалифицированных специалистов НДФЛ не облагаются

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России от 11 сентября 2015 г. N 03-04-06/52460

Минфин России разъяснил, что взносы, уплачиваемые работодателем по договорам медстрахования в отношении сотрудников - иностранных высококвалифицированных специалистов и членов их семей, не учитываются при определении налоговой базы по НДФЛ.

Это связано с требованием п. ст. 13.2 Федерального закона от 25.07.2002 N 115-ФЗ о том, что ВКС и прибывшие в РФ члены его семьи, являющиеся иностранными гражданами, должны иметь действующий на территории России договор (полис) медстрахования либо должны иметь право на основании соответствующего договора, заключенного работодателем или заказчиком работ (услуг) с медицинской организацией, на получение первичной медико-санитарной помощи и специализированной медицинской помощи. Обеспечение указанных гарантий получения ВКС и членами его семьи медицинской помощи является обязательным условием заключенного с ним трудового договора (или существенным условием гражданско-правового договора).

Поэтому, по мнению Минфина России, уплаченные работодателем суммы на медстрахование ВКС, могут быть квалифицированы как взносы, уплачиваемые по договорам обязательного страхования.

О налогообложении доходов ВКС читайте в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов иностранных высококвалифицированных специалистов"

_________________________________________

29 октября 2015 года

Подготовлен обзор судебной практики по спорам с участием ФНС о госрегистрации юрлиц и предпринимателей

Письмо Федеральной налоговой службы от 8 октября 2015 г. N ГД-4-14/17525@

ФНС России подготовила третий в этом году обзор судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов. В нем отражены вопросы оспаривания решений об отказе в госрегистрации юрлица и ИП, а также записей в ЕГРЮЛ и ЕГРИП. Также в обзоре приведена судебная практика, в которой оспаривались иные решения, действия (бездействия), принимаемые (осуществляемые) регистрирующими органами при реализации функции по государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

_________________________________________

Проверить добросовестность контрагентов станет проще

Проект федерального закона N  911054-6

Внесение законопроекта связано с тем, что налогоплательщики, вынужденные проверять своих контрагентов, не имеют информационного ресурса, позволяющего им судить о реальности и добросовестности своих бизнес-партнеров. Необходимая информация есть в распоряжении налоговых органов, но она защищена режимом налоговой тайны, предполагающим ограниченный доступ к ним третьих лиц. Законопроектом предлагается открыть часть сведений о налогоплательщиках-организациях. В частности, это:

- среднесписочная численность работников организации за календарный год и совокупная сумма доходов работников организации за предшествующий календарный год;

- суммы уплаченных в предшествующем году налогов и сборов;

- сумма доходов и расходов по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности налогоплательщика.

В случае принятия закона эти сведения будут размещаться в форме открытых данных на официальном сайте ФНС России в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет".

Подробнее о том, на что обратить внимание при выборе контрагента и где в настоящее время получить общедоступную информацию о нем, читайте в Энциклопедии решений. Получение информации о контрагенте

Напомним, что комплексно, оперативно и качественно решить задачу проверки контрагентов позволяет профессиональный наш сервис "Экспресс Проверка".

_________________________________________

Основное стадо налогом на имущество не облагается

Письмо Минфина России от 16 сентября 2015 г. N 03-05-05-01/53065

На основании положений ст. 130 ГК РФ и Федерального закона от 21.07.1997 N 122-ФЗ "О государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним" специалисты Минфина России пришли к выводу, что рабочий, продуктивный и племенной скот относится к движимому имуществу. Следовательно, основное стадо крупного рогатого скота налогом на имущество не облагается, если принято на учет после 1 января 2013 года (см. пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, а с 1 января 2015 года - - п. 25 ст. 381 НК РФ).

Также узнать много интересного об объектах обложения налогом на имущество организаций можно из статей Энциклопедии решений "Объект обложения налогом на имущество организаций" и "Объект обложения налогом на имущество для российских организаций", а также связанных с ними материалов (рубрика "см. также" в правом окне каждой статьи Энциклопедии решений).

_________________________________________

Прекращение гражданином деятельности в качестве ИП - не повод для признания его долга безнадежным

Письмо Минфина России от 16 сентября 2015 г. N 03-03-06/53157

По мнению Минфина России, выписка из ЕГРИП, подтверждающая прекращение гражданином деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, не является достаточным основанием для признания его дебиторской задолженности безнадежной ко взысканию. Это связано с тем, что на основании ст. 24 ГК РФ гражданин отвечает по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом, за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание. Таким образом, после прекращения гражданином деятельности в качестве ИП он продолжает нести перед кредиторами имущественную ответственность по своим обязательствам.

О списании безнадежных долгов читайте в Энциклопедии решений:

"Списание нереальной к взысканию (безнадежной) дебиторской задолженности при налогообложении прибыли"

"Учет расходов от списания дебиторской задолженности, нереальной к взысканию"

_________________________________________

28 октября 2015 года

Порядок взимания акцизов на алкоголь усовершенствуют

Проект федерального закона N 804893-6

В Госдуме прошел первое чтение законопроект, вносящий изменения в порядок уплаты акцизов.

В настоящее время налогоплательщики-производители алкогольной продукции при закупке спирта обязаны либо уплатить авансовый платеж акциза, либо представить банковскую гарантию и заявить об освобождении от уплаты авансового платежа. И в первом, и во втором случае производители спирта вправе применить нулевую ставку акциза при реализации спирта. Проблема в том, что в случае неуплаты авансового платежа, предъявить банку-гаранту требования невозможно, если срок банковской гарантии совпадает со сроком освобождения от аванса.

Предлагаемые изменения в НК РФ, подкрепленные усилением контрольных процедур налоговых органов, могут обеспечить неотвратимость уплаты в бюджет акциза по алкогольной продукции, при приобретении которой производителями было получено освобождение. Налогоплательщик обязан будет исчислить и уплатить акциз, а налоговый орган будет иметь возможность проконтролировать полноту и своевременность исполнения им налоговых обязательств до истечения срока действия банковской гарантии.

_________________________________________

На 2016 год установят новые пределы страховых выплат при несчастном случае на производстве

Проект Федерального закона "О бюджете Фонда социального страхования Российской Федерации на 2016 год"

Минтруд подготовил законопроект о бюджете ФСС РФ на 2016 год. Статья 6 проекта устанавливает размер суммы, из которой исчисляется величина единовременной страховой выплаты, а также максимальный размер ежемесячной страховой выплаты по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний застрахованному лицу (пострадавшему работнику), которые будут применяться в 2016 году.

_________________________________________

При приобретении у физлица недвижимости по госконтракту НДФЛ удерживать не надо

Письмо ФНС России от 15.10.2015 N БС-4-11/17982

В письме рассмотрена конкретная ситуация. Физлицо получило доход от организации в результате продажи принадлежавшей ему недвижимости в рамках госконтракта. Возник вопрос о том, является ли организация госсектора налоговым агентом.

В силу НК РФ физлица, получившие доход от продажи принадлежавшего им имущества, обязаны самостоятельно исчислить НДФЛ, подать декларацию и уплатить необходимую сумму. НК РФ не предусматривает каких-либо особенностей налогообложения при заключении с гражданином госконтракта.

Таким образом, организация, от которой физлицо получило доход от продажи недвижимого имущества, не является налоговым агентом.

О том, в каких случаях организация обязана удержать НДФЛ при выплате доходов, читайте в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата НДФЛ налоговыми агентами".

_________________________________________

27 октября 2015 года

Что нового мы знаем о налоге на прибыль в 2016 году?

Обзор основных изменений по налогу на прибыль организаций с 2016 года

Изменений по налогу на прибыль к 2016 году законодатели подготовили не так много. Это хорошо, поскольку стабильность и предсказуемость налогообложения - благоприятный для бизнеса фактор. Однако бухгалтерам, экономистам, налоговым специалистам компаний ознакомиться с новеллами НК РФ целесообразно заранее, чтобы учесть при подготовке бюджетов и учетной политики.

Практически всех компаний коснется новшество в учете амортизируемого имущества, лимит стоимости которого повысится с 40 000 руб. до 100 000 руб. Это значит, что со следующего года в целях налогообложения прибыли амортизируемыми будут считаться основные средства и НМА дороже 100 000 руб. Все, что стоит 100 000 руб. и меньше, можно будет учитывать в составе материальных расходов единовременно по мере ввода в эксплуатацию, не используя амортизационный механизм. Новые правила будут применяться к объектам, введенным в эксплуатацию начиная с 1 января 2016 года.

Второе важное нововведение - увеличение лимита выручки, дающего право на уплату только квартальных авансовых платежей. С 2016 года этот показатель, позволяющий уплачивать авансы по налогу на прибыль только по итогам кварталов, увеличен до 15 миллионов рублей в среднем за каждый квартал из предыдущих четырех. Использовать это право можно будет уже в 1 квартале 2016 года.

Об этих и других изменениях по налогу на прибыль организаций читайте в Обзоре, подготовленном экспертами компании "Гарант".

Также рекомендуем обратить внимание на раздел Энциклопедии решений "Налог на прибыль организаций" и связанные материалы (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Экологический сбор в 2015 году не уплачивается

Разъяснения Минприроды России от 20 октября 2015 года

Минприроды напоминает, что по итогам 9 месяцев 2015 года необходимость исчисления и уплаты производителями, импортерами товаров экологического сбора отсутствует, как и необходимость декларирования количества выпущенных в обращение на территории России готовых товаров, в том числе упаковки.

При этом представить расчет суммы экологического сбора за 9 месяцев 2015 года следовало до 15 октября 2015 года по форме, утверждаемой Федеральной службой по надзору в сфере природопользования. Но поскольку такая форма не утверждена, первые расчеты суммы экологического сбора плательщикам необходимо будет предоставить за тот отчетный период, в котором соответствующая форма будет утверждена.

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6

В первом чтении Госдумой принят законопроект об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок владения указанными ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

Применять новые правила планируется к ценным бумагам, приобретенным налогоплательщиком начиная с 1 января 2011 года.

_________________________________________

26 октября 2015 года

НДС по счетам-фактурам неплательщиков налога покупателю к вычету не принять

Письмо Минфина России от 5 октября 2015 г. N 03-07-11/56700

Минфин России уже не в первый раз разъясняет, что вычет НДС покупателю не полагается, если счет-фактура выписан организацией, применяющей УСН и не исполняющей обязанностей плательщика НДС, а также не реализующей товары (работы, услуги) от своего имени на основании договора комиссии или агентского договора.

Между тем, судебные решения в большинстве случаев с этим мнением расходится. В частности, в постановлении Конституционного суда от 03.06.2014 N 17-П указано, что если неплательщик НДС выставляет счет-фактуру, то он исполняет и все остальные связанные с этим обязанности, включая уплату налога в бюджет. Поэтому оснований запрещать покупателю вычет НДС, если у него имеется надлежаще оформленный счет-фактура, не имеется.

Ознакомиться с аргументами обеих сторон по этому вопросу можно в Энциклопедии решений "Вычеты НДС по счетам-фактурам, выставленным неплательщиками НДС".

_________________________________________

Снижать ставки налога по УСН - право регионов

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-11-11/51379

Минфин России разъяснил, как предпринимателям, перешедшим на УСН, предоставляются налоговые каникулы, подразумевающие использование ставки налога 0% в течение определенного периода. В рамках, ограниченных НК РФ, регионы вправе по деятельности в производственной, социальной и (или) научной сферах устанавливать нулевую ставку налога, а также некоторые условия ее использования.

Кроме того, специалисты Минфина напоминают: Федеральным законом от 13.07.2015 N 232-ФЗ предусмотрено, что с 1 января 2016 года законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе снижать до 1% ставки налога для налогоплательщиков, применяющих УСН с объектом налогообложения "доходы".

Подробнее о налоговых каникулах при УСН - в материалах Энциклопедии решений:

"Ставки налога, уплачиваемого при УСН",

"Минимальный налог при УСН"

См. также справку о налоговых каникулах по субъектам Российской Федерации

_________________________________________

На извещение о невозможности удержать НДФЛ у налогового агента будет не один месяц, а два

Письмо ФНС России от 19 октября 2015 г. N БС-4-11/18217

Согласно поправкам в НК РФ, вступающим в силу с 1 января 2016 года, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму НДФЛ налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить об этом налогоплательщику и налоговому органу.

ФНС разъясняет, что налоговый агент обязан сообщить о невозможности удержания НДФЛ за налоговый период 2015 года не позднее 1 марта 2016 года.

Читайте об этом также в Энциклопедии решений "Невозможность удержания НДФЛ налоговым агентом из доходов налогоплательщика"

_________________________________________

Минфин России рассказывает о судебных спорах по поводу своих правовых актов

Обзор правоприменительной практики за III квартал 2015 года по спорам о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России

Правовым департаментом Минфина России подготовлен обзор обобщенной правоприменительной практики по результатам вступивших в законную силу решений судов, арбитражных судов о признании недействительными нормативных правовых актов, ненормативных правовых актов, незаконными решений и действий (бездействия) Минфина России.

_________________________________________

23 октября 2015 года

Льготу по НДС в отношении реализации очков для коррекции зрения уточнят

Проект федерального закона N 829876-6

Госдума 20 октября 2015 года приняла в первом чтении законопроект, уточняющий формулировку абзаца седьмого пп. 1 п. 2 ст. 149 НК РФ. Действующая редакция гласит, что не подлежит налогообложению НДС реализация очков (за исключением солнцезащитных), линз и оправ для очков (за исключением солнцезащитных). Предлагается не облагать налогом реализацию очков корригирующих (для коррекции зрения), линз для коррекции зрения, оправ для очков корригирующих (для коррекции зрения). Таким образом исключается неоднозначность при использовании освобождения от НДС очков и линз с пониженным светопропусканием в случае, когда указанные товары обладают двумя функциями - защитой от солнечных лучей и функцией коррекции зрения.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров".

_________________________________________

Вычеты по НДФЛ на детей увеличат дифференцированно

Проект федерального закона N 828659-6

В первом чтении принят законопроект об увеличении вычетов по НДФЛ родителям (их супругам) и усыновителям детей-инвалидов, а также лицам, на обеспечении которых находятся такие дети.

В частности, с 3000 до 12 000 рублей предлагается повысить размер ежемесячного вычета родителям, супругам родителя, усыновителям на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы. Опекунам, попечителям, приемным родителям и их супругам, обеспечивающим таких детей, вычет увеличат до 6000 руб. в месяц. На наш взгляд, такой подход хорошо согласуется с задачей перехода к адресному предоставлению социальной поддержки населению.

Кроме того, в случае принятия закона для всех физлиц будет повышен с 280 000 руб. до 350 000 руб. лимит годового дохода, по достижении которого стандартные вычеты на детей не предоставляются.

О правилах предоставления "детских" вычетов по НДФЛ - в Энциклопедии решений:

"Учет налоговым агентом стандартных налоговых вычетов по НДФЛ на детей",

"Стандартные налоговые вычеты по НДФЛ на детей"

О других изменениях в налогообложении доходов физлиц читайте наш материал "Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года"

_________________________________________

Транспортный налог на старые грузовики и автобусы может вырасти

Проект федерального закона N 905095-6

В Госдуму внесен законопроект, который может увеличить налоговую нагрузку на владельцев старых автобусов и грузовиков. Коснется нововведение только машин, с даты выпуска которых прошло более 10 лет. К ставкам транспортного налога предлагается ввести повышающие коэффициенты от 1,2 до 3. Величина коэффициента зависит от возраста транспорта - чем старше грузовик или автобус, тем выше. Одна из целей законопроекта - избавить наши дороги от неэкологичного и опасного транспорта. Однако вместо вытеснения старого автопарка и замены автобусов и грузовых автомашин новыми, такое повышение налога может привести к удорожанию перевозок.

Напомним, что в сейчас повышающие коэффициенты к транспортному налогу установлены только для автомобилей стоимостью более 3 млн руб. (третий абзац п. 2 ст. 362 НК РФ).

Также об исчислении транспортного налога - в Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей",

"Налоговые ставки по транспортному налогу"

_________________________________________

Драгметаллы на обезличенных металлических счетах переоценивают только банки

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 г. N 03-03-06/51823

Для организаций, не являющихся банками, порядок переоценки драгоценных металлов, в том числе находящихся на обезличенных металлических счетах, для целей налогообложения прибыли не установлен. Поэтому у небанковских организаций не возникает доходов (расходов) в виде положительной (отрицательной) курсовой разницы от переоценки обезличенных металлических счетов.

_________________________________________

Как оформлять документы при инкассации?

Письмо Банка России от 16 октября 2015 г. N 29-1-1-ОЭ/4065

Банк России разъяснил, что при оформлении юридическим лицом расходного кассового ордера 0310002 на сумму инкассируемых наличных денег в строке "Выдать" указываются ФИО работника юридического лица, сформировавшего и передающего инкассаторским работникам кредитной организации сумку с наличными деньгами.

Выдача в организации сумок с наличными деньгами инкассаторским работникам кредитной организации осуществляется по препроводительной ведомости к сумке 0402300. В подтверждение приема инкассаторским работником сумки с наличными деньгами у организации остается квитанция к сумке, входящая в комплект документов препроводительной ведомости к сумке 0402300, подписанная инкассаторским работником и содержащая оттиск штампа инкассаторского работника.

_________________________________________

22 октября 2015 года

Верховный суд разъяснил нюансы НДФЛ

Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации (утвержден Президиумом Верховного Суда РФ 21 октября 2015 г.)

В целях обеспечения единообразных подходов к разрешению споров, связанных с применения положений главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ Верховным Судом РФ определены правовые позиции по ряду вопросов, возникающих у судов при рассмотрении дел, касающихся НДФЛ.

Всего в Обзоре - 19 вопросов. В частности, Президиум ВС РФ указал, что:

- полученные гражданином в долг денежные средства не признаются его облагаемым налогом доходом, поскольку не образуют экономической выгоды;

- при взимании НДФЛ необходимо принимать во внимание, допускает ли глава 23 НК РФ возможность учета соответствующей выгоды для целей налогообложения;

- не облагаются НДФЛ выплаты компенсационного характера, которые предусмотрены нормами, регулирующими трудовые отношения, и осуществляемые из расчета предполагаемых или фактически произведенных затрат работника, связанных с выполнением трудовых обязанностей;

- полученная в натуральной форме выгода подлежит налогообложению, если она не носит обезличенного характера и может быть определена в отношении каждого из граждан, являющихся плательщиками налога.

- в случае обращения работника с заявлением о предоставлении имущественного налогового вычета, налоговый агент (работодатель) возвращает ему соответствующую сумму НДФЛ, удержанную с начала налогового периода (календарного года), в котором было подано такое заявление.

Подробнее об НДФЛ - в Энциклопедии решений "Налог на доходы физических лиц" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Для освобождения от НДС реализации металлолома лицензия не нужна

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-07-07/50555

Реализация на территории России лома черных металлов, образовавшегося у юридического лица в процессе собственного производства налогообложению НДС не подлежит независимо от наличия лицензии. Это связано с тем, что Положение о лицензировании деятельности по заготовке, хранению, переработке и реализации лома черных металлов, цветных металлов не распространяется на реализацию металлолома, образовавшегося у юридических лиц и индивидуальных предпринимателей в процессе собственного производства.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС реализации лома и отходов черных и цветных металлов"

_________________________________________

Конференция за границей - с НДС или без?

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-07-08/50437

Если иностранная компания оказывает российскому юрлицу услуги по организации участия в конференциях на территории иностранного государства, то местом реализации таких услуг территория России не признается. Значит, такие услуги не облагаются НДС в России.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС"

_________________________________________

Получение бюджетных средств за размещение беженцев - налогооблагаемый доход

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-04-07/50654

Субъекты предпринимательства, которые размещают граждан, вынужденно покинувших территорию Украины, получают из бюджета региона средства на возмещение затрат, связанных с временным размещением таких лиц.

Разъяснено, что такие поступления являются налогооблагаемым доходом и для индивидуальных предпринимателей, и для организаций, в том числе применяющих УСН. Соответствующие поступления из бюджета учитываются в составе доходов, облагаемых НДФЛ, налогом на прибыль или налогом при УСН в зависимости от системы налогообложения получателя средств. Соответственно, при документальном подтверждении затрат на обустройство беженцев, они могут быть учтены в расходах принимающих лиц (за исключением УСН с объектом "доходы").

_________________________________________

21 октября 2015 года

Возможно, за непредставление данных в органы статистики будут наказывать строже

Проект федерального закона N 827806-6

Нарушение порядка представления статистической информации либо предоставление недостоверной статистической информации является основанием для привлечения должностных лиц организаций, а также индивидуальных предпринимателей к административной ответственности, предусмотренной ст. 13.19 КоАП РФ.

В первом чтении принят законопроект, предусматривающий увеличение штрафов за это нарушение для должностных лиц с 3000 - 5000 руб. до 10 000 - 20 000 руб. Также предусмотрено наказание для юрлиц - штраф от 20 000 до 70 000 рублей. Кроме того, штрафовать будут и за несвоевременное предоставление статданных. За повторное совершение этого правонарушения штраф с должностных лиц предполагается взимать в размере от 30 000 до 50 000 рублей, с юридических - от 100 000 до 150 000 рублей.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ответственность за нарушение порядка представления статистической отчетности"

_________________________________________

Минэкономразвития готовит коэффициенты-дефляторы на 2016 год

Минэкономразвития России опубликовало на своем официальном сайте проект приказа "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2016 год". В зависимости от целей применения их размеры различны:

- для НДФЛ - 1,514. Коэффициент используется при расчете фиксированных авансовых платежей по НДФЛ иностранными гражданами, работающими в РФ по найму;

- для ЕНВД - 2,083. Используется для определения налоговой базы по ЕНВД (корректировки базовой доходности). С 2013 года коэффициент-дефлятор К1 для целей ЕНВД не нужно перемножать с предыдущими значениями, он применяется в той сумме, в которой установлен Минэкономразвития России;

- для торгового сбора - 1,154. Ставка сбора подлежит ежегодной индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год;

- для УСН, ПСН и налога на имущество физических лиц - 1,329. Коэффициент-дефлятор применяется для расчета предельного дохода, дающего право на применение УСН, при ПСН на него ежегодно индексируется максимальный размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода, а при расчете налога на имущество физлиц исходя из инвентаризационной стоимости на этот коэффициент умножается суммарная инвентаризационная стоимость объекта для определения применяемой ставки налога.

_________________________________________

ФНС разъясняет особенности оформления документов по торговому сбору

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 октября 2015 г. N СД-4-3/17948@

ФНС России разъясняет российским и иностранным плательщикам сбора, как заполнить реквизит КПП в уведомлении о постановке на учет плательщика торгового сбора по форме ТС-1, а также особенности оформления платежных документов на перечисление сбора.

Читайте также Энциклопедию решений "Порядок исчисления и уплаты торгового сбора. Период обложения" и "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

_________________________________________

20 октября 2015 года

Расхождение данных бухучета и деклараций - еще не доказательство налоговой выгоды

Постановление АС Северо-Кавказского округа от 28 мая 2015 г. N Ф08-2880/15

Инспекция в ходе проверки установила расхождения в величине выручки, отраженной в декларации по НДС, с размером выручки, отраженной в декларации по налогу на прибыль организаций, и выручкой, указанной в оборотно-сальдовой ведомости. Указанное обстоятельство признано судом как не являющееся само по себе самостоятельным и безусловным основанием начисления сумм НДС. Суд исходил из того, что наличие самого факта расхождений между данными налоговой декларации и бухгалтерских регистров (оборотно-сальдовых ведомостей) может свидетельствовать о нарушении налогоплательщиком правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, что само по себе не может являться основанием для вывода о занижении налоговой базы по НДС.

Основанием для доначисления НДС налоговым органом может служить или факт сокрытия операции, или неотражение какой-либо операции в бухгалтерском учете. Кроме того, по каждому налоговому периоду инспекция обязана указать конкретную операцию, не учтенную налогоплательщиком при исчислении налога.

О правилах вычетов НДС - в Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Предоставление имущественного вычета по НДФЛ с середины года - на конкретном примере

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-04-05/51303

Минфин России наконец-то рассмотрел ситуацию с предоставлением работодателями имущественных вычетов по НДФЛ с середины года на конкретном примере.

В случае обращения налогоплательщика к работодателю за представлением имущественного налогового вычета не с первого месяца налогового периода вычет предоставляется начиная с месяца, в котором работник обратился за его представлением применительно ко всей сумме дохода, начисленной ему нарастающим итогом с начала налогового периода. То есть, если, например, налогоплательщик обратился к работодателю - налоговому агенту за получением такого вычета в июле, то налоговый агент при определении налоговой базы нарастающим итогом за период январь-июль должен учесть все доходы, полученные работником с начала года, и к полученной сумме применить имущественный налоговый вычет. Такой подход основан на определении Верховного Суда РФ от 13.04.2015 N 307-КГ15-324.

Об имущественных вычетах по НДФЛ читайте также в Энциклопедии решений "Предоставление имущественного вычета по НДФЛ работодателем (налоговым агентом)"

_________________________________________

С 2016 года НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах исчисляется ежемесячно

Письмо Минфина России от 7 сентября 2015 г. N 03-04-06/51392

До конца 2015 года при получении доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах дата фактического получения дохода определяется как день уплаты налогоплательщиком процентов по полученным заемным (кредитным) средствам.

С 2016 года вступают в силу изменения в НК РФ, согласно которым дата фактического получения дохода при получении доходов в виде матвыгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств, определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства. Установленная дата фактического получения дохода не зависит от даты окончания действия кредитного договора.

Подробнее об НДФЛ с матвыгоды от экономии на процентах - в Энциклопедии решений:

"НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах при получении кредитов (займов)"

"Налогообложение при займе. Учет у заемщика"

"Учет выданных займов и процентов к получению"

Читайте также Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года, подготовленный экспертами компании "Гарант"

_________________________________________

19 октября 2015 года

Не все выплаты, связанные с обучением работников, освобождены от НДФЛ

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-04-06/50182

Минфин России разъяснил, что в отношении сотрудников организации, совмещающих работу с получением высшего образования, освобождаются от налогообложения на основании п. 3 ст. 217 НК РФ только суммы компенсаций, предусмотренные ст. 173 ТК РФ.

Так, работникам, успешно осваивающим имеющие государственную аккредитацию программы бакалавриата, программы специалитета или программы магистратуры по заочной форме обучения, один раз в учебном году работодатель оплачивает проезд к месту нахождения образовательной организации и обратно.

Стоимость проживания, питания и т.п. в месте обучения по ст. 173 ТК РФ не компенсируется. Поэтому в случае оплаты подобных расходов работодателем они являются доходами работника в натуральной форме и облагаются НДФЛ.

Об оплате расходов на обучение читайте также в Энциклопедии решений "Учет выплат, связанных с обучением работников (кроме отпускных)"

_________________________________________

Полученное страховое возмещение базу по НДС не увеличивает

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-07-11/50215

Суммы страхового возмещения, получаемые организацией от страховой компании при наступлении страхового случая, не связаны с оплатой реализуемых организацией товаров (работ, услуг, имущественных прав). Поэтому такие суммы в налоговую базу по НДС не включаются.

Об учете страховых возмещений - в Энциклопедии решений "Учет доходов в виде страховых возмещений", об НДС с сумм, связанных с расчетами - в Энциклопедии решений "Определение налоговой базы по НДС с учетом сумм, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг)"

_________________________________________

Указание КПП акционера в декларации по прибыли будет необязательным?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2015 г. N ГД-4-3/15656@

Согласно Положению о ведении реестра владельцев именных ценных бумаг информация о КПП не относится к данным, которые обязательно должны содержаться в анкете лица, зарегистрированного в реестре акционеров общества.

В связи с этим при подготовке изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль ФНС обещает в порядке ее заполнения указать, что КПП получателей дивидендов в разделе В Листа 03 приводится "при наличии информации о КПП". То есть если в реестре информация о КПП акционера не указана, то в декларации в соответствующем поле можно будет проставлять прочерки.

О заполнении декларации по налогу на прибыль организаций читайте в Энциклопедии решений "Декларация по налогу на прибыль" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

16 октября 2015 года

О добровольном признании иностранной организации российским налоговым резидентом

Письмо Минфина России от 1 сентября 2015 г. N 03-08-05/50318

При выполнении определенных условий иностранная организация вправе признать себя налоговым резидентом РФ. Иностранная организация, добровольно признавшая себя налоговым резидентом РФ, должна уведомить об этом (а также об отказе от статуса налогового резидента) налоговый орган по месту постановки на учет обособленного подразделения в порядке и сроки, установленные Минфином России в соответствии с п. 1 ст. 84 НК РФ.

В письме Минфин России сообщает, что в настоящее время вносятся изменения в Особенности учета в налоговых органах иностранных организаций..., утвержденные приказом Минфина России от 30.09.2010 N 117н, предусматривающие постановку на учет (снятие с учета) в налоговых органах иностранных организаций, признаваемых налоговыми резидентами РФ в самостоятельном порядке.

О признании налогового резидентства при налогообложении прибыли читайте в Энциклопедии решений "Иностранные организации - налоговые резиденты РФ"

_________________________________________

15 октября 2015 года

Новый расчет по пенсионным взносам для КФХ

Постановление Правления Пенсионного фонда России от 17 сентября 2015 г. N 347п

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и страховым взносам на обязательное медицинское страхование в ФФ ОМС главами крестьянских (фермерских) хозяйств (форма РСВ-2 ПФР), а также порядок ее заполнения. Форма применяется начиная с отчетности за 2015 год. Она представляется ежегодно до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом.

О страховых взносах в КФХ можно прочитать в Энциклопедии решений "Порядок уплаты страховых взносов главами КФХ c 2014 года"

_________________________________________

НДФЛ с суточных при однодневных командировках

Письмо Минфина России от 2 сентября 2015 г. N 03-04-06/50607

Минфин разъяснил, что установленные коллективным договором или локальными нормативными актами "суточные" при однодневной командировке не облагаются НДФЛ в тех же пределах, что и при многодневных, то есть не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке на территории РФ и не более 2500 рублей за каждый день нахождения в загранкомандировке.

Напомним, что вопрос об удержании НДФЛ с выплат работникам при однодневных командировках законодательством не урегулирован. Налоговые органы зачастую рассматривают выплату суточных при однодневной командировке в качестве налогооблагаемых доходов физического лица и требуют удержания с НДФЛ с полной суммы таких выплат. Некоторые суды поддерживают мнение налоговых органов. В то же время существует другая точка зрения, также разделяемая судами, согласно которой если выплата суточных при однодневных командировках предусмотрена в локальном акте, они признаются компенсационными выплатами и полностью не облагаются НДФЛ (см., например, постановление Президиума ВАС РФ от 11.09.2012 N 4357/12).

Подробнее об однодневных командировках - в Энциклопедии решений:

"Учет выплат при однодневных командировках"

"НДФЛ с суточных при командировке"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

Страховые взносы на выплаты членам советов директоров не начисляются

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 11 августа 2015 г. N 17-3/В-412

Минтруд разъясняет, что вознаграждения членам совета директоров, производимые не на основании трудовых или гражданско-правовых договоров на выполнение работ или оказание услуг, а на основании решения общего собрания акционеров, не являются объектом обложения страховыми взносами.

Если члены совета директоров состоят в трудовых отношениях с обществом и осуществляют руководство текущей деятельностью общества, то трудовым договором предусматриваются только выплаты за выполнение данными лицами работы по соответствующим должностям согласно штатному расписанию. Обязанности работодателя выплачивать физическому лицу вознаграждения как члену совета директоров трудовой договор предусматривать не может. Поэтому для целей исчисления страховых взносов следует разграничивать указанные выплаты.

Также об этом можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Учет вознаграждений членам совета директоров"

"Выплаты, которые не соответствуют определению объекта обложения страховыми взносами"

_________________________________________

14 октября 2015 года

Определяем место реализации услуг по подбору персонала

Письмо Минфина России от 27 августа 2015 г. N 03-07-08/49541

Иностранная организация, не осуществляющая деятельность в РФ, подбирает персонал для российской компании. Разъяснено, что в этой ситуации местом реализации услуг по подбору персонала территория России не признается. Следовательно, эти услуги объектом налогообложения НДФ в РФ не являются.

О месте реализации услуг читайте в Энциклопедии решений "Место реализации работ и услуг для целей НДС" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Расчет по дополнительным социальным взносам - по новой форме

Постановление Пенсионного фонда России от 20 июля 2015 г. N 269п

Утверждена форма расчета по начисленным и уплаченным взносам в ПФР на дополнительное соцобеспечение, а также порядок ее заполнения. В нее включены расчеты по начисленным и уплаченным взносам на дополнительное соцобеспечение, базы для начисления взносов, суммы перерасчета взносов с начала расчетного периода. Форма применяется начиная с отчетности в ПФР по допвзносам за девять месяцев 2015 года.

Напомним, что дополнительные соцвзносы уплачиваются на основании Федерального закона от 27.11.2001 N 155-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении членов летных экипажей воздушных судов гражданской авиации", Федерального закона от 10.05.2010 N 84-ФЗ "О дополнительном социальном обеспечении отдельных категорий работников организаций угольной промышленности".

_________________________________________

13 октября 2015 года

Тарифы по обязательным страховым взносам сохранят до 2018 года

Проект Федерального закона N 897434-6

Законопроектом предусматривается сохранение на 2016 - 2018 годы тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды на уровне 2015 - 2017 годов для основной массы плательщиков.

В случае принятия закон вступит в силу с 1 января 2016 года.

О действующих тарифах можно узнать из материалов Энциклопедии решений "Тарифы взносов на обязательное социальное страхование", "Льготы и пониженные тарифы взносов на обязательное социальное страхование" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

Рекомендуем также справку о тарифах.

_________________________________________

Экологический сбор за 9 месяцев 2015 года нужно уплатить до 15 октября

Постановление Правительства РФ от 8 октября 2015 г. N 1073 "О порядке взимания экологического сбора"

Правительство РФ утвердило новые Правила взимания экологического сбора. Сбор исчисляется и уплачивается производителями, импортерами товаров (включая упаковку), подлежащих утилизации после утраты ими потребительских свойств, по каждой группе указанных товаров, для которой установлен норматив утилизации. Это не касается товаров, которые подлежат утилизации и вывозятся из России.

В документе регламентированы правила расчета экологического сбора, порядок представления документов об уплате сбора в территориальный орган Федеральной службы по надзору в сфере природопользования и перечисления сумм сбора и т.п.

Приведены сроки уплаты и представления расчетов по экосбору:

- за 9 месяцев 2015 года - до 15 октября 2015 года;

- за октябрь, ноябрь, декабрь 2015 года - до 1 февраля 2016 года;

Установлено, что начиная с отчетности за 2016 год отчетным периодом по экологическому сбору признается календарный год. Уплачивать экологический сбор и отчитываться по нему надо будет до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. То есть за 2016 год - до 15 апреля 2017 года.

_________________________________________

О сроке нахождения в собственности недвижимости, образованной в результате раздела

Письмо Федеральной налоговой службы от 20 августа 2015 г. N ПА-4-11/14755@

ФНС России пояснила, что срок нахождения в собственности образованных в результате раздела объектов недвижимости (за исключением земельных участков, порядок раздела которых регулируется нормами ЗК РФ) следует определять с момента госрегистрации права собственности на первоначальный объект.

_________________________________________

Как вернуть излишне уплаченные экологические платежи за 2015 год?

Письмо Федеральной службы по надзору в сфере природопользования от 3 августа 2015 г. N АА-06-01-36/13498

С 2015 года с юридических лиц и индивидуальных предпринимателей не взимается плата за выбросы вредных (загрязняющих) веществ в атмосферный воздух передвижными источниками (см. также письмо Минприроды России от 23.07.2015 N 02-12-44/17039).

Росприроднадзор сообщает, что обращаться с заявлениями о возврате излишне уплаченных сумм нужно в региональные управления Росприроднадзора. Такой возврат оформляется как ошибочно зачисленный платеж. Заявление должно содержать: сумму платы и реквизиты, по которым должен быть осуществлен возврат, копии платежных поручений с отметкой банка о проведении, а также иные документы, необходимые для проведения сверки по платежам.

_________________________________________

12 октября 2015 года

НДФЛ в 2016 году - изучаем новые правила

Обзор основных изменений по НДФЛ с 2016 года

На сегодняшний день уже известны изменения по НДФЛ, которые ждут налогоплательщиков с 1 января 2016 года. И хотя у Госдумы еще есть полтора месяца, чтобы приготовить нам очередные налоговые сюрпризы, рекомендуем заранее ознакомиться с уже имеющейся информацией.

К основным новшествам НДФЛ-2016 относятся:

- увеличение до 5 лет срока нахождения некоторых видов имущества в собственности физлиц для получения освобождения от НДФЛ при их продаже;

- применение кадастровой стоимости для целей НДФЛ в отдельных случаях продажи недвижимости физлицами;

- право уменьшать налоговую базу по НДФЛ на сумму расходов, связанных с приобретением доли (ее части) в уставном капитале обществ, не только в случае ее продажи;

- получение социальных налоговых вычетов по расходам на обучение и лечение у работодателей;

- уточнение дат получения налогоплательщиками доходов;

- изменение сроков и адресов уведомления налоговыми агентами о невозможности удержания исчисленной суммы НДФЛ;

- единый порядок перечисления налоговыми агентами НДФЛ в бюджетную систему РФ.

Об этих и других изменениях читайте в нашем обзоре.

_________________________________________

Тарифы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний не изменят

Проект Федерального закона "О страховых тарифах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на 2016 год"

Законопроектом предлагается сохранить на 2016 год размеры страховых тарифов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний, которые установлены Федеральным законом от 22.12.2005 N 179-ФЗ. Это 32 страховых тарифа от 0,2% до 8,5%, дифференцированных по классам профессионального риска.

Вероятно, будет сохранена и льгота по уплате взносов на социальное страхование от НС и ПЗ для индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают взносы только в размере 60% от установленных тарифов в части начисленных по всем основаниям выплат в денежной и (или) натуральной формах (включая вознаграждения по гражданско-правовым договорам) работникам, являющимся инвалидами I, II и III групп.

Подробнее о страховых тарифах - в Энциклопедии решений "Тарифы взносов по страхованию от несчастных случаев и профзаболеваний"

_________________________________________

Получение излишнего возмещения НДС из бюджета не всегда грозит санкциями

Письмо Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2015 г. N СА-4-7/16633

ФНС напоминает, что Президиум ВАС РФ в постановлении от 31.01.2012 N 12207/11 указал что получение незаконного возмещения НДС непосредственно связано с исчислением сумм НДС к уплате и является следствием неправомерного применения налоговых вычетов.

При этом в п. 20 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 указано, что привлечь к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ, возможно, если действия (бездействие) лица привели к неуплате (неполной уплате) налога, то есть к возникновению задолженности по этому налогу. Занижение суммы налога по итогам налогового периода не приводит к возникновению задолженности по этому налогу при одновременном соблюдении следующих условий:

- на дату окончания срока уплаты налога за тот налоговый период, за который начисляется недоимка, у налогоплательщика имелась переплата того же налога, что и заниженный, в размере не менее заниженной суммы налога;

- на момент вынесения инспекцией решения по результатам налоговой проверки переплата не была зачтена в счет иных задолженностей налогоплательщика.

Если при указанных условиях размер переплаты был менее суммы заниженного налога, то налогоплательщик освобождается от ответственности в соответствующей части.

_________________________________________

Как определить принадлежность предприятия к малому бизнесу в 2015 году?

Письмо Министерства экономического развития РФ от 10 сентября 2015 г. N Д05и-1163

С 25 июля 2015 года вступило в силу постановление Правительства РФ от 13.07.15 N 702, согласно которому предельная выручка за предыдущий год для признания бизнеса малым повысилась с 400 до 800 млн рублей. Кроме того, с 30 июня 2015 года изменился период, по истечении которого малая компания может потерять свой статус, если ее показатели не соответствуют лимитам. Теперь компания перестает быть малой, если ее выручка или численность превышает лимиты в течение трех лет подряд. Ранее соблюдать лимиты надо было в течение двух лет.

Минэкономразвития разъясняет, что в 2015 году компания является малым предприятием при условии, что в предшествующем календарном году (2014) ее выручка не превышала предельное значение 800 млн. руб., установленное Постановлением N 702 (при соответствии требованиям по структуре уставного (складочного) капитала и средней численности работников).

Если значения средней численности работников и (или) выручки компании за 2014 год не соответствовали предельным значениям, необходимо учитывать значения средней численности работников и (или) выручки за 2013 или 2012 год. С учетом положений ч. 4 ст. 4 Федерального закона N 209-ФЗ в отношении периодичности изменения категории субъекта МСП при соответствии предприятия предельным значениям, установленным для малых предприятий, по итогам 2012 или 2013 года такое предприятие относилось бы к малым, несмотря на превышение таких значений по итогам 2014 года.

_________________________________________

9 октября 2015 года

КоАП поправят для улучшения контроля за соблюдением валютного законодательства

Проект закона N 894973-6

На рассмотрение в Госдуму поступил разработанный Правительством РФ проект федерального закона о внесении изменений в ст. 15.25 КоАП РФ. Законопроектом совершенствуется механизм привлечения к административной ответственности резидентов за нарушение срока возврата в Россию денежных средств, уплаченных нерезидентам за не ввезенные в Россию товары, невыполненные работы либо за непереданные информацию или результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права.

Законопроектом предлагается: разделить административную ответственность за нарушение установленного срока возврата или невозврат в Россию денежных средств между должностными и юридическими лицами. Кроме того, за нарушение срока возврата предлагается установить штраф в размере 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы возвращенных средств за каждый день просрочки. Административная ответственность за невыполнение резидентом в установленный срок обязанности по возврату в РФ денежных средств останется неизменной.

Напомним, что это не первые поправки в ст. 15.25 КоАП РФ в 2015 году. Так, с 28 декабря вступают в силу изменения, внесенные в нее Федеральным законом от 29.06.2015 N 181-ФЗ, касающиеся наказания за неполучение экспортной выручки. Еще несколько законопроектов об изменениях в валютном контроле находятся на рассмотрении в Государственной Думе.

_________________________________________

8 октября 2015 года

Утвержден новый перечень медицинских товаров, реализация и ввоз которых в РФ не облагаются НДС

Постановление Правительства РФ от 30 сентября 2015 г. N 1042

Правительство РФ утвердило перечень медицинских товаров, реализация которых на территории РФ и ввоз которых на территорию РФ не подлежат обложению (освобождаются от обложения) НДС, с указанием кодов по Общероссийскому классификатору продукции и единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности.

В новом перечне - четыре категории товаров:

- важнейшие и жизненно необходимые медицинские изделия,

- линзы и оправы для очков (за исключением солнцезащитных),

- технические средства для профилактики инвалидности или реабилитации инвалидов,

- протезно-ортопедические изделия, включая сырье и материалы для их изготовления.

Ранее эти категории освобождались от налогообложения по трем разным перечням, которые перестанут действовать с момента вступления в силу Постановления N 1042 (13 октября 2015 года). Кроме того, по сравнению с ранее действовавшими списками перечень дополнен рядом позиций.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Освобождение от налогообложения НДС реализации медицинских товаров"

"Ввоз товаров в РФ, не подлежащий налогообложению НДС"

_________________________________________

Расходы на учебники в вычет по НДФЛ не включаются

Письмо Минфина России от 25 августа 2015 г. N 03-04-05/48936

Разъяснено, что расходы на приобретение учебных пособий, необходимых для освоения образовательной программы, не являются расходами на оплату обучения в образовательном учреждении. Поэтому они не включаются в состав социального налогового вычета по НДФЛ на обучение.

О вычете по НДФЛ на обучение читайте в Энциклопедии решений "Социальные налоговые вычеты по НДФЛ на обучение"

_________________________________________

Об НДФЛ с доходов граждан Киргизии от работы в России

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-04-07/47939

С 12 августа 2015 года Киргизия присоединилась к Договору о ЕАЭС. Доходы граждан Киргизии, полученные с этой даты в связи с работой по найму в России, облагаются НДФЛ по ставке 13%. независимо от наличия статуса налогового резидента России, если иное не предусмотрено Соглашением между Россией и Киргизией об избежании двойного налогообложения.

Доходы от работы по найму граждан Киргизии - резидентов этого государства, полученные до 12 августа 2015 года, облагаются в общем порядке, предусмотренном НК РФ и Соглашением.

Об НДФЛ с доходов граждан ЕАЭС - в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

7 октября 2015 года

Ставка ЕНВД может быть снижена местными властями до 7,5%

Пункт 2 ст. 346.31 НК РФ, ст. 2 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 октября 2015 года вступил в силу п. 2 ст. 346.31 НК РФ, согласно которому нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки ЕНВД в пределах от 7,5% до 15% в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться ЕНВД.

Соответствующие изменения в части полномочий местных органов власти внесены и в п. 7 ст. 12 НК РФ.

Таким образом, у местных властей появился шанс с 1 января 2016 года снизить налоговую нагрузку на плательщиков единого налога.

Напомним, что до сих пор ставка ЕНВД одинакова по всей стране - 15%.

Подробнее об этом - в материалах Энциклопедии решений:

"Система налогообложения в виде ЕНВД"

"Учет, исчисление, уплата и декларирование налога при ЕНВД"

"Порядок исчисления ЕНВД. Ставка единого налога"

_________________________________________

Расширены полномочия местных и региональных властей в части регулирования спецрежимов

Пункт 7 ст. 12 НК РФ, ст. 1 Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ

С 1 октября 2015 года законодательные (представительные) органы государственной власти субъектов РФ и представительные органы муниципальных образований в случаях, порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ, вправе устанавливать по специальным налоговым режимам:

- виды предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться соответствующий специальный налоговый режим;

- ограничения на переход на специальный налоговый режим и на применение специального налогового режима;

- налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности;

- особенности определения налоговой базы;

- налоговые льготы, а также основания и порядок их применения.

Также предлагаем ознакомиться с материалами:

"Энциклопедия решений. Специальные налоговые режимы"

"Льготы для малого и среднего бизнеса" (О. Волкова, журнал "Актуальная бухгалтерия", N 10, октябрь 2015 г.)

_________________________________________

Перевозка грузов по платным дорогам - услуга, полностью облагаемая НДС

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-07-11/47815

Разъяснено, что налоговая база по НДС при оказании услуг по перевозке грузов, цена которых формируется с учетом стоимости специального разрешения на право проезда по платным автодорогам, определяется как договорная цена этих услуг.

Имеется в виду ситуация, когда перевозчик в процессе оказания услуги платит за право проезда по платным автодорогам. Дело в том, что он не уплачивает при этом НДС согласно пп. 4.2 п. 2 ст. 146 НК РФ. Однако при оказании услуг по перевозке грузов вся их стоимость подлежит налогообложению НДС. Выделять проездную плату из стоимости услуг отдельно не следует.

Смотрите также Энциклопедию решений "Объект налогообложения НДС"

_________________________________________

Малому и среднему инновационному бизнесу готовят налоговые льготы

Проект федерального закона N 893784-6

В Госдуму внесен законопроект о налоговых льготах для предприятий малого и среднего бизнеса, работающих с инновационной продукцией.

Так, предполагается освободить от НДС реализацию ими товаров (работ, услуг), основанных на использовании в собственном производстве изобретений, полезных моделей, промышленных образцов, селекционных достижений, топологий интегральных микросхем, секретов производства (ноу-хау), в пределах срока действия исключительных прав на указанные РИД, но не более 5 лет.

При налогообложении прибыли предлагается не учитывать доходы от реализации научно-технической продукции, товаров (работ, услуг), полученные такими субъектами от использования в собственном производстве изобретений и т. п.

_________________________________________

6 октября 2015 года

С 1 января 2016 года увеличат предельную величину базы для начисления взносов на обязательное соцстрахование

Проект Постановления Правительства РФ "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации и Пенсионный фонд Российской Федерации с 1 января 2016 г." (подготовлен Минтрудом России 25.09.2015)

Планируется, что с 1 января 2016 года предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, уплачиваемых в ФСС РФ, будет составлять 723 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,079).

Предельная величина базы для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых в ПФР, в 2016 году согласно проекту будет равна 800 000 руб. в отношении каждого физического лица (коэффициент индексации - 1,8).

О размерах предельной величины базы см. справку.

Подробнее об индексации базы - в материалах Энциклопедии решений:

"База для начисления страховых взносов на обязательное соцстрахование и ее предельная величина"

"Особенности определения базы для начисления страховых взносов и ее предельной величины"

"Учет заработной платы"

_________________________________________

Столичные налоговики познакомились с новыми возможностями справочной системы "ГАРАНТ"

Официальный сайт ФНС России

2 октября 2015 года в столичном налоговом Управлении состоялся обучающий семинар на тему "Эффективное пользование Системой "ГАРАНТ". Сотрудникам московских налоговых органов были представлены новые возможности оболочки "ГАРАНТ-аэро", а также усовершенствованные поисковые технологии, ускоряющие нахождение необходимой налоговикам в работе информации.

В завершение мероприятия лекторами был проведен конкурс на знание возможностей ЭПС "Система ГАРАНТ". Всего в семинаре приняли участие около 120 специалистов различных отделов УФНС России по г. Москве и подведомственных инспекций.

_________________________________________

Выставленный НДС больше не будет доходом на упрощенке

Письмо Минфина России от 21 августа 2015 г. N 03-11-11/48495

Налогоплательщики, применяющие УСН, освобождены от уплаты НДС и не должны выставлять счета-фактуры с выделением сумм этого налога. Если же налогоплательщик на УСН выставляет счета-фактуры, то вся сумма полученного НДС подлежит уплате в федеральный бюджет. При этом указанные суммы НДС включаются в доходы от реализации и облагаются налогом в рамках УСН.

Однако с 1 января 2016 года вступают в силу поправки в НК РФ, которыми такие суммы НДС исключаются из состава доходов, учитываемых при исчислении налога по УСН.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Доходы от реализации при УСН, если они получены с НДС"

_________________________________________

Платный техосмотр может переводиться на ЕНВД

Письмо Минфина России от 26 августа 2015 г. N 03-11-06/3/49070

На уплату ЕНВД могут переводиться налогоплательщики, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по ремонту, техобслуживанию и мойке автотранспортных средств.

К таким услугам отнесены платные услуги, оказываемые физлицам и организациям по перечню, предусмотренному ОКУН, а также платные услуги по проведению техосмотра автомототранспортных средств на предмет их соответствия требованиям безопасности.

Таким образом, организация, основным видом деятельности которой является платный техосмотр автомототранспортных средств, может применять ЕНВД в отношении данных работ.

Читайте также Энциклопедию решений "ЕНВД при оказании услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств"

_________________________________________

При передаче товаров между государствами - членами ЕАЭС в пределах одного юрлица косвенные налоги не взимаются

Письмо Минфина России от 24 августа 2015 г. N 03-07-13/1/48565

Сообщается, что в соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 72 Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 года с 1 января 2015 года при импорте товаров на территорию одного государства-члена с территории другого государства-члена в связи с их передачей в пределах одного юридического лица косвенные налоги не взимаются.

Об НДС при ввозе/вывозе товаров между государствами ЕАЭС - в Энциклопедии решений:

"НДС при ввозе товаров с территории государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)"

"НДС при вывозе товаров на территорию государств - участников Таможенного союза (Армения, Беларусь, Казахстан, Киргизия)"

_________________________________________

5 октября 2015 года

Предложение о льготе по НДФЛ по доходам от реструктуризации ипотечных кредитов поддерживается Минфином России

Письмо Минфина России от 9 сентября 2015 г. N 03-04-06/51976

В Минфине рассмотрели письмо Ассоциации российских банков по вопросу внесения изменений в порядок обложения НДФЛ и налогом на прибыль доходов, возникающих при реализации Основных условий программы помощи отдельным категориям заемщиков по ипотечным жилищным кредитам (займам), оказавшихся в сложной финансовой ситуации.

Предложенное банкирами освобождение от налога на прибыль доходов в виде имущества, передаваемого Агентством по страхованию вкладов кредиторам в рамках возмещения им части недополученных доходов по ипотечным жилищным кредитам, реструктуризация которых осуществлена в соответствии с Основными условиями, не нашло отклика в Минфине России.

При этом заемщикам-физлицам, возможно, повезет больше. Предложение об освобождении от НДФЛ доходов заемщиков, полученных в результате реструктуризации ипотечных кредитов, Минфин России поддерживает. Это значит, что есть вероятность внесения соответствующих изменений в НК РФ.

_________________________________________

Для целей ЕНВД сделка розничной купли-продажи происходит там, где товар передается покупателю

Постановление АС Северо-Западного округа от 5 июня 2015 г. N Ф07-2956/15

Суд решил, что для применения ЕНВД передача товара продавцом покупателю (сущность сделки розничной купли-продажи) должна происходить непосредственно в объекте стационарной и (или) нестационарной торговой сети, используемой для совершения сделок розничной купли-продажи. Поэтому в ситуации, когда демонстрация и оплата товара происходят в офисе, а отпуск покупки - на складе, который не относится к стационарной или нестационарной торговой сети, ЕНВД не применяется.

Напомним, что, например, в письме Минфина России от 14.03.2014 N 03-11-11/11224 было высказано противоположное мнение.

Подробнее о ЕНВД в розничной торговле - в Энциклопедии решений:

"Розничная торговля на ЕНВД. Понятие розничной торговли"

"Объекты розничной торговли в целях ЕНВД"

"ЕНВД по розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети"

_________________________________________

Общественные организации на УСН суммы членских взносов и добровольных пожертвований в доходах не учитывают

Письмо Минфина России от 19 августа 2015 г. N 03-11-06/2/47934

У общественных организаций, применяющих УСН, суммы членских взносов, а также добровольных пожертвований не включаются в налоговую базу по УСН. При этом должны быть документы, подтверждающие использование данных средств на содержание некоммерческой организации и (или) ведение ею уставной деятельности.

_________________________________________

Льгота по налогу на имущество организаций в СЭЗ Крыма и Севастополя

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 г. N БС-4-11/16292@

С 1 января 2015 года действует закон, посвященный образованию свободной экономической зоны (СЭЗ) в Крыму и Севастополе. В нем прописаны условия получения статуса участника СЭЗ. НК РФ предусмотрено освобождение от налога на имущество организаций в отношении объектов, учитываемых на балансе, созданных или приобретенных для ведения деятельности на территории СЭЗ и расположенных на ней, в течение 10 лет с месяца, следующего за месяцем принятия на учет этого имущества.

В письме разъяснено, что в отношении имущества, учтенного на балансе организации и приобретенного до получения статуса участника СЭЗ, налоговая льгота применяется в течение 10 лет начиная со дня включения юрлица в единый реестр участников СЭЗ Крыма и Севастополя.

О льготе по налогу на имущество читайте также в Энциклопедии решений "Льготы по налогу в отношении определенного имущества, действующие в течение ограниченного периода"

_________________________________________

2 октября 2015 года

Как распознать недобросовестную конкуренцию на рынке аудита?

Признаки недобросовестной конкуренции на рынке аудиторских услуг (одобрены Советом по аудиторской деятельности 23 сентября 2015 г., протокол N 18)

Под недобросовестной конкуренцией понимаются действия хозяйствующих субъектов (группы лиц), которые направлены на получение необоснованных преимуществ при осуществлении предпринимательской деятельности.

В документе приведены случаи, которые можно рассматривать в качестве недобросовестной конкуренции на рынке аудита. Это, например, незаконное получение, использование, разглашение информации, составляющей коммерческую, служебную или иную охраняемую законом тайну; установление аудиторской организацией, индивидуальным аудитором необоснованно высокой или низкой цены на оказываемые услуги; введение клиента в заблуждение в отношении характера, способа и места оказания услуг, их содержания, качества и объема.

_________________________________________

Перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам не учитываются

Письмо Минфина России от 4 сентября 2015 г. N 03-03-06/2/51088

Сомнительным долгом по НК РФ признается любая задолженность перед налогоплательщиком, возникшая в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, если она вовремя не погашена и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

При налогообложении прибыли не учитываются затраты в виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной оплаты.

Поэтому независимо от вероятности поставки товаров перечисленные авансы при создании резерва по сомнительным долгам не учитываются.

Подробнее - в Энциклопедии решений "Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Какие документы вправе требовать налоговая при камеральной проверке?

Письмо Минфина России от 3 сентября 2015 г. N 03-05-05-01/50668

В письме отмечается, что в формально-юридическом смысле налоговые ставки и льготы являются разными элементами налогообложения.

Налоговые органы вправе истребовать у лиц, пользующихся льготами, подтверждающие это документы. Аналогичная норма для подтверждения права на применение дифференцированных ставок налога НК РФ прямо не предусмотрена.

При этом если в ходе проверки выявлены ошибки в декларации (расчете) и (или) противоречия, то плательщику выставляется требование дать необходимые пояснения или внести исправления в материалы. При направлении пояснений или корректировке показателей плательщик вправе дополнительно предоставить выписки из регистров налогового и (или) бухгалтерского учета и (или) иные документы, подтверждающие достоверность данных.

Также предлагаем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Камеральная налоговая проверка" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

1 октября 2015 года

Ответственность за бухгалтерские нарушения ужесточат?

Проект федерального закона N 890123-6

Правительством РФ внесен в Госдуму законопроект, предлагающий усилить ответственность за грубые нарушения в бухучете. Напомним, что сейчас штраф на должностных лиц за это составляет 2000 - 3000 рублей (ст. 15.11 КоАП РФ). Законопроектом предполагается, что он должен составлять 5000 - 10 000 рублей. За аналогичное повторное нарушение предлагается штрафовать на 10 000 - 20 000 рублей или дисквалифицировать на срок от одного года до трех лет.

Само понятие грубого нарушения бухучета может быть расширено. Кроме занижения налогов и искажения показателей отчетности не менее чем на 10%, грубым нарушением правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетности предлагается считать:

- регистрацию не имевшего места факта хозяйственной жизни, мнимого, притворного объекта бухгалтерского учета в регистрах бухгалтерского учета;

- ведение счетов бухгалтерского учета вне применяемых регистров бухгалтерского учета;

- составление бухгалтерской (финансовой) отчетности не на основе данных регистров бухгалтерского учета;

- отсутствие у экономического субъекта первичных учетных документов и (или) регистров бухгалтерского учета и (или) бухгалтерской (финансовой) отчетности и (или) аудиторского заключения о бухгалтерской (финансовой) отчетности в течение установленных сроков хранения таких документов.

Самостоятельная сдача уточненки и уплата налога, а также исправление ошибок до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчетности, вероятно, будут освобождать от ответственности по-прежнему.

Кроме того, законопроектом вносятся изменения в ст. 4.5 КоАП РФ в части установления срока давности за привлечение к административной ответственности за нарушение законодательства о бухгалтерском учете РФ, равного двум годам со дня совершения административного правонарушения.

_________________________________________

ФНС продвигает электронный документооборот

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 г. N ОА-4-17/16340@

В письме перечислены меры, нацеленные на внедрение электронного документооборота между налогоплательщиками и налоговыми органами при предоставлении заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.

В частности, это размещение объявлений "бегущей строкой" на региональных телеканалах, разработка памяток и листовок, аудио- и видеоинформирование в операционных залах налоговых органов, постоянное информирование вновь зарегистрированных юрлиц.

_________________________________________

Спектакль иностранного театра в России НДС не облагается

Письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. N 03-07-08/47399

В соответствии с пп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются услуги, оказываемые организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства, в том числе услуги по показу спектаклей вне места нахождения организации. В целях налогообложения к организациям относятся в том числе иностранные юридические лица.

Поэтому услуги по показу на территории России спектаклей иностранными театральными коллективами освобождаются от НДС. В связи с этим российские организации, приобретающие такие услуги у иностранных театров, налоговыми агентами не признаются.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Освобождение от налогообложения НДС организаций, осуществляющих деятельность в сфере культуры и искусства"

_________________________________________

Кто платит транспортный налог при лизинге?

Письмо Минфина России от 17 августа 2015 г. N 03-05-06-04/47422

Плательщиком транспортного налога признается тот участник договора лизинга, который зарегистрировал транспортное средство в органах государственной регистрации.

Об этом также можно прочитать в Энциклопедии решений "Плательщики налога на транспортное средство, находящееся в лизинге"

_________________________________________

Отражение в декларации по налогу на прибыль иностранной организации сумм торгового сбора

Письмо Федеральной налоговой службы от 28 сентября 2015 г. N ГД-4-3/16910@

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются, в частности, иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в России через постоянные представительства. Эти же организации могут быть признаны плательщиками торгового сбора.

В письме разъяснено, как до внесения изменений в налоговую декларацию по налогу на прибыль иностранной организации отразить в ней уменьшение суммы налога на прибыль, исчисленной для уплаты в бюджет города Москвы, на сумму фактически уплаченного торгового сбора. Приведены примеры заполнения декларации.

Об уплате торгового сбора - в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций"

_________________________________________

Сентябрь 2015 год

30 сентября 2015 года

Представлять в налоговые органы корректирующую бухгалтерскую отчетность не надо

Постановление АС Московского округа от 2 сентября 2015 г. N Ф05-10204/15

В случае исправления существенной ошибки предшествующего отчетного года, выявленной после утверждения бухгалтерской отчетности, утвержденная бухгалтерская отчетность за предшествующие отчетные периоды не подлежит пересмотру, замене и повторному представлению пользователям бухгалтерской отчетности.

Положение по ведению бухучета и бухотчетности в России предусматривает, как вносятся изменения в бухотчетность, относящиеся как к отчетному году, так и к предшествовавшим периодам (после ее утверждения). Такие изменения производятся в отчетности, составляемой за отчетный период, в котором были обнаружены искажения ее данных.

Таким образом, законодательством о бухучете не предусмотрено представление в налоговые органы корректирующих бухотчетов за прошедшие периоды.

О представлении бухгалтерской отчетности читайте в Энциклопедии решений "Бухгалтерская (финансовая) отчетность" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Доходы от операций с ценными бумагами высокотехнологичного сектора экономики освободят от налогов

Проект федерального закона N 887724-6

24 сентября 2015 в Госдуму внесен законопроект об изменениях в НК РФ, призванных стимулировать инвестиции в инновационный сектор.

На доходы от реализации (выбытия) акций и облигаций компаний, а также инвестиционных паев, относящихся к высокотехнологичному (инновационному) сектору экономики, планируется распространить льготы по налогу на прибыль (ставку 0%) и по НДФЛ (освобождение от налогообложения). Срок владения указанными ценными бумагами для применения льгот предлагается сократить с 5 лет до 1 года.

_________________________________________

29 сентября 2015 года

Выходные и праздники - 2016

Постановление Правительства РФ от 24 сентября 2015 г. N 1017

В 2016 году выходные дни 2 и 3 января (суббота и воскресенье), совпадающие с нерабочими праздничными, переносятся на 3 мая и 7 марта соответственно. День отдыха с субботы 20 февраля - на понедельник 22 февраля.

Таким образом, в январе 2016 года нас ждут 10-дневные Новогодние и Рождественские каникулы, в феврале - трехдневный отдых для празднования Дня защитника Отечества, в марте - четырехдневный, совпадающий с празднованием Международного женского дня, а также четыре дня отдыха с 30 апреля по 3 мая (Праздник Весны и Труда).

Остальные праздничные и выходные дни в 2016 году - в нашем производственном календаре на 2016 год.

_________________________________________

Готовятся поправки в сфере обязательного страхования от несчастных случаев и профзаболеваний

Проект федерального закона N 797841-6

В первом чтении Госдума приняла проект закона, унифицирующего правовые нормы в сфере обязательного социального страхования от НС и ПЗ с нормами других видов обязательного соцстрахования.

Так, предлагается уточнить определение "заработка застрахованного", унифицировать понятия "страховой случай" и "профессиональное заболевание", конкретизировать нормы, связанные с обязательным социальным страхованием от НС и ПЗ физических лиц, выполняющих работу на основании гражданско-правового договора. Также уточнен порядок регистрации страхователей и снятия их с учета.

В законопроекте детальнее прописаны положения, связанные с определением размера утраченного застрахованным в результате наступления страхового случая заработка. В качестве минимальной социальной гарантии предполагается использовать МРОТ, установленный на день обращения за назначением обеспечения по страхованию.

Законопроектом также регулируются правоотношения, связанные с:

- контролем за уплатой страховых взносов;

- привлечением страхователей к ответственности;

- сроком уплаты страховых взносов;

- обязанностью банков по предоставлению информации, составляющей банковскую тайну;

- участием страхователя в отношениях, регулируемых Федеральным законом N 125-ФЗ;

- документами, необходимыми для назначения обеспечения по страхованию.

О страховании от НС и ПЗ можно прочитать в Энциклопедии решений "Страховые взносы от несчастных случаев и профзаболеваний" и других связанных материалах ЭР (их список находится в правом окне под рубрикой "см. также").

_________________________________________

Регистрация электронного билета в книге покупок и декларации по НДС

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2015 г. N ГД-4-3/14544

Согласно Правилам ведения книги покупок при приобретении услуг по перевозке работников к месту служебной командировки и обратно в книге покупок регистрируются бланки строгой отчетности (или их копии) с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поскольку указание в контрольном купоне электронного проездного документа (билета) ИНН и КПП перевозчика не предусмотрено, то данные в графе 10 книги покупок и, соответственно, по строке 130 "ИНН/КПП продавца" раздела 8 декларации по НДС не отражаются.

Читайте также об НДС по проезду к месту командировки в Энциклопедии решений "Налоговые вычеты по НДС по командировочным расходам на проезд и проживание"

_________________________________________

О нулевой ставке НДС по транспортно-экспедиционным услугам с привлечением третьих лиц

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-08/46642

Налогообложению НДС по нулевой ставке подлежат транспортно-экспедиционные услуги, оказываемые налогоплательщиками НДС, не являющимися перевозчиками на железнодорожном транспорте, в рамках договора транспортной экспедиции при организации международной перевозки товаров.

Разъяснено, что российская организация-экспедитор, оказывающая такие услуги с привлечением третьих лиц, определяет налоговую базу по НДС как сумму вознаграждения, полученную при исполнении договора при организации международной перевозки, и применяет нулевую ставку НДС в отношении этой суммы.

Подробнее о применении нулевого НДС при оказании услуг можно прочитать в Энциклопедии решений "Нулевая ставка НДС по работам (услугам)"

_________________________________________

НДС 10% по продовольствию применяется как при ввозе в РФ, так и при реализации в России

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-13/1/46756

Ссылаясь на постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33, Минфин России пояснил, что применение ставки НДС 10% в отношении конкретного вида товара не может быть поставлено в зависимость от того, имела ли место реализация этого товара на территории нашей страны либо он был ввезен в Россию.

Таким образом, для обложения по пониженной налоговой ставке достаточно, чтобы реализуемый (ввозимый) товар соответствовал коду, определенному Правительством РФ со ссылкой хотя бы на один из двух источников: ОКП или ТН ВЭД.

Подробнее об этом - в Энциклопедии решений "Ставка НДС 10%"

_________________________________________

28 сентября 2015 года

Как налогоплательщику-физлицу сформировать усиленную неквалифицированную электронную подпись?

Приказ Федеральной налоговой службы от 20 августа 2015 г. N СА-7-6/364@

Приказом установлено, как формируется усиленная неквалифицированная электронная подпись налогоплательщика. Она используется при передаче физлицами электронных документов в инспекцию через личный кабинет.

Электронные документы подписываются усиленной неквалифицированной электронной подписью с использованием средств электронной подписи и ключей электронной подписи. МИ ФНС России по ЦОД проверяет подпись с помощью сертификата ключа проверки электронной подписи данного налогоплательщика.

_________________________________________

От прогнозного метода индексации пособий - к фактическому

Проект федерального закона N 882501-6

На рассмотрение в Госдуму внесен законопроект, предлагающий индексировать социальные выплаты и пособия, в том числе гражданам, имеющим детей, не на основании прогнозного значения инфляции, а исходя из фактического уровня роста цен за прошедший год.

Это связано с тем, что прогнозный уровень инфляции не всегда соответствует реальному повышению потребительских цен и индексация размера выплат и пособий не может полностью его компенсировать.

Индексацию предполагается проводить ежегодно 1 апреля.

_________________________________________

Подтверждаем нулевую ставку НДС при экспорте реестрами документов с 1 октября 2015 года

Письмо Федеральной налоговой службы от 6 августа 2015 г. N СД-4-15/13789

ФНС России напоминает, что с 1 октября 2015 года в соответствии с п. 15 ст. 165 НК РФ для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки и налоговых вычетов по НДС при реализации товаров на экспорт налогоплательщик вправе представить в налоговый орган:

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), предусмотренных пп. 3 п. 1 ст. 165 НК РФ, с указанием в них регистрационных номеров соответствующих деклараций вместо копий указанных деклараций;

- реестры таможенных деклараций (полных таможенных деклараций), а также транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 п. 1 ст. 165 НК РФ, вместо копий указанных документов.

Подробнее об экспортном НДС - в Энциклопедии решений:

"Налоговые вычеты по НДС при экспорте (применение нулевой ставки)"

"Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ"

"Нулевая ставка НДС по товарам"

_________________________________________

Арбитражные управляющие: НДФЛ или налог в рамках УСН?

Определение СК по экономическим спорам Верховного Суда РФ от 14 сентября 2015 г. N 301-КГ15-5301

С 1 января 2011 года регулируемая законодательством о банкротстве деятельность арбитражных управляющих не является предпринимательской. Поэтому полученное арбитражным управляющим вознаграждение за осуществление профессиональной деятельности, регулируемой указанным законом, не является доходом от предпринимательской деятельности и не может облагаться налогом в рамках УСН.

В соответствии с НК РФ плательщиками НДФЛ являются в том числе лица, занимающиеся частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности. Таким образом, по мнению судей, доходы ИП от профессиональной деятельности в качестве арбитражного управляющего признаются доходами от занятия частной практикой и облагаются НДФЛ.

Напомним, что ранее Президиум ВАС РФ в постановлении от 04.03.2014 N 17283/13 сформулировал иную позицию. Он указал, что арбитражный управляющий, имеющий статус ИП, вправе применять УСН, в том числе и по доходам, полученным от деятельности в качестве арбитражного управляющего, и после 1 января 2011 года при соблюдении ограничений, установленных НК РФ. В письме Минфина России от 08.05.2015 N 03-11-11/26834 было выражено согласие с этой позицией.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)"

"Налогоплательщики при УСН"

_________________________________________

25 сентября 2015 года

Как представить в инспекцию электронные документы?

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 сентября 2015 г. N ЕД-4-2/15669

ФНС России напоминает, что представлять в инспекцию документы в электронной форме допускается только в том случае, если они подготовлены по утвержденным форматам.

В противном случае материалы распечатываются и направляются на бумажном носителе в виде заверенных проверяемым лицом копий.

Также читайте об этом в Энциклопедии решений "Способы предоставления истребуемых налоговым органом документов"

_________________________________________

О составлении первички по длящимся услугам

Письмо Минфина России от 27 июля 2015 г. N 03-03-05/42971

В соответствии с законом "О бухгалтерском учете" каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Он должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным - непосредственно после его окончания. Таким образом, бухгалтерское законодательство позволяет формировать документ, подтверждающий произведенные расходы, после отчетной даты, но непосредственно после окончания предоставления услуг за месяц.

По мнению Минфина России, если первичные документы, подтверждающий факт оказания длящихся услуг за истекший месяц, составлены непосредственно после окончания месяца, в котором были оказаны услуги, в течение разумного срока и до даты представления декларации по налогу на прибыль (до 28 числа), то такие первичные документы следует учитывать в том отчетном периоде, к которому они относятся, о чем должно быть указано в документе.

О первичных документах читайте также в материалах Энциклопедии решений:

"Правила ведения первичной учетной документации для целей бухгалтерского учета"

"Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

Физлицо вправе платить налоги через небанковскую кредитную организацию

Письмо Минфина России от 31 июля 2015 г. N 03-02-08/44270

Минфин России пояснил, что физлица вправе уплачивать налоги в бюджетную систему через небанковскую кредитную организацию, имеющую лицензию ЦБ РФ на проведение соответствующих операций. В силу НК РФ исполнение поручений налогоплательщиков на перечисление налогов, сборов, соответствующих пеней и штрафов в бюджетную систему осуществляется банками без взимания платы.

_________________________________________

24 сентября 2015 года

Суточные - только для загранкомандировок?

Проект Постановления Правительства РФ "О внесении изменений в постановление Правительства Российской от 13 октября 2008 г. N 749"

Минфин России счел, что при командировках по России нет причин выплачивать суточные и подготовил проект изменений в постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 "Об особенностях направления работников в служебные командировки".

Такой неожиданный поворот объясняется тем, что Минфин России обеспокоен тем, что работник в командировке тратит суточные бесконтрольно, поскольку направления использования таких выплат законодательно не определены. Хуже того, не предусмотрено представление командированными лицами каких-либо оправдательных документов по расходованию суточных.

Между тем, помимо расходов по проезду и найму жилого помещения работнику могут возмещаться иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства, порядок и размер возмещения которых определяется в соответствии с положением ст. 168 ТК РФ (коллективным договором или локальным нормативным актом, если не установлено иное).

Поэтому взамен суточных при служебных командировках по России предлагается возмещать работнику иные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (при условии, что это установлено коллективным договором или локальным нормативным актом, а также при представлении командированными оправдательных документов, сформированных в соответствии с законодательством РФ о бухучете), а именно:

1. Расходы по проезду общественным транспортом.

2. Расходы на питание (завтрак) работника как в месте временного проживания, в которое работник командирован, так и при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

3. Расходы, связанные с обеспечением бытовых нужд.

4. Расходы по обеспечению санитарно-гигиенических нужд работника при проезде к месту служебной командировки и обратно к месту постоянной работы.

5. Иные аналогичные расходы, связанные с нахождением работника в служебной командировке.

С одной стороны, это означает, что вместо условных "300 рублей" суточных работнику будут оплачиваться все его фактические расходы - по чекам и квитанциям. С другой стороны, суточные ведь и придумали когда-то для того, чтобы не перелопачивать кипы мелких квитанций за завтраки, баню и прачечную.

При этом остается неясными, что будет, если коллективным договором или локальным нормативным актом не предусмотрено возмещение таких расходов? Почему при загранкомандировках суточные сохранены, хотя тоже ничем не подтверждаются? Как эти выплаты будут освобождены от НДФЛ - по факту или опять же в пределах норм?

О действующем порядке выплаты и налогообложения суточных читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Суточные"

"Учет выплаты суточных"

"НДФЛ с суточных при командировке"

"Выплата суточных при командировках по РФ (в целях налогообложения прибыли)"

_________________________________________

Материальные производственные расходы НК РФ не нормируются

Постановление АС Центрального округа от 30 июля 2015 г. N Ф10-2174/15

Суд отметил, что несоразмерность полученной прибыли и затрат на приобретение товаров (работ, услуг) сама по себе не может свидетельствовать об изначальной направленности действий налогоплательщика на получение необоснованной налоговой выгоды. Планирование предпринимательской деятельности, в том числе в отношении ее видов, целей и получения доходов, является исключительной компетенцией самого налогоплательщика.

Судебный контроль не призван проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности. Таким образом, обоснованность расходов должна оцениваться с учетом обстоятельств, которые свидетельствуют о намерении организации получить выгоду от своей деятельности, а не о ее результате.

К материальным расходам, в частности, относятся затраты на приобретение топлива, воды, энергии всех видов для технологических целей; на выработку всех видов энергии; на отопление зданий. При этом НК РФ не предусматривает нормирование расхода вспомогательных материалов, более того, не содержит и отсылки к нормам.

Об налоговом учете материальных расходов - в Энциклопедии решений "Материальные расходы в целях налогообложения прибыли"

_________________________________________

При УСН отрицательные курсовые разницы от продажи валюты не учитываются в расходах

Письмо Минфина России от 28 августа 2015 г. N 03-11-09/49620

У налогоплательщика, применяющего УСН и продающего иностранную валюту по курсу выше установленного ЦБ РФ на дату перехода права собственности на иностранную валюту, образуется положительная курсовая разница, которая должна учитываться в доходах.

При продаже иностранной валюты по курсу ниже установленного Банком России отрицательная курсовая разница в расходы в целях налогообложения не включается, так как расходы в виде отрицательной разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи иностранной валюты от официального курса, установленного Банком России на дату перехода права собственности на иностранную валюту, в ст. 346.16 НК РФ не включены.

О доходах и расходах при "упрощенке" читайте в материалах Энциклопедии решений:

"Учет доходов при УСН"

"Внереализационные доходы при УСН"

"Общий порядок определения расходов при УСН"

_________________________________________

НДФЛ по доходам от использования индивидуальных инвестиционных счетов - правила изменятся

Проект федерального закона N 777188-6

22 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ст. 226.1 НК РФ в части регулирования налогообложения доходов по индивидуальным инвестиционным счетам.

Проект предусматривает, что исчисление НДФЛ от операций по индивидуальным инвестиционным счетам должно осуществляться ежегодно и распространяет действующий порядок удержания НДФЛ, установленный п. 9.1 ст. 226.1 НК РФ, на все операции, учитываемые на ИИС, а не только на операции с ценными бумагами, как это предусмотрено сейчас.

О налоговых вычетах по ИИС - в Энциклопедии решений "Инвестиционные налоговые вычеты по операциям с индивидуальными инвестиционными счетами"

_________________________________________

Возможно, за несвоевременную оплату патента ИП будут платить пени, а не терять право на ПСН

Проект федерального закона N 688038-6

22 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в статьи 346.45 и 346.46 об ответственности предпринимателей за несвоевременную оплату патента.

Сейчас при несвоевременной уплате налога предприниматель, применяя патентную систему налогообложения, утрачивает право на ее применение в дальнейшем. Кроме того, за все время использования ПСН он обязан исчислить и уплатить налоги по общей системе налогообложения (в частности, НДФЛ). Однако такая ответственность за несвоевременную уплату налога при ПСН невыгодно отличается от соответствующих норм для других налогов.

Законопроект предлагает исключить из условий, при которых налогоплательщик утрачивает право на ПСН (п. 6 ст. 346.45 НК РФ), несвоевременную оплату патента. Ответственность за это нарушение планируется возлагать в виде пени за каждый календарный день просрочки (ст. 75 НК РФ), то есть в общем порядке.

Подробнее об утрате права на ПСН - в Энциклопедии решений:

"Условие о сроке оплаты патента для применения ПСН"

"Прекращение применения ПСН"

_________________________________________

23 сентября 2015 года

В целях НДФЛ доход от реализации права требования может быть уменьшен на расходы, связанные с приобретением этого права

Постановление Президиума Верховного Суда РФ от 22 июля 2015 г. N 8-ПВ15

НК РФ установлено, что для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, база определяется как их денежное выражение, уменьшенное на сумму налоговых вычетов. Для дохода, полученного от реализации права требования выполнения обязательств по договорам займа, предусмотрена ставка 13%.

Налоговым законодательством прямо не урегулированы особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты НДФЛ по доходу, полученному в результате реализации имущественных прав требования по договорам займа. Вместе с тем общие принципы определения доходов в НК РФ приведены.

Так, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ.

При этом все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика.

Следовательно, к упомянутым доходам физлица-цессионария можно применить правило, согласно которому налогооблагаемой базой является экономическая выгода в виде разницы между выручкой, полученной по договору уступки права требования, и суммой платежа, на основании которого такое право приобретено.

_________________________________________

Отходы производства требуют учета

Письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. N 07-01-10/42253

Отходы производства подлежат бухгалтерскому учету, если они соответствуют признакам объектов бухучета, например, материально-производственных запасов, установленным ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов".

Бухучет МПЗ осуществляется в соответствии с указанным ПБУ, Методическими указаниями по бухучету материально-производственных запасов, а также Планом счетов бухучета и Инструкцией по его применению (на счете 10 "Материалы", субсчет 10-6 "Прочие материалы").

Пример отражения отходов в бухучете можно посмотреть в Энциклопедии решений "Учет потерь от брака"

_________________________________________

Торговый сбор в бухгалтерском учете

Письмо Минфина России от 24 июля 2015 г. N 07-01-06/42799

По мнению Минфина России, суммы торгового сбора, уплаченные (подлежащие уплате) организацией, формируют ее расходы по обычным видам деятельности.

Такой подход трудно согласуется с тем, что в налоговом учете торговый сбор уменьшает не прибыль в качестве расхода, как другие налоги, а засчитывается при уплате налога на прибыль организаций в бюджет субъекта РФ.

О налоговом учете сумм торгового сбора читайте в Энциклопедии решений "Торговый сбор при уплате налога на прибыль организаций"

_________________________________________

22 сентября 2015 года

На сайте ФНС России предложен калькулятор транспортного налога

Информация Федеральной налоговой службы от 16 сентября 2015 года

На сайте ФНС России заработал новый сервис "Налоговый калькулятор - Расчет транспортного налога". Он позволит пользователю самостоятельно рассчитать налог с учетом региональных налоговых ставок, льгот и типа транспортного средства. Для этого вводятся реквизиты (год владения и др.) и основные параметры (мощность двигателя). Расчет носит ознакомительный характер, так как уплачивать налог следует после получения налогового уведомления.

Подробно об исчислении транспортного налога - в материалах Энциклопедии решений:

"Порядок исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Примеры исчисления транспортного налога и авансовых платежей"

"Исчисление транспортного налога и авансовых платежей по дорогостоящим автомобилям (стоимостью более 3 млн. руб.)"

_________________________________________

В России вводится новый МСФО о финансовых инструментах

Приказ Минфина России от 26 августа 2015 г. N133н

Решено ввести в действие на территории России новый МСФО (IFRS) 9 "Финансовые инструменты" (учет хеджирования и поправки к МСФО (IFRS) 9, МСФО (IFRS) 7 и МСФО (IAS) 39).

Первый вступает в силу следующим образом: для добровольного применения - со дня официального опубликования; для обязательного - в сроки, определенные в этом документе. МСФО (IFRS) 7 - с даты официального опубликования.

_________________________________________

Налогообложение доходов от вложения средств в кредитные кооперативы изменят

Письмо Минфина России от 22 июля 2015 г. N 03-04-06/42082

В п. 27.1 ст. 217 НК РФ установлена льгота для доходов в виде платы за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (КПК) (пайщиков), процентов за использование сельскохозяйственным кредитным потребительским кооперативом (СКПК) средств, привлекаемых в форме займов от членов СКПК или ассоциированных членов СКПК.

Напомним, что аналогичная льгота предусмотрена в п. 27 ст. 217 НК РФ по вкладам в банках. Федеральным законом от 29.12.2014 N 462-ФЗ этот пункт дополнен положением, в соответствии с которым в отношении процентных доходов, получаемых по вкладам в российских банках, в период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года при расчете предельных сумм ставка рефинансирования увеличивается на 10 процентных пунктов. При этом в п. 27.1 ст. 217 НК РФ аналогичная поправка не внесена.

Минфин информирует, что на рассмотрении в Госдуме находится законопроект о внесении изменений в НК РФ, которым планируется уточнить порядок определения налоговой базы в отношении доходов в виде платы за использование денежных средств членов КПК (пайщиков) и доходов в виде процентов за использование СКПК средств, привлекаемых в форме займов от членов или ассоциированных членов такого кооператива, начисленных за период с 15 декабря 2014 года по 31 декабря 2015 года.

Об НДФЛ с процентов от размещения средств во вкладах и кредитных кооперативах можно прочитать в Энциклопедии решений:

"Налоговая база по НДФЛ при получении процентов по вкладам в банках"

"НДФЛ с доходов в виде процентов по вкладам в российских банках, платы за использование денежных средств кооперативами"

_________________________________________

Аванс на загранкомандировку в рублях. Какой курс применять для пересчета валютных расходов?

Письмо Минфина России от 03.09.2015 N 03-03-07/50836

При направлении работника в командировку работодатель должен компенсировать его фактические расходы (ст. 168 ТК РФ). Если аванс ему был выдан в рублях, затраты организации следует учитывать по первичным документам на покупку валюты. Курс обмена определяется по справке о приобретении валюты. Если же сотрудник не может документально подтвердить курс конвертации, то сумма в иностранной валюте пересчитывается по курсу на дату выдачи подотчетных средств. Датой осуществления командировочных расходов признается день утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).

_________________________________________

Неуведомление об уплате торгового сбора - повод для штрафа

Письмо Федеральной налоговой службы от 18 августа 2015 г. N СА-4-7/14504@

Если плательщик торгового сбора несвоевременно представил уведомление о постановке на учет, то он привлекается к ответственности по ст. 15.6 КоАП РФ (непредоставление документов или сведений для налогового контроля), а не по п. 2 ст. 15.3 КоАП РФ (нарушение срока подачи заявления о постановке на учет). Это связано с тем, что неуведомление и неподача заявления - разные правонарушения. В случае привлечения к ответственности по п. 1 ст. 126 НК РФ (непредставление документов или сведений, предусмотренных НК РФ) или п. 2 ст. 116 НК РФ (деятельность без постановки на учет) принимается во внимание наличие или отсутствие доказательств ведения деятельности, облагаемой торговым сбором. См. письмо ФНС России от 18.08.2015 N СА-4-7/14504@.

Об учете плательщиков торгового сбора смотрите также в Энциклопедии решений "Постановка на учет (снятие с учета) в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

_________________________________________

21 сентября 2015 года

"Уточненку" можно подать и после выездной проверки

Постановление АС Дальневосточного округа от 23 июля 2015 г. N Ф03-2916/15

Суд отметил, что в налоговом законодательстве нет запрета на подачу уточненных деклараций за налоговый период, за который назначена, проведена или окончена выездная налоговая проверка. Также отсутствует запрет на подачу "уточненки" и после принятия решения по результатам выездной (либо камеральной) налоговой проверки.

Кроме того, налоговое законодательство не ограничивает и срок для представление уточненных деклараций налогоплательщиком.

_________________________________________

Продажа недостроенного жилого дома облагается НДС

Письмо Минфина России от 13 августа 2015 г. N 03-07-11/46755

Согласно пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению НДС операции по реализации жилых домов, жилых помещений, а также долей в них.

В соответствии с п. 2 ст. 15 ЖК РФ жилым помещением признается изолированное помещение, которое является недвижимым имуществом и пригодно для постоянного проживания граждан (отвечает установленным санитарным и техническим правилам и нормам, иным требованиям законодательства). К жилым помещениям относятся жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры и комната.

Минфин России не находит правовых оснований для применения освобождения от налогообложения НДС, предусмотренного пп. 22 п. 3 ст. 149 НК РФ, в отношении объекта незавершенного строительства жилого дома.

О льготе по НДС при продаже жилья можно прочитать в Энциклопедии решений "Освобождение от НДС реализации жилья, а также передачи долей в праве на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир"

_________________________________________

Не все затраты на покупку квартиры могут уменьшить НДФЛ при ее продаже

Письмо Минфина России от 14 августа 2015 г. N 03-04-05/47023

По мнению специалистов Минфина России, расходы на оплату услуг агента по поиску и приобретению квартиры, а также расходы, связанные с оформлением права собственности на нее, не относятся к расходам, связанным с приобретением указанной квартиры.

Об уменьшении доходов от продажи жилья физлицами - в Энциклопедии решений "Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет"

_________________________________________

Задержали зарплату? Оплатите вынужденный прогул работнику

Досье на проект федерального закона N 658443-6

15 сентября 2015 года Госдума приняла в первом чтении проект поправок в ТК РФ в части сохранения за работником среднего заработка в период приостановления работы из-за невыплаты зарплаты.

Согласно ст. 142 ТК РФ, если работодатель задерживает зарплату более чем на 15 дней, работник вправе приостановить работу вплоть до выплаты ему задержанной суммы, уведомив работодателя. Вопрос оплаты сотрудникам периода приостановления работы не урегулирован.

Верховный суд РФ пришел к выводу: если сотрудник приостановил работу из-за невыплаты зарплаты, в этот период за ним сохраняется его средний заработок (определение от 03.09.2010 N 19-В10-10). Позиция ВС РФ привела к формированию в судах общей юрисдикции единообразной практики по данному вопросу. В связи с этим предлагается законодательно закрепить положение о сохранении за сотрудником среднего заработка на период приостановления работы из-за задержки зарплаты.

Читайте также Энциклопедию решений "Приостановление работы в связи с задержкой заработной платы"

_________________________________________

18 сентября 2015 года

Cash back облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-04-06/45708

В целях стимулирования физлиц - держателей карт банка к активному их использованию для оплаты товаров (работ, услуг) банк предлагает клиентам участвовать в программах, предусматривающих поощрительные выплаты в пользу таких клиентов.

Физлица, присоединившиеся к программе лояльности, получают от банка поощрение в виде возврата на банковскую карту части истраченных с карт средств (cash back). Такие выплаты, получаемые физическими лицами, образуют для них экономическую выгоду, квалифицируемую, как доход в денежной форме. Разъяснено, что денежные средства, зачисленные на карточные счета физлиц - участников программы лояльности банка, облагаются НДФЛ.

_________________________________________

При уменьшении доходов от продажи квартиры расходы на ее приобретение не индексируются

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-04-05/45738

Физлицо может уменьшить свои облагаемые НДФЛ доходы, полученные от продажи квартиры, либо на сумму вычета, либо на фактически произведенные им и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением этой недвижимости.

Разъяснено, что индексация расходов, понесенных на приобретение квартиры, в целях уменьшения НДФЛ не предусмотрена.

О вычетах по НДФЛ при продаже недвижимости можно прочитать в Энциклопедии решений "Имущественный налоговый вычет по НДФЛ при продаже жилья, находившегося в собственности менее трех лет"

_________________________________________

Неверное указание наименования товара в счете-фактуре - повод для отказа в вычете НДС

Письмо Минфина России от 14 августа 2015 г. N 03-03-06/1/47252

Счета-фактуры являются основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога к вычету при выполнении требований, установленных пунктами 5, 5.1 и 6 ст. 169 НК РФ. Не являются основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС только ошибки в счетах-фактурах, не препятствующие налоговым органам идентифицировать продавца, покупателя, наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, их стоимость, а также налоговую ставку и сумму НДС, предъявленную покупателю. Ошибка в наименовании товара препятствует его идентификации.

Следовательно, неверное указание в счете-фактуре наименования реализуемого товара, является основанием для отказа в принятии к вычету сумм НДС покупателем.

О вычетах НДС и счетах-фактурах - в Энциклопедии решений:

"Счет-фактура"

"Условие о наличии счета-фактуры для вычета НДС"

_________________________________________

Основные средства из первой или второй амортизационной групп не облагается налогом на имущество независимо от даты принятия к учету

Письмо Федеральной налоговой службы от 7 августа 2015 г. N БС-4-11/13906@

С 1 января 2015 года не признаются объектами налогообложения по налогу на имущество организаций объекты основных средств, включенные в первую или вторую амортизационную группу в соответствии с Классификацией основных средств. При этом НК РФ не установлено ограничений в части даты постановки на учет в качестве основных средств такого имущества.

В письме также разъяснено, как отразить в декларации по налогу на имущество стоимость таких ОС.

Рекомендуем ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Объект обложения налогом на имущество организаций"

"Объект обложения налогом на имущество для российских организаций"

_________________________________________

17 сентября 2015 года

ЕНВД при реорганизации: правопреемник должен подать новое заявление

Письмо Минфина России от 29 июля 2015 г. N 03-11-09/43662

Организация, переходящая на ЕНВД, должна в течение 5 дней с даты начала применения этого спецрежима подать в налоговый орган заявление о постановке на учет в качестве плательщика единого вмененного налога.

При преобразовании одного юридического лица в другое правопреемником реорганизованного юридического лица в части исполнения обязанностей по уплате налогов признается вновь возникшее юридическое лицо. Разъяснено, как правопреемник должен уплатить единый налог и заполнить декларацию.

Кроме того, в случае преобразования организации-плательщика ЕНВД правопреемник должен подать новое заявление.

О переходе на уплату единого налога можно прочитать в Энциклопедии решений "Переход на ЕНВД. Постановка на учет"

_________________________________________

ФСС не зачтет больничные, выплаченные в первой половине года временно пребывающим в России иностранцам

Письмо Фонда социального страхования РФ от 4 сентября 2015 г. N 02-09-11/15-15838

С 2015 года временно пребывающие в России иностранные работники (кроме высококвалифицированных специалистов) подлежат обязательному страхованию на случай временной нетрудоспособности. С выплат, начисленных в их пользу, работодатели должны уплачивать страховые взносы в ФСС России по тарифу 1,8%.

Однако иностранный сотрудник вправе претендовать на больничное пособие только в том случае, если работодатель не менее 6 месяцев до наступления болезни уплачивал за него страховые взносы. Таким образом, фактически право на получение пособия возникает у иностранца не ранее 1 июля 2015 года.

Территориальные органы ФСС России вправе не принимать к зачету расходы работодателей на выплату пособий по временной нетрудоспособности временно пребывающих иностранцев, произведенные в I полугодии текущего года.

Об обязательном страховании иностранцев - в материалах Энциклопедии решений:

"Налогообложение иностранных граждан и лиц без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов)"

"Страховые взносы с выплат в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ"

_________________________________________

16 сентября 2015 года

С нового года - новые статформы о деятельности организаций и о платных услугах населению

Приказ Федеральной службы государственной статистики от 26 августа 2015 г. N 390

С отчета за январь 2016 года вводится новое приложение N 3 к форме N П-1 "Сведения об объеме платных услуг населению по видам". Отчет представляется ежемесячно.

За январь-март 2016 года придется отчитаться по новой ежеквартальной форме N П-5(м) "Основные сведения о деятельности организации".

Прежние аналогичные формы, а также форма N 65-ЭТР (срочная) "Сведения о работе метрополитенов, трамвайного и троллейбусного транспорта" признаны утратившими силу.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений "Статистическая отчетность"

_________________________________________

ИП, переходящие на упрощенку с ПСН, стоимость основных средств в расходы не включают

Письмо Минфина России от 26 августа 2015 г. N 03-11-09/49197

Определение остаточной стоимости ОС и НМА при переходе индивидуальных предпринимателей на УСН с патентной системы налогообложения главой 26.2 НК РФ не предусмотрено. Поэтому ИП при переходе на УСН с патентной системы налогообложения на дату такого перехода остаточную стоимость ОС и НМА, приобретенных в период применения ПСН, не определяют и, соответственно, в составе расходов при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому при УСН, не учитывают.

Читайте об учете основных средств на упрощенке в Энциклопедии решений "Расходы на приобретение основных средств при УСН"

_________________________________________

Минфин информирует о хранении бухгалтерских и налоговых документов

Информация Минфина России от 11 сентября 2015 г. N ПЗ-13/2015

Минфин России напоминает, что обязанность по хранению первичных документов и регистров бухгалтерского учета установлена Федеральным законом "О бухгалтерском учете". Это относится также к предпринимателям и лицам, занимающимся частной практикой.

Кроме того, в соответствии с НК РФ налогоплательщики обязаны в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и ИП), а также уплату (удержание) налогов, если иное не предусмотрено НК РФ.

Хранение налоговых деклараций (расчетов), счетов-фактур, регистров налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, организуется руководителем организации - налогоплательщика (плательщика сбора, налогового агента), физическим лицом - налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

До утверждения соответствующих федеральных стандартов по документообороту для организации хранения документов бухгалтерского учета, в том числе в виде электронного документа, подписанного электронной подписью, применяются Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденное приказом Минфина СССР от 29.07.1983 N 105 (в части, не противоречащей актам, изданным позднее) и Правила..., утвержденные приказом Минкультуры России от 31.03.2015 N 526.

Также о документообороте можно прочитать в материале Энциклопедии решений "Хранение первичных документов, учетных регистров и бухгалтерской отчетности"

_________________________________________

15 сентября 2015 года

Ключевая ставка Банка России осталась прежней

Информация Банка России от 11 сентября 2015 г. "О ключевой ставке Банка России"

Совет директоров Банка России 11 сентября 2015 года впервые в этом году не изменил ключевую ставку. Она осталась на уровне 11,00% годовых. С начала 2015 года ЦБ РФ пять раз понижал ставку. В итоге ее значение уменьшилось с 17% в январе до 11% в августе.

Решение не менять ключевую ставку вызвано увеличением инфляционных рисков при сохранении рисков существенного охлаждения экономики.

О динамике ключевой ставки и ставки рефинансирования ЦБ РФ см. справку

_________________________________________

До конца 2015 года в форму декларации 3-НДФЛ внесут изменения

Письмо Федеральной налоговой службы от 16 июля 2015 г. N БС-4-11/12516@

До конца текущего года в форму декларации 3-НДФЛ должны быть внесены изменения, позволяющие отражать в ней суммы налога, уплаченного в связи с применением ПСН, в случае утраты права на ПСН предпринимателем.

В письме разъясняется, как до внесения поправок предпринимателям, утратившим право на ПСН, отражать в декларации по НДФЛ суммы уплаченного "патентного" налога. Одновременно с представлением декларации им рекомендуется направлять в налоговый орган пояснительную записку с расшифровкой произведенных расчетов.

Рекомендуем также ознакомиться с материалами Энциклопедии решений:

"Принудительное прекращение ПСН"

"Прекращение деятельности, в отношении которой применялась ПСН"

"Декларация по НДФЛ"

_________________________________________

Новый стандарт бухучета для страховщиков

Положение Банка России от 4 сентября 2015 N 491-П

Установлены требования к отражению в бухгалтерском учете операций страховщиков, связанных с осуществлением деятельности по страхованию, сострахованию и перестрахованию, с осуществлением деятельности по ОМС.

Положение вступает в силу с 1 января 2017 года.

_________________________________________

14 сентября 2015 года

Если дистанционные трудовые договоры с иностранцами не заключать, то и взносы платить не придется

Письмо Министерства труда и социальной защиты РФ от 7 августа 2015 г. N 17-3/В-410

В ответ на вопрос о начислении обязательных страховых взносов на выплаты, производимые в пользу иностранного гражданина по трудовому договору о дистанционной работе за пределами России, специалисты Минтруда порекомендовали такие договоры вообще не заключать, мотивируя это невозможностью обеспечить безопасные условия труда для таких работников.

Подобное сотрудничество следует осуществлять в рамках гражданско-правовых отношений. На выплаты иностранцам по договорам на оказание услуг (выполнение работ) за пределами России взносы не начисляются.

Подробнее об обязательном страховании иностранных граждан - в материалах Энциклопедии решений:

"Выплаты, не относящиеся к объекту обложения страховыми взносами"

"Страховые взносы на выплаты по договорам гражданско-правового характера на выполнение работ, оказание услуг"

"Страховые взносы на выплаты по трудовым договорам"

_________________________________________

Контрольные кассовые ленты можно хранить в электронном виде

Письмо Федеральной налоговой службы от 24 августа 2015 г. N АС-4-2/14893

В письме разъяснено, что Положение о регистрации и применении контрольно-кассовой техники..., утвержденное постановлением Правительства РФ от 23.07.2007 N 470, допускает хранение данных контрольной кассовой ленты в электронной форме. Документация ККТ, в том числе использованные контрольные ленты, накопители фискальной памяти и программно-аппаратные средства, обеспечивающие некорректируемую регистрацию и энергозависимое долговременное хранение информации, должны храниться в течение не менее 5 лет с даты окончания их использования.

Предлагаем также обратить внимание на новые материалы Энциклопедии решений "Проверки применения ККТ"

_________________________________________

За налогообложение доходов дистанционных работников за границей работодатель в России не отвечает

Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-04-06/40525

Письмо Минфина России от 4 августа 2015 г. N 03-04-06/44857

Организация, нанимающая сотрудников для выполнения дистанционной работы за границей РФ, не удерживает НДФЛ с выплат в их пользу.

Если такие работники являются резидентами РФ, то они самостоятельно декларируют свои доходы и уплачивают налог. А доходы нерезидентов РФ, полученные от источников за пределами нашей страны, вообще не облагаются в России налогом.

Подробнее о налогообложении работы за пределами РФ - в Энциклопедии решений "НДФЛ при выполнении трудовых обязанностей за пределами РФ"

_________________________________________

11 сентября 2015 года

Торговый сбор: Минфин ответил на все вопросы?

Письмо Минфина России от 15 июля 2015 г. N 03-11-10/40730

В письме предпринята попытка восполнить пробелы главы 33 НК РФ, касающиеся определений оптовой и розничной торговли, стационарного и нестационарного торгового объекта, площади торгового объекта, торговой сети. Дело в том, что большинство этих понятий в главе о торговом сборе не приведены, но необходимы для исчисления и уплаты сбора.

Кроме того, даны разъяснения об уплате торгового сбора производственными предприятиями, организациями общественного питания, розничными рынками, компаниями, отпускающими товары из офисов или торгующими через интернет-магазины.

Подробнее о торговом сборе - в материалах Энциклопедии решений:

"Объекты торговли в целях уплаты торгового сбора"

"Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых устанавливается торговый сбор"

"Постановка на учет в налоговых органах плательщиков торгового сбора"

"Плательщики торгового сбора"

_________________________________________

Суточные за однодневные командировки взносами не облагаются?

Постановление АС Западно-Сибирского округа от 5 августа 2015 г. N Ф04-21585/15

Судьи в очередной раз пришли к выводу, что суточные, выплачиваемые работникам за однодневные командировки, не облагаются страховыми взносами. По мнению суда, такие суммы представляют собой возмещение иных расходов, связанных со служебной командировкой и произведенных с разрешения или ведома работодателя, то есть являются компенсационными выплатами.

Подробнее о страховых взносах при однодневных командировках - в Энциклопедии решений "Учет выплат при однодневных командировках", "Расходы на командировки работников, не облагаемые страховыми взносами"

_________________________________________

10 сентября 2015 года

15 сентября - последний день уплаты страховых взносов за август

Информация Пенсионного фонда России от 2 сентября 2015 года

ПФР напоминает, что взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование за август 2015 года следует перечислить не позднее 15 сентября текущего года. Начисленные, но неуплаченные в срок суммы признаются недоимкой и подлежат взысканию.

Необходимую информацию можно получить в территориальном органе ПФР по месту регистрации страхователя. На сайте Фонда в "Кабинете плательщика" - посмотреть реестр платежей, получить справку по сверке расчетов, оформить платежное поручение, рассчитать взносы, выписать квитанции и многое другое в режиме реального времени. В разделе "Электронные сервисы" есть сервис "Формирование платежных документов", с помощью которого можно подготовить платежное поручение.

Подробнее о сроках перечисления взносов - в Энциклопедии решений "Исчисление и уплата взносов на обязательное социальное страхование (в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФ ОМС)".

_________________________________________

Программа добровольного декларирования гражданами активов и счетов за рубежом действует до 31 декабря 2015 года

Информация ФНС России от 2 сентября 2015 года

Добровольное декларирование физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках действует до 31 декабря 2015 года (Федеральный закон от 08.06.2015 N 140-ФЗ). Это значит, что до конца года заявители могут задекларировать свое имущество (недвижимость, ценные бумаги, контролируемые иностранные компании, банковские счета), в том числе контролируемое через номинальных владельцев.

Декларацию можно представить в налоговый орган на бумажном носителе лично либо через уполномоченного представителя. Форма специальной декларации заполняется от руки либо распечатывается на принтере. При этом печатную форму декларации можно подготовить с помощью программного обеспечения на сайте ФНС России (версия 4.41 изменения 3).

Также форма специальной декларации в удобном для заполнения формате размещена в системе ГАРАНТ.

_________________________________________

Предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний - за счет взносов от НС и ПЗ

Письмо ФСС России от 2 июля 2015 г. N 02-09-11/16-10779

Специалисты ФСС напоминают, что предупредительные меры по сокращению производственного травматизма и профзаболеваний работников и санаторно-курортного лечения работников, занятых на работах с вредными и (или) опасными производственными факторами финансируются за счет взносов на ОСС от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.

Сумма, разрешенная страхователю на финансирование предупредительных мер в текущем финансовом году, не должна превышать сумму взносов, подлежащих перечислению в ФСС России за год в целом.

Приведены разъяснения о том, как и на основании каких документов должна проверяться соответствующая информация.

О проверках ФСС можно также прочитать в Энциклопедии решений "Камеральные проверки плательщиков страховых взносов, осуществляемые ПФР и ФСС РФ"

_________________________________________

Новый план счетов бухучета для некредитных финансовых организаций

Положение Банка России от 2 сентября 2015 г. N 486-П

Установлен план счетов бухгалтерского учета в некредитных финансовых организациях (НФО). Приведен порядок его применения плана, включающий характеристики счетов.

Положение вступает в силу с 1 января 2017 года и применяется микрофинансовыми организациями, кредитными потребкооперативами, жилищными накопительными кооперативами с 1 января 2018 года, с/х кредитными потребкооперативами, ломбардами - с 1 января 2019 года.

_________________________________________

9 сентября 2015 года

Доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении от работы по найму в России по трудовым или гражданско-правовым договорам облагаются НДФЛ по ставке 13%

Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341

Доходы граждан из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС) с 1-го дня работы по найму облагаются по тем же ставкам, что и доходы резидентов того государства, на территории которого эти граждане работают. Однако в Договоре о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года нет четкого определения понятия "работа по найму". В связи с этим применяется общепринятое значение - привлечение лиц к определенной работе, труду. Согласно Договору трудовой признается деятельность по трудовому или гражданско-правому договору на территории государства трудоустройства по его законодательству.

По мнению специалистов Минфина России, термин "работа по найму" подразумевает работы, выполняемые в рамках как трудового, так и гражданско-правового договора.

Таким образом, с 1 января 2015 года доходы граждан Белоруссии, Казахстана и Армении, полученные от работы по найму в России, в том числе по гражданско-правовым договорам, облагаются НДФЛ по ставке 13% с 1-го дня работы.

О налогообложении в РФ граждан ЕАЭС читайте в Энциклопедии решений "НДФЛ с доходов работников - граждан ЕАЭС (Белоруссии, Армении, Казахстана, Киргизии)"

_________________________________________

8 сентября 2015 года

Уведомление для получения льготы по налогу на имущество физлиц надо подать до 1 ноября

Отдельным категориям граждан полагаются льготы по уплате налога на имущество физлиц. Однако они предоставляются только в отношении одного объекта каждого вида по выбору налогоплательщика (одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража и т.п.).

Для получения льготы в 2015 году Уведомление необходимо подать до 1 ноября. Воспользуйтесь образцом заполнения Уведомления, подготовленном экспертами компании "Гарант".

Подробнее о льготах по налогу на имущество читайте в Энциклопедии решений. Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года

_________________________________________

7 сентября 2015 года

Все малые и средние предприятия должны сдать статотчетность за 2015 год

Все субъекты малого и среднего предпринимательства (организации и ИП) в обязательном порядке представляют отчетность в органы статистики один раз в 5 лет при проведении сплошных статистических наблюдений.

Очередной сбор первичных статистических данных по программе сплошного наблюдения пройдет в 2016 году по итогам 2015 года (предыдущее обследование проводилось в 2011 году по итогам 2010 года).

Срок представления сведений организациями и индивидуальными предпринимателями - субъектами малого и среднего предпринимательства - до 1 апреля 2016 года (раздел 3 Основных положений..., утвержденных приказом Росстата от 05.06.2015 N 259).

Подробнее об этом в Энциклопедии решений "Представление статистической отчетности субъектами малого и среднего предпринимательства".

_________________________________________

Льготы по налогу на имущество физлиц - теперь и через сайт ФНС

Информация Федеральной налоговой службы от 28 августа 2015 г.

Граждане, имеющие право на льготу по налогу на имущество, могут выбрать льготируемый объект до 1 ноября 2015 года, уведомив об этом инспекцию. В таком случае льгота будет учтена при расчете налога в 2016 год. Если льготник не подаст уведомление до 1 ноября 2015 года, льгота будет предоставлена в отношении объекта с максимальной суммой налога.

Изменить выбранный льготный объект (подать уточненное уведомление) после 1 ноября года, являющегося налоговым периодом, нельзя. Однако налогоплательщик вправе подать новое уведомление с другим льготируем объектом, но уже на следующий год.

Скачать уведомление можно на сайте ФНС России, после чего представить в налоговый орган лично, через уполномоченного представителя, направить Почтой России или через интернет-сервис "Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц".

Ознакомьтесь также с материалом Энциклопедии решений "Льготы по налогу на имущество физических лиц с 1 января 2015 года".

_________________________________________

3-4 сентября 2015 года

Предоставление дополнительного функционала к компьютерной игре облагается НДС

Постановление АС Московского округа от 18 июня 2015 г. N Ф05-7093/15

Суд счел, что дополнительный функционал к онлайновой компьютерной игре предоставляется не на основании лицензионного договора на использование результата интеллектуальной деятельности (игры). Это самостоятельная услуга, реализация которой облагается НДС по ставке 18%.

_________________________________________

О трехлетнем сроке для вычета НДС

Письмо Минфина России от 6 августа 2015 г. N 03-07-11/45515

С 1 января 2015 года вычеты по НДС, предусмотренные п. 2 ст. 171 НК РФ, могут быть заявлены в налоговых периодах в пределах трех лет после принятия на учет приобретенных налогоплательщиком на территории РФ товаров (работ, услуг), имущественных прав или товаров, ввезенных им в Россию.

Специалисты Минфина пояснили значение фразы "в пределах трех лет". Это значит, что налогоплательщик вправе заявить к вычету суммы НДС не позднее налогового периода, в котором истекает трехлетний срок, исчисляемый с момента принятия товаров к учету.

Подробнее о сроке вычета НДС - в Энциклопедии решений "Период получения налогового вычета по НДС (вычет в более позднем периоде)".

_________________________________________

2 сентября 2015 года

Выставление счета-фактуры на 1 копейку нецелесообразно

Письмо Федеральной налоговой службы от 14 августа 2015 г. N ГД-4-3/14398

В письме рассмотрена ситуация, когда стоимость оказанных услуг почтовой связи составляет 99 руб. 99 коп., а покупатель оплатил их стоимость в сумме 100 руб. При заполнении стоимостных показателей счета-фактуры, выставленного на сумму разницы в размере 1 коп., учитываемой продавцом как поступившая предоплата, графы 8 и 9 счета-фактуры, в которых указываются рубли и копейки, заполнены быть не могут, поскольку сумма НДС в таком случае составляет 1 коп.

Поэтому специалисты ФНС считают, что выставление счета-фактуры на оплату, частичную оплату, полученную продавцом от покупателя в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг) в размере 1 коп., нецелесообразно.

Подробнее о счетах-фактурах и их заполнении - в материалах Энциклопедии решений:

Счет-фактура

Авансовый счет-фактура

_________________________________________

Нулевой НДС при продаже автомобиля иностранному физлицу

Письмо Минфина России от 7 августа 2015 г. N 03-07-08/45782

По мнению специалистов Минфина России, НК РФ не препятствует применению нулевой ставки НДС при реализации российской организацией автомобиля, вывозимого из РФ в таможенной процедуре экспорта своим ходом, на основании контракта с иностранным гражданином на поставку указанного автомобиля. Условие - представление в налоговый орган документов, предусмотренных п. 1 ст. 165 НК РФ, в частности, контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товаров за пределы России.

В случае реализации автомобиля иностранному лицу в рамках розничной торговли такая операция на основании п. 3 ст. 164 НК РФ облагается НДС по ставке 18%.

О нулевой ставке НДС при экспорте читайте также в материале Энциклопедии решений:

Особенности налогообложения НДС при вывозе товаров с территории РФ

_________________________________________

Как предпринимателю уменьшить НДФЛ в декларации на сумму торгового сбора?

Письмо Минфина России от 10 августа 2015 г. N 03-04-07/45937

Согласно п. 5 ст. 225 НК РФ в случае ведения предпринимателем в субъекте РФ по месту своего учета вида деятельности, в отношении которого установлен торговый сбор, он имеет право уменьшить сумму НДФЛ, исчисленного по итогам налогового периода по ставке 13%, на сумму торгового сбора, уплаченного в этом налоговом периоде.

Однако действующая форма декларации по НДФЛ, а также порядок ее заполнения, утвержденные приказом ФНС России от 24.12.2014 N ММВ-7-11/671@, не предусматривают возможности уменьшения суммы НДФЛ на сумму торгового сбора. В связи с этим Минфин России рекомендует до внесения соответствующих изменений в форму по строке 130 раздела 2 "Расчет налоговой базы и суммы налога по доходам, облагаемым по ставкам" налоговой декларации отражать сумму НДФЛ, подлежащую уплате (доплате) в бюджет, скорректированную на суммы торгового сбора, уплаченного в налоговом периоде. В таких случаях одновременно с представлением налоговой декларации целесообразно направлять в налоговый орган пояснительную записку с указанием произведенной налогоплательщиком корректировки суммы налога на доходы физических лиц на сумму торгового сбора

Подробнее об НДФЛ и торговом сборе читайте в материалах Энциклопедии решений:

Торговый сбор при уплате НДФЛ индивидуальными предпринимателями

Особенности исчисления, порядок и сроки уплаты сумм НДФЛ индивидуальными предпринимателями (лицами, занимающимися частной практикой)

_________________________________________

Печать на бухгалтерских и налоговых документах не обязательна

Письмо Минфина России от 06.08.2015 N 03-01-10/45390

Среди обязательных реквизитов первичного учетного документа, установленных законодательством, не упоминается печать организации. В то же время ее наличие на самостоятельно разработанной или унифицированной форме первичного документа не может рассматриваться в качестве нарушения.

Также Минфин России разъясняет, что в случае отсутствия у организации печати налоговые органы не могут требовать ее проставления на налоговых декларациях (расчетах) и копиях документов, представляемых в налоговые органы.

Подробнее об оформлении документов в организации читайте в материалах Энциклопедии решений:

Разработка и утверждение первичных документов для бухгалтерского учета

Документальное подтверждение расходов в целях налогообложения прибыли

Истребование документов при проведении камеральных налоговых проверок

_________________________________________

1 сентября 2015 года

Расходы на турпоездки по России будут учитываться при налогообложении прибыли?

Проект федерального закона N 871036-6

Возможно, в состав расходов по оплате труда, учитываемых при налогообложении прибыли, можно будет включать оплату услуг по организации туризма и отдыха на территории Российской Федерации, оказанных работникам и членам их семей. Такой законопроект внесен в Государственную Думу. Сумму расходов предлагается ограничить 50 000 руб. на человека. Однако Правительство РФ считает, что указанные расходы в совокупности с расходами по договорам добровольного личного страхования и договорам на оказание медицинских услуг не должны превышать 6% от расходов на оплату труда (см. письмо Правительства РФ от 03.08.2015 N 5013п-П44 "Заключение на проект ...")

Досье на проект федерального закона N 871036-6

_________________________________________

Новая форма сообщения об участии в российских организациях

Приказ ФНС России от 11 августа 2015 г. NСА-7-14/345@

Согласно пп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны письменно сообщать в налоговый орган по месту своего нахождения о своем участии в российских организациях (за исключением случаев участия в хозяйственных товариществах и обществах с ограниченной ответственностью) в случае, если доля прямого участия превышает 10%, - в срок не позднее одного месяца со дня начала такого участия.

В форму N С-09-2 "Сообщение об участии в российских и иностранных организациях" и ее электронный формат, утвержденные приказом ФНС России от 09.06.2011 N ММВ-7-6/362@ внесены изменения, связанные с тем, что теперь эта форма не применяется для сообщения об участии в иностранных организациях

Читайте об этом также в материале "Энциклопедия решений. Ответственность за непредставление налоговому органу документов и сведений, необходимых для осуществления налогового контроля (п. 1 ст. 126 НК РФ)"

_________________________________________

Пособие на обустройство переселенцу-соотечественнику облагается НДФЛ

Письмо Минфина России от 9 июля 2015 г. N 03-04-05/39661

Согласно ст. 20 Госпрограммы по оказанию содействия добровольному переселению в Россию участник Государственной программы и члены его семьи имеют право на получение государственных гарантий и социальной поддержки, в том числе на получение за счет средств федерального бюджета подъемных.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 НК РФ, пособие переселенцам в нем не упомянуто. Поэтому такие доходы облагаются НДФЛ.

О необлагаемых НДФЛ доходах читайте в материале "Энциклопедия решений. Доходы, не учитываемые при налогообложении НДФЛ"

_________________________________________